A.

CICLO DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

B. CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

Deteccion
de
necesidades
NECESIDADES Planificación de la Planificación de las Compras urgentes
producción compras
PEDIDOS Requisición interna Planificación de las Colocación de la
Pago compras Pedidos
orden de compra
RECEPCIÓN Inspección Aprobación Registro
ALMACENAMIENT Clasificación Organización Identificación
O O USO
REGISTRO Recepción de OP y Recepción de Cotejo, validación
nota de recepción factura y registro
PAGO Disponibilidad Aprobación Desembolso

Registro Recepción

Almacenam
iento o uso

C. CICLO DE TESORERÍA
D. CICLO DE PLANILLA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
1.- ¿Existe una vigilancia constante y efectiva sobre vencimientos y cobranza?
2.- ¿Se concilian periódicamente los auxiliares y la cuenta de mayor correspondiente?
3.- ¿Se cuenta con programa de computo adecuado para el control colectivo de cuentas?
4.- ¿Se preparan mensualmente informes de cuentas por cobrar por antigüedad de saldos?
5.- ¿Dichos informes son revisados por algún funcionario con autorizado tomando decisiones mensualmente
las cuentas atrasadas?
6.- ¿Se tienen listas o catálogos de clientes con direcciones, teléfono, RFC, otros datos, etc?
7.- ¿Se realiza una confirmación periódica por escrito mediante el envío de los estados de cuenta de los
saldos por cobrar?
8.- ¿Las diferencias reportadas por los clientes, en su caso, se investigan por una persona distinta a la
encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o de las cobranzas?
9.- ¿Se obtienen comprobantes de que los clientes hayan recibido la mercancía que se les envía?
10.- ¿Es adecuada la custodia física de los documentos por cobrar, teniéndolos a su cuidado personal distinto
al cajero o al contador?
11.- ¿Se practican arqueos periódicos y sorpresivos?
12.- ¿Existe un afianzamiento del personal que maneja la cobranza?
13.- ¿Se cuenta con procedimientos para el registro de estimaciones de cuentas difíciles o dudosas de
recuperación y, en su caso tienen creada alguna reserva?
14.- ¿Las cancelaciones por cuentas incobrables son aprobadas por algún funcionario autorizado y, se
contabilizan en cuentas por separado?
15.- ¿Se tiene algún control adicional por las cuentas incobrables canceladas?
16.- ¿Se continúa las gestiones de cobro después de que las cuentas incobrables son canceladas en la
contabilidad?
17.- ¿Se tiene autorización a algunos funcionarios para otorgar en garantía, prenda o ceder los derechos que
amparan las cuentas?
18.- ¿Cuando hay embarques a consignación se controlan por separado y se cuenta con políticas definidas
para ello?
19.- ¿La persona que maneja los créditos y la cobranza no es la misma que contabiliza, factura, paga la
nómina y cuentas diversas o maneja algún fondo de caja?
20.- ¿El procedimiento de revisión de facturas para su cobro, incluye el que, al dejar la factura original,
persona autorizada y firme pagaré o algún documento de cobro valido para ejercer la cobranza sin
contratiempos en caso de ejercer actos legales?
21.- ¿Los anticipos de clientes se controlan en cuenta por separado y sus saldos no permanece más de un
mes antes de realizarse la venta?
22.- ¿Se lleva un control de cobranza dirigido a:
a) Registro contable por cliente
b) Deposito inmediato de cobranza
c) Afectación de auxiliares del departamento de Crédito y cobranza?
23.- ¿Se elaboran recibos de caja pre foliados por cada vez que se efectúa una cobranza o venta al contado,
entregando el original al cliente y conservando copia con su firma de conformidad?
24.- ¿Las cuentas con antigüedad mayor a tres meses se envían con abogado?
25.- ¿Existe un control para asegurarse que los cobros hechos por los vendedores foráneos son enviados a la
compañía de inmediato o que se depositan de algún modo también inmediato donde quiera que estén?
26.- ¿Los cobradores firman una relación de cuentas que se le entrega para la cobranza?
27.- ¿Liquidan diariamente los cobradores con base a la "Relación de Cobranza" que se les entrega
mencionada en el punto anterior?
28.- ¿Los documentos o cuentas por cobrar que son cancelados son autorizados por algún funcionario
facultado y, se anota el motivo?
29.- ¿Existe en su caso, un registro especial de documentos descontados, con objetos de tener un contro
contable sobre ellos?
30.- ¿Se tiene alguna política especial sobre lo que se menciona en el punto anterior?
31.-Los préstamos a funcionarios y empleados se autorizan por persona responsable o la Gerencia y tiene
algún tope sobre su sueldo?
32.- ¿Los préstamos del inciso anterior se descuentan de nómina regularmente?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR PAGAR

1. Se encuentran segregadas las funciones de recepción de la mercadería, autorización de pago y la firma del
cheque para liquidar el cobro.
2. ¿Se revisan las facturas, precios, cálculos y cotejo contra las órdenes de compra y notas de recepción?
3. ¿Se elaboran expedientes de pago por cada proveedor, su factura de cobro y su respectivo cheque o forma
de pago?
4. ¿Las facturas canceladas se encuentran selladas haciendo constar que ya se encuentran canceladas?
5. ¿Son las copias de las facturas a contado debidamente identificadas para que no se realice ningún
duplicado?
6. ¿Son correctamente cotejados los montos de productos recibidos con los que indica la factura?
7. ¿Se realizan los procedimientos necesarios para verificar los montos de las facturas a crédito?
8. ¿Se realiza una inspección periódica para comprobar que si se está recibiendo la cantidad estipulada en la
factura?
9. ¿Existen los procedimientos necesarios para el tratamiento y contabilización correcta de las devoluciones?
10. ¿Se da autorización a diferentes niveles para contraer pasivos y garantizarlos?
11. ¿Se concilian los importes recibidos y pendientes de pago según Controles contables?
12. ¿Se mantienen al día las Cuentas por Pagar a Suministradores, Cuentas por Pagar Diversas, Cobros
Anticipados y no presentan Saldos envejecidos?
13. ¿Se expedientan y registran correctamente las cancelaciones de cuentas por pagar y estas proceden de
acuerdo con la legislación vigente?
14. ¿Se da el uso y control efectivo de órdenes de compra y notas de recepción pre numeradas para todo
gasto y compra?
15. Las facturas de compras a crédito son recibidas y entradas directamente al encargado procesarlas y
pagarlas?
16. Las facturas a crédito se identifican claramente para evitar duplicaciones de su pago?
17. Los procedimientos para el pago de las facturas por compras a crédito abarcan:
a. Verificación de las sumas, multiplicaciones, y descuentos consignados en las facturas?
b. La verificación de la distribución de cuentas?
c. La verificación de las partidas y cantidades según las facturas, contra los informes de recepción?
d. La verificación de las condiciones de pago, comparación de precios, descuentos y cantidades según
facturas, contra las órdenes de compra?
18. Se posee un registro auxiliar actualizado de las cuentas por pagar a proveedores?
19. El registro auxiliar de cuentas por pagar se concilia con las cuentas del mayor general? Compras y
recepción
20. ¿Existe un manual de procedimientos del área de compras, donde se establezcan sus funciones y
responsabilidades?
21. Los procedimientos de compras y recepción son conocidos por sus responsables y funcionarios
relacionados con las mismas?
22. ¿Las órdenes de compras se encuentran debidamente pre numeradas?
23. ¿Las órdenes de compras son emitidas por un responsable?
24. ¿Las órdenes de compras poseen los términos en que se compran?
25. ¿Los gastos son sustentado mediante facturas aprobadas o cualquier otra documentación?
26. ¿Existe un responsable para la verificación de facturas en cuanto a:
a. Precios?
b. Cálculos?
c. Pago de fletes?
d. Cualquier otro pago?
27. ¿Existe un registro adecuado de las órdenes de compra no ingresas?
28. ¿Se someten a procesos de licitación o cotización las compras de materiales, suministros, servicios y
activos fijos cuando su importe sobrepasa una cantidad mínima establecida?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE TESORERIA

1. ¿Se halla el sector separado de otros?
2. ¿Están las funciones dentro del sector de Caja- segregadas de tal modo, que faciliten al máximo el control
interno posible dentro de él?
3. ¿Están claramente definidas las líneas de autoridad y responsabilidad?
4. ¿Existen Manuales de Funciones y Procedimientos escritos?
5. ¿Hay normas o instrucciones por escrito?
6. ¿Se encuentra todo el personal que participa en cobros, pagos, manejo de efectivo y valores:
a) Debidamente afianzado?
b) Obligado a tomar vacaciones anuales?
b´) En tal caso, ¿son sus funciones realizadas por otros empleados?
7. ¿Están las cuentas bancarias autorizadas por el Directorio?
8. ¿Cuántas cuentas bancarias están abiertas y cuál es el propósito de cada una?
9. Si existen cuentas bancarias abiertas inactivas, ¿por qué se mantienen?
10. ¿Los firmantes de las cuentas bancarias, están autorizados por el Directorio?
11. ¿Es informado el Banco cuando un firmante autorizado deja de pertenecer a la firma?
12. ¿Están todas las cuentas bancarias registradas en el Mayor General, en el SubDiario de Caja y en el
Libro Bancos?
13. ¿Son registradas las transferencias de uno a otro banco en los libros contables, utilizándose una cuenta
del Mayor General para
14. ¿Las funciones del cajero están limitadas a las específicas de la Caja?
15. ¿Tiene prohibido el cajero el acceso a la registración contable y las Cuentas de Deudores o Clientes?
16. ¿El cajero lleva solamente la documentación y registros oficiales de Caja?
17. ¿Recae sobre un funcionario ajeno al sector la responsabilidad por la custodia de:
a) Títulos negociables?
b) Documentos a cobrar?
c) Otros valores negociables?
d) Quién es ese funcionario?
18. ¿Está centralizada la responsabilidad de los cobros y depósitos de efectivo en el menor número posible
de personas?
19. ¿Se encuentran los empleados de otros sectores (Expedición, Despacho, Facturación, Créditos,
Cobranzas, Compras, Recepción, etc.) que pudieran estar en situación de participar en irregularidades
relacionadas
20. ¿No se realiza por el personal del sector, alguna de las siguientes funciones:
a) Confección de Facturas, Notas de Débito o Crédito o llevar registraciones de las mismas?
b) Llevar o tener acceso a los registros de Cuentas a Cobrar; ayudar a balancear y analizar la antigüedad de
los saldos, ¿o participar en la preparación y envío de los saldos de cuentas?
c) Autorizar créditos o aprobar descuentos, devoluciones o bonificaciones?
d) Gestionar la cobranza de saldos o aprobar y dar de baja las partidas incobrables?
e) ¿Obtener extractos bancarios o cheques pagados de los depositarios, tener acceso a esos resúmenes y
cheques o conciliar las cuentas de los bancos?
f) Tener la custodia de valores o documentos?
g) ¿Llevar el Mayor General, Subdiario de Caja?
h) Preparar o aprobar Ordenes de Pago?
i) ¿Preparar, firmar o enviar por correo cheques?
j) ¿Firmar o endosar obligaciones (pagarés, letras)?
k) ¿Preparar sueldos y jornales, hacer los cheques y entregar los cobros al personal?
l) Tener bajo su custodia salarios no reclamados?
21. ¿Se efectúan controles o revisiones internas de las operaciones?
a) ¿Quién lo hace?
b) ¿Con qué frecuencia?
22. ¿Se realiza diariamente un arqueo de fondos?
a) ¿Se deja constancia expresa de los mismos?
23. ¿Efectúa algún funcionario ajeno al sector el arqueo de los fondos:
a) ¿Quién lo hace?
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE PLANILLA
1. ¿Se cuenta con contratos de trabajo individuales y colectivos?
2. ¿Las vacaciones, el tiempo extra, los aumentos de sueldo y otras compensaciones y sus modificaciones,
son autorizadas por escrito?
3. ¿Las nóminas son debidamente verificadas con respecto a horas, salarios, cálculos, etc.?
4. ¿Las nóminas presentan evidencia de elaboración, revisión y autorización?
5. ¿Se obtienen recibos debidamente requisitados?,¿los trabajadores se identifican al cobrar?
6 ¿Existen expedientes personales con documentación completa?
7. ¿Se otorgan los aumentos de salarios contemplados por ley?
8. ¿Con que frecuencia se paga los salarios?
9. ¿Existen tablas con límites para las autorizaciones de los salarios de los empleados?
10. ¿Existe protección en la entidad mediante contratos de seguros para cubrir posibles responsabilidades de
sus empleados?
11. ¿Se realizan presupuestos para la nómina? ¿ con qué frecuencia?