INDICE DE MARCO TEÓRICO
1. Antecedentes de la Facturación
1.1. Facturación Tradicional vs Facturación Electrónica
1.2. Definición
1.3. Objetivos
1.4. Aspectos generales
1.5. Características
1.6. Ventajas
2. Requerimiento para realizar Facturas Electrónicas
1. ANTECEDENTES DE LA FACTURACIÓN
La historia de la factura electrónica en México, tiene ya mucho tiempo, derivado
del esfuerzo de personas y organismos que deseaban su aplicación en nuestro
país.
Desde 1997 la iniciativa privada, previniendo la necesidad de una factura
electrónica, se fue en busca de un esquema legal que permitiera su uso, para lo
cual se instituyó un Comité de Factura Electrónica (formado por alrededor de 45
empresas asociadas a la Asociación Mexicana de Comercio Electrónico,
[AMECE]).
Fue en mayo de 2004, cuando el Servicio de Administración Tributaria (SAT),
aprobó la factura electrónica como un medio de comprobación fiscal y creó el
primer esquema de facturación electrónica a través del Comprobante Fiscal Digital
(CFD).
El primero de enero del 2011, inició el cambio, de manera paulatina, al uso
generalizado de la Factura Electrónica. A partir de esta fecha los contribuyentes
deben exhibir documentos digitales como comprobantes por las actividades que
realicen, lo que supone una transición de un esquema opcional a un uso
generalizado de facturación electrónica.
1.1. FACTURA TRADICIONAL VS FACTURA ELECTRÓNICA.
Los sistemas de facturación tradicional y Electrónica que son utilizados por la
mayoría de los profesionales y empresas se basan, de forma simplificada, en los
siguientes pasos:
Facturación
La emisión de facturas electrónicas reviste importantes beneficios tanto para los
contribuyentes (emisor y receptor) como para la autoridad; los cuales pueden
apreciarse en el siguiente cuadro:
Factura tradicional Factura electrónica
Procesos ineficientes con actividades Procesos eficientes sin actividades
que no generan valor: adicionales:
• Revisión. • Procesamiento automatizado de
• Captura de documentos. datos.
• Firmas de autorización. • Sellado electrónico mediante sistemas
• Personal adicional requerido. que no requieren personal ni
supervisión.
• Posibilidad de comunicación entre
sistemas de emisores y receptores.
• Reducción de tiempos de procesos.
Procesos con carga administrativa Procesos con certeza jurídica al utilizar
adicional por certeza jurídica (validez mecanismos que permiten garantizar la
de documentos) validez, coherencia, no repudio y
autenticidad de la información y sus
fuentes.
Se requiere un paso previo para No es necesario solicitar aprobación de
solicitar aprobación de folios al SAT. folios.
[ CITATION AME14 \l 2058 ]
La emisión de facturas electrónicas ha agilizado la gestión administrativa y
reducido los costos que generaban la emisión y almacenamiento de documentos
impresos en papel.
1.2. DEFINICIÓN
“Es un mecanismo de comprobación fiscal que aprovecha los medios electrónicos
para la generación, procesamiento, transmisión y resguardo de los documentos
fiscales”. [CITATION Nie11 \l 2058 ]
La factura electrónica es un documento digital que cumple con los requisitos
fiscales de los comprobantes tradicionales y garantiza, entre otras cosas, la
autenticidad de su origen y la integridad de su contenido, lo que genera una mayor
seguridad jurídica, y disminuye los riesgos de fraude y de evasión fiscal
ocasionada por la generación de comprobantes apócrifos que afectan a la
economía formal.[ CITATION Cas14 \l 2058 ]
La factura electrónica o Comprobante Fiscal Digital (CFD) es, en realidad, un
archivo, tal como un escrito en Word, que podemos manejar desde nuestra
computadora, y que tiene la misma validez que la de un impresor autorizado;
ambas sirven para comprobar la realización de transacciones comerciales entre
comprador y vendedor, ya sea por bienes o servicios y obliga a realizar el pago
correspondiente, de acuerdo con lo establecido en la factura. Sin embargo, para
efectos fiscales ésta debe cumplir con ciertos requisitos establecidos por el SAT,
de la misma manera que los hay para las que están impresas.
1.3. OBJETIVOS
El fortalecimiento de los mecanismos de comprobación fiscal para obtener certeza
de que los ingresos, deducciones y acreditamientos manifestados o aplicados por
los contribuyentes son reales y correctos, así como procurar evitar la evasión y la
defraudación fiscal, otórgale validez legal tributaria a la comprobación electrónica
como medio de respaldo de las operaciones comerciales entre contribuyentes y
remplazar con ello los comprobantes de papel es el objetivo principal de la
Facturación Electrónica.
Otro objetivo de este nuevo sistema es reducir costos de operación, incrementar la
productividad, con esta nueva modalidad, ahora se evitará la impresión en papel
de la factura o Recibo de Honorarios y por lo tanto ya no es necesario que la
entregues por mensajería convencional, ahorrándote mucho tiempo y dinero.
A partir de este momento, ya no es necesario que guardes en papel ninguno de
estos documentos, solo tienes que administrarlos en tu computadora y hacer
respaldos de tu información periódicamente para garantizar la permanencia de los
mismos durante 5 años.
Envío y recepción de comprobantes fiscales digitales casi de inmediato, ya que se
envían y reciben por correo electrónico (mail). Basta con que mandes por correo
electrónico (mail) los dos archivos, PDF y XML que genera tu sistema para cumplir
con la disposición del SAT. Si tu cliente requiere el papel por alguna cuestión
interna de su negocio, él puede imprimirla a partir del archivo PDF.
1.4. ASPECTOS GENERALES
La factura electrónica es un tipo de factura que se diferencia de la factura en papel
por la forma de gestión informática y el envío mediante un sistema de
comunicaciones que conjuntamente permiten garantizar la autenticidad y
la integridad del documento electrónico.
Una factura electrónica se construye en 2 fases:
1. Se crea la factura tal y como se ha hecho siempre y se almacena en
un fichero de datos.
2. Posteriormente se procede a su firma con un certificado digital o electrónico
propiedad del emisor que cifra el contenido de factura y añade el sello
digital a la misma
Al terminar obtenemos una factura que nos garantiza:
que la persona física o jurídica que firmó la factura es quien dice ser
(autenticidad) y
que el contenido de la factura no ha sido alterado (integridad).
El emisor envía la factura al receptor mediante medios electrónicos, como pueden
ser CD, memorias Flash e incluso Internet. Si bien se dedican muchos esfuerzos
para unificar los formatos de factura electrónica, actualmente está sometida a
distintas normativas y tiene diferentes requisitos legales exigidos por las
autoridades tributarias de cada país, de forma que no siempre es posible el uso de
la factura electrónica, especialmente en las relaciones con empresas extranjeras
que tienen normativas distintas a la del propio país. [ CITATION Wik \l 2058 ]
1.5. CARACTERÍSTICAS DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Aun con las limitaciones que mostraba el esquema semiautomático los avances
eran significativos, pues la conversión de papel a archivo electrónico favoreció la
asignación de atributos de seguridad, que los comprobantes en papel no podían
ofrecer a los contribuyentes; en este sentido, el comprobante fiscal en archivo
electrónico tiene las siguientes características:
Integra: Garantiza que la información contenida queda protegida y no
puede ser manipulada o modificada.
Auténtica: Permite verificar la identidad del emisor y el receptor de la
Factura Electrónica.
Verificable: La persona que emita una Factura Electrónica, no podrá negar
haberlo generado.
Única: Garantiza no ser violada, falsificada o repetida al validar el folio,
número de aprobación y vigencia del certificado de sello digital con el que
fue sellada, puede validarse contra el informe mensual.
1.6. VENTAJAS DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Agiliza la conciliación de la información contable.
Simplifica el proceso de generación de comprobantes para efectos fiscales.
A mayor proporción de facturas emitidas electrónicamente, mayor ahorro.
La Factura Electrónica puede ser vista rápidamente desde cualquier
navegador para Internet.
El almacenamiento de los comprobantes para el emisor es de manera
electrónica.
El almacenamiento de las Facturas Electrónicas para el receptor es de
manera electrónica o en papel según lo solicite.
Integración automática y segura a su contabilidad.
[ CITATION Nie11 \l 2058 ]
2. REQUERIMIENTO PARA REALIZAR FACTURAS ELECTRÓNICAS
Los requisitos solicitados por el SAT que deben reunir las facturas son:
I. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.
II. Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
III. Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio
del local o establecimiento en el que se expidan las Facturas Electrónicas.
IV. Contener el número de folio asignado por el SAT y el sello digital del SAT.
V. Sello digital del contribuyente que lo expide.
VI. Lugar y fecha de expedición.
VII. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien
se expida.
VIII. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancías o descripción
del servicio o del uso o goce que amparen.
IX. Valor unitario consignado en número.
X. Importe total señalado en número o en letra,
XI. Señalamiento expreso cuando la prestación se pague en una sola exhibición o
en parcialidades.
XII. Cuando proceda, se indicará el monto de los impuestos trasladados,
desglosados por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos
retenidos.
XIII. Forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia electrónica de
fondos, cheques nominativos o tarjeta de débito, de crédito, de servicio o la
denominada monedero electrónico que autorice el Servicio de Administración
Tributaria).
XIV. Número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera
mano de mercancías de importación.
Además debe contener los siguientes datos:
a) Fecha y hora de certificación.
b) Número de serie del certificado digital del SAT con el que se realizó el sellado.
Las facturas cuentan con un elemento opcional llamado "Addenda", que permite
integrar información de tipo no fiscal o mercantil, en caso de requerirse. Esta
“addenda” debe incorporarse una vez que la factura haya sido validada por el SAT
o el Proveedor de Certificación Autorizado (PAC) y se le hubiera asignado el folio.
[ CITATION SAT \l 2058 ]
Ante estas nuevas disposiciones, es de suma importancia que se tomen las
precauciones adecuadas para poder estar al día con las obligaciones fiscales y
gozar de los beneficios que otorga el uso de la facturación electrónica.
Bibliografía
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Proveedores Autorizados de Certificación:
[Link]
Castro C, G., Colín A, N., & Luna C, A. (2014). México en la nueva tendencia de la
facturación electrónica. Revista Académica de Economía No. 199. ISSN
1696-8352., Observatorio de la Economía Latinoamericana.
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Nieves M, A. I. (2011). Factura Electrónica o Comprobante Fiscal Digital. Entre
letras y números, Volumén No. 11.
SAT. (s.f.). Servicio de administración Tributaria. Obtenido de
[Link]
equisitos_factura_electronica_cfdi.aspx
Wikipedia. (s.f.). Obtenido de [Link]
%C3%B3nica
