UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

Alumno: Ramos Mucha, Iván

Facultad de Ciencias Contables
NIIF I - 2021A - Mg. CPC. LUCY E. TORRES CARRERA

PRÁCTICA NIC 2
1. En el presente mes se adquiere Computadoras la cantidad de 100 (mercaderías
manufacturadas) a un valor de
S/. 507,150.00 (no incluido IGV). Adicionalmente se contrata a la Empresa “Zatura
SAC para que traslade las
mercaderías desde el local del vendedor hasta nuestro almacén, pagándose
S/.39,000.00 incluido el IGV.
SOLUCIÓN:
a. POR LA ADQUISICIÓN DE LAS MERCADERIAS
------------------------------- X ------------------------------
60 507,150.00
60.1
60.11
40 91,287.00
40.1
40.11
42 598,437.00
42.1
x/x Por la adquisición de las mercaderías manufacturadas
---------------------------- X ---------------------------------
20 507,150.00
201
20.11
21.111
61 507,150.00
61.1
61.11
x/x Por el destino de las mercaderías manufacturadas
 ---------------------------- X ---------------------------------
b. POR LA IMPUTACIÓN DEL TRANSPORTE EN EL COSTO DE LOS BIENES
------------------------------- X -----------------------------------
60 33,050.84
60.9
60.91
60.911
40 5,949.16
40.1
40.11
42 39,000.00
42.1
x/x Por la contratación del transporte para el traslado de las mercaderías
---------------------------- X ---------------------------------
20 33,050.84
201
20.11
21.111
61 33,050.84
61.1
61.11
x/x Por el destino del transporte
---------------------------- X ---------------------------------
2. La Empresa “COMERCIALIZADORA BARCELONA SAC” vende Impresoras
personales (mercaderías manufacturadas) por el valor de S/. 760,755.00 a un tercero
no vinculado. El Costo de Ventas de dichas mercaderías es de S/. 485,140.00.
SOLUCIÓN:
------------------------------- X ------------------------------
12 897,690.90
121
121
40 136,935.90
40.1
40.11
40.111
70 760,755.00
70.1
70.13
70.131
x/x Por la venta de mercaderías manufacturadas a una empresa no relacionada
---------------------------- X ---------------------------------
69 485,140.00
69.1
69.11
69.111
20 485,140.00
20.1
20.11
20.111
x/x Por el costo de ventas de las mercaderías manufacturadas
---------------------------- X ---------------------------------
3. La Empresa NIZER SAC ha incurrido en los siguientes costos de producción, los
cuales están debidamente controlados en la cuenta de costos respectiva:

Materia Prima S/. 85,000.00

Mano de Obra S/. 70,800.00
Gastos Ind. De Fabricación S/. 65,500.00
Total S/. 221,300.00

Del proceso productivo, se ha obtenido además de blusas (productos Terminados),

retazos de telas (subproductos) y desechos, los cuales están valorizados en
S/. 15,300.00 y S/. 9,280.00
SOLUCIÓN
El monto con el que se incorporan los subproductos y los desechos, se deduce
(acredita) del costo de producción que valoriza el proceso productivo en el cual se
originan, tenemos lo siguiente:

Materia Prima S/. 85,000.00

Mano de Obra S/. 70,800.00
Gastos Ind. De Fabricación S/. 65,500.00
Total Costo Incurrido S/. 221,300.00
Subproductos S/. 15,300.00
Desechos S/. 9,280.00
Productos Terminados S/. 245,880.00

------------------------------- X ------------------------------
21 245,880.00
21.1
22 24,580.00
22.1 15,300.00
22.2 9,280.00
71 270,460.00
71.1 245,880.00
71.11
71.2
71.21 15,300.00
71.22 9,280.00
x/x Por el traslado de los productos terminados y los subproductos, desechos y
desperdicios al almacén de la empresa
---------------------------- X ---------------------------------
4. La Empresa BASAK SAC ha realizado la compra de 65 Tablets valorizados en S/.
291,000.00, obteniendo cinco unidades más de estos bienes en calidad de
bonificación. (incluido IGV).
SOLUCIÓN
------------------------------- X ------------------------------
60 246,610.16
60.1
60.11
40 44,389.84
40.1
40.11
42 291,000.00
42.1
x/x Por la adquisición de los 85 televisores
---------------------------- X ---------------------------------
20 246,610.16
201
20.11
21.111
61 246,610.16
61.1
61.11
x/x Por el ingreso de los bienes al almacén de la empresa
---------------------------- X ---------------------------------
 5. La Empresa STARTING SAC adquirió en el mes a un proveedor artículos
electrónicos por un monto de S/. 300,200.00 más IGV, a su vez incurre en los
siguientes desembolsos:
 Contrata los servicios de transporte por el valor de S/. 750.00 más IGV
 Contrata una póliza de seguro S/. 1,500.00 incluido IGV
SOLUCIÓN

CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV PRECIO TOTAL CONDICIÓN

Mercaderías 300,200.00 54,036.00 354,236.00 Costo
Transporte 750.00 135.00 885.00 Costo
Seguro 1,271.19 228.81 1500.00 Costo
TOTAL 302,221.19 54,399.81 356,621.00

a. Por la compra de mercaderías

------------------------------- X ------------------------------
60 300,200.00
60.1
60.11
40 54,036.00
40.1
40.11
42 354,236.00
42.1
x/x Por el registro de la factura de la adquisición de mercaderías
---------------------------- X ---------------------------------
20 300,200.00
201
20.11
21.111
61 300,200.00
61.1
61.11
x/x Por el ingreso de las mercaderías al almacén de la empresa
---------------------------- X ---------------------------------
b. Por los servicios de transporte y seguro
----------------------------- X --------------------------------
60 2,021.19
60.9
60.91
60.911 1271.19
60.912 750.00
40 363.81
40.1
40.11
42 2,385.00
42.1
x/x Por la adquisición del transporte y seguro
---------------------------- X ---------------------------------
20 2,021.19
201
20.11
21.111
61 2,021.19
61.1
61.11
x/x Por el ingreso de las mercaderías al almacén de la empresa
6. En el mes de febrero de 2020 la Empresa “SCORPUS SAC” adquirió un nuevo y
revolucionario software contable, el que inicialmente hacía que generara errores en el
registro contable, en vista de ello, se detecta un sobrante del inventario, dado que en
dicho mes se duplicó un asiento de compra de mercaderías cuyo monto asciende a S/.
125,675.50 (no está considerado el IGV).
SOLUCIÓN
Toda vez que habiéndose determinado el sobrante corresponde a un error en el
sistema, la empresa debe corregir el error efectuando el siguiente asiento para poder
revertir el registro y así disminuir las existencias en exceso que figuran en los libros
contables
------------------------------- X ------------------------------
42 148,297.09
421
40 22,621.59
40.1
40.11
60 125,675.50
60.1
x/x Por el extorno del asiento duplicado por error del sistema contable
---------------------------- X ---------------------------------
61 125,675.50
611
20 125,675.50
20.1
20.11
x/x Por el extorno del asiento duplicado por error del sistema contable
---------------------------- X ---------------------------------
7. La Empresa “SINTAXIS SAC” al 25/09/2019, su costo de las existencias asciende a
S/. 9,650,000.00
Se estima que por razones de la moda bajo su precio en el mercado y producto de
esto la empresa registra una estimación por desvalorización de existencias
ascendente a S/. 2,400,000.00 (base contable)
¿Cuál sería la diferencia temporal deducible que se genera en el presente caso?
Realice como sería el asiento contable
SOLUCIÓN
La Empresa “SINTAXIS SAC”, reconoció la pérdida ascendente S/. 2,400,000.00
A efecto de determinar la diferencia temporal, primeramente, calcularemos tanto la
base contable como la base tributaria, como se muestra a continuación:

DETALLE BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA

Existencias 9,650,000.00 2,974,000.00
Desvalorización 2,400,000.00  
Total 7,250,000.00 2,974,000.00

Una vez determinada la base contable y tributaria podemos calcular la diferencia

temporal:

BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA DIFERENCIA TEMPORAL

7,250,000.00 9,650,000.00 2,400,000.00

------------------------------- X ------------------------------
69 2,400,000.00
695
6951
29 2,400,000.00
291
2911
x/x Por la rebaja del costo de las existencias
---------------------------- X ---------------------------------
Luego calculamos el Impuesto a la renta Diferido:

DIFERENCIA TEMPORAL TASA DEL IR IR DIFERIDO

2,400,000.00 28% 672,000.00

--------------------------------------- X ------------------------------------
37 672,000.00
371
3712
88 672,000.00
882
x/x Por activo tributario diferido
--------------------------------------- X ------------------------------------