FRAUDE
Definición:
En el documento Gestión del Riesgo de Fraude en las
Organizaciones: Una Guía Práctica, emitido de forma
conjunta por el IIA, AICPA y el ACFE, se define como:
“cualquier acción u omisión intencional diseñada para
engañar a otros, con el resultado de que la víctima sufre
una pérdida y/o que el perpetrador logra una ganancia.”
Ante esta definición, podemos identificar los siguientes
elementos:
Puede ser una acción o una omisión, es decir, hacer algo
fuera de políticas o bien dejar de cumplir con atribuciones
ya definidas.
Es intencional. En esta característica difiere del error,
que es involuntario.
Pretende engañar a otros, lleva la intención de ocultar,
despistar o dar como verdadera información falsa.
La victima sufre una perdida. La pérdida puede ser
monetaria, de bienes, de propiedad intelectual, derechos
o bienes intangibles, entre otras.
El perpetrador logra una ganancia, de manera directa, o
bien actuando a favor de un tercero.
Clasificaciones de fraude
El fraude se puede clasificar de diversas formas, a
continuación mencionamos las dos más comunes:
Por quien lo comete:
• Fraude Organizacional, son los crímenes cometidos
por Negocios y el Gobierno. Este fraude implica que
la organización ejecutó acciones coordinadas para
llevar a cabo el fraude.
• Fraude Ocupacional, es "cualquier acto no permitido
por la ley que es cometido a través de la
oportunidad creada en una ocupación que es legal".
(Gary Green).
Por el esquema que se utiliza:
Fraude de Estados Financieros es aquel que se realiza
al alterar las cantidades o declaraciones contenidas en
los estados financieros. Este tipo de fraude requiere de
un nivel jerárquico suficiente para tener acceso a
modificar los estados financieros. (Directivos)
Corrupción es la que se realiza por parte de los
directivos o empleados, donde se realizan acciones como
resultado de un soborno, coacción o conflictos de
intereses, que llevan a la toma de decisiones en contra
de las políticas, procedimientos, o bien los intereses de
la organización. La corrupción es más común de lo que
pensamos y se puede dar tanto en los grandes contratos
celebrados por los altos directivos, como en las ventas o
servicios al detalle.
Apropiación de Bienes, tiene que ver con el hurto
común de artículos de inventario, activos fijos, en
general se dice que es el tipo más común en las
organizaciones. El hurto difiere del robo, porque el
primero no conlleva el uso de violencia o fuerza.
Razones para el Fraude
Una rápida mirada a la historia de la humanidad y su
comportamiento nos permite identificar tres razones
primarias que motivan a los seres humanos para actuar
de la manera que lo hacen: dinero, sexo y poder.
Aquellos que cometen actos fraudulentos o desviados del
interés común, especialmente líderes del sector privado
o público, a menudo combinan dos o tres de los factores
mencionados.
Otro factor a tener en cuenta es que casi siempre las
personas que cometen actos fraudulentos tratarán de
cubrirse cometiendo más actos fraudulentos.
Un empleado que comete fraude contra su empresa
tratará de cubrir sus delitos ofreciendo sobornos a los
órganos de control interno.
Si se analizan los dos elementos de fraude: Motivación
y Oportunidad, veremos que los escenarios que
permiten cometer el primer fraude también sirven para
cometer los fraudes siguientes, encaminados a cubrir el
primero de ellos. También es cierto que muy a menudo,
los comportamientos desviados en materia de abuso de
la posición para obtener dinero por parte de una persona,
se repiten en forma de comportamientos abusivos y
desviados para acceder a sexo y a poder.
Características del Fraude
Son distorsiones provocadas en el registro de las
operaciones y en la información financiera o actos
intencionales para sustraer activos (robo) u ocultar
obligaciones que tienen o pueden tener un impacto
significativo en los estados financiero sujetos a examen.
Los fraudes se dividen en dos clases:
• Relacionados con la información financiera
• Provenientes del robo de activos
Características del Fraude
a) Relacionados con la información
financiera:
Los producidos por distorsiones, alteraciones,
manipulaciones intencionales u omisiones con el objeto
de presentar una mejor situación financiera.
Provenientes del robo de activos: Lo que provoca que
los estados financieros no presenten todos los aspectos
importantes.
