01.

Detracciones

El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo

administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste
básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor
o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta
del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos
sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias
de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

 La venta interna de bienes y prestación de servicios

 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos:
02. En la venta de bienes

En la venta de bienes:

Mediante Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se

indicó la relación de bienes y servicios afectos a este Sistema, éstos se encuentran detallados
en el Anexo N.° 1,2 y 3 de la mencionada Resolución.
Anexo I

El 04.10.2017 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT mediante

la cual se incluyeron los siguientes bienes:

N° DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE

1 Azúcar y Bienes comprendidos en las 10%
melaza de subpartidas nacionales
caña 1701.13.00.00, 1701.14.00.00,
1701.91.00.00, 1701.99.90.00
y 1703.10.00.00.
2 Alcohol Bienes comprendidos en las 10%”
etílico subpartidas nacionales
2207.10.00.00, 2207.20.00.10,
2207.20.00.90 y
2208.90.10.00.

Anexo 2
Siempre que el importe de la operación sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:

% Desde
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN el 01.01.2
015

Pescados destinados al procesamiento de

Recursos harina y aceite de pescado comprendidos en 4%(1)
1
hidrobiológicos las subpartidas nacionales
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas
 y desperdicios de pescado y demás
contemplados en las subpartidas
nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.

Se incluyen en esta definición los peces vivos,

pescados no destinados al procesamiento de
harina y aceite de pescado, crustáceos,
moluscos y demás invertebrados acuáticos
comprendidos en las subpartidas
nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuan
do el proveedor hubiera renunciado a
la exoneración contenida en el inciso A) del
Apéndice I de la Ley del IGV.

La presente definición incluye lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en la subpartida

nacional 1005.90.11.00.

b) Sólo la harina de maíz amarillo duro

comprendida en la subpartida
nacional 1102.20.00.00.

c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo

duro comprendidos en la subpartida nacional
1103.13.00.00.

d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro

comprendidos en la subpartida nacional
1103.20.00.00.
Maíz amarillo e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo
2 4%
duro duro comprendidos en la subpartida nacional
1104.19.00.00.

f) Sólo los demás granos trabajados de maíz

amarillo duro comprendidos en la subpartida
nacional 1104.23.00.00.

g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero,

aplastado o molido comprendido en
la subpartida nacional 1104.30.00.00.

h) Sólo los salvados, moyuelos y demás residuos

del cernido, de la molienda o de otros
tratamientos del maíz amarillo duro, incluso en
"pellets", comprendidos en la subpartida
nacional 2302.10.00.00.
 Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 2505.10.00.00, 1
3 Arena y piedra 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 0%
y 2521.00.00.00.

Solo los residuos, subproductos, desechos, 15%

recortes y desperdicios comprendidos en
las subpartidas nacionales
2303.10.00.00/2303.30.00.00,
2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00,
3915.10.00.00/3915.90.00.00,
4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00,
4706.10.00.00/4707.90.00.00,
5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00,
5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00,
6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/
7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00,
7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00,
8002.00.00.00, 8101.97.00.00,
Residuos, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
subproductos, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00,
desechos, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00,
recortes, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00,
4 desperdicios y 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00,
formas 8112.40.20.00, 8112.52.00.00,
primarias deriva 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00
das de y 8548.90.00.00.
los mismos Se incluye en esta definición lo siguiente:

a) Sólo los desperdicios comprendidos en las

subpartidas nacionales
5302.90.00.00, 5303.90.30.00,
5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y
5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneración
contenida en el inciso A) del Apéndice I de la
Ley del IGV.

b) Los residuos, subproductos, desechos,

recortes y desperdicios de aleaciones
de hierro, acero, cobre, níquel, aluminio,
plomo, cinc, estaño y/o demás
metales comunes a los que se refiere la
Sección XV del Arancel de Aduanas,
 aprobado por el Decreto Supremo N° 239-
2001-EF y norma modificatoria.

Además, se incluye a las formas primarias

comprendidas en las subpartidas
nacionales 3907.60.10.00 y 3907.60.90.00

4%
Carnes y Sólo los bienes comprendidos en
5 despojos las subpartidas nacionales
comestibles (2) 0201.10.00.00/0206.90.00.00.

Harina, polvo y
"pellets" de
pescado,
Bienes comprendidos en las subpartidas
6 crustáceos, mol 4%
nacionales 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
uscos y demás
invertebrados
acuáticos

Bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales
7 Madera 4%
4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/
4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00.

a) Bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 2616.90.10.00, 7108.13.00.00
y 7108.20.00.00.

b) Sólo la amalgama de oro comprendida en la

subpartida nacional 2843.90.00.00.

Oro gravado con c) Sólo los desperdicios y desechos de oro,

8 comprendidos en la subpartida 10%
el IGV(3)
nacional 7112.91.00.00.

d) Bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 7108.11.00.00 y
7108.12.00.00 cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneración contenida en el
inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.

Sólo el mineral metalífero y sus concentrados,

Minerales escorias y cenizas comprendidos en 10%
9 metálicos no las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la
auríferos Sección V del Arancel de Aduanas aprobado por
el Decreto Supremo N.° 238-2011-EF, incluso
 cuando se presenten en conjunto con otros
minerales o cuando hayan sido objeto de un
proceso de chancado y/o molienda.

No se incluye en esta definición a los bienes

comprendidos en la subpartida nacional
2616.90.10.00.

Bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales del inciso A) del Apéndice I de la Ley
Bienes 1.5
1 del IGV. Se excluye de esta definición a los
exonerados del %
0 bienes comprendidos en las subpartidas
IGV
nacionales incluidas expresamente en otras
definiciones del presente anexo.

En esta definición se incluye lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.

b)La venta de bienes prevista en el inciso a) del

numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N.°
27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la
Amazonia, y sus normas modificatorias y
complementarias, respecto de:

b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 7108.13.00.00/ 7108.20.00.00.
Oro y demás
1 minerales b.2) Sólo la amalgama de oro comprendida en
1.5%
1 metálicos exone la subpartida nacional 2843.90.00.00.
rados del IGV
b.3) Sólo los desperdicios y desechos de oro,
comprendidos en la subpartida
nacional 7112.91.00.00.

b.4) Sólo el mineral metalífero y sus

concentrados, escorias y cenizas comprendidos
en las subpartidas nacionales del Capítulo 26
de la Sección V del Arancel de Aduanas
aprobado por el Decreto Supremo N.° 238-2011-
EF, incluso cuando se presenten en conjunto
con otros minerales o cuando hayan sido objeto
de un proceso de chancado y/o molienda.
 Esta definición incluye:
a) Los bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 2504.10.00.00,
2504.90.00.00, 2506.10.00.00/2509.00.00.00,
2511.10.00.00,
2512.00.00.00, 2513.10.00.10/2514.00.00.00,
1 Minerales no
2518.10.00.00/[Link].00, 10%
2 metálicos
2520.10.00.00, 2520.20.00.00,
2522.10.00.00/2522.30.00.00,
2526.10.00.00/2528.00.90.00, 2701.11.00.00/
2704.00.30.00 y 2706.00.00.00.

b) Sólo la puzolana comprendida en

la subpartida nacional 2530.90.00.90.

Mediante Resolución de Superintendencia N° 082-2018/SUNAT, se incorporan en el Anexo

2 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, los
bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneración y el Aceite de Pescado, de
acuerdo a lo siguiente:

% desde el
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN
01.04.2018

Bienes gravados Bienes comprendidos en las subpartidas

con el IGV por nacionales del inciso A) del Apéndice I de la
renuncia a la Ley del IGV, siempre que el proveedor
exoneración hubiera renunciado a la exoneración del IGV.
10%
Se excluye de esta definición a los bienes
comprendidos en las subpartidas nacionales
incluidas expresamente en otras definiciones
del presente anexo

Aceite de Bienes comprendidos en las subpartidas

10%
Pescado nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00

Mediante Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT publicada el 04.10.2017 se

incorpora en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT •
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE
4 Caña de Bienes comprendidos en la 10%
azúcar subpartida nacional
1212.93.00.00.
Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicará para los bienes señalados en el Anexo N.° 2 en cualquiera de los
siguientes casos:
1. El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes señalados en los numerales
6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
2. Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como
gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una
entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la
Ley del Impuesto a la Renta.
3. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4°
del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas emitidas por las bolsas
de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo.
4. Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Sujetos obligados a efectuar el depósito
En el caso de los bienes del Anexo N.° 2 son los obligados a efectuar el depósito:
1.1. En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso
constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta:
i) El adquiriente.
ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de
Productos.
1.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.
Momento para efectuar el depósito
En la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en el Anexo 2 o en la venta de
bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del
Impuesto a la Renta:
1. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) día hábil
del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago
en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el
depósito sea el adquirente.
2. Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor.
 3. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido
en la póliza, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor.
Notas

El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de

titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la
extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de
proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la
SUNAT. En caso contrario, se aplicará el porcentaje de 15%.
Primer párrafo modificado por el artículo 3º de la Resolución de
Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y vigente a
partir del 01.01.2015., cuyo texto es el siguiente;:
El porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor tenga la condición de
titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la
extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de
(1) proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4%" que publique la
SUNAT; en caso contrario, se aplica el porcentaje de 10%.
Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones
con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Producción,
de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento de la Ley
General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE.
El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual,
cuya dirección es [Link] hasta el último día hábil
de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día calendario del
mes siguiente. Para determinar el porcentaje a aplicar, el
sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente
a la fecha en que se deba realizar el depósito.

Mediante R.S. N° 019-2014/SUNAT publicada el 23.01.2014, se incluye

el presente numeral, modificación que entró en vigencia el 1 de marzo
(2)
de 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.

Mediante R.S. N° 249-2012/SUNAT publicada el 30.10.2012, se sustituye

la definición del presente numeral (Oro), modificación que entró en
(3) vigencia el 1 de noviembre de 2012 y es aplicable a aquellas operaciones
cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de
dicha fecha.

03. En la prestación de servicios:

¿Cómo funciona?
En los contratos de construcción y los servicios del Anexo 3:

Mediante Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se

indicó la relación de bienes y servicios afectos a este Sistema, éstos se encuentran detallados
en el Anexo N.° 1,2 y 3 de la mencionada Resolución.
Respecto al Anexo N.° 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, está
referido a la prestación de servicios, siempre que el importe de la operación sea mayor a S/.
700.00 soles, dentro de los cuales están sujetos a la detracción los siguientes:

% Desde el
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN
01.01.2015

A lo siguiente, independientemente
del nombre que le asignen las
partes:

a) Los servicios temporales,

complementarios o de
alta especialización prestados de
acuerdo a lo dispuesto en la Ley N°
27626 y su reglamento, aprobado
por el Decreto Supremo N° 003-
2002-TR, aun cuando el sujeto
que presta el servicio:

a.1) Sea distinto a los

señalados en los artículos 11°
Intermediación laboral y 12° de la citada ley; a.2) No
1 10%
y tercerización hubiera cumplido con los
requisitos exigidos por ésta
para realizar actividades de
intermediación laboral; o,

a.3) Destaque al
usuario trabajadores que a su
vez le hayan sido destacados.

b) Los contratos de gerencia,

conforme al artículo 193° de la Ley
General de Sociedades.

c) Los contratos en los cuales el

prestador del servicio dota de
trabajadores al usuario del mismo,
sin embargo éstos no realizan
 labores en el centro de trabajo o de
operaciones de este último sino en
el de un tercero.

Al arrendamiento,
subarrendamiento o cesión en uso
de bienes muebles e inmuebles.
Para tal efecto se consideran bienes
10%
muebles a los definidos en el inciso
b) del artículo 3° de la Ley del IGV.
Se incluye en la presente
definición al arrendamiento,
Arrendamiento de
2 subarrendamiento o cesión en
bienes
uso de bienes muebles dotado de
operario en tanto que no califique
como contrato de construcción de
acuerdo a la definición contenida en
el numeral 9 del presente
anexo. No se incluyen en
esta definición los contratos
de arrendamiento financiero

Al mantenimiento o reparación de
bienes muebles corporales y de las
Mantenimiento y
naves y aeronaves comprendidos
3 reparación de bienes 10%
en la definición prevista en
muebles
el inciso b) del artículo 3° de la Ley
del IGV.

A la estiba o carga, desestiba o

descarga, movilización y/o tarja de
bienes. Para tal efecto se entenderá
por:

a) Estiba o carga: A la colocación

conveniente y en forma ordenada
4 Movimiento de carga de los bienes a bordo de cualquier 10%
medio de transporte, según las
instrucciones del usuario del
servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro
conveniente y en forma ordenada
de los bienes que se encuentran
a bordo de cualquier medio de
transporte, según las
instrucciones del usuario del
servicio.
c) Movilización: A cualquier
movimiento de los bienes,
realizada dentro del centro de
producción.
d) Tarja: Al conteo y registro de
los bienes que se cargan o
descargan, o que se encuentren
dentro del centro de producción,
comprendiendo la anotación de la
información que en cada caso se
requiera, tal como el tipo de
mercancía, cantidad, marcas,
estado y condición exterior del
embalaje y si se separó para
inventario. No se incluye en esta
definición el servicio de
transporte de bienes, ni los
servicios a los que se refiere el
numeral 3 del Apéndice II de la
Ley del IGV.
No están incluidos los servicios
prestados por operadores de
comercio exterior a los sujetos
que soliciten cualquiera de los
regímenes o destinos aduaneros
especiales o de excepción,
siempre que tales servicios estén
vinculados a operaciones de
comercio exterior (*).
Se considera operadores de
comercio exterior:
1. Agentes marítimos y agentes
generales de líneas navieras
2. Compañías aéreas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de
Entrega Rápida
6. Agentes de aduana.
 (*)Exclusión aplicable a las
operaciones cuyo nacimiento
de la obligación tributaria se
produzca a partir del
14.07.2012, según Tercera
Disposición Complementaria
Final de la R.S. Nº 158-
2012/SUNAT publicada el
13.07.2012.

A cualquiera de las siguientes

actividades comprendidas en la
Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de
las Naciones Unidas - Tercera
revisión, siempre que no estén
comprendidas en la definición de
intermediación laboral y
tercerización contenida en el
presente anexo:

a) Actividades jurídicas (7411).

b) Actividades de contabilidad,
teneduría de libros y auditoría;
asesoramiento en materia de
impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y
Otros servicios realización de encuestas de
5
empresariales opinión pública (7413).
10%
d) Actividades de asesoramiento
empresarial y en materia de
gestión (7414).
e) Actividades de arquitectura e
ingeniería y actividades conexas
de asesoramiento técnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigación y
seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de
edificios (7493).
i) Actividades de envase y
empaque (7495).
 No están incluidos los servicios
prestados por operadores de
comercio exterior a los sujetos que
soliciten cualquiera de los
regímenes o destinos aduaneros
especiales o de excepción,
siempre que tales servicios estén
vinculados a operaciones de
comercio exterior (*).
Se considera operadores de
comercio exterior:
1. Agentes marítimos y agentes
generales de líneas navieras
2. Compañías aéreas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de
Entrega Rápida
6. Agentes de aduana.
(*)Exclusión aplicable a las
operaciones cuyo nacimiento
de la obligación tributaria se
produzca a partir del
14.07.2012, según Tercera
Disposición Complementaria
Final de la R.S. Nº 158-
2012/SUNAT publicada el
13.07.2012.

Al Mandato que tiene por objeto un

acto u operación de comercio en
la que el comitente o el comisionista
son comerciantes o
agentes mediadores de comercio,
de conformidad con el artículo 237°
6 Comisión mercantil del Código de Comercio. Se
excluye de la presente definición al
mandato en el que el comisionista 10%
es:

a. Un corredor o agente de
intermediación de operaciones
en la Bolsa de Productos
 o Bolsa de Valores. (Ver inciso
i) del numeral 10 del presente
anexo).
b. Una empresa del Sistema
Financiero y del Sistema
de Seguros.

c. Un Agente de Aduana y el
comitente aquel que solicite
cualquiera de los regímenes,
operaciones o destinos
aduaneros especiales o de
excepción.

A aquel servicio mediante el cual el

prestador del mismo se hace cargo
de todo o una parte del proceso de
elaboración, producción,
fabricación o transformación de un
bien. Para tal efecto, el usuario del
servicio entregará todo o parte de
las materias primas,
insumos, bienes intermedios o
cualquier otro bien necesario para
la obtención de aquéllos que se
hubieran encargado elaborar,
producir, fabricar o transformar.
Se incluye en la presente definición
a la venta de bienes, cuando las
Fabricación de bienes materias primas, insumos, bienes
7 10%
por encargo intermedios o cualquier otro
bien con los que el vendedor ha
elaborado, producido, fabricado o
transformado los bienes vendidos,
han sido transferidos bajo cualquier
título por el comprador de los
mismos.

No se incluye en esta definición:

a. Las operaciones por las cuales el

usuario entrega únicamente avíos
textiles, en tanto el prestador se
hace cargo de todo el proceso de
fabricación de prendas textiles.
Para efecto de la presente
disposición, son avíos textiles, los
 siguientes bienes:
etiquetas, hangtags, stickers,
entretelas, elásticos, aplicaciones,
botones, broches, ojalillos,
hebillas, cierres, clips, colgadores,
cordones, cintas twill, sujetadores,
alfileres, almas, bolsas, plataformas
y cajas de embalaje.

b. Las operaciones por las cuales el

usuario entrega únicamente
diseños, planos o cualquier bien
intangible, mientras que
el prestador se hace cargo de todo
el proceso de elaboración,
producción, fabricación, o
transformación de un bien. (Ver
inciso i) del numeral 10
del presente anexo).

A aquel servicio prestado por vía

terrestre, por el cual se emita
comprobante de pago que permita
Servicio de transporte
8 ejercer el derecho al crédito fiscal 10%
de personas
del IGV, de conformidad con el
Reglamento de Comprobantes de
Pago.

A los que se celebren respecto de

las actividades comprendidas en el 4%
inciso d) del artículo 3° de la Ley del
Contratos de IGV, con excepción de aquellos
9
construcción que consistan exclusivamente en el
arrendamiento, subarrendamiento
o cesión en uso de equipo de
construcción dotado de operario

A toda prestación de servicios en

el país comprendida en el numeral
Demás servicios 1) del inciso c) del artículo 3º de la
gravados con el IGV Ley del IGV que no se encuentre
10 incluida en algún otro numeral del
[1] [2] [3] presente Anexo. 10%

Se excluye de esta definición:

a)Servicios prestados por las
empresas a que se refiere el
artículo 16 de la Ley Nº 26702 –
Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y
Seguros, y normas modificatorias.
b)Servicios prestados por el
Seguro Social de Salud - ESSALUD.
c)Servicios prestados por la
Oficina de Normalización
Previsional - ONP.
d)Servicio de expendio de comidas
y bebidas en establecimientos
abiertos al público tales como
restaurantes y bares.
e)Servicio de alojamiento no
permanente, incluidos los servicios
complementarios a éste, prestado
al huésped por los
establecimientos de hospedaje a
que se refiere el Reglamento de
Establecimientos de Hospedaje,
aprobado por Decreto Supremo Nº
029-2004-MINCETUR.
f)Servicio postal y el servicio de
entrega Rápida.
g)Servicio de transporte de Bienes
realizado por vía terrestre a que se
refiere la Resolución de
Superintendencia Nº 073-2006-
SUNAT y normas modificatorias.
h)Servicio de transporte público
de pasajeros realizado por vía
terrestre a que alude la Resolución
de Superintendencia Nº 057-2007-
SUNAT y normas modificatorias.
i)Servicios comprendidos en las
Exclusiones previstas en el literal
a) del numeral 6 y en los literales
a) y b) del numeral 7 del presente
Anexo.
j)Actividades de generación,
transmisión y distribución de la
energía eléctrica reguladas en la
Ley de Concesiones Eléctricas
aprobada por el Decreto Ley N.°
25844.
k)Servicios de exploración y/o
explotación de hidrocarburos
prestados a favor de PERUPETRO
S.A. en virtud de contratos
celebrados al amparo de los
Decretos Leyes [Link] 22774 y
22775 y normas modificatorias.
l)Servicios prestados por las
instituciones de compensación y
liquidación de valores a las que se
refiere el Capítulo III del Título
VIII del Texto Único Ordenado de
la Ley del Mercado de Valores,
aprobado por el Decreto Supremo
N.° 093-2002-EF y normas
modificatorias.
ll)Servicios prestados por los
administradores portuarios y
aeroportuarios.”
No están incluidos los servicios
prestados por operadores de
comercio exterior a los sujetos que
soliciten cualquiera de los
regímenes o destinos aduaneros
especiales o de excepción,
siempre que tales servicios estén
vinculados a operaciones de
comercio exterior (*).
Se considera operadores de
comercio exterior:
1. Agentes marítimos y agentes
generales de líneas navieras
2. Compañías aéreas
3. Agentes de carga internacional
 4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de
Entrega Rápida
6. Agentes de aduana.
(*)Exclusión aplicable a las
operaciones cuyo nacimiento
de la obligación tributaria se
produzca a partir del
14.07.2012, según Tercera
Disposición Complementaria
Final de la R.S. Nº 158-
2012/SUNAT publicada el
13.07.2012.
m)Servicio de espectáculo público
y otras operaciones realizadas por
el promotor.

Se aumenta lo siguiente en el anexo 3:

Mediante Resolución de Superintendencia N° 071-2018/SUNAT, a partir del 01 de
abril de 2018, los siguientes servicios, contenidos en el Anexo 3 de la R.S. 183-2004/SUNAT,
cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se origine a partir de dicha fecha, estarán
sujetos a la aplicación del 12%:

DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN % Desde

el
01.04.2018

1 Intermediación laboral A lo siguiente, independientemente 12%

y tercerización del nombre que le asignen las
partes:
(3) y (13)
a) Los servicios temporales,
complementarios o de
alta especialización prestados de
acuerdo a lo dispuesto en la Ley N°
27626 y su reglamento, aprobado
por el Decreto Supremo N° 003-
2002-TR, aun cuando el sujeto
que presta el servicio:

a.1) Sea distinto a los

señalados en los artículos 11°
y 12° de la citada ley; a.2) No
hubiera cumplido con los
 requisitos exigidos por ésta
para realizar actividades de
intermediación laboral; o,

a.3) Destaque al
usuario trabajadores que a su
vez le hayan sido destacados.

b) Los contratos de gerencia,

conforme al artículo 193° de la Ley
General de Sociedades.

c) Los contratos en los cuales el

prestador del servicio dota de
trabajadores al usuario del mismo,
sin embargo éstos no realizan
labores en el centro de trabajo o de
operaciones de este último sino en
el de un tercero.

3 Mantenimiento y Al mantenimiento o reparación de 12%

reparación de bienes bienes muebles corporales y de las
muebles naves y aeronaves comprendidos
en la definición prevista en
(8) y (13) el inciso b) del artículo 3° de la
Ley del IGV.

5 Otros Servicios A cualquiera de las siguientes 12%

Empresariales actividades comprendidas en la
Clasificación Industrial
(5) (7) y (12) Internacional Uniforme (CIIU) de
las Naciones Unidas - Tercera
revisión, siempre que no estén
comprendidas en la definición de
intermediación laboral y
tercerización contenida en el
presente anexo:

a) Actividades jurídicas (7411).

b).Actividades de
contabilidad, tejeduría de libros
y auditoria; asesoramiento en
materia de impuestos (7412).

c).Investigaciones de mercados y
realización de encuestas de opinión
pública (7413).
 d).Actividades de asesoramiento
empresarial y en materia de gestión
(7414).

e).Actividades de arquitectura e
ingeniería y actividades conexas de
asesoramiento técnico (7421).

f).Publicidad (7430).

g).Actividades de investigación y
seguridad (7492).

h).Actividades de limpieza de
edificios (7493).

i) Actividades de envase y empaque

(7495).

10 Demás servicios A toda prestación de servicios en el 12%

gravados con el IGV país comprendida en el numeral 1)
del inciso c) del artículo 3º de la Ley
(4), (6), (7) y (12) del IGV que no se encuentre
incluida en algún otro numeral del
presente Anexo.

Se excluye de esta definición:

a).Los servicios prestados por las

empresas a que se refiere el
artículo 16 de la Ley Nº 26702 – Ley
General del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros y Orgánica
de la Superintendencia de Banca y
Seguros, y normas modificatorias.

b). Los servicios prestados por el

Seguro Social de Salud - ESSALUD.

c).Los servicios prestados por la

Oficina de Normalización
Previsional - ONP.

d).El servicio de expendio de

comidas y bebidas en
establecimientos abiertos al público
tales como restaurantes y bares.

e).El servicio de alojamiento no

permanente, incluidos los servicios
complementarios a éste, prestado
al huésped por los establecimientos
de hospedaje a que se refiere el
Reglamento de Establecimientos de
Hospedaje, aprobado por Decreto
Supremo Nº 029-2004-MINCETUR.

f).El servicio postal y el servicio de

entrega rápida.

g).El servicio de transporte de

bienes realizado por vía terrestre a
que se refiere la Resolución de
Superintendencia Nº 073-2006-
SUNAT y normas modificatorias.

h).El servicio de transporte público

de pasajeros realizado por vía
terrestre a que alude la Resolución
de Superintendencia Nº 057-2007-
SUNAT y normas modificatorias.

i).Servicios comprendidos en las

Exclusiones previstas en el literal a)
del numeral 6 y en los literales a) y
b) del numeral 7 del presente
Anexo.

j).Actividades de generación,
transmisión y distribución de la
energía eléctrica reguladas en la
Ley de Concesiones Eléctricas
aprobada por el Decreto Ley N.°
25844.

k).Los servicios de exploración y/o

explotación de hidrocarburos
prestados a favor de PERUPETRO
S.A. en virtud de contratos
celebrados al amparo de los
Decretos Leyes [Link] 22774 y 22775
y normas modificatorias(*).

l).Los servicios prestados por las

instituciones de compensación y
liquidación de valores a las que se
refiere el Capítulo III del Título VIII
del Texto Único Ordenado de la Ley
del Mercado de Valores, aprobado
por el Decreto Supremo N.° 093-
2002-EF y normas modificatorias.
 ll).Los servicios prestados por los
administradores portuarios y
aeroportuarios.”

m).El servicio de espectáculo

público y otras realizadas por el
promotor. (9) (14)

Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicará en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o
costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector
Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la
Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el inciso 6.1 del numeral 6 del
artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago o los sujetos indicados a
continuación emitan un comprobante de pago electrónico por las operaciones que se
señalan:
Sujeto Operaciones
i) Las administradoras privadas de Cualquiera
fondos de pensiones
ii) Los centros de inspección técnica El servicio de inspección técnica
vehicular a que se refiere el vehicular a que se refiere el numeral
numeral 4.1 del artículo 4° del 4.5 del artículo 4° del Reglamento
Reglamento Nacional de Nacional de Inspecciones Técnicas
Inspecciones Técnicas Vehiculares.
Vehiculares, aprobado por el
Decreto Supremo N.° 025-2008-
MTC y normas modificatorias.
iii) Las empresas que prestan el El servicio de transporte ferroviario
servicio de transporte ferroviario público de pasajeros. No está incluido
público de pasajeros. el servicio que usa vía férrea local.
iv) Las empresas que prestan el El servicio prestado a partir de un
servicio de transporte acuático de contrato de transporte marítimo,
mercancías en tráfico nacional, lacustre o fluvial de mercancías, por el
sea este marítimo fluvial o cual se deba emitir un conocimiento de
lacustre. embarque.
v) Las empresas que prestan el El servicio prestado a partir de un
servicio de transporte aéreo de contrato de transporte aéreo de carga,
 carga dentro de los límites del respecto del cual se deba emitir una
territorio nacional carta de porte aéreo.
vi) Las empresas que prestan el El servicio de transporte aéreo no
servicio de transporte aéreo no regular de pasajeros y transporte
regular de pasajeros y/o el aéreo especial de pasajeros.
servicio de transporte aéreo
especial de pasajeros.

d) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la condición de No

Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

Sujetos obligados a efectuar el depósito

En el caso de los servicios señalados en el Anexo N° 3 son los obligados a efectuar el
depósito:
1.1. El usuario del servicio
1.2. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, cuando reciba la
totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.

Momento para efectuar el depósito

El depósito se realizará:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato
de construcción, o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe
la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depósito sea el usuario del servicio o quien encarga la
construcción.
b) Dentro del quinto (5to) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construcción.