LICENCIATURA EN DERECHO
ALUMNO: PALOMA JULIETA MEDINA LARA
MATRICULA: ES1921015552
CORREO INSTITUCIONAL: dovelinda85@[Link]
MODULO 13 : ADMINISTRACION TRIBUTARIA
UNIDAD 2: Procedimiento de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano
SESION 2: Procedimiento de Fiscalización
DOCENTE. ANA CELIA SALINAS ROMERO
GRUPO: DE-DEAT-2102-M13-012
INTRODUCCIÓN
En esta sesión vamos analizar los procedimientos con los que cuentan las autoridades
fiscales para el cumplimiento de sus funciones.
Las funciones de la administración tributaria en el sistema jurídico mexicano son muy
importantes y trascendentes, en virtud de que se encargan de la vigilancia del cumplimiento
de las obligaciones de los contribuyentes, para una eficiente recaudación de ingresos y que
exista mayor presupuesto para ser destinado al gasto público. Por tanto, para que las
autoridades fiscales cumplan sus funciones tributarias específicas, la ley las faculta para que
lleven a cabo procedimientos para la vigilancia de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes, para determinar su incumplimiento y cobrar contribuciones omitidas.
ACTIVIDAD 1: Procedimiento de fiscalización
Completa el siguiente cuadro
Procedimiento VENTAJAS DESVENTAJAS
s de
Fiscalización
Visitas Medio más eficaz con que cuenta la autoridad para La verificación del universo de
Domiciliarias conocer directamente la situación fiscal de personas o contribuyentes no es posible y
empresas. Verificar en su domicilio fiscal si están dando se adecua en función de los recursos
cumplimiento a las formalidades que establecen las leyes humanos y materiales mismos que son
tributarias y en su determinado caso descubrir o limitados. Se realizan visitas a
comprobar la infracción de dichas leyes. (Martínez, determinadas empresas o domicilios de
1979).Busca que con los recursos materiales y humanos personas físicas ya que no es posible
se pueda crear un efecto de concientización en los demás abarcar en su totalidad el universo de
contribuyentes para que se vean en la posible situación de contribuyentes
una visita domiciliaria y se preocupen por tener en orden
toda su documentación fiscal a fin de evitar sanciones.
Revisar la contabilidad, bienes y mercancías de los
contribuyentes, con esta acción percatarse de la verdadera
situación fiscal en que se encuentran. Determinar el cobro
de impuesto omitido, disminuir la evasión de los mismos,
lograr mayor recaudación.
Revisión de -Otorga ventajas principalmente para el contribuyente, ya -La autoridad no puede corroborar en el
Gabinete que se le solicita documentación a presentar directamente domicilio fiscal del contribuyente si se están
en el domicilio de la autoridad competente, en un plazo de dando las condiciones y cumplimiento a las
15 días, en los cuales puede corregir las omisiones si es formalidades de las leyes tributarias.
que las detecta anticipadamente. -No se especifica el objeto de la orden y
-Con el buzón tributario pueden realizar diversos trámites y pedirán excesiva documentación para su
obtener respuestas a sus dudas revisión
ACTIVIDAD 2: Práctica de los procedimientos de fiscalización
Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la revisión de gabinete.
Esquematiza el procedimiento de cada una.
Los Requisitos
legales de la visita
domiciliaria, los
ubicamos en los
artículos 38 y 43
del CFF, donde se
establecen
requisitos que
debe tener la
orden de visita.
Reglas de las visitas,
articulo 44 del CFF,
PROCEDIMIENTO
En el art. 45 del CFF, encontramos
señaladas las obligaciones de los
visitados durante la acción de la
autoridad al momento de realizar
una visita.
Facultades y obligaciones
de los visitadores
referiremos al art. 46 del
mismo ordenamiento
jurídico.
La Revisión de
Para practicar esta gabinete se deberá
facultad de concluir dentro del
Revisión de gabinete comprobación, las plazo de 12 meses,
o escritorio su autoridades fiscales contando a partir de
fundamento se deben sujetarse al la notificación a los
localiza en el procedimiento contribuyentes el
articulo 42, fracción establecido en el inicio de las
II del CFF Art. 48 del Código facultades de
Fiscal de la comprobación. Las
Federación. excepciones a
dichos plazos.
ACTIVIDAD INTEGRADORA SESIÓN 2
Caso: ELEMENTOS CONSTITUCIONALES Y LEGALES DE UNA VISITA DOMICILIARIA
Datos: SE REQUIERE DAR CONTESTACIÓN A LAS SIGUIENTES PREGUNTAS Y TAMBIEN PRESENTAR
JURISPRUDENCIAS AL RESPECTO UNA POR PREGUNTA.
¿Con que acto inicia una visita domiciliaria y con qué actuación concluye la misma?
Una Visita Domiciliaria consta de requisitos Constitucionales, el primero es que debe constar por escrito la orden de visita el cual
esta establecido en el articulo 16 de la Constitución, al mismo tiempo es un requisito legal el que debe contar por escrito la visita
domiciliaria el cual es señalado en el Art. 38 del CFF
Decima Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
Publicación: Viernes 15 de Diciembre de 2017 10:27 h
CONTRADICCIÓN DE TESIS 270/2017.
VISITA DOMICILIARIA. EL PLAZO DE 12 MESES PARA CONCLUIRLA COMPRENDE EL ÚLTIMO DÍA DEL TÉRMINO
COMPUTADO EN HORAS HÁBILES, POR LO QUE DURANTE EL TRANSCURSO DE ÉSTAS LA AUTORIDAD PUEDE
SEGUIR EJERCIENDO ACTOS DE FISCALIZACIÓN.
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¿Qué consecuencia jurídica hay si no se emite la determinación de un crédito fiscal dentro del plazo de 6 meses una vez
que se ha notificado el acta final?
La consecuencia seria la extensión del crédito, Articulo 50 del CFF 4TO PARRAFO Cuando las autoridades no emitan la resolución
correspondiente dentro del plazo mencionado, quedará sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron durante la visita o
revisión de que se trate
Decima Época
Semanario Judicial de la Federación 27230
Segunda Sala
Publicación: viernes 07 de julio de 2017 10:14 h
CONTRADICCIÓN DE TESIS 404/2016. PRESCRIPCIÓN DE UN CRÉDITO FISCAL. LA OMISIÓN DE LA AUTORIDAD
TRIBUTARIA DE DECLARARLA DE OFICIO, NO CONSTITUYE UNA RESOLUCIÓN DEFINITIVA IMPUGNABLE ANTE EL
TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA
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¿Porque en una orden de visita domiciliaria debe seguir las reglas de una orden de cateo?
Por que una orden de cateo es expedida única y exclusivamente por una autoridad judicial, es decir ministerio ahora
llamada fiscalía la cual debe seguir sus reglas como lo son:
Que conste por escrito
Que exprese el lugar que ha de inspeccionarse
Que precisa la materia de la inspección
Que se levante un acta circunstanciada en presencia de dos testigos propuestos por el ocupante del lugar catead,
facultad que por tanto, esta vedada a las autoridades administrativas
Emisor PRIMERA SALA
NUMERO DE RESOLUCION 1a./J. 22/2007
LOCALIZACION 9a. Época; 1a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; XXVI, Agosto de 2007; Pág. 111
MATERIA PENAL
FECHA DE PUBLICACION 1 DE AGOSTO DE 2007
¿Cómo deben identificarse los visitadores?
Debe constar por escrito la orden de visita domiciliaria la cual debe estar debidamente fundada y motivada, deben mostrar
documento suficiente que los acredite, como lo es su credencial de visitador, además que sus nombre figuren en la orden de la
visita domiciliaria.
Décima Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
Publicación: Viernes 01 de Diciembre de 2017 10:13 h
Núm. de Registro: 27497
CONTRADICCIÓN DE TESIS 167/2017.
VISITAS DOMICILIARIAS. PERSONAS ANTE QUIENES DEBEN IDENTIFICARSE LOS VISITADORES DURANTE SU
PRÁCTICA, CONFORME AL ARTÍCULO 44, FRACCIÓN III, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
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¿Cuál es el objeto o propósito de una visita domiciliaria?
Art. 16 Constitucional La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se
han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para
comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos, a las leyes respectivas y a las
formalidades prescritas para los cateos. Decima Época
Plenos de Circuito
Publicación: Viernes 14 de febrero de 2020 10:16 h
CONTRADICCIÓN DE TESIS 2/2019.
ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA. LA AUTORIDAD FISCALIZADORA QUE EN EL DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO
DETECTE DE OFICIO UNA VIOLACIÓN FORMAL, PUEDE DEJARLA INSUBSISTENTE HASTA ANTES DE SU
CONCLUSIÓN Y EMITIR UNA NUEVA DIRIGIDA AL MISMO CONTRIBUYENTE, SIN QUE RESULTE NECESARIO
SEÑALAR HECHOS DIFERENTES EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 53-C DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
(LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2014).
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¿Cómo debe fundarse y motivarse la orden de visita domiciliaria
• Contener los fundamentos legales que otorguen competencia material de la autoridad que emite la orden.
• Contener los fundamentos legales donde se aprecia competencia territorial de la autoridad que emite la orden.
• Precisarse las contribuciones que serán revisadas.
• Precisarse el periodo sujeto a revisión.
• Ostentar la firma autógrafa del funcionario competente.
• Especificar el lugar donde deba efectuarse la visita.
• Indicar el nombre de los funcionarios que realizarán la visita.
Decima Época
Semanario Judicial de la Federación
Tribunales colegiados de circuito
Publicación: viernes 07 de Noviembre de 2014 09:51 h
Jurisprudencia (Constitucional, Administrativa)
VISITA DOMICILIARIA. SU ÚLTIMA ACTA PARCIAL TIENE NATURALEZA DIVERSA DE LA DEL OFICIO DE
OBSERVACIONES DERIVADO DE LA REVISIÓN DE ESCRITORIO O GABINETE, POR LO QUE ES INNECESARIO QUE
CUMPLA CON EL REQUISITO DE FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN.
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¿Cómo debe fundar su actuación la autoridad competente?
De toda visita en el domicilio fiscal se levantará acta en la que se harán constar en forma circunstanciada los hechos u
omisiones que se hubieren conocido por los visitadores (Art 46, fracción I, CFF), siendo las más comunes, las siguientes:
• Acta de Solicitud de exhibición de información y documentación.
• Acta de entrega de documentación e información.
• Acta de no entrega de información y documentación.
• Acta de suspensión de plazo para concluir visita.
• Acta de entrega de información por parte de terceros.
• Acta de ampliación o cambio de lugar donde se desarrollará la visita (Art 44, fracción II, CFF)
• Acta de obtención de copias de contabilidad (Art 45, CFF).
• En los casos de visitas relacionadas con el cumplimiento de regulaciones aduaneras, la autoridad levantará acta de embargo,
por aquellas mercancías, acerca de las cuales no se compruebe su legal estancia al momento de la visita, mismas que hará las
veces de acta final para la mercancías en embargo precautorio.
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¿Cual fracción del artículo 42 del Código Fiscal de la Federación es la aplicable para visitas domiciliarias?
Artículo 42 CFF.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros
con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los
créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades
fiscales, estarán facultadas para:
III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad,
bienes y mercancías.
V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de
la expedición de comprobantes fiscales y de la presentación de solicitudes o avisos en materia del Registro Federal de
Contribuyentes; el cumplimiento de obligaciones en materia aduanera derivadas de autorizaciones o concesiones o de
cualquier padrón o registro establecidos en las disposiciones relativas a dicha materia; verificar que la operación de los
sistemas y registros electrónicos, que estén obligados a llevar los contribuyentes, se realice conforme lo establecen las
disposiciones fiscales; así como para solicitar la exhibición de la documentación o los comprobantes que amparen la legal
propiedad, posesión, estancia, tenencia o importación de las mercancías, y verificar que los envases o recipientes que
contengan bebidas alcohólicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que
contenían dichas bebidas hayan sido destruidos, de conformidad con el procedimiento previsto en el artículo 49 de este Código.
Decima Epoca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Juidicial de la Federacion
Publicacion: Viernes 03 de Marzo de 2017 10:06 h
Num. De Registro: 26987
CONTRADICCIÓN DE TESIS 298/2016.
ORDEN DE VISITA. LA CITA DE LA FRACCIÓN V DEL ARTÍCULO 42 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN NO ES
EXIGIBLE COMO FUNDAMENTO DE LA COMPETENCIA MATERIAL DE LA AUTORIDAD, CUANDO LA VISITA
DOMICILIARIA PARA VERIFICAR LA LEGAL IMPORTACIÓN, TENENCIA O ESTANCIA EN EL PAÍS DE MERCANCÍAS DE
PROCEDENCIA EXTRANJERA, SE REALICE CONFORME AL PROCEDIMIENTO PREVISTO EN EL DIVERSO ARTÍCULO
46 DEL CÓDIGO CITADO.
[Link]
¿Qué se revisa en una visita domiciliaria?
• La revisión directa de la contabilidad, incluidos datos, informes, declaraciones, comprobantes de pago de
contribuciones, etcétera…
• La revisión de bienes o mercancías ubicadas en el domicilio del contribuyente.
• También durante una visita domiciliaria se efectúa una revisión de los bienes de origen y procedencia extranjera que se
encuentren en el domicilio, a fin de verificar su legal importación, estancia o tenencia en territorio nacional. Art. 42
Fracción V
Tesis: [Link].A. J/26 A (10a.)
Semanario Judicial de la Federación
Plenos de Circuito
Publicación: viernes 14 de febrero de 2020 10:16 h
Semanario Judicial de la Federación
Décima Época
Jurisprudencia (Administrativa
[Link]
¿Porque debe ir firmada la orden de visita por el funcionario competente?
Por que es un requisito que debe llevar la notificación formal escrita de la Orden de Vista Domiciliaria
Decima época
Instancia: Plenos de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
Núm. de registro: 25899
Publicación: Viernes 16 de Octubre de 2015 10:10 h
CONTRADICCIÓN DE TESIS 3/2014.
VISITA DOMICILIARIA. PARA DETERMINAR SI LOS VISITADORES PRIMERO SE IDENTIFICARON Y DESPUÉS
ENTREGARON EL OFICIO QUE CONTIENE LA ORDEN RELATIVA, DEBE ATENDERSE A LA FORMA EN QUE SE
PORMENORIZÓ LA IDENTIFICACIÓN EN EL ACTA PARCIAL DE INICIO.
[Link]
CONCLUSIÓN
APRENDIMOS que las autoridades fiscales, para llevar a cabo sus funciones en materia tributaria,
tienen diversas facultades. Las más relevantes son las de comprobación del cumplimiento de las
disposiciones fiscales, también llamadas facultades de fiscalización.
Hicimos énfasis en las visitas domiciliarias y la revisión de gabinete, por ser las más comunes y
complejas en cuanto a su procedimiento.
BIBLIOGRAFIAS
TEXTO DE APOYO
[Link]
_U2_S2_TA.pdf
[Link]
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s
[Link]
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s
Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: Iure.
Nava, A. (1959). Derecho Procesal Administrativo. México: Porrúa.
Legislación
Código Fiscal de la Federación.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
