HECHO GENERADOR 1. Venta de bienes corporales muebles, no excluidos expresamente por Ley. Art.420 E.T.
Hechos
que se consideran venta: Art 421 -Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso de
bienes corporales muebles. En el caso de la permuta, el IVA se causa en relación con cada uno de los bienes corporales
muebles permutados -Retiro de inventarios de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para
formar parte de los activos fijos de la empresa. Artículo 421-E.T. HECHO GENERADOR -Las incorporaciones de bienes
corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, así como la transformación de bienes corporales muebles
gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados, elaborados y/o procesados por
quien efectúa la incorporación o transformación. Ejemplo cuando una compañía constructora también fabrica puertas, y las
instala en las edificaciones que está construyendo. Art 421 E.T. 2. Prestación de servicios en el territorio nacional :
(Modificado L.6ª/92, art.25.).Art 420 E.T.-Para efectos del IVA, la prestación de servicios es considerada como toda
actividad, labor o trabajo prestado por el responsable, sin que medie relación laboral con quien contrata la ejecución .
HECHO GENERADOR 3. Importación de bienes corporales muebles, que no se hayan excluidos: Artículo 420 E.T. -Para
efectos del IVA la importación no ha sido definida particularmente, razón por la cual se considera aplicable la definición
prevista en el artículo 1º del Decreto 2685 de 1999 (Régimen Aduanero), según el cual se entiende por importación la
introducción de mercancías de procedencia extranjera al territorio aduanero nacional, así como también la introducción de
mercancías procedentes de las zonas francas, al resto del territorio aduanero nacional. 4. Circulación, venta u operaciones
de juegos de suerte y azar, excepto las loterías. Artículo 420 E.T. RESPONSABLES DEL IMPUESTO Artículo 437 E.T.
1.Los comerciantes, o quienes sin serlo realicen habitualmente actos similares. 2. Los importadores habituales u
ocasionales. 3.Quienes presten servicios gravados. 4.El que circule, venda y opere juegos de suerte y azar. CAUSACIÓN
(La causación: efecto para cobrar el IVA). Artículo 429 E.T. 1.Fecha emisión factura o documento equivalente, con la
entrega, retiro de inventario. 2.En la fecha de nacionalización,( fecha del pago derechos de aduana e IVA). 3.Emisión
Factura, terminación del servicio, pago o abono en cuenta (lo que ocurra primero). 4.En el momento de la realización de la
apuesta o expedición del documento, del formulario, boleta, billete. BASE GRAVABLE 1.Valor total de la operación.
(incluyendo todas las erogaciones complementarias en que se incurran, así se facturen o convengan por separado, y
aunque consideradas independientemente no se encuentren sometidos al impuesto. **gastos directos:
financiación(vinculados económicos), accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías). Ejemplo:
arreglo televisor es gravado, más repuestos se incluyen en la base gravable. (artículo 447 E.T.). 2.Valor total de la
mercancía más los derechos de aduana.(artículo 459 E.T.). 3.Valor total de la operación.**(artículo 447 E.T.). 4.Valor de la
apuesta o instrumento que da derecho a participar en el juego.(juegos de suerte y azar). Juegos localizados (máquina
tragamonedas y similares 20 UVT base gravable mensual presunta), mesas de juego 290 UVT base gravable mensual
presunta.
Un bien excluido del Iva es aquel que no está gravado con Iva, que no genera Iva. Un bien exento es un bien gravado con
Iva pero al que se le impone una tarifa del 0%.
Los productos gravados son aquellos que causan Iva y que se dividen según la tarifa que se les aplique: En Colombia
existen varias tarifas. La tarifa del 19% es conocida como la tarifa general y las otras se conocen como tarifas diferenciales.
Una de las tarifas es la tarifa 0%, y lógicamente los productos que están gravados a una tarifa del 0%, pertenecen al grupo
de los gravados.
Estos bienes de la tarifa 0%, son más conocidos como exentos. Que son los bienes gravados, pero a una tarifa del 0%.
Son gravados y por tal razón generan Iva, sólo que a la tarifa del 0%.
Las diferencias, pues, están en que los bienes exentos son gravados y dan derecho a devolución de Iva, y los bienes
excluidos no causan Iva y por tal razón no se pueden descontar los valores pagados por Iva, y como consecuencia no
tienen derecho a devolución de Iva.
Así, cuando un producto exento tiene un costo de $100 y pagó un Iva de $19, esos $19 se descuentan en la declaración de
Iva, de modo que el costo total del producto sigue siendo de $100 y sobre se costó se fina el precio de venta.
Si ese mismo producto fuera excluido, como el Iva no puede ser descontado, el costo del producto será de $119, y sobre
ese costo se fija el precio de venta, que sin duda será más caro que si fija sobre un costo de $100, lo que hace que un
producto excluido sea más caro para el cliente final que uno exento.
Los acuerdos de doble tributación son mecanismos a través de los cuales dos países o gobiernos determinan dónde y en
qué condiciones deben gravarse las rentas de los empresarios que tienen negocios en esos territorios, bien sea de
exportación, importación o inversiones.
¿Qué es un tratado internacional para evitar la doble tributación? Es un acuerdo negociado entre países con el objeto de
definir el tratamiento fiscal aplicable para contribuyentes que puedan tener presencia en ambos países.
. Paraísos fiscales El texto propuesto modifica este régimen en los siguientes aspectos: • La nueva denominación será
dividida en dos grupos: (i) Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y (ii) Regímenes Tributarios
Preferenciales. • La primera categoría equivale a la denominación actual de “Paraísos Fiscales”. Sin embargo, Para
considerar una jurisdicción como perteneciente a regímenes tributarios preferenciales, se toman los mismos supuestos
existentes para paraísos fiscales.
En adelante, será regla que se tomen a los fondos de pensiones, de jubilación e invalidez y los
fondos de cesantías como residentes fiscales y contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios
¿Cómo nació la DIAN? La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), entidad adscrita al Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, se constituyó como Unidad Administrativa Especial, mediante Decreto 2117 de 1992, cuando
el 1º de junio del año 1993 se fusionó la Dirección de Impuestos Nacionales (DIN) con la Dirección de Aduanas Nacionales
(DAN).
Mediante el Decreto 1071 de 1999 se da una nueva reestructuración y se organiza la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). De igual manera, el 22 de octubre de 2008, por medio del Decreto
4048 se modifica la estructura de la Unidad Administrativa Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. El 26 de abril de
2011 mediante el Decreto 1321 se modificó y adicionó el Decreto 4048 de 2008, relacionado con la estructura de la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. El 17 de julio de 2015 mediante Decreto 1292 se
modifica parcialmente la estructura de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
¿Cuál es su naturaleza jurídica? La DIAN esta organizada como una Unidad Administrativa Especial del orden nacional de
carácter eminentemente técnico y especializado, con personería jurídica, autonomía administrativa y presupuestal y con
patrimonio propio, adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
¿Dónde tiene su jurisdicción?
La jurisdicción de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales comprende el territorio
nacional, y su domicilio principal es la ciudad de Bogotá, D.C.
Dirección Dirección Dirección Dirección Puntos de
Seccional Seccional de Seccional de Seccional Contactos
Impuestos y Aduanas (6) Impuestos (7) Delegadas de
Aduanas (30) Impuestos y
Aduanas (7)
Las Zonas Económicas Especiales de Exportación fueron creadas en espacios de
municipios fronterizos en donde el nivel de contrabando es bastante alto y en donde, por
dicho motivo, la economía se basa mas que todo en el comercio informal.
Las zonas francas son áreas geográficas delimitadas dentro del territorio colombiano, en
donde se desarrollan actividades industriales de bienes y de servicios, o actividades
comerciales, bajo una normatividad especial en materia tributaria, aduanera y de comercio
exterior.
Una Comercializadora Internacional son aquellas personas jurídicas que tienen por objeto
social principal la comercialización y venta de productos colombianos al exterior,
adquiridos en el mercado interno o fabricados por productores socios de las mismas.
Podemos decir que los tributos aduaneros son prestaciones monetarias o en especie que
el Estado exige de los consignatarios o importadores y exportadores en su caso, en virtud
de ley preexistente, para el cumplimiento de fines de naturaleza fiscal y/o económica.
En términos generales, pueden definirse la Comercializadora Internacional (C.I.) como una
sociedad mercantil especializada con una gran capacidad para detectar y generar negocios
de larga duración y concretarlos en los diferentes mercados mundiales.
RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Definición: La retención en la fuente del impuesto sobre las ventas es un
mecanismo de control creado por la ley de racionalización tributaria (Ley
223/95), cuyo objetivo es facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto
sobre las ventas (E.T., art. 437-1; L. 863/2003, art. 13). La retención será
equivalente al cincuenta por ciento(50%) del valor del impuesto . Causación: La
retención en la fuente del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes
y servicios gravados, se causa en el momento del pago o abono en cuenta, lo
que ocurra primero. Las entidades ejecutoras del presupuesto general de la
Nación operarán bajo el sistema de caja. Retienen en el momento del pago
Artículo 209º: Determinación tributaria: La determinación es el acto administrativo que declara la
existencia y cuantía de la obligación tributaria, es vinculante y obligatoria para las partes. ... e)
Cuando mediante su fiscalización la Administración Tributaria comprobare la existencia de deudas.
La determinación de la obligación tributaria es un procedimiento administrativo a través de cual se
cuantifica el monto de la obligación, se comprueba su inexistencia, su exención o su inexigibilidad.
El derecho aduanero es el conjunto de normas legales y reglamentarias que se aplican a
los medios de transporte y a las mercancías relacionadas con el comercio internacional, así
como a las personas que intervienen en la gestión aduanera.
Tributo es la obligación monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al
sostenimiento de las cargas públicas, en especial al gasto del Estado. Son prestaciones
generalmente monetarias.
Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos, que pueden
diferenciarse con arreglo a sus respectivos hechos imponibles (supuestos de la realidad en
los que se aplica cada tributo):
El estatuto tributario es el conjunto de normas que regulan la mayoría de los aspectos
formales y sustanciales del recaudo de impuestos en Colombia, que corresponde al
decreto 624 de 1989. División o clasificación del estatuto tributario
El artículo 402 del código penal, que trata sobre la omisión de agente retenedor o
recaudador, dispone que quien no consigne las sumas correspondientes dentro de los dos
meses siguientes al plazo fijado por el gobierno, incurrirá en prisión de 48 a 108 meses.
Contribuyente: Es toda persona natural o jurídica llamada a cumplir ciertas obligaciones
tributarias por la realización del hecho generador establecido en la ley para el nacimiento
del tributo.. Es el mismo sujeto pasivo de cada impuesto.
El sistema Tributario en Colombia, actualmente se divide en tres regímenes a saber: el
Régimen Común- en el cual están todos aquellos que están excluidos de los otros dos-, un
Régimen denominado “Especial”, del cual hacen parte las Entidades Sin Ánimo de Lucro
como lo son las Fundaciones, las Asociaciones y las ...
El Régimen Común, el cual es la regla general respecto del régimen al que se debe someter el
contribuyente.
Régimen Simplificado que cobija a los minoristas y al sector agrícola y ganadero.
Régimen Especial donde se encuentran comprendidas las Entidades Sin Ánimo de Lucro.
En esta medida restringiremos nuestro estudio a sólo seis principios constitucionales del
Dere- cho Tributario, a saber: legalidad, igualdad, progresividad, equidad, no retroactividad
y eficiencia.
El principio de legalidad tiene una construcción doctrinaria presente en la estructura de las constituciones de diferentes
países. Este tiene como fin exponer el vínculo directo que tiene la ley con lo que se refiere al pago de tributos, puesto que
esta debe partir de una manifestación de la voluntad que esté constituida de una forma legítima y expresa a través de una
ley. Esto último podría interpretarse de la forma en que, el principio de legalidad restringe las potestades de poder tanto del
estado como de sus gobernantes
PRINCIPIO DE EQUIDAD: El principio de equidad tributaria observa y analiza las circunstancias económicas de los
individuos, para así poder determinar y asignar un nivel adecuado de contribución con el Estado.
De esta forma existe una proporcionalidad, que busca que la cantidad de dinero este de acuerdo con los ingresos que tiene
el contribuyente, para así establecer o definir una obligación de contribución acorde. Hay que recordar y tener en cuenta
que estas medidas son tomadas en pro de la población y para un beneficio común, por lo que el Estado se ve limitado con
lo previamente mencionado.
Teniendo en cuenta lo anterior, entre mayor sea la capacidad de pago, mayor va a ser la carga impositiva que se
establecerá de acuerdo con la ley tributaria. De aquí nacen los términos equidad horizontal y equidad vertical, los cuales
dictan:
Equidad horizontal: hace referencia a que los tributos gravan de la misma forma a aquellos que
tiene la misma capacidad de pago.
Equidad vertical: hace referencia a que los tributos gravan en una proporción mayor o menor a
quienes tiene una capacidad contributiva mayor o menor. Entendiendo como capacidad
contributiva, la capacidad de pago que tiene la persona de sus obligaciones de tipo tributario.
PRINCIPIO DE EFICIENCIA :Desde una perspectiva de carácter puramente tributario, el principio de eficiencia se refiere a
la capacidad de cumplir una meta deseada o idónea, con la menor cantidad de procedimientos y recursos; por lo que en
materia tributaria se refiere a la capacidad de imponer tributos y recolectarlos de la forma más sencilla, tanto para el Estado
como para los contribuyentes.
Economía positiva: se encarga de la ejecución de un análisis de un problema económico, basándose en los
acontecimientos y consecuencias de la práctica de este. Toma como medio de estudio la evidencia empírica y la lógica
subyacente.
Economía normativa: practica que complementa el ejercicio de la economía positiva, que se encarga de hacer, de manera
subjetiva, un juicio de valor que establezca si esas consecuencias y efectos son deseables o indeseables. Esto no parte de
una teoría científica, ya que no se basa en hechos o evidencias concretas.
PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD : Este principio va de la mano con el principio de equidad e igualdad, debido a que este
consiste en que debe existir una distribución de las cargas tributarias entre los diversos individuos obligados a contribuir
con su pago, observando la capacidad contributiva de dichos individuos. A manera de ejemplo, generalmente se sostiene
que el impuesto más regresivo es el impuesto sobre las ventas (IVA) debido a que este es un impuesto que no observa la
capacidad contributiva de su obligado económico, mientras que el impuesto sobre la renta de personas naturales se
enciente como un impuesto puramente progresivo por establecer tarifas diferenciadas de acuerdo con el ingreso que tiene
la persona, por lo que a mayor ingreso, mayor tarifa aplicable.
Se trata del proceso a que debe someterse toda aquella mercancía comunitaria que deba
que salir del territorio aduanero comunitario, es decir del mercado común. Esto implica el
control de las autoridades aduaneras, la aplicación de las normas de vigilancia y las
medidas de política comercial correspondientes.
Los aranceles son derechos de aduana que impone un Estado a las importaciones
recibidas por este, es decir, es una tarifa a pagar por parte de la persona o empresa, sea o
no residente, que se encuentra realizando actividades de importación a través de
las aduanas de la República para poder ingresar los productos que
DTA
DOCUMENTOS DE TRÁNSITO ADUANERO-DEFINICIÓN: Es el régimen aduanero que permite el
transporte de mercancías nacionales o de procedencia extranjera, bajo control aduanero, de una
Aduana a otra, situadas en el territorio aduanero nacional. En éste régimen se pueden dar las
modalidades de tránsito, cabotaje y transbordo.
OPERACIONES PERMITIDAS: Esta modalidad sólo se puede solicitar y autorizar para mercancías que
estén consignadas o endosadas a:La nación. Entidades territoriales-Entidades descentralizadas-
Usuario de una Zona Franca-Titular de un Depósito Privado.
EMPRESAS TRANSPORTADORAS: Las operaciones de tránsito sólo se pueden realizar en los vehículos
de empresas inscritas y autorizadas por la DIAN. Excepcionalmente se puede realizar tránsito en
vehículos de los declarantes, si estos constituyen una garantía específica.
RESTRICCIONES A LA MODALIDAD: La DIAN puede prohibir o restringir la modalidad de tránsito
mercancías, por las siguientes razones de: Seguridad pública-Sanitaria-Zoosanitaria-Fitosanitaria o
Ambiental.
Por solicitud de autoridades competentes o por razones propias de control.
INSPECCIÓN: No habrá inspección aduanera salvo cuando la aduana observe:
Que los bultos o las unidades de carga se encuentren en malas condiciones exteriores.
Presenten diferencias de peso frente a lo consignado en el documento de transporte. O Se observen
huellas de violación de los precintos, En cuyo caso se efectuará inspección física dejando constancia
del resultado de la diligencia
TRANSPORTE MULTIMODAL: La operación consiste en trasladar mercancías de procedencia
extranjera con suspensión de tributos al amparo de un D.T.M., para lo cual se requiere que el
Operador se encuentre registrado en el registro de operadores del Ministerio de Transporte.
CABOTAJE: Es la modalidad del régimen de tránsito aduanero que regula el transporte de
mercancías bajo control aduanero, cuya circulación está restringida (- por agua o por aire- entre dos
(2) puertos o aeropuertos habilitados dentro del territorio aduanero nacional).
TRANSBORDO: Es la modalidad del régimen de tránsito que regula el traslado de mercancías del
medio de transporte utilizado para la llegada al territorio aduanero nacional, a otro que efectúa la
salida a país extranjero, dentro de una misma Aduana y bajo su control sin que se causen tributos
aduaneros.
ENTREGAS URGENTES Y DE SOCORRO: Para las mercancías que ingresen como auxilios para
damnificados de catástrofes o siniestros destinadas a entidades técnicas o de socorro tendrán
derecho preferencial a sus despachos, no deberán constituir garantías por los tributos y pueden ser
transportadas en cualquier medio de transporte público o perteneciente a estas entidades.
Las operaciones de cambio (es decir, la compra y la venta de múltiples divisas)
pueden llevarse a cabo en las entidades bancarias y en las casas de cambio que,
por lo general, cotizan dos clases de cambio: uno destinado a las compras y, el
restante, para las ventas.
El régimen sancionatorio por infracciones cambiarias en lo de competencia de la
DIAN consagra sanciones en Unidades de Valor Tributario (U.V.T) en un porcentaje (%)
directamente aplicado y calculado sobre el monto total de la operación sancionable, liquidado o expresado en moneda
legal colombiana, en caso de que la .
Se distinguen tres tipos de regímenes cambiarios de acuerdo con su flexibilidad: tipo de cambio fijo, bandas de fluctuación
y tipos de cambio móviles. Las políticas mencionadas se implementan a través de los bancos centrales.
La devaluación es la pérdida del valor nominal de una moneda corriente frente a otras monedas.
Qué es el régimen cambiario?
El régimen cambiario es el conjunto de normas que regulan aspectos de los cambios internacionales.
Los cambios internacionales se pueden definir como todas las transacciones con el exterior que implique pago o
transferencia de divisas o títulos representativos de las mismas.
De acuerdo al régimen cambiario colombiano existen dos mercados: · Mercado regulado · Mercado libre
2. ¿Cómo está constituido el mercado cambiario?
El mercado cambiario o mercado regulado de divisas en Colombia está conformado por la totalidad de divisas que deben
canalizarse obligatoriamente por conducto de los Intermediarios de Mercado Cambiario autorizados para el efecto o a
través de los mecanismos de compensación (Cuentas de Compensación) y por las divisas que no obstante estar exentas
de esta obligación, se canalicen de manera voluntaria.
El mercado cambiario colombiano se maneja única y exclusivamente a través de dos canales autorizados legalmente: El
canal suministrado por los intermediarios del mercado cambiario - El canal de las cuentas de compensación registradas
ante el Banco de la República
3. ¿Qué es canalizar? Es la acción de vender, comprar o transferir divisas y, en algunos casos, abonar o disponer de
moneda legal colombiana, en desarrollo de operaciones de cambio celebradas por conducto de los intermediarios del
mercado cambiario (I.M.C.).
Por otra parte, es la acción de acreditar o debitar divisas por operaciones de cambio celebradas a través de una cuenta
corriente de compensación (C.C.C.)
4. ¿Cuáles son las operaciones que son de obligatoria canalización a través del mercado cambiario? Las divisas que debe
canalizarse a través del mercado cambiario son las que se originan en: · Importación y exportación de bienes.
· Operaciones de endeudamiento externo celebradas por residentes en el país, así como los costos financieros inherentes
a las mismas.
· Inversiones de capital del exterior en el país, así como los rendimientos asociados a las mismas.
· Inversiones de capital colombiano en el exterior, así como los rendimientos asociados a las mismas.
· Inversiones financieras en títulos emitidos y en activos radicados en el exterior, así como los rendimientos asociados a las
mismas, salvo cuando las inversiones se efectúen con divisas provenientes de operaciones que no deban canalizarse a
través del mercado cambiario.
· Avales y garantías en moneda extranjera. · Operaciones de derivados.
5. ¿Quiénes son los Intermediarios del mercado cambiario? · Banco comercial · Banco hipotecario
· Corporación financiera · Compañía de financiamiento comercial · La Financiera Energética Nacional -FEN- · Banco de
Comercio Exterior de Colombia S.A. -BANCOLDEX- · Cooperativa financiera · Sociedad comisionista de bolsa ·
Sociedades de Intermediación cambiaria y de servicios financieros especiales.
6. ¿Qué es el mercado no cambiario o mercado libre? El mercado no cambiario o mercado libre está conformado por todas
las divisas generadas por operaciones que no tengan la obligación de ser canalizadas, transferidas o negociadas por
medio del mercado cambiario.
7. ¿Cuáles son las operaciones del mercado cambiario cuyo control corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales? La DIAN ejerce el control y vigilancia sobre el cumplimiento del régimen cambiario en materia de:
Importaciones y exportaciones de bienes y servicios. Gastos asociados a las importaciones y exportaciones de bienes y
servicios. Financiación de operaciones de importación y exportación de bienes. Cumplimiento de obligaciones de los
titulares de Cuentas de Compensación que canalicen operaciones de competencia de la DIAN.
Todas las demás operaciones del Régimen cambiario cuya vigilancia y control no sea de competencia de otra entidad
(competencia residual cambiaria).
8. ¿Cuáles son las otras operaciones derivadas del Régimen cambiario cuyo control corresponde a la DIAN?
La DIAN, ejerce el control de las operaciones realizadas con las divisas cuya negociación no debe efectuarse
obligatoriamente por conducto de los intermediarios autorizados, las cuales se entiende que son de libre tenencia, posesión
y negociación dentro de las limitaciones señaladas por el régimen cambiario.
Ingreso o egreso de divisas por los viajeros.
Las recibidas por las agencias de turismo y los hoteles por bienes y servicios vendidos a turistas extranjeros.
La compraventa de divisas y cheques de viajero de manera profesional ejercida por las residentes en el país:
Las operaciones entre residentes en el país en moneda extranjera.
9. ¿Qué es una infracción cambiaria? La infracción cambiaria es la contravención administrativa a la normatividad
cambiaria vigente en el momento de la ocurrencia de los hechos a la cual le corresponde la imposición de una sanción de
carácter económico.
10. ¿Cómo se cuantifica la sanción cambiaria? El régimen sancionatorio por infracciones cambiarias en lo de competencia
de la DIAN consagra sanciones en Unidades de Valor Tributario (U.V.T) en un porcentaje (%) directamente aplicado y
calculado sobre el monto total de la operación sancionable, liquidado o expresado en moneda legal colombiana, en caso de
que la operación esté denominada en divisas de acuerdo con la Tasa de Cambio Representativa del Mercado (TCRM)
certificada y publicada por la Superintendencia Financiera de Colombia para la fecha de ocurrencia del hecho constitutivo
de infracción.
11. ¿Cuáles son los plazos que tiene la DIAN, para imponer la sanción cambiaria? A partir de la fecha de ocurrencia de los
hechos constitutivos de la infracción cambiaria, la Dian cuenta con cinco (5) años para expedir y notificar el acto de
formulación de cargos, dos (2) años a partir del vencimiento del término de traslado del Acto de Formulación de Cargos,
para expedir y notificar, ya sea la resolución sancionatoria o la resolución que termine la investigación, previa la práctica de
pruebas a que haya lugar. El término para expedir y notificar la resolución que resuelve el recurso de reconsideración será
de siete meses contados a partir del día siguiente a su interposición en debida forma.
12. ¿Qué es la declaración de cambio? El régimen cambiario no contiene una definición explícita de la declaración de
cambio, pero en la medida en que la regulación cambiaria la asocia al concepto de canalización de divisas en el mercado
cambiario, puede proponerse la siguiente definición:
Es una declaración juramentada contenida en un formulario, en el cual se consigna la información sobre el monto,
características y demás condiciones de la operación de cambio que se celebre a través del mercado cambiario.
Asimismo, se presenta una declaración de cambio cuando se efectúa una operación de compra o venta de divisas con los
profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero autorizados (mercado libre).
13. ¿Quién presenta la Declaración de Cambio? Según el artículo 1º de la Resolución Externa 8 de 2000 de la Junta
Directiva del Banco de la República, los residentes y no residentes que efectúen en Colombia una operación de cambio,
deben presentar la respectiva declaración de cambio.
Las declaraciones de cambio deben diligenciarse a nombre del residente o no residente que realiza la operación de cambio
(Ej. Importador, exportador, deudor, acreedor o inversionista) y suscribirse por éste o por su representante legal,
apoderado o mandatario en el campo de firma del declarante.
Así mismo, el obligado a presentar la declaración puede otorgar mandato a los intermediarios del mercado cambiario para
efectuar la presentación de la declaración de cambio, intermediarios que también pueden actuar como agentes oficiosos
para este efecto, sujetos a las restricciones y formalidades que impone la ley.
La declaración de cambio por compraventa de divisas, a través de los profesionales de compra y venta de divisas, la deben
exigir estos al momento de realizar la transacción.
14. ¿Cómo se puede corregir la declaración de cambio? Las declaraciones de cambio que se presenten a partir del 8 de
febrero de 2011 podrán modificarse o reemplazarse por otras en cualquier tiempo. Estas modificaciones incluyen las
aclaraciones para fines estadísticos, que antes se realizaban mediante comunicaciones presentadas a los intermediarios
del mercado cambiario.
El Capítulo 1.5 de la nueva Circular señala al respecto que los datos de una declaración de cambio
podrán ser modificados en cualquier tiempo por parte del residente o no residente que haya
presentado la declaración inicial, indicando la opción 4 “modificación” en la Sección “Tipo de
Operación”, en el formulario de modificación.
Lo anterior, sin perjuicio de la transmisión oportuna de estas modificaciones a la DIAN a través de los
servicios electrónicos disponibles, respecto de las operaciones que esta entidad ha señalado como
obligadas a reportar en la información exógena, en cumplimiento de las especificaciones técnicas
señaladas para el efecto en las resoluciones del Director General.
Todos los datos de una declaración previamente presentada pueden ser modificados, con excepción
de los siguientes:
· NIT del IMC o código de la cuenta de compensación · Fecha · Periodo del Formulario No. 10 ·
Número · Valor
15. ¿Durante qué tiempo se deben conservar los documentos soportes de las operaciones de cambio?
El artículo 3º de la Resolución Externa 8 de la Junta Directiva del Banco de la República establece que
para efectos cambiarios y sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales, los residentes en el país
que efectúen operaciones de cambio están obligados a conservar los documentos que acrediten el
monto, características y demás condiciones de la operación y el origen o destino de las divisas, según
el caso, por un período igual al de caducidad o prescripción de la acción sancionatoria por infracciones
al régimen cambiario (5 años), con el fin de ser presentados ante las autoridades encargadas del
control y vigilancia del cumplimiento del régimen cambiario que los requieran o dentro de las
actuaciones administrativas que se inicien para determinar la comisión de infracciones cambiarias.
16. ¿Los residentes en el país pueden tener, poseer y negociar divisas? Los residentes en el país
están en libertad de tener, poseer y negociar divisas que no sean de obligatoria canalización a través
del mercado cambiario, sin embargo, se establece en la normatividad cambiaria en forma expresa
algunas operaciones que se pueden realizar con tales divisas y otras cuya realización se encuentra
prohibida, a continuación, nos referiremos a ellas.
17. ¿En qué pueden utilizar las divisas del mercado libre los residentes en el país? Los residentes en
el país están en libertad de tener, poseer y negociar divisas, las cuales pueden utilizarse
principalmente para: · Ser vendidas a otros residentes. · Para pagar operaciones que no sean del
mercado cambiario. · Para realizar inversiones financieras o en activos en el exterior. · Para abrir
cuentas corrientes en moneda extranjera. · Para canalizarlas a través del mercado cambiario.
· Para pagar operaciones en el país por los siguientes conceptos: •Fletes y tiquetes de transporte
internacional. •Gastos personales efectuados a través de tarjetas de crédito internacionales.
•Seguros denominados en divisas de que tratan el decreto 2821 de 1991 y normas concordantes.
18. ¿Qué monto de dinero en efectivo puede ser ingresado o sacado del país por una persona sin declararlo ante la
autoridad aduanera? Una persona que ingrese o salga del país puede portar hasta la suma de diez mil dólares de los
Estados Unidos de América (USD10.000) o su equivalente en cualquier otra moneda, SIN DECLARARLOS ante la
Autoridad Aduanera. El anterior monto de dinero que corresponda a un menor de edad, puede ser portado por su
representante legal en el momento de su ingreso o salida del país.
19. ¿Cómo regula el régimen cambiario el ejercicio de la actividad profesional de compra y venta de divisas en efectivo y
cheques de viajero por parte de los residentes en el país?
La actividad profesional de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero la pueden ejercer en el país
únicamente los residentes en el país que sean autorizados en forma previa por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN, mediante resolución expedida y en firme, de conformidad con lo establecido en la Resolución 3416 de
2006 de la DIAN.
