Problema 8.
Medición inicial y posterior de la compra de bonos
La sociedad XYZ emite 2000 bonos convertibles el 1 de enero de 2018, los bonos tienen un
vencimiento de 3 años y se emiten a la par con un valor nominal de 1.000 Euros por bono.
- El interés de los bonos es el 6% pagaderos semestralmente
- Cada bono es convertible a opción del tenedor y en cualquier momento hasta su vencimiento en
250 acciones ordinarias de XYZ
- En el momento de emitir los bonos, el tipo de interés para una deuda con riesgo similar al del
XYZ, pero sin la opción de conversión de los bonos por acciones, es del 9%
- Se pide contabilizar el bono emitido por XYZ en el momento de su emisión.
Valor del mercado de componente de pasivo
60 + 1.000 = 1.060
60 60 10 60
VM = + + =924,06 euros
(1+0.09) (1+ 0.09) (1+0.09)
* 924,06 euros X 2.000 acciones = 1.848.120 euros → Valor del mercado de componente de
deuda.
* 1.000 euros X 2.000 acciones = 2.000.000 euros→ Efectivo recibido en la emisión de los bonos.
* 2.000.000 – 1.848.120 = 151.880 euros → Valor residual del componente de patrimonio.
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
1110 BANCOS 2.000.000
INVERSION TITULOS
12 DEUDA 1.848.120
35 DIVIDENDOS 151.880
SUMAS IGUALES 2.000.000 2.000.000
El tratamiento de los instrumentos compuestos emitidos es idéntico para Pymes y plenas. El valor
razonable del pasivo es deducido del valor total del instrumento compuesto; El resultado residual
representa el componente de patrimonio.
Problema 9. Valoración a VRR de un instrumento de patrimonio cotizado
Una empresa adquirió el 1/12/2018 1.000 acciones de Ecopetrol a $2.500 por acción a través de
una comisionista de bolsa que le cobró unos gastos totales (comisiones y corretajes) del 1% de la
operación.
Los títulos cotizaban al cierre del ejercicio X3 a $2.600 cada uno.
El 12/1/19, la sociedad Ecopetrol pagó un primer dividendo a cuenta de los resultados de 2019 por
una cuantía de $300 por acción.
Los títulos se vendieron el 14/4/19 a un precio de $2.750 y se incurrieron en unos gastos asociados
a la transacción de venta del 1%
- Aplique el valor razonable a la transacción comercial
- Determine los valores incurridos en la transacción
- Contabilice según las normas internacionales
01/12/2018 (Compra de títulos)
1.000 X 2.500 = 2.500.000
CREDIT
CUENTA NOMBRE DEBITO O
VALORIZACION DE
1205 ACCIONES 2.500.000
5114 GASTOS 25.000
1110 BANCOS 2.525.000
SUMAS IGUALES 2.525.000 2.525.000
31/12/2018 (Ajuste a VR)
CREDIT
CUENTA NOMBRE DEBITO O
VALORIZACION DE
1205 ACCIONES 100.000
3805 POR VALORIZACION 100.000
SUMAS IGUALES 100.000 100.000
12/01/2019 (Cobro dividendo)
CREDIT
CUENTA NOMBRE DEBITO O
3505 DIVIDENDOS 300.000
1110 BANCOS 300.000
SUMAS IGUALES 300.000 300.000
14/04/2019 (Venta de valores)
(1.000 x 2.600) = 2.600.000
(1.000 x 2.750 x 0,99) = 2.750.000
CREDIT
CUENTA NOMBRE DEBITO O
1205 VALORIZACION DE 2.600.000
ACCIONES
DIVIDENDOS Y
4215 PARTICIPACIONES 150.000
1110 BANCOS 2.750.000
SUMAS IGUALES 2.750.000 2.750.000
14/04/2019 (Comisiones)
CREDIT
CUENTA NOMBRE DEBITO O
5305 COMISIONES 27.500
1110 BANCOS 27.500
SUMAS IGUALES 27.500 27.500
Acciones compradas al grupo Ecopetrol, inicialmente se contabiliza el costo histórico y luego los
diferentes ajustes al valor razonable.
Son idénticos que, en la NIIF para las Pymes, proporciona mayor detalle en las guías para la
obtención del valor razonable. Al igual, impone la obligación de identificar y registrar
separadamente el componente de intereses/dividendos de los ajustes a valor razonable.
Problema 10. Cuentas por cobrar a largo plazo que constituyen una transacción
financiera
La empresa X vende a otra sociedad el 1/1/X1 una mercancía cuyo valor razonable es de $100.000.
Supongamos que en el momento de realizar la venta se llega a un acuerdo con el cliente de
concederle un plazo de dos años para el pago, el cual es superior a los 60 días que habitualmente
les concede a sus clientes, a cambio de que en el momento del vencimiento realice el pago por un
valor de $110.000.
- Aplique el valor razonable a la transacción comercial
- Determine los valores incurridos en la transacción
- Contabilice según las normas internacionales
Valoración inicial de la cuenta por cobrar: $100.000.
100.000=110.000 ÷ (1+i¿ ¿ 2 → i=4,88 %
COSTO
FECHA INTERESES PAGO
AMORTIZADO
0 1/01/X1 100.000
1 31/12/X2 4.880 104.880
2 31/12/X4 5.120 110.000
TOTAL 10.000 110.000
01/01/X0 (Venta)
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
1305 CXC A CLIENTES 100.000
41 INGRESOS 100.000
SUMAS IGUALES 100.000 100.000
31/12/X0 (Intereses del activo financiero y ajuste de su costo amortizado)
flujos futuros descontados al TIE: 110.000/1,0488= 104.880.
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
1305 CXC A CLIENTES 4.880
42 INGRESOS FINANCIEROS 4.880
SUMAS IGUALES 4.880 4.880
31/12/X1 (Intereses del activo financiero y ajuste de su costo amortizado)
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
1305 CXC A CLIENTES 5.120
42 INGRESOS FINANCIEROS 5.120
SUMAS IGUALES 5.120 5.120
31/12/X1 (Cobro al vencimiento del crédito)
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
1110 BANCOS 110.000
1305 CXC A CLIENTES 110.000
SUMAS IGUALES 110.000 110.000
El funcionamiento del método y calculo del TIE, son idénticos que en la NIIF para las Pymes; y la
aplicación del método costo amortizado para estas, se valora posteriormente por el costo
amortizado en las carteras.
