Introducción
Evolución del sistema tributario dominicano y sus resultados en las finanzas
públicas, periodo 2000-2021.
Se le llama sistema tributario al conjunto de normas y organismos que rigen el cobro de los
impuestos dentro de un país. Las leyes que conforman el sistema, constituyen la vía a través de la
cual el Estado hace uso de su facultad para adquirir los ingresos que le permiten cubrir el Gasto
Público. Los impuestos son el principal ingreso de todo gobierno, por lo que, se crean leyes las
cuales dictan quiénes y cómo deben realizarse los pagos de impuestos.
El sistema tributario dominicano se ha caracterizado desde los inicios de la República a mediados
del siglo XIX, hasta nuestros días por: (a) una baja capacidad recaudatoria, (b) una amplia división
de las entidades a cargo de la recaudación, y (c) una fuerte dependencia de los impuestos al
comercio, en contraste con la baja contribución de los impuestos internos.
En los últimos treinta (30) años, nuestro sistema tributario ha evolucionado notablemente, pero
muy en especial a partir de la reforma tributaria y arancelaria del periodo del 1990-1992 y de los
numerosos cambios ocurridos a partir del año 2000, los cuales detallaremos a continuación:
Reforma fiscal 2004 ley no. 288-04
En septiembre de 2004 el Gobierno de la República Dominicana instrumentó una importante
reforma fiscal, la cual formó parte de los compromisos contraídos por el país para restablecer el
acuerdo stand-by firmado en 2003 con el FMI.
Esta reforma fiscal fue parte de los requerimientos del acuerdo firmado con el Fondo Monetario
Internacional, como una fórmula de solución de la crisis económica dominicana, donde el Gobierno,
debía cubrir un déficit fiscal calculado en unos RD$24,000 millones.
Esta reforma sin embargo, no dejó de generar debates en los diversos sectores empresariales y en
la población. Las medidas impositivas introducidas estuvieron orientadas a reducir el déficit del
sector público y entre las principales medidas se incluyeron las siguientes:
Se modificó la tasa del impuesto de las personas físicas, exceptuando los primeros ingresos
anuales por RD$240.000. 00.
Se elevó la tasa del 12% a 16%. Para los servicios de publicidad se estableció una tasa de 6%
hasta el 31 de diciembre de 2004, del 10% para todo el 2005 y del 16% a partir del 2006.
Se incrementó la tasa del impuesto selectivo al consumo de bebidas alcohólicas, no
alcohólicas y cigarrillos.
Se estableció un impuesto de 10% a los servicios de telecomunicaciones.
Se instauró un impuesto de 0.0015% sobre el valor de cada cheque pagado por las entidades
de intermediación financiera, los pagos de transferencias electrónicas y las transferencias en
un mismo banco por pagos a cuenta de terceros.
Se implantó el “Impuesto sobre la propiedad inmobiliaria, vivienda suntuaria y solares
urbanos no edificados” de 1% sobre el valor sobre los excedentes de 5 millones de pesos.
Se determinó que a partir de 2005 todos los tributos no contemplados en el Código
Tributario (salvo los timbres, sellos, tapas, registros y candados usados para la producción
local y la importación) serían ajustados anualmente por el índice de inflación de acuerdo con
las reglas del Código Tributario.
Se dispuso un impuesto de 1% sobre el valor de los fondos o capitales repatriados del
exterior.
Se fijó un aumento del 3% de la tasa de impuesto sobre sucesiones y donaciones, una vez
realizadas las deducciones correspondientes. Para las donaciones, la tasa aplicable seria del
25% del valor.
Se estableció una tasa de 3% para las transferencias inmobiliarias.
Se puso en vigor un impuesto de 0.5% del capital social autorizado (que no será inferior a
mil pesos) para la constitución de compañías en comandita por acciones y compañías por
acciones.
La Reforma Tributaria Compensatoria de 2005 Ley No. 557-05.
La República Dominicana se encontraba en un proceso de apertura global y de integración
comercial, destacándose dentro de ese proceso la aprobación del Tratado de Libre Comercio
firmado con Estados Unidos y los países de Centroamérica.
En el marco del Acuerdo Stand By suscrito por el Gobierno dominicano con el FMI el ocho (8) de
septiembre de 2005, el presidente Leonel Fernández presentó su propuesta de anteproyecto de Ley
de Reforma Tributaria. El objetivo principal de esta reforma era la compensación de los ingresos
que dejaría de percibir por el desmonte arancelario y la comisión cambiaria.
“Según las estimaciones del Gobierno’’, la República Dominicana perdería unos RD$ 31,977
millones de pesos por el desmonte arancelario que implicaba la entrada en vigencia del DR-CAFTA y
parte de ese dinero sería compensado con la referida reforma. En diciembre del 2005, el Senado de
la República convirtió en Ley el proyecto sometido por el Poder Ejecutivo al Congreso Nacional. Las
principales medidas aprobadas en la Ley 557-05 de Reforma Tributaria comprendían:
Deducción del monto total de los gastos de reparaciones en los activos fijos.
Deducción de las pérdidas de las personas jurídicas en los ejercicios inmediatos.
Ampliación de la escala del ISR de las personas físicas y jurídicas y aumento de la tasa del 25
% hasta 30%.
Establecimiento de la retención de un impuesto de un 10% sobre los intereses pagados o
acreditados por préstamos con entidades del exterior.
Cálculo del anticipo sobre el ISR de las empresas, personas físicas y sucesiones, sobre la base
del 100% del impuesto pagado en su ejercicio anterior.
Exención total o parcial del anticipo previsto en el Código Tributario, mediante previa
solicitud siempre que se demuestre una caída importante en las rentas del ejercicio.
Establecimiento de la compensación del ITBIS adelantada para exportadores y productores
nacionales.
Ampliación de la base del ITBIS a las computadoras, software, leche evaporada, pasta dental
y varios artículos de consumo. Establecimiento de exenciones al ITBIS en los servicios de
transporte terrestre de carga y pasajeros, remolques, servicios en puertos y aeropuertos.
Creación del impuesto sobre los activos de las empresas y personas físicas con negocios de
único dueño.
Impuesto del 17% sobre el valor CIF de los vehículos de motor importados, excluyendo
equipos agrícolas.
Establecimiento de un impuesto selectivo a los combustibles.
La Rectificación Tributaria de 2006 Ley No. 495-06
Las medidas tributarias contenidas en la reforma sometida por el Gobierno en el 2005 pretendían
aumentar las recaudaciones en unos 31,977 millones de pesos. El Congreso Nacional introdujo
modificaciones a la Ley 557-05 que significaron una pérdida de RD$10 mil millones de pesos, lo cual
no compensaba las pérdidas por el desmonte arancelario del DR-CAFTA.
Para reponer esta disminución, fue sometido el Anteproyecto de Ley de Rectificación Fiscal, el cual
fue convertido en ley por la Cámara de Diputados el 27 de diciembre de 2006, y promulgado por el
Poder Ejecutivo como Ley 495-06 de Rectificación Tributaria, mediante la cual el Gobierno
procuraba corregir las deficiencias de las reformas del 2004 y del 2005 y garantizar los recursos
necesarios para cumplir con lo acordado con el FMI.
Además que el gobierno estaba comprometido a mantener la disciplina fiscal y la estabilidad
financiera, para honrar los compromisos de deuda interna y externa y cumplir con los objetivos del
milenio.
Los cambios introducidos por esta reforma se enmarcaron en los siguientes puntos:
Obligación de emitir comprobantes fiscales para documentar las transacciones de los
contribuyentes.
Reforzamiento de las regulaciones de las operaciones realizadas entre las sucursales
nacionales de empresas multinacionales y sus casas matrices en el extranjero, así como el
cálculo de la renta imponible sobre la ganancia de capital de las empresas extranjeras por
bienes situados en República Dominicana.
Disposiciones sobre el Régimen de Estimación Simple para personas físicas con ingresos
provenientes de actividades empresariales y comerciales.
Modificaciones sobre las deducciones del ITBIS y el cálculo de su base en los casos de
transferencias de bienes, así como la exención de algunos insumos y varios servicios.
Establecimiento de impuestos selectivos adicionales sobre las bebidas alcohólicas y los
cigarrillos.
Fijación del impuesto transitorio a los cheques y transferencias bancarios.
Aumento del 13% a 16% del Impuesto Selectivo a los combustibles.
Reducción de los impuestos selectivos a los automóviles sobre la base del CIF.
Otras medidas contemplaban el impuesto a las bancas de lotería, la regulación de las zonas
francas fronterizas, el aumento del impuesto a las bancas de apuestas deportivas y el
cambio al impuesto de las placas de los vehículos.
La amnistía fiscal de 2007 Ley No. 183-07
EL 18 de julio de 2007 la Cámara de Diputados convirtió en ley el Proyecto de Amnistía Fiscal
sometido por el Poder Ejecutivo, el cual fue promulgado como Ley 183-07 el 24 de julio del mismo
año.
De acuerdo con lo que establecía el artículo 1 de la referida ley, “se concedía una amnistía fiscal en
favor de los contribuyentes y responsables del pago de impuestos, en los términos y alcances que
establecía la ley”.
La Ley establecía en su Artículo 8, Párrafo I,’’ que podrían acogerse a los beneficios del pago de sus
impuestos los contribuyentes a los que la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) les
hubiera determinado una deuda pendiente correspondiente a años fiscales anteriores al 2006,
mediante un proceso de auditoría o fiscalización debidamente notificada, siempre y cuando la
deuda pendiente hubiera sido recurrida por el contribuyente mediante los recursos otorgados por
la ley y este recurso se encontrara pendiente de ser fallado.’’
En este caso, el contribuyente podría saldar la deuda pendiente mediante un pago único, sin
recargos e intereses, a ser pagados dentro de los primeros 20 días a partir de la fecha de expedición
del documento de pago emitido por la DGII.
En caso contrario, si al momento de la puesta en vigencia de esta ley, el contribuyente no había
interpuesto un recurso en contra de una deuda pendiente determinada por una fiscalización
notificada por la DGII, no podría ser beneficiado por esta ley de amnistía.
Reforma fiscal año 2009 Ley No. 182-09
La República Dominicana decidió recurrir al Fondo Monetario Internacional a causa de los efectos
de la crisis mundial y con el objetivo de fortalecer el desempeño fiscal y estimular la recuperación
económica.
Durante el 2009 la política fiscal se caracterizó por una limitada capacidad de cumplimiento del
gasto público debido:
Recaudación de ingresos por debajo de lo presupuestado
Dificultad en el acceso de fuentes de financiamiento de crédito externas debido a la crisis
internacional
Caída de la inversión pública
Implementación de nuevas medidas fiscales, las que tuvieron un impacto negativo en los
ingresos.
La reforma fiscal del año 2009, ley 182-09, consistió en la modificación del literal d) del Artículo 309
del código tributario, en la cual se autorizaba la aplicación inmediata por parte de la Dirección
General de Impuestos Internos, de la ley 182-09 que exoneraba el pago del 2% ad –valorem6 en la
reinscripción de hipotecas, siempre que se demostrara que era un préstamo hipotecario nuevo y
que los mismos fueran para saldar la hipoteca anterior.
La nueva ley también reducía la retención del 5% al 0.5% de los pagos realizados por el Estado con
carácter de pago del Impuesto Sobre la Renta y trajo nuevas exenciones para los servicios de
seguros agropecuarios. De acuerdo a la nueva ley quedaban exentos de la retención del 0.5%, los
pagos de servicios telefónicos realizados por las empresas del Estado y sus dependencias,
incluyendo las empresas estatales y los organismos descentralizados y autónomos.
Reforma fiscal del año 2011, Ley No. 139-11
La reforma del año 2011 modificaba la ley No. 29-06, que trata sobre los casinos y juegos de azar; el
artículo 36 de la ley de rectificación tributaria No. 495-06 sobre las bancas de lotería; el artículo 1
de la ley No. 140-02 sobre las bancas de apuestas y el artículo 5 de la ley No. 140-02, que
autorizaba a la Dirección General de Impuestos Internos a la recaudación y fiscalización del
impuesto previsto en el artículo 4 de la ley No. 80-99.
La ley No. 96-88, establecía un impuesto sobre la rentas de un 5% sobre las operaciones o ventas
brutas de las máquinas traga monedas, impuestos a la organización de juegos telefónicos,
impuestos a los juegos por Internet, el artículo 297 del código tributario, sobre la tasa del impuesto
a las personas jurídicas, el articulo17 de la ley No. 8-90, se refiere a los requisitos de desempeño
relacionados con la exoneraciones arancelarias para empresas de zona francas.
Se estableció un impuesto anual a los activos financieros productivos netos de las instituciones
clasificadas como bancos múltiples, asociaciones de ahorros y préstamos, bancos de ahorros y
créditos y corporaciones de crédito.
Los objetivos planteados por esta reforma eran:
Crear medidas para incrementar los ingresos tributarios.
Aumentar los ingresos provenientes de las apuestas y juego de azar.
Eliminar las exenciones del DR-CAFTA de aranceles aduaneros existentes.
Perseguir la Estrategia Nacional de Desarrollo 2030.
Reforma Fiscal 2012 (Ley No. 253-12)
La República Dominicana sufrió un déficit fiscal en el 2008, después de haber registrado un
superávit en 2007. El déficit llegó a niveles nunca antes vistos en la historia económica de nuestro
país, superando los RD$130,000 millones. Es por ello que el Gobierno realizó estudios y acuerdos
para someter a consideración una nueva reforma fiscal.
El 9 de Noviembre del 2012, fue promulgada la Ley 253-12, con el objetivo de financiar el desarrollo
sostenible y garantizar la sostenibilidad fiscal a largo plazo, mediante el incremento de la presión
tributaria. Se pretendía recaudar unos RD$55,000 millones de pesos.
Los objetivos de la reforma tributaria eran recaudar ingresos adicionales que le permitieran
restablecer la tendencia decreciente de la presión mediante, la reducción de gastos tributarios, el
aumento de la progresividad y la implementación de medidas para mejorar la eficiencia,
transparencia y equidad del sistema.
Por su parte, la Estrategia Nacional de Desarrollo (END) 20307 establece una meta progresiva de
presión tributaria llegando a 16% en 2015, 21% en 2020, hasta alcanzar 24% del PIB en 2030.
La reforma tributaria persigue aumentar las recaudaciones hasta alcanzar un rendimiento máximo
de 1.5% del PIB que, junto con medidas de limitación y una distribución eficiente del gasto público,
le permitan al gobierno disponer de los recursos necesarios para avanzar en la solución de
problemas prioritarios, como mayores asignaciones e inversiones para la educación
preuniversitaria, la salud, seguridad y el fortalecimiento del gasto social.
Dichas medidas fueron elaboradas con el apoyo técnico del BID y el FMI8, quienes también
asistieron a las autoridades. La Ley 253-12 de Reforma Fiscal contiene disposiciones referentes a:
Eliminación de incentivos y créditos fiscales
Creación de nuevos impuestos
Incremento/reducción de tasas impositivas y aumento de bases imponibles
Medidas anti evasión.
Aunque el Gobierno Dominicano ha realizado otras reformas a los impuestos y a la forma en que
estos se presentan y/o pagan en República Dominicana, en esta ocasión las reformas fueron
numerosas y alcanzaron prácticamente a cada uno de los sectores de la economía nacional.
Entre los cambios principales podemos señalar:
Fija la escala progresiva del Impuesto Sobre la Renta de personas físicas hasta 2016.
Alza de la tasa del ITBIS de 16% a 18%.
Retención de ISR del 10% a toda entidad que pague intereses.
Baja la tasa de retención de ISR a los dividendos de un 29% a un 10%.
Modifica los porcentajes de retenciones de ISR para los premios y los proveedores del
estado de 15% y 3% a 25% y 5%, respectivamente.
Establece que la tasa de ISR a empresas es del 29% para 2013, 28% para 2014 y 27% para
2015 en adelante.
Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria ahora abarcará a todas las propiedades a nombre de
las personas físicas en conjunto que sumen más de RD$6, 500,000.00.
Ampliación de la base imponible del ITBIS para incluir algunos productos alimenticios como
azucares, yogurt, chocolates, aceites, etc., aunque con un ITBIS reducido inicialmente de 8%
pero con subida progresiva hasta llegar a 16%.
Ampliación de la base del Impuesto Selectivo a las telecomunicaciones para incluir los
servicios de televisión por cable la tasa del 10%.
Ampliación de los impuestos a los combustibles y la creación de un aporte de
RD$2.00/Galón para mantenimiento de las vías públicas y la renovación del parque
vehicular.
Fijación del impuesto a las donaciones en la tasa de Impuesto Sobre la Renta vigente
(actualmente 29%).
Establece más límites a las deducciones fruto de la Ley de Gastos Educativos .m) Creación de
un impuesto mínimo para los pequeños negocios de “retail” de RD$12,000.00 anual.
Otros cambios recientes en los impuestos
Como resultado, la Administración Fiscal ha presentado nuevos requisitos, tales como información
complementaria sobre el cumplimiento del IVA a través de la Norma 07-2018. Esto explica los
nuevos requisitos que las empresas deben presentar mensualmente en su declaración de IVA. Los
elementos principales son la Nueva Estructura para el formulario 606 (Informe fiscal de gastos y
compras), la Nueva Estructura para el formulario 607 (informe de ingresos y recibos fiscales) y el
formulario IT-1 (informe de impuesto sobre la venta), incluyendo el anexo A (información
detallada).
Las empresas deben presentar ahora la información requerida en la Norma como, el tipo de bienes
y servicios, Número de Recibos Fiscales (NCF), fecha de recibos, fecha de pago, servicios facturados,
mercancía facturada, IVA calculado, IVA retenido, IVA en proporción (cuando las empresas tienen
ventas gravables y no gravables), tipo de pagos, etc.
Impuesto a las empresas
El impuesto sobre la renta corporativa es del 27% y tarda alrededor de 74 horas al año en
completarse. Un importante cambio en el impuesto a las empresas, establecido por la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII), tiene como objetivo mitigar el abuso que algunas empresas
estaban cometiendo al deducir sus gastos, con el objetivo de reducir su base tributaria. Las
empresas deben ajustar el formato de sus facturas para incorporar los nuevos requisitos de la
Administración Fiscal. Los recibos fiscales impresos automáticamente necesitan la actualización del
sistema para adaptarse a los cambios. Los artículos que deben tratarse por separado son: Consejos
Legales, IVA, Servicios, Bienes, Otros Impuestos, Método de Pago, Condiciones. La fecha límite para
esto fue el 1 de junio de 2018.
Adicionalmente, la Administración Tributaria estableció restricciones a los Comprobantes Fiscales
destinados para Proveedores Informales. Las empresas que emitan este tipo de NCF deben
confirmar que la Persona Física que provee el servicio no se está registrada. Si la Persona Física está
registrada, deberá emitir su propia factura fiscal para que le sea válida a la empresa.
Los afectados por los cambios son todas las personas jurídicas o entidades sin personalidad jurídica,
como fideicomisos, fondos de inversión o similares. Las exenciones son las Empresas Individuales
de Responsabilidad Limitada (EIRL) y las personas físicas, incluidas las nuevas empresas de
Incorporación. Estos nuevos requisitos forman parte del Informe tributario mensual (Ingresos y
Gastos) y la información legal de la empresa.
La contribución de pensión pagada por el patrono se aplica al 7.1%, pero requiere 80 horas al año
para cumplir.
Evolución de la política monetaria dominicana y sus resultados en las finanzas
públicas, periodo 2000-2021.
Fuentes Bibliográficas
Banco Central, SEEPYD y SEHAC, Programa Económico de la República Dominicana 2005.
Banco Central Impacto Fiscal del DR-CAFTA en la Republica Dominicana. Santo Domingo.
Serie de estudios económicos No.5 (2012).
Código Tributario Dominicano, Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992 y sus modificaciones.
Dirección General Imp. Internos Ley No. 288-04. Santo Domingo (2004).
Dirección General Imp. Internos Ley No.557-96. Santo Domingo. (2005).
Dirección General Imp. Internos Ley No.495-06. Santo Domingo. (2006).
Dirección General Imp. Internos Ley No.183-07. Santo Domingo. (2007).
Dirección General Imp. Internos Ley No. 182-09. Santo Domingo. (2009).
Dirección General Imp. Internos Ley 139-11. Santo Domingo. (2011).
Dirección General Imp. Internos Ley No. 253-12. Santo Domingo. (2012).
Dirección General Imp. Internos Ley 309-12. Santo Domingo (2012).
Documento sobre la cuarta reunión del foro administración tributaria OCDE, Viena, Mayo de 2006.
Dominicana, B. C. (2011, 2012). Económicas. Santo Domingo.
Dominicana, B. C. (2012). Impacto Fiscal del DR-CAFTA en la Republica Dominicana. Santo Domingo.
Informe de Gestión del Banco Central (2004-2012).
2007, Quinta y Sexta Revisión Acuerdo Stand By con el Fondo Monetario Internacional publicado por el
Banco Central.
