FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

EL CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN DE INVENTARIOS DE

LAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PRODUCTOS
TECNOLÓGICOS EN EL CERCADO DE LIMA

PRESENTADA POR

JUDITH TORRES CRUZADO

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE BACHILLER EN CIENCIAS

FINANCIERAS Y CONTABLES

LIMA – PERÚ

2017
 CC BY-NC-SA
Reconocimiento – No comercial – Compartir igual
La autora permite transformar (traducir, adaptar o compilar) a partir de esta obra con fines no
comerciales, siempre y cuando se reconozca la autoría y las nuevas creaciones estén bajo una licencia con
los mismos términos.
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 FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

“EL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE INVENTARIOS DE LAS

EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PRODUCTOS
TECNOLOGICOS EN EL CERCADO DE LIMA”

TESIS

PARA OBTENER EL GRADO DE BACHILLER EN CIENCIAS FINANCIERAS Y

CONTABLES

PRESENTADO POR

JUDITH TORRES CRUZADO

LIMA – PERÚ

2017
i
“EL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE INVENTARIOS DE LAS
EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PRODUCTOS
TECNOLOGICOS EN EL CERCADO DE LIMA”

ii
ASESOR Y MIEMBROS DEL JURADO

ASESOR:

PRESIDENTE DEL JURADO:

SECRETARIO:

MIEMBROS DEL JURADO

iii
DEDICATORIA

A mis padres Lorenzo y Lucila, porque creyeron en mí, me sacaron adelante

dándome ejemplos dignos de superación, me inculcaron valores y me
apoyaron siempre en cada paso de mi vida, los amo con todo y mi corazón y
este trabajo es para ellos.

A mí amada hija Micaela que sin saberlo es la fuente de mi fortaleza y

templanza y a mi esposo Wilmer por su apoyo y confianza en mí.

iv
AGRADECIMIENTOS

A Dios, por estar conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi corazón e
iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a aquellas personas que
han sido mi soporte y compañía durante todo el periodo de estudio. A mis
destacados profesores que con sus enseñanzas han hecho de mí una mejor
persona y profesional. A mis padres por el esfuerzo de brindarme una buena
educación y finalmente a mi Amado esposo y a mi pequeña hija quienes son
mi fuente de inspiración.

v
 INDICE
Portada i
Título ii
Asesor y Miembros del Jurado iii
Dedicatoria iv
Agradecimiento v
Índice vi
RESUMEN viii
ABSTRAC x
INTRODUCCIÓN xi
N° de Pág.
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Descripción de la Realidad Problemática 1
1.2 Formulación del Problema 2
1.2.1 Problema Principal 2
1.2.2 Problemas Secundarios 2
1.3 Objetivos de la Investigación 3
1.3.1 Objetivo General 3
1.3.2 Objetivos Específicos 3
1.4 Justificación de la Investigación 4
1.5 Limitaciones de la investigación 5
1.6 Viabilidad de la investigación 5

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes 6
2.2 Base teórica 15
2.3 Base legal 18
2.4 Conceptualización de variables 20
2.4.1 Variable Independiente: El Control interno 20
2.4.2 Variable dependiente: Gestión de inventarios 25
2.5 Definición De Términos Técnicos 30

vi
2.6 Formulación De La Hipótesis 33

CAPÍTULO III: METODOLOGÍA 35

3.1.1 Tipo de investigación 35
3.1.2 Estrategias y procedimientos de contrastación de hipótesis 35
3.2 Población y muestra 35
3.2.2 Muestra 36
3.2.3 Distribución de la muestra 37
3.3 Operacionalizacion de variables 38
3.3.1 Variable independiente 38
3.3.2 Variable dependiente 39
3.4 Técnicas de recolección de datos 40
3.4.1 Descripcion de los instrumentos 40
3.4.2 Procedimientos de comprobacion de la validez y confiabilidad de los
instrumentos 40
3.5 Tecnicas para el procesamiento de la información 40
3.6 Aspectos éticos 41

CAPITULO IV: RESULTADOS 42

4.1 Resultados de la entrevista 42
4.2 Resultados de la Encuesta 47
4.3 Contrastación de la Hipótesis 62

CAPÍTULO V: DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACION 69

5.1 Discusión 69
5.2 Conclusiones 71
5.3 Recomendaciones 72

FUENTES DE INFORMACIÓN 73

ANEXOS

vii
 RESUMEN

La investigación titulada “EL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE

INVENTARIOS DE LAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PRODUCTOS
TECNOLOGICOS EN EL CERCADO DE LIMA” tiene por objetivo que las
empresas posean un adecuado control interno como una herramienta de gestión
que puede favorecer la mejora de los procesos y las operaciones internas de la
entidad, a partir del establecimiento de controles puntuales en los aspectos más
críticos de la gestión pues gracias a este se evitan riesgos y fraudes, se protegen y
cuidan los activos y los intereses de las empresas, así como también se logra
evaluar la eficiencia de la misma en cuanto a su organización.

Las pequeñas y medianas empresas no cuentan con el control interno adecuado,

debido a que gran parte de ellas son empresas familiares, en la mayoría de los
casos, carecen de formalidad, de una organización adecuada y falta de manuales
de procedimientos y de políticas que sean conocidas por todos los integrantes de la
empresa.

Se encontró distintos trabajos de investigación en universidades peruanas y

extranjeras, que abordaron el mismo problema, con matices distintos, lo que le da
mayor valor al presente trabajo. Igualmente se encontró sustento en teorías sobre
las variables independientes y dependientes.

El Control Interno debe ser empleado por todas las empresas independientemente
de su tamaño, estructura y naturaleza de sus operaciones, y diseñado de tal
manera, que permita proporcionar una razonable seguridad en lo referente a: La
efectividad y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información
financiera, y el acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.

viii
 ABSTRACT

The research titled "THE INTERNAL CONTROL IN INVENTORY MANAGEMENT

OF THE TRADING COMPANY PRODUCTS TECHNOLOGY IN FENCING LIMA"
aims firms have adequate internal control as a management tool that can promote
the improvement of processes and the internal operations of the organization, from
the establishment of occasional checks at the most critical aspects of management
because thanks to this risk and fraud are avoided, protected and cared assets and
business interests, and also achieved evaluate the efficiency of it in their
organization.

Small and medium enterprises do not have adequate internal control because most
of them are family businesses, in most cases, lack of formality, proper organization
and lack of standard operating procedures and policies which are known to all
members of the company.

various research was found in Peruvian and foreign universities, which addressed
the same problem, with different nuances, which gives added value to this work. Also
a support theory about the independent and dependent variables was found.

Internal control should be used by all companies regardless of their size, structure
and nature of its operations, and designed in such a way that allows provide
reasonable assurance regarding: The effectiveness and efficiency of operations,
reliability of financial reporting, and compliance with laws and regulations.

ix
 INTRODUCCIÓN

La investigación titulada “EL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE

INVENTARIOS DE LAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PRODUCTOS
TECNOLOGICOS EN EL CERCADO DE LIMA” tiene por objetivo principal
demostrar que con la implementación de un adecuado control interno en los
almacenes mejorará la gestión de los inventarios, ya que el control interno es de
importancia para la estructura administrativa contable de una empresa. Esto
asegura que tan confiable es su información financiera, frente a los fraudes,
eficiencia y eficacia operativa.

En todas las empresas es necesario tener un adecuado control interno, pues gracias
a este se evitan riesgos, y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los intereses
de las empresas, así como también se logra evaluar la eficiencia de la misma en
cuanto a su organización.

Una característica importante en las empresas comercializadoras de productos

tecnológicos en el Cercado de Lima es la falta de formalidad y organización,
carencia de manuales, de procedimientos, de políticas que sean conocidas y
aplicadas por todos los miembros de la empresa. El control interno es una parte
importante que debe quedar clara en la empresa y que todos deben tener presente
para una adecuada operación sin riesgos.

Como se observa, el control interno es de vital importancia para la optimización de

los recursos y el desempeño de la empresa, tanto en lo administrativo como en la
operación; beneficiando así desde los dueños hasta el propio cliente, debido a que
éste tendrá un grado de confianza sobre la empresa y prevalecerá en el tiempo
generando utilidades y crecimiento interno en la empresa.

x
 CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Descripción de la Realidad Problemática

Las empresas de tipo comercial tienen como principal objetivo obtener

ganancias. Si suponemos un volumen constante en las ventas; una empresa de
este tipo solo cuenta con tres opciones si desea incrementar estas ganancias:
aumentar los precios de sus productos, disminuir sus costos, o bien una
combinación de ambas. Debido a que el aumento de los precios de sus
productos no resulta una opción práctica ya que desembocaría en una pérdida
de clientes debido a la amplia competitividad que existe hoy en día; por lo tanto
se explorará la importancia de una eficiente gestión de inventarios como una
alternativa para disminuir los costos relacionados con el inventario de una
empresa.

Pero encontramos problemas relacionados con inventarios, como inventarios

físicos que no coinciden con los reportes, inventarios dañados o caducados, o
excesos de inventarios, ocurren en todo tipo de empresas, desde los
restaurantes pequeños hasta los almacenes de clase mundial. Sin embargo, este
tipo de problemas pueden llegar representar importantes pérdidas monetarias
para las empresas y encienden la alarma de que algo está fallando.

Identificar la raíz de estos problemas es parte del proceso de mejora. Cada

empresa es un mundo, con un ecosistema diferente de factores y carencias
particulares interactuando entre sí. Una de las principales causas de este
problema es que las empresas desconocen realmente la demanda de sus
productos, los registros no concuerdan con el conteo físico.

1
 En el caso de las empresas comercializadoras del sector tecnológico en el
cercado de Lima, los controles internos presentan un desafío para estas empresas
ya que son más propensas a que se produzcan robos al no haber un adecuado
control los propios empleados pueden incidir en el robo, ocasionando aumento de
costos. Desafortunadamente es usual que sean los mismos empleados (o aún los
clientes) quienes lleven a cabo el robo hormiga, otro factor que lleva al aumento
de costos por falta de control del inventario.

Falta de registros: La gran mayoría de microempresarios difícilmente encuentran

tiempo para llevar acabó todos las funciones que en el recaen; Los empresarios
dedican más su tiempo en cuestiones operativas que en labores de orden
estratégicos.

Después de haber descrito la problemática relacionada con el tema,

determinaremos qué aspectos influyen en los deficientes controles internos en
empresas comercializadoras de productos tecnológico.
Ante lo ya mencionado se plantean las siguientes interrogantes:

1.2 Formulación del problema

1.2.1 Problema Principal

¿De qué manera el control interno incide en la gestión de inventarios de

empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de
Lima?

1.3.2 Problemas Secundarios

a) ¿Cómo el planteamiento del control interno incide en la gestión de

inventarios de empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el
Cercado de Lima?
b) ¿En qué medida el control interno influye en la gestión de inventarios

2
 para que las empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el
Cercado de Lima ejerzan sus actividades adecuadamente?
c) ¿De qué manera la evaluación de los controles internos influye en el
logro de los objetivos y metas de las empresas comercializadoras de
productos tecnológicos en el Cercado de Lima?
d) ¿De qué manera los empleados de empresas comercializadoras de
productos tecnológicos en el Cercado de Lima pueden capacitarse para
ejercer sus procesos internos de manera correcta?

1.3 Objetivos de la Investigación

1.3.3 Objetivo General

Determinar los efectos del control interno en la gestión de inventarios de

empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de
Lima.

1.3.4 Objetivos Específicos

Determinar el planteamiento del control interno en la gestión de inventarios

de empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado
de Lima.

Determinar como el planteamiento del control interno incide en la gestión de

inventarios de empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el
Cercado de Lima.

Determinar en qué medida el control interno influye en la gestión de

inventarios para que las empresas comercializadoras de productos
tecnológicos en el Cercado de Lima ejerzan sus actividades adecuadamente.

3
 Determinar de qué manera la evaluación de los controles internos influye en
el logro de los objetivos y metas de las empresas comercializadoras de
productos tecnológicos en el Cercado de Lima.

Determinar de qué manera los empleados de empresas comercializadoras de

productos tecnológicos en el Cercado de Lima pueden capacitarse para
ejercer sus procesos internos de manera correcta.

1.4 Justificación e importancia de la Investigación

La base de toda empresa es el control de los productos que entran y salen; de

aquí la importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo
permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así como también
conocer al final del periodo un estado confiable de la situación económica de la
empresa. El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los
inventarios son el aparato circulatorio de una empresa. Las compañías exitosas
tienen gran cuidado de proteger todo sus inventarios.

Las microempresas tienen la necesidad de subsistir en esta sociedad tan

competitiva, ya que a través de estas el país tiene ingresos considerables
económicamente hablando, por lo que se deben reducir los riegos de pérdida en
todos los aspectos. Por este motivo se debe implementar un sistema de control de
inventarios para reducir la pérdida de recursos tanto económicos como humanos
consiguiendo con esto obtener un mejor funcionamiento dentro de la
organización.

Ante tal situación, el control interno comprende el plan de organización y el

conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para
salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información
financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la

4
 observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y
objetivos programados.

Una vez terminada la investigación, será un aporte para los empresarios,

microempresarios del sector tecnológico de empresas comercializadoras, por un
lado, generará beneficios al cliente y a la empresa, y por otra parte, este proyecto
abrirá nuevos caminos para empresas que presenten situaciones similares,
sirviendo como marco referencial a éstas. Ahora bien, dada la importancia de un
manejo eficiente del inventario, ello permitirá que la empresa agilice sus procesos
y mejore la administración actual de datos, así como también, la distribución
correcta de los inventarios, ya que el control interno ayuda al buen funcionamiento
de la empresa y a elevar el servicio que se presta a los clientes, además que se va
a obtener información necesaria para lograr un equilibrio en la organización y
evitar situaciones que generen contingencias económicas para la misma.

1.5 Limitaciones de la investigación

En el desarrollo del presente estudio de investigación no se ha confrontado con

limitaciones significativas, lo cual permitió cumplir con los objetivos planteados.

1.6 Viabilidad de la investigación

Para realizar la presente investigación se ha contado con los recursos

económicos necesarios, el acceso a la información a través libros, revistas, tesis,
proyecto de investigación, uso de la tecnología, todo ello de fuentes
confiables y el tiempo necesario para llevar a efecto su desarrollo. Por lo cual se
considera viable.

5
CAPITULO II: MARCO TEORICO

2.1 Antecedentes
Al realizar una extensa investigaciones en las bibliotecas y organismos
especializados, revistas, periódicos y tesis de investigación que tengan o guarden
estrecha relación con el título de investigación “EL CONTROL INTERNO EN LA
GESTION DE INVENTARIOS DE LAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE
PRODUCTOS TECNOLOGICOS EN EL CERCADO DE LIMA” se pueden
mencionar a continuación algunos trabajos encontrados, que han servido de
marco referencial para la elaboración de las bases teóricas y prácticas del
presente trabajo , en virtud que presentan ciertos criterios que se consideran de
utilidad para alcanzar los objetivos planteados.

Según Br. Murillo Ruiz, Pablo José Br. Palacios Risco, Teresita Eliana (2013)
en su tesis “DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE
VENTAS DE LA BOTICA FARMA CARTAVIO EN EL PERIODO 2013” Para
obtener el Título Profesional de Contador Público en la Universidad Privada
Antenor Orrego. Puntualiza que en la actualidad existen empresas que forman
parte de cadenas importantes en el sector farmacéutico que buscan posicionarse
en el mercado, donde los factores de éxito no siempre son los mismos, así mismo
hoy en día cuentan con un sistema óptimo y eficiente que permite el desarrollo
favorable en estas cadenas.

Así mismo, existen boticas que no se encuentran dentro de esas cadenas ya

mencionadas, por lo tanto no tienen un buen sistema de control interno y no existe
una organización adecuada para establecer un plan estratégico de gestión
operativa y financiera. Por lo expuesto nos enfocamos en la investigación a
realizar en la Botica Farma Cartavio, ubicada en la ciudad de Cartavio jr Atahualpa
n°34 barrio los incas (plazuela 24 de junio- Cartavio) la libertad – Ascope-Stgo de
Cao, dedicada a la venta de productos farmacéuticos y de tocador. La empresa

6
cuenta con 6 trabajadores distribuidos en diferentes áreas: Gerencia General,
Ventas, Caja, Administración, Almacén y Compras.

En la Botica Farma Cartavio se observó deficiencia en la atención al cliente, no

existe un control de stock, no cuenta con un sistema informático, que controle el
producto disponible, tampoco encontramos un control interno; y no hay seguridad
al momento de guardar el dinero. De tal manera que en el área de ventas
logramos observar un mal manejo de las funciones del personal lo cual no cuentan
con un control adecuado en ventas, también no están funcionando correctamente
los controles internos, así mismo observamos que las ventas lo registran
manualmente en un cuaderno; además existe un bajo nivel de ventas, déficit en
los ingresos, y no hay un buen control en el stock.

En ese sentido el presente trabajo se encuentra orientado hacia el diseño de un

sistema de control interno en el área de ventas que permitirá optimizar la
información confiable y operativa para la empresa.

Existen empresas que padecen de deficiencias en el sistema de control interno,

originando un sinnúmero de errores en sus acciones diarias, siendo esta la razón
para tomar decisiones adecuadas y oportunas dentro de la política interna de la
empresa; lo que conlleva un mal funcionamiento de la empresa.

Por lo cual tendremos que demostrar la eficacia del Diseño de un Sistema de

Control Interno para la optimización del proceso de ventas. En la Botica Farma
Cartavio se observó deficiencia en la atención al cliente por lo cual no se realiza
un mejor funcionamiento en el área de ventas. Así mismo no existe un control de
stock, no cuenta con un sistema informático que controle el producto disponible,
tampoco encontramos un control interno; y no hay seguridad al momento de
guardar el dinero.

7
La investigación realizada en la Botica Farma Cartavio aplicamos diferentes
métodos e instrumentos como la guía de entrevista, cuestionarios, análisis
documentales, observación; con el fin de obtener información precisa para nuestra
investigación. Como resultados se obtuvo un análisis de la situación actual de los
procesos de ventas y el control interno en ellos, llegando a encontrar un mal
funcionamiento el área de ventas y atención al cliente. Se evaluó el Sistema de
Control Interno, el mismo que conllevará a que los procesos de ventas sean más
eficientes y óptimos en la Botica Farma Cartavio.

Br. Hemeryth Charpentier, Flavia y Br. Sánchez Gutiérrez, Jesica Margarita

(2013), en su tesis "IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL
INTERNO OPERATIVO EN LOS ALMACENES, PARA MEJORAR LA GESTIÓN
DE INVENTARIOS DE LA CONSTRUCTORA A&A S.A.C. DE LA CIUDAD DE
TRUJILLO - 2013”. Para obtener el Título Profesional de Contador Público y
Licenciado en Administración. Puntualiza que la empresa Constructora A&A
S.A.C., se dedica a la construcción de edificios completos, cuenta con un
inventario de materiales, suministros, herramientas, y equipos que son
indispensables para la ejecución de sus proyectos de manera eficiente.

Mediante estudio previo realizado en la empresa, ésta carece de controles

internos en cuanto al manejo de los inventarios que le permitan lograr una mayor
eficiencia de control en la ejecución de sus labores, de manera tal 13 que la
pérdida de algunos materiales herramientas y equipos que son entregados a los
trabajadores para la ejecución de sus funciones no son devueltos a la empresa a
la fecha del término o finiquito del contrato, no hay un manejo adecuado de los
almacenes así mismo están desorganizados, hay exceso de sobrantes, faltantes y
materiales deteriorados por las malas condiciones de almacenamiento.

Los almaceneros no reportan en el sistema los consumos y transferencias de

materiales en la fecha indicada, originando un atraso en la contabilidad, por falta
de supervisión constante, ocasionando el incremento del presupuesto de obra. La

8
empresa no ha desarrollado y formalizado de manera suficiente las medidas
organizativas que le permitan tener una estructura de sistema de control interno
bien definido, que le garantice el adecuado uso y manejo del inventario en el
almacenen así como de las áreas relacionadas con éste, tales como: compras,
contabilidad, etc.

En resumen, se hace necesario que en la empresa Constructora A&A S.A.C., se

diseñe y aplique un conjunto de medidas organizativas y operativas, con el fin de
establecer un sistema de control interno operativo, que permita una adecuada
protección de los inventarios y una verificación confiable de sus registros
contables, logrando la eficiencia de las 14 operaciones, relacionadas con la
administración de los almacenes. Por otra parte, el sistema de control interno
operativo se convertirá en un elemento de apoyo a la empresa para lograr una
ventaja competitiva con respecto a otras empresas del mismo ramo y de esta
manera crecer dentro del exigente mercado de la construcción en la ciudad de
Trujillo.

Br. Juan Carlos Guevara Daga y Br. Raquel Yanina Quiroz Huamani (2014),
en su tesis “APLICACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA
MEJORAR LA EFICIENCIA DEL ÁREA DE LOGÍSTICA EN LA EMPRESA
CONSTRUCTORA RIAL CONSTRUCCIONES Y SERVICIOS SAC 2014”. Para
obtener el Título Profesional de Contador Público. Detalla que la empresa “RIAL
CONSTRUCCIONES Y SERVICIOS SAC”, la cual viene funcionando 8 años,
teniendo por actividad principal la construcción (condominios, departamentos,
edificios, construcción de obras de ingeniería y obras públicas).

No cuenta con un Control Interno previo (Es aquel que se efectúa antes que se
produzca las operaciones al momento que inicia la obra) mayormente se basa en
los costos históricos.

9
En la actualidad el Control Interno que están llevando es mediante la aplicación de
hojas de cálculos donde se elaboran las órdenes de pedido y de compras
detallando las entradas y salidas de materiales de construcción.
Referente a la gestión de compras, muchas veces improvisan materiales de
construcción que solicitan en última instancia ocasionando pedidos en exceso, no
existe una planificación en el área de logística.

Los controles internos son fundamentales para lograr, entre otros propósitos un
registro exacto de las transacciones y lo consiguiente para la preparación de los
reportes financiero confiable. Muchas actividades de la construcción involucran
diariamente un alto volumen de transacciones y numerosas operaciones. Sin
controles internos adecuados no aseguran un control apropiado para la
información financiera y por lo tanto no se puede tomar decisiones acertadas.

En esta perspectiva la logística posibilita asegurar razonablemente el ingreso y

salida de materiales y la relación entre los proveedores, evitándose los retrasos en
el tiempo de entrega, generando así un incremento en los beneficios económicos.

En resumen, se hace necesario que en la empresa constructora RIAL

CONSTRUCCIONES Y SERVICIOS SAC, se diseñe un conjunto de medidas
organizativas, con el fin de establecer un sistema de control interno eficiente.

Según Patricia Yesenia León Guanilo (2011), en su tesis “La Importancia que
tiene la Planificación y la Gestión del Inventario en la Distribuidora
Representaciones y Servicios en General San Francisco SAC”. Para obtener el
título de Contador. Detalla que las empresas buscan generar ganancias, gestionar
sus procesos de manera eficiente y eficaz, y para eso necesitan una buena
planificación y gestión de inventarios. Es por ello que la Distribuidora
Representaciones y Servicios en General San Francisco SAC no son ajenos a
ello.

10
El inventario en esta empresa, es un activo importante en la empresa, que al
controlarse con eficiencia, se convierte en un factor productivo. Una administración
eficaz y eficiente de los inventarios, es esencial para el éxito de las
organizaciones, dados los valores que el inventario representa y su impacto en la
operación diaria. La correcta gestión de inventarios, se trata de “Un proceso de
toma de decisiones, cuyo objetivo es, lograr la satisfacción del cliente al menor
costo posible o a un costo económicamente razonable para la organización

En resumen de los resultados obtenidos se llegó que en el área de almacén de la

Distribuidora Representaciones y Servicios en General San Francisco SAC, existe
deficiencias en el manejo de las existencias por lo se puede determinar que no
cuenta con un planificación de Inventarios, lo cual afecta a la rentabilidad de la
empresa.

Este tipo de distribuidoras se caracterizan por tener que operar con una gran
cantidad de productos, lo cual hace indispensable el poder contar con procesos
adecuados que le permita tomar las decisiones correctas, de manera que traiga
beneficios y así reducir costos.

Según Bach ZARPAN ALEGRIA DIANA JANETH (2012), en su tesis

“EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE
ABASTECIMIENTO PARA DETECTAR RIESGOS OPERATIVOS EN LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE POMALCA – CHICLAYO”. Detalla que se tomó
en cuenta como objetivo general evaluar el sistema de control interno para
detectar riesgos potenciales en el área de abastecimiento de la Municipalidad de
Pomalca. Y como objetivos específicos: Diagnosticar si los controles internos
están ayudando a reducir los riesgos, corroborar la adecuada gestión de Riesgos
en los procesos de abastecimiento, verificar un adecuado cumplimiento de la
normativa vigente, obtener evidencia suficiente y competente para respaldar las
recomendaciones propuestas, recomendar acciones correctivas que ayuden a
mejorar la implementación del control interno en el área de abastecimiento.

11
El trabajo científico fue respaldado por los aportes de las teorías, Teoría clásica de
la organización según Max Weber, Teoría de Organización funcional según
Frederick Winslow Taylor, Teoría de la contingencia según Chandler Muriel Bing.

Metodológicamente la investigación fue de tipo aplicada no-experimental y se

utilizó el diseño descriptivo- explicativo.

La investigación se considera relevante porque la ineficiencia en la

implementación de un sistema de control trae consecuencias graves, como
ineficiencia en la satisfacción de las necesidades de la población e incumplimiento
de las metas propuestas. Tanto como el sector público y privado, son la clave para
el desarrollo del país, y para ello debemos tener conocimiento sobre, aplicación de
sus políticas y el cumplimiento de normas éticas.

En resumen dentro de la evaluación del sistema de control interno del área de

abastecimiento en la municipalidad distrital de Pomalca, se identificaron cinco
riesgos potenciales originados como consecuencia de las deficiencias detectadas
en cada área, dentro de los cuales tenemos; adquisición de productos
innecesarios; excesivos costos de bienes adquiridos, extravió, deterioro, robo
sistemático de los bienes almacenados; deficiente desempeño del recurso
humano.

Asimismo corroboramos que la gestión de riesgo es deficiente, detectando de esta

forma que la respuesta frente al riesgo era la aceptación absoluta, donde la
entidad decide no actuar frente al riesgo También se verificó que no existe un
adecuado planeamiento de las necesidades y recursos que las áreas usuarias de
la municipalidad necesitan, de esta forma adquieren sus bienes sin realizar una
evaluación económica eficiente.

12
Según Diana Paola Villamil Torres (2015) en su tesis “LA IMPLEMENTACIÓN
DEL CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS PARA EL SECTOR DROGUISTA
DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA –
NIAS.” Bogotá - Colombia. Para obtener el Título Profesional de Contador
Público. Detalla que la presente investigación tuvo como objetivo general la
implementación de un sistema de control de inventarios en el sector droguista que
permita medir la eficiencia y confiabilidad de las operaciones realizadas en sus
inventarios, sabiendo que este tipo de empresas se dedican a la compra y venta
de medicamentos con la finalidad de obtener lucro por dichas operaciones.

Uno de los problemas que se observan en las empresas que se dedican a esta
actividad económica es la falta de controles internos que se adapten a las
condiciones económicas en que operan, y proporcionar nuevas alternativas que
ayuden a mejorar los procedimientos administrativos y contables, con el fin de
reducir los riesgos de robo y perdida del inventario al mismo tiempo de optimiza
recursos.

El inventario de las empresas constituye uno de los rubros más importantes, por
concentrarse el mayor porcentaje de la inversión en el mismo, por lo tanto, si
existen perdidas en la mercancía significativas por cualquier circunstancia la
empresa no genera la ganancia deseada al aumentar sus costos. Se realizara el
diseño del sistema de control interno de inventarios de medicamentos con el
objetivo de minimizar las debilidades, presentar oportunamente información para
la formulación de los estados financieros que sean útiles para la toma de
decisiones optimizar y garantizar el adecuado manejo de los inventarios, basado
principalmente en el fortalecimiento de políticas y procedimientos administrativos y
controles internos contables.

El control interno en los inventarios es una herramienta que contribuye

sustancialmente al objetivo mencionado un aspecto muchas veces descuidado en
la gestión diaria de las droguerías, el inventario de los productos resulta ser una

13
actividad esencial en el desarrollo de las operaciones teniendo un adecuado
almacenamiento, control de existencias físicas, anotaciones de entrada y salidas,
conciliaciones con registros, conteos físicos, control en las fechas de vencimiento
entre otros procedimientos por esta razón las farmacias deben crear un plan de
organización de todos los métodos coordinados con la finalidad de proteger los
inventarios ya que el manejo eficiente y eficaz del inventario trae beneficios como
son: venta de productos en condiciones óptimas, control de costos,
estandarización de la calidad, mayores utilidades, etc.

Según Eduardo Arturo Pérez Salazar (2010) en su tesis “DISEÑO DE UN

SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVENTARIOS DE UNA
EMPRESA QUE SE DEDICA A LA VENTA DE MAQUINARIA, REPUESTOS Y
MATERIA PRIMA PARA LA INDUSTRIA ALIMENTICIA” Para obtener el Título
Profesional Contador Público y Auditor en el grado académico de Licenciado-
Guatemala. Puntualiza que la investigación tiene como propósito de acuerdo a la
problematización planteada en la unidad de análisis, determinar las causas por las
cuales no existe control interno en el área de inventarios de una empresa que se
dedica a la venta de maquinaria, repuestos y materia prima para la industria
alimenticia en la actualidad.

Uno de los problemas que se observan en las empresas que se dedican a esta
actividad económica es la falta de controles internos que se adapten a las
condiciones económicas en que operan, esto ha hecho que los profesionales de la
Contaduría Pública y Auditoría proporcionen nuevas alternativas que ayuden a
mejorar los procedimientos administrativos y contables, con el fin de reducir los
riesgos de robo o malversación del inventario al mismo tiempo de optimizar
recursos; materiales, financieros y humanos.

El inventario de la empresa constituye uno de los rubros más importantes, por

concentrarse el mayor porcentaje de la inversión en el mismo, por lo tanto, si el
costo del mantenimiento de los inventarios es elevado o si existen pérdidas de

14
 mercadería significativas por cualquier circunstancia la empresa no genera la
ganancia deseada al aumentar sus costos. Se realizará el diseño del sistema de
control interno, del área de inventarios de maquinaria, repuestos y materia prima
con el objetivo de minimizar las debilidades, presentar oportunamente información
para la formulación de los estados financieros que sean útiles para la toma de
decisiones optimizar y garantizar el adecuado manejo del inventario, basado
principalmente en el fortalecimiento de políticas y procedimientos administrativos y
controles internos contables.

Se recomienda que las empresas comerciales que se dedican a la venta de

maquinaria, repuestos y materia prima; para aumentar la eficiencia en los
controles contables, establezca un sistema de control interno, diseñado por un
Contador Público y Auditor, porque debido a que este profesional es experto en
materia contable y fiscal, los beneficios que recibirá la entidad serán entre otros, el
de aprovechar incentivos fiscales que le favorezcan, la documentación contable
sobre traslados, ubicación, identificación y bajas de inventario serán mejor
controladas, la revisión, registro y entrega de información o resultados sobre los
inventarios, serán más oportunos.

En consecuencia una empresa que contrate a un Contador Público y Auditor, para

el diseño e implementación de un sistema de control interno para el rubro de
inventarios, recibirá los beneficios de mejor control administrativo, un mejor control
contable, un adecuado registro y control de sus operaciones y utilizar los
resultados como herramienta para medir la liquidez de la entidad.

2.2 BASE TEÓRICA

Para obtener criterios y teorías importantes hemos creído conveniente considerar

los planteamientos o teorías vertidas por autores expertos en el tema que le darán
más consistencia y nos servirán de guía en la consecución de nuestra tesis.

15
Juan Carlos Manco Posada (2014) “Elementos básicos del control, la
auditoria y la revisión fiscal”. Como una primera aproximación al tema,
huelga indicar que, en términos generales (sin ningún otro calificativo), el
Control se puede entender como el ejercicio del poder. Es así como en las
organizaciones se requiere “Controlar” diversos asuntos, cosas, proceso,
persona y demás. De esta necesidad se ha desarrollado el concepto de
control organizacional. A manera de introducción se destaca que los
elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen:
1.- Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no
importando cual sistema se utilice.
2.- Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de
embarque.
3.- Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño o
descomposición.
4.- permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso
a los registros contables.
5.- Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto
costo unitario.
6.- Comprar el inventario en cantidades económicas.
7.- Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de
déficit, lo cual conduce a perdidas en ventas.
8.- No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con
eso el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios.

Max Muller (2014), en su libro habla sobre las teorías administrativas ideales,
que no debiera haber inventarios, la realidad nos coloca en la necesidad de
manejarlos. Los conceptos para el manejo del mismo siguen siendo los
mismos que se tenían hace ya varios años, y en esa obra, el autor presenta
estos conceptos desde los puntos de vista financieros, control físico,
proyección y operaciones.

16
Se explica la práctica actual de modelos Justo a Tiempo y se discuten las
diferentes consideraciones para cuando se manejan los inventarios de
producto terminado y los de materias primas y materiales. Presenta las
fórmulas básicas para el manejo y cálculo del inventario, al igual que
algunos principios para resolver las inconsistencias entre el inventario físico
y los inventarios en los sistemas de control.

En cuanto al control interno, Oswaldo Fonseca Luna (2011) en su libro:

“Sistemas de Control Interno para organizaciones” 1ra edición Lima – Perú
señala que la responsabilidad del control interno debería ser de todos los
miembros de una organización, es decir junta de directores, director
ejecutivo, gerencia; y, los empleados. EL COSO, proporciona una guía para
fijar las responsabilidades de quienes tienen una participación clave en
asegurar la efectividad y eficiencia del control interno en las organizaciones.

Por otro lado, Romero Javier. (2012). En su libro señala que las deficiencias
de Control Interno: Cualquier falla encontrada, situación indelicada, aspecto
administrativo, inconveniente u otra situación que afecte la salvaguarda de
activos, que no enmarque dentro de las definiciones de inconsistencias o
excepción, se considera “deficiencia de control interno”.

En el caso de encontrarse irregularidades, que puedan convertirse en

fraudes, no se deben incluir en un memorando global, sino en un informe
especial, done se explique la profundización dada a la investigación,
incluyendo documentos revisados de manera interna y externa, con base en
las técnicas de auditoría que se requieran tratando de asegurar las
conclusiones a que se llegue y determinar las posibles responsabilidades de
los ejecutantes de la operación.

17
 Florencio Germán Pérez Úbeda (2013), expone mediante el análisis de los
cinco componentes del informe COSO. Este estudio se realizó tomando en
consideración el enfoque cuali-cuantitativo de tipo descriptivo y de corte
transversal. La muestra utilizada fue de siete funcionarios de la empresa que
están directamente relacionados con el área de inventarios. La información
se obtuvo utilizando técnicas de levantamiento de datos, tales como:
entrevistas, encuestas y revisión documental. Estos dieron un mejor
entendimiento sobre los procedimientos que se llevan a cabo en la fábrica
respecto a la administración y manejo del inventario de materiales y
mercancías.

Los resultados obtenidos indican que los controles internos de inventarios

que se aplican en la fábrica son ineficientes, ocasionando problemas de
segregación de funciones que derivan en incertidumbre en cuanto a la
realización de las operaciones de inventario de manera efectiva y poniendo
en duda la confiabilidad de la información financiera.

2.3 BASE LEGAL

Constitución Política del Perú

El trabajo es un deber y un derecho. Es base del bienestar social y un medio de

realización de la persona la interpretación del derecho constitucional en el Perú ha
evolucionado notablemente, siendo este derecho el más utilizado y visto por el
Tribunal Constitucional en las sentencias de amparo laboral. Descrito por este
artículo 22 viene a ser como una obligación general a los ciudadanos pero sin
sanción concreta, es una suerte de ¨llamada a la participación en el interés general
de la sociedad a evolucionar, vinculando el deber como una obligación a colaborar
con el bienestar social.

 Art. 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (Gastos Deducibles)
 Art. 44º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (Gastos No Deducibles)

18
 Art. 21º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, D. S. N° 122-94
 Art. 223º Ley General de Sociedades Ley N° 26887
 NIC 2, Inventarios (párrafo 10 Reconocimiento inicial)
 NIC 37, Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes (Párrafo
14 al 26 Reconocimiento de las Provisiones)

En el ámbito tributario, vamos a determinar el criterio asumido por la

Administración Tributaria para considerar la deducibilidad del gasto, en
cumplimiento de la Ley del Impuesto a la Renta, en su Artículo 37º, que refiere a la
deducción de gastos para la determinación de la Renta neta de tercera categoría.

El artículo 37º del TUO de la LIR (1), inciso d) respecto de los Gastos deducibles,
a la letra precisa: “Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza
mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en
perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en La parte que tales
pérdidas no son cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya
probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar
la acción judicial correspondiente.

Según esta precisión, para determinar el tratamiento tributario de este gasto, se

deberá evaluar las pérdidas extraordinarias, si fueron objeto de una
indemnización, restituidas o no cubiertas; por ende, es necesario considerar el
aspecto tributario en caso se obtenga dicho ingreso por indemnización o
reparación, el mismo que se encuentra contenido en el artículo 3º de la LIR.

19
2.4 Conceptualización de variables

2.4.1 Variable Independiente: Control interno

Desde épocas primitivas el ser humano ha establecido herramientas de control,

así surgieron los números, por la necesidad de controlar sus pertenencias,
cosechas, ganados etc.
En el mundo empresarial, la evolución de las organizaciones, impulsada por los
avances tecnológicos, la globalización de los mercados, entre otros factores,
conlleva a incremento en volumen de operaciones, dispersión de activos,
multiplicidad de niveles jerárquicos, delegación de funciones, lo que ha significado
que la gestión empresarial se oriente a establecer planes de organización y un
conjunto de métodos y procedimientos que asegure la protección de sus activos,
integralidad de registros contables y cumplimiento de directrices de la dirección.

Por lo tanto desde tiempos remotos, el ser humano ha tenido la necesidad de

controlar sus pertenencias y las del grupo del cual formaba parte, se evidencia que
de alguna manera se tenía tipos de control para evitar desfalcos.

La primera definición formal de Control Interno fue establecida originalmente por el

Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados – AICPA en 1949: El
Control Interno incluye el Plan de Organización de todos los métodos y medidas
de coordinación acordados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos,
verificar la corrección y confiabilidad de sus datos contables, promover la
eficiencia operacional y la adhesión a las políticas gerenciales establecidas…un
“sistema” de Control Interno se extiende más allá de aquellos asuntos que se
relacionan directamente con las funciones de los departamentos de contabilidad y
finanzas”.

En 1971 se define el Control Interno en el Seminario Internacional de Auditoría

Gubernamental de Austria, bajo el patrocinio de la Organización de las Naciones

20
Unidas (ONU) y la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI) como: El Control Interno puede ser definido como el plan de
organización, y el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas
de una institución, tendientes a ofrecer una garantía razonable de que se cumplan
los siguientes objetivos principales:
• Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como
productos y servicios de la calidad esperada.
• Preservar al patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores,
fraudes o irregularidades.
• Respetar las leyes y reglamentaciones, como también las directivas y estimular
al mismo tiempo la adhesión de los integrantes de la organización a las políticas y
objetivos de la misma.
• Obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y presentados a
través de informes oportunos”.

En 1992, en el Informe COSO queda expresado que el Control Interno se entiende

como: “El proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones
específicas con seguridad razonable en tres principales categorías: efectividad y
eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de
políticas, leyes y normas.”

El control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al control

previo, concurrente y posterior. El control es eficaz, cuando no entorpece las
funciones administrativas presupuestarias y operativas y además cuando se
toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los órganos responsables
del mismo, cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar la
gestión empresarial.

La referencia más antigua al término de Control Interno Comprobación Interna

(Internal check), se hace por L.R. DICKSEE en 1905. Indicando que un Sistema
apropiado de comprobación obvia frecuentemente la necesidad de una auditoria

21
detallada. Este concepto incluye tres elementos: División de labores, utilización de
los registros de contabilidad y rotación de personal

Según Simón Andrade Espinoza (1992), en su estudio “Norma Internacional

de Auditoria” sostiene la siguiente teoría: El control eficaz consiste en evaluar un
conjunto de proposiciones financieras, económicas y sociales, con la finalidad de
determinar si las metas, objetivos, políticas, estrategias, presupuestos, programas
y proyectos de inversión emanados de la gestión se están cumpliendo de acuerdo
a lo previsto.

El control eficaz, es el proceso de comprobación destinado a determinar si se

siguen o no los planes, si se están haciendo o no progresos para la consecución
de los objetivos propuestos y el proceso de actuación, si fuese preciso, para
corregir cualquier desviación.

Bajo estos conceptos podemos definir a las deficiencias del control interno a
cualquier falla que se pudiera encontrar, situación indelicada, aspecto
administrativo, inconveniente u otra situación que afecte la salvaguarda de activos
y el transcurso normal en la gestión.

William C. Boynton, Raymond N. Johnson y Walter G. Kell (2001) en su

estudio: "Modern Auditing". Un sistema de auditoría de control interno es una
garantía común que se encuentra en los negocios hoy en día. Esta medida de
seguridad se divide en dos partes: las auditorías internas y los controles internos.
Las auditorías internas son revisiones informales por parte del dueño del negocio
o los empleados. Proporcionan información sobre las operaciones internas en el
desempeño del empleado. Los controles internos representan las políticas
específicas que el empresario, gerente y los empleados deben seguir en el
negocio. Los sistemas internos de control de auditoría tienen algunos puntos
débiles que los empresarios deben tener en cuenta:

22
 La creación de mecanismos internos de protección suele ser un proceso
que consume tiempo. Los dueños de negocios también pueden enfrentarse a la
desventaja de aprender acerca de los sistemas de control mientras trabajan en el
negocio.
 Los dueños de negocios pueden no estar conscientes de los mejores
sistemas de control de auditoría interna para aplicar en la empresa. Esta falta de
conocimiento hace que sea difícil crear salvaguardias efectivas para proteger la
información comercial y financiera.

Según lo señalado los sistemas de control de auditoría interna pueden ser muy
amplios en su aplicación, lo cual puede crear un débil sistema de control de
auditoría interna.

José A. Rojas (2014) en su estudio “Importancia de comunicar ante la

administración las deficiencias del control interno”. El profesional contable
debe detectar las deficiencias del Control Interno relacionadas con la información
sobre la que recae la responsabilidad de emitir la opinión; dichas deficiencias
deben ser comunicadas ante la administración y en ciertos casos ante el máximo
Órgano.
Durante la ejecución del proceso de auditoría, el profesional contable tiene la
responsabilidad de realizar evaluaciones al sistema de control interno con la
finalidad de establecer la efectividad del funcionamiento de los controles que han
sido implementados por la organización, y detectar si existe algún tipo de
deficiencia sobre la que se deban aplicar medidas correctivas; en este sentido, la
labor del auditor se verá extendida a la propuesta de procedimiento de mejora
para el sistema de control interno.

Por lo anterior, se resume que en cumplimiento de sus funciones detecte algún

tipo de deficiencia en el sistema de control interno lo comunique de manera
oportuna ante la Administración y/o Gerencia de la empresa o ante el órgano de
dirección, en los casos en los que se evalúe la necesidad de la intervención de

23
dicho órgano, tal intervención se debe evaluar para los casos en los que las
deficiencias halladas impliquen la ocurrencia de riesgos materiales.

Según Florencio Bernal Pisfil (2011) en su estudio “Comunicación de

deficiencias de Control Interno”. Esto se produce cuando un control es
diseñado, implementado y operado de tal manera que no es capaz de prevenir o
detectar y corregir representaciones erróneas en los estados financieros en forma
oportuna.

Deficiencias significativas de control interno que, en el juicio profesional del

auditor, es de importancia suficiente para merecer la atención de los encargados.
El auditor deberá determinar si, sobre la base del trabajo de auditoría realizado, es
de importancia suficiente para merecer la atención de los encargados. Si el auditor
ha identificado una o más deficiencias en el control interno, el auditor deberá
determinar, sobre la base del trabajo de auditoría realizado, ya sea
individualmente o en combinación, si constituyen deficiencias significativas.

Según lo expuesto se resume que se debe comunicar adecuadamente a los

encargados de las deficiencias de la gestión de control interno que el auditor ha
detectado durante el proceso de auditoría y que, en el juicio profesional del
auditor, son de suficiente importancia como para mejorar su atención respectiva.

Según Kimberly Herrera Salazar (2014) en su artículo “Deficiente control

interno financiero de Municipalidades”. La ausencia de controles sobre los
materiales y suministros almacenados en bodegas y planteles, así como de
inventarios periódicos de los activos municipales para determinar su uso, estado y
conservación y de manuales de procedimientos, reglamentos e instructivos que
guíen la actuación de los funcionarios involucrados en la administración financiera
institucional, forman parte de lo que destaca el ente contralor.

24
 “Las insuficiencias de control determinadas, plantean un reto de mejora en este
campo con el fin de procurar una gestión eficiente en esas municipalidades”,
destaca la CGR.

Aunado a ello, la Contraloría indica que existe una carencia de medidas de

protección y seguridad para restringir el acceso a las cajas recaudadoras y que, a
su vez, el dinero recaudado de la gestión diaria de cobro no se deposita en las
cuentas oportunamente.

En resumen a los Concejos Municipales y a los Alcaldes se les dispone, en el

ámbito de sus competencias, tomar los acuerdos correspondientes o realizar las
acciones necesarias para solventar las debilidades señaladas en estos informes”,
detalló la entidad contralora.

2.4.2 Variable dependiente: Gestión de inventarios

El inventario es una parte primordial de muchas empresas. Esencialmente, el

inventario es el almacenamiento de los productos que se veneran a los
consumidores con el fin de obtener una utilidad. Además, en algunos casos, el
inventario también incluye lo que la empresa utiliza para mantener el negocio en
marcha y funcionando.

Al aplicar nuevas técnicas de las finanzas, la administración de este rubro fue

cobrando importancia en el análisis económico de las empresas, debido a que se
experimentó una acelerada expansión de la industria norteamericana como
consecuencia de la baja en la producción en la industria europea en el período de
1914 a 1918, en el cual tuvo lugar la primera confrontación bélica mundial.

"En los años posteriores a la primera guerra mundial se dio una recuperación en la
producción de la industria europea, provocando una disminución del mercado de
ese continente para la industria norteamericana, originándose una excesiva

25
acumulación de productos que no se podían comercializar; la creación de nuevas
técnicas que procuraron una mejor Administración de Inventarios no se hizo
esperar y es así como surgen, además de las Finanzas, otras técnicas y
herramientas de administración como es la computación, la cual originalmente
tuvo aplicación con fines militares durante la Segunda Guerra mundial y en la post-
guerra tuvo múltiples usos en el campo civil, llegando a abarcar con el transcurso
del tiempo, lo que es la Administración de Inventarios en empresas de toda
naturaleza".

Independientemente de la forma de inventario que tenga una empresa, la gestión

inadecuada de ese inventario puede dar lugar a excesos en el pedido de
materiales, y la pérdida del mismo. La mala gestión de inventario en un almacén o
en una empresa puede incluso resultar en el robo: elementos de almacenamiento
pueden ser robado sin el conocimiento de la empresa, si el inventario no está bien
rastreado.

Si un empresario no sabe lo que tiene en el almacenamiento, no puede saber qué

es lo que debe ordenar. Si el balance es perecedero, los elementos que hay en el
almacenamiento pueden quedar en residuos y el costo de los fondos de la propia
empresa podría aprovecharse mejor. También, exceso de productos no
perecederos no es lo mejor: la presencia excesiva de acciones puede dar lugar a
los pocos espacios de almacenamiento y la necesidad de almacenamiento
adicional innecesaria para las acciones. Puesto que, en la mayoría de los casos el
espacio de almacenamiento es un activo valioso, el uso de espacio de
almacenamiento debe ser utilizado de manera eficiente.
En esencia, la gestión del inventario es una medida vital en casi todos los
negocios esfuerzo de las empresas pueden mantener un seguimiento adecuado
de las pérdidas que se reclamen durante el tiempo de impuestos; puede mantener
más de un balance, en virtud de las existencias y el robo a un mínimo.

26
Según José Diego Cabrejos Burga (2012) La palabra inventario ha alcanzado
una notoriedad muy alta, Si se mantienen inventarios demasiados altos, el costo
podría llevar a una empresa a tener problemas de liquidez financiera, esto ocurre
porque un inventario inmoviliza recursos que podrían ser mejor utilizados en
funciones más productivas de la organización. Además el inventario parado tiende
a tornarse obsoleto, a quedar fuera de uso y corre el riesgo de dañarse. Por otro
lado si se mantiene un nivel insuficiente de inventario podría no atenderse a los
clientes de forma satisfactoria, lo cual genera reducción de ganancias y pérdidas
de mercado.

El manejo de los inventarios ha llegado a la cumbre de los problemas de la

administración de empresas debido a que es un componente fundamental de la
productividad.

Según lo expuesto se resume que la empresa de hoy tiene que ser productiva
para sobrevivir y prosperar. En mercados altamente competitivos las empresas
trabajan con inventarios bajos y con niveles de servicio cada vez más altos.

Según Catherine La Croix (2013) en su artículo “Gestión de inventarios en

los ERP”. Las aplicaciones ERP para la gestión de inventarios se utilizan para
guiar el inventario de productos terminados a través del ciclo de producción y, a
menudo, van ligadas a otras funciones, como expedición, logística, pedidos,
facturación y, a escala más amplia, la gestión de almacenes.

Si bien la gestión de inventarios puede ofrecerse como aplicación independiente,

por lo general el software se integra junto con sistemas de gestión de almacén o
de la cadena de suministro. Este módulo de gestión de inventarios ERP se utiliza
en la venta al por menor, en la distribución, en la manufacturación, y unido a los
sistemas de comercialización al por menor, en aquellos procesos donde los
usuarios también gestionan los precios.

27
En resumen las principales funciones de gestión de existencias tienen que ver con
la recepción, el almacenamiento y la devolución de inventario. Es preciso tener
control (de las existencias) cuándo llegan, dónde se colocan, cuánto tiempo llevan
allí, cómo se devolvieron y cómo se incorporan al producto.

Según NADIUSKA YISSER (2013) en su artículo “Sistema De Gestión De

Inventarios Just In Time”. La existencia de inventarios implica incurrir en una
serie de costes (pedido, almacenamiento y ruptura de stock), por lo que las
empresas necesitan contar con una buena gestión de inventarios, que les permita
minimizar dichos costes. Además la evolución de los negocios y la necesidad de
competir obliga a las empresas a innovar, a diferenciarse y a encontrar nuevas
formas más eficientes de producir y de ofrecer sus productos al mercado.

El sistema de gestión de inventarios ‘‘Just In Time’’, es un sistema integrado de

gestión de producción y aprovisionamiento que permite producir más, minimizando
los costes de financiación por obtención y mantenimiento de existencia, se
fundamenta en que la empresa no fabrica ningún producto hasta el cliente no
realiza un pedido.

Este sistema se caracteriza por reducir las existencias en inventario a las

necesarias para la satisfacción inmediata de los pedidos de clientes y con esto
permite que la empresa reduzca los defectos de producción, los desperdicios de
materias primas por productos rechazados, los consumos en energéticos y otros.

En resumen el sistema de gestión JIT, permite reducir los plazos de producción y

de entrega a los clientes, reaccionando ágilmente ante los cambios de la
demanda, la empresa dispone de un sistema integrado de calidad total que
persiga la mejora continua y adecua el número y funciones del personal a las
variaciones de demanda.

28
Según Julio A. Corzo Bacallao y Manuel Torres Gemeil en su estudio
“APLICACIÓN DE UN SISTEMA DE GESTIÓN DE INVENTARIO”. La Gestión de
Inventarios constituye una de las alternativas económicamente más expeditas en
el esfuerzo por reducir los costos y mejorar la eficiencia económica, reconociendo
en ella uno de los instrumentos idóneos para racionalizar los activos inmovilizados,
preservar y mejorar el Servicio al Cliente e incrementar la Liquidez de la Empresa.

Sin embargo, su aplicación no es usual en nuestro entorno empresarial,

desaprovechándose reservas significativas que contribuirían decisivamente al
saneamiento financiero y a la competitividad de las producciones y servicios
brindados a un mercado cada vez más exigente.

Ello justificó la adaptación de sus principios para la evaluación de la circulación de

mercancías en Puntos de Venta de los Hoteles Lincoln y Las Yagrumas de la
División Habana de la Cadena Isla azul y en almacenes de la Sociedad Aguas de
La Habana

En resumen los Almacenes constituyen un eslabón esencial en los flujos físicos de

mercancías desde un origen a un destino, y junto a la gestión de pedidos y
compra, la producción, la gestión de inventarios, el transporte, la distribución e
incluso el reciclaje, integra un sistema logístico que es vital para el funcionamiento
de la Economía.

Según DEYSI LAGUNA QUINTANA (2010) en su tesis “Propuesta de un

sistema de gestión de inventarios para una empresa comercializadora de
productos de Plástico”. Antes de mencionar qué es la gestión de inventarios,
primero hay que definir que son los inventarios: son las existencias de todo
producto o artículo que es utilizado en una empresa. El inventario de una empresa
manufacturera está conformado por materias primas, piezas o componentes y
productos terminados. En cambio, en una empresa de servicio el inventario se

29
 refiere a los bienes tangibles que se pueden vender y a las cosas que se
necesitan para brindar dicho servicio.

Entonces, los inventarios son algo imprescindible para las empresas porque sin
ellos no se llevaría a cabo las actividades. Se necesita tener una adecuada
cantidad de inventarios para que así no existan problemas de desabastecimiento a
medida que pasa el tiempo.

En resumen la gestión de inventarios busca establecer relaciones duraderas con

los proveedores para evitar el desabastecimiento y poder afrontar la demanda.
Cabe mencionar que así como se busca afrontar la variabilidad de la demanda la
gestión de inventarios trata también de minimizar los costos. Esto se puedo lograr
mediante una rotación adecuada de las existencias usando la menor inversión
posible.

2.5 Definición De Términos Técnicos

A continuación se detalla las definiciones de palabras que han sido empleadas en
el proyecto, para ello se ha utilizado el diccionario para contadores:

Ambiente de control. Es el espacio, actividad, proceso, función u otro aspecto

que abarca el control interno.

Auditor. Persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad

competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestión
administrativa y financiera de una dependencia o entidad, con el propósito de
informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su
desempeño. Originalmente la palabra que se define significa "oidor" u "oyente". El
origen de su uso en la contaduría puede encontrarse en épocas remotas en
Inglaterra, cuando pocas personas sabían leer y las cuentas de los grandes
propietarios eran "oídas" en vez de ser examinadas como se hace en la
actualidad.

30
Control interno: Constituye un proceso mediante el cual se vigilan las
operaciones efectuadas en un negocio ya sea en su conjunto o en un área para
cerciorarse que se realicen de acuerdo a lo planeado corrigiendo en su caso las
desviaciones presentadas.

Contribuyente. La persona Natural o Jurídica que tenga patrimonio, ejerza

actividades económicas o haga uso de un derecho que conforme a ley genere la
obligación tributaria.

Costo. El coste o costo es el valor monetario de los consumos de factores que

supone el ejercicio de una actividad económica destinada a la producción de un
bien, servicio o actividad. Todo proceso de producción de un bien supone el
consumo o desgaste de una serie de factores productivos, el concepto de coste
está íntimamente ligado al sacrificio incurrido para producir ese bien. Todo coste
conlleva un componente de subjetividad que toda valoración supone.

Estados financieros. Son informes financieros o cuentas anuales que utilizan las
instituciones para dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios
que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.

Existencias. En economía, son los bienes poseídos por una empresa para su
venta en el curso ordinario de la explotación, o bien para su transformación o
incorporación al proceso productivo.

Inventarios. Bienes adquiridos por la empresa, en proceso de elaboración o

terminados en la misma, susceptibles de ser vendidos o de ser transformados y
con capacidad de ser almacenados.

Gestión de Inventarios. Es un punto determinante en el manejo estratégico de

toda organización. Las tareas correspondientes a la gestión de un inventario se
relacionan con la determinación de los métodos de registro, los puntos de rotación,
las formas de clasificación y los modelos de reinventario, determinados por los
31
métodos de control.

Hurto. Delito contra la propiedad, la posesión o el uso, consistente en el

apoderamiento no autorizado de un bien mueble ajeno, con ánimo de lucro, sin
fuerza en las cosas ni violencia en las personas.

Imprevisto. Que en los cálculos ordinarios de una persona normal no sea

esperable su ocurrencia.

Ilícito. Es aquello que no está permitido legal o moralmente. Se trata, por lo tanto,
de un delito (un quebrantamiento de la ley) o de una falta ética.

Informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Comisión), considera los siguientes componentes: entorno de control, evaluación
de los riesgos, actividades de control, información y comunicación y supervisión.

Logística. Es definida por el Diccionario de la lengua española, publicado por

la Real Academia Española (RAE) como el «conjunto de medios y métodos
necesarios para llevar a cabo la organización de una empresa, o de un servicio,
especialmente de distribución».1 En el ámbito empresarial existen múltiples
definiciones del término logística, que ha evolucionado desde la logística
militar hasta el concepto contemporáneo del arte y la técnica que se ocupa de la
organización de los flujos de mercancías, energía e información.

Rentabilidad. En general, la capacidad de producir o generar un beneficio

adicional sobre la inversión o esfuerzo realizado) puede referirse:

 A la rentabilidad económica, el beneficio comparado con el total de

recursos empleados para obtener esos beneficios;
 A la rentabilidad financiera, el beneficio comparado con los recursos
propios invertidos para obtener esos beneficios.

32
2.6 Formulación De La Hipótesis

 Hipótesis General

Si se implementan adecuados procedimientos del control interno, entonces se

optimizara la gestión de inventarios de las empresas comercializadoras de
productos tecnológicos en el Cercado de Lima.

 Hipótesis Especificas

 Si se realiza un planteamiento del control interno, entonces mejorará las

actividades planificadas en la gestión de inventarios de empresas
comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.

Entonces es necesario tener un adecuado planteamiento del control interno, pues

gracias a este se evitan riesgos y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los
intereses de las empresas, así como también se logra evaluar la eficiencia de la
misma en cuanto a su organización.

 Si se implementa un control interno adecuado, entonces mejorará e influirá

en el logro de los objetivos y metas de las empresas comercializadoras de
productos tecnológicos en el Cercado de Lima.

Entonces, las actualización e implementación de políticas desde el punto de vista

del cumplimiento del objeto social y las funciones asignadas a las organizaciones,
el control interno es parte indispensable e indelegable de la responsabilidad
gerencial, ya que ésta no termina con la formulación de objetivos y metas, sino
con la verificación de que éstos se han cumplido.

 Si los empleados de empresas comercializadoras de productos

tecnológicos en el Cercado de Lima están correctamente capacitados podrán
ejercer sus procesos internos de manera correcta.

33
Entonces, los incentivo que deben recibir los empleados para que trabajen
respetando los controles internos, es en una bonificación u otra clase de incentivo
extra al trabajador que cumpla los objetivos trazados por la empresa, esto
generara un esfuerzo y cumplimiento al 100% de las políticas que existen dentro
de la empresa.

 Si, se agilizan los procesos internos para que las empresas ejerzan sus
actividades adecuadamente, esto basándonos en el valor añadido en la actividad
que reside básicamente en las capacidades de los profesionales.

Entonces por esta razón, ofrecemos a los usuarios un conjunto de herramientas

para intervenir en los procesos de desarrollo, que se espera se entiendan y se
apliquen a plenitud.

34
CAPÍTULO III METODOLOGÍA

3.1 Diseño Metodológico

3.1.1 Tipo de investigación

El tipo de investigación será correlacional y cuantitativo.

3.1.2 Estrategias y procedimientos de contrastación de hipótesis

Para el análisis de los datos recolectados en la investigación se hará uso de la

estadística descriptiva e inferencial. Se utilizarán en la contrastación de las
hipótesis, la estadística no paramétrica como el Chi cuadrado.

3.2 Población y muestra

3.2.1 Población

La población estará conformada por 141 personas del sector comercial que
operan en el distrito del Cercado de Lima - Lima
N° de
N° de
Nombre de la Empresa Trabajadore
Empresa
s
1 Vencom Empresarial E.I.R.L. 2
2 C & S COMPUTERS AND SUPPLIES S.A.C. 8
3 ALCORI SUMINISTROS S.A.C. 15
4 NEXUS TECHNOLOGY S.A.C. 12
COMERCIALIZACION TECNOLOGICA DEL
5 PERU S.R.L. - COTEC PERU S.R.L. 5
6 COMPUDISKETT S R L 95
SISTEMAS INFORMATICOS Y
7 COMUNICACIONALES EDUSISTEM S.A.C. 2
8 COMPU CHAMBI S.A.C. 2
Total 141

Fuente de información: SUNAT

35
3.2.2 Muestra

Para determinar el tamaño óptimo de muestra se utilizó el muestreo aleatorio

simple para estimar proporciones cuya fórmula se describe a continuación:

Z2 PQN
n = ------------------------
e2 (N-1) + Z2 PQ

Donde:

Z : Valor de la abcisa de la curva normal para una probabilidad

del 95% de confianza.
P : Proporción de MYPE que manifestaron tener problemas de
liquidez al pagar sus impuestos por las ventas al crédito (Se asume P = 0.5)
Q : Proporción de MYPE que manifestaron no tener problemas de
liquidez al pagar sus impuestos por las ventas al crédito (Se asume Q = 0.5)
e : Margen de error
N : Población
n : Tamaño óptimo de muestra.
A un nivel de significancia de 95% y 9% como margen de error n será:
(1.95)2 (0.5) (0.5) (141)
n = --------------------------------------------------
(0.09)2 (141-1) + (1.95)2 (0.5) (0.5)

n = 54

Esta muestra fue seleccionada de manera aleatoria con la finalidad de evitar

posibles sesgos.

64 representó la muestra de personas. Con este valor se obtiene el factor de

distribución muestra (fdm) = n/N = 54/141
Fdm = 0.382

36
 3.2.3 Distribución de la Muestra

N° de
N° de
Nombre de la Empresa Trabaja
Empresa
dores
1 Vencom Empresarial E.I.R.L. 2
2 C & S COMPUTERS AND SUPPLIES S.A.C. 4
3 ALCORI SUMINISTROS S.A.C. 7
4 NEXUS TECHNOLOGY S.A.C. 6
COMERCIALIZACION TECNOLOGICA DEL PERU
5 S.R.L. - COTEC PERU S.R.L. 2
6 COMPUDISKETT S R L 29
SISTEMAS INFORMATICOS Y
7 COMUNICACIONALES EDUSISTEM S.A.C. 2
8 COMPU CHAMBI S.A.C. 2
Total 54

Elaboración: Propia

37
3.3 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

3.3.1 Variable Independiente

X: El Control interno

El Control Interno de una empresa forma parte del

Control de Gestión de tipo táctico y está
constituido por el plan de organización, la
asignación de deberes y responsabilidades, el
sistema de información financiero y todas las
Definición conceptual medidas y métodos encaminados a proteger los
activos, promover la eficiencia, obtener
información financiera confiable, segura y
oportuna y lograr la comunicación de políticas
administrativas y estimular y evaluar el
cumplimientos de estas últimas.
Indicadores Índices
x1: Manuales, políticas y 1.1 Planeamiento de
procedimientos de control interno
control interno. 1.2 Programas de
control interno
1.3 Cumplimiento de
los procedimientos
x2: Desconocimiento de los 2.1 Capacitación al
Definición operacional
empleados de la personal.
importancia del control 2.2 Actualización

interno. constante.
2.3 Evaluación
constante al personal.
x3: Inexperiencia de los 3.1 Monitoreo y
empleados. recomendaciones.
3.2 Verificación y

38
 control en los
procesos

3.3.2 Variable Dependiente

Y: La Gestión de Inventarios
La gestión de inventarios se incluye dentro de la
rama de la contabilidad de costes y se define como
la administración adecuada del registro, compra y
salida de inventario dentro de la empresa. Una
empresa suele mantener un número mínimo de
stock para hacer frente a aumentos de demanda,
Definición conceptual de la misma forma que también tiene que disponer
del material necesario para continuar con la
producción y que no se produzca ninguna pausa
en la actividad. Llevar los productos a los clientes a
tiempo y en la forma menos costosa posible son
los objetivos principales de una gestión de
inventarios.
Indicadores Índices
y1: Deficiencia del 1.1 ¿Qué es gestión?
planteamiento de la 1.2 ¿Qué son inventarios?
gestión de inventarios 1.3 ¿Cómo planificar los
procesos?

y2: Implementar y 2.1 Como asignar

agilizar los procesos responsabilidades
Definición operacional
internos 2.2 Actualización e
implementación de
políticas.
2.3 Importancia para la
empresa.
y3: Incentivos para los 3.1 Beneficios laborales
trabajadores 3.2 Bonificaciones

39
 extraordinarias

y4 Capacitar y tomar en 4.1 Transparencia laboral

cuenta al personal
4.2 Mejora en los procesos

3.4 TECNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

3.4.1 Descripción de los instrumentos

Las principales técnicas que utilizaremos en este estudio serán la encuesta y la

entrevista no estructurada. Guía de entrevista, ficha de encuesta. Prueba
Estadística Chi-Cuadrado.

3.4.2 Procedimientos de comprobación de la validez y confiabilidad de los

instrumentos

La técnica a emplear para la confiabilidad será el coeficiente de alfa de

CROMBACH; y para la validez utilizaremos la validez del constructo.

3.5 TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN

Utilizaremos en el procesamiento de los datos el Excel y SPSS y posteriormente

se utilizarán las técnicas de organización y presentación de datos, mediante el
empleo de cuadros unidimensionales y bidimensionales, cada uno acompañado
con su respectivo gráfico.

40
3.6. ASPECTOS ÉTICOS

En la elaboración del proyecto de tesis, se ha dado cumplimiento a la Ética

Profesional, enmarcadas en el Código de Ética de los miembros de los Colegios
de Contadores Públicos del país, dando observancia obligatoria a los siguientes
principios fundamentales:

El Contador Público tiene un papel importante en la sociedad. Los inversionistas,

acreedores, empleadores y otros sectores de la comunidad de negocios, además,
del gobierno y público en general, confían en los Contadores Públicos para tener
una sólida información financiera y el consejo competente acerca de una variedad
de materias en negocios e impuestos. La actitud y comportamiento de los
Contadores Públicos al proporcionar tales servicios, tiene un impacto en el
bienestar económico del país.

Para la presente Tesis, asumo que “Los principios éticos devienen de nuestra
cultura institucional basada en el respeto a la persona humana, búsqueda de la
verdad, honestidad, solidaridad, cumplimiento de compromisos, honradez,
responsabilidad intelectual, equidad y justicia, búsqueda de la excelencia, calidad
en el servicio, liderazgo académico y tecnológico, actitud innovadora, conciencia
ecológica, trabajo en equipo, capacitación constante, comunicación efectiva,
fomento y difusión de la cultura, libertad y tolerancia, compromiso con el desarrollo
del país”.

41
CAPITULO I V RESULTADOS

4.1 Resultados de la entrevista

Seguidamente se presenta los resultados de la entrevista efectuada a Gerentes,
Titulares-Gerentes, contadores y especialistas en el tema sobre EL CONTROL
INTERNO EN LA GESTION DE INVENTARIOS DE LAS EMPRESAS
COMERCIALIZADORAS DE PRODUCTOS TECNOLOGICOS EN EL CERCADO
DE LIMA.

Primera pregunta: ¿Cuál es su opinión en relación al control interno y su

incidencia en la gestión de inventarios en empresas comercializadoras de
productos tecnológicos?

Nuestros entrevistados coincidieron en recalcar la importancia de un adecuado

Control Interno dentro de una empresa, ya que son controles establecidos por la
administración de la Entidad, en el caso de las empresas comercializadoras de
productos tecnológicos, es base para llevar de manera ordenada la gestión de la
organización y asegurar hasta donde sea práctico y posible, la exactitud y
confiabilidad de los registros, así como para proteger sus activos y
demás recursos, garantizar el cumplimiento de la política establecida y lograr el
máximo de eficiencia en la utilización de los recursos. La relación que existe entre
e control interno y la gestión de inventarios comprende además proteger sus
recursos contra perdidas, fraudes o ineficiencia, promover la exactitud y
confiabilidad de los informes contables y administrativos, apoyar y medir el
cumplimiento de la empresa comercializadora.

Segunda pregunta: A su criterio ¿considera Ud. que es relevante que los

empleados conozcan la importancia del control interno en la gestión de
inventarios?

42
Nuestros entrevistados destacaron que todo el personal tiene participación en el
sistema de control interno, el cual es desarrollado y ejecutado por las personas,
además de que los guía y provee de una base para la rendición de cuentas.
Teniendo en cuenta que las responsabilidades individuales varían a través de toda
la organización. Para ellos es básico que los empleados conozcan la importancia de
este control interno en la gestión de inventarios. El personal debe poseer y
mantener el nivel de aptitud e idoneidad y conocimiento que les permita levar a
cabo os deberes asignados y entender la importancia de establecer y llevar a la
práctica adecuados controles internos. La empresa debe de tener un estilo de
gestión que le permita administrar un nivel de riesgo, orientado a la medición del
desempeño y que promueva una actitud positiva del personal hacia mejores
procesos de control.

Tercera pregunta: ¿Cree UD, que en las empresas comercializadoras de

productos tecnológicos suceden deficiencias de control interno?

Nuestros entrevistados contestaron que es probable que las entidades más

pequeñas encuentren deficiencias de control interno, ya que tienen menos
empleados lo que puede limitar la medida en que sea práctica la segregación de
funciones. Sin embargo, en una entidad pequeña administrada por el dueño, es
probable que este pueda ejercer una supervisión más efectiva que en una entidad
más grande. Esto dependerá del entendimiento que tiene la gerencia. Si, existen
fallas en el suministro de información completa y correcta de acuerdo con los
objetivos de la entidad, como consecuencia de omisiones en la aplicación de los
procedimientos de control. Violación intencional de los controles establecidos, por
parte de personal de alto nivel jerárquico. Fallas en la protección de los activos,
contra pérdidas, daños o uso indebido de los mismos.

Cuarta pregunta: ¿Cómo el conocimiento de manuales y procedimientos de

control interno influye en la gestión de inventarios en empresas
comercializadoras de productos tecnológicos?

43
Un alto porcentaje de entrevistados coincidieron en que estos manuales y
procedimientos serán útiles a los efectos de asegurar el cumplimiento de los
objetivos de la entidad, pues serán la guía para poder cumplirlos. El diseño de un
sistema de Control Interno debe garantizar la integración en el mismo de los
principios básicos del control interno, los organigramas o manuales de funciones
son muy útiles para la comprensión de la organización de una entidad, sus líneas
de autoridad y asignación de funciones y responsabilidades; evitándose la
duplicidad de funciones o el conflicto al asignarlas.

Quinta pregunta: ¿Cómo consideraría UD, que se deberían de agilizar los

procesos internos para que las empresas comercializadoras de productos
tecnológicos ejerzan sus actividades adecuadamente?

Los entrevistados explicaron que para agilizar los procesos internos en la

empresas comercializadoras de productos tecnológicos, se debe de innovar y
mantener la calidad, sin incurrir en grandes costos, usar la misma gente de la
compañía para que observe sus procesos, para que los estandarice y genere una
cultura donde los problemas se revelen a la luz pública sin temor de que sean
culpados, consiste en un trabajo con el personal, para crear una cultura de equipo y
de solución de problemas, para poder agilizar los procesos internos en empresas
que comercializan productos tecnológicos los ejecutivos tienen que observar lo que
ocurre en el trabajo de los empleados, de maneta que el lugar de los problemas no
se convierta en sus escritorios, “el punto clave son las redes de trabajo, la
generación de culturas y el no ser reacio al cambio”.

Sexta pregunta: En su opinión ¿Qué medidas deberían de tomar las empresas

comercializadoras para evitar deficiencias de control interno?

Nuestros entrevistados estuvieron de acuerdo al manifestar que las empresas

deben tomar medidas para perfeccionar el proceso de toma de decisiones, dándole
importancia a los trabajadores y a los grupos de interés en el cumplimiento de los

44
objetivos. Manuales de control interno, capacitación constante al personal,
segregación de funciones, actividades de prevención y monitoreo, seguimiento de
resultados y sobre todo compromisos de mejoramiento. Se deben implementar
estrategias que le permita reducir costos y optimizar los procesos evitar los
movimientos (las personas se mueven demasiado para cumplir con sus labores),
sobre-procesos (se hacen demasiados procesos para algo simple), talento humano
(se contrata personal con pergaminos muy grandes y se le delegan labores
simples), sobrecarga (se sobrecarga al personal y a este le queda imposible rendir
al 100%), espera (resultado del desbalanceo de las operaciones, personas que
esperan el trabajo de los demás), y por así mencionar se deben tomar múltiples
medidas.

Séptima pregunta: ¿Cree UD, que los empleados deberían ser mejor educados
para evitar deficiencias de control interno en la gestión de inventarios de
empresas comercializadoras?

Los empleados deben de mostrar y mantener en todo momento una actitud positiva
y de apoyo frente a los controles internos. Deben ser capacitados e informados
sobre la importancia de los controles internos en la gestión de inventarios, debe
existir un plan de organización, capacitación constante sin que esto signifique
ruptura de los canales de comunicación, también es importante la selección de
funcionarios con habilidad y experiencia y de empleados capaces de poder ejecutar
sin dificultad los procedimientos establecidos por la administración. Debe existir
entrenamiento continuo, eficiencia, integridad ética y retribución; es básica La
capacitación del personal para que no vulneren las normas de Control Interno, pero
esta debe estar acompañada de: nivel de supervisión adecuado conocimiento
claro e indudable de los objetivos de la entidad.

Octava pregunta: En su opinión ¿Qué incentivo deberían de recibir los

empleados de empresas comercializadoras de productos tecnológicos para
que trabajen respetando los controles internos?

45
Un alto porcentaje de nuestros entrevistados considero que a la empresa le interesa
motivar a sus empleados para que realicen un mayor esfuerzo cuando puede
obtener unos mayores beneficios como consecuencia de los resultados del mismo.
Los incentivos pueden clasificarse como: “financieros”; por lo tanto tenemos:
aumentos, bonificaciones, participaciones en las ganancias, pagos al azar (sorteos)
y “no financieros”: Paquetes estándares de beneficios, tales como días de
vacaciones, seguro médico, beneficios extra (oficinas mejor ubicadas o lugares de
estacionamiento; café, jugos o panecillos en las reuniones de los lunes por la
mañana), readquisición de licencia (permiso) por enfermedad, Tiempo libre para
desarrollar varias funciones, posiblemente incluyendo un servicio. Cada vez es más
común que los empleadores den a sus empleados tiempo.

Novena pregunta: ¿Considera Ud., que la inexperiencia de los operarios

incide significativamente en el deficiente control interno en la gestión de
inventarios de empresas comercializadoras?

Nuestros entrevistados contestaron que hay trabajos que requieren mucha

experiencia y otras poca. Los trabajos con mucha especialización son aquellos
donde es necesario recibir una capacitación importante antes de realizar el
trabajo, medida en horas de formación. Por el contrario, los trabajos con un grado
menor de especialización serán aquellos donde la cantidad de horas de formación
para ejecutar la actividad es pequeña. Por lo tanto dependerá de la labor que
desempeñe el operario dentro de la empresa. La experiencia de los operarios
dependerá de la sola repetición de la actividad. Las organizaciones tiendan a
introducir cada vez más tecnología para hacer el trabajo más sencillo y no
depender tanto de las habilidades del trabajador, para de esta manera reducir los
errores de las personas y lograr simplificar el trabajo. Si existen más personas sin
experiencia ni especialización en la empresa, esto podrá generar diferentes
consecuencias. En unos casos incrementará la probabilidad de generar más
defectos y en otros no.

46
 Decima pregunta: ¿A su juicio es significativo la cantidad anual aproximada
que la empresa deja de percibir por las deficiencias de control interno en la
gestión de inventarios de empresas comercializadoras?

Nuestros entrevistados coincidieron en considerar que si es significativa la

cantidad de dinero que la empresa deja de percibir por las múltiples deficiencias
que existen en el control interno en la gestión de inventarios para este tipo de
empresas comercializadoras. La evaluación del sistema de control interno a la
ejecución presupuestal, es realizada para conocer cómo se están llevando a cabo
las funciones que conciernen a las actividades propias de su giro, también para
efectuar ajustes a los programas y la aplicación de procedimientos. Un buen
sistema de control interno, responde al crecimiento y diversificación de las
operaciones financieras que realizan las empresas comerciales; por lo tanto es
bastante significativo lo que la empresa comercializadora de productos
tecnológicos deja de percibir debido a las deficiencias de su control interno en la
gestión de inventarios. Hoy en día, los registros y controles de los inventarios se
suelen llevar aplicando sistemas computarizados, que son más fiables, pocas
empresas paralizan sus operaciones una vez al año para la toma de inventarios,
pues es más confiable y se detecta mejor cualquier anomalía si estos se realizan
en forma continua durante todo el año. Sin embargo en nuestro país aún existen
deficiencias, por lo tanto aún sigue siendo significativa la cantidad anual
aproximada que la empresa deja de percibir por las deficiencias de control interno
en la gestión de inventarios de empresas comercializadoras

4.2 Resultados de la Encuesta

Se presenta la información del trabajo de campo que se realizó a los Gerentes,

jefes y colaboradores de empresas comercializadoras de productos tecnológicos,
en el tema sobre EL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE INVENTARIOS

47
DE LAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PRODUCTOS
TECNOLOGICOS EN EL CERCADO DE LIMA.

1. ¿Son importantes los manuales y procedimientos de control interno?

TABLA 01
Importancia de los manuales y procedimientos de control interno

Manuales de
CI Gerentes/Colaboradores Porcentaje
SI 54 100
NO 0 0
DESCONOCE 0 0
TOTAL 54 100

En lo concerniente al estudio que se lleva a cabo el 100%de Gerentes y

empleados de empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el
Cercado de lima, expresaron que si es importante que existan manuales y
procedimientos de control interno.

Interpretando el párrafo anterior observamos que los manuales y procedimientos

de control interno son importantes pues influyen para minimizar costos de
producción, aumentar la liquidez, mantener un nivel de inventario óptimo y
comenzar a utilizar la tecnología con la consecuente disminución de gastos
operativos

48
2. ¿Considera ud, que si no se informa oportunamente sobre manuales y
procedimientos de control interno traerían consecuencias negativas para la
empresa?
TABLA 02
Información oportuna sobre manuales y procedimientos de control interno

Información
oportuna de Gerentes/Colaboradores Porcentaje
Manuales

SI 54 100
NO 0 0

DESCONOCE 0 0
TOTAL 54 100

De otro lado en cuanto a los alcances de la interrogante, el total de encuestados

100%, de las empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el
Cercado de Lima, consideró que no hay información oportuna sobre manuales y
procedimientos de control interno y que por lo tanto esto trae consecuencias
negativas para la empresa.

Al analizar la información detallada en líneas anteriores podemos destacar que la

medida de información y comunicación para mejorar el control interno comprende
los principios de obtención y utilización de información relevante y de calidad,
comunicación interna para evitar consecuencias negativas y para apoyar el buen
funcionamiento del sistema de control interno.

49
3. ¿La capacitación al personal ayuda a que los operarios conozcan de la
importancia del control interno?
Tabla 03
Capacitar al personal ayuda a conocer la importancia del control interno en las
empresas.

Capacitación
Gerentes/Colaboradores Porcentaje
del personal

SI 54 100
NO 0 0
DESCONOCE 0 0
TOTAL 54 100

Respecto al alcance de la pregunta, el 100% considera que la capacitación al

personal ayuda a que los operarios conozcan de la importancia del control interno
en las empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de
Lima.

Es evidente que debe existir un plan de organización adecuado, capacitación

constante sin que esto signifique ruptura de los canales de comunicación, también
es importante la selección de funcionarios con habilidad y experiencia y de
empleados capaces de poder ejecutar sin dificultad los procedimientos
establecidos por la administración.

50
4. ¿Tiene mucha desventaja la inexperiencia de los operarios?
Tabla 04
La inexperiencia de los operarios trae consigo desventajas para la empresa

Inexperiencia
de los Gerentes/Colaboradores Porcentaje
operarios

SI 48 88.88
NO 3 5.56
DESCONOCE 3 5.56
TOTAL 54 100

Al consultar a los empleados respecto a la pregunta arriba mencionada el 88.88%

considero que la inexperiencia de los trabajadores trae consigo desventajas para
la empresa, mientras que un 5.56% considero que esto no es importante y un
5.56% no sabe – no opina al respecto.

Revisando las opiniones de los encuestados es notorio que la gran mayoría

coincide en que es los operarios con inexperiencia tienen desventajas con
respecto a los que si las tienen y esto trae consigo desventajas a nivel
organizacional.

51
5. ¿Retrasa el cumplimiento de los objetivos la inexperiencia de los
operarios?
Tabla 05
Relación entre la inexperiencia de los operarios y el cumplimiento de los objetivos
de la empresa.

Inexperiencia
de los Gerentes/Colaboradores Porcentaje
operarios

SI 44 81.48
NO 4 7.41
DESCONOCE 6 11.11
TOTAL 54 100

Observando la información porcentual encontrada en la pregunta un altísimo

81.48% de gerentes, jefes y colaboradores de empresas comercializadoras de
productos tecnológicos del Cercado de Lima manifestó que si retrasa el
cumplimiento de los objetivos la inexperiencia de los operarios, mientras que un
7.41% indico que no y un 11.11% indico que no sabe – no opina al respecto.

Analizando los datos presentados en líneas anteriores, los encuestados

consideran que el cumplimiento de los objetivos de las empresas
comercializadoras de productos tecnológicos se ve retrasado cuando los operarios
no cuentan con experiencia.

52
6. ¿Las empresas suelen tener problemas por no dar a conocer sobre la
importancia de los manuales y procedimientos de control interno?
Tabla 06
Importancia de los manuales y procedimientos de control interno para evitar
problemas en las empresas.

Manuales y
procedimientos Gerentes/Colaboradores Porcentaje
de CI

SI 54 100
NO 0 0
DESCONOCE 0 0
TOTAL 54 100

En cuanto a los resultados obtenidos el 100% de los encuestados manifestó que

las empresas suelen tener problemas por no dar a conocer la importancia de los
manuales y procedimientos de control interno a los operarios.

En lo concerniente a esta información lo encuestados unánimemente consideran

que estos manuales y procedimientos serán útiles a los efectos de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad, pues serán la guía para poder
cumplirlos.

53
7. ¿Conoce usted manuales y procedimientos de control interno?
Tabla 07
Conocimiento de manuales y procedimientos de control interno

Manuales y
procedimientos Gerentes/Colaboradores Porcentaje
de CI

SI 17 31.48
NO 35 64.82
DESCONOCE 2 3.70
TOTAL 54 100

Cabe señalar que la información que se muestra en la tabla, deja en claro que el
64.82% no conoce manuales y procedimientos de control interno, y que el 31.48%
si conoce estos manuales y procedimientos, mientras que un 3.70% no sabe ni
opina al respecto.

Si analizamos los resultados de la pregunta podemos observar que el

desconocimiento de manuales y procedimientos en las empresas
comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima es bastante
considerable, motivo por el cual existe deficiencia en los controles internos por
falta de conocimiento de los mismos.

54
8. ¿Esta usted informado sobre las causas en la deficiencia de la gestión de
inventarios?
Tabla 08
Cuáles son las causas de las deficiencias de la gestión de inventarios

Gestión de
Gerentes/Colaboradores Porcentaje
Inventarios

SI 5 9.26
NO 48 88.89
DESCONOCE 1 1.85
TOTAL 54 100

De acuerdo a los datos que se aprecian en el cuadro correspondiente, la mayoría

de los encuestados que representan el 88.89 no está informado sobre cuáles son
las causas que provocan la deficiencia de la gestión de inventarios, mientras que
un 9.26% apenas si conoce estas causas y un 1.85% no sabe ni opina al respecto.

Por lo tanto el desconocimiento de lo que es la gestión de inventarios y sus

deficiencias es ignorado por la mayoría de empleados de las empresas
comercializadoras de productos tecnológicos encuestados y por ello esto
representa un alto grado de desconocimiento de lo que esta gestión implica para
el objetivo de la empresa.

55
9. ¿Tiene alguna recomendación para agilizar los procesos internos?
Tabla 09
Recomendaciones para agilizar los procesos internos

Procesos
Gerentes/Colaboradores Porcentaje
internos

SI 3 5.56
NO 41 75.93
DESCONOCE 10 18.51
TOTAL 54 100

En cuanto a los resultados obtenidos podemos visualizar que un 75.93% de los

encuestados al desconocer lo que son los procesos internos no nos pueden
brindar alguna recomendación para mejorar los mismos, mientras que un 18.51%
desconoce, tan solo un 5.56% nos puede sugerir alguna recomendación para
mejorar dichos procesos.

Es evidente que no se puede recomendar algo que se desconoce, se debe de

usar la misma gente de la compañía para que observe sus procesos, para que los
estandarice y genere una cultura donde los problemas se revelen a la luz pública
sin temor de que sean culpados, consiste en un trabajo con el personal, para crear
una cultura de equipo y de solución de problemas.

56
10. ¿Sabe usted cuales son las ventajas de agilizar los procesos internos?
Tabla 10
Ventajas de agilizar los procesos internos

Procesos
Gerentes/Colaboradores Porcentaje
internos

SI 9 16.67
NO 43 79.63
DESCONOCE 2 3.70
TOTAL 54 100

Como parte del trabajo de campo, los resultados que se han encontrado nos
muestran como un 79.63% no sabe cuáles son las ventajas de agilizar los
procesos internos, un 16.67% apenas conoce de esta importancia y un 3.70% no
sabe ni opina al respecto.

En virtud a las consideraciones expuestas en el párrafo anterior apreciamos que

no se debe agilizar sino se debe de innovar y mantener la calidad, sin incurrir en
grandes costos, pero que el hecho de agilizar los procesos internos trae consigo
ventajas para la empresa comercializadora de productos tecnológicos.

57
11. ¿Es importante los incentivos para los trabajadores?
Tabla 11
Incentivos para los trabajadores

Incentivos
Gerentes/Colaboradores Porcentaje
trabajadores

SI 54 100
NO 0 0
DESCONOCE 0 0
TOTAL 54 100

Resulta importante señalar que el 100% de los encuestados considera que los
incentivos para los trabajadores es de suma importancia, es decir la totalidad d
encuestados está de acuerdo con este planteamiento.

Los resultados expuestos por los encuestados, demuestran que efectivamente la

totalidad considera que a la empresa le interesa motivar a sus empleados para
que realicen un mayor esfuerzo cuando puede obtener unos mayores beneficios
como consecuencia de los resultados del mismo. La mejor manera de premiar a
tus empleados es el incentivo monetario, Un aumento de salarios por méritos,
bonos, etc.

58
12. ¿Cree que haya alguna mejora si se dan incentivos para los
trabajadores?
Tabla 12
Mejora en las organizaciones debido a los incentivos que obtienen los
trabajadores

Incentivos
Gerentes/Colaboradores Porcentaje
trabajadores

SI 54 100
NO 0 0
DESCONOCE 0 0
TOTAL 54 100

Observando la información porcentual encontrada en la pregunta el 100% de

encuestados de las empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el
Cercado de Lima, manifestó que existiría mejora en la empresa si se dan
incentivos a los trabajadores.

Analizando los datos presentados, los encuestadores consideran, que el incentivo

a los trabajadores es fundamental pues un trabajador muy bien motivado realizara
mejor su trabajo y esto aportara significativamente en los objetivos de la empresa.

59
13. ¿Es importante capacitar y tomar en cuenta al personal?
Tabla 13
Capacitación del personal

Capacitación del
Gerentes/Colaboradores Porcentaje
personal

SI 54 100
NO 0 0
DESCONOCE 0 0
TOTAL 54 100

Al preguntar a los encuestados sobre la importancia de capacitar y tomar en

cuenta al personal se resalta que el 100% considera que esto es realmente
importante para las empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el
Cercado de Lima.

Revisando estas opiniones, es notorio que la totalidad de encuestados considero

que Los empleados deben de mostrar y mantener en todo momento una actitud
positiva y de apoyo frente a los controles internos. Deben ser capacitados e
informados sobre la importancia de los controles internos en la gestión de
inventarios, para cumplir con los objetivos de la empresa.

60
14. ¿Trae ventajas capacitar y tomar en cuenta al personal?
Tabla 14
Ventajas de capacitar al personal.

Capacitación del
Gerentes/Colaboradores Porcentaje
personal

SI 54 100
NO 0 0
DESCONOCE 0 0
TOTAL 54 100

Respecto al alcance de la pregunta la totalidad de entrevistados en decir el 100%

manifestó que capacitar y tomar en cuenta al personal trae ventajas para la
comercialización de productos tecnológicos en las empresas del Cercado de Lima.

Es evidente que las opiniones dadas por los encuestados coincide en que
aaunque algunos empresarios todavía consideran que la actualización y
capacitación de sus empleados resulta un gasto innecesario, diversos
especialistas en recursos humanos advierten que la capacitación en las pequeñas
y medianas empresas es un imperativo que no se debe dejar de realizar, ya que
constituye una herramienta que permite mejorar la productividad, la gestión y la
optimización de recursos.

61
4.3 Contrastación de la Hipótesis

El estadístico apropiado para la contratación de la hipótesis es el Ji cuadrado

corregido por yates, pues los datos se encuentran medidos en una escala nominal
y más del 20% de las frecuencias esperadas de cada tabla son menores a cinco
por lo que las celdas de la tabla con frecuencias observadas se combinan,
formando posteriormente una tabla 2x2. Es decir 2 filas y 2 columna, que para
efectos de la presentación de investigación no se detalló el procedimiento. Sin
embargo, se detallan las cantidades en la fórmula propuesta por Yates.

Hipótesis General:
Ho: El control interno no influye en la gestión de inventarios de empresas
comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.
H1: El control interno influye en la gestión de inventarios de empresas
comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.

Existe una adecuada gestión de inventarios de

empresas comercializadoras de productos
tecnológico
El control interno es el
TOTAL
adecuado

SI NO DESCONOCE

SI 15 3 2 20

NO 13 8 4 25

DESCONOCE 0 4 5 9

T TOTAL 28 15 11 54

62
1. Estadística de la prueba: La estadística de prueba es: Ji- cuadrada
corregida por Yates, en razón que más de 20% de las frecuencias esperadas que
contienen las celdas de la tabla, son menores a 4.
2
2 (AD-BC-n/2) n
X = ----------------------------------
(A+B)(C+D)(A+C)(B+D)

2. Distribución de la estadística de prueba: Cuando Ho es verdadera, X2

sigue una distribución aproximada de ji-cuadrada con (2-1)(2-1) = 1 grado de
libertad.

3. Calculo de la estadística de prueba. Al desarrollar la formula tenemos:

2
2 (15*21 – 5*13 -54/2) 54
X = ---------------------------------- = 5.42
(20)(34)(28)(26)
2

4. Decisión estadística: Rechaza hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X

es mayor o igual a 3.8416. Dado que 5.42 es mayor a 3.8416, se rechaza Ho.
5. Conclusión: El control interno influye en la gestión de inventarios de
empresas comercializadoras de productos tecnológico.

Hipótesis a:
Ho: La definición de funciones no influye en la gestión de inventarios de empresas
comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.
H1: La definición de funciones influye en la gestión de inventarios de empresas
comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.

63
 Adecuada gestión de inventarios de
empresas comercializadoras de productos
tecnológico
La definición de
TOTAL
funciones

SI NO DESCONOCE

S SI 15 3 2 20

N NO 18 8 2 28

D DESCONOCE 0 4 2 6

T TOTAL 33 15 6 54

1. Estadística de la prueba: La estadística de prueba es: Ji- cuadrada corregida

por Yates, en razón que más de 20% de las frecuencias esperadas que contienen
las celdas de la tabla, son menores a 4.
2
2 (AD-BC-n/2) n
X = ----------------------------------
(A+B)(C+D)(A+C)(B+D)

2. Distribución de la estadística de prueba: Cuando Ho es verdadera, X2 sigue

una distribución aproximada de ji-cuadrada con (2-1)(2-1) = 1 grado de libertad.

3. Calculo de la estadística de prueba. Al desarrollar la formula tenemos:

2
2 (15*16 – 5*18 -54/2) 54
X = ---------------------------------- = 5.34
(20)(34)(33)(21)
2

4. Decisión estadística: Rechaza hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de

X es mayor o igual a 3.8416. Dado que 5.42 es mayor a 3.8416, se rechaza Ho.

64
 5. Conclusión: La definición de funciones influye en la gestión de inventarios
de empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.

Hipótesis b:
Ho: La agilización de procesos no influye en la gestión de inventarios de empresas
comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.
H1: La agilización de procesos influye en la gestión de inventarios de empresas
comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.
Existe una adecuada gestión de inventarios
de empresas comercializadoras de productos
La agilización de tecnológico
procesos es el TOTAL
adecuado

SI NO DESCONOCE

SISI 17 2 1 20

N NO 15 6 4 25

DESCONOCE 0 5 4 9

TOTAL 32 13 9 54

1. Estadística de la prueba: La estadística de prueba es: Ji- cuadrada

corregida por Yates, en razón que más de 20% de las frecuencias esperadas que
contienen las celdas de la tabla, son menores a 4.
2
2 (AD-BC-n/2) n
X = ----------------------------------
(A+B)(C+D)(A+C)(B+D)

2. Distribución de la estadística de prueba: Cuando Ho es verdadera, X2

sigue una distribución aproximada de ji-cuadrada con (2-1)(2-1) = 1 grado de
libertad.

65
3. Calculo de la estadística de prueba. Al desarrollar la formula tenemos:
2
2 (17*19 – 3*15 -54/2) 54
X = ---------------------------------- = 7.46
(32)(22)(36)(18)
2

4. Decisión estadística: Rechaza hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de

X es mayor o igual a 3.8416. Dado que 7.46 es mayor a 3.8416, se rechaza Ho.
Conclusión: La agilización de procesos influye en la gestión de inventarios de
empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.

Hipótesis c:
Ho: Los incentivos que reciben los empleados no influyen en los objetivos de
empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.
H1: Los incentivos que reciben los empleados influyen en los objetivos de
empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.

Objetivos de las empresas

comercializadoras de productos
tecnológicos.
Los incentivos que
TOTAL
reciben los empleados

SI NO DESCONOCE

SI 20 3 2 25

NO 18 4 3 25

DESCONOCE 0 2 2 4

TOTAL 38 9 7 54

66
1. Estadística de la prueba: La estadística de prueba es: Ji- cuadrada
corregida por Yates, en razón que más de 20% de las frecuencias esperadas que
contienen las celdas de la tabla, son menores a 4.
2
2 (AD-BC-n/2) n
X = ----------------------------------
(A+B)(C+D)(A+C)(B+D)

2. Distribución de la estadística de prueba: Cuando Ho es verdadera, X2 sigue

una distribución aproximada de ji-cuadrada con (2-1)(2-1) = 1 grado de libertad.

3. Calculo de la estadística de prueba. Al desarrollar la formula tenemos:

2
2 (20*11– 5*18 -54/2) 54
X = ---------------------------------- = 4.30
(25)(29)(38)(16)
2

4. Decisión estadística: Rechaza hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X

es mayor o igual a 3.8416. Dado que 4.30 es mayor a 3.8416, se rechaza Ho.
5. Conclusión: Los incentivos que reciben los empleados influye en los objetivos
de empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.

Hipótesis d:
Ho: La educación de los empleados no influye en los procesos internos de
empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.
H1: La educación de los empleados influye en los procesos internos de empresas
comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.

67
 Adecuados procesos internos de las
empresas comercializadoras de productos
tecnológicos.
La educación de los
TOTAL
empleados

SI NO DESCONOCE

SI SI 20 3 2 25

NO 18 4 3 25

DESCONOCE 0 2 2 4

TOTAL 38 9 7 54

1. Estadística de la prueba: La estadística de prueba es: Ji- cuadrada corregida

por Yates, en razón que más de 20% de las frecuencias esperadas que contienen
las celdas de la tabla, son menores a 4.
2
2 (AD-BC-n/2) n
X = ----------------------------------
(A+B)(C+D)(A+C)(B+D)

2. Distribución de la estadística de prueba: Cuando Ho es verdadera, X2 sigue

una distribución aproximada de ji-cuadrada con (2-1)(2-1) = 1 grado de libertad.

3. Calculo de la estadística de prueba. Al desarrollar la formula tenemos:

2
2 (20*11– 5*18 -54/2) 54
X = ---------------------------------- = 4.30
(25)(29)(38)(16)
2

4. Decisión estadística: Rechaza hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X

es mayor o igual a 3.8416. Dado que 4.30 es mayor a 3.8416, se rechaza Ho.
5. Conclusión: La educación de los empleados influye en los procesos internos
de empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.

68
CAPÍTULO V: DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACION

5.1 DISCUCION

Culminando el proceso de análisis reiteramos que el Control Interno debe ser

empleado por todas las empresas independientemente de su tamaño, estructura y
naturaleza de sus operaciones, y diseñado de tal manera, que permita
proporcionar una razonable seguridad en lo referente a: La efectividad y eficiencia
de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera, y el acatamiento
de las leyes y regulaciones aplicables; por tal razón, en toda empresa es
necesario la presencia de normas de control.

Evaluarlo en la parte administrativa y contable en las empresas pequeñas y

medianas donde es necesaria la activa participación del dueño o propietario en
determinadas funciones claves; así como la aceptación y participación del
personal que labora en la empresa, para proporcionar la seguridad razonable de
que se lograran los objetivos propuestos por la empresa.

Por ello, toda empresa, sea familiar o no, deberá definir sus políticas, métodos y
procedimientos, que ayuden a crear acciones que permitan generar mecanismos
de prevención y de detección con la finalidad de buscar la mejora continua en las
áreas administrativas y contables para que la información sea veraz y confiable.

Independientemente de la forma de inventario que tenga una empresa, la gestión

inadecuada de ese inventario puede dar lugar a excesos en el pedido de
materiales, y la pérdida del mismo. La mala gestión de inventario en un almacén o
en una empresa puede incluso resultar en el robo: elementos de almacenamiento
pueden ser robado sin el conocimiento de la empresa, si el inventario no está bien
rastreados.

Si un empresario no sabe lo que tienen en el almacenamiento, no puede saber

69
qué es lo que debe ordenar. Si el balance es perecedero, los elementos que hay
en el almacenamiento pueden quedar en residuos y el costo de los fondos de la
propia empresa podría aprovecharse mejor. También, exceso de productos no
perecederos no es lo mejor: la presencia excesiva de acciones puede dar lugar a
los pocos espacios de almacenamiento y la necesidad de almacenamiento
adicional innecesaria para las acciones. Puesto que, en la mayoría de los casos el
espacio de almacenamiento es un activo valioso, el uso de espacio de
almacenamiento debe ser utilizado de manera eficiente.

Para que una empresa funcione de acuerdo a lo planeado al inicio de sus

operaciones es necesario que el empresario o dueño de la misma no confunda la
propiedad con la capacidad de dirigir, de alguna manera el creer que él es el único
que sabe cómo llevar a cabo las operaciones en la empresa, y el querer formar
parte de todas las áreas sin delegar funciones, y sin permitir que personas con
más conocimiento aporten ideas para la mejora de la empresa, no permite que el
control interno sea adecuado.

Es por ello que es de suma importancia el contar con un adecuado control interno
en la empresa sin importar su tamaño ya que los beneficios que este con lleva
pueden generar la diferencia entre el éxito o el fracaso de la misma

70
5.2 CONCLUSIONES

Producto de la investigación desarrollada y la correspondiente validación por los

instrumentos utilizados, se determinaron las conclusiones siguientes:

1. De los datos obtenidos y la contrastación de hipótesis respectivas permitió

establecer, que el control interno influye en la gestión de inventarios de empresas
comercializadoras de productos tecnológico.
2. De los datos obtenidos y la contrastación de hipótesis respectivas permitió
establecer, que la definición de funciones influye en la gestión de inventarios de
empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.
3. De los datos obtenidos y la contrastación de hipótesis respectivas permitió
establecer, que la agilización de procesos influye en la gestión de inventarios de
empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.
4. Se ha determinado que los incentivos que reciben los empleados influye en los
objetivos de empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado
de Lima.
5. De los datos obtenidos y la contrastación de hipótesis respectivas se ha
determinado que la educación de los empleados influye en los procesos internos
de empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima.

71
5.3 RECOMENDACIONES

Hay varias medidas que las empresas pueden utilizar de manera efectiva para
mantener su inventario bajo control. Algunos pasos simples es todo lo que se
necesita si un empresario quiere tomar el control total de todo lo que hay en
almacenado. Dado que la gestión de los inventarios no es un proceso que puede o
debe evitarse, puede ser una buena idea que los propietarios de negocios
contraten a alguien para que se hagan cargo de los grandes inventarios. Muchas
veces, el deber de la gestión del inventario es entregado a la autoridad de un
director. También el software para manejo de Inventario puede ayudar a controlar
la cantidad de inventario que una empresa tiene.

Las empresas que tienen un firme control de su inventario conocen su valor

comercial, el valor de su producto, lo que los productos necesitarán en el futuro y
precisamente la cantidad de producto que se necesita. Las empresas que tienen
una comprensión de su inventario también encuentran que en el futuro nunca
necesitarán de espacio adicional de almacenamiento (excepto si se amplía el
negocio en sí), ya que gestionaron con eficiencia el espacio existente.

Es importante mencionar, que cada empresa deberá contar con personal idóneo,
que cumplan a la par con los objetivos de la empresa o sus dueños, por lo tanto es
importante capacitar al personal y que conozcan la importancia de tener un
adecuado control interno ya que el solo hecho de contar con un control interno
establecido, no significa que la empresa lo esté llevando a cabo, es por eso la
importancia de vigilar, evaluar y dar seguimiento al mismo ya que no existe una
fórmula para establecer un control interno exitoso, eso dependerá mayormente de
las personas que lo ejecutan y evalúan.

72
 FUENTES DE INFORMACION

Bibliográficas:

1. ARÉVALO, PIMENTEL, TORRES (2004) “Propuesta de un sistema de

control de inventario para optimizar el nivel de almacenamiento de productos
terminados en la Empresa Alpa de Venezuela S.A,”

2. CALDERÓN, R (2001), “Propuesta de un sistema de control interno para el

manejo de inventario de mercancías en la Empresa Distribuidora de Rodamientos
Maracay Diromar”

3. CUARES, PORTOCARERO, VELÁSQUEZ (2005) “Propuesta de

Procedimientos de Control Interno en el Inventario de Materiales e Insumos del
Departamento de Servicios de la Empresa Autoyota C.A”.

4. GUERRA, PÉREZ, VALDIVEZ (2004) “Propuesta de un modelo de control

interno para el manejo de inventario de materia prima de la empresa Plasseeerca
Valencia – Edo. Carabobo”.

5. DILIA, A (2002) “Evaluación del control interno de inventarios en la sección

de almacén de la empresa agropecuaria Marapure C.A; ubicada en San Fernando
de Apure”;

6. PERDOMO, A. (2004). Fundamentos de control interno. Novena edición.

Editorial International Thomson Editores, S.A. de C.V. México D.F. p.p. 4-5, 236.
Pérez, P. (2007). Los cinco componentes del control interno. Gerencia y Negocios
en Hispanoamérica. Recuperado el 12 de diciembre de 2011, de la fuente:
http://www.degerencia.com/articulo/los_cinco_componentes_del_control_interno

73
Hemerográficas:

1. Br. Hemeryth Charpentier, Flavia y Br. Sánchez Gutiérrez, Jesica

Margarita (2013), en su tesis "IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE
CONTROL INTERNO OPERATIVO EN LOS ALMACENES, PARA MEJORAR LA
GESTIÓN DE INVENTARIOS DE LA CONSTRUCTORA A&A S.A.C. DE LA
CIUDAD DE TRUJILLO - 2013”.

2. Bach ZARPAN ALEGRIA DIANA JANETH (2012), en su tesis

“EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE
ABASTECIMIENTO PARA DETECTAR RIESGOS OPERATIVOS EN LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE POMALCA – CHICLAYO”.

3. Br. Juan Carlos Guevara Daga y Br. Raquel Yanina Quiroz Huamani
(2014), en su tesis “APLICACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA
MEJORAR LA EFICIENCIA DEL ÁREA DE LOGÍSTICA EN LA EMPRESA
CONSTRUCTORA RIAL CONSTRUCCIONES Y SERVICIOS SAC 2014”.

4. Verónica Susana Vera Avendaño y Evelyn Liliana Vizuete Centeno

(2011), en su tesis “DISEÑO DE UN CONTROL INTERNO DE INVENTARIO
PARA LA EMPRESA XYZ - ECUADOR”.

5. Según DEYSI LAGUNA QUINTANA (2010) en su tesis “Propuesta de un

sistema de gestión de inventarios para una empresa comercializadora de
productos de Plástico”.

6. Según Julio A. Corzo Bacallao y Manuel Torres Gemeil en su estudio

“APLICACIÓN DE UN SISTEMA DE GESTIÓN DE INVENTARIO”.

7. Según Kimberly Herrera Salazar (2014) en su artículo “Deficiente control

interno financiero de Municipalidades”.

74
Referencias electrónicas:

1. CABRAL HERRERA Adolfo, Responsabilidad Social Empresarial y

Contabilidad: Apuntes críticos. Editorial Universidad Libre, Sede de Cartagena,
Primera Edición, año 2009, Publicado en internet:
http://200.30.74.19/Descarga/PDF/Ciencias_Admon_y_Contables/R
ESPONSABILIDAD_SOCIAL.pdf

2. http://www.itson.mx/publicaciones/pacioli/Documents/no76/68d_-
_la_importancia_del_contorl_interno_en_las_pequenas_y_medianas_empres
as_en_mexicox.pdf

3. http://repositorio.upao.edu.pe/bitstream/upaorep/140/1/HEMERYTH_FL
AVIA_IMPLEMENTACION_SISTEMA_CONTROL.pdf

4. http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/97D59BF5
DEC57F7905257F870071C2AA/$FILE/021-daniel_leiva-hugo_soto.pdf

5. http://es.slideshare.net/UPedagogicaElsalvador/contabilidad-control-
interno

75
ANEXOS

76
 ANEXO N°01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO: EL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE INVENTARIOS DE LAS EMPRESAS
COMERCIALIZADORAS DE PRODUCTOS TECNOLOGICOS EN E CERCADO DE LIMA.

VARIABLES E OBS
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS INDICADORES METODOLOGIA
1. Problema General 1. Objetivo General 1. Hipótesis General 1. Variable Independiente 1. Diseño Metodológico: No
¿De qué manera el control interno incide en la gestión Determinar los efectos del control interno en la Si se implementan adecuados procedimientos del experimental. Transaccional
de inventarios de empresas comercializadoras de gestión de inventarios de empresas control interno, entonces se optimizara la gestión de X:Control interno Correlacional.
productos tecnológicos en el Cercado de Lima? comercializadoras de productos tecnológicos en el inventarios de las empresas comercializadoras de 2. Tipo: Investigación Aplicada
Cercado de Lima. productos tecnológicos en el Cercado de Lima. Indicadores 3. Nivel: Descriptivo
2. Problemas Específicos 2. Objetivos Específicos 2. Hipótesis Especifica 4. Procedimiento de
x1 Manuales, políticas y Contrastación de Hipótesis:
a.¿Cómo el planteamiento del control interno incide en a. Determinar el planteamiento del control interno en a. Si se realiza un planteamiento del control interno, procedimientos de control Distribución ji cuadrada.
la gestión de inventarios de empresas la gestión de inventarios de empresas entonces mejorará las actividades planificadas en interno. 5. Población:
comercializadoras de productos tecnológicos en el comercializadoras de productos tecnológicos en la gestión de inventarios de empresas x2 Desconocimiento de los La población estará conformada
el Cercado de Lima. por 45 empleados de las
Cercado de Lima? comercializadoras de productos tecnológicos en empleados de la importancia del
empresas Comercializadoras de
b.Determinar como el planteamiento del control el Cercado de Lima. control interno. productos tecnológicos en el
b.¿En qué medida el control interno influye en la interno incide en la gestión de inventarios de X3Inexperiencia de los Cercado de Lima.
gestión de inventarios para que las empresas empresas comercializadoras de productos b. Si se implementa un control interno adecuado, empleados. 6. Muestra:
comercializadoras de productos tecnológicos en el tecnológicos en el Cercado de Lima. entonces mejorará e influirá en el logro de los Estará conformada por 45
Cercado de Lima ejerzan sus actividades objetivos y metas de las empresas 2. Variable Dependiente empleados y se utilizó la fórmula
c.Determinar en qué medida el control interno del muestreo aleatorio usado
adecuadamente? comercializadoras de productos tecnológicos en Y:La gestión de inventarios
influye en la gestión de inventarios para que las para las encuestas:
empresas comercializadoras de productos el Cercado de Lima. 7. Técnicas de Recolección de
c.¿De qué manera la evaluación de los controles tecnológicos en el Cercado de Lima ejerzan sus Indicadores Datos: Descriptivo, estadístico,
internos influye en el logro de los objetivos y metas actividades adecuadamente. c. Si los empleados de empresas comercializadoras análisis - síntesis, entre otros.
de las empresas comercializadoras de productos de productos tecnológicos en el Cercado de Lima y1Deficiencia del Técnica: La encuesta y la
tecnológicos en el Cercado de Lima? d.Determinar de qué manera la evaluación de los están correctamente capacitados podrán ejercer planteamiento de la gestión Entrevista.
controles internos influye en el logro de los de inventarios. 8. Técnicas para el
sus procesos internos de manera correcta. y2 Implementar y agilizar los
objetivos y metas de las empresas procesamiento y análisis de la
d.¿De qué manera los empleados de empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el procesos internos Información: SPSS versión 22.
comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima. d. Si, se agilizan los procesos internos para que las y3Incentivos para los
Cercado de Lima pueden capacitarse para ejercer empresas ejerzan sus actividades trabajadores
sus procesos internos de manera correcta? adecuadamente, esto basándonos en el valor y4 Capacitar y tomar en
añadido en la actividad que reside básicamente cuenta al personal
en las capacidades de los profesionales.
ANEXON°2

ENTREVISTA

INSTRUCCIONES: La presente entrevista tiene por finalidad buscar información

relacionada con el tema: “EL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE
INVENTARIOS DE LAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PRODUCTOS
TECNOLOGICOS EN EL CERCADO DE LIMA.” sobre este tema en particular
sírvase darnos su opinión autorizada, en vista que será de mucha importancia
para la investigación que se viene realizando.

Primera pregunta: ¿Cuál es su opinión en relación al control interno y su

incidencia en la gestión de inventarios en empresas comercializadoras de
productos tecnológicos?

………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………

Segunda pregunta: A su criterio ¿considera Ud. que es relevante que los

empleados conozcan la importancia del control interno en la gestión de
inventarios?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
Tercera pregunta: ¿Cree UD, que en las empresas comercializadoras de
productos tecnológicos suceden deficiencias de control interno?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………

Cuarta pregunta: ¿Cómo el conocimiento de manuales y procedimientos de

control interno influye en la gestión de inventarios en empresas
comercializadoras de productos tecnológicos?
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………

Quinta pregunta: ¿Cómo consideraría UD, que se deberían de agilizar los

procesos internos para que las empresas comercializadoras de productos
tecnológicos ejerzan sus actividades adecuadamente?

………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………

Sexta pregunta: En su opinión ¿Qué medidas deberían de tomar las empresas

comercializadoras para evitar deficiencias de control interno?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………

Séptima pregunta: ¿Cree UD, que los empleados deberían ser mejor educados
para evitar deficiencias de control interno en la gestión de inventarios de
empresas comercializadoras?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………

Octava pregunta: En su opinión ¿Qué incentivo deberían de recibir los

empleados de empresas comercializadoras de productos tecnológicos para
que trabajen respetando los controles internos?
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………

Novena pregunta: ¿Considera Ud., que la inexperiencia de los operarios

incide significativamente en el deficiente control interno en la gestión de
inventarios de empresas comercializadoras?
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………

Decima pregunta: ¿A su juicio es significativo la cantidad anual aproximada

que la empresa deja de percibir por las deficiencias de control interno en la
gestión de inventarios de empresas comercializadoras?
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
ANEXO Nº 3

ENCUESTA

La presente técnica de encuesta, busca recoger información relacionada con el

trabajo de investigación titulado “CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE
INVENTARIOS DE LAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PRODUCTOS
TECNOLOGICOS EN EL CERCADO DE LIMA”, sobre este particular; se le
solicita que en las preguntas que a continuación se presenta, elija la alternativa
que considere correcta, marcando para tal fin con un aspa (X), esta técnica es
anónima, se le agradece su colaboración.

1. ¿Son importantes los manuales y procedimientos de control

interno?

Si No No sabe, no opina

2. ¿Considera ud, que si no se informa oportunamente sobre

manuales y procedimientos de control interno traerían
consecuencias negativas para la empresa?

Si No No sabe, no opina

3. ¿La capacitación al personal ayuda al desconocimiento de los

operarios de la importancia del control interno?

Si No No sabe, no opina
 4. ¿Tiene mucha desventaja la inexperiencia de los operarios?

Si No No sabe, no opina

5. ¿Retrasa el cumplimiento de los objetivos la inexperiencia de los

operarios?

Si No No sabe, no opina

6. ¿Las empresas suelen tener problemas por no dar a conocer sobre

la importancia de los manuales y procedimientos de control
interno?

Si No No sabe, no opina

7. ¿Conoce usted manuales y procedimientos de control interno?

Si No No sabe, no opina

8. ¿Esta usted informado sobre las causas en la deficiencia de la

gestión de inventarios?

Si No No sabe, no opina

9. ¿Tiene alguna recomendación para agilizar los procesos internos?

Si No No sabe, no opina
10. ¿Sabe usted cuales son las ventajas de agilizar los procesos
internos?

Si No No sabe, no opina

11. ¿Es importante los incentivos para los trabajadores?

Si No No sabe, no opina

12. ¿Cree que haya alguna mejora si se dan incentivos para los
trabajadores?

Si No No sabe, no opina

13. ¿Es importante capacitar y tomar en cuenta al personal?

Si No No sabe, no opina

14. ¿Trae ventajas capacitar y tomar en cuenta al personal?

Si No No sabe, no opina
ANEXO N°04
TABULACION ENCUESTA

PREGUNTAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
MUESTRA
1 1 1 1 1 1 1 2 2 3 1 1 1 1 1
2 1 1 1 3 3 1 3 3 3 3 1 1 1 1
3 1 1 1 3 3 1 3 2 2 2 1 1 1 1
4 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
5 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1
6 1 1 1 1 1 1 2 2 2 3 1 1 1 1
7 1 1 1 3 1 1 2 2 3 2 1 1 1 1
8 1 1 1 1 1 1 2 2 3 2 1 1 1 1
9 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
10 1 1 1 2 3 1 1 2 2 1 1 1 1 1
11 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1
12 1 1 1 2 2 1 1 2 3 1 1 1 1 1
13 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1
14 1 1 1 1 3 1 1 2 2 2 1 1 1 1
15 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 1 1 1 1
16 1 1 1 1 1 1 2 2 3 2 1 1 1 1
17 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
18 1 1 1 1 2 1 1 2 3 2 1 1 1 1
19 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
20 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 1 1 1 1
21 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
22 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 1 1 1 1
23 1 1 1 1 3 1 1 2 2 2 1 1 1 1
24 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 1 1 1 1
25 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
26 1 1 1 1 1 1 2 2 3 2 1 1 1 1
27 1 1 1 1 1 1 2 2 3 2 1 1 1 1
28 1 1 1 1 1 1 2 2 3 2 1 1 1 1
29 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
30 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
31 1 1 1 1 2 1 2 2 2 2 1 1 1 1
32 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
33 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
34 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
35 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
36 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1
37 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
38 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
39 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
40 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
41 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
 42 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
43 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
44 1 1 1 1 2 1 2 2 2 2 1 1 1 1
45 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
46 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
47 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
48 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
49 1 1 1 1 3 1 1 2 2 2 1 1 1 1
50 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 1 1 1 1
51 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
52 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
53 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
54 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1
1= 54 54 54 48 44 54 17 5 3 9 54 54 54 54
RESUMEN: 2= 0 0 0 3 4 0 35 48 41 43 0 0 0 0
3= 0 0 0 3 6 0 2 1 10 2 0 0 0 0
TOTAL 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54

1=SI
2=NO
3= NO SABE - NO OPINA
ANEXO N°05

CASO PRÁCTICO

Estrategias en la gestión de inventarios.

Cada industria enfrenta situaciones propias y características específicas en lo que

se refiere a la decisión de cómo y cuándo reaprovisionar su inventario. Sin
embargo, la problemática es similar en la mayoría de los casos, por lo que un
ejemplo genérico nos puede ayudar a aclarar conceptos básicos y ayudarnos a
decidir la mejor estrategia de reposición de inventario.

Consideremos a la compañía XYZ, la cual tiene un portafolio de 1,500 productos

que ofrece al mercado nacional de manera global (es decir, no especializados
para un cliente en especial) a través de una red de diez centros de distribución con
cobertura en todo el país. En general, sus productos enfrentan una alta
estacionalidad y una agresiva competencia, lo cual incrementa la variabilidad de la
demanda y por consecuencia su dificultad para planearla.

En los últimos años, el mercado ha ido exigiendo más variedad, lo que ha forzado
a la compañía XYZ a enfocarse en la innovación y generar un promedio de 20
productos nuevos por año. Después de un análisis ABC de su catálogo de
productos, se encontró lo siguiente (ver tabla 1):
Una situación como la de la compañía XYZ implica una alta complejidad en la
planificación, administración y ejecución de los procesos de su cadena de
suministro. Un aspecto crítico en la planificación es la decisión de cómo y cuándo
reponer los inventarios en los centros de distribución. Esta definición impacta
directamente los siguientes resultados de negocio:

 Nivel de servicio: la disponibilidad de productos en el momento en el que

el cliente lo requiera (según una oferta de servicio previamente definida).
 Inversión en inventario: La disponibilidad mal planificada genera una
inversión excedente en inventario, que además del coste que ello conlleva,
reduce la velocidad con la que el negocio convierte dicho activo en flujo.
 Costes de operación: Una deficiente planificación de inventarios ocasiona
ineficiencias en la operación de los centros de distribución pues se incurre
en exceso o falta de capacidad y costes adicionales como traspasos de
productos, diferencias de inventarios, tiempo extra, etc.

Planificación de inventarios

Antes de elegir una estrategia de inventarios es necesario un par de definiciones

anteriores:

Punto de desvinculación de la cadena de suministro: Qué artículos se deben

producir a la orden (make to order) y qué artículos se deben producir para
inventario (make to stock). (Ver figura 1).

Diseño de la red de distribución: En dónde se debe mantener el inventario de los

productos bajo esquema make to stock.
Figura 1

Una vez que se han tomado estas decisiones para cada producto (qué se
mantiene en inventario y en dónde), es necesario definir el mecanismo para
administrar los que sigan una estrategia make to stock, es decir, el proceso de
planificación de inventarios.
El proceso de planificación de inventarios forma parte de un macro proceso de
planificación de la cadena de suministro. Si bien no es el único, sí es uno de los
más importantes, pues el resto de los procesos de planificación (distribución,
capacidades, producción, materiales) depende en gran medida de la estrategia de
inventarios que se elija (ver fig. 2)

Figura 2

Para simplificación del ejemplo, todos los productos de la compañía XYZ son
make to stock y todos se deben tener disponibles en cada uno de los diez centros
de distribución. Por esto, el proceso de planificación de inventarios es crítico para
mantener el negocio rentable y competitivo. Este proceso debe responder las
siguientes preguntas para cada producto-centro de distribución:

 ¿Cuánto inventario se debe tener?

 ¿Cada cuándo se tiene que reponer este inventario?
  ¿Cómo se debe generar el requerimiento de reposición?

Estrategias de inventarios

Para contestar las tres preguntas anteriores es necesario partir de un elemento

común: el Plan de Demanda o pronóstico. Una de las razones de ser del inventario
es asegurar el surtido de un producto ante una demanda incierta. A más
incertidumbre, más inventario. Por lo tanto, toda estrategia de inventarios debe
estar basada en un plan de demanda que exista como proceso formal dentro de la
compañía.

La compañía XYZ mantiene un proceso de planificación de demanda soportado

con una herramienta de tecnología de información especializada en pronósticos y
con la participación de los departamentos de ventas, servicio, mercadotecnia y
logística. En promedio, el error del pronóstico es como se muestra en la tabla 2:

Tabla 2

Los productos A mantienen características de poca variabilidad e incertidumbre,

por lo que mantienen errores de pronóstico bajos y son denominados productos
funcionales. Los productos B mantienen un alto grado de innovación y enfrentan
alto grado de incertidumbre, por lo que en promedio mantienen errores de
pronóstico altos. Los productos C son completamente erráticos, principalmente por
el bajo volumen y la incertidumbre en su frecuencia de desplazamiento.

Ante este escenario, la compañía XYZ debe decidir cómo utilizar el pronóstico
para la definición de cuánto, cuándo y cómo manejar el inventario. En la
actualidad, y debido a las herramientas de tecnología de información que soportan
las operaciones de la cadena de suministro, hay dos maneras diferentes de utilizar
el pronóstico para tomar decisiones de inventarios:

 Tradicional (DRP): El DRP (Distribution Requirements Planning)

normalmente se encuentra en el módulo de distribución de cualquier ERP y
utiliza el pronóstico para calcular los máximos y mínimos a mantener de
cada producto en cada centro de distribución. Este cálculo de parámetros
puede ser dinámico (recalcularse todos los días) o estático (calcularse una
vez cada 3 o 6 meses por fuera y alimentarlo al sistema). Los esquemas
soportados por un sistema DRP son básicamente dos: Punto de pedido
(con variantes de máximos y mínimos, cantidad fija, entre otras) y
Frecuencia fija (se repone una cantidad fija o a un máximo cada X días).

 Reposición por pronóstico: Este método está soportado por tecnologías de

APS (Advance Planning Systems) y utiliza el pronóstico para realizar la
planificación

Aunque la reposición por pronóstico se presenta como la mejor alternativa en el

mercado, tiene una gran desventaja: es 100% sensible al error del pronóstico.
Imagine el exceso de inventario y los costes adicionales por planear de esta
manera productos con 300% de error. Esto ocasiona una mala utilización de las
capacidades de la cadena y una deficiente habilidad de responder eficientemente
a las demandas inciertas.

Por otro lado, el método tradicional, aunque efectivo, tiende a sobre inventariar
productos con baja incertidumbre y con bajo error de pronóstico, pues requiere un
stock de seguridad para protegerse contra el tiempo de surtido. ¿Cuál es la mejor
estrategia para la compañía XYZ? La respuesta debe cumplir los siguientes
criterios:

1. Asegurar el servicio
 2. Mantener la eficiencia
3. Ser manejable y administrable

La estrategia de la compañía XYZ debe considerar las características de la

demanda de los productos y los errores de pronóstico. Los elementos de una
posible estrategia que responde a los criterios expuestos anteriormente es:

1. Enfocar el proceso de planificación de demanda a la reducción del error de

productos A, B y de introducción, dejando los productos C sólo a un
pronóstico meramente matemático. Esta acción debe de tener objetivos
claros de reducción de error y responsables en cada área.
2. Utilizar el método de reposición por pronóstico para productos A y aquellos
productos B con errores menores al 30%-40%.
3. Utilizar el método tradicional para productos B con errores mayores al 40%
y para productos C.

Conclusiones

La mejor estrategia de inventarios es aquella que entiende y considera las

características de la demanda de los productos y su complejidad. Debido al
impacto que el inventario tiene en toda la cadena, este debe ser un proceso crítico
de negocio que asegure un mantenimiento adecuado de los sistemas que lo
administran.

Una compañía como la XYZ requiere de herramientas de tecnología que le ayuden

a soportar la gran complejidad de administrar 1,500 productos en 10 centros de
distribución con características de alta incertidumbre y un alto índice de
introducción de nuevos productos.

Finalmente, el fin del proceso de planificación de inventario debe ser, como el de

la cadena de suministro, maximizar el servicio al cliente optimizando los recursos y
capacidades que la empresa dedica para ello. Una definición correcta de la
estrategia de inventarios es un elemento clave para el logro