Control y Contabilidad Administrativa

Tema: Planeación de las Utilidades

Práctica: Presupuesto Plan Maestro

A continuación se presenta la información necesaria para elaborar un plan maestro:

Partimos de los datos historicos al 31/diciembre/2013
Balance General al 31 de diciembre de 2013
Activos: Pasivos:
Circulante A corto plazo
Efectivo 10,000 Cuentas por Proveedores 30,000
Cuentas por Clientes 25,000 Nóm. Acumulada por pagar 1,000
Inventarios: Impto. Acumulado por pagar 1,500
Materia prima 4,500 Otros pasivos corrientes 2,500
Productos en proceso 4,500
Productos terminados 24,000
Otros activos circulantes 2,000
Total de activos circulantes 70,000 Total de pasivos circulantes 35,000

Activos Fijos Capital Contable

Propiedades, planta y equipo 100,000 Capital aportado 80,000
Depreciación acumulada 25,000 Capital ganado 30,000
Total activos no circulantes 75,000 Total capital contable 110,000
Activo total 145,000 Total de pasivo y capital 145,000

A continuación los datos adicionales a partir del 1-enero-2014 hasta el 31-dic-2014

Producto X Y
Precio de venta $5.00 $10.00 Ier. trimestre
Precio de venta $5.50 $11.00 2o. Trimestre
 Precio de venta $6.00 $12.50 3er y 4o trimestres

Pronósticos de ventas por trimestre (unidades):

Trimestres X Y Total
1 er. trimestre 4,000 1,500 5,500
2 o. trimestre 8,000 3,000 11,000
3 er. trimestre 12,500 6,500 19,000
4 o. trimestre 3,500 2,000 5,500
Total 28,000 13,000 41,000

V. Mat./V.producto Costo por materiales

Material directo Unidad
X Y Ier y 2o trimestre 3 er y 4 o trimestre
A KG 2 2 $0.25 $0.30
B KG 0 2 $0.50 $0.55
C KG 1 3 $1.00 $1.15

Para mano de obra directa:

Producción (unidad / hora) Horas por unidad de producto Tarifa depto para
Departamento X Y X Y Ier Semestre 2 o. Semestre
Prensa 10 5 0.1 0.2 $2.50 $2.75
Ensamble 21/2 2 0.4 0.5 $2.50 $2.75
0.5 0.7

Gastos indirectos de fabricación anuales:

Mano de obra indirecta $10,000.00

Accesorios $8,000.00
Energía $3,000.00
Supervisión $10,000.00
Mantenimiento $6,000.00
Ingeniería $7,000.00
Impuestos y seguros $4,500.00
Depreciación $10,000.00
 Total $58,500.00

Asignación por departamentos:

Prensa $13,500.00
Ensamble $45,000.00
Total $58,500.00

Gastos de ventas y administración anuales:

Gastos de Ventas:
Sueldos $7,500.00
Fletes sobre ventas $2,000.00
Publicidad $3,000.00
Gastos administrativos $12,500.00
Sueldos $10,000.00
Accesorios $1,500.00
Teléfono $500.00
Honorarios profesionales $2,500.00
$14,500.00
Total $27,000.00

Inventarios iniciales y finales de productos terminados para el 2014:

Producto X Y
Inventario inicial en unidades 2,000 2,000
Inventario final en unidades 4,000 1,000

Se espera que el inventario final de productos terminados de cada trimestre sea igual a 25% de las ventas pronosticadas del
siguiente trimestre (excepto el último).

Inv inicial Inventario final

 Materia prima A 4000 kg 3200 kg
Materia prima B 1000 kg 1200 kg
Materia prima C 3000 kg 2600 kg

Datos adicionales

Las compras de los materiales A, B y C se planean de tal manera que dejen en el inventario final de cada trimestre la quinta
parte del material que se usará en el siguiente (excepto en el último). Las compras se pagan cada trimestre.

Se espera que los inventarios de producos en proceso permanezcan constantes. El inventario final de productos en proceso
al final de cada trimestre es insignificante, y al 31 diciembre de 2014 no se espera ningún cambio (seguirá igual que el inicial)

Se espera que los gastos indirectos de frabricación se produzcan en cantidades iguales cada trimestre.

Toda la mano de obra directa y los gastos indirectos de favricación desembolsables serán pagados en el trimestre en que se produzcan.

La depreciación a valor de reposición sobre propiedades, planta y equipo es de $10,000 anuales.

Se espera que todos los gastos de operación se produzcan en cantidades iguales cada trimestre y se pagarán en el trimestre enq ue se incurran.

Generalmente se cobran las cuentas de clientes, 70% en el trimestre de las ventas y el resto en el siguiente.

Se tiene planeado adquirir activos fijos en efectivo de la siguiente manera:

Ier. Trimestre $12,000

2o. Trimestre $7,000
3er. Trimestre $0
4o. Trimestre $1,000

No se reconocerá depreciación por estos activos fijos comprados en 2014.

Se espera que se liquiden en pagos iguales los impuestos acumulados en 2013, durante cada trimestre de 2014.
La tasa de impuestos es de 35%. + 10% de Dividendos.

La compañía tiene en el banco local una pequeña lína de crédito a corto plazo, con un interés de 12%.
para satisfacer las ncesidades estacionales de inventarios y clientes. La empresa pide prestado en multiplos de
$10,000, al principio del trimestre en que se necesita dinero. Los intereses se pagan en el trimestre en que se
liquida el adeudo principal. Se suponen los pagos al final del trimestre. Se desea un saldo mínimo de efectivo de $8,000
La inflación o el RETAMN ascendió A: $1,211.25

Se pide:

1 Presupuesto de venta por trimester (unidades y dólares)

2 Presupuesto de producción
3 Presupuesto de consumo del material (unidades por trimestre)
4 Presupuesto de compras de material por trimestre (unidades y dólares)
5 Presupuesto de mano de obra directa por trimestre (horas y dólares)
6 Presupuesto de gastos indirectos de fabricación y tasa anual
7 Presupuesto de inventarios de materias primas (por año, unidades y dolares)
8 Presupuesto de inventarios de productos terminados (por año, unidades y dólares)
9 Presupuesto de gastos de operación
10 Presupuesto de costo de ventas
11 Presupuesto de efectivo por trimestre
12 Estado de resultados presupuestado por trimestre
13 Balance general presupuestado

Ver cédulas en cada hoja de este documento…..

Esta plantilla tiene links entre cédulas, por favor no modifique los links ya que al final debe balancear
Recuerde:
Activo = Pasivos + Capital
 PRESUPUESTO DE VENTAS
PRIMER SEGUNDO TERCER
PRODUCTO TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE
X $20,000.00
Y $15,000.00
TOTAL $35,000.00 $0.00 $0.00

Multiplicar el precio de venta por las ventas planeadas

Ejemplo:
Producto X
Precio de venta 5
Unidades pronost 4,000
Primer trimestre 20,000

Ejemplo:
Producto Y
Precio de venta 10
Unidades pronost 1,500
Primer trimestre 15,000

Anotar que se requiere saber cuando $$$ vas a cobrar por trimestre, el cual es necesario para preparar el

Problema Datos I trimestre II trimestre III trimestre

Contado = 70% $24,500.00 $0.00
Crédito = 30% 25,000 $10,500.00
E VENTAS
CUARTO TOTAL VENTAS
TRIMESTRE POR TRIMESTRE
$20,000.00
$15,000.00
$0.00 $35,000.00

necesario para preparar el 11 PO EFECTIVO, es decir, el Flujo de Caja

IV trimestre
 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
PRIMER TRIMESTRE SEGUNDO TRIMESTRE
X Y X Y
Ventas Presupuestadas 4,000 1,500 8,000 0
Inventario Final 2,000 0 0 0
Necesidad de Poducto 6,000 1,500 8,000 0
Inventario Inicial 2,000 0 0 0
Producción Requerida 4,000 1,500 8,000 -

Anotar que esta cédula es

en Unidades y NO en dolares
Primeros ejemplos de modelo
NOTA:
Por favor no ejecute borres a las celdas que ya están linkead

En la medida que va llenando los datos en las celdas estas v

presupuestarios
RODUCCIÓN
TERCER TRIMESTRE CUARTO TRIMESTRE
X Y X Y
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
- - - - 13,500

s que ya están linkeadas o tienen formula!

en las celdas estas van llenando otros reportes

 PRIMER TRIMESTRE
PRODUCTO Materia Prima A Materia Prima B Materia Prima C
X 8000 0 4000
Y 3000 3000 4500
Total 11000 3000 8500
Costo por kg. $0.25 $0.50 $1.00
TOTAL $2,750.00 $1,500.00 $8,500.00
 PRESUPUESTO DE REQUER
SEGUNDO TRIMESTRE
Total MATERIA PRIMA A MATERIA PRIMA B
16000 0
0 0
16000 0
$0.25 $0.50
$12,750.00 $4,000.00 $0.00

Nota:
En esta cédula SOLAMENTE, tienes que agregar los valores para los III y IV trimestre
Ya estan resueltos, I y II los trimestres ; a fin de poder brindarte mejor comprensión de esta c
 PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA
O TRIMESTRE TERCER TRIMESTRE
MATERIA PRIMA C TOTAL MATERIA PRIMA A MATERIA PRIMA B
8000 0 0
0 0 0
8000 0 0
$1.00 $0.30 $0.55
$8,000.00 $12,000.00 $0.00 $0.00

ar los valores para los III y IV trimestre

e poder brindarte mejor comprensión de esta cédula - presupuestaria.
TRIMESTRE CUARTO TRIMESTRE
MATERIA PRIMA C TOTAL MATERIA PRIMA A
0 0
0 0
0 0
$1.15 $0.00
$0.00 $0.00 $0.00
 CUARTO TRIMESTRE
MATERIA PRIMA B MATERIA PRIMA C TOTAL
0 0
0 0
0 0
$0.00 $0.00
$0.00 $0.00 $0.00 $24,750.00
 PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES
PRIMER TRIMESTRE
MATERIA PRIMA
M. PRIMA A M. PRIMA B M. PRIMA C
Requisito de Producción 11000 3000 8500
Inventario Final 3200 0 1600
Necesidad a Comprar 14200 3000 10100
Inventario Inicial 0 0 0
Total a Comprar 14200 3000 10100
Costo por kg. $0.00 $0.00 $0.00
Costo de Compra $0.00 $0.00 $0.00

Nota:
En la medida que estes avanzando vez que se están llenando los campos y que te quedan pocos.

a). En este sentido solo tendras que llenar los campos sombreados en celeste y/o que indica Inventario Inicial e Inventario Fi

b). Incluir los precios del Costo de los Kg de cada una de las Materias Prima A, B y C para todos los trimestres

c). Favor de realizar el resumen por trimestre de las compras de M. Prima A +B + C. Para la cedula presupuestaria 11 PO EF

I trimestre II trimestre

$0.00 $0.00
ALES
SEGUNDO TRIMESTRE TERCER TRIMESTRE
M. PRIMA A M. PRIMA B M. PRIMA C M. PRIMA A M. PRIMA B
16000 0 8000 0 0
0 0 0 0 0
16000 0 8000 0 0
3200 0 1600 0 0
12800 0 6400 0 0
$0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
$0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00

uedan pocos.

ica Inventario Inicial e Inventario Final

a todos los trimestres

la cedula presupuestaria 11 PO EFECTIVO

III trimestre IV trimestre

TRIMESTRE CUARTO TRIMESTRE
TOTAL ANUAL
M. PRIMA C M. PRIMA A M. PRIMA B M. PRIMA C
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
$0.00 $0.00 $0.00 $0.00
$0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA D
PRIMER TRIMESTRE SEGUNDO TRIMESTRE
PRENSA
X Y X
Producción requerida 4000 1500 8000
Horas requeridas 0.1 0.2 0.1
Total de horas 400 300 800
Costo por horas $2.50 $2.50 $2.50
Total de Costo de MOD $1,000.00 $750.00 $2,000.00

PRIMER TRIMESTRE SEGUNDO TRIMESTRE

ENSAMBLE
X Y X
Producción requerida 4000 1500 8000
Horas requeridas 0 0 0
Total de horas 0 0 0
Costo por horas $0.00 $0.00 $0.00
Total de Costo de MOD $0.00 $0.00 $0.00

Nota:
Para el Departamento de PRENSA, ya esta resuelto, no debes hacer nada con respecto a ese departamento
Debes:
Terminar el departamento de ENSAMBLE
a). Favor de llenar las horas requeridas según la hoja de datos que esta en la líne58 según los productos X & Y
b). Favor de llenar los costos por hora según los trimestres que se incluyen. Tener cuidado que es posible que los precios var
c). Favor de calcular el pago de la MOD de ambos productos y departamentos consolidados para el llenado posterior para 11

I semestre II semestre III semestre

MOD $1,750.00 $2,000.00

TO DE MANO DE OBRA DIRECTA
UNDO TRIMESTRE TERCER TRIMESTRE CUARTO TRIMESTRE
TOTAL
Y X Y X Y
0 0 0 0 0
0.2 0.1 0.2 0.1 0.2
0 0 0 0 0 1500
$2.50 $2.75 $2.75 $2.75 $2.75
$0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $3,750.00

UNDO TRIMESTRE TERCER TRIMESTRE CUARTO TRIMESTRE

TOTAL
Y X Y X Y
0 0 0 0 0 MDL:
Este total va p
0 0 0 0 0 GIF
0 0 0 0 0 0
$0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
$0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00

TOTAL HORAS ANUAL 1,500

TOTAL COSTO ANUAL $3,750.00

a ese departamento

ún los productos X & Y

do que es posible que los precios varien.
dos para el llenado posterior para 11 PO Efectivo.

IV trimestre
MDL:
Este total va para PO
GIF
 PRESUPUESTO DE GIF
Mano de obra indirecta $0.00
Accesorios $0.00
Energía $0.00
Supervisión $0.00
Mantenimiento $0.00
Ingeniería $0.00
Impuestos y seguros $0.00
Depreciación $0.00
Total $0.00

Tasa de Aplicación = $0.00

1500 $0.000

MDL::
Esto es el total de horas PO
MOD

Nota: Estos montos se encuentran en la hoja de datos

 PRESUPUESTO DE INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
INVENTARIO FINAL COSTO / MATERIALES
Materia Prima A 0 $0.00
Materia Prima B 0 $0.00
Materia Prima C 0 $0.00
Total 0 $0.00
PRIMA
TOTAL
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
 PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL

Valuación de
Inventario Costo Unitario X Costo unitario
Materia Prima A (2 x0.30) $0.00 (2 x.30)
Materia Prima B (0x 0.55) $0.00 (2 x .55)
Materia Prima C (1 x 1.15) $0.00 (3 x 1.15)
MOD Ensamble (0.4 x 2.75) $0.00 (0.5 x 2.75)
MOD Prensa (0.1 x 2.75) $0.00 (0.2 x 2.75)
GIF (0.5 x 2.5) $0.00 (0.7 x 2.5)
Total $0.00

31-Dec-14 Inventario Final Costo Total

X 4000 $0.00 $0.00
Y 1000 $0.00 $0.00

TOTAL $0.00
L PRESUPUESTO DE INVENTARIO

Valuación de
Y Inventario Costo Unitario
$0.00 Materia Prima A (2 x0.25)
$0.00 Materia Prima B (0x 0.50)
$0.00 Materia Prima C (1 x 1.00)
$0.00 MOD Ensamble (0.4 x 2.50)
$0.00 MOD Prensa (0.1 x 2.50)
$0.00 GIF (0.5 x 2.5)
$0.00 Total

Inventario INICIAL
X 2000
Y 2000

Confirmarmos el monto presentado en el

balance inicial 2013(datos del problema) de:
PRODUCTO TERMINADO $24,000
UESTO DE INVENTARIO INICIAL

X Costo unitario Y
$0.50 (2 x.25) $0.50
$0.00 (2 x .50) $1.00
$1.00 (3 x 1.00) $3.00
$1.00 (0.5 x 2.50) $1.25
$0.25 (0.2 x 2.50) $0.50
$1.25 (0.7 x 2.5) $1.75
$4.00 $8.00

Costo Total
$4.00 $8,000.00
$8.00 $16,000.00
TOTAL $24,000.00

rmos el monto presentado en el

icial 2013(datos del problema) de:
DUCTO TERMINADO $24,000
 PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
Gastos de Ventas
Sueldos $0.00
Fletes sobre ventas $0.00
Publicidad $0.00
Gastos Administrativos
Sueldos $0.00
Accesorios $0.00
Teléfono $0.00
Honorarios Profesionales $0.00
Total Gastos de Operación $0.00

Nota:
Favor de rellenar los datos que se encuentran en la hoja de datos. Vease línea 82.
os. Vease línea 82.
 PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTA
TOTAL
Materia Prima Consumida $24,750.00
Mano de Obra Directa $3,750.00
GIF $0.00
Costo de Producción $28,500.00
Inventario Inicial de producto terminado $0.00
Disponible $28,500.00
Inventario Final de producto terminado $0.00
Costo de ventas presupuestado $28,500.00

Nota:
Esta cédula presupuestaria ya ha sido alimentada de las cedulas anteriores. Solo necesita poner el monto del inventa
a poner el monto del inventario inicial
 PRESUPUESTO DE EFECTIVO
PRIMER SEGUNDO TERCER
TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE
Saldo Inicial 0.00 24,500.00 35,000.00
Más Entradas:
Cobros de Clientes 1 PO Ventas 0.00 10,500.00 0.00
Ventas (2013). 1 PO Ventas 24,500.00 0.00 0.00
Disponible 24,500.00 35,000.00 35,000.00
Menos Salidas:
Compras - Viene de 4 PO 22,500.00 24,000.00 0.00
MOD - Viene de 5 PO 0.00 0.00 0.00
GIF - Viene de 6 PO 0.00 0.00 0.00
Gtos. de operación - Viene 9 PO 0.00 0.00 0.00
Compra activo fijo = Datos 0.00 0.00 0.00
Impuesto por pagar - B. Inicial 0.00 0.00 0.00
Total salidas 0.00 0.00 0.00
Saldo a nivel mínimo deseado 24,500.00 35,000.00 35,000.00
-Mínimo deseado, viene de datos 0.00 0.00 0.00
24,500.00 35,000.00 35,000.00
+Financiamiento - ver Datos 0.00 0.00 0.00
-Pago préstamo 0.00 0.00 0.00
-Pago interés 0.00 0.00 0.00
24,500.00 35,000.00 35,000.00
 CUARTO
TRIMESTRE
35,000.00

0.00
0.00
35,000.00

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
35,000.00
0.00
35,000.00
0.00
0.00
0.00
35,000.00

33,026.25
 ESTADO DE RESULTADO
Ventas $35,000.00
Costo de Ventas $28,500.00
Utilidad Bruta $6,500.00
Gastos de Operación $0.00
Utilidad de Operación $6,500.00
Gastos por Intereses $0.00
Utilidad antes de IRS y PTU 6,500.00
ISR y PTU 45% 2,925.00
Utilidad Neta 3,575.00

MDL:
Incluye formula
 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO al 31 de Diciem
ACTIVOS
Activos
Circulante
Efectivo - Viene 11 PO $35,000.00
Cuentas por Clientes - Viene 1 PO $0.00
Inventarios:
Materia Prima - viene 7 PO $0.00
Productos en Proceso - viene de B. Inicial $0.00
Producto Terminado - viene 10 PO $0.00
Otros Activos Circulantes - viene B. Inicial $0.00
Total de Activos Circulantes $35,000.00

Activos Fijo
Prop. planta y equipo $0.00
Menos: Depreciación Acumulada $0.00
Total de Activos Fijo $0.00

Total de Activos $35,000.00

RTANM*: Formula:
(Activo monetario promedio - Pasivo monetario promedio) * Inflación
Ver en los datos el monto que va es USD 1,211.25

Resultado por Tenencia de Activos No Monetarios (RETANM):

Representa el incremento del valor de los activos no monetarios (duros) por encima o por debajo de la inflación. Si el incr
índice nacional de precios al consumidor (INP o IPC), surgirá una ganancia por retención de activos no monetarios. En el
concepto, RETANM, se presenta en la sección del capital contable dentro del balance general.
RESUPUESTADO al 31 de Diciembre de 2013
PASIVOS
A Corto Plazo

Cuentas por pagar Proveedores - viene de B. Inicial $0.00

Nomina por pagar - viene de B. Inicial $0.00
Impuesto Acumulado por pagar $2,925.00
Otros pasivos corrientes - viene de B. Inicial $0.00

Total Pasivos a Corto Plazo $2,925.00

Capital Contable
Capital aportado - Viene B. Inicial $0.00
Capital ganado 2012 - viene B. Inicial $0.00
Capital ganado 2013 - viene de 12 Est. Resultado $3,575.00
RTANM* $0.00
Total de Capital Contable $3,575.00

Total de Pasivo más Capital $6,500.00

por encima o por debajo de la inflación. Si el incremento es superior al que se obtendría al aplicarse el
cia por retención de activos no monetarios. En el caso contrario se producirá una pérdida. Este
o del balance general.