UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
TEMA:
CASO PRÁCTICO NIA 300
INTEGRANTES:
Aguirre Granda Manuel
Peñarreta Terán Danella
Rosado Loor Aracely
Segura Segura Kenny
MATERIA:
Auditoria II
DOCENTE:
ING. Walter López González, MAE
CURSO:
C.P.A 6-2
PRESENTACIÓN CASO PRÁCTICO NIA 300
Caso práctico la evidencia en la auditoría de estados financieros en una empresa comercial
que se dedica a la compra y venta de electrodomésticos
El caso práctico que a continuación se presenta, se ha desarrollado en una forma
integrada, para demostrar la forma en la que se efectúa el examen de los estados
financieros en una empresa comercial que se dedica a la compra y venta de
electrodomésticos a nivel local.
La opinión emitida por el contador público y auditor independiente, se basa en la
evidencia de auditoría suficiente y competente; es por ello que con el caso práctico que
a continuación se presenta, se hace énfasis en cada uno de los papeles de trabajo que se
deben incluir como mínimo en cada una de las áreas de los estados financieros, lo cual
permite al contador público y auditor expresar una opinión con base al examen
realizado a los estados financieros.
En este caso práctico, por ser un ejemplo es imposible abarcar todos los problemas que
se presentan durante una revisión y las situaciones que el contador público y auditor
encuentra en el ejercicio de su profesión, pero brindará un conocimiento razonable
acerca de la forma en que se efectúa una auditoría de estados financieros, aunque los
procedimientos de auditoría aplicados pueden variar, ya que no son rígidos.
En este aspecto, se presenta el legajo de papeles de trabajo, así como el informe de auditoría,
por lo que se incluyen las siguientes etapas:
a. Propuesta y aceptación de los servicios profesionales de auditoría.
b. Planificación de la auditoría
c. Evaluación del control interno
d. Evidencia de auditoría obtenida mediante los papeles de trabajo en las siguientes
áreas:
Caja y bancos
Cuentas por cobrar
Otras cuentas por cobrar
Inventarios
Propiedad, mobiliario, equipo y vehículos
Gastos anticipados
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Patrimonio de los accionistas
Cuentas de resultados
Eventos subsecuentes
e. Informe de auditoría
f. Carta a la Gerencia
Esta empresa fue constituida de acuerdo a las leyes de la República de Guatemala por tiempo
indefinido e inició operaciones el 14 de julio de 2005; tiene ubicada sus oficinas en la 4ta. Calle
7-43 zona 1 Poptún, Petén.
La actividad principal de la empresa es la compra y venta de electrodomésticos en la ciudad
capital y distribuye los aparatos electrónicos que adquiere única y exclusivamente de los
proveedores Big Shop, S.A., Best Price, S.A., L.R. Electronics, S.A. y The Quality, S.A., con
quienes se tienen contratos que se renuevan cada año.
Las operaciones de la empresa están enfocadas a la distribución de aparatos eléctricos al
mayoreo, siendo sus principales clientes las tiendas de aparatos eléctricos y electrodomésticos
en los departamentos de Izabal y Poptún Petén.
La empresa tiene como política de crédito otorgar 30, 60 y 90 días; créditos con más de 90
días se consideran vencidos. Las líneas de producto que distribuye la empresa son televisiones,
radios para carro, cámaras digitales, equipos de sonido, planchas, hornos microondas, D.V.D.,
CD player, refrigeradoras y estufas.
OBJETIVO
Incrementar las ventas totales en un 25% con relación al período anterior
Obtener un margen de utilidad sobre las ventas realizadas durante el período
Incrementar la participación general en el mercado en un 5% al cierre del período 2009
ESTRATEGIA
Incrementar la publicidad como gasto fijo
Proyectar a los clientes un beneficio en el precio sobre la competencia.
Incrementar el volumen de ventas por medio del esfuerzo de los vendedores.
Obtener nuevos clientes e incrementar el consumo de los existentes.
Incrementar volumen de ventas y obtener nuevos clientes
Incrementar el volumen de ventas, obtener nuevos clientes e incrementar el consumo
de los existentes.
La empresa utiliza el sistema informático JDEdwards, el cual permite una interrelación en
módulos por lo que todos están conectados y los auxiliares de las cuentas son alimentados
directamente por las transacciones operadas contablemente.
El personal clave de la empresa está integrado de la siguiente forma:
Gerente General y Representante Legal: Lic. Daniel Gómez Granados
Gerente Financiero: Lic. Katherine Melisa Reyna
Contador General: Lic. Axel Conde
La Junta de Accionistas de la empresa “Distribuidora ACUARIO, S.A.” (de aquí en adelante
la empresa) contrató: los servicios de la firma de auditores independientes GUTIÉRREZ ORTIZ
& ASOCIADOS para que dictamine sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los
estados financieros al 31 de diciembre de 2009, de acuerdo con Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC s) – Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFS) y las
Normas Internacionales de Auditoria (NIAS)
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA
El objetivo de la auditoría fue obtener evidencia suficiente y competente para estar
satisfechos de que las cifras que se presentaron en los estados financieros al 31 de diciembre de
2009 son razonables y así emitir nuestra opinión.
La auditoría fue programada para dar una opinión razonable de los estados financieros de la
Empresa para el 2009 siendo ésta única visita. Se emitieron los siguientes informes:
Informe de auditoría el cual incluye el dictamen del contador público y auditor
independiente.
Carta a la gerencia en la que se incluyeron aquellas debilidades importantes que se
detectaron durante el trabajo de campo de la auditoría y las recomendaciones
correspondientes.
Ambos informes fueron entregados el 29 de mayo de 2010 (Hoy).
Durante el curso de la auditoría, realizamos pruebas selectivas de los registros de
contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditoría que consideremos necesarios según
las circunstancias, para proporcionar una base razonable que sustentara nuestra opinión sobre
los estados financieros.
Asimismo, examinamos con base en pruebas selectivas, las evidencias que respaldan los
montos y revelaciones en los estados financieros. También evaluaremos los principios de
contabilidad utilizados y las estimaciones contables significativas hechas por la administración.
Evaluamos, además, la presentación de los estados financieros tomados en conjunto.
Tal como lo requieren las normas internacionales de auditoría, efectuamos indagaciones
específicas sobre las aseveraciones de la administración comprendidas en los estados
financieros y sobre la efectividad del control interno. Como parte de nuestro proceso de
auditoría, solicitamos de la administración de DISTRIBUIDORA ACUARIO, S.A., la
confirmación escrita referente a estos y otros asuntos que se consideraron necesarios como
resultado de nuestra auditoría.
De acuerdo con la auditoría efectuada el año anterior, entrevistas realizadas con el personal
clave del cliente y un recorrido efectuado a las instalaciones de la empresa, se determinó que la
misma está clasificada como una empresa mediana y durante el año que terminará el 31 de
diciembre de 2009 ha tenido un promedio de 40 empleados.
Aun cuando nuestra responsabilidad fue expresar una opinión sobre los estados financieros,
reiteramos una vez más que la administración de la empresa tiene la responsabilidad por los
estados financieros y todas las revelaciones en ellos contenidas. La administración de la
empresa también es responsable por la adopción de políticas de contabilidad adecuadas y de la
implantación de un sistema de contabilidad y de control interno que garanticen la confiabilidad
en los estados financieros y que ofrezcan una seguridad razonable, pero no absoluta, de que no
ocurran errores e irregularidades que puedan tener un impacto significativo sobre los estados
financieros tomados en conjunto.
Como resultado de las limitaciones inherentes en el control interno, así como la naturaleza de
las pruebas y otras limitaciones que normalmente ocurren en una auditoría, ésta no puede
proporcionar la seguridad absoluta de que no existan errores en los estados financieros como
consecuencia de fraudes, irregularidades u otras incorrecciones. Por lo tanto, dichos errores
pueden, no obstante, ocurrir y no ser detectados por una auditoría efectuada de conformidad con
normas internacionales de auditoría.
VISITAS
Con el fin de cumplir eficientemente con nuestro trabajo, programamos nuestras visitas en
común acuerdo con la administración de la empresa, de tal forma que nos permitió acumular la
evidencia que utilizamos para emitir nuestra opinión sobre los estados financieros tomados en
conjunto.
En la planificación y desarrollo de nuestra auditoría, consideramos el control interno de la
empresa, para determinar los procedimientos de auditoría que nos permitieron expresar una
opinión sobre los estados financieros y no con el objetivo de proporcionar un informe sobre la
estructura de control interno.
Los estados financieros por el año terminado al 31 de diciembre de 2008 fueron auditados
por GUTIÉRREZ ORTIZ & ASOCIADOS y la opinión sobre dichos estados financieros fue
NO CALIFICADA y los mismos fueron preparados con base a las normas internacionales de
contabilidad y de información financiera. NIC s – NIIF.
Componentes del negocio Las operaciones de “Distribuidora ACUARIO, S.A.” están
enfocadas a la distribución de aparatos eléctricos al mayoreo, siendo sus principales clientes las
tiendas de aparatos eléctricos y electrodomésticos en la ciudad capital. Las líneas de producto
que distribuye la empresa son las siguientes:
Producto Marca Televisiones Big Shop S.A.
Radios para carro Big Shop S.A.
Cámaras digitales Big Shop S.A.
Equipos de sonido Big Shop S.A.
Planchas Big Shop S.A.
Hornos microondas Best Price S.A.
D.V.D. Best Price S.A.
CD Player L.R. Electronics S.A.
Refrigeradoras The Quality S.A.
Estufas The Quality S.A.
PRINCIPALES CLIENTES
Las ventas se efectúan al mayoreo y entre sus principales clientes se encuentran:
La Estrella, S.A.
Almacenes El Gigante
Almacenes Súper Precio
Almacén Bendición de Dios
Somos los primeros
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
La empresa utiliza el financiamiento externo para sus operaciones, el cual obtiene de los
bancos del sistema a través de préstamos y además aprovecha el crédito de 30 días que le
otorgan sus proveedores.
CARTA A LA GERENCIA
Durante el proceso de nuestro trabajo llamaron nuestra atención algunos asuntos
relacionados con las debilidades del control interno y en otras áreas susceptibles de mejorar la
eficiencia o efectividad de sus operaciones, de manera que les presentamos nuestros
comentarios conjuntamente con las recomendaciones sobre el control interno basadas en
nuestras observaciones efectuadas durante la auditoría y que consideramos pudieran ser de
importancia en las actuales circunstancias. La información contenida en este informe es de
carácter confidencial y por lo tanto es únicamente para conocimiento y uso interno de la
Compañía.
Agradecemos la colaboración prestada por el personal de la Compañía, durante la ejecución
de nuestro trabajo y nos ponemos a su disposición para cualquier aclaración o ampliación que
estime conveniente.
ASPECTOS DE CONTROL INTERNO
Operaciones en conciliación
La conciliación bancaria de diciembre de 2009 cuenta No. 010-0008808 del Banco el
Tricampeón, S.A. muestra como una partida en conciliación cheques con más de 6 meses de
haber sido emitidos y se detallan a continuación:
Recomendamos que oportunamente el personal encargado de la elaboración de
conciliaciones bancarias ajuste los cheques que ya prescribieron, ya que de acuerdo a las leyes
que rigen en el sistema bancario nacional, los cheques que tienen más de 6 meses de antigüedad
se consideran prescritos; esto permitirá a la empresa reflejar la información correcta en las
integraciones que soportan los estados financieros.
Registro de la estimación para cuentas incobrables La estimación para cuentas incobrables
presentada en los estados financieros al 31 de diciembre de 2009, se contabilizó de acuerdo a lo
establecido en la ley del impuesto sobre la renta (3% sobre saldo de cuentas por cobrar) aun
cuando la compañía prepara sus estados financieros de acuerdo a normas internacionales de
contabilidad, como se detalla a continuación:
A pesar que la diferencia es inmaterial, recomendamos que la Compañía realice la
estimación para cuentas incobrables de acuerdo a su realidad financiera y considerando todos
los factores de riesgo involucrado en este juicio.
DOCUMENTACIÓN EXPEDIENTES DE PERSONAL
El expediente del señor Oscar Rodríguez, quien actualmente desempeña el puesto de
vendedor, no contiene antecedentes penales y policíacos. Recomendamos lo siguiente:
Revisar el procedimiento y determinar las razones por las cuales no se cumplió
con el mismo.
Completar la información pendiente de este caso.
Efectuar una revisión del cumplimento de este procedimiento.
SALIDAS DE BODEGA
Las facturas de ventas que se detallan a continuación las cuales no tienen el sello de
“despachado” que se coloca en el departamento de bodega en el momento en que se entrega el
producto al transportista, ya que es ACUARIO evidencia de salida de producto:
Recomendamos lo siguiente:
Revisar el procedimiento y determinar las razones por las cuales no se cumplió
con el mismo.
Efectuar una revisión del cumplimento de este procedimiento.
BALANCES DE SITUACIÓN GENERAL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (CIFRAS
EXPRESADAS EN QUETZALES)
ESTADO DE RESULTADOS 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (CIFRAS
EXPRESADAS EN QUETZALES)
ESTADOS DE PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE
DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
ESTADOS DE PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE
DICIEMBRE DE 2009 Y 2Z008 (CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
CONCLUSIÓN
En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la situación financiera de
Distribuidora ACUARIO, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo por los años terminados el 31 de diciembre de 2009
y 2008 de conformidad con normas internacionales de contabilidad.
