NII 16 ARRENDAMIENTO
ANTES AHORA
ANTES NIIF PLENAS NIC 17 NIIF PLENAS NIIF 16
NIIF PYMES SECCIÓN 20 NIIF PYMES SECCIÓN 20
ARRENDAMIENTO
Es un acuerdo entre dos partes ARRENDADOR: DUEÑO DEL BIEN
ACTIVO SUBYACENTE: BIEN MOTIVO DE ARRENDAM
ENFOQUE ANTERIOR
NIC 17 ARRENDAMIENTO OPERATIVOS TRANSFERENCIA SUSTANCIAL DE
RIESGOS Y BENEFICIOS
ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
SIN VER TRANSFERENCIA SUSTA
NIIF 16 TODO COMO ARRENDAMIENTO FINANCIERO DE RIESGO Y BENEFICIOS
CON ALGUNAS EXCENCIONES
1.- ACTIVOS CON BAJO VALOR
2. ARRENDAMIENTOS CON DURACIÓN HASTA 12 MESES
TRANSICIÓN
DOS OPCIONES 1. DE FORMA RETROSPECTIVA SALDOS
2. UN EFECTO ACUMULADO EN LOS SAL
ALGÚN COMPONENTE DE PATRIMONIO
ARRENDAMIENTO
RECONOCIMIENTO INICIAL
ACTIVO POR DERECHO DE USO
(+) VALOR INICIAL DEL PASIVO
(+) PAGOS INICIALES AL ARRENDADOR
(+) COSTOS DIRECTOS INICIALES
(-) INCENTIVOS RECIBIDOS
(+) COSTOS DE DESMANTELAMIENTOS
DETERMINAR LA TASA
TASA INCREMENTAL POR PRESTAMOS
La tasa incremental de los préstamos del arrendatario se
define en la IFRS 16 como 'la tasa de interés que un
arrendatario tendría que pagar en un préstamo por el importe
necesario para adquirir un activo de valor equivalente al activo
por derecho de uso, en un entorno económico, plazo y
garantía similar.
MEDICIÓN POSTERIOR DEL ACTIVO
MODELO DEL COSTO
MODELO DE VR
MODELO DEL REAVALUO
NIC 17 DEROGADA
MOTIVO DE ARRENDAMIENTO
NCIA SUSTANCIAL DE A. OPERATIVOS FUERA DEL BALANCE (ERI)
S Y BENEFICIOS
A. FINANCIEROS DENTRO DEL BALANCE (IN BALANCE)
TRANSFERENCIA SUSTANCIAL
E RIESGO Y BENEFICIOS DENTRO DEL BALANCE (IN BALANCE)
ETROSPECTIVA SALDOS DEL PERIODO ANTERIOR A PRESENTAR (2018 Y 2019)
ACUMULADO EN LOS SALDOS INICIALES DEL 2019 EN RESULTADOS ACUMULADOS O
ONENTE DE PATRIMONIO
PASIVO POR ARRENDAMIENTO
Las entidades deberán valorar los pasivos por arrendamiento al
valor actual de sus cuotas de arrendamiento, descontadas
utilizando el tipo de interés implícito en el arrendamiento, si
dicho tipo de interés puede determinarse fácilmente. Si una
Las entidades deberán valorar los pasivos por arrendamiento al
valor actual de sus cuotas de arrendamiento, descontadas
utilizando el tipo de interés implícito en el arrendamiento, si
dicho tipo de interés puede determinarse fácilmente. Si una
entidad no
es capaz de calcular el tipo de interés implícito en el
arrendamiento, el arrendatario deberá utilizar el tipo de interés
incremental de sus préstamos.
MEDICIÓN POSTERIOR DEL PASIVO
INCREMENTA EL PASIVO PARA REFLEJAR EL INTERES SOBRE EL PAGO
REDUCIENDO EL PASIVO PARA REFLEJAR EL IMPORTE DE LOS PAGOS
MIDIENDO NUEVAMENTE EL VALOR EN LIBROS PARA REFLEJAR EL NUEVO VALOR
UN ARRENDATARIO ARRIENDA UN EDIFICIO POR 24 MESES
LOS PAGOS DEL ARRENDAMIENTOS $ 1000,000 MENSUALES
LA TASA DE INTERES NO ES FACILMENTE DETERMINABLE
PASO 1 MEDIR EL PASIVO POR EL ARRENDAMIEN
VALOR DEL CANÓN 1,000,000.00
PLASO DE MESES 24
TASA NOMINAL MES VENCIDOS 6.00%
TASA NOMINAL MENSUAL 0.49%
TASA EFECTIVA 6.17%
TASA EFECTIVA DIARIA 0.02%
CANÓN MENSUAL
0 1/1/2019
1 1/1/2019 1,000,000.00
2 2/1/2019 1,000,000.00
3 3/1/2019 1,000,000.00
4 4/1/2019 1,000,000.00
5 5/1/2019 1,000,000.00
6 6/1/2019 1,000,000.00
7 7/1/2019 1,000,000.00
8 8/1/2019 1,000,000.00
9 9/1/2019 1,000,000.00
10 10/1/2019 1,000,000.00
11 11/1/2019 1,000,000.00
12 12/1/2019 1,000,000.00
13 1/1/2020 1,000,000.00
14 2/1/2020 1,000,000.00
15 3/1/2020 1,000,000.00
16 4/1/2020 1,000,000.00
17 5/1/2020 1,000,000.00
18 6/1/2020 1,000,000.00
19 7/1/2020 1,000,000.00
20 8/1/2020 1,000,000.00
21 9/1/2020 1,000,000.00
22 10/1/2020 1,000,000.00
23 11/1/2020 1,000,000.00
24 MESES
MENSUALES
126,000,000.00
ASIVO POR EL ARRENDAMIENTO
VALOR PRESENTE PERIODOS SALDO INICIAL
21,785,568.74 1/1/2019 21,785,568.74
1,000,000.00 1/1/2019 21,785,568.74
994,929.70 2/1/2019 20,785,568.74
990,372.18 3/1/2019 19,891,494.79
985,350.70 4/1/2019 18,983,032.01
980,515.45 5/1/2019 18,079,772.09
975,543.95 6/1/2019 17,168,929.56
970,756.82 7/1/2019 16,256,424.74
965,834.79 8/1/2019 15,336,590.66
960,937.73 9/1/2019 14,414,747.99
956,222.27 10/1/2019 13,488,207.48
951,373.94 11/1/2019 12,554,722.40
946,705.42 12/1/2019 11,618,702.95
941,905.34 1/1/2020 10,675,998.70
937,129.60 2/1/2020 9,730,405.03
932,683.90 3/1/2020 8,779,992.48
927,954.92 4/1/2020 7,821,842.92
923,401.31 5/1/2020 6,861,704.08
918,719.39 6/1/2020 5,895,541.46
914,211.11 7/1/2020 4,925,585.94
909,575.79 8/1/2020 3,949,875.67
904,963.97 9/1/2020 2,970,004.76
900,523.19 10/1/2020 1,985,140.31
895,957.27 11/1/2020 994,929.70
PASO 2 MEDIR EL ACTIVO POR DERECHO DE USO
(+) VALOR INICIAL DEL PASIVO 21,785,568.74
(+) PAGOS INICIALES AL ARRENDADOR
(+) COSTOS DIRECTOS INICIALES 0.00
(-) INCENTIVOS RECIBIDOS 0.00
(+) COSTOS DE DESMANTELAMIENTOS
= ACTIVO POR DERECHO DE USO 21,785,568.74
INTERESES TIR CUOTA VALOR EN LIBRO
21,785,568.74
0.00 1,000,000.00 20,785,568.74
105,926.05 1,000,000.00 19,891,494.79
91,537.22 1,000,000.00 18,983,032.01
96,740.08 1,000,000.00 18,079,772.09
89,157.47 1,000,000.00 17,168,929.56
87,495.17 1,000,000.00 16,256,424.74
80,165.93 1,000,000.00 15,336,590.66
78,157.33 1,000,000.00 14,414,747.99
73,459.49 1,000,000.00 13,488,207.48
66,514.91 1,000,000.00 12,554,722.40
63,980.55 1,000,000.00 11,618,702.95
57,295.75 1,000,000.00 10,675,998.70
54,406.32 1,000,000.00 9,730,405.03
49,587.45 1,000,000.00 8,779,992.48
41,850.44 1,000,000.00 7,821,842.92
39,861.16 1,000,000.00 6,861,704.08
33,837.38 1,000,000.00 5,895,541.46
30,044.47 1,000,000.00 4,925,585.94
24,289.73 1,000,000.00 3,949,875.67
20,129.10 1,000,000.00 2,970,004.76
15,135.54 1,000,000.00 1,985,140.31
9,789.40 1,000,000.00 994,929.70
5,070.30 1,000,000.00 -0.00
Medición posterio del activo costos por depreciación y Deterioro
CUOTAS FECHA SALDO INICIAL DEPRECIACIÓN
1 1/1/2019 21,785,568.74 907,732.03
2 2/1/2019 20,877,836.71 907,732.03
3 3/1/2019 19,970,104.68 907,732.03
4 4/1/2019 19,062,372.65 907,732.03
5 5/1/2019 18,154,640.62 907,732.03
6 6/1/2019 17,246,908.59 907,732.03
7 7/1/2019 16,339,176.55 907,732.03
8 8/1/2019 15,431,444.52 907,732.03
9 9/1/2019 14,523,712.49 907,732.03
10 10/1/2019 13,615,980.46 907,732.03
11 11/1/2019 12,708,248.43 907,732.03
12 12/1/2019 11,800,516.40 907,732.03
13 1/1/2020 10,892,784.37 907,732.03
14 2/1/2020 9,985,052.34 907,732.03
15 3/1/2020 9,077,320.31 907,732.03
16 4/1/2020 8,169,588.28 907,732.03
17 5/1/2020 7,261,856.25 907,732.03
18 6/1/2020 6,354,124.22 907,732.03
19 7/1/2020 5,446,392.18 907,732.03
20 8/1/2020 4,538,660.15 907,732.03
21 9/1/2020 3,630,928.12 907,732.03
22 10/1/2020 2,723,196.09 907,732.03
23 11/1/2020 1,815,464.06 907,732.03
SALDO NUEVO EFECTO ER EFECTO SIN IFRS 16
20,877,836.71 907,732.03 1,000,000.00
19,970,104.68 1,013,658.08 1,000,000.00
19,062,372.65 999,269.25 1,000,000.00
18,154,640.62 1,004,472.11 1,000,000.00
17,246,908.59 996,889.50 1,000,000.00
16,339,176.55 995,227.20 1,000,000.00
15,431,444.52 987,897.96 1,000,000.00
14,523,712.49 985,889.36 1,000,000.00
13,615,980.46 981,191.52 1,000,000.00
12,708,248.43 974,246.94 1,000,000.00
11,800,516.40 971,712.58 1,000,000.00
10,892,784.37 965,027.79 1,000,000.00
9,985,052.34 962,138.35 1,000,000.00
9,077,320.31 957,319.48 1,000,000.00
8,169,588.28 949,582.47 1,000,000.00
7,261,856.25 947,593.19 1,000,000.00
6,354,124.22 941,569.41 1,000,000.00
5,446,392.18 937,776.50 1,000,000.00
4,538,660.15 932,021.76 1,000,000.00
3,630,928.12 927,861.13 1,000,000.00
2,723,196.09 922,867.57 1,000,000.00
1,815,464.06 917,521.43 1,000,000.00
907,732.03 912,802.33 1,000,000.00
DIFERENCIA NIIF 16 ACTUAL
92,267.97 AÑO 1 11,783,214.33 12,000,000.00
-13,658.08 AÑO 2 10,309,053.64 11,000,000.00
730.75
-4,472.11
3,110.50
4,772.80
12,102.04
14,110.64
18,808.48
25,753.06
28,287.42
34,972.21
37,861.65
42,680.52
50,417.53
52,406.81
58,430.59
62,223.50
67,978.24
72,138.87
77,132.43
82,478.57
87,197.67
DIFERENCIA Codigo
-216,785.67
-690,946.36
Cuentas Debe Haber
AO-01
ACTIVOS POR DERECHO DE USO 21,785,568.74
PASIVO POR ARRENDAMIENTOS CP 11,678,542.95
PASIVO POR ARRENDAMIENTOS LP 10,107,025.79
BANCO 0.00
AO-02
GASTOS ARRENDAMIENTO 1,000,000.00
PASIVO POR ARRENDAMIENTOS CP 1,000,000.00
AO-03
PASIVO POR ARRENDAMIENTOS CP 1,000,000.00
BANCO 1,000,000.00
AO-04
GASTOS POR DEPRECIACIÓN 907,732.03
DEP ACUM POR ACTIVOS POR DERECHO DE USO 907,732.03
AO-05
GASTOS FINANCIEROS 105,926.05
PASIVO POR ARRENDAMIENTOS CP 105,926.05
AO-06
PASIVO POR ARRENDAMIENTOS CP 1,000,000.00
GASTOS ARRENDAMIENTO 1,000,000.00
REGISTRO CONTABLE NO FISCAL
(*)
REGISTRO CONTABLE y FISCAL
REGISTRO CONTABLE y FISCAL
REGISTRO CONTABLE NO FISCAL
REGISTRO CONTABLE NO FISCAL
REGISTRO CONTABLE NO FISCAL
REGISTRO CONTABLE y FISCAL (*)
La empresa la milagrosa firma un contrato por arrendamiento operativos por la cantidad de $ 60.00
Dicho contrato es de 24 meses desde el 01/01/2018 hasta 01/01/2020, la tasa de interes implicita e
Monto del contrato 60,000,000.00
Tasa de interes EA 5% anual
Tasa de interes Em 0.4074%
VALOR PRESENTE $ 54,421,768.71
$ 54,421,768.71
Fecha de inicio Fecha de vencimiento Desembolso
Futuro
1/1/2018 1/1/2020 60,000,000.00
Reconocimiento Inicial
Codigo Cuentas Debe
Activos por Derechos de usos $ 54,421,768.71
Pasivo por arrendamientos
Reconocimiento Posterior
Codigo Cuentas Debe
Gastos por depreciación $ 2,267,573.70
Dep Acum activos por derechos de usos
Codigo Cuentas Debe
Gastos financieros $ 222,624.34
Pasivo por arrendamientos
Codigo Cuentas Debe
Pasivo por arrendamientos $ 2,500,000.00
Banco
tivos por la cantidad de $ 60.000.000
20, la tasa de interes implicita es del 5% anual
TABLA DE AMORTIZACIÓN
Periodos del Capital
contrato
24
24 $ 54,421,768.71
23 $ 54,643,489.73
22 $ 54,866,114.07
21 $ 55,089,645.41
20 $ 55,314,087.45
19 $ 55,539,443.88
Haber 18 $ 55,765,718.45
17 $ 55,992,914.89
$ 54,421,768.71 16 $ 56,221,036.96
15 $ 56,450,088.42
14 $ 56,680,073.07
Haber 13 $ 56,910,994.71
12 $ 57,142,857.14
$ 2,267,573.70 11 $ 57,375,664.22
10 $ 57,609,419.77
Haber 9 $ 57,844,127.68
8 $ 58,079,791.82
$ 222,624.34 7 $ 58,316,416.08
6 $ 58,554,004.38
Haber 5 $ 58,792,560.64
4 $ 59,032,088.81
$ 2,500,000.00 3 $ 59,272,592.85
2 $ 59,514,076.73
1 $ 59,756,544.44
0 $ 60,000,000.00
$ 54,421,768.71
TABLA DE AMORTIZACIÓN
Interes Cuota
$ 221,721.02
$ 222,624.34 $ 2,500,000.00 60,000,000.00
$ 223,531.34 $ 2,500,000.00
$ 224,442.03 $ 2,500,000.00
$ 225,356.44 $ 2,500,000.00
$ 226,274.57 $ 2,500,000.00
$ 227,196.44 $ 2,500,000.00
$ 228,122.07 $ 2,500,000.00
$ 229,051.46 $ 2,500,000.00
$ 229,984.65 $ 2,500,000.00
$ 230,921.63 $ 2,500,000.00
$ 231,862.44 $ 2,500,000.00
$ 232,807.07 $ 2,500,000.00
$ 233,755.56 $ 2,500,000.00
$ 234,707.91 $ 2,500,000.00
$ 235,664.14 $ 2,500,000.00
$ 236,624.26 $ 2,500,000.00
$ 237,588.30 $ 2,500,000.00
$ 238,556.26 $ 2,500,000.00
$ 239,528.17 $ 2,500,000.00
$ 240,504.04 $ 2,500,000.00
$ 241,483.88 $ 2,500,000.00
$ 242,467.72 $ 2,500,000.00
$ 243,455.56 $ 2,500,000.00
$ 2,500,000.00
$ 5,578,231.29 $ 60,000,000.00
