PORCENTAJES DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA

RENTA
A partir del 1 de abril de 2020 se aplican los nuevos porcentajes de retención en la
fuente de Impuesto a la Renta, establecidos mediante Decreto Ejecutivo No. 1021 del 27
de marzo de 2020 y Resolución No. NAC-DGERCGC20-00000020 del 12 marzo del
2020.

Los nuevos porcentajes de retención son:

CONCEPTOS DE RETENCIÓN %
Servicios prestados por medios de comunicación y de agencias de publicidad.

Pagos por transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal.

Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra. 1,75%

Seguros y reaseguros (primas y cesiones)

Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes
en estado natural 1%
Otras retenciones aplicables el 2,75% 2.75%
1.5 o
Otras retenciones
1.75%
Honorarios profesionales
Pagos a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por servicios en los que
predomine el intelecto.
Arrendamiento de inmuebles
8%
Pagos a notarios y registradores de la propiedad
Pago a deportistas, entrenadores árbitros.
Pagos a artistas nacinales y extranjeros residentes en el país.
Pagos por servicios de docencia.

Por servicios en los que predomine el intelecto, siempre y cuando tenga que ver con el título profesional
de la persona natural o extranjera residente en el país. 10%

La compleja situación económica que atraviesa el país obligó al Gobierno a adoptar una serie
de decisiones, entre ellas el aumento de 0,75% en algunas retenciones a la fuente, lo que le
permitirá contar con recursos adelantados. Para ello, la Autoridad Tributaria emitió la
respectiva resolución.

La retención es una figura mediante la cual ciertos contribuyentes colaboran con la gestión
tributaria, al retener un porcentaje específico de los tributos que se generan en una
transacción económica a su cargo. Específicamente, la nueva norma señala:

• La adquisición de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal incrementará la

retención al Impuesto a la Renta de 1% a 1,75%.
• Los pagos o créditos en cuenta no contemplados en los porcentajes específicos de retención
se incrementarán del 2% al 2,75%.
¿Quién debe retener?
• Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite
en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba. Este
actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta.
• Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención,
dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las
personas a quienes deben efectuar la retención.
• En el caso de los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan en
relación de dependencia, el comprobante de retención será entregado dentro del mes de
enero de cada año en relación con las rentas del año precedente. Así mismo, están obligados a
declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente
autorizadas para recaudar tributos.
• Tome en cuenta que, tras la aprobación de la Ley de Simplificación Tributaria, en diciembre
del 2019, a partir de este año se eliminarán alrededor de 100.000 agentes de retención. La
decisión empezó a plasmarse desde febrero, por lo que varias empresas ya han dejado de ser
agentes de retención.

Algunas retenciones vigentes

 ¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL
IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA
DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
DESDE
ABRIL
2020
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN Porcentajes Campo Código
LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA vigentes Formulario del
CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE 103 Anexo
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios 10 303 303
relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con 8 304 304
el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina 8 304 304A
intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y 8 304 304B
mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, 8 304 304C
miembros del cuerpo técnico por sus actividades
ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como 8 304 304D
tales
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilización o aprovechamiento de la imagen o 10 308 308
renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y 1.75 309 309
agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o 1 310 310
transporte público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel 2 311 311
cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza 1.75 312 312
corporal
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, 1 3120 312A
pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y
carnes en estado natural
Impuesto a la Renta único para la actividad de 1 348 312B
producción y cultivo de palma aceitera
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley 8 314 314A
de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y 8 314 314B
similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual –
pago a personas naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley 8 314 314C
de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y 8 314 314D
similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual –
pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por 1.75 319 319
sociedades), inclusive la de opción de compra
Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1.75 322 322
Rendimientos financieros pagados a naturales y 2 323 323
sociedades (No a IFIs)
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros 2 323 323B1
Sociedades
Rendimientos financieros: depósito a plazo 2 323 323E
fijo gravados
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo 0 332 323E2
exentos
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - 2 323 323F
repos
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de 2 323 323G
aquellos pagados a IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones 2 323 323H
Rendimientos financieros: bonos convertible en 2 323 323I
acciones
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos 2 323 323 M
valores en renta fija gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos 0 332 323 N
valores en renta fija exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados 0 332 323 O
a bancos y otras entidades sometidas al control de la
Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular
y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a 2 323 323 P
favor de sujetos pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 332 323R
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los 2 323 323S
depósitos centralizados de valores, en calidad de
intermediarios, a instituciones del sistema financiero
por cuenta de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda 0 332 323T
pública ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos 0 332 323U
valores de obligaciones de 360 días o más para el
financiamiento de proyectos públicos en asociación
público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito 1 324 324A
entre instituciones del sistema financiero y entidades
economía popular y solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero 1 324 324B
y entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los 1 324 324C
depósitos centralizados de valores, en calidad de
intermediarios, a instituciones del sistema financiero
por cuenta de otras instituciones del sistema
financiero
Anticipo dividendos 22 ó 25 325 325
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes 22 ó 25 325 325A
residentes o establecidos en el Ecuador
Dividendos distribuidos que correspondan al Hasta 25 y 326 326
impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de conforme la
la LRTI Resolución NAC-
DGERCGC20-
000000013
Dividendos distribuidos a personas naturales Hasta 25 y 327 327
residentes conforme la
Resolución NAC-
DGERCGC20-
000000013
Dividendos distribuidos a sociedades residentes 0 328 328
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes 0 329 329
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades) 0 331 331
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a 0 332 332
retención
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o 0 332 332D
transporte internacional de carga, a compañías
nacionales o extranjeras de aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de 0 332 332E
transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los 0 332 332F
Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito 0 332 332G
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la 0 332 332H
Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) 0 332 332I
Ganancia en la enajenación de derechos 10 333 333
representativos de capital u otros derechos que
permitan la exploración, explotación, concesión o
similares de sociedades, que se coticen en bolsa de
valores del Ecuador
Contraprestación producida por la enajenación de 1 334 334
derechos representativos de capital u otros derechos
que permitan la exploración, explotación, concesión o
similares de sociedades, no cotizados en bolsa de
valores del Ecuador
Loterías, rifas, apuestas y similares 15 335 335
Venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336
Venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337
Producción y venta local de banano producido o no 1-2 3380 338
por el mismo sujeto pasivo
Impuesto único a la exportación de banano 3 3400 340
Otras retenciones aplicables el 1% 1 343 343
Energía eléctrica 1 343 343A
Actividades de construcción de obra material 1.75% 346 343B
inmueble, urbanización, lotización o actividades
similares
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP 1 343 343C
Otras retenciones aplicables el 2,75% 2.75 3440 3440
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la 2 344 344A
Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema
financiero
Adquisición de sustancias minerales dentro del 2 344 344B
territorio nacional
Otras retenciones aplicables el 8% 8 345 345
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes varios 346 346
porcentajes
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de varios 346 346A
derechos representativos de capital porcentajes
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones Según art 36 346 346B
LRTI literal d)
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la 0 ó 10 346 346C
exportación de concentrados y/o elementos
metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la 0 ó 10 346 346D
comercialización de productos forestales
Impuesto único a ingresos provenientes de 1 348 348
actividades agropecuarias en etapa de producción /
comercialización local o exportación
Otras autoretenciones 1,50 ó 1,75 350 350
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias 25 ó 35 411,422,432 500
Pago a no residentes - 25 ó 35 411,422,432 501
Beneficios/Servicios Empresariales
Pago a no residentes - Servicios técnicos, 25 ó 35 410,421,431 501A
administrativos o de consultoría y regalías
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea 0 ó 25 ó 35 411,422,432 503
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a 25 405,416,426 504
personas naturales (domicilados o no en paraiso
fiscal) o a sociedades sin beneficiario efectivo persona
natural residente en Ecuador
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo Hasta 25 y 406,417 504A
persona natural residente en el Ecuador conforme la
Resolución NAC-
DGERCGC20-
000000013
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de 35 407,418 504B
informar la composición societaria
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos Hasta 25 y 427 504C
fiscales o regímenes de menor imposición (con conforme la
beneficiario Persona Natural residente en Ecuador) Resolución NAC-
DGERCGC20-
000000013
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos Hasta 25 y 428 504D
domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de conforme la
menor imposición (con beneficiario efectivo persona Resolución NAC-
natural residente en el Ecuador) DGERCGC20-
000000013
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no 22 ó 25 404,415 504E
domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos 22, 25 ó 28 425 504F
(domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, 22 ó 25 404,415 504G
beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos
fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, 22, 25 ó 28 425 504H
beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos
fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a 22 ó 25 404,415 504I
partes relacionadas (no domiciladas en paraísos
fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a 22, 25 ó 28 425 504J
partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales
o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Rendimientos financieros 25 ó 35 411,422,432 505

Pago a no residentes – Intereses de créditos de 0 ó 25 403,414,424 505A

Instituciones Financieras del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de 0 ó 25 403,414,424 505B
gobierno a gobierno
Pago a no residentes – Intereses de créditos de 0 ó 25 403,414,424 505C
organismos multilaterales
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento 25 402,413,424 505D
de proveedores externos
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos 25 411,422,432 505E
externos
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos 25 ó 35 411,422,432 505F
Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de 25 ó 35 411,422,432 509
autor, marcas, patentes y similares
PPago a no residentes - Regalías por concepto de 25 ó 35 411,422,432 509A
franquicias
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital 5, 25, 35 411,422,432 510
distintas de enajenación de derechos representativos
de capital
Pago a no residentes - Servicios profesionales 25 ó 35 411,422,432 511
independientes
Pago a no residentes - Servicios profesionales 25 ó 35 411,422,432 512
dependientes
Pago a no residentes- Artistas 25 ó 35 411,422,432 513
Pago a no residentes - Deportistas 25 ó 35 411,422,432 513A
Pago a no residentes - Participación de consejeros 25 ó 35 411,422,432 514
Pago a no residentes - Entretenimiento Público 25 ó 35 411,422,432 515
Pago a no residentes - Pensiones 25 ó 35 411,422,432 516
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos 25 ó 35 411,422,432 517
Pago a no residentes- Funciones Públicas 25 ó 35 411,422,432 518
Pago a no residentes - Estudiantes 25 ó 35 411,422,432 519
Pago a no residentes - Pago a proveedores de 25 ó 35 411,422,432 520A
servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil 0, 25, 35 411,422,432 520B
internacional
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones 0, 25, 35 411,422,432 520D
y por promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte 0 411,422,432 520E
marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta
mar, por su actividad.
Pago a no residentes - Por las agencias 0, 25, 35 411,422,432 520F
internacionales de prensa
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de 0, 25, 35 411,422,432 520G
naves para empresas de transporte aéreo o marítimo
internacional
Pago a no residentes - Enajenación de derechos 1, 10 408,419,429 521
representativos de capital u otros derechos que
permitan la exploración, explotación, concesión o
similares de sociedades
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y 0, 25, 35 409,420,430 523A
cesiones)
Pago a no residentes- Donaciones en dinero - Según art 36 411,422,432 525
Impuesto a la donaciones LRTI literal d)
 PORCENTAJES DE RETENCIÓN DEL IVA

Agentes de Retención

 Las entidades y organismos del sector público;

 Las empresas públicas;
 Las empresas privadas consideradas como contribuyentes especiales por el
Servicio de Rentas Internas;
 Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que afecten por
concepto de IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en
que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores; y,
 Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y
servicios gravados con IVA

No se efectuará retención a:

 Entidades del Sector Público

 Las compañías de aviación;
 Las agencias de viaje
 Contribuyentes especiales.

Contribuyentes
Especiales

Entidades Públicas

Sociedades

PN obligadas a llevar contabilidad

PN no obligadas a llevar contabilidad

Contribuyentes RISE
 CONCEPTO DE RETENCIÓN PORCENTAJE
Adquisición de bienes 30%
Prestación de servicios 70%
Adquieran servicios gravados con IVA tarifa del 12% a personas naturales no obligadas 100%
a llevar contabilidad.
Paguen o acrediten en cuenta honorarios por servicios profesionales gravados con
tarifa del 12%, prestados por personas naturales con título de instrucción superior
otorgado por establecimientos amparados por la Ley de Universidades y Escuelas
Politécnicas.

Adquieran bienes o servicios gravados con tarifa 12% a personas naturales mediante
liquidaciones de compras de bienes o prestación de servicios
Adquisición de bienes gravados con tarifa 12% a otros contribuyentes especiales 10%

Adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación y en 20%

contratos de consultoría gravados con tarifa 12%, a otros contribuyentes especiales

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

De acuerdo a la normativa vigente existen tres tarifas de porcentajes de retención del IVA y
son el 30%, 70% y 100% del impuesto, las mismas que varían dependiendo de quién es el
agente de retención y de a quien se retiene. En el caso de Personas Naturales obligadas a
llevar contabilidad pueden tener el rol tanto de agente de retención como de sujetos de
retención.

Se muestra a continuación una tabla ilustrativa que demuestra cada uno de los casos de
retención del IVA, dependiendo de las transacciones que realice una persona natural obligada
a llevar contabilidad con los diferentes tipos de contribuyentes: