UNIVERSIDAD PÚBLICA DE EL ALTO

CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA

MATERIA:
GABINETE DE AUDITORÍA AMBIENTAL
PARTE II

Mg.Sc. Angel Quisbert Blanco

 TERCERA PARTE: SERVICIOS DE ATESTACIÓN Y
GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA MEDIO AMBIENTE

CAPITULO 4:
NOCIONES
BÁSICAS DE
AUDITORÍA
MEDIO
AMBIENTE

Lic. Angel Quisbert

 CAPITULO 4: NOCIONES BÁSICAS DE AUDITORÍA
MEDIO AMBIENTE

▪ Aspectos generales.
▪ Competencias del profesional Auditor en una auditoría ambiental.
▪ Fundamentos de la aplicación de Metodología para el desarrollo de la
Auditoria Ambiental.
▪ Definiciones Básicas.
▪ Tipología de la Auditoria Ambiental.
▪ Importancia de la Auditoria Ambiental.
▪ Objetivo de la Auditoria Ambiental.

Lic. Angel Quisbert

 INTRODUCCION

Tipos De Auditoria Ambiental

AUDITORIA
AMBIENTAL Valoración del
impacto ambiental
Análisis ambiental

Investigación Revisión, monitoreo y

El examen sistemático de las interacciones ambiental supervisión ambiental
entre cualquier operación de negocios y su
medio circundante. Esto incluye todas las
emisiones hacia aire, tierra y agua; Atestación
limitaciones legales; los efectos sobre la independización de la
Eco-auditoria y
información ambiental –por
comunidad de vecinos, paisajes y ecología; y BS7750
participantes internos o
la percepción que tiene el público respecto externos-.
de la operación de la compañía en el área
local
 AUDITORIA AMBIENTAL
Una evaluación sistemática,
¿Qué es una objetiva y documentada del
Para prepararse a sí mismos a
auditoría impacto de sus actividades
fin de:
ambiental? de negocio sobre el
-Legislación nueva y difícil de
ambiente
UK y EC
¿Por qué muchas
-Crecientes obligaciones
compañías están
-Asegurar que su compañía corporativas y personales
empleando la
este manteniéndose dentro -Aumento en los costos de
auditoría
de los límites de la ley energía y materiales
ambiental como
-Reducir los costos de -Presiones competitivas en la
¿Qué puede una herramienta
efluentes y disposición de medidas que otras compañías
una auditoria administrativa?
desechos limpian sus actuaciones
hacer por -Reducir las facturas de -Crecientes presiones del
usted? materiales y energía público
-Mejorar su imagen
corporativa
-Asistir en la formulación de
una política ambiental
AUDITORIA AMBIENTAL
- Evaluando sus prácticas operacionales
para determinar si ellas pueden hacer
¿Qué implica más eficientemente en términos de uso
una auditoría de recursos y producción de desechos, o
modificarla para minimizar el riesgo de
ambiental?
contaminación.
- Examinando la manera mediante la cual
su compañía trata los desechos que
produce para ver si puede emplear
opciones de administración de desechos
más efectiva.
- Tener una buena mirada de los recursos
Una auditoria ambiental rigurosa
materiales y de energía que su compañía
hará más sencillo el asegurar el
usa para ver si existen alternativas
cumplimiento de la legislación,
ayudará a identificar la Mejor ambientales más firmes que las puedan
Opción Ambiental Practicable sustituir.
(BPEO) para su compañía. Una - Desarrollar planes de contingencia para
buena auditoria le ayudara a desastres ambientales.
operar una compañía firme, más
eficiente
AUDITORIA AMBIENTAL
Si usted tiene experiencia relevante
¿Quién debe en casa, establezca un equipo de
auditoria interna.
llevar a cabo la
Usted puede traer consultores
auditoria? externos para que le ayuden

- Defina un conjunto de objetivos corporativos

¿y después de basados en los resultados de auditoria y
ubíquenlos dentro de una política ambiental
la auditoria formal
inicial? - Igual que una auditoría financiera, una auditoría
ambiental no es un evento único. Será necesario
el monitoreo regular para comprobar que su
compañía se está moviendo satisfactoriamente
hacia sus objetivos.
- Incorpore un componente ambiental tanto en su
programa de entrenamiento como en la estrategia
de comunicación.
 TERCERA PARTE: SERVICIOS DE ATESTACIÓN Y
GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA MEDIO AMBIENTE

CAPITULO 5:
CARACTERÍSTICAS
GENERALES DE LA
AUDITORÍA MEDIO
AMBIENTE

Lic. Angel Quisbert

 CAPITULO 5: CARACTERÍSTICAS GENERALES DE
LA AUDITORÍA MEDIO AMBIENTE

▪ Valoración del impacto ambiental.

▪ Análisis ambiental.
▪ Desarrollo de la auditoría ambiental.
▪ Desarrollo del sistema de administración ambiental.
▪ Eco-auditoria, Eco-etiquetado y BS 7750.
▪ Las auditorías de proveedores.
▪ Autoridades locales y auditorías ambientales.
▪ Observaciones concluyentes.

Lic. Angel Quisbert

 Valoración del impacto ambiental (EIA)

▪ La EIA fue probablemente desarrollada primero en los Estados

Unidos bajo la National Environment Policy Act de 1969.
▪ Como regla general, todos los proyectos importantes que estén
sujetos a alguna forma de permiso de planeación y que
probablemente tengan un impacto significativo sobre el ambiente
deberán estar sujetos a EIA.
▪ Sin embargo, la principal decisión para cualquier compañía es
cuando realizar ella misma el EIA o llamar a un consultor.
Muchas de las grandes compañías en el mundo tienen la
experiencia y muy amplia experticia, necesarias para realizar el
EIA en casa.
12/10/2020 Angel Quisbert Blanco 10
 Información en una Valoración del impacto ambiental

1. Una descripción del proyecto propuesto y, donde sea aplicable, de las alternativas
razonables para su ubicación y diseño;
2. Una descripción del ambiente que probablemente es afectado:
3. Una valoración de los efectos probables del proyecto propuesto sobre el ambiente;
4. Una descripción de las medidas propuestas para eliminar, reducir o compensar efectos
ambientales adversos;
5. Una descripción de las relaciones entre la propuesta y el ambiente existente y planes de uso
de terrenos y estándares para el área afectada;
6. Una explicación de las razones para escoger el sitio preferido y el diseño del proyecto más
que sobre las alternativas razonables.
7. Toda esta información requerirá, además, publicarse en forma tal que el público pueda
entenderla para asegurar su efectiva participación.

12/10/2020 Angel Quisbert Blanco 11

 Lista de Chequeo de Auditoria Ambiental basada en los enfoques de IBM e ICI
Etapa 1. Proyección: Valorar si el proyecto califica para una EIA y, si no, si la organización podría silenciosamente
emprender uno.
Etapa 2. Enfoque de IBM: en tres etapas:
▪ Valoración ambiental del lugar: una primera evaluación rápida para identificar temprano cualquier problema
principal en el proceso –lo cual puede, de hecho, permitir tener una presentación del proyecto en una etapa
temprana-. Incluirá (entre otros) aire, agua, terrenos, flora, fauna, hábitat, ruido, estética, y la comunidad.
▪ Línea base del estudio ambiental: la base contra la cual valorar cualquier cambio en el ambiente durante el curso
del estudio y del proyecto –tanto para planeación, como para EIA y propósitos defensivos-.
▪ Prepararse para el EIA
Etapa 3. Lista de chequeo de ICI:
▪ Describa el proyecto: incluyendo beneficios, costos, problemas, potenciales, objeciones posibles, problemas legales,
etc.
▪ Describa las alternativas posibles para el plan propuesto.
▪ Proponga métodos para reducir el impacto ambiental.
▪ Liste los efectos posibles sobre el ambiente.
▪ Mida el impacto del proyecto sobre gente, animales y su ambiente.
▪ Resuma y evalué: involucrando los costos y beneficios económicos versus ambientales.
Etapa 4. 12/10/2020
Monitoree el impacto ambiental después que
Angelcomience el proyecto
Quisbert Blanco 12
 ANALISIS AMBIENTAL
CUADRO: UNA PRIMERA ETAPA DE LA AUDITORIA AMBIENTAL
PARA UN PEQUEÑO HOTEL

ENTRADAS PROCESOS SALIDAS

Gas central
Calor emisiones
calientes
Energia Servicio
Alimentos Reputación
Ropa blanca Comodidad
Lavanderia Satisfacción
Consumibles y
¿Actitudes?
limpiables HOTEL PEQUEÑO
Papeleria y ¿Demanda
publicidad de viajar?

Empacado Desechos
Agua Agua Otros
de alimenticio
caliente hervida desechos
alimentos s

12/10/2020 Angel Quisbert Blanco 13

 ANALISIS AMBIENTAL DEL PRINCIPIANTE

Paso 1.
Consiga iniciar:
si es necesario,
pregunte por
asistencia.
 ANALISIS AMBIENTAL DEL PRINCIPIANTE

Paso 2.
Dibuje un flujo de
sistemas de la
organización:
Identificando
entradas,
procesos y
salidas.
 ANALISIS AMBIENTAL DEL PRINCIPIANTE

Paso 3.
Identificando productos
y materiales. Recoja los
elementos adicionales
encontrados a lo largo
del camino.
 ANALISIS AMBIENTAL DEL PRINCIPIANTE

Paso 4.
Revise cada
elemento con un
punto de vista
hasta la
minimización:
rechace, reduzca,
reúse, recicle,
sustituya.
 ANALISIS AMBIENTAL DEL PRINCIPIANTE

Paso 5.
Valore los costos y
beneficios financieros
(si los hay): ¿realmente
que puede ofrecer la
organización?
 ANALISIS AMBIENTAL DEL PRINCIPIANTE

Paso 6.
Identifique los factores
críticos de negocio:
¿cuáles son los
problemas donde las
pérdidas ambientales
están fuera del negocio?
 ANALISIS AMBIENTAL DEL PRINCIPIANTE

Paso 7.
Trace un plan de
acción detallado.
Paso 8.
Revise los progresos
en reunión del
consejo o
equivalente.
 ANALISIS AMBIENTAL DEL PRINCIPIANTE

Paso 9.
Refine la organización:
identifique gente,
quehaceres
domésticos/oficinas,
procesos,
productos/servicios,
emisiones y desechos.
 ANALISIS AMBIENTAL DEL PRINCIPIANTE
Paso 10.
Identifique leyes estándares
industriales, permisos,
existentes y potenciales
cuando sea apropiado.
 DESARROLLO DE LA AUDITORIA AMBIENTAL

▪ Cada organización es diferente, con intereses distintos que difieren en talentos de

tiempo y dinero disponibles para ello.
▪ 1ra Decisión: ¿Lo hacemos solos o pedimos ayuda de afuera?, emprendemos más
investigación o ¿Estamos en posición de movernos directamente para poner en
funcionamiento nuestros sistemas de administración ambiental?
▪ Muchas organizaciones de todos los tamaños han encontrado que son necesarias
investigaciones adicionales como precursores del desarrollo de sistemas de
administración ambiental.
▪ El enfoque más aceptado es: llamar un consultorio en auditoría ambiental para
conseguir una revisión amplia de la organización.
▪ Esa consultoría obtiene una mayor atención del público cuando se aplica el
resultado o resumen.

12/10/2020 Angel Quisbert Blanco 23

 Etapas y Procesos de la Auditoria Ambiental

1. Identifique las interacciones

ambientales mas importantes de la
organización.
2. Valore el grado del impacto ambiental.
3. Averigüe como reducir el impacto de
la organización.
4. Identifique una lista de las prioridades
de las interacciones.
5. Establezca estándares y políticas.
6. Identifique responsabilidades
 Etapas y Procesos de la Auditoria Ambiental

7. Entrene al personal
8. Cambie las prácticas y coloque en
acción las políticas
9. Desarrolle sistemas de información
ambiental
10.Monitoree el desempeño y la valoración
del desempeño
11.Valore el desempeño frente a
estándares
12.Revalore esta lista, comenzando por lo
alto, sobre una base sistemática y
continua.
 EJEMPLO DE ANALISIS AMBIENTAL SWOT

FORTALEZAS

1. Imagen pública.
2. Moral del personal.
3. Tipo de producto.
4. Ventajas tecnológicas.
5. Oportunidades de reciclaje.
6. Posición actual para conseguir niveles de
permiso.
7. Conciencia ambiental en la industria.
EJEMPLO DE ANALISIS AMBIENTAL

OPORTUNIDADES

1. Fortalezas ambientales de los productos.

2. Participación con negocios y grupos
ambientales.
3. Participación con la comunidad.
4. Oportunidades de reciclaje.
5. Uso y desarrollo de ideas de los empleados.
6. Posición en la industria.
 EJEMPLO DE ANALISIS AMBIENTAL

DEBILIDADES

1. Impresión del púbico sobre reverdecer,

contaminación visible.
2. Estándares mundiales.
3. Nivel de reciclaje.
4. Limites tecnológicos actuales para el reverdecer
de productos y procesos.
5. Oportunidades de reciclaje.
6. Transporte.
7. Toxicidad de desechos.
 EJEMPLO DE ANALISIS AMBIENTAL

AMENAZAS

1. Costos de energía.
2. Deberes de cuidado y costos de relleno
sanitario.
3. Estándares mundiales y negocios
intercompañias.
4. Costos de monitoreo actual y futuro.
5. La buena imagen existente en el publico nos
hace vulnerables a accidentes.
 DESARROLLO DE UN SISTEMA DE
ADMINISTRACION AMBIENTAL
En este punto vemos auditoría ambiental como un
medio de valorar el progreso con los objetivos
centrales y metas, y como una manera de
monitorear los problemas nuevos y emergentes
hacia maneras innovadoras de mejorar la calidad
ambiental global.
Lo que cualquier organización debe implementar
es una estrategia de administración ambiental
integrada similar a la administración total de la
calidad “TQM” (actualmente una buena
administración ambiental se ve como un
componente de la TQM, denominado EQM), busca,
por ejemplo, cero derrames y accidentes, cero
contaminaciones y cero desperdicios. Aunque no
se pueda conseguir la perfección en estos temas,
eso no hace que sean aceptables las
equivocaciones y los descuidos.
12/10/2020 Angel Quisbert Blanco 30
 DESARROLLO DE UN SISTEMA
DE ADMINISTRACION AMBIENTAL

Politica ambiental Auditoria ambiental Estrategia ambiental

• Entender el impacto • Definir bases para la • Implementar

ambiental (daño, valoracion del cambios:
legislacion, presiones desempeño • tecnicos
de mercado (objetivos • administracion
• Valorar riesgos y centrales/estandare
• entrenamiento
oportunidades s)
• mercadeo
• Identificar estandares • Identificar
conductores y • analisis de
requeridos
valoracion del daño mercado
• Establecer politicas y
• programas de
objetivos
cuidado interno
12/10/2020 Angel Quisbert Blanco • establecer EMS 31
 COMPRENDIENDO EL IMPACTO AMBIENTAL
ACTIVIDADES DE COMPONENTES
Se requiere en primer lugar un entendimiento de
los impactos ambientales entre el ambiente y NEGOCIOS AMBIENTALES
todas las actividades del negocio.
Entrada de Problemas y
En Bolivia según el Art. 24 de la Ley 1333, la materiales regulaciones para:
evaluación de impacto ambiental es el conjunto
de procedimientos administrativos, estudios, Entradas de Aire
sistemas técnicos que permiten estimar los
efectos que la ejecución de una actividad, obra Energía Agua
o producto puedan causar sobre el medio
ambiente. Procesos Tierra
También menciona en el Art. 25 que todas las
Productos y salidas Recursos naturales
obras, actividades públicas o privadas, con Desechos Desechos
carácter previo a su fase de inversión, deben
contar obligatoriamente con la identificación de MATRIZ DE IMPACTO
la categoría de evaluación de impacto
ambiental que deberá ser realizada de acuerdo
a los siguientes niveles:
1.- Requiere de EIA analítica integral.
2.- Requiere de EIA analítica específica PRIORIDADES
3.- No requiere de EIA analítica específica, pero
puede ser aconsejable su revisión conceptual.
4.- No requiere de EIA

12/10/2020 Angel Quisbert Blanco 32

 ECO-AUDITORIA ECO-ETIQUETADO

Las dos iniciativas La intención era que ambas se

ambientales más adoptaran sobre una base voluntaria por
parte de los estados y las organizaciones
significativas que miembros –si bien estaba preséntela
emergieron Bruselas amenaza de hacerla obligatoria en el
en1991 fueron los evento de una respuesta de parte
borradores de las industria.
regulaciones para La esperanza es que el mercado
eco-auditoria y eco- favorecerá a las organizaciones que
etiquetado. adopten las propuestas de esa manera
hagan presión a las organizaciones que
Actualmente es no la adopten. Una relación proviene de
requisito estándar la British Standars quien reclama ser la
ISO primera es producir standars.
12/10/2020 Angel Quisbert Blanco 33
 LA ECOAUDITORÍA
En cualquier ámbito, una ecoauditoría es un instrumento de evaluación y mejora ambiental.
▪ Diagnostican el estado ambiental del centro pedagógico y sus ámbitos de influencia más directa;
▪ Formulan propuestas de cambio y mejoras, y
▪ Ordenan y temporalizan estas propuestas en un plan de acción ambiental La especificidad del
ámbito escolar se manifiesta esencial en dos aspectos:
▪ La supeditación de los aspectos técnicos de las mejoras que hay que introducir a la comprensión e
interiorización de la importancia y necesidad de éstas por parte de todos los estamentos del
centro (alumnado, profesorado, dirección y secretaría, técnicos de mantenimiento, servicios de
limpieza, administración educativa y administración municipal); y
▪ La necesidad de que toda la ecoauditoría siga un proceso participativo (los auditores están ellos
mismos implicados) y que, en especial, las propuestas de mejora sean valoradas y consensuadas
en el marco de un órgano escolar representativo.

12/10/2020 Angel Quisbert Blanco 34

 EXTRACTO DE LA POLITICA DE IBM SOBRE
AUDITORIAS DE PROVEEDORES

Reconociendo el papel
desempeñado en el
mantenimiento de los
estándares ambientales, se
estableció una fuerza de
trabajo para revisar y
promover la conciencia de
los proveedores.
 EXTRACTO DE LA POLITICA DE IBM SOBRE
AUDITORIAS DE PROVEEDORES

Establecimiento de guías para

la auto - evaluación
ambiental.
Emisión de guías.
Establecimiento, dirección y
emisión de cuestionarios
ambientales.
 CUARTA PARTE:
MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORÍA MEDIO
AMBIENTE

CAPITULO 8:
BASE
NORMATIVA DE
LA AUDITORÍA
MEDIO
AMBIENTE

Lic. Angel Quisbert

 CAPITULO 8: BASE NORMATIVA DE LA
AUDITORÍA MEDIO AMBIENTE

▪ Normas internacionales de Auditoria Ambiental.

▪ Normas internacionales Ambientales.
▪ Normas Técnicas ISO, OHSAS y NB-IBNORCA.
▪ Normas EMAS (Eco-Management and Audit Scheme, o Reglamento Comunitario de Ecogestión y Ecoauditoría).
▪ Normas EPA (Agencia de Protección del Medio Ambiente en inglés, Environmental Protection Agency).
▪ Normas Internacionales de Auditoria Gubernamental.
▪ Principios y Normas Básicas de Control interno Gubernamental.
▪ Declaraciones de Auditoria.
▪ Normas Complementarias relacionada con el Media Ambiente.

Lic. Angel Quisbert

 ANTECEDENTES

- Creación la Organización Internacional para la Estandarización

ISO (1946 inició y comenzó 1947).
Década 40 - Desarrollar normas técnicas para productos manufacturados y
seguridad para las empresas, orientadas hacia la calidad total
del proceso productivo de una empresa.

- Problemática ambiental, muchos países implementan normas

ambientales diversas en el ámbito industrial.
Década90
- 1992 la ISO es invitada a la Cumbre de la Tierras “Conferencia
sobre el Medio Ambiente y el Desarrollo” – Río de Janeiro.
- ISO se compromete a desarrollar normas ambientales
Internacionales para las industrias – ISO 14 000 (1997).
 ANTECEDENTES

- No fijan metas ambientales para la prevención de la

Contaminación .
- No se involucran en el desempeño ambiental a nivel mundial.
ISO 14 000 - Establecen herramientas y sistemas enfocados a los procesos
de producción al interior de una empresa u organización, y de
los efectos o externalidades que estos deriven al medio
ambiente.
- El diseño e implantación de los SGA se lo realiza a través de
AAI y Externas.

- Actualmente cuenta con 164 países miembros, Organismos

ISO Nacionales de Normalización de los respectivos países.
- En los 72 años de existencia la ISO ha publicado unas 22754
normas técnicas internacionales hasta la fecha.
 ANTECEDENTES

- EFS aglutinadas en la OLACEFS, 1995 en la “XV cumbre internacional”, en el

Cairo, muestran su preocupación – Medio Ambiente.
- Los gobiernos se comprometen a crear unidades de Control Gubernamental
Ambiental.
- INTOSAI http://www.intosai.org/es/issai-executive-summaries/detail/issai-
Décadas 80 a 2000 5120-auditoria-ambiental-y-auditoria-de-la-regularidad.html
- ISSAI 5120 - Auditoría ambiental y auditoría de la regularidad,
- ISSAI 5130 - Desarrollo Sostenible: El papel de las entidades fiscalizandoras
superiores,
- ISSAI 5140 - How SAIs may co-operate on the audit of international
environmental accords

- Ley 1178 del 20/07/1990, de Administración y Control Gubernamentales,

regula los sistemas de administración y control, de los Recursos del Estado y
su relación con el SISPLAN y SNIP.
- Entidades del sector público (art. 3, 4 y 5).
Década 90 - D.S. 23215 establece las funciones y atribuciones de la CGR.
- CGR ve la necesidad de evaluar las decisiones y actividades orientadas a los
fines del desarrollo sostenible, que asumían las entidades públicas.
- 1993 CGR crea la Gerencia de Evaluaciones Ambientales como Unidad de
Control Gubernamental, a través de AAG.
 ANTECEDENTES

- 27/04/1992 el Gobierno de Bolivia promulga la Ley 1333, antes Cumbre de

la Tierra – Río de Janeiro 1992.
- Para proteger y conservar el Medio Ambiente y los RRNN.
Década 90 - Establece que a través de la AACN realizará la fiscalización del medio
ambiente y los RRNN dentro del territorio nacional.
- SNEIA - instrumentos de prevención.
- SNCCA - instrumentos para el CCA, Monitoreo, control y vigilancia, etc.
- AA - instrumento control CA.

1. Auditoría Ambiental de acuerdo a la ISO 14000 se realiza con la ISO

19011.
2. Auditoría Ambiental Gubernamental, de acuerdo a lo establecido en la Ley
Tipos de AA
1178 y NAGGA apartado Auditorias Ambientales Gubernamentales AAG.
3. Auditoría Ambiental, que la Ley n.o 1333 le atribuye como responsabilidad
a la Autoridad Ambiental Competente Nacional (AACN).
 AUDITORÍA AMBIENTAL ISO - 14 000

Proceso de verificación sistemático y documentado para

Concepto de AA obtener y evaluar objetivamente evidencias para
determinar si el SGA de una empresa u organización se
ajusta a los criterios de auditoría del SGA, marcados por la
organización.

El sistema de Gestión Ambiental comprende la estructura

Sistema de Gestión
Ambiental
organizacional , así como las responsabilidades, prácticas y
procedimientos, y los recursos necesarios para implementar
la gestión ambiental.15

La Gestión Ambiental se refiere a todos los aspectos de la

Gestión Ambiental función gerencial (incluyendo la planificación) que
desarrollen, implementen y mantengan la política ambiental.
 Serie de Normas ISO - 14 000

Estándares de Gestión Medioambiental en entornos de producción

- ISO 14001 Sistemas de gestión medioambiental - Especificación con guía para su uso
- ISO 14002 Sistemas de gestión medioambiental - Guía sobre las consideraciones especiales para las pymes
- ISO 14004 Sistemas de gestión medioambiental - Guías y principios generales, sistemas y técnicas de apoyo
- ISO 14005 Sistemas de gestión medioambiental - Guía para las pymes
- ISO 14006 Sistemas de gestión medioambiental - Ecodiseño (Normas en desarrollo)
- ISO 14010 Auditoría de sistemas de gestión ambiental - Directrices para la auditoría medioambiental - Principios
generales
- ISO 14011 Auditoría de sistemas de gestión ambiental - Guía para las auditorías de sistemas de gestión de calidad o
ambiental
- ISO 14011-1 Parte 1: Auditoría de los sistemas de gestión
- ISO 14011-2 Parte 2: Auditoría de cumplimiento
- ISO 14011-3 Parte 3: Auditoría de declamación
- ISO 14012 Auditoría de sistemas de gestión ambiental - Criterios de cualificación para auditores ambientales (o
Calificación del auditor)
- ISO 14013 Auditoría de sistemas de gestión ambiental - Gestión de los programas de auditoría de gestión
medioambiental (o Gestión de los programas de auditoría)
- ISO 14014 Auditoría de sistemas de gestión ambiental - Guía para las revisiones ambientales iniciales (o Revisiones
iniciales)
- ISO 14015 Auditoría de sistemas de gestión ambiental - Evaluación ambiental de sitios y organizaciones (EASO)
 Serie de Normas ISO - 14 000

Estándares de Gestión Medioambiental en entornos de producción

- ISO 14020 Etiquetas y declaraciones ambientales - Principios Generales

- ISO 14021 Etiquetas y declaraciones ambientales - Autodeclaraciones ambientales (Tipo II)
- ISO 14022 Etiquetas y declaraciones ambientales - Definición de símbolos
- ISO 14023 Etiquetas y declaraciones ambientales - Metodologías de prueba y verificación
- ISO 14024 Etiquetas y declaraciones ambientales - Principios y procedimientos (Tipo I)
- ISO/TR 14025 Etiquetas y declaraciones ambientales - Principios y procedimientos (Tipo III)
- ISO/TR 14026 Integración de los aspectos ambientales en el diseño y desarrollo de los productos
- ISO 14030 Evaluación del desempeño ambiental - Descripción del comportamiento medioambiental de las
organizaciones
- ISO 14031 Evaluación del desempeño ambiental - Metodología general de evaluación del comportamiento
medioambiental
- ISO 14032 Evaluación del desempeño ambiental - Ejemplos de desempeño ambiental (o Indicadores de
comportamiento industrial específico para la industria)
- ISO 14040 Evaluación del ciclo de vida - Principios y marco de referencia
- ISO 14041 Evaluación del ciclo de vida - Definición de la finalidad y el campo y análisis de inventarios (o Directrices)
- ISO 14042 Evaluación del ciclo de vida - Evaluación del impacto del ciclo de vida
- ISO 14043 Evaluación del ciclo de vida - Interpretación del ciclo de vida
 Serie de Normas ISO - 14 000

Estándares de Gestión Medioambiental en entornos de producción

- ISO/TR 14047 Evaluación del impacto del ciclo de vida. Ejemplos de aplicación de ISO 14042.
- ISO/TS 14048 Evaluación del ciclo de vida. Formato de documentación de datos.
- ISO/TR 14049 Evaluación del ciclo de vida. Ejemplos de la aplicación de ISO 14041 a la definición de objetivo y alcance y análisis de
inventario.
- ISO 14050 Términos y definiciones - Vocabulario
- ISO 14060 Aspectos ambientales para las normas de productos - Guía para la inclusión de aspectos ambientales en las normas de
producto
- ISO 14062 Integración de los aspectos ambientales en el diseño y desarrollo del productos.
- ISO 14063 Comunicación ambiental - Directrices y ejemplos
- ISO 14064 Gases de efecto invernadero
- ISO 14064-1 Parte 1: Especificación con orientación, a nivel de las organizaciones, para la cuantificación y el informe de las emisiones y
remociones de gases de efecto invernadero
- ISO 14064-2 Parte 2: Especificación con orientación, a nivel de proyecto, para la cuantificación y el informe de las emisiones y
remociones de gases de efecto invernadero
- ISO 14064-3 Parte 3: Especificación con orientación para la validación y verificación de declaraciones sobre gases de efecto
invernadero
- ISO 14065 Gases de efecto invernadero - Requisitos para los organismos que realizan la validación y la verificación de gases de efecto
invernadero, para su uso en la acreditación u otras formas de reconocimientos
- ISO 14066 Gases de efecto invernadero - Requisitos de competencias específicas para verificadores y validadores de proyectos
(Normas en desarrollo)
- ISO 19011 Directrices para la auditoría de Sistemas de Gestión.
 Requisitos para implementación SGA

- Autoevaluación inicial (capacidad de gestión, fortalezas y

oportunidades).
- Compromiso de la Dirección.
Generales - Contratación de Auditores Internos.
- Diseño del SGA.
- Implementación SGA.
- Certificación SGA.
- Seguimiento al SGA.

Específicos
Política ambiental (concienciación, formulación, difusión)

1. Plan para cumplir la política ambiental (Misión, visión, valores).

Planificación

2. Aspectos Ambientales (detectar los aspectos ambientales relacionados con sus procesos e identificar sus
impactos significativo).
3. Identificación de requisitos Legales y Otros (Normativa ambiental pertinente).
4. Objetivos y Metas y Programa de Gestión Ambiental (específicos y medibles).

5. Estructura y Responsabilidad (definir roles y responsabilidades, aseguramiento de capacidades , recursos –

implementar política ambiental).
Implantación

6. Calificación, Capacitación y Concienciación (Auditores internos y todo el personal).

7. Comunicación (interna y externa para el personal y directivos sobre avances GA).
8. Documentación Ambiental (proceso y procedimientos - sistemas de información ambiental – actualizado).
 Requisitos para implementación SGA

8. Control de Documentos (sistemas eficaces de control de documentos).

Impla 9. Procedimientos de control para Operaciones Rutinarias.

10. Medición y monitoreo (medir y monitorear el comportamiento ambiental, inspecciones, calibración de equipos – no
conformidades).
11. Preparación ante emergencia (capacidad de respuesta ante emergencias).
Verificación

12. Acción Correctiva y Acción Preventiva (identificación y tratamiento).

13. Registros (definir los registros necesarios y los procedimientos para su mantenimiento).
14. Auditoría Interna (para determinar el grado de implementación del SGA).
15. Evaluación del Sistema por la Gerencia.

I. Preparación de la Auditoría
Auditoría Interna - Auditores internos
- definición de alcances, objetivos, y recursos
- Plan de auditoría.
Etapas II. Ejecución de la auditoría
- Verificación de cumplimiento de requisitos.
3

- (verificación, mediciones, monitoreo, inspecciones, calibración de

equipos).
III. Informe de auditoría.

- Deficiencias = No Conformidades.
Acciones Mejora continua
- Solicitud de acciones correctivas.
Empresa - Eliminación de la No Conformidad
 Auditoría Externa

I. Pre - auditoría
- Designación equipo auditor - visita preliminar
- Definición de alcances, criterios, objetivos y recursos.
- Revisión documental y normativa aplicable.
- Plan de auditoría.
II Ejecución de la Auditoría
- Reunión de inicio
- Recabar evidencia (verificación – toma de datos y pruebas - documentado)
• Verificación de los procesos y procedimientos, monitoreo, toma de muestras,
balance de materiales (insumos).
Etapas • Revisión del tratamiento de residuos, efluentes, emisiones.
• Monitoreo de equipos utilizados en los procesos.
• Evaluación de los Sistemas de Control Interno.
• Estimaciones de costos de tratamiento de residuos.
- Reunión de clausura.
III. Reporte final
- Preparación del informe.
- Presentación del informe.
- Entrega del informe final.
IV. Otorgamiento del certificado.
V. Auditorias de Seguimiento y de Renovación.
 ISO 14001, Sistema de Gestión Ambiental:
Ranking considerando el número de certificados que poseen

▪ 1º: China con 117.758 certificados.

▪ 2º: Italia con 27.123 certificados.
▪ 3º: Japón con 22.597 certificados.
▪ 4º: Reino Unidos con 16.438 certificados.
▪ 5º: España con 13.869 certificados.
▪ 6º: Rumania con 9.285 certificados.
▪ 7º: Francia con 8.306 certificados.
▪ 8º: Alemania con 7.676 certificados.
▪ 9º: Estados Unidos con 6.573 certificados.
▪ 10º: India con 6.436 certificados.

50
Estadística

Certificaciones ISO 14 000 – América latina

2005

Nº
País Porcentaje
certificaciones
Brasil 900 65.54

Argentina 249 18.13

Colombia 69 5.03

Chile 55 4.00

Costa Rica 38 2.77

Uruguay 32 2.34

Perú 25 1.83

Bolivia 5 0.36

TOTAL 1373 100

12/10/2020 Angel Quisbert Blanco 52
 COLOMBIA

12/10/2020 Angel Quisbert Blanco 53

 AUDITORÍA AMBIENTAL GUBERNAMENTAL
Es la acumulación y examen metodológico y objetivo de evidencia con el
propósito de expresar una opinión independiente sobre el objeto a ser
examinado.
Concepto AAG En general considera como objeto de examen: los sistemas de gestión
ambiental; las acciones asociadas a la gestión ambiental desarrolladas
por los entes; los privilegios ambientales otorgados por el Estado; los
ecosistemas y los recursos naturales.

Es la estructura organizativa, procesos y procedimientos, funciones,

SGA prácticas, recursos y medios para implementar y mantener la gestión
ambiental.

Es el conjunto de decisiones y actividades concomitantes, orientadas a

los fines del desarrollo sostenible; está constituida por la administración
GA de políticas, estrategias, planes, programas, proyectos, actividades y o
decisiones, destinadas a promover, regular y controlar la calidad, uso y
conservación del medio ambiente.
 AUDITORÍA AMBIENTAL GUBERNAMENTAL

- Es realizada bajo metodologías y técnica estándar (NAAG Resol CGR/079/2006

Características AAG 04/04/2006 - 5ta versión) P/AU-098, P/AU-117, P/AU-108, P/AU-115, P/AU-
190, P/AU-128, I/AU-104.
- El ejercicio se realiza sobre las entidades públicas (arts. 3, 4 y5 Ley 1178).

1. Auditoría de Eficacia de los SGA.

- Objeto:
• Determinar la capacidad de diseño SGA.
• Capacidad y/o efectividad - controles asociados que aseguren CCA
y/o la protección y conservación del MA.
2. Auditoría de desempeño ambiental
Tipos AAG
- Objeto:
• Medir el º de cumplimiento Ordenamiento Jurídico Ambiental.
• Ecoeficiencia de las operaciones desarrolladas.
• El º de variación de la Calidad Ambiental.
• El º de mejora SGA.
3. Auditoría de resultados de la GA
- Objeto:
• La variación del estado ambiental.
 Etapas AAG

- Designación equipo auditor – tema a ser evaluado (análisis de

competencia).
- Declaración de independencia.
- Estudio y comprensión del tema a ser evaluado.
- Objetivos Generales.
Actividades - Alcances Generales. TDR
Previas • Objeto de auditoría. PGA
• Tipo de auditoría.
• Disposiciones legales aplicables.
• Sujeto de auditoría.
• Otras especificaciones (técnico - administrativo y/o jurídico).
- PGA .

- Definición de objetivos y alcances específicos.

• Delimitación del objeto de auditoría.
• Delimitación del enfoque de auditoría.
• Delimitación del OJA y normativo. MPA
Planificación • Delimitación del sujeto de auditoría.
• Delimitación de objetivos específicos. PET
• Delimitación del periodo de evaluación (periodo, fechas de mediciones o
evaluaciones y profundidad).
- PET .
 Etapas AAG

- Acumulación de evidencia.
• Supervisión (documentada).
• Cumplimiento de plazo y horas programadas.
• Relevante, competente y suficiente.
Trabajo de Campo
• Sistematización de la evidencia. HR
• Codificada, referenciada y archivada adecuadamente.
- Estructuración de Atributos (Hallazgos – condición, criterio, causa, efecto y -
recomendaciones.

- Redacción del Informe de Auditoría (referenciado PT y HR).

- Revisión - aprobación (supervisión – Gerencia - Subcontraloría – Contralor).
- Emisión del informe.
• Presidente Constitucional de la República.
Comunicación de • MAE - sujeto de auditoría.
Resultados • Direcciones colegiada, según el caso. IAA
• Entes tutores del Sujeto, según el caso)
• Comisión correspondiente HCD.
• Comisión correspondiente HCS.
• 1 ejemplar despacho Contralor.
• 2 ejemplares archivo unidad.
 Estadística AAG
Algunos temas, objetos y sujetos auditados CGE

Tema Examinado Objeto Sujeto

Régimen Forestal de la Nación Eficacia de los SGA del Régimen Forestal y el desempeño MDSP, SIF, SIA, PDLP, PDB, PDP, PDSC,
de los responsables de su administración. PDT.

Régimen Agrario de la Nación Eficacia de los SGA asociados al SNRA. MDSP, INRA, SIA, 9 prefecturas.

Quema de pastizales y áreas Desempeño ambiental de los responsables de su MDSP, SIF, SIA.
Forestales administración.
Insumos Agrícolas Cumplimiento de la normativa ambiental sobre prohibiciones SNAG, SENASAG
y restricciones, certificados de registro, importación de
Insumos.

Áreas Protegidas Eficacia de los SGA y el desempeño de los responsables de REA.

su administración
Hidrocarburos DIA Acciones des. responsables de la revisión y aprobación de MDS, MMH, SIH.
FA y EEIA y emisión de DIA para AOP’s del sector
hidrocarburos
Contaminación del Río Piraí Actividades realizadas para mantener la calidad de aguas MDSP, PDSC, GMSC, GMM, GMW.
(controles ambientales, eficacia de los controles, evaluación
de riesgos contingencias).

Agua Potable Eficacia de los sistemas de abastecimiento de agua potable MSOP, MSD, SISAB, PDLP.
y alcantarillado de las ciudades de La Paz, El Alto y
alrededores.
 AUDITORÍA AMBIENTAL LEY 1333 - AAC
Procedimiento metodológico que involucra análisis pruebas y confirmación de
procedimientos y prácticas de seguimiento que llevan a determinar la situación
ambiental en que se encuentra una AOP y a la verificación del grado de
Definición AAC cumplimiento de la normativa ambiental vigente. Las auditorías pueden
aplicarse en diferentes etapas de una AOP, con el objeto de definir su línea base
o estado cero, durante su operación y al final de su vida útil. El informe
emergente de la AA se constituirá en un instrumento para el mejoramiento de la
GA.

- El RPCA, Capítulo III, Título V, establecía todas los aspectos relacionados con AA (TDR,
procedimiento de contratación, costes, fases, etc.).
- Mediante D.S. n.o 26705 del 10/07/2002, se modifica parcialmente RPCA sobre AA.
- Mediante D.S. n.o 28499 del 10/12/2005, modifica Título V RPCA – art. 5 RGGA – arts.
Características AAC 3 al 7 D.S.26705.
• AACN instruirá RL AOP el depósito de RRFF.
• RRFF serán inscritos TGN.
- Responsabilidades:
• La AACN de oficio o a instancia de parte – AOP impactos severos o riesgo de peligro
inminente instruirá RL MM.
• Igualmente los OSC y las instancias Departamental o Municipal.
• Consultora será responsable de la veracidad y autenticidad del reporte de AA.
 AUDITORÍA AMBIENTAL - AAC
- La AA se realizará:
• A requerimiento de la AAC – se verificará cumplimiento de disposiciones legales,
políticas ambientales y/o prácticas aceptadas – En caso de deficiencias ambientales –
Características AACN instruirá PARA q formará parte LA.
AA - AAC • A iniciativa RL – AAV instrumento de autogestión en el ámbito privado que garantizará
el buen desempeño ambiental AOP.

1. Por Contingencia
- Cuando exista indicios de impacto severo al medio ambiente o que:
• Provoquen daño a la salud humana.
• Afecten a ecosistemas y hábitats.
• Pongan en riesgo o produzcan daños ambientales AP.
• Generen incremento de concentraciones de contaminantes del aire – incrementen niveles
Tipos de ruido – olores – o degraden significativamente la calidad del agua.
AA - AAC • Produzcan radiaciones ionizantes q afecten a la salud y MA.
2. Por Peligro Inminente
- Cuando existan indicios de peligro inminente, se considerarán los mismos criterios (num 1).
3. Para CCA
- Cuando no se presente o rechace el MA.
- Cuando no se presente PARA requerido por la AAC o por rechazo.
- Cuando la AAC así lo disponga para precautelar Salud H y MA.
 AUDITORÍA AMBIENTAL - AAC
Inspección previa

- La AACN instruirá la realización AA con base inf. Inspección previa in situ.

- La inspección será convocada AACN o AACD y participará OSC o GM.
- Incidente AP, participará el ANAP y necesariamente Dir. AP.
- La omisión de acta, entregar copia o retardar entrega, así como modificar la misma o q no sea coherente con la realidad –
destitución del funcionario.
- El informe técnico de inspección llevará sugerencias y recomendaciones OSC, GM y ANAP cuando corresponda.
- Informe técnico debidamente fundamentado recomendará a la AACN la procedencia o improcedencia de la AA – o las MM
cuando corresponda.
- La falsificación o adulteración del acta o informe técnico constituirá falsedad ideológica y/o material de documentos.
- El informe técnico y legal deberá precisar la naturaleza del hecho y la individualización de los responsables.
- En caso de contingencia la inspección será convocada por la AACN o AACD en un plazo de 48 horas conocido el incidente
o realizada la denuncia.
- El denunciante es civil y penalmente responsable por lo daños y perjuicios que pueda causar su denuncia.
- Las muestra tomadas en la inspección - laboratorios acreditados, los gastos RL.
- Los resultados de la inspección será prueba preconstituida para acciones civiles y penales.
- Inspección técnica – causales suficientes, la AACN o AACD instruirán la ejecución AA.
 AUDITORÍA AMBIENTAL - AAC

- Serán establecidos por la AAC.

- Contenido:
• Antecedentes.
• Objetivos (generales y específicos).
• Área de estudio y visita de campo.
• Alcances del trabajo.
TDRs • Resultados esperados.
AA - AAC • Presentación del informe.
• Mecanismos de seguimiento y control a la AA.
• Perfil de la firma consultora (experiencia en MA y RRNN).
• Cronograma.
• Monto estimado (costo de AA).
- Elaboración TDR’s participará el OSC o GM según corresponda.
- Si el incidente ocurre en AP, la AAC solicitará la participación ANAP para la elaboración TDR’s.

- A cargo del RL AOP.

- Para el efecto la AAC considerará:
• Condiciones ambientales y socioculturales del área de estudio.
• Muestreo y análisis.
Costes • Fiscalización ambiental.
AA - AAC • Meses/personas previsto s para la realización de la AA.
• Número de viajes previstos a la zona de estudio.
• Transporte viáticos y otros.
• Boleta de garantía y protocolización.
• Otros que la AAC estime necesarios para la realización de la AA.
 Fases AA – AACN

- Recopilación y revisión de información.

- Caracterización preliminar de línea base (físico – natural, socioeconómico – cultural).
- Análisis preliminar de impactos (físico – natural, socioeconómico – cultural).
Planificación - Preparación de la planificación de auditoría (alcances, extensión del área de trabajo, programa de Informe fase I
muestreo y monitoreo, cronograma y presupuesto).
- Definición de metodología identificación y evaluación de I, normas, parámetros y estándares de referencia.
- Determinación personal técnico clave y del equipo y material de campo requerido.
- Los documentos generados en la fase I, serán presentados a la AAC para su revisión y aprobación.

- Con base en la planificación, la consultora realizará el TC q produzca lo siguiente información:

• Inspección y evaluación ambiental del área de estudio.
Actividad en el • Recopilación de información de campo, para tener un diagnóstico de la situación ambiental. Informe
• Caracterización de línea base ambiental.
sitio a auditar • Implementación del programa de muestreo.
fase II
• Identificación de I ambientales , inventario y evaluación.
• Identificación de las principales fuentes de contaminación.
• Identificación y verificación de factores clave y responsabilidades legales.
• Detección de impactos ambientales negativos AOP en la construcción cierre y abandono.
• Evaluación de la efectividad y º de cumplimiento de las medidas de respuesta ante contingencias
• Preparación del informe Fase II.
 Fases AA – AAC

1. Informe técnico que describirá:

• AOP auditada.
• Área de estudio.
• Identificación y evaluación condiciones previas.
• Identificación y evaluación impactos.
• MM y alternativas de adecuación y remediación.
2. Informe Legal. Informes
Reporte Final • Incumplimiento a disposiciones legales. Parciales y
• Compromisos asumidos LA. Reporte final
• Disposiciones emanadas por AAC.
3. Dictamen de AA
• Recomendaciones técnicas implementación MM.
• Infracciones a disposiciones legales.
• Valoración económica daños civiles a particulares y patrimonio del Estado.
4. Resumen ejecutivo.

1. Reunión convocada AAC.

• Participación de instituciones publicas y privadas – previa acreditación AAC
(presentación inf. I, II y final).
Procedimiento 2. AAC concluido el acto de presentación:
presentación informe • Abrirá un plazo d 15 días hábiles para presentar por escrito complementaciones,
AAC aclaraciones a la consultora por personas que acrediten interés legal (cc AAC).
• .La consultora considerará la inclusión, caso contrario fundamentará la no inclusión y
presentará informe AAC.
• Vencido el plazo no podrán presentar información complementaria.
 Otras consideraciones

De la información La información requerida – planificación y ejecución AA, será proporcionada RL,

cuando no afecte sus derechos de propiedad.

Será responsable:
- Veracidad y autenticidad del reporte.
- La asignación de personal para tareas específicas.
Responsabilidades Auditor
- Disponibilidad doc. Durante el proceso y otros cuando AAC lo requiera.
ambiental - Información - mantenerse disponible 5 años mínimo.
- Cuando el auditor detecte deficiencias que requieran medidas correctiva inmediatas
debe informar AAC y al RL – medidas necesarias.

- Concluida la AA, presentar el reporte final.

- AAC evaluará , solicitará aclaraciones, complemnt. o enmiendas relacionadas con los
De la Aprobación o TDR’s.
- en 15 días aprobará el informe final AA mediante RESOLUCIÖN.
rechazo del reporte AA
- La AAC instruirá la elaboración del PARA cuando corresponda.
- En caso de rechazo, mediante resolución otorgará plazo perentorio para ajustes, en caso
de incumplimiento, comunicará ARPC – acciones legales pertinentes.
 Otras consideraciones

La AACN o AACD será responsable del componente técnico de la AA y de la solicitud a ARPC –

empresa consultora de acuerdo al siguiente procedimiento:
- Conocido el hecho – inspección plazo no > 15 días háb.
- La AAC determinará – procedencia o improcedencia AA.
- Instruirá la elab. TDRs – plazo no > a 15 días háb.
- TDRs determinarán monto referencial AA, podrá ser modificado durante la realización AA –
justificación técnica económica de la consultora ante AAC.
- Aprobado el monto final – RL será notificado para depositar monto adicional.
Del procedimiento de
- Elaborados los TDRs la AAC resolución instruirá al RL:
contratación
• La ejecución AA.
• Depósito bancario – monto final AA.
• El RL enviar fotocopia legalizada de depósito (20 días).
- El incumplimiento a la resolución emitida – contravención administrativa (art. 96 RGGA).
- Recibida constancia de depósito AAC – instruirá ARPC iniciar proceso de contratación consultora –
SABS (convocatoria, calificación, adjudicación, suscripción de contrato).
- Finalizado el proceso – ARPC comunicará AAC los resultados para la emisión Resolución
correspondiente.
 Otras consideraciones
- Recibida al comunicación escrita, la AAC – Resol. instruirá a la Consultora y al RL el inicio
Del seguimiento de la AA.
proceso AA - La AAC será responsable del seguimiento técnico a la AA, para lo cual contratará un Fiscal
Ambiental.

Por contingencia.
- La AAC instruirá la realización AA de acuerdo al siguiente procedimiento:
• Plazo no > a 72 hs. conocido el incidente, la AAC previa inspección , toma de muestras, e informe
determinará indicios de impacto severo y determinará la procedencia o no de AA.
• Si la AAC determina la procedencia AA, instruirá la elab de los TDRs (8 días hábiles).
• Elaborados los TDRs, la AAC con Resolución instruirá:
- La ejecución AA.
Del procedimiento ejecución - Depósito bancario.
AA por contingencia o peligro - Remisión fotocopia legalizada depósito (10 días).
inminente - Incumplimiento a Resol – contravención adm. 96 RGGA
- TDRs establecerán precio referencial AA, podrá ser modificado durante la realización AA – justificación
técnica económica de la consultora ante AAC.
- Recibida constancia de depósito – AAC instruirá ARPC contratación consultora – ARPC contratará a la
consultora (NB-SABS).
- Finalizado el proceso ARPC comunicará por escrito los resultados del proceso a la AAC.
- AA por contingencia deberá incluir en sus alcances, estimación d los daños al patrimonio de la nación y
particulares, afectados.
 Otras consideraciones

Del procedimiento ejecución AA - En caso de daño a particulares la información AA – prueba preconstituida - tribunales ordinarios.
por contingencia o peligro - El reporte final AA será incluida a la LA mediante PARA.
inminente - Incumplimiento al PARA – revocatoria LA.
- El seguimiento al PARA lo realizará AAC o por quien autorice.13

- AAC contratará Fiscal – control técnico de la auditoría (empresa o consultor).

- Los costos – presupuesto AA – cubiertos por RL AOP.
- El fiscal será responsable:
Del Fiscal Ambiental • Del seguimiento y control proceso AA conforme a TDR’s.
• Verificación del trabajo de campo (participación afectados)
• Cualquier irregularidad o incumplimiento de la consultora responsable AA – Fiscal deberá
informar por escrito AAC.

- Los RL de las AOP por iniciativa propia podrá reducir los impactos producidos AOP – implantación
SGA, ejecutando AAV.
De la AAV
- Los resultados AAV – remitidos AAC (10 días) de recibido el informe del auditor ambientalpara
incorporación a la base informática – CCA.

- AACN o AACD podrá solicitar asistencia técnica OSC, GM y Descentralizadas o

Disposiciones Finales desconcentradas o laboratorios acreditados.
- La AACN o AACD podrá instruir realización estudios – determinar º de contaminación Eco
o cuenca – recursos POA.
Auditoría Vs. Evaluación

Auditoría Evaluación
- Proceso de verificación con - Directa.
metodologías y técnicas estándar - Incluye a todos los aspectos
(normas). ambientales de la AOP.
- Objeto (s) examinados son - Objetivo = Diagnóstico de la
específicos. situación ambiental.
- Opinión objetiva e independiente. - Conclusión - subjetiva.
- Informe P preconstituida.
 QUINTA PARTE:
ACTIVIDADES Y FASES DE LA AUDITORÍA MEDIO AMBIENTE

CAPITULO 10:
REALIZACIÓN
DE UNA
AUDITORÍA
MEDIO
AMBIENTE

Lic. Angel Quisbert

 CAPITULO 10:
REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA MEDIO AMBIENTE

▪ Aplicación de la Metodología para el Desarrollo de la Auditoría Ambiental "MDAA''.

▪ Ámbito Gubernamental.
▪ Ámbito Privado.- Planificación de la Auditoria Ambiental.
▪ Protocolos de Auditoria Ambiental.
▪ Control interno Ambiental.
▪ Técnicas de Auditoria Ambiental.
▪ Pruebas de Auditoria Ambiental.
▪ Programas de Auditoría Ambiental.
▪ Otras herramientas adecuadas a la Auditoría ambiental.
▪ Informe de Auditoría Ambiental.
▪ Clases de informes.
▪ Normas para la realización de informes de Auditoria Ambiental.

Lic. Angel Quisbert

MODIFICACIONES AL RPCA Y AL
RGGA Y AUDITORIAS AMBIENTALES
(DS 28499, DICIEMBRE DE 2005)
MODIFICACIONES AL RPCA Y AL
DECRETO SUPREMO Nº 26705

Objeto:

Modificar el procedimiento administrativo de

control de calidad ambiental Reglamento de
Prevención y Control Ambiental - RPCA,
Artículo 58 del Reglamento General de Gestión Ambiental – RGGA.
 DEFINICIONES
▪ Adecuación Ambiental: Acciones y actividades destinadas a lograr que la actividad, obra o proyecto AOP
evite, elimine o minimice los impactos ambientales adversos identificados.
▪ Autoridad Responsable de los Procesos de Contratación - ARPC: Se entiende por ARPC al Director
General de Asuntos Administrativos del MDS y/o los Directores Administrativos de las Prefecturas del
Departamento.
▪ Área de Estudio por Contingencia y por Peligro Inminente: Para el caso de Auditorias Ambientales por
contingencia o peligro inminente, área de estudio se define como el espacio donde acontecen o pueden
ocurrir los impactos ambientales negativos y las áreas donde alcanzan sus efectos en el medio ambiente
y la salud humana, las mismas que serán definidas en la Auditoría Ambiental - AA.
▪ Área de Estudio por Control de Calidad Ambiental: Para el caso de Auditorias Ambientales por control de
calidad ambiental, se define área de estudio como el área de influencia directa e indirecta de la AOP.
▪ Contingencia: Hecho de la naturaleza o acontecimiento antrópico no previsto en la construcción o
implementación, ejecución, etapa de cierre o abandono de la AOP que genera impactos ambientales
negativos significativos o severos sobre el medio ambiente y que deben ser atendidos con carácter de
urgencia por el Representante Legal de la AOP.
▪ Emergencia Ambiental. Se entiende por emergencia ambiental cuando exista riesgo de peligro inminente
o impacto ambiental severo, sobre el medio ambiente y la salud humana, determinado mediante
inspección in situ.
DEFINICIONES

▪ Impacto Ambiental Severo. Todo aquel impacto ambiental negativo significativo que por su magnitud e incidencia en el
ambiente y la salud humana, provoca cambios y/o disturbios de alta intensidad, duración y/o extensión, establecidos
en inspección in situ luego de la comunicación o denuncia realizada por instrucción de la Autoridad Ambiental
Competente - AAC, nacional o departamental, el mismo que se constituye en causal para la realización de una AA.

▪ Peligro Inminente: Es el riesgo potencial de que se produzca un impacto ambiental severo como consecuencia de una
AOP, el mismo que de comprobarse se constituye en causal para la realización de una AA, principalmente y con
carácter de urgencia cuando exista una alta probabilidad de ocurrencia.

▪ Remediación: Actividades orientadas a la restauración, recuperación o restitución del medio ambiente afectado por la
AOP.

▪ Plan de Adecuación y Remediación Ambiental - PARA: Conjunto de acciones y actividades presentado por el
Representante Legal de la AOP Auditada y aprobado por la AAC, destinados a adecuar la AOP, a límites permisibles y a
las características ambientales de sensibilidad del entorno, así como al establecimiento de medidas de mitigación y
remediación del medio ambiente afectado.
DEL DEPÓSITO DE LOS RECURSOS EMERGENTES DE AUDITORÍAS
AMBIENTALES

▪ La AAC nacional o departamental,

instruirá al Representante Legal el
depósito de los recursos
financieros provenientes de la
AOP’s a una cuenta del Tesoro
General de la Nación
▪ Destinados exclusivamente a este
propósito y con contabilidad
separada.
DE LA INSCRIPCIÓN DE LOS RECURSOS EMERGENTES DE
AUDITORÍAS AMBIENTALES

▪ La AAC nacional o
departamental, instruirá a la
ARPC, realice las gestiones
ante el Ministerio de Hacienda
para la inscripción de los
recursos emergentes de
Auditorias Ambientales en el
Presupuesto General de la
Nación en la gestión
correspondiente.
RESPONSABILIDAD

I. En caso de presunción de que una acción u omisión de

cualquier AOP, riesgo de peligro al medio ambiente o la
salud humana, deberá instruir al Representante Legal de
la AOP, medidas destinadas a evitarlos o mitigarlos.
II. OSC, AACD, AACN o IAGM, deberán aplicar el principio
precautorio en el ámbito de su competencia.
III. La Empresa Consultora responsable de la ejecución de la
Auditoria Ambiental, será responsable de la veracidad y
autenticidad del Reporte de Auditoria Ambiental.
AUDITORÍAS
AMBIENTALES
AUDITORÍAS AMBIENTALES DE CONTROL DE
CALIDAD AMBIENTAL

se realizan a:
1. Requerimiento de la AAC, lleva a la verificación del grado de cumplimiento de
disposiciones legales, políticas, ambientales y/o prácticas aceptadas.

2. Iniciativa del Representante (Auditoria Ambiental Voluntaria – AAV) y constituye

un instrumento de autogestión.
TIPOS DE AUDITORÍAS AMBIENTALES
REQUERIDAS POR LA AAC

II. Por III. Control de

I. Por
Peligro Calidad
contingencia:
Inminente: Ambiental:

aplicación a una o varias AOP’s

INSPECCIONES PREVIAS IN SITU PARA EL REQUERIMIENTO DE
AUDITORÍAS AMBIENTALES

La AAC, instruirá la En caso de AA por Los resultados

realización de AA, previa Contingencia la obtenidos, serán prueba
inspección in situ inspección previa in situ, pericial preconstituida.
deberá ser convocada
Que deberá ser en un plazo no mayor a
convocada por la AAC cuarenta y ocho (48)
nacional o horas de conocido el Si la inspección determina
departamental y contar incidente o realizada la existencia de causales, la
con la participación del denuncia. AAC instruirá la ejecución
Organismo Sectorial de la AA .
Competente - OSC o
Gobierno Municipal Las muestras tomadas
según corresponda. durante la inspección in
situ deberán ser
En el caso de AA en remitidas a laboratorios
áreas protegidas, deberá e instituciones que
participar el cuenten con
representante de la acreditación o
Áreas Protegidas. certificación.
INSTRUMENTOS Y CONTENIDO DE LOS TÉRMINOS
DE REFERENCIA DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL
TÉRMINOS DE REFERENCIA

El contenido técnico mínimo:

▪ a) Antecedentes
▪ b) Objetivos (general y específicos)
▪ c) Área de Estudio y visita de campo
▪ d) Alcance de trabajo
▪ e) Resultados esperados
▪ f) Presentación de informes
▪ g) Mecanismos de seguimiento y control a la Auditoria Ambiental
▪ h) Perfil de la firma consultora la cual deberá tener experiencia en medio ambiente y recursos
naturales.
▪ i) Cronograma
▪ j) Monto estimado del costo de la Auditoria Ambiental
COSTO DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

Deberán ser cubiertos por el Representante

Legal de la AOP Auditada.
• Condiciones ambientales y
socioculturales
• Muestreo y análisis
• Fiscalización Ambiental
• Meses/persona previstos para la
realización de la AA
• Número de viajes previstos a la zona
auditada
• Transporte, viáticos y otros
• Boleta de Garantía y Protocolización
• Otros que la AAC identifique como
necesarios.
FASES, PRESENTACIÓN Y
APROBACIÓN DE LA AUDITORÍA
AMBIENTAL
FASES DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

Fase 1: Fase 2: Fase 3

Planificación Actividades en el sitio a auditar. El Reporte Final:
⚫ Recopilación y ⚫ Inspección y evaluación ambiental del área de 1. Informe técnico
revisión de estudio de la AOP. a) el proyecto, obra actividad
información. ⚫ Recopilación de información con la finalidad de b) el área de estudio
⚫ Caracterización establecer un diagnóstico c) evaluación de las condiciones
preliminar de la ⚫ Caracterización de la línea base ambiental previas
línea base ⚫ Implementación del programa de muestreo de
ambiental. d) evaluación de impactos negativos
los factores ambientales. e) las medidas de mitigación
⚫ Análisis ⚫ Identificación, inventario y evaluación de
preliminar de los 2. Informe legal que describirá:
impactos ambientales negativos.
posibles i) Incumplimiento de compromisos
⚫ Identificación de las principales fuentes de
impactos asumidos en la Licencia Ambiental y
ambientales. contaminación.
ii) disposiciones de la AAC.
⚫ Identificación, verificación de actores claves y
⚫ Preparación de 3. Dictamen de Auditoria Ambiental
la planificación responsabilidades legales.
que deberá contener:
de la AA. ⚫ Detección de los impactos ambientales
negativos; realizando análisis de alternativas de a) Recomendaciones técnicas
⚫ Definición de la b) Identificación de infracciones.
metodología. adecuación y/o remediación.
⚫ Evaluación de la efectividad y grado de c) La valoración económica de daños
⚫ Definición del civiles a particulares o al patrimonio
personal. cumplimiento de las medidas de respuesta a
contingencias implementadas cuando del estado, en caso de Auditorias
corresponda. Ambientales por contingencias.
⚫ Preparación del informe de la Fase 2 4. Resumen Ejecutivo
PRESENTACIÓN DE
INFORMES DE LA
AUDITORÍA
AMBIENTAL
El Auditor Ambiental será responsable de presentar
informes parciales

F A S E S

1 2 3
DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL:

SOMETIDO A

CONSULTA PUBLICA
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR AMBIENTAL

a. La veracidad y autenticidad
b. Personal.
c. Disponibilidad de los documentos por lo menos (5) años.

▪ Cuando el Auditor Ambiental detecte deficiencias que requieran de

acciones y medidas correctivas inmediatas, deberá informar a la
AAC y al Representante Legal para que se adopten las medidas
necesarias.
APROBACIÓN O RECHAZO DEL REPORTE FINAL DE AUDITORÍA
AMBIENTAL

Si es
Reporte necesario Aprobación
o rechazo
solicitar
Final
en un plazo
aclaracione de 15 días
s

RECHAZA
APRUEBA
Instruirá mediante Resolución,
la elaboración y presentación
La AAC, mediante Resolución del PARA, determinando en la
fundamentada, otorgará un misma el alcance, las
plazo perentorio a Auditor acciones y medidas
Ambiental a efectos de que el correctivas identificadas y el
documento final de la AA, se plazo de presentación o
sujete a lo establecido. cumplimiento.
CONTRATACIÓN DE
AUDITORÍAS
AMBIENTALES
EJECUCIÓN Y SOLICITUD DE CONTRATACIÓN DE AUDITORÍAS
AMBIENTALES

Definirá el
Monto base La AAC instruirá al
referencial Representante Legal
para la de la AOP.
realización de
la AA. a) La ejecución de la
Auditoria Ambiental.
b) El depósito
Previa bancario como
inspección, precio base de la AA
definirá la
procedencia o
improcedencia
de la AA.

Continua…
EJECUCIÓN Y SOLICITUD DE CONTRATACIÓN DE AUDITORÍAS
AMBIENTALES

Recibida la
constancia del
Convocatoria, depósito, se
calificación, inicia el proceso
adjudicación y de contratación
suscripción del de una
contrato con una Consultora.
Empresa Consultora.

Resolución
correspondiente
SEGUIMIENTO AL PROCESO DE AUDITORÍA
AMBIENTAL

▪ Instruirá al Representante Legal de la

Empresa Consultora contratada el
inicio de la Auditoría Ambiental,
notificando con la misma al
Representante Legal de la AOP.
▪ La AAC será responsable del
seguimiento al proceso de AA.
▪ Contratará un Fiscal Ambiental.
PROCEDIMIENTO PARA LA EJECUCIÓN DE
AUDITORÍAS
AMBIENTALES POR CONTINGENCIA O PELIGRO
INMINENTE
PROCEDIMIENTO

⚫En un plazo no mayor a 72 ⚫Si la AAC determina la

horas después de conocido el procedencia deberá instruir la
incidente o denuncia, previa elaboración de TDR’s en un
inspección in situ, definirá la plazo máximo de ocho (8)
procedencia o improcedencia días.
de la ejecución de una AA.

▪ Elaborados los TDR’s, la AAC instruirá:

a) La ejecución de la AA
b) El depósito establecido.
c) Remitir en un plazo máximo de diez (10) computables a partir de su
legal notificación, fotocopia legalizada del depósito realizado.
▪ Recibida la constancia del depósito, se da inicio al proceso de
contratación de una Empresa Consultora.
 PROCEDIMIENTO

⚫Se realizará las gestiones de convocatoria,

calificación, adjudicación y suscripción del
contrato con una Empresa Consultora.

⚫Instruirá al Representante Legal de la

⚫Finalizado el proceso, se Empresa Consultora contratada el inicio de
elaborara la Resolución la Auditoria Ambiental, notificando con la
correspondiente. misma al Representante Legal de la AOP.

⚫La AAC será responsable del

seguimiento técnico al proceso de
AA. Para el efecto, contratará los
servicios de un Fiscal Ambiental.
⚫La AA por Contingencias, deberá incluir una
estimación de daños. El resarcimiento, ingresará a la
cuenta prevista y se destinará a actividades para la
protección y conservación del medio ambiente y
recursos naturales.
PROCEDIMIENTO

⚫En caso de daños al patrimonio de particulares,

la información contenida en la AA, será
considerada como prueba.

⚫El Reporte Final de la AA por Contingencias,

deberá ser incluido en la Licencia Ambiental a
través del PARA.

⚫El incumplimiento en la ejecución de las actividades u

obras establecidas en el PARA, dará lugar a la
revocación de la licencia ambiental y al inicio de una
acción civil por daños perjuicios ocasionados al
patrimonio del Estado.
SEGUIMIENTO AL PLAN DE ADECUACIÓN Y
REMEDIACIÓN AMBIENTAL - PARA

▪ El seguimiento del Plan de

Adecuación y Remediación
Ambiental, se efectuará por
la Autoridad Ambiental
Competente, o por quienes
ésta autorice y se
estructurará en base a las
deficiencias detectadas
durante la AA.
FISCAL AMBIENTAL PARA
EL SEGUIMIENTO Y
CONTROL DE LA
AUDITORÍA AMBIENTAL
FISCAL AMBIENTAL

▪ PROCESO DE CONTRATACIÓN
▪ Que podrá ser una empresa consultora o un consultor a
dedicación exclusiva en el marco de las Normas básicas de
Administración de bienes y Servicios.

▪ LOS COSTOS DEL FISCAL AMBIENTAL

▪ Previstos en el presupuesto de la AA y ser cubiertos por la
AOP a ser auditada como parte del proceso de ejecución
de la AA.

▪ RESPONSABILIDAD
▪ Seguimiento y control del proceso de ejecución de la AA.
AUDITORÍA
AMBIENTAL
VOLUNTARIA
AUDITORÍA AMBIENTAL VOLUNTARIA

▪ Los Representantes Legales de AOP’s podrán por iniciativa propia

reducir los impactos generados por su AOP a través de la
implantación de sistemas de gestión ambiental interna, ejecutando
AAV.
▪ Los resultados de las AAV, deberán ser remitidas a las AAC en un
plazo no mayor a diez (10) días hábiles de recibido el informe del
Auditor Ambiental Independiente, para su incorporación en la base
informática con fines de control de calidad de la gestión ambiental.
DISPOSICIONES
FINALES
DISPOSICIONES FINALES

▪ ASISTENCIA TÉCNICA
▪ La AAC nacional o departamental, podrá pedir asistencia técnica.

▪ ESTUDIOS TÉCNICOS
▪ La AAC nacional o departamental podrá instruir la ejecución de estudios
técnicos especializados

▪ APLICACIÓN
▪ Se aplica el Reglamento de Prevención y Control Ambiental “Del Control de
Calidad Ambiental”

▪ REGLAMENTACIÓN
▪ El Ministerio de Desarrollo Sostenible, será responsable de la elaboración de
normas técnicas.
 TERCERA PARTE: SERVICIOS DE ATESTACIÓN Y
GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA MEDIO AMBIENTE

CAPITULO 7:
LA REALIZACIÓN DE
ACTIVIDADES EN
LA AUDITORÍA
MEDIO AMBIENTE

Lic. Angel Quisbert

 CAPITULO 7: LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES
EN LA AUDITORÍA MEDIO AMBIENTE

▪ Recopilación de información. ▪ Métodos para obtener la evidencia.

▪ Planificación de la estrategia de ▪ Los procedimientos de auditoría.
auditoría.
▪ Normas sobre evidencia de auditoría.
▪ Normas sobre planificación.
▪ Los papeles de trabajo.
▪ El control interno.
▪ Realización de evaluaciones.
▪ La evidencia en la auditoria.
▪ Conclusiones.
▪ Calidad de la evidencia.
▪ Validación de los resultados de
▪ Naturaleza de la evidencia de auditoria.
auditoría.

Lic. Angel Quisbert

APLICACIÓN PRÁCTICA

12/10/2020 Angel Quisbert Blanco 109

 NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORÍA

NIA 620
Uso del Trabajo de Otros

USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO

Mg. Sc. Angel Quisbert Blanco

 PROPÓSITO

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer

guías y proporcionar lineamientos sobre el uso del trabajo de un experto
como evidencia de auditoría.

Cuando se usa el trabajo desarrollado por un experto, el auditor

deberá obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría de que
dicho trabajo es adecuado para los fines de auditoría.
“Experto” significa una persona, consultor o firma que posee
habilidad, conocimiento y experiencia especiales en un campo
particular distinto del de la contabilidad y la auditoría.

La educación y experiencia del auditor lo capacitan para ser

conocedor de los asuntos de negocios en general, pero no se
espera que tenga la pericia de una persona entrenada o calificada
para asumir la práctica de otra profesión u ocupación, tal como
un actuario, biólogo, agrónomo, arquitecto, ambientalista o un
ingeniero.
 UN EXPERTO PUEDE SER:

a) Contratado por la entidad

b) Contratado por el auditor
c) Empleado por la entidad
d) Empleado por el auditor

DETERMINACIÓN DE LA NECESIDAD DE USAR EL

TRABAJO DE UN EXPERTO
Durante la auditoría el auditor puede necesitar obtener,
conjuntamente con la entidad o independientemente, evidencia
de auditoría en forma de informes, opiniones, valuaciones y
declaraciones de un experto en temas ambientales o en otros
temas.
 EJEMPLO 1:
Valuaciones de cierto tipo de activos, por ejemplo, inventarios,
recursos naturales o terrenos, edificios, planta y equipo, trabajos de
arte, y piedras preciosas.

EJEMPLO 2
Determinación de cantidades o condiciones físicas de activos
como minerales almacenados en reservas de materiales,
reservas subterráneas de minerales, reservas naturales,
ecología, flora, fauna y petróleo, y la vida útil remanente de
planta y maquinaria.
EJEMPLO 3:
-Determinación de montos usando técnicas o métodos especializados, por ejemplo,
una valuación actuarial, técnicas ambientales y sus costos.
-La medición de trabajo terminado, desarrollo en producción agrícola, desarrollo
producción sostenible y en proceso en contratos en desarrollo.
-Opiniones legales concernientes a interpretaciones de convenios, estatutos y
reglamentos.

EJEMPLO 4:
Cuando determine la necesidad de usar el trabajo de un experto, el auditor
deberá considerar la importancia relativa del estado financiero que está siendo
considerando, el riesgo de representación errónea basado en la naturaleza y
complejidad del asunto y la cantidad y calidad de otra evidencia de auditoría
disponible.
COMPETENCIA Y OBJETIVIDAD DEL
EXPERTO
Al planear el uso del trabajo de un experto, el auditor deberá evaluar
la competencia profesional del experto.

Esto implica considerar:

(a) La certificación o licencia profesional, o membresía del experto en,

un órgano profesional apropiado; y

(b) La experiencia y reputación del experto en el campo en que el

auditor está buscando evidencia de auditoría
 EL AUDITOR DEBERÁ EVALUAR LA OBJETIVIDAD DEL EXPERTO.

El riesgo de que la objetividad de un experto sea menoscabada aumenta

cuando el experto sea empleado de la entidad o esté relacionado de algún
otro modo con la entidad, por ejemplo al ser financieramente
dependiente de o tener una inversión en la entidad.

Si hay dudas, el auditor puede necesitar llevar a cabo procedimientos

adicionales de auditoría o buscar evidencia de auditoría de otro experto.
 ALCANCE DEL TRABAJO DEL EXPERTO

El auditor deberá obtener suficiente evidencia apropiada de

auditoría.

De que el alcance del trabajo del experto es adecuado para los fines
de la auditoría.

Se puede hacer mediante medición de los términos de referencia

(TDR) que se fijan las instrucciones de la entidad al experto, las
cuales pueden cubrir asuntos como:
 TERMINOS DE REFERENCIA (TDR)

1. Objetivos y alcance del trabajo del experto.

2. Un bosquejo general sobre los asuntos específicos que el auditor espera
que el informe del experto cubra.
3. El uso que el auditor piensa dar al trabajo del experto, incluyendo la
posible comunicación a terceros de la identidad del experto y del grado de
participación.
4. El nivel de acceso del experto a los registros y archivos apropiados.
5. Oportundad y tiempo de elaboración del informe del experto
6. La forma del pago al experto
7. Clarificación de la relación del experto con la entidad, si la hay
8. Confidencialidad de la información de la entidad.
9. Información respecto de los supuestos y métodos que se piensan usar
por el experto y su consistencia con los usados en períodos anteriores.
10. En caso de que estos asuntos no se expongan claramente en
instrucciones escritas al experto, el auditor puede necesitar comunicarse
con el experto directamente para obtener evidencia de auditoría a este
respecto.
 EVALUACIÓN DEL TRABAJO DEL EXPERTO

El auditor deberá evaluar lo apropiado del trabajo del experto

como evidencia de auditoría respecto de la aseveración de los
estados financieros que está siendo considerada.

Esto implicará evaluación de si la sustancia de los resultados

del experto está reflejada en forma apropiada en los estados
financieros o soporta las aseveraciones de los estados
financieros y la consideración de:
· Datos fuente usados.

· Supuestos y métodos usados y su consistencia con períodos anteriores.

· Resultados del trabajo del experto a la luz del conocimiento global del auditor del
negocio y de los resultados de otros procedimientos de auditoría.

Al considerar si el experto ha usado datos fuente que son apropiados en las

circunstancias, el auditor debería considerar los siguientes procedimientos:

a) hacer investigaciones sobre procedimientos llevados a cabo por el experto para

establecer si los datos fuente son suficientes, relevantes y confiables;
b) revisar o probar los datos usados por el experto.
 EVALUACIÓN DEL TRABAJO
DEL EXPERTO

La propiedad y razonabilidad de los supuestos y métodos usados y su

aplicación son responsabilidad del experto.

El auditor no tiene la misma pericia y por tanto, no puede confrontar los

supuestos y métodos del experto. Sin embargo, el auditor necesitará
obtener una comprensión de los supuestos y métodos usados y
considerar si son apropiados y razonables, basado en el conocimiento del
auditor del negocio y en los resultados de otros procedimientos de
auditoría.
Si los resultados del trabajo del experto no proporcionan suficiente
evidencia apropiada de auditoría o si los resultados no son
consistentes con otra evidencia de auditoría, el auditor debería
resolver el
asunto.

Esto puede implicar discusiones con la entidad y el experto, aplicar

procedimientos adicionales, incluyendo la posibilidad de contratar a
otro experto, o modificar el dictamen del auditor.
REFERENCIA A UN EXPERTO EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR

Cuando el auditor emite un dictamen sin salvedad, no debería

referirse al trabajo de un experto.

Dicha referencia podría ser malentendida como una calificación de

la opinión del auditor o una división de la responsabilidad, ninguna
de las cuales es la intención.
 REFERENCIA A UN EXPERTO EN EL DICTAMEN DEL
AUDITOR

Si, como resultado del trabajo de un experto, el auditor decide

modificar su dictamen, en algunas circunstancias puede ser
apropiado, al explicar la naturaleza de la modificación, referirse a,
o describir, el trabajo del experto (incluyendo la identidad del
experto y el grado de participación).
REFERENCIA A UN EXPERTO EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR

En estas circunstancias, el auditor debería obtener el permiso del

experto antes de hacer dicha referencia. Si el permiso es negado y el
auditor cree que es necesaria una referencia, el auditor puede
necesitar buscar asesoría legal.
 LINEA BASE AMBIENTAL
OPERACIÓN MINERA JAPO
 SOCIALIZACION E INQUIETUDES DE LA
COMUNIDAD

PRESENTACION DEL EQUIPO TECNICO A LAS

COMUNIDADES DE LA ZONA

EXPLICACION Y SOCIALIZACION DEL DIAGNOSTICO DE

LINEA BASE AMBIENTAL

EQUIPO TECNICO DE CAMPO SIMBIOSIS

TOMA DE MUESTRAS Y ANALISIS DE AGUAS
SUPERFICIALES

TOMA DE MUESTRA DE AGUA

MEDICION Y TOMA
DE DATOS

PREPARACION DE LA MUESTRA PARA SU

MEDICION
 ANALISIS AGUAS SUBTERRANEAS

SONDEOS ELECTRICOS VERTICLES PARA LA

PERFORACION INSTALACION DEL EQUIPO DE
PERFORACION

TRASLADO DEL EQUIPO DE PERFORACION

PERFORACION DEL POZO
MUESTREO PARA CALIDAD DE AIRE ATMOSFERICO

INSTALACION DEL EQUIPO DE MUESTREO PREPARACION DEL EQUIPO PARA

MUESTREO

TOMA DE DATOS DEL EQUIPO DE PREPARACION DEL FILTRO PARA AIRE

MUESTREO
ESTUDIO Y EVALUACION DE SUELOS

IDENTIFICACION Y
DESCRIPCION DE
HORIZONTES

UBICACIÓN Y ESCAVACION DE CALICATAS

CARACTERIZACION Y DESCRIPCION DE LOS

DIFERENTES HORIZONTES
 ESTUDIO Y EVALUACION DE SUELOS

TOMA DE MUESTRA PARA DETERMINAR LA DENSIDAD TOMA DE MUESTRA COMPUESTA DE SUELO

APARENTE SUPERFICIAL

PREPARACION DE
MUESTRAS DE SUELO
PARA SU ENVIO A
LABORATORIO

RESTITUCION DEL AREA EXCAVADA

ESTUDIO DE LA FLORA

IDENTIFICACION DE ESPECIES DEL LUGAR DE ESTUDIO

ESTUDIO DE LA FAUNA

IDENTIFICACION DE LA FAUNA DEL LUGAR ARMADO DE TRAMPAS PARA ROEDORES

MUESTREO DE ORGANISMOS ACUATICOS

PROCESO DE LA AUDITORÍA DE
CUMPLIMIENTO LEGAL

Mg. Sc. Angel Quisbert Blanco

 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO LEGAL:
PRIMERA ETAPA

⚫ Consensuar el
contenido de
las planillas
para el registro
de hallazgos
MA, en base a
los criterios
legales
 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO LEGAL: PRIMERA
ETAPA

⚫ Consensuar el
contenido de las
planillas para el registro
de hallazgos SySO, en
base a los criterios
legales
 CRITERIOS DE AUDITORÍA LEGAL MA
▪ LMA 1333
▪ RGGA
▪ RPCA
▪ RMCA
▪ RMCH
▪ RASP
▪ RGRS
▪ DS 28592 Complementaciones y Modificaciones a Reglamentos Ambientales
▪ DS 28139 Modificaciones y Aclaraciones al RMCA
▪ RAAM
▪ Reglamentos Ambientales Municipales vigentes en Potosí
CRITERIOS DE AUDITORÍA LEGAL MA

▪ Protocolo de Montreal
▪ Protocolo de Kyoto
▪ Convenio de Ámsterdam
▪ Convenio de Basilea
▪ ISO 14001:2004 SGA - Requisitos con orientación para su uso
▪ ISO 19011:2002 Directrices para la auditoria de los SGA
CRITERIOS DE AUDITORÍA LEGAL SySO

▪ LGHSOB 16998
▪ LGT y Reglamento
▪ CSS y Reglamento
▪ Ley de Pensiones y Reglamento
▪ RM 496/04 (Comités Mixtos)
▪ RM 348/04 y 137/85 (Registros de Profesionales SySO)
▪ RA 038/01 (PHSOB y Manual de Primeros Auxilios)
▪ D.S. N° 25785 del SOAT
CRITERIOS DE AUDITORÍA LEGAL SySO

▪ Convenios Internacionales de la OIT (120 Higiene / 162 Asbesto)

▪ NB-OHSAS 18001:2003 Sistemas de gestión de SySO -Requisitos
▪ NB-OHSAS 18002:2003 Sistemas de gestión de SySO -Directrices para la implantación
de la norma NB-OHSAS 18001
▪ NB-OHSAS 18103:2003 Directrices generales para la evaluación de sistemas de
gestión de SySO - Proceso de auditoría
▪ ISO 19011:2002 Directrices para la auditoria de los sistemas de gestión de la calidad
y/o ambiental
AUDITORÍA DE VERIFICACIÓN LEGAL: SEGUNDA ETAPA
(gabinete /documentación)

▪ Se verifica en planta y en las diferentes

dependencias de la empresa (de ser
necesario), la documentación (registros,
planos, archivos, solicitudes, fotografías, etc.)
AUDITORÍA DE VERIFICACIÓN LEGAL: SEGUNDA ETAPA
(campo / inspección)

▪ MA (Efluentes,
descargas)
AUDITORÍA DE VERIFICACIÓN LEGAL: SEGUNDA ETAPA
(campo / inspección)

▪ MA (manejo de sustancias peligrosas, manejo de residuos)

AUDITORÍA DE VERIFICACIÓN LEGAL: SEGUNDA ETAPA
(campo / inspección)

⚫ MA (implementación de medidas
de mitigación)
AUDITORÍA DE VERIFICACIÓN LEGAL: SEGUNDA ETAPA
(campo / inspección)

▪ SySO:
▪ Señalización
▪ Iluminación
AUDITORÍA DE VERIFICACIÓN LEGAL: SEGUNDA ETAPA
(campo / inspección)

▪ SySO:
▪ Orden y limpieza
▪ Ruido y vibraciones
AUDITORÍA DE VERIFICACIÓN LEGAL: SEGUNDA ETAPA
(campo / inspección)

⚫ SySO (EPP´s y
resguardos)
AUDITORÍA DE VERIFICACIÓN LEGAL: TERCERA
ETAPA

▪ Elaboración de informes Reglamento para Actividades con Substancias Peligrosas

parciales y finales (MA) 100

17 17 20 17
90

% Nivel de Cumplimiento
33 33 33
80 50
70
60
10 0 10 0
50
83 83 80 83
40
67 67 67
30 50
20
10
0

Cumplimient o Tot al Cumplimient o Nulo Cumplimient o Parcial

AUDITORÍA DE VERIFICACIÓN LEGAL: TERCERA
ETAPA

▪ Elaboración de informes
parciales y finales (SySO)
 QUINTA PARTE:
ACTIVIDADES Y FASES DE LA AUDITORÍA MEDIO AMBIENTE

CAPITULO 11:
INFORMACIÓN
Y AUDITORÍA
MEDIO
AMBIENTE

Lic. Angel Quisbert

 CAPITULO 11:
INFORMACIÓN Y AUDITORÍA MEDIO AMBIENTE

▪ Revelación ambiental en la estructura de la contabilidad financiera

convencional.
▪ Propuestas y desarrollos.
▪ Obligaciones contingentes.
▪ Auditoría estatutaria de estados financieros. Información no financiera.
▪ Políticas de divulgación.
▪ Planes y estructuras ambientales.
▪ La información de actividad. Informes ambientales.

Lic. Angel Quisbert

APLICACIÓN PRÁCTICA

12/10/2020 Angel Quisbert Blanco 155

Lic. Angel Quisbert