UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIA CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONCEPCION Y TECNICAS PARA ELABORAR LOS ESTADOS

FINANCIEROS (EE FF)

DOCENTE: LUIS ORTIZ

CICLO: VI – G

CURSO: CONTABILIDAD SUPERIOR I

GRUPO / INTEGRANTES:

EDWIN JIMENEZ JIMENEZ

JAVIER NINAQUISPE CAMPOS

JORGE VEGA PALOMINO

MARNI FLORES GONZALES

KARIM RAMIREZ ROMERO

BETSI ARROYO SAGASTEGUI

CHIMBOTE - 2019
 CONCEPCION Y TECNICA PARA ELABORAR LOS ESTADOS

FINANCIEROS (EE FF)

Los estados financieros son principalmente datos que muestran la situación financiera

de una empresa en un periodo determinado, vale decir que muestra los resultados

conseguidos y el movimiento del efectivo dentro del periodo indicado.

Para las empresas es de suma importancia conocer y mostrar su situación financiera

dentro de un periodo contable o menos, por esta razón los estados financieros tienen un

valor fundamental para las empresas.

Objetivos:

Según el marco conceptual para la preparación y presentación de los estados financieros

desarrollados por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad, se proponen los

siguientes objetivos:

 Proporcionar información sobre la situación financiera, resultados y cambios en

la situación financiera de la empresa, información que es útil para una gran

variedad de usuarios en relación con la toma de decisiones de carácter

económico. Sin embargo, no proporcionan toda la información que pudiera ser

requerida por los usuarios para efectos de la toma de decisiones de carácter

económico, debido a que mayormente reflejan los efectos financieros de hechos

pasados y no necesariamente proporcionan información no financiera.

 Refleja los resultados de la actuación de la gerencia o la responsabilidad de esta

en el manejo de los recursos que se le ha confiado. Según los alcances del

Artículo 22 3° de la Resolución CONASEV N° 103-99-EF/94.10 y su

modificatoria, Resolución Gerencia General N° 010-2008-EF/94-01.2, los

objetivos son:
  Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los

resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.

 Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de los

negocios.

 Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.

 Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la

capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo.

 Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.

 Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en materia

societaria

Los requisitos que un estado financiero debe cumplir:

 Universalidad

 Continuidad

 Periodicidad

 oportunidad

Los estados financieros son:

 Estado de situación financiera

 Estado de resultados integrales

 Estado de flujo de efectivo

 Estado de cambio en el patrimonio

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA:

En este estado se exponen o muestran los activos, pasivos e inversión residual de los

dueños de una empresa o negocio.

El objetivo primordial del estado de situación financiera es el de entregar un claro y

conciso informe a los interesados sobre la situación financiera.

La situación financiera se clasifica en:

 Activos: suma de bienes, recursos y derechos que posee la empresa.

 Pasivo: obligaciones o compromisos que ha adquirid la empresa hacia

terceros

 Capital o patrimonio: diferencia del activo y pasivo, representa la inversión

o el aporte de los socios y empresarios sobre los cuales puedan tener

derechos.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES:

El estado de resultados integrales se realiza con la intención de conocer las utilidades en

un periodo determinado. Una empresa se ve principalmente por las ganancias que tiene,

pero es de importancia saber cuál es la tendencia que mantuvo y no solo de mostrar la

cantidad. En este estado se mostrará también en cuanto excede los ingresos sobre los

gastos o al contrario lo cual nos lleva a la utilidad neta o pérdida neta.

Si el resultado es utilidad neta el capital contable de la empresa aumenta, si es una

perdida disminuye.

En el estado de resultados es necesario considerar los datos siguientes:

 1. Fuentes del ingreso de las operaciones

2. Principales gastos comerciales de las operaciones

3. Pérdidas y ganancias operativas durante el periodo

4. Impuestos sobre ingresos

5. Utilidades o pérdidas netas que causan efecto a todas las demás partidas de

ingresos y gastos del periodo.

Las secciones analíticas son:

1. Categoría de las ventas

2. Categoría de los costos de mercancías

3. Categoría de los costos de operación

4. Categoría de otros ingresos y gastos

5. Utilidad o pérdida neta del periodo

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:

El estado de flujo de efectivo se realiza considerando las salidas y entradas de efectivos

determinados.

Puede definirse como un documento que presenta el impacto que tienen las actividades

operativas de inversión y de financiamiento de una empresa sobre sus flujos de efectivo

a lo largo de un período contable o fiscal.

El propósito de este estado es la de revelar de manera apropiada la información sobre

los cobros y pagos de efectivo de una empresa en un periodo determinado.

La finalidad de este Estado es poder evaluar la capacidad de la empresa para producir

futuros flujos de efectivo, también la capacidad de la empresa para con sus necesidades

de financiamiento y evaluar las razones de la diferencia entre las utilidades netas y los

cobros y pagos de efectivo asociado.

Las actividades de una empresa pueden ser clasificadas en:

a) Actividades operativas:

 Efectivo recibido de clientes

 Efectivo pagado a proveedores

 Efectivo pagado por intereses, etc.

b) Actividad de inversión:

 Ventas de activo fijo

 Adquisición de activos fijos

c) Actividades de financiamiento:

 Prestamos públicos

 Emisión de acciones

 Pagos de dividendos

ESATDOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO:

La finalidad de este Estado es demostrar las alteraciones que sufran los distintos

componentes del patrimonio en el periodo determinado.

Para la empresa es primordial conocer el porqué del comportamiento de su patrimonio

en un año determinado. De su análisis se pueden detectar infinidad de situaciones

negativas y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones correctivas, o

para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del

patrimonio.

NOTA:

La NIC 7 establece los requerimientos para la presentación y revelación de información

sobre flujos de efectivo.

Para elaborar el Estado de Flujos de Efectivo se puede hacer mediante 2 métodos:

Método directo: según el cual se presentan por separado las principales categorías de

cobros y pagos en términos brutos.

Método indirecto: según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en

términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no

monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos)

que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las partidas

de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas

como de inversión o financiación.

 Prestación de estados financieros

Esta norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de propósito general, para asegurar que los mismos sean
comparables tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondiente a periodos, como con los de otras entidades. Esta norma
establece requerimientos generales para la presentación de los estados financieros, guías para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre
su contenido.

Una entidad aplicara esta norma al preparar y presentar estados financieros de propósito de información general conforme a las normas
internacionales de información financiera (NIIF).

Conjunto completo de estados financieros

a. Un estado de situación financiera al final del periodo

b. Un estado del resultado integral del periodo
c. Un estado de cambios en el patrimonio del periodo
d. Un estado de flujos del efectivo del periodo
e. Notas que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra información explicativa.
f. Un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad aplique una política contable
retroactivamente o realice una Re expresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus
estados financieros.
 CASO PRÁCTICO:
La empresa comercial ciclon S.A., presenta la siguiente información sobre cuentas del estado de resultados:

Balance de comprobación de saldo al 31.12.2014

Pcge Cuentas del mayor Saldos Del mayor
Deudor Acreedor
60110 Mercaderías manufacturada 39,687
61110 Mercaderías manufacturadas 39,687
62110 Sueldos y salarios 4,060
63640 Teléfono 220
64310 Impuesto predial 460
65100 Seguros – Devengados 36
65920 Otros gastos gestión – sanciones administrativos 30
67311 Instituciones financieras 11
68142 Maquinarias y equipos de explotación 120
69111 terceros 38,882
70111 terceros 49,400
73110 terceros 1,500
74110 terceros 500
75300 Regalías 600
75920 Reclamos al seguro 216
77210 Depósitos en instituciones financieras 5,595
78100 Cargas cubiertas por provisiones 120
79100 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4,817
 94000 Gastos de administración 2,860
95000 Gastos de venta 2,000
96000 Otros gastos 66
97000 Gastos financieros 11
89,543 101,335
UTILIDAD 11,792
101,335 101,335
Nota: Asuma que el impuesto a las ganancias es S/. 4,200
Se pide:
1. Elabore hoja de trabajo, balance de comprobación
2. Elabores el estado de resultados, según resolución de superintendencia adjunta N° 052-2013 (03.02.2013) y
considerando la NIC 1:
a. El método de la naturaleza de los gastos
b. El método de la función de los gastos o del costo de las ventas.

NIC 1 Presentación de estados financieros

La primera forma de desglose es el método de la, naturaleza de los gastos. Una entidad agrupara gastos dentro del resultado de acuerdo con su
naturaleza (por ejemplo la depreciación, compras de materias, costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no los
redistribuirá atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollan en la entidad. Este método resulta fácil de aplicar, porque no es necesario
distribuir los gastos en clasificación funciones. Un ejemplo de clasificación que utiliza el método de la naturaleza de los gastos es el siguiente:
Ingresos de actividades ordinarias X
Otros ingresos X
Variación de los inventarios de productos X
 terminados y en proceso
Consumos de materias primas y materias X
secundarios
Gastos por beneficios a los empleados X
Gastos por depreciación y amortización X
Otros gastos X
Total de gastos (X)
Ganancia antes de impuestos X

La segunda forma de desglose es método de la, función de los gastos, o del costo de las ventas o por ejemplo, de los costos de actividades de distribución o
administración. Como mínimo una entidad revelara, según este método, su costo de ventas de forma separada de otros gastos. Este método puede proporcionar
a los usuarios una información más relevante que la clasificación de gastos por naturaleza, pero la distribución de los costos por función puede requerir
asignaciones arbitrarias, e implicar la realización de juicios de importancia. Un ejemplo de clasificación utilizando el método de gastos por función es el
siguiente:

Ingresos de actividades ordinarias X

Otros ingresos X
Variación de los inventarios de productos X
terminados y en proceso
Consumos de materias primas y materias X
secundarios
Gastos por beneficios a los empleados X
Gastos por depreciación y amortización X
Otros gastos X
Total de gastos (X)
Ganancia antes de impuestos X
PCGE Cuentas del mayor Saldos del mayor Transferencia E.R. Por naturaleza E.R. Por función
Deudor Acreedo Debe Haber Perdida Ganancia Perdida Ganancia
r
60110 Mercaderías manufacturadas 39,687 38,882 39,687
61110 Mercaderías manufacturadas 39,687 805
62110 Sueldos y salarios 4,060 4,060
63640 Teléfono 220 220
64310 Impuesto predial 460 460
65100 Seguros - Devengados 36 36
65920 Otros gastos gestión – Sanciones administrativas 30 30
67311 Instituciones financieras 11 11
68142 Maquinarias y equipos de explotación 120 120
69111 Terceros 38,882 38,882 38,882
70111 Terceros 49,400 49,400 49,400
73110 Terceros 1,500 1,500 1,500
74110 Terceros 500 500 500
75300 Regalías 600 600 600
75920 Reglamos al seguro 216 216 216
77210 Depósitos en instituciones financieras 5,595 5,595 5,595
78100 Cargas cubiertas por provisiones 120 120
79100 Cargas computables a cuentas de costos y gastos 4,817 4,817
94000 Gastos de administración 2,860 2,860 2,860
95000 Gastos de ventas 2,000 2,000 2,000
96000 Otros gastos 66 66 66
97000 Gastos financieros 11 11 11
89,543 101,335 45,724 57,516 44,919 56,711
UTILIDAD 101,79 11,792 11,792
2
101,33 101,335 43,819 43,81 57,516 57,516 56,711 56,711
 5 9
Elaboración del estado de resultados por naturaleza y por función

Estado de resultados, según la NIC 1 y considerando:

a. El método de la naturaleza de los gastos.

Ciclon S.A.
Estado de resultados por función
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
(Expresado en nuevos soles)
S/.
Ingresos de actividades ordinarias 49,400
Compras de mercaderías -39,687
Variación de mercaderías 805
Margen comercial 10,518
Variación en la producción almacenada (o desalmacenada)
Producción inmovilizada
Producción del ejercicio 10,518
Consumo
Compras de materias primas auxiliares
Compra de suministros
Compra de envases y embalajes
Variación: materias primas y auxiliares
Gastos de servicios prestados por terceros -220
 Valor agregado 10,298
Gastos de personal y directores -4,060
Gastos por tributos -460
Excedente bruto de explotación 5,778
Otros ingresos 616
Otros gastos de gestión -66
Valuación de activos y provisión -120
Resultado de explotación 6,208
Ingresos financieros 5,595
Gatos financieros -11
Resultado antes de impuesto a las ganancias 11,792
Gasto por impuesto a las ganancias -4,200
Ganancia neta del ejercicio 7,592

Estado de resultados, según la NIC 1 y considerando:

b. El método de la función de los gastos o del costo de las ventas.

Ciclon S.A.
Estado de resultados por función
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
(Expresado en nuevos soles)
S/.
Ingresos de actividades ordinarias 49,400
Costo de ventas -38,882
Ganancia bruta 10,518
Gastos de ventas y distribución -2,000
Gastos de administración -2,860
Otros ingresos 616
Otros gastos -66
Ganancia por actividades de operación 6,208
Ingresos financieros 5,595
Gastos financieros -11
Resultado antes de impuesto a las ganancias 11,792
Gasto por impuesto a las ganancias -4,200
Ganancia neta del ejercicio 7,592
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