República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria
Universidad Bicentenaria de Aragua
Escuela de Contaduría Pública,
Auditoria I
San Cristóbal – Estado Táchira
PROGRAMA DE AUDITORIA OPERATIVA PARA
CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA
INVERSIONES CONTRERAS C.A
Elaborado Por:
Ivonne Angely. Roa Volcán
V.-14.785.774
Francis Paola. Contreras Cuberos.
V.-17.931.691
Trimestre: VII
Sección: T1
Marzo 2020.
CONTABILIDAD AL DÍA C.A. J-14785774-8
Empresa De Servicios De Auditoria Externa
CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA
San Cristóbal, Enero 2020.
Apreciados Señores:
Empresa Inversiones Contreras C.A
Por medio de la presente, confirmamos nuestro acuerdo sobre lo convenido para
llevar acabo el examen del Estado de Resultados, Balance General, Estado de Flujo de
Efectivo, el estado de Cambio en la Situación Financiera y de las Cuentas por Cobrar de la
Entidad EMPRESA INVERSIONES CONTRERAS C.A, correspondiente al año
terminado en Diciembre 31 de 2019, con el fin de expresar nuestra opinión profesional
sobre si existe un control y manejo adecuado de los mismos.
Nuestra opinión se basara en el examen que realizaremos de los libros y registros en
el departamento de Cobranza que sirvan de respaldo de las cuentas por cobrar, si existe un
control interno por medio de los empleados.
No revisáremos por completo y en detalle las actividades, sino que haremos pruebas
selectivas, y el alcance de dichas pruebas dependerá de una gran parte de la evaluación que
hagamos del Sistema de Control Interno. Este examen se llevara acabo de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoria – NIA.
Por supuesto, estaremos atentos a cualquier indicio de irregularidades y las haremos
conocer para los correctivos correspondientes.
Esperamos contar con la completa colaboración de su personal a fin de que nos
faciliten los registros, documentos y demás información que solicitemos en relación con
nuestra auditoria. Estimaremos firmar y devolver la copia adjunta, en señal de su
conformidad con los términos del compromiso de auditoria que desarrollaremos.
Nos comprometemos a entregar nuestra opinión sobre el manejo y control de las
cuentas por cobrar el día 30 de Junio de 2020.
Atentamente,
CONTABILIDAD AL DIA
Empresa De Servicios De Auditoria Externa
CONTADORES PUBLICOS
CONTABILIDAD AL DÍA C.A. J-14785774-8
Empresa De Servicios De Auditoria Externa
CARTA DE INICIO DE AUDITORIA
San Cristóbal, Enero 2020.
Apreciados Señores:
Empresa Inversiones contreras C.A
Con la presente le comunicamos que el próximo (02-01-2020), se realizara la
auditoria de su empresa ubicada (Calle 14, sector Barrio Obrero, San Cristóbal, Estado
Táchira, Código Postal 5001) y por ende, se le solicita su presencia en dicha ubicación para
realizar las diligencias pertinentes. Teniendo como objetivo general una evaluación critica
del área de cobranza mediante técnicas y procedimientos que permitan constatar, si las
actividades están de acuerdo con las normativas que están establecidas en la empresa y dar
sugerencias a soluciones estratégicas de los hallazgos. Se le recuerda que se le pueden
requerir todos los documentos necesarios para acreditar la situación actual de la empresa.
Sin más que decir
Atentamente,
CONTABILIDAD AL DIA
Empresa De Servicios De Auditoria Externa
CONTADORES PUBLICOS
CONTABILIDAD AL DÍA C.A. J-14785774-8
Empresa De Servicios De Auditoria Externa
CARTA DE ENTREGA
San Cristóbal, Enero 2020.
Apreciados Señores:
Empresa Inversiones Contreras C.A
Fuimos contratados para auditar el balance de situación de la empresa Inversiones
Contreras C.A RIF V-17812723-0 al 31 de diciembre del 2019, el estado de resultados, de
cambios en el patrimonio, flujos de efectivo y las cuentas por cobrar por los doce meses
transcurridos a dicha fecha. Dichos estados financieros son responsabilidad de la empresa
Inversiones Contreras C.A .Nuestra consideración del control interno imperante en la
empresa durante el período auditado, estuvo orientada a obtener una base de confianza en el
sistema contable, que permitiera determinar los tipos de errores potenciales y también
facilitarnos el planeamiento de la auditoría en cuanto a la naturaleza, oportunidad y
extensión de los procedimientos necesarios para poder expresar una opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros sus cuentas.
No obstante eso, debido a las limitaciones inherentes en todo sistema de control
interno de contabilidad,43’0¡1 puede ocurrir errores o irregularidades sin ser detectados.
Asimismo, la proyección de cualquier evaluación del sistema de control interno a periodos
futuros está sujeta al riesgo de que los procedimientos se vuelvan inadecuados debido a
cambios en las condiciones o porque el grado de cumplimiento con los procedimientos
establecidos se puede deteriorar. Un estudio y evaluación del control interno hechos con el
propósito indicado en el párrafo primero, nos revelaría necesariamente todas las debilidades
en el sistema, en virtud de que fue basado en pruebas selectivas sobre los registros de
contabilidad y la información relativa.
Una deficiencia significativa del control interno, es una condición en la que el
diseño o funcionamiento de componentes específicos no reducen a un nivel relativamente
bajo, el riesgo de que errores o irregularidades en montos que podrían ser importantes,
puedan ocurrir y no ser detectados oportunamente por los funcionarios, en el cumplimiento
normal de las actividades que les han sido encomendadas.
La Administración de la empresa Inversiones Contreras C.A RIF V-17812723-0
es responsable de establecer y mantener un sistema de control interno contable. Los
objetivos de un sistema son proveer a la Administración seguridad razonable, de que las
transacciones y eventos se registren y revelen apropiadamente para permitir la preparación
de estados financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en Venezuela y BAVEN-NIF-8
Los resultados de nuestra evaluación de control interno se presentan en los
siguientes anexos:
Anexo 1: Debilidades importantes que se relacionan con las salvedades del informe.
Anexo 2: Otras debilidades de control interno.
Anexo 3: Seguimiento a debilidades de otras cartas de gerencia
Atentamente,
CONTABILIDAD AL DIA
Empresa De Servicios De Auditoria Externa
CONTADORES PUBLICOS
CARTA DE ACEPTACION
San Cristóbal, Enero de 2020
Señores Auditores
Presente.-
En respuesta a la propuesta realizada por su empresa para realizar una auditoría
financiera sobre nuestros Estados Financieros del año 2019, les informamos que
aceptamos las condiciones de negociación, a su vez, ponemos a su disposición toda la
información que ustedes requieran. Con la finalidad de establecer si los procedimientos
ejecutados en las áreas administrativas y financieras de nuestra empresa, se está
elaborando de acuerdo con normas y estándares legales, además están cooperando a la
consecución de objetivos institucionales.
Reconocemos la responsabilidad de la gerencia en cuanto a la elaboración de los
Estados Financieros: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado
de Cambios en el Patrimonio y Estados de Flujos de Efectivo. Todas la actas de
asamblea y juntas de accionistas les serán entregados. Los libros de actas de la junta general
de accionistas, libros de socios y de contabilidad que se llevan de acuerdo con las
disposiciones legales, desconocemos de la existencia de algún caso que pueda
ser penalizado por la ley.
Además, desconocemos la existencia de irregularidades, implicando a la
gerencia o con los empleados que desempeñan roles de importancia dentro del sistema de
control contable interno. Los Estados Financieros y notas anexos incluyen todas
las exposiciones necesarias para una presentación razonable de la situación financiera y
los resultados de las operaciones de la sociedad de acuerdo con la Norma
Internacional de Información Financiera (NIIF), Normas Internacionales de Auditoria
(NIA), Normas de Aseguramiento y exposiciones exigidas por la legislación o
reglamentación a las cuales está sometida la sociedad.
No conocemos la existencia de acontecimiento producidos con posterioridad al
cierre y hasta la fecha. No tenemos planes ni intención que afecten
significativamente el valor en libros o la clasificación de activos y pasivos.
Saludos cordiales
_____________________________
John Elian Velásquez Rey
GERENTE GENERAL
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
FASE: PLANEACIÓN
Tiempo de realización: 01 de Enero hasta el 31 de Enero de 2020
Responsable: Francis Contreras
Actividades:
1. Visita a la empresa, en el área de Cobranza para obtener información necesaria
2. Estudio y evaluación del control interno sobre las cuentas por cobrar
FASE: EJECUCION
Tiempo de realización: 01 de Febrero hasta el 29 de Febrero de 2020
Responsable: Ivonne Roa
Actividades:
1. Se aplicara la auditoria en el Departamento de Cobranza
2. Aplicación del cuestionario y entrevista a las personas del departamento, con el
fin de evaluar el grado de solidez del mismo.
3. Las técnicas de auditoria que se aplicaran serán las técnicas de verificación
ocular, oral, escrita, documental y la Técnica de inspección física.
FASE: INFORME
Tiempo de realización: 01 de Marzo hasta el 31 de Marzo de 2020.
Responsable: Francis Contreras
Actividades:
1. El informe que se elaborara será el Informe Preliminar, el Informe Definitivo y el
Informe Ejecutivo
FASE: SEGUIMIENTO
Tiempo de realización: 01 de Abril hasta el 30 de Abril de 2020
Responsable: Ivonne Roa
Actividades:
1. se realizara un monitoreo cada 6 meses
2. Seguimiento al plan de acción, cada 6 meses para verificar que las
recomendaciones sean acatadas y cumplidas a cabalidad
PROGRAMA DE AUDITORIA
NOMBRE DE LA FIRMA: CONTABILIDAD AL DIA RIF DE LA FIRMA: V.-14785774-8
Responsables de la Auditoria: Ivonne Roa y Francis Contreras
Código de la actuación: ACC-02E
ALCANCE La auditoría a la Empresa Inversiones Contreras C.A se hace con el
propósito de realizar una evaluación de las políticas de control interno del departamento de
cobranzas para el periodo económico contable
ENFOQUE Se seleccionó un enfoque operacional, en vista de que el énfasis de la
auditoria se centró en la verificación del incumplimiento de la política de cobranza para el
procedimiento de conciliación de cuentas por cobrar.
OBJETIVOS
General: Evaluar el cumplimiento de las políticas de control interno con respecto a la
conciliación de las cuentas por cobrar para agilizar su cobro.
Específicos: Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las
conciliaciones en las cuentas por cobrar
Elaborar y Entregar el informe final/ejecutivo
RIESGOS
Internos: La evaluación del equipo del auditor se basara en la matriz DOFA, la cual
permitirá observar las fortalezas, debilidades, amenazas y oportunidades.
Externos: Se utilizara el método PEST, el cual se centra en las variables externas que
afectarían a la organización; para la evaluación del control interno aplicaran el COSO 3
basado en sus 5 principios.
BASE LEGAL
Se cuenta con el manual de cuentas por cobrar del departamento de contabilidad de la
Empresa Inversiones Contreras C.A
PROCEDIMIENTO
1.-solicitar los soportes sobre el procedimiento de cobranzas
2. aplicación del cuestionario dicotómico al asistente de cobranza
3. aplicación de la entrevista Semi estructurada al gerente del departamento de cobranzas
4. realizar la cedula de hallazgo
TÉCNICAS DE AUDITORIA
Técnicas de verificación ocular, oral y escrita, Técnica de verificación física.
TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
Cuestionarios Dicotómico y entrevistas Semi estructurada
MÉTODOS DE MUESTREO
No aplica
PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
Informe definitivo y plan de acción
TIPOS DE PRODUCTOS
Informes preliminares, definitivos y ejecutivos
PAPELES DE TRABAJO
Cedulas de hallazgo
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:
