Marisol Gómez González
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
2.3. La compañía industrial Sam, S.A., al principio del ejercicio del 1 de enero de 20XX, presenta
los siguientes saldos:
Bancos $ 100,800.00
Clientes $ 84,000.00
Almacén de materias primas $ 42,000.00
Almacén de artículos terminados $ 50,400.00
Maquinaria y equipo fabril $ 84,000.00
Depreciación acumulada de maquinaria y equipo fabril $ 16,800.00
Proveedores $ 67,200.00
Capital Social $ 335,600.00
Almacén de producción en proceso $ 28,560.00
Equipo de reparto $ 50,000.00
Utilidad acumulada $ 20,160.00
Durante el año 20XX se efectuaron las siguientes operaciones:
1. Se compraron materias primas a crédito por la cantidad de $67,200.0
2. El departamento de producción requirió de $78,960.0 de materia prima, de los cuales
$67,200.0 eran de carácter directo y $11,760.0 de carácter indirecto.
3. El importe de la mano de obra pagada en el periodo ascendió a la cantidad de $30,240.0,
de los cuales $25,200.0 eran de carácter directo y $5,040.0 de carácter indirecto.
4. Se efectuaron diversas erogaciones de carácter indirecto (luz, renta, etc.) por $3,360.0
5. La maquinaria fabril se depreció en 10% anual.
6. El equipo de reparto se depreció en 20% anual.
7. Se terminaron artículos con importe de $109,200.0
8. El inventario final de artículos terminados ascendió a $58,800.0
9. Las ventas del año fueron $210,000.0, cuyo costo ascendió a la cantidad de $XXX,XXX.00
10. El cobro a clientes fue de $240,000.0
11. El pago a proveedores en el año fue de $84,000.0
12. Los gastos de administración fueron de $29,760.0
13. Los gastos de venta efectuados fueron de $36,240.0 (no incluye depreciaciones)
Se pide:
a) Registrar los asientos en esquemas de mayor.
b) Elaborar el estado de costos de producción y ventas.
c) Elaborar el estado de resultados (considerando PTU de 10% e ISR de 30% de la
utilidad antes de la PTU y el ISR).
d) Elaborar el balance general.
Para una mayor comprensión del tema se recomienda consultar el capítulo 2 “Costo de producción”
completo del libro Contabilidad de costos de Juan García Colín. Disponible en la siguiente liga:
[Link]
Juan-Garc%C3%ADa-Col%C3%[Link]
A) REGISTRO EN DIARIO Y ESQUEMAS DE MAYOR
SI
BANCOS $ 100,800.00
CLIENTES $ 84,000.00
ALMACÉN MP $ 42,000.00
ALMACEN ARTICULOS TERMINADOS $ 50,400.00
MAQ Y EQ FABRIL $ 84,000.00
ALMACÉN PROD EN PROCESO $ 28,560.00
EQ REPARTO $ 50,000.00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA $ 16,800.00
PROVEEDORES $ 67,200.00
CAPITAL SOCIAL $ 335,600.00
UTILIDAD ACUMULADA $ 20,160.00
1
ALMACÉN MP $ 67,200.00
PROVEEDORES $ 67,200.00
2
PRODUCCIÓN EN PROCESO $ 67,200.00
GIF $ 11,760.00
ALMACÉN MP $ 78,960.00
3
MANO DE OBRA $ 30,240.00
BANCOS $ 30,240.00
3A
PRODUCCIÓN EN PROCESO $ 25,200.00
GIF $ 5,040.00
MANO DE OBRA DIRECTA $ 30,240.00
4
GIF $ 3,360.00
BANCOS $ 3,360.00
5
GIF $ 8,400.00
DEPRECIACIÓN MAQUINARIA $ 8,400.00
6
GASTOS DE VENTA $ 10,000.00
DEPRECIACIÓN EQ REPARTO $ 10,000.00
aa
PRODUCCIÓN EN PROCESO $ 28,560.00 Una vez acumulados todos los montos de GIF, el total de la
GIF $ 28,560.00 cuenta deberá saldarse contra Producción en proceso.
7
ALMACEN DE ARTICULOS TERMINADOS $ 109,200.00
PRODUCCIÓN EN PROCESO $ 109,200.00
8 Si el saldo final del Almacén de artículos terminados es de
COSTO DE VENTAS $ 100,800.00 $58,800; se obtiene la diferencia (50,400 más 109,200 menos
ALMACÉN ARTICULOS TERMINADOS $ 100,800.00 58,800) y dicho monto corresponderá al abono por el Costo de
ventas.
9
CLIENTES $ 210,000.00
VENTAS $ 210,000.00
VENTAS $ 100,800.00
COSTO DE VENTAS $ 100,800.00
10
BANCOS $ 240,000.00
CLIENTES $ 240,000.00
11
PROVEEDORES $ 84,000.00
BANCOS $ 84,000.00
12
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $ 29,760.00
BANCOS $ 29,760.00
13
GASTOS DE VENTA $ 36,240.00
BANCOS $ 36,240.00
bb
Aunque el problema no lo indique, se infiere que quedó un saldo
ALMACÉN PRODUCCIÓN EN PROCESO $ 11,760.00
de $11,760 en el almacén de producción en proceso. Con dicho
PRODUCCIÓN EN PROCESO $ 11,760.00
monto la cuenta de Producción en proceso queda saladada.
BANCOS CLIENTES ALMACÉN MP
SI $ 100,800.00 $ 30,240.00 3 SI $ 84,000.00 $ 240,000.00 10 SI $ 42,000.00 $ 78,960.00 2
10 $ 240,000.00 $ 3,360.00 4 9 $ 210,000.00 1 $ 67,200.00
$ 84,000.00 11
$ 29,760.00 12
$ 36,240.00 13
$ 340,800.00 $ 183,600.00 $ 294,000.00 $ 240,000.00 $ 109,200.00 $ 78,960.00
$ 157,200.00 $ 54,000.00 $ 30,240.00
ALMACÉN ART TERM MAQ. Y EQ. FABRIL DEPRECIACIÓN ACUM MAQ
SI $ 50,400.00 $ 100,800.00 8 SI $ 84,000.00 $ 16,800.00 SI
7 $ 109,200.00 $ 8,400.00 5
$ 159,600.00 $ 100,800.00 $ 84,000.00 $ - $ - $ 25,200.00
$ 58,800.00 $ 84,000.00 $ 25,200.00
PROVEEDORES CAPITAL SOCIAL ALMACÉN PROD PROC
11 $ 84,000.00 $ 67,200.00 SI $ 335,600.00 SI SI $ 28,560.00
$ 67,200.00 1 bb $ 11,760.00
$ 84,000.00 $ 134,400.00 $ - $ 335,600.00 $ 40,320.00 $ -
$ 50,400.00 $ 335,600.00 $ 40,320.00
EQ REPARTO UTILIDAD ACUMULADA MANO DE OBRA
SI $ 50,000.00 $ 20,160.00 SI 3 $ 30,240.00 $ 30,240.00 3A
$ 50,000.00 $ - $ - $ 20,160.00 $ 30,240.00 $ 30,240.00
$ 50,000.00 $ 20,160.00
PRODUCCIÓN EN PROCESO GIF GASTOS DE VENTA
2 $ 67,200.00 $ 109,200.00 7 2 $ 11,760.00 $ 28,560.00 aa 6 $ 10,000.00
3A $ 25,200.00 $ 11,760.00 bb 3A $ 5,040.00 13 $ 36,240.00
aa $ 28,560.00 4 $ 3,360.00
5 $ 8,400.00
$ 120,960.00 $ 120,960.00 $ 28,560.00 $ 28,560.00 $ 46,240.00 $ -
$ 46,240.00
COSTO DE VENTAS VENTAS GASTOS DE ADMÓN
8 $ 100,800.00 $ 100,800.00 9 9 $ 100,800.00 $ 210,000.00 9 12 $ 29,760.00
$ 100,800.00 $ 100,800.00 $ 100,800.00 $ 210,000.00 $ 29,760.00 $ -
$ 109,200.00 $ 29,760.00
DEPRECIACIÓN ACUM EQ REPARTO
$ 10,000.00 6
$ - $ 10,000.00
$ 10,000.00
SAM S.A.
Estado de costos de producción y ventas
Del 1 enero al 31 de diciembre del 20XX
Inventario inicial de materias primas $42,000.00
Costo de materias primas recibidas $67,200.00
Materias primas en disponibilidad $109,200.00
Inventario final de materias primas $30,240.00
Total de materias primas utilizadas $78,960.00
Costo de materias primas indirectas utilizadas $11,760.00
Costo de materias primas directas utilizadas $67,200.00
Mano de obra directa utilizada $25,200.00
Total de mano de obra $30,240.00
Mano de obra indirecta $5,040.00
Costo primo $92,400.00
GIF $28,560.00
Materia prima indirecta $11,760.00
Mano de obra indirecta $5,040.00
Diversas erogaciones fabriles $3,360.00
Depreciaciones fabriles $8,400.00
Costo de la producción procesada $120,960.00
Inventario inicial de producción en proceso $28,560.00
Producción en proceso en disponibilidad $149,520.00
Inventario final de producción en proceso $40,320.00
Costo de la producción terminada $109,200.00
Inventario inicial de artículos terminados $50,400.00
Artículos terminados en disponibilidad $159,600.00
Inventario final de artículos terminados $58,800.00
Costo de los artículos vendidos $100,800.00
Notas: Son parte integral de la información financiera.
Elaboró:
Revisó:
Autorizó:
SAM S.A.
Estado de Resultados Integral
Del 1 enero al 31 de diciembre del 20XX
Ventas $210,000.00
Costo de ventas $100,800.00
Utilidad bruta $109,200.00
Gastos de operación $76,000.00
Gastos de administración $ 29,760.00
Gastos de venta $ 46,240.00
Utilidad de operación $33,200.00
RIF $0.00
Gastos financieros $0.00
Productos financieros $0.00
ORI $0.00
Otros ingresos $0.00
Otros egresos $0.00
Utilidad antes de impuestos $33,200.00
PTU (10%) $3,320.00
ISR (30%) $9,960.00
Utilidad del ejercicio $19,920.00
Notas: Son parte integral de la información financiera.
Elaboró:
Revisó:
Autorizó:
SAM S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Del 1 enero al 31 de diciembre del 20XX
ACTIVOS PASIVO
CIRCULANTE A CORTO PLAZO
BANCOS $ 157,200.00 PROVEEDORES $ 50,400.00
CLIENTES $ 54,000.00 IMPUESTOS POR PAGAR $ 13,280.00
ALMACÉN DE MATERIA PRIMA $ 30,240.00 SUMA DEL PASIVO $ 63,680.00
ALMACÉN DE ARTÍCULOS TERMINADOS $ 58,800.00 CAPITAL CONTABLE
ALMACÉN DE PROD EN PROC $ 40,320.00 $ 340,560.00 CONTRIBUIDO
NO CIRCULANTE CAPITAL SOCIAL $ 335,600.00
MAQUINARIA Y EQUIPO FABRIL $ 84,000.00 GANADO
DEPRECIACIÓN ACUM MAQ -$ 25,200.00 UTILIDAD ACUMULADA $ 20,160.00
EQUIPO DE REPARTO $ 50,000.00 UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 19,920.00
DEPRECIACIÓN ACUM EQ REP -$ 10,000.00 $ 98,800.00 SUMA DEL CAPITAL CONTABLE $ 375,680.00
SUMA DEL ACTIVO $ 439,360.00 SUMA DEL PASIVO MÁS CAPITAL $ 439,360.00
Notas: Son parte integral de la información financiera.
Elaboró:
Revisó:
Autorizó:
