SUNAT

EL NUEVO RÉGIMEN
ÚNICO SIMPLIFICADO – NRUS
Y EL PROCESO EXPORTA FÁCIL
 BASE LEGAL
 Decreto Legislativo N°937 publicada el 14.11.2003
 R.S. N° 029-2004/SUNAT publicada el 31.01.2004
 R.S. N° 032-2004/SUNAT publicada el 06.02.2004
 Ley 28205 publicada el 15.04.2004
 Decreto Supremo N°097-2004-EF publicada el 21.07.2004
 Ley 28319 publicada el 05.08.2004
 R.S. N° 192-2004/SUNAT publicada el 25.08.2004
 R.S. N° 193-2004/SUNAT publicada el 25.08.2004
 R.S. N° 028-2005/SUNAT publicada el 03.02.2005
 R.S. N° 203-2005/SUNAT publicada el 11.10.2005
SUNAT

BASE LEGAL
 Ley N° 28659 publicada el 29.12.2005
 Decreto Legislativo N° 967 publicado el 24.12.2006
 Decreto Supremo N° 003-2007-EF publicado el 17.01.2007
 R.S. N° 024-2007- SUNAT publicado el 01.02.2007
 Decreto Supremo N°076-2007-EF publicada el 22.06.2007
 Decreto Supremo N°077-2007-EF publicado el 22.06.2007
 R.S. N°143-2007/SUNAT publicada el 10.07.2007.
 Decreto Supremo N°167-2007-EF publicado el 30.10.2007.
 Ley N° 29173 publicada el 23.12.2007
SUNAT

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

El Nuevo Régimen Único Simplificado es un régimen

promocional de la pequeña y micro empresa, creado por el
Decreto Legislativo N° 937 y modificado por el Decreto
Legislativo N° 967, que consiste en el pago de una cuota única
en forma mensual, la cual se determinará sobre la base de la
categoría en la cual se ubique el contribuyente.
SUNAT

IMPUESTOS QUE COMPRENDE

La cuota comprende:

Impuesto General a las Ventas

Impuesto a la Renta
SUNAT

SUJETOS DEL NUEVO RUS

Están incluidos en este régimen las personas naturales y las
sucesiones indivisas domiciliadas en el país que:
a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades
empresariales. 
b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el
país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por sus
actividades de oficio.
Los sujetos de este régimen pueden realizar conjuntamente
actividades empresariales y actividades de oficio. Los ingresos de
sociedades conyugales serán consideradas independiente por
cada uno de ellos.
SUJETOS NO COMPRENDIDOS

a) Desarrollen sus actividades en más de una unidad de

explotación.
b) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y
vehículos, supere los S/. 70,000 nuevos soles.

c) El monto de sus ingresos brutos ( no incluyen los

provenientes de la enajenación de activos fijos) supere
los S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable o
cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite
permitido para la categoría más alta de este Régimen,
esto no será de aplicación para la categoría Especial.
 SUJETOS NO COMPRENDIDOS

d) El monto de sus adquisiciones (no incluyen activos fijos) exceda

de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable, o cuando
en algún mes dichas adquisiciones afectadas a la actividad
superen el límite permitido para la categoría más alta de este
Régimen, esto no será de aplicación para la categoría Especial.
 ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad
> ó = 2 T.M. (Dos toneladas metricas).
b) Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional
de pasajeros.
c) Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino
aduanero, excepto se trate de contribuyentes:
- Que se encuentre en Zona de frontera que realicen
importaciones definitivas hasta US$ 500 por mes.
- Que efectuén exportaciones de mercancías a través de los
destinos aduaneros especiales,
- Que realicen exportaciones definitivas a través del
despacho simplificado de exportación (Exporta Fácil)
 ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
d) Organicen cualquier tipo de espectáculos públicos.
e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores,
agentes corredores de productos y de bolsa de valores,
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
f) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de
naturaleza similar.
g) Sean titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
h) Realicen venta de inmuebles.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

i) Actividades de comercialización de combustibles líquidos

y otros productos derivados de los hidrocarburos.
j) Entreguen bienes en consignación.
k) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
l) Realicen alguna operación gravada con el ISC.
m) Comercialicen arroz pilado.
ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente régimen se efectuará:
a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en
el transcurso del ejercicio: El contribuyente podrá
acogerse únicamente al momento de inscribirse en el
Registro Único de Contribuyentes.
b) Tratándose de contribuyentes que provengan del
Régimen General o del Régimen Especial: Deberán
- Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en
que se efectúa el cambio de régimen dentro de la fecha
de vencimiento.
ACOGIMIENTO
 Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día
del período precedente al que se efectúa el cambio de
régimen, a los comprobantes de pago que den
derecho al crédito fiscal o sustenten gasto o costo
para efecto tributario.
 Haber dado de baja los los establecimientos anexos
que tengan autorizados, hasta el último día del mes
anterior al que se efectué el cambio de régimen.
El acogimiento al NRUS tendrá carácter permanente,
salvo que el contribuyente opte por cambiarse al
Régimen General o el Régimen Especial.
CATEGORIZACIÓN

Para determinar en que categoria corresponde

efectuar el pago de la cuota mensual, deberán
ubicarse en la que no superen ninguno de los
límites establecidos para cada parametro.
 SUNAT

TABLAS DE CATEGORÍAS MENSUALES

Categorías Total ingresos Total adquisiciones Cuota

brutos mensuales mensuales mensual
(hasta S/.) (hasta S/.) (S/.)

1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
SUNAT

RECATEGORIZACIÓN

Si en un mes ocurre alguna variación en los

ingresos o adquisiciones, el contribuyente se
encontrará obligado a pagar su cuota mensual en
su nueva categoría a partir del mes en que se
produjo la variación.
SUNAT
CAMBIO DEL NUEVO RUS AL REGIMEN ESPECIAL
DE RENTA / AL REGIMEN GENERAL

Podrán optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del

año, mediante la presentación de las declaraciones juradas que
correspondan a dichos regímenes.

En dichos casos, las cuotas pagadas por el NRUS tendrán

carácter cancelatorio, debiendo tributar según las normas del
Régimen Especial o del Régimen General, a partir del cambio de
régimen.
SUNAT
CAMBIO DEL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA
o DEL REGIMEN GENERAL AL NUEVO RUS

Lo podrán efectuar en cualquier mes del año y sólo una vez en el

ejercicio gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de
aplicación o pérdidas de ejercicios anteriores, éstos se perderán
una vez producido el acogimiento al NRUS.
Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias
generadas mientras estuvieron incluidos en el Régimen General o
del Régimen Especial.
SUNAT

CATEGORIA ESPECIAL
Los sujetos podrán ubicarse en una “Categoría Especial”, siempre que
el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no
exceda de S/. 60,000:
a) Que se dedican únicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes detallados en el
Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos.
b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agricolas y
que vendan sus productos en su estado natural
Los contribuyentes deberán presentar anualmente una declaración
informativa señalando sus 5 (cinco) principales proveedores, en la
forma y plazos establecidos.
CUOTA MENSUAL : CERO Nuevos soles (S/.0.00).
SUNAT

CATEGORIA ESPECIAL

Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse

en la Categoría Especial deberán presentar el formulario 2010 en
las siguientes fechas:
- Si inicia actividades en el ejercicio – En el período que
corresponde el inicio de actividades
- Si proviene de otras categorías del Nuevo RUS – En el período
que se produce el cambio
- Si proviene del Régimen General o Régimen Especial – En el
período que se produce el cambio, hasta la fecha de vencimiento
respectivo.
 SUNAT

OBLIGACIÓN FORMAL DE
ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO
• Deberán emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas
por máquinas registradoras.
• No permitirá ejercer el derecho al crédito fiscal.
• No será utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto
tributario.
La emisión de comprobantes de pago que permita ejercer el derecho
al crédito fiscal o sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios,
determinará la inclusión inmediata en el Régimen General.
SUNAT
OBLIGACIONES FORMALES
EN CUANTO A SUS COMPRAS

Sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por

máquinas registradoras u otros documentos autorizados por
el Reglamento de Comprobantes de Pago que permitan
ejercer el derecho al crédito fiscal o para sustentar costo o
gasto para el Impuesto a la Renta.
SUNAT

LIBROS CONTABLES

No se encuentran obligados a :

• Llevar LIBROS CONTABLES

• Presentar declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de
tercera categoría.
 SUNAT

PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS

El monto de la percepción resulta de aplicar el porcentaje del 2%

sobre el precio de venta del IGV.
La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se encuentra
comprendida en el Anexo 1 de la R.S. Nº 58-2006/SUNAT publicada
el 01.04.06.
Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:
- Gaseosas y agua mineral, cervezas e insumos (envases de vidrio,
envases descartables, tapas, entre otros.
- Gas licuado de petróleo.
- Trigo y harina de trigo
SUNAT

PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS

Si a un contribuyente del NRUS le efectúan Percepciones del IGV,

podrá realizar la compensación con su cuota mensual a través del
PAGO FACIL DEL NUEVO RUS (FORM.1611).

El monto máximo a compensar en el form. 1611, es el monto de la

cuota que le corresponde de acuerdo a su categoría. De resultar un
remanente, dicho saldo podrá aplicarse contra las cuotas mensuales
hasta agotarlo o solicitar su devolución.

Nota.- A través de SUNAT operaciones en linea – SOL se puede

consultar las percepciones del IGV efectuadas
SUNAT

EXPORTACIONES DE
LOS SUJETOS DEL NUEVO RUS
Los sujetos del NRUS podrán realizar:
 Exportación de mercancías a través de destinos aduaneros
especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del art.
83° de la Ley General de Aduanas (D.S. N° 129-2004-EF), con
sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o,
 Exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho
simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.
SUNAT

EXPORTACIONES DE
LOS SUJETOS DEL NUEVO RUS

• Los sujetos del Nuevo RUS sólo podrán realizar

exportaciones con fines comerciales en tanto que no excedan
de US$ 2000,00).

•La Declaración Simplificada de Exportación debe estar

amparada en la boleta de venta emitida por el beneficiario del
Nuevo RUS y la documentación que corresponda.
 SUNAT
EXPORTACIONES DE
LOS SUJETOS DEL NUEVO RUS

Los sujetos del NRUS al realizar exportaciones emitirán una

BOLETA DE VENTA consignando los datos de identificación del
adquiriente y el importe de la venta, lo siguiente :
a) Bien materia de la exportación. Indicando la cantidad, la unidad
de medida y de ser el caso, el número de serie y/o numero de
motor del bien.
b) Apellidos y nombres o denominación o razón social del
adquiriente.
c) Importe de la venta, expresado numérica y literalmente.
SUNAT

DEFINICIÓN DE EXPORTA FACIL

Es un mecanismo promotor de exportaciones diseñado

principalmente para el micro y pequeño empresario, mediante el
cual podrá acceder a mercados internacionales.

Para tal fin la SUNAT ha simplificado sus procesos de trámite

aduanero, permitiendo la exportación de sus mercancías desde
la comodidad de su hogar, oficina o cabina de Internet, de una
forma simple, económica y segura.
SUNAT

EXPORTACIÓN CON FINES COMERCIALES

A TRAVES DEL SERVICIO POSTAL
Característias:

 Régimen de Exportaciones Simplificadas.

 Es un proceso ágil y virtual.
 Acceso para personas (naturales y jurídicas) que cuenten con
RUC y que mediante el uso de su clave SOL pueden ingresar al
portal de la SUNAT a realizar operaciones en línea.
 Límite máximo por envío y por exportador es de 50Kg. y
declaración: US $ 2,000.00
 Medio de transporte: el servicio postal. (SERPOST).
SUNAT
EXPORTACIÓN CON FINES COMERCIALES
A TRAVES DEL SERVICIO POSTAL
Características:

• Alcance a nivel nacional.

• Despacho se realiza mediante el formato denominado

“Declaración Exporta Fácil – DEF”.

• La DEF puede amparar uno ó más bultos o envíos y una o

más guías postales, siempre que estén consignadas a un
mismo destinatario.
SUNAT

BENEFICIOS PARA EL EXPORTADOR

En lo Económico – Social
• Promover las exportaciones de las MYPES (mayores y
mejores oportunidades para comercializar nuestros productos
con el mundo).
• Se generan más puestos de trabajo lo cual le da mayor
dinamismo a la economía peruana.
• Incorporar a los sujetos del NRUS a la actividad exportadora.
SUNAT

BENEFICIOS PARA EL EXPORTADOR

En lo Económico – Social
• Se exporta desde cualquier punto del país.
• Trámite aduanero gratuito, ágil y sencillo.
• Utilización de un formato unificado para la exportación con
datos de SERPOST y SUNAT.
• Permite colocar productos en otras naciones.
SUNAT

BENEFICIOS PARA EL EXPORTADOR

En Tiempo y Costo

 Reducción de tiempo y sobrecostos en los trámites de

Exportación.

 Declaración de Aduanas a través de Internet (Despacho Virtual,

rápido y sencillo)
SUNAT

BENEFICIOS PARA EL EXPORTADOR

En lo Tributario y Aduanero

Permite a las empresas productoras – exportadoras, la

obtención del Drawback (restitución simplificada de derechos
arancelarios ad valórem), la cual será otorgada por un monto
equivalente al 5% del valor FOB del producto exportado, con
un tope del 50% de su costo de producción. (RER, RGR)
SUNAT

BENEFICIOS PARA EL EXPORTADOR

En lo Tributario y Aduanero

Se pueden acoger al Régimen de Reposición de Mercancías

en Franquicia, lo cual permite importar con exoneración
automática de Derechos Arancelarios, IGV, ISC y demás
impuestos que graven la importación, mercancías
equivalentes a las que habiendo sido nacionalizadas han sido
transformadas, elaboradas, consumidas o materialmente
incorporadas en el producto exportado. (RER / RGR)
 SUNAT

IMPORTANTE

No podrán acogerse a este beneficio en los siguientes casos:

 Cuando se exceda el monto máximo de exportación por

declaración (DEF).
 Tengan la condición de Mercancías Prohibidas.

 Tengan la condición de Mercancías Restringidas y no cuenten con

la autorización del sector correspondiente.

Nota.- La DEF es anulada por el SIGAD en forma automática

transcurrido diez (10) días hábiles, contados a partir del día
siguiente de su numeración, si SERPOST no transmite la
conformidad del ingreso del envío postal al Centro de Clasificación
Postal en Lima.
SUNAT

REGULARIZACION

 Dentro del plazo de quince (15) días hábiles contados a partir

del día siguiente de la fecha de autorización del embarque,
SERPOST comunica a la Intendencia de Aduana Postal del
Callao los envíos postales que no hubieran sido embarcados.

 De no existir dicha comunicación, la administración aduanera

considerará que SERPOST ha confirmado su embarque y dará
por regularizada la exportación.