UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA
FACULTAD CIENCIAS ECONÓMICAS.
PRE-RREQUISITO: 914
CURSO: Auditoria III
CÓDIGO: 917
GUÍA DIDÁCTICA
I. FUNDAMENTACIÓN O INTENCIÓN EDUCATIVA
El curso de Auditoría III constituye la culminación de la enseñanza para el desarrollo de la
Auditoría de estados financieros, enfocandose principalmente a la auditoría del Estado de
Resultados, las fases necesarias en el cierre de una auditoría, desde la perspectiva operativa
y técnica, hasta llegar a la emisión del Informe del Auditor Independiente, el mismo reforzará
los conocimientos adquiridos en cursos previos, respecto de la aplicación práctica de
Normas Internacionales de Auditoría.
Siendo el Informe del Auditor Independiente, el documento que transmite la conclusión
alcanzada por el Auditor a partir de la evidencia de auditoria obtenida en las distintas fases
de la ejecución misma de la auditoria, es importante que el futuro profesional obtenga los
elementos necesarios que le permitan desarrollar su juicio profesional acorde a la normativa
internacional que rige una auditoría de estados financieros, elementos que pretende aportar
este curso.
II. OBJETIVO GENERAL/ COMPETENCIA MACRO
Aportar al estudiante de Contaduría Pública y Auditoría los conocimientos básicos respecto
de la auditoria del Estado de Resultados, cierre de una auditoría e Informe del Auditor
Independiente, para que cuente con los elementos necesarios para el adecuado desempeño
de su profesión.
III. TEMARIO
Modulo I Auditoría del Estado de Resultados
Definición
Estructura del Estado de Resultados
Objetivos de una auditoría del Estado de Resultados
Riesgos de auditoría en el Estado de Resultados
Auditoría del componente de Ingreso
Auditoría del componente de Costo de Ventas/Producción
Auditoría de otros compontes de ingresos y gastos
Modulo II Cierre de la Auditoría
Conceptos básicos
Procedimientos analíticos en el contexto del cierre de una auditoría
Normas Internacionales de Auditoría de aplicación en el cierre de una
auditoría de estados financieros
Fases operativas y técnicas que conlleva el cierre de una auditoría de
estados financieros
Manifestaciones escritas como procedimiento de cierre de una auditoría
(NIA 580)
Evaluación de la ocurrencia de hechos posteriores a la fecha que se
informa, como parte del cierre de una auditoría de estados financieros
(NIA 560)
Modulo III Evaluación por parte del auditor de la habilidad de una entidad para
continuar como empresa en funcionamiento (NIA 570)
Objetivos de la evaluación
Responsabilidades del auditor
Efecto en la opinión del auditor, de las incertidumbres determinadas
Modulo IV Informes del Auditor Independiente
Definición de Informe del Auditor Independiente (NIA 700)
Tipos de Opinión (no modificada, con salvedad, adversa y abstención de
opinión). (NIA 705)
Situaciones que provocan apartarse del Informe con opinión no
modificada (NIA 700, 705)
Aspectos Clave de Auditoría en el Informe del Auditor Independiente
(NIA 701)
Uso en el Informe del Auditor Independiente de los párrafos de énfasis y
otros asuntos (NIA 706)
Consideraciones especiales a las NIA en una auditoría de estados
financieros de proposito especial (NIA 800)
Consideracions especiales a las NIA en una auditoría de un solo estado
financiero, una cuenta o un elemento de un estado financiero (NIA 805)
IV. METODOLOGÍA
El contenido programático del curso se transmitirá mediante exposición de los aspectos
teóricos y prácticos por parte del docente, lo cual deberá ser complementado con ejercicios
prácticos realizados por los alumnos y trabajos de investigación de áreas complementarias.
V. EVALUACIÓN
El curso será evaluado en sus fundamentos teóricos y prácticos, dando especial énfasis al
área práctica, de esa cuenta contará con la siguiente distribución:
Primer Parcial 10 pts 3 al 16 de agosto
Modulo I Auditoría del Estado de Resultados
Segundo Parcial 10 pts. 14 al 27 de septiembre
Modulo II Cierre de la Auditoría
Modulo III Evaluación por parte del Auditor de la habilidad de una entidad para continuar
como empresa en funcionamiento
Examen Final 50 pts. 2 al 15 de noviembre
Modulo IV Indormes del Auditor Independiente
Actividades 30 pts. Durante el desarrollo del semestre
Una actividad especial, desarrollada a lo largo del semestre, que consistirá en una auditoría
de un juego completo de estados financieros (Práctica del Curso);
Trabajos de investigación;
Comprobaciones de lectura; y,
Ejercicios prácticos
VI. BIBLIOGRAFÍA
Normas Internacionales de Auditoría
Normas Internacionales de Información Financiera
DOSIFICACIÓN DEL CONTENIDO
METAS DE SECUENCIA DE
SEMANA CONTENIDO TAREAS Y EVALUACIÓN REFERENCIAS
APRENDIZAJE ACTIVIDADES
Semana 1 Modulo I
1. Auditoría del Estado de1.1 Al finalizar este apartado del 1.1 Exposición por parte del docente 1. Presentación por parte del 1. Normas Internacionales de
Resultados Modulo I, el estudiante habrá de conceptos básicos y alumno de resumenes e Información Financiera - NIIF
al 11 de julio
reforzado sus conocimientos presentación de distintos ejemplos interpretaciones de NIIF
1.1 Estructura del Estado de sobre este estado financiero, de estados de resultados. aplicables.
Resutltados estará en condiciones de
1.2 NIIF relacionadas al Estado de reconocer los elementos que lo 1.2 Lectura de NIIF relacionadas al 1.2 Comprobaciones de lectura
Resultados conforman Estado de Resultados.
1.2 Así mismo, cómo cada elemento
se ve directamente relacionado
con algunas NIIF específicas.
Semana 2 Modulo I
1. Auditoría del Estado de 1.3 Al finalizar este apartado del 1.3 Exposición, por el docente, de 1.3 Comprobaciones de lectura sobre 1.3 Auditoría Financiera de PYMES.
al 18 de julio Resultados Modulo I, el estudiante conceptos básicos relacionados material tecnico sugerido por el Mantilla, Samuel Alberto. Ecoe
comprenderá cuales son los con la auditoría del estado de docente. Ediciones – IFAC, 2007.
1.3 Objetivos de la auditoría del objetivos de la auditoría del Estado resultados, dando énfasis a la
Estado de Resultados de Resultados y los riesgos de parte práctica. Ejercicios prácticos. 1.4 Normas Internacionales de
1.4 Riesgos de Auditoría en el auditoría asociados. Auditoría, 2017.
Estado de Resultados . Ejercicios prácticos resueltos en
1.4.1 Riesgos inherentes y de control clase y en casa por alumnos.
en los ingresos/ganancias
1.4.2 Riesgos inherentes y de control
en al costo/gastos
Semana 3 Modulo I
1 Auditoría del Estado de 1.4 Al finalizar este apartado del 1.4 Exposición, por el docente, de 1.4 Comprobasiones de lectura sobre 1.3 Auditoría Financiera de PYMES.
a4 Resultados modulo I, el estudiente habrá conceptos básicos relacionados material técnico sugerido por el Mantilla, Samuel Alberto. Ecoe
adquirido conocimientos sobre con la auditoría del estado de docente. Ediciones – IFAC, 2007.
Del 25 de julio
1.4 Auditoría del componente de procedimientos de auditoría que resultados, dando énfasis a la
al 1 de agosto
Ingresos/ganancias permitan determinar la parte práctica. Ejercicios prácticos. 1.4 Normas Internacionales de
1.5 Auditoría del componente de razonabilidad sobre las cifras Auditoría, 2017.
costo de ventas/producción. presentadas en un Estado de Ejercicios prácticos resueltos en
1.6 Auditoría de otros compontes de Resultados. clase y en casa por alumnos.
ingresos y gastos
METAS DE SECUENCIA DE
SEMANA CONTENIDO TAREAS Y EVALUACIÓN REFERENCIAS
APRENDIZAJE ACTIVIDADES
Modulo II
2. Cierre de Auditoría 2.1 Al finalizar este apartado del 2.1 Exposición por el docente, de 2.1 Comprobaciones de lectura sobre 1.3 Auditoría Financiera de PYMES.
Semana 5 2.1 Cierre de Auditoría modulo II, el estudiente tendrá los conceptos básicos y técnicos material técnico sugerido por el Mantilla, Samuel Alberto. Ecoe
Primer examen
2.1.1 Conceptos básicos conocimientos necesarios para relacionados con el cierre de una docente. Ediciones – IFAC, 2007.
parcial – 8 de
2.1.2 Procedimientos analiticos en el distinguir las distintas etapas que auditoría de estados financieros y
agosto
contexto del cierre de auditoría componen el cierre de una ejemplos prácticos sobre Ejercicios prácticos. 1.4 Normas Internacionales de
15 de agosto 2.1.3 NIA de aplicación en el cierre de auditoría y reconocer su procedimientos de auditoría a las Auditoría, 2017.
Feriado una auditoría de Estados importancia desde la óptica áreas realcionadas.
(Ciudad Financieros técnica como operativa; así como,
Capital) 2.1.4 Pruebas de auditoría aplicables de la importancia de los Ejercicios prácticos resueltos en
al cierre de una auditoría procedimientos de cierre como clase y en casa por alumnos.
Semana 6 2.1.5 Manifestaciones escritas en el evidencia de auditoría para
a7 contexto del cierre de una soportar adecuadamente su
Del 22 al 29 de auditoría de Estados Financieros informe de auditoria.
agosto
Semana 8 Modulo II
2. Cierre de Auditoría 2.2 Al finalizar este apartado del 2.2 Exposición por el docente, de 2.2 Comprobaciones de lectura sobre 2.2 Normas Internacionaes de
a9 2.2 Evauación de la ocurrencia de modulo II, el estudiente tendrá los conceptos básicos y técnicos material técnico sugerido por el Información Financiera.
hechos posteriores a la fecha conocimientos necesarios para la relacionados con los hechos docente.
Del 5 al 12 de que se informa aplicación técnica, tanto desde la posteriores a la fecha que se Normas Internacionales de
septiembre 2.2.1 Conceptos básicos óptica contable como de auditoría, informa, tanto desde la parte Ejercicios prácticos. Auditoría, 2017.
2.2.2 Procedimientos de auditoría para de su jucio profesional en cuanto técnica contable como de
determinar hechos posteriores al tratamiento de los hechos auditoría, teniendo en cuenta
2.2.3 Responsabilidades del auditor ocurridos despues de la fecha que distinta normativa aplicable.
2.1.4 Efecto de los hechos posteriores se informa.
en el Informe del Auditor. Ejercicios prácticos resueltos en
clase y en casa por alumnos.
Semana 10 Modulo III
Segundo 3. Evaluación por parte del auditor 3. Al finalizar este modulo, el 3. Exposición por el docente, de 3. Comprobaciones de lectura sobre 3. Normas Internacionaes de
examen parcial de la habilidad de una entidad estudiente tendrá los conceptos básicos y técnicos material técnico sugerido por el Información Financiera.
19 de para continuar como empresa en conocimientos necesarios para la relacionados con la base contable docente.
Septiembre funcionamiento (NIA 570) comprender la base contable de de empresa en funcionamiento, Normas Internacionales de
3.1 Objetivos del Auditor empresa en funcionamiento, y los tanto desde la parte técnica Ejercicios prácticos. Auditoría, 2017.
3.2 Responsabilidades del Auditor elementos necesarios para contable como de auditoría,
Semana 11 3.3 Efecto en el Informe del Auditor examinar la valoración hecha por teniendo en cuenta distinta
al 26 de la Dirección de una compañía y la normativa aplicable.
septiembre identificación de incertidumbres
relacionadas con dicha base Ejercicios prácticos resueltos en
contable. clase y en casa por alumnos.
METAS DE SECUENCIA DE
SEMANA CONTENIDO TAREAS Y EVALUACIÓN REFERENCIAS
APRENDIZAJE ACTIVIDADES
Semana 12 Modulo IV
4. Informes del Auditor 4.1 Al finalizar este apartado del 4.1 Exposición por el docente, de 4.1 Comprobaciones de lectura sobre 4.1 Normas Internacionaes de
y 13 Independiente modulo VI, el estudiente tendrá los conceptos básicos y técnicos material técnico sugerido por el Información Financiera.
4.1 El Informes de Auditoría sobre conocimientos necesarios para relacionados con el Informe del docente.
Del 3 de Estados Financieros de comprender los requerimientos auditor Independiente, poniendo Normas Internacionales de
octubre al 17 Proposito General técnicos que debe cumplir para especial énfasis en la parte Ejercicios prácticos. Auditoría, 2017.
de octubre 4.1.1 Conceptos básicos formarse la opinión, y la forma práctica de su redación y
4.1.2 Tipos de Opinión técnica de expresar esa opinión en presentación.
4.1.3 Situaciones que provocan el Informe del Auditor
apartarse del Informe con Independiente, identificando cada Ejercicios prácticos resueltos en
opinión no modificada (NIA 700, uno de los elementos de dicho clase y en casa por alumnos.
705) informe y cómo ante determinadas
4.1.4 Aspectos Clave de Auditoría en circuntancias es necesario
el Informe del Auditor (NIA 701). modificar la estructura del mismo.
4.1.5 Uso en el Informe del Auditor de
los párrafos de énfasis y otros Este modulo pretende desarrollar
asuntos (NIA 706) su juicio profesional en la
identificación y valoración de
incorrecciones en los estados
financieros
Semana 14 Modulo IV
4.2 Consideraciones especiales a 4.2 Partiendo de los conocimientos 4.2 Exposición por el docente, de 4.2 Comprobaciones de lectura sobre 4.2 Normas Internacionaes de
las NIA en una auditoría de adquiridos en el apartado anterior conceptos básicos y técnicos material técnico sugerido por el Información Financiera.
al 24 de
estados financieros de propósito de este modulo, el estudiante relacionados con el tema, docente.
octubre
especial (NIA 800) estará en condiciones de poniendo especial énfasis en la Normas Internacionales de
4.2.1 Conceptos básicos identificar cuándo y cómo es de parte práctica de su redación y Ejercicios prácticos. Auditoría, 2017.
4.2.2 Responsabilidades del Auditor aplicación las consideraciones presentación.
4.2.3 Modificaciones al Informe especiales contenidas en la NIA
previsto por la NIA 700 800. Ejercicios prácticos resueltos en
clase y en casa por alumnos.
Semana 15 Modulo IV
4.3 Consideraciones especiales a 4.3 Partiendo de los conocimientos 4.3 Exposición por el docente, de 4.3 Comprobaciones de lectura sobre 4.2 Normas Internacionaes de
las NIA en una auditoría de un adquiridos en el apartado anterior conceptos básicos y técnicos material técnico sugerido por el Información Financiera.
al 31 de
solo estado financiero, una de este modulo, el estudiante relacionados con el tema, docente.
octubre
cuenta o un elemento (NIA 805) estará en condiciones de poniendo especial énfasis en la Normas Internacionales de
4.3.1 Conceptos básicos identificar cuándo y cómo es de parte práctica de su redación y Ejercicios prácticos. Auditoría, 2017.
Semana 16 4.3.2 Responsabilidades del Auditor aplicación las consideraciones presentación.
Examen final 4.3.3 Modificaciones al Informe especiales contenidas en la NIA
2 de previsto por la NIA 700 805. Ejercicios prácticos resueltos en
noviembre clase y en casa por alumnos.
METAS DE SECUENCIA DE
SEMANA CONTENIDO TAREAS Y EVALUACIÓN REFERENCIAS
APRENDIZAJE ACTIVIDADES
