Libro diario y libro mayor
En esta lección trataremos sobre otros dos documentos básicos en
contabilidad: el Libro Diario y el Libro Mayor.
En la lección anterior vimos el Balance y la Cuenta de Resultados, que
son dos documentos que nos interesarán en momentos determinados:
apertura del ejercicio, cierre del primer trimestre, cierre del ejercicio,
etc. Pero la empresa va generando operaciones diarias (compras,
ventas, pago de nóminas, facturas varias, etc.) que hay que ir
contabilizando.
El Libro Mayor y el Libro Diario son los documentos donde se
recogen estos movimientos diarios, y nos permitirán tener toda la
información contable ordenada y disponible para cuando necesitemos
elaborar el Balance y la Cuenta de Resultados.
Libro Diario
El Libro Diario recoge por orden cronológico todas las
operaciones que se van produciendo en una empresa.
Cada operación contable origina un apunte que denominamos asiento y
que se caracteriza porque tiene una doble entrada: en la parte de la
izquierda (Debe) se recoge el destino que se le da a los recursos, y en
la parte de la derecha (Haber) el origen de esos recursos.
Ejemplo no. 1: veamos como se contabiliza la compra del camión que
vimos en la lección anterior (adquisición de un camión de 1.000.000
ptas. financiada con un crédito).
En primer lugar, la empresa recibe del banco el crédito de 1.000.000
ptas. Este será el primer asiento en el Libro Diario:.
1.000.000 Caja a Bancos 1.000.000
x
En la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino de los fondos (el
importe del crédito se ha ingresado en la "caja" de la empresa) y en la
derecha el origen de los mismos (el dinero proviene de un crédito del
banco).
En segundo lugar, compramos el camión con el dinero que tenemos en
la caja:
1.000.000 Camión a Caja 1.000.000
Como hemos indicado, todas las operaciones económicas que vaya
realizando la empresa se irán recogiendo por orden cronológico en este
Libro Diario.
Ejemplo no. 2: veamos como se registran en el Libro Diario las
siguientes operaciones:
1. Se funda la empresa con una aportación de los socios de
1.000.000 ptas.
2. La empresa pide un crédito de 500.000 ptas.
3. Se adquiere una oficina por 750.000 ptas. (una ganga).
4. Se devuelve el crédito de 500.000 ptas. al Banco.
1.000.000 Caja a Capital 1.000.000
500.000 Caja a Bancos 500.000
x
750.000 Inmuebles
a Caja 750.000
(oficina)
500.000 Bancos a Caja 500.000
Una vez visto el funcionamiento del Libro Diario, pasemos a ver el del
Libro Mayor.
Libro Mayor
El Libro Mayor se divide en hojas, y cada hoja está dedicada a
una cuenta contable, donde se recoge todos los apuntes que afectan a
esa cuenta concreta: por ejemplo, una hoja estará dedicada a la cuenta
de "caja", otra a "bancos", otra a "capital", etc.
El Libro Mayor recoge en estas hojas todos los movimientos que
se registran en el Libro Diario.
Cada página del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la izquierda
que se denomina "Debe" y la de la derecha "Haber", que coinciden
con las del Libro Diario; es decir, un apunte en el "Debe" en el Libro
Diario se recoge también en el "Debe" de la cuenta correspondiente del
Libro Mayor.
Ejemplo no. 3: veamos como se contabiliza en el Libro Mayor un
crédito de 1.000.000 ptas. que solicita la empresa.
La contabilización empezaría por el Libro Diario:
1.000.000 Caja a Bancos 1.000.000
x
Y de aquí pasaríamos al Libro Mayor, a la página correspondiente a
la cuenta "Caja", donde haríamos el siguiente apunte:
DEBE HABER
1.000.000
Y en la página del Libro Mayor correspondiente a
"Bancos" (créditos), haríamos el apunte:
DEBE HABER
1.000.000
Cuando necesitemos elaborar el Balance de la empresa,
calcularemos el saldo de cada cuenta del Libro Mayor y ese saldo
es el que aparecerá asignado a cada cuenta en el Balance:
Ejemplo no. 4: tenemos las siguientes cuentas del Libro Mayor y
vamos a calcular sus saldos:
Caja
DEBE HABER
1.000.000 400.000
500.000 700.000
250.000
SALDO 650.000
Bancos (créditos).
DEBE HABER
500.000 500.000
1.000.000
1.500.000
SALDO 2.500.000
Al elaborar el Balance, nos aparecerá en el Activo, en la cuenta de
"Caja", 650.000 ptas., y en el Pasivo, en la cuenta de "Bancos",
2.500.000 ptas
