TECNOLOGICO NACIONAL DE MEXICO

INSTITUTO TECNOLOGICO DE REYNOSA

UNIDAD III “PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES”
PRESENTA:

 CISNEROS LIZCANO PERLA CRISTAL

 GONZALEZ MARROQUIN KRISTTY FERNANDA
 MENDEZ LOAIZA ERNESTO EDUARDO
 MONTIEL ZAPATA KARLA L.
 OLVIARES ESQUIVEL MIRLANDA A.
 SALDAÑA NELSON LUCIA G.
 SENA RAMIREZ LESLIA PRISCILLA
 VAZQUEZ CRUZ MARLEN

GRUPO: 6 “B” CARRERA: ADMINISTRACON UA 3-7

MATERIA: GESTION DE LA RETRIBUCION

C.P.A. CECILIA FELIZARDO ROCHA

FECHA: 06 ABRIL 2017, REYNOSA TAMAULIPAS

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES 2017

Al igual que sucede cada año, en los meses de mayo y junio se debe pagar la participación
en la utilidad para los trabajadores, conocida como PTU.
Este pago durante el año se lo conoce como PTU 2017 (algunos la siguen llamando PTU
2016 porque corresponde a las utilidades del ejercicio anterior), y es una obligación para
los empleadores con sus trabajadores que consiste en pagarles un porcentaje de las
utilidades anuales del ejercicio inmediato anterior.
Por esta razón es que debemos estar al tanto y conocer a pleno las obligaciones de los
empleadores, y los derechos de los trabajadores para que no puedan engañarnos y saber
cómo actuar de forma legal y, en tiempo y forma.
 CONTENIDO:
PTU 2017 ¿HAY CAMBIOS?.........................................................................................................1
OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR CON RESPECTO A LA PTU 2017.............................1
¿NO TENGO EMPLEADOS, DEBO CALCULAR LA PTU?.....................................................2
¿QUÉ CARACTERÍSTICA TENDRÁ LA PTU 2017?................................................................2
¿HAY EMPLEADORES QUE NO DEBEN PAGAR PTU 2017?................................................2
¿HAY TRABAJADORES QUE NO RECIBEN PTU 2017?.........................................................3
¿EN QUÉ MOMENTO SE PAGA LA PTU 2017?........................................................................3
¿GENERA PÉRDIDA FISCAL AMORTIZABLE LA PTU SUPERIOR A UTILIDAD
FISCAL?...........................................................................................................................................3
CALCULADORA DE PTU.............................................................................................................3
RECURSOS HUMANOS EN LA EMPRESA...............................................................................3
¿QUÉ SON LAS UTILIDADES SEGÚN LA CONSTITUCIÓN?...............................................4
EL INCISO C DE LA FRACCIÓN IX DEL MENCIONADO ARTÍCULO SEÑALA:............4
LAS UTILIDADES DE ACUERDO A LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO...........................4
¿QUIÉNES NO PAGAN PTU?.......................................................................................................5
¿CÓMO SE CALCULA LA PTU?.................................................................................................5
DERECHO A RECIBIR PTU.........................................................................................................6
¿CÓMO SE DISTRIBUYE LA UTILIDAD?................................................................................7
PTU 2017 ¿HAY CAMBIOS?
Recordamos que para hace un par de años se habían planteado cambios en la forma de
cálculo en la acreditación de la PTU, pero realmente esto no afecta al cálculo puntual del
reparto de utilidades 2017, dado que su fórmula no se ha modificado en absoluto.

OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR CON RESPECTO A LA PTU 2017

Los empleadores mantienen sus obligaciones sin modificación alguna de años anteriores, y
por ello es que tendrán que efectuar el pago de utilidades 2017 a sus trabajadores.
Es importante saber que, también son los responsables de realizar y presentar la declaración
anual donde se contemple el pago de la participación de los trabajadores en las utilidades.
Por último, en función de la parte impositiva también deberán entregar la copia de la
declaración anual a los empleados.

¿NO TENGO EMPLEADOS, DEBO CALCULAR LA PTU?

Es importante conocer que la PTU es un derecho constitucional donde las utilidades
participables es la base del impuesto sobre la renta. Sin embargo, al no tener empleados no
es obligatorio el cálculo.
No obstante, si la autoridad, derivado del ejercicio de una facultad en comprobación fiscal,
determina ingresos acumulables omitidos o rechaza deducciones, es evidente que se
modificara la base gravable de ese tributo.
Vemos que la liquidación del reparto adicional de utilidades, si es producto de una
resolución en materia fiscal, es una consecuencia fiscal por la modificación de la base del
impuesto sobre la renta.
En este sentido, es importante saber que su liquidación no está supeditada a que la
autoridad demuestre que el contribuyente tenía trabajadores, pues la determinación de dicho
monto no es de carácter laboral, sino exclusivamente fiscal por la modificación de la
referida base gravable.

¿QUÉ CARACTERÍSTICA TENDRÁ LA PTU 2017?

 Tal como ya hemos explicado en reiteradas ocasiones, los trabajadores tienen
derecho a recibir al menos el 10% de las utilidades devengadas de la empresa del
año previo.
 Esto nos dará el resultado en dinero que luego será distribuido para cada trabajador
según el siguiente esquema. El pago de utilidades 2017 será repartible en dos partes
iguales:
 La primera se repartirá a todos los trabajadores, según los días trabajados.
 La segunda será destinada en proporción al monto de los salarios devengados por
cada trabajador.
 Para hacer el cálculo oportuno, lo invitamos a usar nuestra calculadora de PTU.
¿HAY EMPLEADORES QUE NO DEBEN PAGAR PTU 2017?
 Según lo que indica la ley no deberán pagar los siguientes empleadores:
 Empresas de nueva creación
 Empresas sin fines de lucro
 IMSS e instituciones públicas sin fines de lucro
 Con capital capital inferior al fijado por la STPS

¿HAY TRABAJADORES QUE NO RECIBEN PTU 2017?

 Yendo a lo genérico, hay que determinar que todos los trabajadores recibirán su
pago de participación en las utilidades, a excepción de:
 Trabajadores domésticos
 Trabajadores eventuales (aquellos que no lleguen a los 60 días de trabajo en el año)
 Directores, Administradores y Gerentes Generales

¿EN QUÉ MOMENTO SE PAGA LA PTU 2017?

El reparto de utilidades se tendrá que hacer no más allá del 30 de Mayo de 2017 para
Personas Morales y el 29 de Junio del mismo año para las Personas Físicas.

¿GENERA PÉRDIDA FISCAL AMORTIZABLE LA PTU SUPERIOR A

UTILIDAD FISCAL?
Es importante siempre mirar cuánto se ha pagado de PTU en el ejercicio.
En el caso de que el patrón o empresa haya logrado una utilidad fiscal en un ejercicio,
podría generar pérdida fiscal al momento de enfrentar la Participación de los Trabajadores
en las Utilidades (PTU) pagada en el ejercicio.
Así lo determina el reglamento de la LISR, indicando que si la PTU es mayor a la utilidad
del ejercicio antes de disminuir la PTU, la diferencia se considerará pérdida fiscal.

CALCULADORA DE PTU
¿Cuánto nos retendrán de ISR en la PTU?
La PTU o reparto de utilidades es una prestación que se otorga a todos los empleados por
haber contribuido a las ganancias que tuvo la empresa para la que laboraron durante el
último año.
El reparto de utilidades, al igual que otras prestaciones, es considerada de Ley, por lo que
toda empresa está obligada a otorgarla a sus empleados; sin embargo, existen algunas
excepciones, las cuales enunciaremos a lo largo de este texto.

RECURSOS HUMANOS EN LA EMPRESA

Antes de entrar en materia, es de vital importancia analizar a los Recursos Humanos, uno
de los 4 tipos de recursos que necesita toda empresa para desarrollar su actividad
preponderante. Los otros 3 son:
  Recursos materiales
 Recursos financieros
 Recursos tecnológicos
Los Recursos Humanos son un pilar en las compañías, ya que poseen características
peculiares, como la capacidad intelectual y la fuerza humana, las cuales varían de acuerdo
al tipo de individuo, por lo que se convierten en parte importante en la consecución de los
objetivos de la empresa y de sus utilidades.

¿QUÉ SON LAS UTILIDADES SEGÚN LA CONSTITUCIÓN?

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en su artículo 123 del apartado
A establece que los trabajadores tendrán derecho a una participación en las utilidades de la
empresa.

EL INCISO C DE LA FRACCIÓN IX DEL MENCIONADO ARTÍCULO SEÑALA:

Para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomará como base la renta
gravable de conformidad con las disposiciones de la Ley del impuesto Sobre la Renta”.
A pesar de que esta prestación, también conocida como Participación de los Trabajadores
en las Utilidades (PTU), se otorga por ley a todos los trabajadores, existen sus excepciones,
pues excluye a los empleados de los Poderes de la Unión y del gobierno del Distrito
Federal.

LAS UTILIDADES DE ACUERDO A LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO

Asimismo, el reparto de utilidades también se encuentra comprendido en el artículo 120 de
la Ley Federal del Trabajo.
Artículo 120: El porcentaje fijado por la Comisión Nacional constituye la participación que
corresponderá a los trabajadores en las utilidades de cada empresa.
Para los efectos de esta Ley, se considera utilidad en cada empresa la renta gravable, de
conformidad con las normas de la LISR”.
La resolución de la Tercera Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en
las Utilidades de las Empresas señala que para el concepto de renta gravable equivale y
corresponde a los ingresos gravables que contiene la LISR.
Esta misma resolución señala que todas las entidades económicas, de acuerdo con el
artículo 16 de la LFT, y las personas físicas que tengan trabajadores y sean contribuyentes
del ISR, están obligados al pago de la PTU.

¿QUIÉNES NO PAGAN PTU?

Según el artículo 126 de la LFT, están exentas de repartir utilidades:
Las empresas de nueva creación durante el primer año de funcionamiento.
Las empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante
los 2 primeros años de funcionamiento. La determinación de la novedad del producto se
ajustará a lo que dispongan las leyes para fomento de industrias nuevas.
Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el periodo de exploración.
Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de
propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de
lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios.
El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y las instituciones públicas
descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia.
Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretaría del Trabajo y Previsión
Social por ramas de la industria, previa consulta con la Secretaría de Economía. La
resolución podrá revisarse total o parcialmente cuando existan circunstancias económicas
importantes que lo justifiquen.

¿CÓMO SE CALCULA LA PTU?

La PTU es del 10%. La base sobre la que se calcula es el ingreso gravable.
Para la determinación de la renta gravable, los contribuyentes deberán disminuir de los
ingresos acumulables las cantidades que no hubieran sido deducibles.

DERECHO A RECIBIR PTU

El derecho a recibir la PTU se ajusta a lo establecido el Artículo 127 de la LFT, donde se
establece lo siguiente:
 Los directores
 Administradores
 Gerentes generales de las empresas
NO PARTICIPARÁN EN LAS UTILIDADES.
Los demás trabajadores de confianza participarán en las utilidades de las empresas, pero si
el salario que perciben es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado de más alto
salario dentro de la empresa, o a falta de éste al trabajador de planta con la misma
característica, se considerará este salario aumentado en un 20%, como salario máximo.
El monto de la participación de los trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos
deriven exclusivamente de su trabajo, y el de los que se dediquen al cuidado de bienes que
produzcan rentas o al cobro de créditos y sus intereses, no podrá exceder de un mes de
salario.
Las madres trabajadoras, durante los periodos pre y postnatales, y los trabajadores víctimas
de un riesgo de trabajo durante el periodo de incapacidad temporal, serán considerados
como trabajadores en servicio activo.
Los trabajadores del establecimiento de una empresa forman parte de ella para efectos de la
PTU.
En la industria de la construcción, después de determinar qué trabajadores tienen derecho a
participar en el reparto, la Comisión a que se refiere el Artículo 125 adoptará las medidas
que juzgue conveniente para su citación.
Los trabajadores domésticos no participarán en el reparto de utilidades.
Los trabajadores eventuales tendrán derecho a participar en las utilidades de la empresa
cuando hayan trabajado 60 días durante el año, por lo menos.
El salario para efectos de la PTU está determinado por la LFT, en su artículo 124, donde
determina que se entiende por salario la cantidad que perciba cada trabajador en efectivo
por cuota diaria. No se consideran como parte de él las gratificaciones, percepciones y
demás prestaciones a que se refiere el artículo 84, ni las sumas que perciba el trabajador por
concepto de trabajo extraordinario.

¿CÓMO SE DISTRIBUYE LA UTILIDAD?

La forma en que se distribuirá la utilidad repartible es la siguiente:
Se dividirá el monto a repartir en 2 partes iguales.
1. La primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en
consideración el número de días trabajados por cada uno en el año,
independientemente del monto de los salarios.
2. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el
trabajo prestado durante el año.
De acuerdo con el artículo 122 de la LFT, el reparto de utilidades entre los trabajadores
deberá efectuarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que se pague el impuesto
anual, aun cuando esté en trámite la objeción de los trabajadores.
Debemos tomar en cuenta que el correcto cálculo de la PTU es fundamental para no afectar
los derechos de los trabajadores, considerando que las personas morales tienen hasta marzo
para presentar su declaración anual y las personas físicas el mes de abril.
La PTU deberá entregarse para personas morales a más tardar en mayo y las personas
físicas tendrán como plazo junio.