OTROS CASOS

CASO N° 2007-333-0

Sumilla: Entregan Dictamen Pericial

DICTAMEN PERICIAL CONTABLE

SEÑORA NORKA COCHACHIN FLORES

FISCAL ROVINCIAL (T)

TERCERA FISCALIA PROVINCIAL DE HUARAZ.

Cesar Javier Cesias López Y Frank Gómez Ríos, Contadores Públicos Colegiados, con
Matrícula N° 2586 y 7895, respectivamente, del Colegio de Contadores Públicos de
Ancash Filial Zona Sierra, con domicilio en el Jr. Las Magnolias N° 666 y Jr. Las Flores Nº
333 peritos registrados en el Distrito Judicial de la Corte Superior de Ancash, designados
en el Caso N° 2007-333-0, en la investigación seguida contra JUAN ESPINOZA
GUTIERREZ Y OTROS, por presunto ilícito penal de Delito contra la Administración
Pública – Enriquecimiento Ilícito, en agravio de la Municipalidad Distrital de
Independencia, a Usted, respetuosamente decimos:

Que, en cumplimiento a su mandato superior presentamos nuestro Dictamen Pericial

Contable para los fines del proceso de investigación, relacionado a la Determinación de
las Dietas de los Regidores y Remuneración del Alcalde de la Municipalidad Distrital de
Independencia para el ejercicio 2007.

I. ANTECEDENTES

La presente instrucción se origina con la denuncia penal interpuesta ante el señor

Fiscal Provincial de Turno de Huaraz, por parte de VICTOR ANDRADE LOPEZ
SIFUENTES en contra de los Regidores de la Municipalidad Distrital de
Independencia, JUAN ESPINOZA GUTIERREZ, JORGE MONTERO RODRIGUEZ,
RICARDO SALAZAR ESPINDOLA, CARLOS ABALOS CONTRERAS, WALTER DIAZ
MORALES, JULIO SANDOVAL ZAVALETA, JUAN SECHIN CORTIJO, LELIA CUEVA
ROJAS Y ALIOSI VARGAS GUEVARA, por la presunta comisión de DELITO DE
ENRIQUECIMIENTO ILÍCITO en agravio del Estado (Municipalidad Distrital de
Independencia) al haber acordado el reajuste de la Remuneración del Alcalde y la
 Dieta de los Regidores, soslayando la prohibición establecida en el Numeral 1) del
Artículo 7° de la Ley de Presupuesto para el año Fiscal 2007.

Mediante resolución S/N, de fecha [Link].07, se dispuso practicar la pericia Contable

a fin de establecer el monto pagado por concepto de Dietas a los Regidores y la
Remuneración del Alcalde por el período correspondiente de Enero-Marzo 2007.

II. OBJETO DEL PERITAJE

De acuerdo con lo dispuesto por Tercera Fiscalía Provincial Penal de Huaraz, el

presente Peritaje, tiene por objeto determinar:

1) La fijación de Dietas de los Regidores y la Remuneración del Alcalde para el

ejercicio fiscal 2007.

2) Monto de las Dietas pagadas a los Regidores y Remuneración al Alcalde durante

el período Enero – Marzo del 2007.

III. EXAMEN PERICIAL

En mérito a los objetivos establecidos respecto al presente caso pasamos a determinar

lo siguiente:

a. Determinar la Fijación de Dietas de los Regidores y la Remuneración del Alcalde

para el ejercicio Fiscal 2007.

 Respecto a la fijación de Dietas de los Regidores, el primer y segundo

párrafo del Artículo 12º de la Ley 27972.- Ley Orgánica de Municipalidades
establece lo siguiente: “Los regidores desempeñan su cargo a tiempo
parcial y tienen derecho a dietas fijadas por acuerdo del concejo municipal
dentro del primer trimestre del primer año de gestión. El acuerdo que las
fija será publicado obligatoriamente bajo responsabilidad.

El monto de las dietas es fijado discrecionalmente de acuerdo a la real y

tangible capacidad económica del gobierno local, previas las
constataciones presupuéstales del caso. No pueden otorgarse más de
cuatro dietas mensuales a cada regidor. Las dietas se pagan por asistencia
efectiva a las sesiones”.

 Asimismo, el primer y segundo párrafo del Artículo 21º de la Ley 27972.-

Ley Orgánica de Municipalidades precisa lo siguiente: “El alcalde provincial
 o distrital, según sea el caso, desempeña su cargo a tiempo completo, y es
rentado mediante una remuneración mensual fijada por acuerdo del
concejo municipal dentro del primer trimestre del primer año de gestión. El
acuerdo que la fija será publicada obligatoriamente bajo responsabilidad.

El monto mensual de la remuneración del alcalde es fijado

discrecionalmente de acuerdo a la real y tangible capacidad económica del
gobierno local, previas las constataciones presupuéstales del caso; la
misma que anualmente podrá ser incrementada con arreglo a ley, siempre
y cuando se observe estrictamente las exigencias presupuéstales y
económicas propias de su remuneración.

 En mérito a lo establecido en el marco normativo comentado en los párrafos

precedentes, el Concejo Municipal del período Enero 2003-Diciembre 2006,
en sesión extraordinaria Nº 03, de fecha 03/02/2004, estableció la
remuneración mensual del Alcalde en S/. 4,041.01 (Cuatro Mil Cuarenta y
Uno y 1/100 Nuevos Soles) y Dieta de los Regidores en la S/.1,212.30 (Mil
Doscientos Doce y 30/100 Nuevos Soles), por una asistencia efectiva a 04
sesiones de Concejo respectivamente, la misma que estuvo vigente hasta
el 30 de Julio del 2006.

 Mediante los Artículos 7º y 8º del Decreto de Urgencia Nº 019-2006, se

reguló la percepción de la Compensación mensual para los Alcaldes
Provinciales y Distritales; así como la Compensación mensual para los
Concejeros Regionales y Regidores Municipales, cuyos artículos
pertinentes establecen textualmente lo siguiente: “Artículo 7º .-Los Alcaldes
Provinciales y Distritales percibirán por todo concepto, la compensación por
el ejercicio de sus funciones que fijen los Concejos Municipales
correspondientes, la misma que no excederá de S/. 11, 050.00”; “Artículos
8º.- Los Concejos Regionales y Regidores Municipales reciben dietas,
según el monto que fijen los respectivos Concejo Regionales y Municipales,
de conformidad con lo que disponen sus respectivas leyes orgánicas”.

En ningún caso dichas dietas, pueden superar en total el treinta por ciento
(30%) de la compensación mensual del Presidente del Gobierno Regional o
del Alcalde correspondiente”.
 Con Decreto Supremo Nº 133-2006-EF, se reguló las reglas de aplicación
del Decreto de Urgencia Nº 019-2006, la misma que en el Numeral 3.1) del
Artículo 3º estableció lo siguiente: “La adecuación de los ingresos del
Presidente Regional y de los Alcaldes a la compensación Mensual,
dispuesta en el Decreto de Urgencia Nº 019-2006, en ningún caso podrá
conllevar al incremento de los percibido antes de la dación del citado
Decreto Supremo”.

Consecuentemente, el Concejo Municipal de la gestión 2003 -2006, dispuso

al Ejecutivo, mediante acuerdo de Concejo de Sesión Ordinaria Nº 015-
2006, de fecha 19 de Agosto de 2006, la adecuación de la Remuneración
del Alcalde y la Dieta de los Regidores a las disposiciones en comentario,
quedando establecida la Remuneración del Alcalde en S/. 4,041.01, monto
que se mantuvo sin variación y la Dieta de los Regidores se estableció en la
suma de S/. 1,212.30. Estuvo en vigencia hasta el 31 de Diciembre 2006.

 Al asumir la nueva gestión municipal período 2007-2010, en Sesión

Ordinaria Nº 02-2007, de fecha 19 de Enero 2007, fijó la Remuneración
mensual del Alcalde en S/. 6,800.00 (Seis Mil Ochocientos y 00/100 Nuevos
Soles) para el período 2007; y, la Dieta de los Regidores en S/. 2,040.00
(Dos Mil Cuarenta y 00/100 Nuevos Soles), la misma que representa el 30%
de la Remuneración del Alcalde (6,800 X 30/100= 2,040.00), por un
máximo de 4 sesiones al mes.

 Posteriormente con fecha 12 de Marzo de 2007, en Sesión Extraordinaria

Nº 03-2007, el pleno del Concejo Municipal modificó el acuerdo inicial
estableciendo la Remuneración del Alcalde en S/. 6,656.00, la misma que
representa el 2.56 de la Unidad Remunerativa del Sector Público (2, 600.00
x 2.56= 6,656.00) y la Dieta de los Regidores en S/. 998.40 por cada sesión
de concejo, abonándose hasta por un máximo de dos sesiones, dicho
importe representa el 15% de la Remuneración del Alcalde
(6,656.00*15/100= 998.40 X 2 = 1,996.80).

Al adoptar el acuerdo inicial y la reconsideración, el Pleno del Concejo

Municipal, no advirtió la prohibición establecida en el Numeral 1) del Artículo
1º de la Ley 28927, Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año
 Fiscal 2007, que establece textualmente lo siguiente: “En las entidades
públicas, incluyendo el Seguro Social de Salud –ESSALUD y la empresa
Petróleos del Perú S.A. – PETROPERU, quedan prohibidos el reajuste o
incremento de remuneraciones, bonificaciones, dietas, asignaciones,
retribuciones, el monto total de incentivos y beneficios de toda índole,
cualquiera sea su forma, modalidad, mecanismo y fuente de
financiamiento. Asimismo, queda prohibida la aprobación de nuevas
bonificaciones, asignaciones, retribuciones y beneficios de toda índole.

Dicha prohibición incluye el incremento de remuneraciones que pudieran

efectuarse dentro del rango o tope fijado para cada cargo en las respectivas
escalas remunerativas, y de aquellos incrementos que se han autorizado
dentro de dicho rango y que no se hubieran hecho efectivos a la fecha de
entrada en vigencia de la presente Ley”.

No obstante a la prohibición establecida, se acordó el incremento de

remuneraciones del Alcalde y el Reajuste de Dietas de los Regidores,
habiéndose hecho efectivo el incremento de dietas y más no la
remuneración del Alcalde.

 Finalmente, en mérito a lo establecido por el Decreto Supremo N° 25-2007-

PCM, con fecha 26 de Marzo de 2007, mediante Acuerdo de Concejo de
Sesión Extraordinaria Nº 04-2007, se adecuó la remuneración del Alcalde y
la Dieta de los Regidores de acuerdo al siguiente detalle: Remuneración del
Alcalde S/. 3, 900.00 (2,600 X1.5=3,900.00), Dieta de los Regidores en S/.
1,170.00 (3,900 x 30/100=1,170.00), por la asistencia efectiva hasta un
máximo de cuatro sesiones, dicho importe representa el 30% de la
remuneración del Alcalde.

b. Determinación Monto de Remuneraciones pagadas al Alcalde durante el período

Enero – Marzo del 2007:

De la evaluación de los comprobantes de pago y la planilla de remuneraciones,

se ha determinado que durante el período Enero-Marzo 2007, el Alcalde cobro la
suma de S/. 4,041.01 mensualmente conforme se ilustra en el siguiente cuadro:

Nº APELLIDOS Y NOMBRES ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

1 ANTONIO JIMENES SANCHES 4041,01 4041,01 4041,01 12123,03
   TOTAL 4041,01 4041,01 4041,01 12123,03
Es preciso señalar, que el Alcalde no percibió las nuevas remuneraciones que le
fijó el concejo municipal de S/, 6,800.00 y S/. 6,656.00 respectivamente.

c. Monto de las Dietas pagadas a los Regidores durante el período Enero – Marzo
del 2007:

Del examen de la documentación sustentatoria de gastos y las planillas de dietas

mensuales proporcionadas por la Oficina de Tesorería, se ha determinado que
durante el período ENERO – MARZO 2007, los Regidores percibieron por
concepto de Dietas conforme se expone en el cuadro siguiente:

MESES
Nº APELLIDOS Y NOMBRES
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
1 Juan Espinoza Gutiérrez 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
2 Jorge Montero Rodríguez 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
3 Ricardo Salazar Espindola 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
4 Carlos Ávalos Contreras 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
5 Walter Díaz Morales 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
6 Julio Sandoval Zavaleta 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
7 Juan Sechin Cortijo 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
8 Lelia Cueva Rojas 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
9 Aliosi Vargas Guevara 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
TOTAL 17971.20 17971.20 17971.20 53913.60

d. Monto que debió pagarse a cada Regidor durante el período Enero – Marzo del
2007:

El monto que debió percibir cada Regidor se expone en el siguiente cuadro:

MESES
Nº APELLIDOS Y NOMBRES
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
1 Juan Espinoza Gutiérrez 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
2 Jorge Montero Rodríguez 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
3 Ricardo Salazar Espindola 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
4 Carlos Ávalos Contreras 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
5 Walter Díaz Morales 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
6 Julio Sandoval Zavaleta 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
7 Juan Sechin Cortijo 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
8 Lelia Cueva Rojas 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
9 Aliosi Vargas Guevara 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
TOTAL 10910.70 10910.70 10910.70 32732.10
 e. Monto pagado en exceso:

El monto pagado en exceso se establece mediante una operación de sustracción

entre los importe pagados y el monto que realmente debió pagarse,
estableciéndose que cada regidor percibió en exceso la suma de S/. 2,354.40,
conforme se detalla a continuación.

MESES
Nº APELLIDOS Y NOMBRES MONTO MONTO QUE PAGO EN
PAGADO DEBIO PAGARSE EXCESO
1 Juan Espinoza Gutiérrez 5990.40 3636.00 2354.40
2 Jorge Montero Rodríguez 5990.40 3636.00 2354.40
3 Ricardo Salazar Espindola 5990.40 3636.00 2354.40
4 Carlos Ávalos Contreras 5990.40 3636.00 2354.40
5 Walter Díaz Morales 5990.40 3636.00 2354.40
6 Julio Sandoval Zavaleta 5990.40 3636.00 2354.40
7 Juan Sechin Cortijo 5990.40 3636.00 2354.40
8 Lelia Cueva Rojas 5990.40 3636.00 2354.40
9 Aliosi Vargas Guevara 5990.40 3636.00 2354.40
TOTAL 53913.60 32724.00 21189.60

IV. CONCLUSIONES

En mérito al examen realizado se arriba a las siguientes conclusiones:

a) Las Remuneraciones del Alcalde se pagó a razón de S/. 4,041.01 en forma

mensual, es decir no sufrió ninguna variación con relación a la remuneración
percibida por su antecesor, si bien es cierto se acordó inicialmente pagar S/. 6,
800.00 y luego S/. 6,656.00, éstas remuneraciones no se ejecutaron;
consecuentemente no existen ningún pago irregular.

b) La Dieta de los Regidores correspondiente al período Enero – Marzo 2007, se

efectúo considerando el incremento, por consiguiente se ha originado un pago
indebido a cada Regidor por el importe de S/. 2,354.40, haciendo un total de S/.
21,189.60, conforme se ilustra en el cuadro siguiente:
 PAGO EN
Nº APELLIDOS Y NOMBRES
EXCESO
1 Juan Espinoza Gutiérrez 2354.40
2 Jorge Montero Rodríguez 2354.40
3 Ricardo Salazar Espindola 2354.40
4 Carlos Ávalos Contreras 2354.40
5 Walter Díaz Morales 2354.40
6 Julio Sandoval Zavaleta 2354.40
7 Juan Sechin Cortijo 2354.40
8 Lelia Cueva Rojas 2354.40
9 Aliosi Vargas Guevara 2354.40
TOTAL 21189.60

c) Hasta la fecha de emisión del presente dictamen no se ha efectuado la devolución

de los importes cobrados indebidamente por los Regidores, ni existe compromiso
de devolución alguna.

d) Al estar en vigencia la Ley Nº 28212 a partir del 28 de abril de 2004, el Decreto de

Urgencia Nº 038-2006 a partir del 2 de enero de 2007 y el Decreto Supremo Nº
025-2007-PCM a partir del 23 de marzo de 2007; dichas normas se tienen que
cumplir, en tanto no sea declarada su ilegalidad por el Poder Judicial o sean
derogadas.

V. ANEXOS

 Análisis de las Dietas Pagadas a los Regidores por el período Enero-Marzo 2007.

 Copia del Libro de Actas de la Sesión Ordinaria N° 02-2007, en siete (07) folios.

 Copia del Libro de Actas de la Sesión Extraordinaria N° 03-2007, en cuatro (04)

folios.

 Copia del Acta de Sesión Extraordinaria N° 04-2007, en tres (03) folios.

 Copia del Comprobante de Pago y planilla de Remuneraciones del Alcalde del

período Enero-Marzo 2007, en “N” folios.

 Copia de los Comprobantes de Pago y Planilla de Dieta de los Regidores

correspondiente al período Enero – Marzo 2007 en “N” folios.
1. CASO DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARÁCTER PENAL

1.1. CASO DE MALVERSACIÓN DE FONDOS

La Asociación de Padres de Familia (APAFA) del Colegio La Victoria de Ayacucho de

Huancavelica presenta su rendición de cuentas del año 2,005, presentando el Tesorero un
Estado de Cuenta que arroja una utilidad de S/. 1,500. Esta rendición se llevó a cabo la
última semana de marzo del 2,006. Un sector de Padres de Familia, no está conforme con
estas cuentas, que la Directiva los presenta de esta manera:

INGRESOS
- Cuotas Extraordinarias
30 Alumnos x S/. 1200 36,000
- Colaboraciones Voluntarias
30 Alumnos x S/. 1000 30,000
- Carpetas: 50 alumnos x S/. 5 250
- Carnet de Biblioteca: 120 x S/. 5 600
- Carnet Escolar: 120 x S/. 5 600
S/. 67,450
EGRESOS
- Mantenimiento de Aulas 33,500
- Arreglo de Baños 1,500
- Subvención para viaje sobre 25,000
campeonato
- Viáticos 5,950
65,950
UTILIDAD 1,500
S/. 67,450

El grupo de padres de Familia en desacuerdo sustenta sus observaciones de la siguiente

forma:

 Que el gasto en el mantenimiento de aulas es excesivo, puesto que la Dirección del

plantel asume la mayoría de este gasto.

 Manifiestan que el arreglo de baños corre por cuenta de la Dirección del plantel según
acuerdo con la Asamblea General de padres de familia.
 Consideran que la subvención para el viaje sobre el campeonato no debe asumirlo la
APAFA, pues es de conocimiento general que cada padre de familia costea los
gastos de sus hijos que representan al plantel, y que en todo caso si se quiso
colaborar en algo, es totalmente excesivo para una delegación de 20 personas.

 Por último cuestionan los viáticos en que ha incurrido la Directiva, ya que el estatuto
prohíbe este tipo de gasto.

Planteada así las observaciones y no poniéndose de acuerdo con las explicaciones que
daba la Junta Directiva de la APAFA, estos padres de familia demandan ante el Poder
Judicial argumentando que la utilidad no es de S/. 1,500, sino que debe ser de S/. 25,000,
piden que se lleve a cabo un Peritaje Judicial para que se determine el mal Estado de
Rendición de Cuentas.

El Juez solicita al REPEJ le nomine dos Contadores Públicos para que lleve a cabo el
Peritaje Judicial Contable.

Los Peritos para evaluar el Estado de Rendición de Cuentas presentado, deben seguir los
siguientes pasos:

 Revisar los comprobantes de ingresos, debiendo elegir una muestra del 90% para
hacer comprobación de los pagos.
 Revisar el contrato sobre mantenimiento de aulas, evaluaciones de las cláusulas,
interrogando el monto y pidiendo cotizaciones a otros.
 Tomar inventario de los carnets y carpetas de estudiantes.
 Revisar en qué condiciones se otorgan las subvenciones para el campeonato. Se
debe conversar con los padres.
 Se revisará el Estatuto de la APAFA para establecer la procedencia o no del pago de
viáticos.

SE PIDE:

 Elaborar un Informe emitiendo opinión sobre el cuestionamiento planteado

 Su opinión debe concluir opinando porque la utilidad debió ser S/. 19,950, para tal
efecto harán las observaciones correspondientes.

DICTAMEN PERICIAL CONTABLE Nº 1085-2006 –SCP/RRC-3°JC-CJLL/PJ

REFERENCIA: EXP. Nº 358-2006

DEMANDANTES: Padres de Familia del Colegio Nacional La Victoria de Ayacucho

DEMANDADO: Junta Directiva de la Asociación de Padres de Familia (APAFA)

MOTIVO: Revisión del Estado de Rendición de Cuentas Ejercicio Económico-2005

JUEZ: Dr. Felipe Vásquez Briceño

Señor Juez del 3° Juzgado Civil de Huancavelica.

Los suscritos Contadores Públicos Colegiados, Santos Cruz Paredes y Roxana Rios
Castrejón del Colegio de Contadores Públicos de Lambayeque, con matrículas N° 02-
1214 y 02-1316 respectivamente, nombrado por su digno despacho para realizar la
pericia contable en los seguidos por Padres de Familia del Colegio San José Obrero en
contra de la Junta Directiva de la Asociación de Padres de Familia - APAFA, sobre el
proceso de la referencia, a usted atentamente decimos que:

Habiendo dado término a la labor encomendada por usted, presentamos el siguiente

Informe pericial contable, el cual consta de las siguientes partes que a continuación se
detalla:

I. INTRODUCCION

Con fecha 04/04/2006, folio 12 los demandantes Señores Padres de Familia del
Colegio Nacional La Victoria de Ayacucho, representados por Don Jaime Vera
Mendocilla, interponen demanda contra la Asociación de Padres de Familia – APAFA
de esta Institución Educativa, el cual está referido a un proceso de Revisión de
Rendición de Cuentas del ejercicio 2005 , al no estar conforme con el resultado del
periodo presentado por la Junta Directiva.

A fojas 25 corre la Resolución de fecha 15/05/2006 que contiene el fallo del 3° Juzgado
Civil, en el sentido que se declara fundada LA DEMANDA y se manda a: “llevar a cabo
el proceso hasta que la Asociación de Padres de Familia cumpla con el esclarecimiento
de los hechos……….”.

II. ALCANCE

El análisis y determinación de los hechos, está orientado al examen del Estado de

Rendición de Cuentas comprendido desde el 01 de Enero del 2005 hasta el 31 de
Diciembre del 2005.
III. OBJETIVOS

Teniendo en cuenta los antecedentes expuestos y las cuestiones que de ellos se

derivan y de acuerdo al auto que corre a fojas 79, el objeto de nuestro peritaje
señalado por el 3° Juzgado Civil, es el de revisar el estado de rendición de cuentas
para el ejercicio económico 2005 y determinar si:

1. El estado de rendición de cuentas por el periodo indicado fueron preparados de

acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad y de acuerdo a los estatutos,
planes, normas y políticas establecidas por la Junta Directiva de la Asociación de
Padres de Familia – APAFA en coordinación con el Director del mencionado plantel.

2. Verificar la conformidad de los ingresos, gastos y si fueron realizados

razonablemente, registrados de acuerdo a las prácticas comerciales y sustentados con
sus comprobantes de pago respectivamente.

IV. EXAMEN

Con el propósito de determinar si hubo manipulación en la preparación del estado de

rendición de cuentas; hemos analizado la documentación existente en la instrucción,
así como documentos contables, proporcionados por la Junta Directiva de la
Asociación de Padres de Familia – APAFA, para el cual decidimos efectuar el siguiente
examen pericial.
Como preámbulo declaramos que el señor Juan Ruiz Cabrera Tesorero de la APAFA y
el resto de directivos nos brindaron las máximas facilidades para el mejor cometido de
nuestra labor, poniendo a nuestra disposición toda la documentación y comprobantes
que el Juzgado ordenó examinar.

Nuestro examen comenzó con la revisión de:

INGRESOS:

1) Solicitamos en primer término los talones de los recibos de ingresos a caja

2) Clasificamos por meses y día los Recibos de ingresos a Caja.

3) Dichos recibos lo compulsamos contra el Libro de Caja hallándolas conforme en

cuanto a fechas e importes; cómo podemos apreciar los totales son prácticamente
los mismos a los declarados por la Junta Directiva de la APAFA.
 4) Los agrupamos en forma numérica y cronológica de acuerdo al concepto de
ingreso.

5) Winchamos los recibos por mes.

6) Vaciamos la información en forma mensual a la hoja de trabajo dando un total de

S/. 67,450.00.

EGRESOS:

1) Con respecto a los egresos solicitamos copia de los contratos por mantenimiento
de aulas de la Asociación, el Estatuto y el Libro de Actas de las Asambleas
generales de la Asociación.

2) Compulsamos cada uno de los comprobantes que se indican en la rendición de

cuentas, estén debidamente registrados en el Libro Caja y preparamos el Anexo
N° 02; donde se relacionan todos los egresos respaldados con comprobantes de
pago, entre ellos: facturas, recibos, contratos y otros.

3) Verificamos que los comprobantes que sustentan los gastos estén valorizados y
emitidos correctamente, asimismo señalamos la existencia de raspaduras,
enmiendas, interlineados, y alteraciones en los comprobantes.

4) Se llevó a cabo una Asamblea General de Padres de Familia para determinar lo

referente a las subvenciones para campeonatos dadas por la APAFA.

5) Se preparó un nuevo Estado de Rendición de Cuentas con los nuevos importes;

para el periodo económico 2005.

V. CONCLUSIONES

En base al examen pericial expuesto, formulamos las siguientes conclusiones:

1) Al examinar los ingresos, se encontraron aceptados razonablemente.

2) Del análisis en los egresos, pudimos establecer que existen gastos que no se
encuentran sustentados con sus respectivos comprobantes de pago, importes
sobrevalorados y comprobantes adulterados en sus importes de la siguiente
manera:

 Existen gastos por mantenimiento de aulas por el importe de S/ 6,090 que

solamente esta sustentado con un contrato de servicios de obras civiles, no
 existiendo ningún tipo de comprobante de pago que respalde la realización
de esta operación y además estos importes se encuentran sobrevalorados,
no están de acuerdo a los precios de mercado siendo sus valores reales de
S/. 4,758, existiendo por lo tanto una diferencia de S/. 1,332.

 Encontramos la Factura N° 001-00185 del 20/01/2005 y la Factura N° 001-

00786 del 27/07/2005 que fueron alteradas bajo la modalidad de adición y
aprovechamiento de espacios en blanco, en los guarismos “1000” y “700” que
fueron originalmente “100”.

 El importe de S/. 6,960 por la compra de ladrillos y mayólica no se encontró el

comprobante que sustente dichas compras, y haciendo las averiguaciones
del caso no se llegó a determinar el posible proveedor, y al no haber indicios
que se realizaron tales operaciones se determinó que no hubo tal gasto.

 La Factura N° 001-0017671 de fecha 07/04/2005 presenta un importe

sobrevaluado por S/. 4,400, siendo su valor promedio de mercado en S/.
2,650 según cotización hecha a 3 proveedores, por lo que hay una diferencia
de S/. 1,750.

3) Se determinó un importe de S/. 6,908 por concepto de cargo a rendir cuenta,

sustentado por un recibo simple de caja; por lo tanto no es todavía asumido como
un gasto para el ejercicio 2005.

4) Por la diferencia establecida en los gastos, los cuales no fueron sustentados con
sus comprobantes respectivos y además fueron sobrevalorizados,
consecuentemente tiene una repercusión directa en la utilidad del periodo, el cual
es incrementado a S/. 19,950.00; cuyo resultado es el de libre disposición para los
asociados tal como mostramos en el nuevo Estado de Rendición de Cuentas. Se
deja emitido el Dictamen pericial ordenado en el presente proceso, dejando librada
nuestra opinión a más ilustrado criterio.

Huancavelica, 22 de Junio del 2006

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Santos Cruz Paredes Roxana Ríos Castrejón
C.P.C. Mat. Nº 02-1214 C.P.C. Mat. Nº 02-1316