DERECHO TRIBUTARIO I
Docente: Mag. CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro
Escuela Profesional Periodo Académico:2021-1
Derecho y Ciencias Políticas Semestre: IX
Unidad: I
INTRODUCCIÓN
AL
DERECHO TRIBUTARIO
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Contenido temático
• Concepto de Derecho Tributario
• Relación con otras ramas del Derecho
• Fuentes del Derecho Tributario
• División del Derecho Tributario
• El Código Tributario
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Concepto
Rama autónoma del Derecho Financiero
integrada
N. Jurídicas Jurisprudencia
Doctrina Principios
regula
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RELACIÓN JURÍDICO
TRIBUTARIA
Concepto de Derecho Tributario
Es el conjunto de normas jurídicas cuyo objeto es regular y resolver los
conflictos relacionados con la obligación de los ciudadanos de un Estado a
contribuir pecuniariamente para el sostén económico para que este último
brinde los bienes y servicios públicos que la sociedad demande.
UBICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
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DENOMINACIÓN
• ALEMANIA “DERECHO
IMPOSITIVO"
• FRANCIA ,
INGLATERRA, “DERECHO
MEXICO, ARGENTINA FISCAL”
• ITALIA, ESPAÑA Y “DERECHO
AMÉRICA LATINA predomina TRIBUTARIO” 7
EVOLUCIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
• En (1919) se publica en Alemania el Ordenamiento
Fiscal Alemán del jurista Enno Becker
• Franceses e italianos produjeron abundante material en
temas de tributación.
• En 1938 se crea la Asociación Internacional Fiscal
(International Fiscal Associattion)
• En 1956 en Montevideo - Uruguay se creó el Instituto
Latinoamericano de Derecho Tributario. Jornadas
Latinoamericanas de Derecho Tributario en 1956
• En 1967 se publica el MODELO DE CÓDIGO
TRIBUTARIO para América Latina preparado por el
Programa Conjunto de Tributación de la OEA/BID
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código
Tributario, son:
• Las normas constitucionales
• Directas: Art. 74 y 79 Const.
• Indirectas: Art. 63 Const. No discriminación de la
inversión extranjera. Art. 69: “Promoción del
desarrollo sostenido de la Amazonía”
• Los tratados internacionales
• Con autorización del Congreso Art. 56 Const.
(Sistema Positivo)
• Tratados Ejecutivos. Art 57 Const. (Competencia
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Residual)
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
• Las Leyes
• En sentido material: Tiene contenido y alcance
normativo, efecto vinculante
• En sentido Formal: Expedido por órgano competente y
de acuerdo a formalidades y procedimiento establecido.
• Leyes Orgánicas
• Ley que regula la estructura y funcionamiento de los
organismos autónomos creados por la Constitución (art.
106)
• Para fijar las condiciones de la utilización y otorgamiento
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a particulares de los recursos naturales (Art. 66 Const.)
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
• Decretos Supremos y Normas Reglamentarias
• Resol. Ejecutivos. (subordinados)
• Resol. Autónomos. (independientes)
• Resol. Delegados. (El Poder Legislativo autoriza a
regular determinada materia)
• Jurisprudencia
• Jurisdiccional: Tribunal Constitucional y Poder Judicial.
• Administrativa: Tribunal Fiscal
• Doctrina
• Nacional.
• Extranjera. 11
DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL ESPECIAL
DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO Especialidades
MATERIAL O SUSTANCIAL FORMAL entre otras:
DER. CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
DER. INTERNACIONAL
TRIBUTARIO
DER. PROCESAL
TRIBUTARIO
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DER. ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO
DERECHO PENAL
TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO GENERAL
DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL
Conjunto de normas jurídicas que regulan la Obligación
Económica Tributaria entre el sujeto activo y el sujeto
pasivo, generada por la verificación del hecho generador
imponible previsto en la ley.
DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
Conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad
administrativa para asegurar el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias Formales.
Se regulan los aspectos mensurables del tributo ( Da
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forma o delimita la Obligación Tributaria)
DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL
DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
Conjunto de normas que limitan
el Poder Tributario.
Constituye el marco de la
Actividad Impositiva.
Ej. Principio de legalidad,
capacidad contributiva.
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DERECHO
INTERNACIONAL
TRIBUTARIO
Conjunto de normas que
rigen las relaciones entre los
Estados para delimitar sus
soberanías, evitar la doble
tributación y la evasión
tributaria.
Ej. UE, CAN, Mercosur,
etc. 15
DERECHO PROCESAL
TRIBUTARIO
Es la parte del Derecho Tributario
que disciplina el proceso y los
procedimientos existentes entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo de
la Obligación Tributaria, sean éstas
por la aplicación de una norma
material o formal.
Ej.
-Proceso Contencioso Tributario 16
- D° Procedimental Tributario.
DERECHO ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO
Es la rama del derecho tributario que
estudia el establecimiento y regulación
de los procedimientos que el Estado
pone en marcha y que en última
instancia culmina con el pago del
tributo, es decir, regula la actividad
administrativa tributaria del Estado,
con la finalidad que los administrados
no se sustraigan del cumplimiento de
sus obligaciones
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DERECHO PENAL
TRIBUTARIO
Conjunto de normas que tienen por
objeto el análisis de los delitos
tributarios y sus correspondientes
sanciones penales.
Ej. Defraudación Tributaria
Contrabando, etc.
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CODIGO
TRIBUTARIO
Es la norma rectora de los principios,
instituciones y normas jurídicas que inspiran al
Derecho Tributario Peruano. Actualmente se
encuentra vigente el Código Tributario aprobado
por el Decreto Legislativo Nº 816, el cual entró en
vigencia el día 22 de abril de 1996, modificada
por la Ley Nºs. 26663 (22.02.96), 26777
(03.05.97), 27038 (31.12.98), D. Leg. 930 (
10.10.03) D. Leg. 953 ( 05.02.04) cuyo Texto
Único Ordenado (TUO) ha sido aprobado
mediante el Decreto Supremo Nº 135-99-EF
(19.08.99)
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CODIGOS TRIBUTARIOS EN EL PERU
Dispositivo Vigencia Dispositivo Vigencia
Ley Nº 16043 17.10.66 D. Leg. Nº 773 01.01.94
D.S. Nº 395-82-
06.01.83 D. Leg. Nº 816
EFC
contenido en el
D.S. Nº 218-90-EF 30.07.90 D.S. Nº 135-99-EF
22.04.96
que aprueba el
TUO del Código
D. Ley Nº 25859 01.12.92 Tributario
Titulo Preliminar; señala los principios generales, ya sea de
cumplimiento obligatorio como de recomendación al
legislador y que constituyen en muchos casos garantías de
seguridad jurídica para el contribuyente.
Libro Primero; destinado a explicar lo relativo a la relación
jurídico tributaria, describiendo a los sujetos acreedor y
deudor tributario y el objeto de dicha relación.
División: Libro Segundo; que describe a los órganos de la
Administración Tributaria, así como las facultades de la
Administración.
Libro Tercero; que explica lo relativo a los procedimientos
tributarios, y finalmente
Libro Cuarto; que trata sobre las infracciones, sanciones y
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delitos en materia tributaria.
GRACIAS
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