TAREA 11
DERECHO TRIBUTARIO
Profesor: Abg. José Emilio Mareco
Alumno: Luis Recalde Macedo
San Lorenzo, 2020
INTRODUCCIÓN
El tributo es la prestación exigida por el Estado en virtud de una ley, para
obtener ingresos para el cumplimiento de sus fines como tal y apuntalar el
desarrollo del país.
Dentro de los tributos, a parte de los impuestos, que ya se desarrolló en
trabajos anteriores hoy toca hablar de las tasas y contribuciones.
Es bueno destacar que los dos reciben contraprestaciones a cambio, solo
que, en el caso de las tasas, las contraprestaciones son directas y en el caso
de las contribuciones las mismas son indirectas, pero ambas benefician en
forma directa a los sujetos obligados.
DESARROLLO
Tasa - Concepto
Dinero que percibe el Estado por la prestación de un servicio determinado, lo
cual es personal, individualizable, directo, medible, cuantificable y diferenciado.
Características
Prestación de un determinado servicio por la ventaja que ello le
proporciona.
Personalización del servicio.
Tasas percibidas por las administraciones del ente central
Ministerio de Salud: tasas y aranceles por la prestación de servicios
de salud, regulación y control fármacos, por autenticación de
certificados médicos.
Los hospitales del Estado y el de Clínicas en especial también
perciben tasas y aranceles.
Ministerio de Educación y Cultura: expedición o visación de títulos.
Ministerio de Obras Públicas y Comunicaciones: el peaje, para la
cobertura de los gastos de mantenimiento y reparación de las rutas.
Ministerio de Agricultura y Ganadería: Guías de traslado de rollos y
control para la explotación forestal.
Ministerio de Industria y comercio: por las patentes de la propiedad
industrial, comercial, intelectual y artística y de invención.
Ministerio de Relaciones Exteriores: expedición y visación de
pasaportes, permisos y legalizaciones atinentes a la entrada y salida
del país.
Tasas judiciales
La ley original fue la Ley Nº 284/71, que fue modificada por la ley Nº 669/95,
que es la que se encuentra vigente, la menciona ley se promulgó con el objeto de
obtener recursos, en contraprestación por los servicios que presta el Poder
Judicial y sus dependencias administrativas, destinadas para la construcción,
ampliación y mantenimiento de su estructura edilicia, como para el funcionamiento
de los tribunales y juzgados de la república sobre todo el interior del país.
Los servicios arancelados son los siguientes:
Inscripción y registro de documentos en los registros públicos.
Rectificación y expedición de copias.
Rúbricas de libros contables.
Promoción de determinados juicios.
Y cualquier otra actuación ante la justicia no previstas específicamente en
la ley.
El arancel consular.
Son los abonados por los servicios prestados por los cónsules en el ejercicio
de sus funciones. Moneda para el pago está expresada en dólares americanos.
Cubre los servicios de navegación, aeronavegación, transporte ferroviario,
terrestre, la constatación y legalización del estado civil de las personas, la
expedición de pasaportes y otros documentos de identidad, actuaciones
notariales. El más importante de los servicios consulares es el que se percibe
sobre las operaciones de importación y demás operaciones comerciales varias.
La imposición al turismo
Ley Nº 125/69 creó la Dirección nacional de Turismo.
Ley Nº 934/82 asignan el cobro de la llamada tarjeta de turismo,
expresado en dólares y se cobraba al ingreso del turista en la
República.
Ley Nº 85/92 se modificó sustituyéndolo por la tasa de salida de
aeropuerto vía aérea, por el monto de 10.000 Gs por cada pasajero.
Ley Nº 1331/01 modificó el monto fijándolo en la suma de 6 $
conjuntamente con la tasa aeroportuaria de salida de aeropuerto.
Ahora la entidad se llama Secretaría Nacional de Turismo. El ente
percibe tasas, por la autorización para visitar lugares históricos o
turísticos.
Las tasas en los entes descentralizados
Municipalidades: se rigen por leyes especiales.
Tasas municipales: Barrido, limpieza y recolección de basuras.
Prestación periódica, mediante pago, respuesta es directa y personal
y la diferenciación es posible medir, cada uno de los propietarios
soporta una carga económica diferenciada en la medida que se toma
como base el valor fiscal u oficial de la superficie del inmueble y las
mejoras o construcciones.
Universidad Nacional de Asunción: por la expedición y visación de
títulos, certificados de estudio, derechos de examen.
Administración Nacional de Electricidad (ANDE) por el servicio de
alumbrado público, mantenimiento de las redes de distribución de la
energía eléctrica, medidores.
Empresa de Servicios Sanitarios del Paraguay S.A. (ESSP)
mantenimiento de la red de distribución de agua potable para el uso
domiciliario, mantenimiento de medidores, red de desagües
cloacales y pluviales.
Copaco por servicio de telefonía e internet.
Las tasas portuarias
Ley Nº 166/95 Administración Nacional de Navegación y Puertos
(ANNP)
Para la fijación del monto se tiene en cuenta lo siguiente:
Requerimiento de gastos de explotación, disponibilidad de recursos
por parte del ente, expansión del servicio.
Tasas portuarias que cobra son: tasas de muelle se cobra por metro
lineal de eslora. Tasas de remolque, de eslingaje (almacenamiento
de las mercancías en el puerto), por las operaciones de importación,
exportación uso de guinches para traslado, carga y descarga. Tasa
de manipuleo y almacenaje, por periodos de tiempo, entre otras.
Tasas aeroportuarias
Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC)
Servicios por aterrizaje, rodaje, permanencia, estacionamiento despegue,
señalización, asistencia y apoyo en tierra, uso de tractores, elevadores, recepción
y almacenamiento de carga y mercaderías, cobro por el tiempo de prestación del
servicio
La contribución - Concepto
Es el dinero recibido por el Estado del contribuyente que se traduce en una
ventaja o beneficio que ha recibido el mismo que puede ser de orden patrimonial o
social.
Características
Visible en el presupuesto de hecho,
El destino que se da a los recursos y la actividad que desarrolla el
Estado
Proporciona una ventaja o beneficio al contribuyente.
Las prestaciones están destinadas a la cobertura de la actividad estatal
direccionada a otorgar una ventaja o beneficio particular al contribuyente con la
construcción de obras públicas o la prestación de determinados servicios públicos.
Clasificación
Contribución de mejoras o de obra pública: la ventaja o beneficio que
recibe el contribuyente es de carácter patrimonial.
Ejemplo: contribución de pavimentos, caminos, carreteras u obras viales
que proporciona al contribuyente la ventaja del mayor valor que experimentan los
bienes o propiedades inmobiliarios que posee, ya sea sobre el mismo pavimento o
camino o dentro del área geográfica beneficiada por la obra pública lo que en el
derecho conocemos como plusvalía.
Contribuciones sociales: reportan al contribuyente beneficios de orden
social y son aquellas en las cuales el Estado retribuye al contribuyente con
la prestación de servicios sociales diversos como:
IPS: beneficios de orden social: 16,5% abonado por el empleador y
9% retenido del sueldo del trabajador, totalizando el 25,5% sobre el
salario de los trabajadores. El empleador actúa por el 16,5% como
contribuyente y por el 9% como agente de retención. Incluye
servicios de atención a la salud y el pago de jubilaciones y pensiones
de retiro.
Caja de Jubilaciones: Función Pública, 16% para jubilación.
Caja Bancaria y funcionarios bancarios: 28%, de los cuales el
17% es abonado por la entidad financiera y 11% por los funcionarios.
La explotación minera
Ley N 3180/2006. Actividad minera (art. 2) "Todos los recursos minerales en
estado natural pertenecen al dominio del estado con excepción de las sustancias
pétreas, terrosas y calcáreas. El derecho del estado es imprescriptible, inalienable
e inembargable pudiendo ser objeto de permisos y concesiones."
Prospección: es la búsqueda de indicios de áreas mineralizadas.
Exploración: trabajos conducentes a la determinación del tamaño y
forma del yacimiento, calidad y contenido del mineral. Evaluación
económica del yacimiento.
Explotación: conjunto de operaciones destinados a la preparación y
desarrollo de la extracción de sustancias minerales y su refinación y
comercialización.
Autoriza al Ministerio de Obras Públicas y Comunicaciones a celebrar
contratos para la realización de las actividades, ejerce la fiscalización y control de
la actividad minera.
Canon: Canon diferenciado por los permisos y concesiones para la
prospección y exploración establecida con una escala por hectáreas y en dólares
americanos.
•Durante el plazo de prospección y exploración quedan exentos del pago de
todo impuesto fiscal departamental o municipal, salvo los cánones.
•Etapa de explotación: se somete a las disposiciones de la ley 2421/04. Las
tasas serán pagadas por los servicios efectivamente prestados.
Se exonera la introducción de maquinarias, implementos y materiales para
la prospección y exploración, así como el impuesto al valor agregado y de todo
otro impuesto fiscal, departamental o municipal en la etapa de prospección
• A) desde 100 barriles diarios hasta 5.000 barriles el 10%
• Desde 5001 barriles diarios hasta 50000barriles el 12%
• Desde 50.001 barriles diarios en adelante el 14%
Debe ser pagadas en dinero efectivo, pudiendo el Estado optar por recibirla
en especie.
• El concesionario está exonerado de todo impuesto fiscal, municipal o
departamental, con excepción de las tasas y el impuesto a la renta.
Impuesto será aplicado sobre las utilidades líquidas en un porcentaje del
30% anual.
• Prevé una multa de 5.000 a 10.000 Dólares americanos por
incumplimiento de obligaciones legales y reglamentarias.
El régimen de hidrocarburos
Ley 779/1995 Art. 1 "los yacimientos de hidrocarburos sólidos, liquidos y
gaseosos que se encuentren en estado natural en el territorio de la Rca, son
bienes de dominio del Estado y son inalienables, inembargables e imprescriptibles.
El estado podrá conceder la prospección, exploración y explotación de los
yacimientos de hidrocarburos por tiempo limitado.
• Prospección: Técnicas de superficie destinada a localizar depósitos
de hidrocarburos.
• Exploración: perforación de pozos y cualquier otro trabajo tendiente
a determinar las posibilidades petrolíferas de un área determinada,
incluyendo la perforación de pozos estratigráficos.
• Pozos de exploración: destinados a investigar entrampamientos de
hidrocarburos, en base a datos geológicos, geográficos y de infraestructura
para delimitar las reservas e identificar la factibilidad económica
• Explotación: la perforación de pozos en desarrollo, tendido de líneas
de reconexión, construcción de plantas de almacenaje y en general toda
actividad superficial o de subsuelo dedicada a la producción, recolección,
separación y aprovechamiento del hidrocarburo incluyendo las operaciones
de refinación, industrialización, transporte y comercialización de
hidrocarburos especificados como petróleo, has natural o asociado y las
figuras del concesionario, permisionario y subcontratista.
• El MOPC tiene a su cargo el control y fiscalización de todas las
actividades relacionadas a los hidrocarburos.
• La prospección y la exploración quedan exentas de tributo
• La ley precisa un canon anual para la etapa de explotación que se
calcula por HAS en dólares y por año.
CONCLUSIÓN
Las contribuciones y tasas constituyen formas de percepción de recursos
que tiene el Estado, que se suma a los impuestos para cumplir con su rol.
Gracias a las mismas los sujetos pasivos obtienen contraprestaciones, en el
en el caso de las contribuciones de forma indirecta, como puede ser un aumento
de valor de sus bienes por la realización de obras públicas, el establecimiento o
ampliación de servicios públicos. Y en el caso de las tasas de forma directa, como,
por ejemplo, el abastecimiento de agua.
Cabe destacar que la tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona
realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no
existe la obligación de pagar.
BIBLIOGRAFÍA
Ley No. 4773 que modifica La Ley 2856/06. Caja de Jubilados y
Pensionados Bancarios
Constitución de la República de Paraguay (1992)
Ley Nº 1286 / Modifica y Amplia Disposiciones de las Leyes que
rigen el Instituto de Previsión Social (IPS)
Ley N 3180/2006. Actividad minera
Ley Nº 669/95 Que modifica los Gravámenes Establecidos en la Ley
284/71 Tasas Judiciales
Ley Nº 934/82 asignan el cobro de la llamada tarjeta de turismo,
expresado en dólares y se cobraba al ingreso del turista en la
República.
Ley Nº 85/92 se modificó sustituyéndolo por la tasa de salida de
aeropuerto vía aérea.
Ley Nº 166/95 Administración Nacional de Navegación y Puertos
(ANNP)
Ley 779/1995 Ley Hidrocarburo.
