A:

GERENTE GENERAL

DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA “ECOMULL”

DE:

REPRESENTANTE DEL EQUIPO DE AUDITORIA

REF: INFORME DE CONTROL INTERNO Nº 06/2021

FECHA: Potosí, 3 de junio de 2021

1.ANTECEDENTES

En cumplimiento al contrato Firmado con nuestra Consultora y de conformidad con procedimientos

y normativas emitidas por el Colegio de auditores de Bolivia, la Consultora "FLORES", ha procedido a
la evaluación de los procedimientos de registro y de control interno incorporado en las operaciones
contables y administrativas ejecutadas en la gestión 2020 de cuya evaluación han surgido
observaciones relacionadas con el sistema contable administrativo las que se exponen en los
siguientes párrafos.

El presente informe incorpora deficiencias identificadas en las siguientes Direcciones

Administrativas: Departamento de Contabilidad (D.C); Departamento de Activos Fijos (DAE)

OBJETIVOS

Los objetivos del presente informe son:

a) Emitir una opinión independiente respecto a si los Estados Financieros de la Empresa

Constructora "ECOMULL” se presentan, razonablemente en todo aspecto significativo y de
acuerdo con las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas, la situación patrimonial y
financiera, más específicamente el Rubro de Activo Fijo
b) Determinar si:
1. la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios
establecidos o declarados expresamente;
2. Si la Empresa Constructora "ECOMULL” ha cumplido con requisitos financieros
específicos y
3. el control interno relacionado con la presentación de estados financieros ha sido
diseñado e implementado para lograr los objetivos.

Con relación a lo señalado en el inciso a) se ha emitido el Informe AUD 06/2021 relativo al "Informe
del Auditor Interno" relativo a la Auditoria Especial de los Registros Contables y Estados Financieros
de la Empresa Constructora "ECOMULL” de la gestión 2020

2.OBJETO

El objeto de la evaluación comprende la información generada en el registro y control de las

operaciones y transacciones realizadas en la gestión 2020, las que se hallan insertadas en la
siguiente documentación:

 Comprobantes de Contabilidad.
 Auxiliares contables.
  Órdenes de Compra, reglamentos internos, Cotizaciones, extractos bancarios, y toda la
documentación adicional requerida en el transcurso de la evaluación que respaldan la
operaciones registradas en la Empresa Constructora "ECOMULL” en la gestión 2020.
 Toda documentación que respalda y justifica los comprobantes contables procesados en
departamento de Contabilidad.

3.ALCANCE

Nuestro examen comprendió los registros utilizados y la información financiera, originada en las
operaciones de la Empresa Constructora "ECOMULL” del 01 de enero de 2020 al 31 de diciembre de
2020.

4.NORMATIVA UTILIZADA

Nuestro examen se desarrolló en conformidad a:

 Normas de Auditoria emitidas por el Colegio de Auditores de Bolivia.

 Reglamento específico para la Adquisición de Activos Fijos de la Empresa.
 Normas de contabilidad Generalmente Aceptadas.
 Ley de Reforma Tributaria (Ley 813).
 Código Tributario.
 NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo.
 Otras normativas inherentes a la evaluación.

5.METODOLOGIA UTILIZADA

Nuestro examen comprende las principales operaciones, los registros utilizados y la información
financiera emitida por la Empresa Constructora "ECOMULL” en el ejercicio terminado del 31 de
diciembre de 2020.

a) Planificación

Para el conocimiento de la comprensión de las operaciones, actividades, unidades organizacionales y

programas se efectuó la evaluación del control interno de las operaciones relacionadas con el objeto
y objetivo del examen de los saldos expuestos al 31 de diciembre de 2020 con los saldos del 31 de
diciembre de 2019 de la Cuenta Maquinaria y Equipo.

Sobre la base de dicho conocimiento y comprensión, se planifico la auditoria y se elaboraron los

correspondientes programas de trabajo para el cumplimiento de los objetivos de la auditoria.

b) Ejecución

Sobre la base de la información obtenida, se aplicaron técnicas y procedimientos de auditoria a

través del desarrollo de programas de trabajos a medida por cuenta contable cuyos objetivos fue la
de concluir sobre la validez de las afirmaciones para cada uno de los Componentes o cuentas de los
estados financieros. Estas afirmaciones que presentan los estados financieros son declaraciones de
la administración de la empresa, los programas de trabajo incluyeron procedimientos necesarios
para obtener suficiente evidencia de auditoria programas.

c) Comunicación de Resultados

Como resultado de la aplicación de los programas de trabajo se emitió opinión del auditor externo y
si se logran identificar deficiencias de control interno las mismas serán reportadas en planillas de
Deficiencia por separado
7. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO IDENTIFICADAS EN LOS DEPARTAMENTOS DE

CONTABILIDAD Y DE ACTIVOS FIJOS.

7.1. Proceso de contratación y firma de contrato

Se a verificado que los procesos de contratación relacionados con el contrato detallado a

continuación, para la compra de una maquinaria (RETROEXCAVADORA) no fueron efectuados
conforme lo establece REABS de la Empresa Constructora "ECOMULL”.

N° de Contrato Empresa Vendedora Empresa Vendedora

0868/2020 C.A.T.S.A

La empresa puso una subestimación en la cuenta de MAQUINARIA Y EQUIPO Se recomienda al Señor

Gerente General, que instruya a sus funcionarios dependientes responsables del Análisis y
Adquisición de Activo fijos. Cumplir lo establecido en DS. 181 de Adquisición de Activos Fijos de la
Entidad para evitar problemas similares.

7.2 Mala Apropiación De Cuentas.

Habiendo revisado los comprobantes que registran la compra de gasolina para probar la maquinaria
se ha establecido que existe una mala apropiación de la cuenta "Bancos" debido a que la compra se
cancela en efectivo y debe abonarse a la cuenta "Caja Moneda Nacional". Otra de las falencias de
mala apropiación de cuentas se suscita en el pago a un técnico para la instalación de la maquinaria
dicho importe se abona a la cuenta "gastos generales debiendo capitalizarse a la cuenta "maquinaria
y equipo".

La cuenta combustibles y lubricantes, esta cuenta se para la compra de gasolina, pero en

conocimiento de que la compra fue para maquinaria, el importe respectivo debió abonarse a la
cuenta maquinaria y equipo.

Al respecto y de acuerdo al principio de equidad que orienta a que los Estados financieros se
preparen de modo tal que reflejen en forma ecuánime y objetiva y bajo criterio la información
financiera

Lo mencionado fue ocasionado debido a un error en el momento de ingresar la transacción al

sistema contable acuerdo con versión del contador.

Se recomienda al Señor Gerente General, que instruyan al funcionario encargado de registrar las
transacciones, tener debido cuidado al momento de introducir alguna transacción.

7.3 Incumplimiento De Contrato

Habiendo revisado cada uno de los puntos estipulados en el contrato firmado para la Empresa
Constructora "ECOMULL” y la Empresa C.A.T.S.A. se pudo evidenciar que la modalidad de
importación será bajo el costo CIF.

Al respecto y de acuerdo a lo señalado en el contrato que indica que: el vendedor "C.AT.S.A" se

compromete a embarcar la maquinaria en el transporte de su elección y emprender su viaje al lugar
de destino que será la locación del comprador “ECOMULL “ de la Ciudad de Potosí, lo que implica
que el vendedor se hace responsable de todos los gastos hasta el lugar donde el comprador realiza
sus operaciones Este incumplimiento de contrato se debió por falta de conocimiento de los
responsables Contabilidad de la empresa "ECOMULL" que autorizaron el pago por transporte
carguíos y descarguios. Se recomienda al Señor Gerente General, que instruya al funcionario
encargado de los desembolsos, tener el debido cuidado al momento de autorizar algún tipo de gasto

HALLAZGOS DE AUDITORIA QUE SEGÚN EL SEGUIMIENTO AL PROCESO DE

CONTRATACIÓN SE CONSIDERAN NO CUMPLIDOS

1.Incumplimiento de D.S. 181 para Contratación de Bienes Servicios.

2.Activos Fijos Sub valuados
3.Mata apropiación de cuentas
4.Otras encontradas que se detallan en la planilla de deficiencias.

9. COMENTARIOS DE LAS ÁREAS AUDITADAS.

Hemos auditado el saldo de la cuenta Maquinaria y equipo de la Empresa "ECOMULL" del Balance
General al 31 de diciembre de 2020.la información financiera se encuentra presentada de acuerdo
con criterios establecidos o declarados expresamente Empresa "ECOMULL” ha cumplido con
requisitos financieros específicos El control interno relacionado con la presentación de estados
financieros ha sido diseñado e implementado para lograr los objetivos.

Se han detectado, sin embargo, deficiencias que afectan los sistemas de Información y control
interno los cuales son expuestos en el punto 7 del presente informe.

11. RECOMENDACIÓN

Se recomienda al Gerente General de la Empresa Constructora "ECOMULL”, que instruya a sus

funcionarios dependientes responsables del Análisis y Adquisición de Activo fijos, Cumplir lo
establecido en el DS 181 De Adquisición de activos Fijos de la Entidad para evitar problemas
similares, además de que instruya al funcionario encargado de registrar las transacciones, tener el
debido cuidado al momento de introducir alguna transacción, instruya al funcionario encargado de
los desembolsos, tener el debido cuidado al momento de autorizar algún tipo de gasto.

Lic. Andrea Anahi Urdininea Arias Lic. Sarai Diosmira Flores

Ramirez

C.I. 8679351 C.I. 8533685

GERENTE AUDITOR AUDITOR SUPERVISOR

INFORME AUDITORIA ESPECIAL EMITIDO POR EL AUDITOR INDEPENDIENTE

Señor Presidente y

Miembros del Consejo de Administración de

Empresa Constructora "ECOMULL”

Informe sobre la auditoria Especial

Opinión con salvedades

En nuestra opinión, excepto por los efectos de la cuestión descrita en la sección Fundamento de la
opinión con salvedades de nuestro informe del activo fijo (maquinaria y equipos de la Empresa
Constructora "ECOMULL” todos los aspectos encontrados en la auditoria están elaborados de
acuerdo con las NIAS, de esta forma sí parece viable la utilización de la maquinaria adquirida.

Fundamento de la opinión con salvedades

Hemos llevado a cabo nuestra Auditoria de conformidad con las Técnicas de Auditoria, pero a su vez
se encontró desventajas y ventajas dentro del activo, se aconseja seguir usando la maquinaria ya
que con eso podrán maximizar sus utilidades y el tratamiento contable esta realizado de acuerdo a
las normas.

Responsabilidades de la dirección y de los responsables de la entidad en relación con

los estados financieros

La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los solados de los activos

fijos de conformidad con las Tencas de Auditoria y del control interna que la dirección considere
necesario para permitir la preparación de opinión libre de incorreción material, debido al fraude o
error.

En la preparación de los estados Financieros, la dirección es responsable de la valoración de la

capacidad de la Empresa de continuar en funcionamiento, revelando, según corresponda las
cuestiones relacionadas con la empresa en funcionamiento y utilizando el principio contable de
empresa en funcionamiento excepto si la dirección tiene intención de liquidar la empresa de cesar
sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.

Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de
información financiera de la empresa.

Responsabilidades de auditor en relación con la auditoria especial

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que activos fijos (maquinaria) en su
conjunto está libre de incorrección material debida a fraude o error y emitir un informe de auditoría
que contiene nuestra opinión Seguridad razonable es un alto grado de seguridad

Las incorrecciones pueden deberse a fraude y error y se consideran perjudiciales, si individualmente

o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan a las decisiones económicas que
los usuarios toman basándose en los estados Financieros.
Audi. Saraí Diosmira Flores Ramírez

Consultores "FLORES”

GERENTE GENERAL

Potosí, 03 de junio de 202021