S se caracterizan porque se pagan a cambio de un
servicio que realiza la administración y que nosotros
como ciudadanos recibimos y utilizamos en nuestro
beneficio, o porque utilizamos a título particular un bien
público, es decir, que pertenece al estado.
El tributo clasificado como tasa, a diferencia del
impuesto, se caracteriza por que el ciudadano paga a
cambio de recibir un servicio que puede individualizarse
a favor de quien efectuó el pago.
Otra características de las tasas, es que lo que se
recauda de tasas por servicio solo puede ser utilizado por
el Estado o municipio para cubrir los gastos que le
genera prestar ese servicio.
a) Por su carácter tributario, la tasa es una prestación
que el Estado exige en virtud de su potestad de
imperio.
b) Su hecho generador lo conforma un servicio o
actividad que realiza el estado y que está vinculada con
el sujeto obligado al pago.
c) El producto de la recaudación es destinado al
mantenimiento del servicio o actividad respectiva.
d) Debe tratarse de un servicio o actividad divisible, a
fin de posibilitar su particularización.
Concepto: Los impuestos son prestaciones en dinero, que son
pagadas al Estado en virtud de su poder coactivo, en forma y
cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación
especial , con el fin de satisfacer las distintas necesidades.
Surge exclusivamente por la “potestad tributaria del Estado”,
principalmente con el objeto de financiar los gastos del
Estado.
El principio rector del impuesto es la “Capacidad
Contributiva”, que sugiere que quienes más tienen, deben
aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para
consagrar el principio constitucional de equidad y el
principio social de solidaridad.
A. Deben ser establecidos por Ley.
B. Debe ser proporcional y equitativo.
C. Está a cargo de personas humanas o jurídicas.
D. Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.
Hecho imponible: Debe existir una circunstancia de cuya realización
depende el origen de la obligación tributaria.
Sujeto pasivo: El que tiene la obligación de pagar, es la persona natural
o jurídica al que por la ley impone el cumplimiento de las prestaciones
tributarias.
Sujeto activo: Es el Estado, quien se ve beneficiado directamente por las
contribuciones de los ciudadanos,
Base imponible: Es la cuantificación y valoración del hecho imponible y
determina la obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero,
pero puede también tratarse de otros signos, como el número de
personas que viven en un vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o
número de cigarros.
Tipo de gravamen: Es la proporción que se aplica sobre
la base imponible con objeto de calcular el gravamen.
Dicha proporción puede ser fija o variable.
Cuota tributaria: Es la cantidad que representa el
gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado
de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
Deuda tributaria: Es el resultado de reducir la cuota
con posibles deducciones y de incrementarse con
posibles recargos.
Pueden ser regresivos, progresivos o planos, de acuerdo a la
estructura de impuesto que contenga:
Impuesto plano o proporcional: cuando el porcentaje no es
dependiente de la base imponible o la renta del individuo
sujeto a impuestos (ej: IVA)
Impuesto progresivo : cuando a mayor ganancia o renta,
mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base (ej:
Impuesto a las Ganancias o a la Renta)
Impuesto regresivo: cuando a mayor ganancia o mayor
renta, menor el porcentaje de impuestos que debe pagarse
sobre el total de la base imponible (ej: exenciones en los
impuestos sobre las rentas financieras, el IVA mismo si se
toma el importe pagado como porcentaje de ingresos).
En nuestro país, la recaudación es llevada a cabo por los
gobiernos nacional, provincial y municipal,
principalmente, mediante impuestos aplicados a
ganancias, activos y consumo.
A nivel nacional, la AFIP, una entidad independiente que
informa al Ministro de Economía, es responsable de
cobrar los impuestos, recaudar y supervisar.
A nivel nacional, los principales ingresos por
recaudación de impuestos incluyen:
1. Impuesto a las Ganancias,
2. Impuesto al Valor Agregado
3. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, Impuestos
Especiales
4. Impuesto a los Bienes Personales e Impuesto sobre
los Débitos y Créditos Bancarios.
A nivel provincial, los impuestos son recaudados y
administrados por los organismos fiscales de las
provincias (ATM), trabajando bajo la directiva de los
ministros de economía de cada provincia.
Los principales impuestos provinciales son:
1. Impuesto sobre los Ingresos Brutos
2. Impuesto al Sello
3. Impuesto a la Transferencia de Inmuebles
