EVOLUCION HISTÓRICA DEL PERITO-
CONCEPTO ÁMBITO DEL PERITAJE JUDICIAL
EN EL PERÚ
CURSO: PERTIAJE CONTABLE JUDICIAL Y
TASACIONES
DOCENTE: DRA. LINA ARGOTE LAZÓN
SEMESTRE
7.05.2021 ACADÉMICO 2021A
PERITAJE
•Es un informe creado y expuesto por un
profesional, un perito judicial, generalmente para
responder preguntas planteadas por un juez con la
finalidad de ayudar a este último a poseer
conocimientos suficientes para dictar una
sentencia.
• [Link]
udicial
HISTORIA EN EL AMBITO INTERNACIONAL
• Se cree que el origen de la pericia, se remonta a miles
de años atrás, sin embargo no es posible precisar con
exactitud el año de su aparición, ni el lugar, ni quién lo
aplicó por primera vez.
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En Grecia, no se conocen antecedentes de este
medio de prueba en el Derecho Griego antiguo.
Para el tratadista Florián, la pericia tiene su
aparición con el Derecho Romano, donde aparece la
peritación, como medio de obtener el
convencimiento del Juez, y por lo tanto como medio
de prueba, cuando se elimina el procedimiento in
iure.
En la obra Peritaje contable del CPC. Antonio
Torres Zavala, escrita en 1973, hace mención que en
la Ley de las XII tablas (Año 454 a. C)se encuentra
una prescripción que faculta al Pretor a designar
árbitros encargados de deslindar las propiedades
vecinas, y el
Corpus Juris (El Corpus iuris civilis es una
recopilación de constituciones imperiales y
jurisprudencia romanas desde 117 hasta 565
consagra esas mismas facultades para la tasación
de bienes
( Estimatio bonorum), para el examen de
documentos ( comparatio litterarum), y para verificar
la gravidez de una mujer
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El C. P. C. Luis Felipe Bardales Morey, fundador del Comité de Peritos Contables del
Colegio de Contadores Públicos de Lima, menciona algo de la historia de esta especialidad
en los diferentes países de Europa y América Latina, y menciona como se nombraban
peritos en Francia, España, y Alemania, Francia.
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Francia en 1667, en las ordenanzas francesas se estableció que cada parte gozará del derecho de
nombrar su propio perito, y en caso de discordia, el tercero debía ser designado de común
acuerdo o, en su defecto, por el Juez.
De esto se desprende el defecto de este sistema, puesto que los peritos de las partes se
convertían en defensores de los intereses de éstos, y la decisión recaía sobre el tercero, pero a
partir del 15 de julio de 1944 la ley modificatoria atribuye al juzgador la función de nombrar
peritos en caso de desacuerdo de las partes.
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España1855, la ley española en sus incisos 1 y 8 del Art. 303, dispuso que cada parte
nombrará un perito, a no ser que se pusieran todos de acuerdo en la designación de uno
solo y que cuando los peritos discordaran que se designe de común acuerdo un tercero,
haciéndose en caso contrario por sorteo.
En 1881 la nueva ley española en su Art. 606, prescribe que la designación debe
realizarse por acuerdo de las partes, recayendo en uno o tres y que a falta de acuerdo se
haga de oficio.
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Alemania.
En los Arts. 404 y 405 del código Alemán se faculta al tribunal o al magistrado encargado de la
prueba para designar Peritos, pudiendo ordenar a las partes la designación de personas idóneas
que serán aceptadas solo en caso de acuerdo de aquellos con la facultad del Tribunal de limitar su
número.
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AMERICA
Menciona también como era la designación en América
México. El Art. 337 del código mejicano prescribe que cada parte nombre un perito a no ser que se
pongan de acuerdo en uno solo, el tercero de discordia será designado por el juez.
Argentina. El Art. 162 del código argentino, dispone que cada parte nombrara uno y el juez un
tercero, a no ser que los interesados se pusieran de acuerdo respecto al nombramiento de uno.
Brasil. El Art 125. de la ley brasileña, preceptúa que los peritos serán escogidos por las partes. El Art.
181 dispone que los peritos serán tres salvo en las causas de escaso valor; el tercero actuara solo en
caso de discordia de los primeros.
Chile. El Art. 414 del código chileno es semejante a las disposiciones del Art. 606 de la ley
española.
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Las primeras pericias contables se remontan a los escribas del antiguo Egipto, que
contabilizaban los activos del Faraón.
Estos escribas eran conocidos como "los ojos y oídos del Faraón". Sin embargo, no fue
sino hasta 1817 que las pericias contables tuvieron su primer día en la corte, cuando un
contador fue llevado a testificar en una audiencia por bancarrota.
En 1824, un contador escocés promocionó su especialidad en contabilidad legal, pero
el término pericia contable no había sido aún acuñado.
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1946
Maurice E. Peloubet es reconocido con la
creación del término pericias contables en su
ensayo de 1946, "Pericias contables.
Las pericias contables habían probado su
eficacia durante la segunda Guerra Mundial, sin
embargo, los procesos no se formalizaron sino
hasta 1980, cuando se publicaron trabajos
académicos importantes
1980
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Las pericias contables han sido clave en escándalos
corporativos de compañías tales como Enron, Tyco y
Worldcom.
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En 1992 fue establecido el Colegio La publicación de Pericias Contables,
Americano de Examinadores Forenses, y Auditorías, Fraude e Impuestos comenzó en
dentro de ella. el año 2000.
1997 2002
1992 2000
La División de Pericias Contables fue En 2002, la ley de Sarbanes-Oxley creó la
fundada en 1997. Comisión de Superintendencia de la
Contabilidad de Compañías Públicas
(PCAOB por sus siglas en inglés.
CPCC VICTOR HUGO ANDRADE LAYA 14
En Perú el código de 1863 dividía la prueba en materiales, testimoniales,
instrumentales, orales y conjeturales.
El reconocimiento de Peritos y el cotejo que se verificaba de la letra o
firma era prueba semi plena cuando había conformidad en los dictámenes.
Si no los había, la opinión del dirimente sólo servía para convertir la prueba
en indicio.
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• Esta especialidad del contador público se reglamenta mediante la dación de la Ley 13253
el 11-09-59
• (De profesionalización), la cual, en su Art. 4º: establece “Corresponde a los Contadores
Públicos efectuar y autorizar toda clase de balances, peritajes y tasaciones de su
especialidad, operaciones de auditoria y estudios contables con fines judiciales y
administrativos”.
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La ley No. 13253 ha sido actualizada por la ley No.
28951.
Ésta establece, en su Art.3º. inciso d), “Efectuar el
peritaje contable en los procesos judiciales,
administrativos, y extrajudiciales”.
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El D. S. No. 28, del 26-08-60 reglamento de la ley No. 13253 que
determina como funciones del contador público, en su Art. 4º. Inc. e): “la
formulación de peritajes y tasaciones en asuntos de su especialidad” y
remarcando en su Art. 5º. “Constituyen funciones privativas de la profesión
intervenir en calidad de auditores y peritos técnicos contables en
procedimientos de índole judicial o administrativa, cuando requieran de
tales intervenciones, la autoridad competente, las partes o dichos
procedimientos”.
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Con posterioridad a estas normas, se fundó (en mayo
de 1965) el Comité de Peritos Contables dentro del
seno del Colegio de Contadores Públicos de Lima.
En 1979, mediante D. S. No. 015-79 de fecha 12-06-79, se aprobó el Arancel de
Derechos y Honorarios Judiciales el que, en su Art. 18º. establece el honorario
de los peritos contadores.
En 1984, mediante resoluciones Nos. 32 y 33 del Noveno Congreso Nacional de
Contadores Públicos del Perú, realizado en la ciudad de Puno, se recomienda a
las universidades del país incluir en el currículo de la formación del contador
público el curso de Peritaje Contable Judicial, así como también que los
nombramientos recaigan sólo en contadores públicos colegiados.
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En 1986, el Consejo Directivo del Colegio de Contadores Públicos de Lima
aprobó el Reglamento del Ejercicio del Peritaje Contable Judicial, elaborado
por los fundadores del Comité de Peritos, el cual consta de 8 capítulos y 15
artículos referidos al ejercicio como perito.
Los requisitos para ejercer la actividad pericial, su inscripción como perito,
sus derechos y obligaciones y las transgresiones al reglamento y sus
sanciones.
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Fue en Agosto de 1988 donde la especialidad realiza su despegue a través de la realización de la
Primera Convención Nacional de Peritos Contables denominada “Luis Felipe Bardales
Morey “en honor del fundador del comité de Lima donde se discutieron seis temas de
importancia para la especialidad como son:
1. El Perito Contable Judicial.- Condiciones.- Características.
2. Actuación del Contador Público en función de Perito ante el Poder Judicial.
3. Diferencias entre Auditoria, Exámenes especiales y Peritaje Contable.
4. Normas y Técnicas aplicables al Peritaje Contable Judicial.
5. El Informe Pericial y sus partes.
6. Defensa de la función privativa del Contador Público como Perito Contable Judicial.
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El resultado de esta I Convención Nacional se publicó en un documento
denominado Manual para la Pericia Contable Judicial.
Las resoluciones aprobadas en esta Convención fueron discutidas y
aprobadas en el XI Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú
realizado en la ciudad del Cusco.
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LA II CONVENCIÓN NACIONAL DE PERITOS CONTABLES JUDICIAL
Se llevó a cabo en octubre de 1994, donde se trataron temas de mucha importancia,
entre ellos los de los intereses legales, los cuales fueron aprobados en el XIV
Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú realizado en la ciudad de
Tacna.
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LA III CONVENCIÓN NACIONAL DE PERITOS CONTABLES JUDICIALES
se realizó en la ciudad de Lima en Agosto de 1996, donde lo más
resaltante fue el estudio y actualización de las conclusiones aprobadas
en la I y II Convenciones Nacionales, debido a las modificaciones de los
códigos procesales, se aprobó el actual arancel de honorarios del perito
y el Decálogo del Perito Contable.
El resultado de esta Convención se difundió a través de una publicación
denominada Memoria de la III Convención Nacional de Peritos
Contable s Judiciales.
Los trabajos tratados en ésta fueron aprobados en el XV Congreso
Nacional de Contadores Públicos del Perú realizado en la ciudad de
Huánuco.
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La IV Convención Nacional de Peritos Contables
Judiciales
se efectuó en la ciudad de Huancayo, en Junio de 1998, donde se
aprobaron 6 de los ocho temas presentados, siendo luego aprobados en
el XVI Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú realizado en
la ciudad de Tumbes.
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La V Convención Nacional de Peritos Contables
Judiciales
se desarrollo en la ciudad de Ica, en junio del 2000, donde se aprobaron 5 de los nueve
temas expuestos, los que fueron posteriormente aprobados en el XVII Congreso
Nacional de Contadores Públicos del Perú efectuado en la ciudad de Pucallpa.
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La VI Convención Nacional de Peritos
Contables Judiciales
se fue realizada en el Callao en noviembre
del 2003, donde se trataron 6 temas.
En esta convención no se emitieron las
resoluciones de los trabajos aprobados.
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La VII Convención Nacional de Peritos Contables Judiciales
se llevó a cabo en la ciudad de Huánuco, en noviembre del 2004.
Aquí fueron presentados 8 trabajos de los 5 temas propuestos. Igualmente en
dicho evento no se emitieron las resoluciones correspondientes
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LA VIII CONVENCIÓN NACIONAL DE
PERITOS CONTABLES
se realizó en la ciudad de Piura, en junio del 2006,en la que se aprobó los siguientes
trabajos:
Trabajos técnicos especiales
1. Intereses legales e intereses compensatorios. Base legal, Uniformidad de criterios.
2. Honorarios profesionales.
3. Normas orientadoras sobre honorarios profesionales.
4. Reglamento Nacional del Ejercicio de la Pericia Contable.
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TRABAJOS TÉCNICOS INDIVIDUALES
1. Guía interna para peritos judiciales y de parte.
2. Actualización de deudas civiles, laborales y societarias.
3. Delito de lavado de activos y la participación del perito contable.
4. Los delitos contra los recursos naturales y el medio ambiente.
5. El peritaje contable frente a los delitos informáticos.
6. El Control de calidad del informe pericial.
7. El peritaje en la misión del contador público
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La IX Convención Nacional de Peritos
Contables
se realizo en Trujillo en Junio del 2008, llevando el nombre de “ Ricardo Martin Alva” un
destacado perito de la zona norte de nuestro país.
En ella se aprobaron los siguientes trabajos:
1. Intervención del perito contable en los diferentes delitos Informáticos.
2. Calculo de intereses laborales antes de la vigencia del D.L. 25920
3. El ejercicio de la función pericial en un marco de transparencia.
4. La pericia contable hacia normas internacionales.
5. Honorarios profesionales en el fuero civil
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LA X CONVENCIÓN NACIONAL DE PERITOS CONTABLES
AREQUIPA
llevada a cabo en Arequipa en diciembre del 2009 y llevo el nombre del CPC
Angel Valdivia Chamana.
En ella se aprobaron los siguientes trabajos:
1. Calidad del peritaje Contable en los delitos contra la Administración
Publica.
2. La Auditoria forense en la pericia Contable.
3. Legal o ilegal cobro del 8% de los honorarios netos del perito y acción
legal para su eliminación.
4. El Peritaje contable de parte como medio de defensa eficaz en el nuevo
Código procesal penal.
5. Los honorarios profesionales en la pericia contable
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LA XI CONVENCIÓN NACIONAL DE PERITOS CONTABLES
Se realizo en Tumbes entre agosto y setiembre del 2012 y en ella se conto con la
participación de 3 expositores extranjeros.
• En esta convención se aprobaron los siguientes trabajos:
1. Peritajes en el Delito de Lavado de Activos.
2. Modelo de análisis financiero enfocado en el método DuPont para determinar
daños y Perjuicios.
3. Técnicas y procedimientos del peritaje contable judicial
4. La auditoria forense en el, peritaje Contable Judicial.
5. Métodos, técnicas y procedimientos para revisar peritajes contables sobre
lavado de Activos o Dinero.
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LA XII CONVENCIÓN NACIONAL DE PERITOS CONTABLES
se realizo en Huancayo del 26 al 28 de junio del 2014 y llevo el
nombre de CPC Pablo Castro Tembladera y conto con la participación
de 2 expositores extranjeros.
En esta convención se aprobaron los siguientes trabajos:
1. Peritajes en contabilidad. Aportes teóricos
2. Delito de lavado de activos.
3. La argumentación probatoria como método científico de
sistematización del dictamen pericial contable judicial.
4. Experiencias del Ministerio Público sobre peritaje en materia penal.
El crimen organizado.
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LA XIII CONVENCIÓN NACIONAL DE PERITOS CONTABLES
se realizo en la ciudad de Ayacucho del 21 al 22 de julio del 2016 y llevo el
nombre de CPC Macedonio Pretel Eslava y conto con la participación del
CPA José Luis García Becerra de Colombia y la CPA Flavia Ramírez
Casinelli de Argentina.
En esta convención solo se presento el trabajo Técnico Individual
denominado “Estrategias parar realizar el informe pericial contable de las
contrataciones públicas , acorde a los procedimientos del nuevo código
procesal penal, en los delitos contra la administración pública – Corrupción
de Funcionarios.
Las demás actividades fueron Conferencias Magistrales diversas.
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LA XIV CONVENCIÓN NACIONAL DE PERITOS CONTABLES
se realizó en Iquitos el 22 y 23 de junio del 2018 y llevó el nombre de CPC Ewer
Santiago Rubio Vargas y su slogan fue “El Perito Contable en la Lucha Frontal
Contra La Corrupción” .
El Temario de la Convención fue:
✓ Los honorarios profesionales, en el fuero civil, laboral y penal.
✓ Intervención del perito contable en la determinación del daño emergente y lucro
cesante.
✓ Incremento patrimonial no justificado.
✓ Los delitos informáticos
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PRUEBA
En el leguaje forense el término prueba no tiene un sentido
unívico por cuando si aludimos a dicho término no podemos
referir:
1. A la actividad que se realiza.
2. Al resultado o al fin de dicha actividad.
3. Al medio a través del cual se obtiene el resultado.
Ruiz Caro Muñoz ,Alberto
PRUEBA PERICIAL
Es la opinión fundada de una persona
especializada o informada en ramas
del conocimiento que el juez no está
obligado a dominar.
La persona dotada de tales
conocimientos es el perito y su
opinión fundada, el Dictamen.
MUCHAS GRACIAS
