2019

CURSO DE CONTABILIDAD FINANCIERA

PRIMERA UNIDAD

CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD Y LAS CUENTAS

Autor: MsA. – LUIS EDUARDO GUTIERREZ ORTIZ

UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL CARIBE – BARRANQUILLA - 2019
Contenido
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................... 3
1.1. ORIGEN DE LA CONTABILIDAD .................................................................................... 3
1.2. HISTORIA DE LA CONTABILIDAD ................................................................................. 3
1.3. CONCEPTO DE CONTABILIDAD ..................................................................................... 3
1.4. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD .............................................................................. 4
1.5. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD ..................................................................... 4
1.6. EL ENTE ECONÓMICO- EMPRESA. ................................................................................ 7
1.6.1. Documentos Comerciales .................................................................................................. 7
1.6.2. Documentos Comerciales Negociables .............................................................................. 8
1.7. LAS CUENTAS .................................................................................................................... 0
1.7.1. Conceptos ........................................................................................................................... 0
1.7.2. Esquema de una cuenta ''t" ................................................................................................. 0
1.7.3. Clasificación de las Cuentas .............................................................................................. 1
[Link].Cuentas de balances:
1
1.7.4. Movimiento De Las Cuentas ............................................................................................. 4
1.8. LA PARTIDA DOBLE ....................................................................................................... 12
1.8.1. Concepto .......................................................................................................................... 12
1.8.2. Asientos Contables........................................................................................................... 12
BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................................ 13
INTRODUCCIÓN

En todas las organizaciones se desarrollan actividades que involucran aspectos económicos y como
tal deben ser evaluados; para realizar esta evaluación se requiere una medición que es posible por
una rama que se desprende de la economía: La Contabilidad.
Por lo anterior se requiere obtener unos conocimientos de la ciencia contable que nos permita
evaluar el desarrollo de una entidad (independientemente del área de desempeño)
Los Administradores de Empresas para su gestión y toma de decisiones que involucran los recursos
Humanos, Logísticos y Financieros requieren de estos conocimientos

En este módulo presentamos las definiciones de la contabilidad, su campo de aplicación y la

normatividad básica aplicada que permitirá ampliar sus y jalonar el desarrollo de las organizaciones.

1.1. ORIGEN DE LA CONTABILIDAD

Sus primeros asomos fueron producto del proceso evolutivo de las formas de vida de la humanidad
y por tal razón en un comienzo la contabilidad fue simple.

Cada pueblo buscaba, a su manera llevar las cuentas de sus pertenencias, ya sea grabando en piedras
por medio de signos o valiéndose de objetos materiales para representarlos; lo que más impulsó la
búsqueda de nuevos métodos de registro y control de los bienes, recaudos y gastos fué la actividad
mercantil.

1.2. HISTORIA DE LA CONTABILIDAD

En las antiguas Grecia y Roma las relaciones comerciales de los individuos obligaron a los
gobiernos a reglamentaciones comerciales y tributarias que llevar por mandato de la ley,
determinados registros contables que fueron evolucionando hasta llegar más tarde a dar origen a la
contabilidad.

1.3. CONCEPTO DE CONTABILIDAD

Unos dicen que es la ciencia que nos enseña a planear, escoger, desarrollar y ordenar las cuentas de
una casa de comercio, fábrica, empresa u oficina; y es el arte que nos da las reglas para asentar en
los libros todas las operaciones, de modo que pueda conocerse en cualquier momento el estado de
los negocios. Ambos conceptos son válidos.
 La contabilidad es un sistema de información que clasifica, registra, resume y presenta las
transacciones de entidades económicas, en cuanto tales transacciones constituyen movimientos de
dinero o bienes representables en dinero, para determinar los resultados del período contable.

1.4. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

Los objetivos son:

• Conocer y demostrar los recursos, las obligaciones y el resultado obtenido en el año.
• Sirve de apoyo a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.
• Tomar decisiones.
• Ejercer controles.
• Sirve para determinar los impuestos, tarifas y precios

1.5. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD

Desde el punto de vista de su utilización la contabilidad se divide en: oficial y privada.

Contabilidad Oficial: Registra las actividades económicas de las empresas del estado y se rige por
las normas que expide la Contaduría General de la Nación. Ejemplos: Hospitales, Colegios, etc.

Contabilidad Privada: Registra, clasifica y analiza todas las operaciones económicas que ejecutan las
empresas de socios o individuos particulares, que les permite tomar decisiones de tipo
administrativo, financiero y económico.

Según su actividad se divide en:

Contabilidad Comercial: Hace relación a la actividad del comercio, o sea a la compra y venta de
mercancías y se encarga de registrar todas las operaciones mercantiles

Contabilidad de Costos: Tiene aplicación en el sector industrial, de servicios y de extracción

Mineral. Registra los procedimientos y operaciones que van a determinar el costo de los productos.

Contabilidad de Servicios: Registra las actividades económicas desarrolladas por las empresas
dedicados a la prestación de los servicios. Ejemplos Hoteles, Bancos, Clínicas; Compañías de
Seguros Etc.
FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD

El fin de la contabilidad es determinar, interpretar y analizar sus resultados, proyectar las finanzas de
la empresa y controlar la ejecución de planes y la veracidad de las operaciones realizadas y de su
registro para una buena toma de decisiones.

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Los estados financieros, cuya preparación y presentación es responsabilidad de los administradores

del ente, son el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a
los registros de un ente económico. Mediante una tabulación de nombres y cantidades de dinero
derivados de tales registros, reflejan, a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen
final de los datos contables.

LOS USUARIOS Y SUS NECESIDADES DE INFORMACIÓN

Los usuarios de la información financiera se dividen en Internos y Externos:

Los Externos pueden ser:

 Inversionistas. Los proveedores de capital de riesgo y sus consejeros están interesados en el
riesgo inherente, y el reembolso de sus inversiones. Los inversionistas requieren información
que les ayude a decidir si deben comprar, retener o vender sus inversiones. Asimismo
 Prestamistas y Entidades bancarias: Se encuentran interesados en conocer si sus
préstamos e intereses respectivos, serán pagados en la fecha requerida.
 Proveedores y otros acreedores comerciales: Los mismos se interesan en obtener
información acerca de la capacidad de pago de la empresa. Los acreedores comerciales se
encuentran interesados en una empresa por períodos de tiempo más cortos que los
prestamistas, a menos que dependan de la continuidad de la empresa para seguir
considerándolo un cliente de importancia.
 Clientes. El interés de los mismos radica en la continuidad de la empresa, especialmente
cuando existe una relación a largo plazo, o existe dependencia en la empresa.
 El gobierno y sus organismos públicos: Su interés se centra en la distribución de los
recursos, y por tanto en la actividad de las empresas. De la misma forma requieren cierto
tipo de información a fin de regular las actividades de las empresas, determinar políticas
fiscales, así como las bases del ingreso nacional y estadísticas similares.
 Público en general: Las empresas afectan al público de muy diversas maneras. Por ejemplo
las compañías pueden realizar contribuciones sustanciales a la economía local de varias
formas, incluyendo el número de personas que emplean, y su relación empresarial con los
proveedores locales. Los estados financieros deben ayudar al público mediante la
información relativa a las directrices y mejoras recientes en la prosperidad de una empresa y
el rango de sus actividades.
Los Internos pueden ser:
 Accionistas: Los socios se encuentran interesados en obtener información que los habilite a
conocer la capacidad de una empresa para pagar dividendos.
 Administradores: Estos se interesan por la parte administrativa, los resultados, los procesos,
la gestión, por la dirección y control de la empresa, para que esta logre sus objetivos en el
menor tiempo posible.
 Empleados: Los empleados y su grupo de representantes se encuentran interesados en la
información acerca de la estabilidad y rentabilidad de sus empleadores. Asimismo se
encuentran interesados en la información que les ayude a conocer si la empresa es capaz de
pagar adecuadamente, remuneraciones, como beneficios por retiro y otras prestaciones.

DECISIONES QUE PUEDEN TOMAR LOS USUARIOS DE LA INFORMACION

FINANCIERA

Las principales decisiones económicas que toman los usuarios son las siguientes:
 Decidir si comprar, mantener o vender inversiones financieras de capital;
 Evaluar el comportamiento o la actuación de los administradores;
 Evaluar la capacidad de la empresa para satisfacer los pagos y suministrar otros beneficios a
los empleados;
 Evaluar la seguridad de los fondos prestados a la empresa;
 Determinar políticas impositivas;
 Determinar las ganancias distribuibles y los dividendos;
 Preparar y usar las estadísticas de la renta nacional;
 Regular las actividades de las empresas.

NORMATIVIDAD CONTABLE COLOMBIANA

 Ley 145 de 1.960.
 Ley 43 de 1.990.
 Código de Comercio
 Ley 1314 de 2009. Ley de Intervención económica para todas las empresas en Colombia
 Ley 1429-2010-Formalizacion Y Generación De Empleo
 Decreto 2649/2650-1993-Regular Contabilidad Empresas Comerciales
 Decreto 2706 de 2012. Emanado del Ministerio de Comercio, Industria y turismo, establece
el régimen simplificado de contabilidad para las microempresas
 Decreto 2784 de 2012. Emanado del Ministerio de Comercio, Industria y turismo, establece
marco de normas para entidades del Grupo No. 1 (Sociedades anónimas, emisoras de
valores)
 Decreto 3022 de 2013. Emanado del Ministerio de Comercio, Industria y turismo, establece
marco de normas para entidades del Grupo No. 2 (Pymes)
  Decreto 302 de 2015. Trabajo compilatorio de las Normas de Aseguramiento de la
Información (NAI), que contiene: las Normas internacionales de Auditoría (NIA), las
Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC); las Normas Internacionales de
Trabajos de Revisión (NITR); las Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar (ISAE
por sus siglas en inglés); las Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR) y el
Código de Ética para Profesionales de la Contaduría,
 Decreto Único Reglamentario. 2420 de 2015. Trabajo compilatorio, racional,
estandarizado, de los decretos y reglamentos aplicables a los grupos de empresas
 Decreto 1625 de 2016. DUR FISCAL. Decreto compilatorio de las normas fiscales.
Actualización del Estatuto Tributario, Antes de la reforma Estructural

1.6. EL ENTE ECONÓMICO- EMPRESA.

Una empresa es una organización de personas que comparten unos objetivos con el fin de obtener
beneficios legalmente constituida que puede tener como propietario a una o varias personas
naturales y/o jurídicas.
Las empresas son generadoras de empleo al contratar recursos humanos, lo que satisface las
necesidades de su entorno, contribuyendo al desarrollo urbano mediante el pago de tributos, por lo
que emplea recursos financieros.
En economía, la empresa es la unidad económica básica encargada de satisfacer las necesidades del
mercado mediante la utilización de recursos materiales y humanos. Se encarga, por tanto, de la
organización de los factores de producción, capital y trabajo.
Las empresas se desarrollan en los diferentes sectores económicos del país acorde a su tipo
societario.
1.6.1. Documentos Comerciales

Son documentos que resultan de las transacciones comerciales, sirven para probar propiedades sobre
objetos y valores, son la base principal de la contabilidad.

Se dividen en internos, externos y negociables.

DOCUMENTOS INTERNOS: son los que sirven para registrar operaciones que no afectan
directamente a terceros. Ejemplo: saldo de inventarios, distribución de costos etc.

DOCUMENTOS EXTERNOS: son los que se producen para registrar operaciones realizadas con
terceros, algunos de ellos son:
 COTIZACION: Es una solicitud de información sobre determinados artículos o servicios.
Dicha información contiene la descripción del producto o del servicio, el precio dentro de un
plazo determinado y las combinaciones para que esa transacción pueda llevarse a cabo.

 PEDIDO: Es una orden de compra que surge de la toma de una decisión, fruto del análisis de
varias cotizaciones. El pedido formaliza el compromiso de compra, de acuerdo con las
condiciones fijadas por el vendedor.

 REMISION: Es la respuesta al pedido, en la cual se despachan los artículos solicitados. Su

objetivo es facilitarle al comprador la verificación del despacho respecto al pedido.

 NOTA DEBITO: Se utiliza para cargar en la cuenta de sus clientes, un mayor valor por error en
la liquidación de facturas y por intereses de mora en el pago de sus obligaciones.

 NOTA CREDITO: Se utiliza para abonar a los clientes un valor por descuentos y rebajas en la
liquidación de facturas y por devolución de mercancías.

 RECIBOS DE CAJA: Se utiliza para registrar todo el efectivo que ingresa a la empresa.

1.6.2. Documentos Comerciales Negociables

Son aquellos que se pueden comprar y vender, sirven para respaldar deudas. La aceptación de estos
documentos es el compromiso por parte del girado, en la que se obliga a cancelar en la fecha de
vencimiento.

• FACTURA: Es el registro de la venta, en ella se describen los artículos, la cantidad, el precio y

el valor total, generalmente hay descuentos, el cual debe especificarse y restarse del valor total.

• CHEQUES: Es un documento mediante el cual, el titular de una cuenta corriente

bancaria(girador) ordena al banco(girado) que pague determinada cantidad de dinero a una
persona natural o jurídica(beneficiario) previa presentación al mismo banco.

• PAGARE: Es un documento mediante el cual una persona se obliga a pagar cierta cantidad de
dinero en una fecha determinada, por lo general se utiliza para respaldar los préstamos
bancarios.

• LIBRANZA: Es un mandato escrito, que una persona dirige a otra, para que cancele cierta
cantidad de dinero a la orden de otra persona determinada.

• LETRA DE CAMBIO: Es un documento mediante el cual una persona (girador o beneficiario)

ordena a otra (girado) para que pague, cierta suma de dinero en una fecha determinada.
• TITULOS VALORES: Son documentos comerciales que se pueden comprar o vender y su
objetivo es facilitar las negociaciones entre comerciantes, pueden utilizarse como forma de pago
o como garantía. Los más comunes son:

• CERTIFICADOS: Creados con el fin de captar ahorro del público y destinarlo al otorgamiento
de créditos por parte de las entidades que lo emiten. Estos se emiten al momento de recibir el
dinero del ahorrador. Ejemplo: CDT, CAD, etc.

• ACCIONES: Es un documento que representa parte del capital social de una compañía. Le
confiere al poseedor derecho sobre sus utilidades. Son negociables y transferibles.

• BONOS: Son emitidos por empresas y por el estado, pagaderos en una fecha
 1.7. LAS CUENTAS

1.7.1. Conceptos

Es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada todas las operaciones comerciales de
una empresa.

1.7.2. Esquema de una cuenta ''t"

Es la forma más simple para aprender los registros contables. Se le llama "T", porque en forma
horizontal se coloca el nombre de la cuenta, en forma vertical del lado izquierdo e/ debe y del
lado derecho el haber.

NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER

 DEBITAR: Es registrar un valor en el debe.

 ACREDITAR: Es registrar un valor en el haber.
 MOVIMIENTO DEBITO: Es la suma de los valores registrados en el deba de una cuenta.
 MOVIMIENTO CREDITO: Es la suma de los valores registrados en él haber de una cuenta.

DEBE HABER
120.000 90.000
80.000 75.000
50.000 45.000
250.000 210.000
Movimiento Movimiento
Débito Crédito

 SALDOS DE UNA CUENTA: Es la diferencia entre los valores del debe y el haber.
 Saldo Débito: Una cuenta tiene saldo débito cuando la suma del debe es mayor que la del
haber.
 Saldo Crédito: Una cuenta tiene saldo crédito cuando la suma del haber es mayor que la del
debe.

DEBE HABER DEBE HABER

40.000 25.000 30.000 60.000
70.000 50.000 80.000 70.000
30.000 15.000 50.000 90.000
140.000 90.000 160.000 220.000
50.000 60.000
Saldo Débito Saldo Crédito

1.7.3. Clasificación de las Cuentas

De acuerdo a su naturaleza las cuentas se clasifican en:

De Balances

De Resultedos

[Link]. Cuentas de balances:

Son las que conforman el Balance General

ACTIVO: Son todos los bienes y derechos propiedad de la empresa. Se inician y aumentan en el
debe, disminuyen y se cancelan en el haber. Algunas de estas son:

 DISPONIBLE
 CAJA: Registra las existencias en efectivo con que cuenta la empresa en moneda nacional
o extranjera, disponible en forma inmediata.
 BANCOS: Registra el valor de los depósitos en entidades financieras.
 INVERSIONES
 ACCIONES: Registra el costo de las inversiones realizadas por la empresa en sociedades
por acciones.
 CERTIFICADOS: Registra el valor de la inversión realizada por la empresa en
certificados emitidos por entidades legales.
 DEUDORES
 CLIENTES: Registra el valor a favor de la empresa por concepto de ventas de mercancías
a créditos en desarrollo de su actividad principal.

1
  INGRESOS POR COBRAR: Registra los valores pendientes de cobro, originados por
actividades diferentes a su actividad principal.
 ANTICIPO DE IMPUESTOS: Registra los saldos a cargo de entidades del estado y a
favor de la empresa, originados en liquidaciones tributarias.
 PROVISIONES: Registra los montos provisionados para cubrir eventuales perdidas.
DEUDAS DE DIFICIL COBRO: Deudas a favor de la empresa las cuales están
vencidas.
 INVENTARIOS
 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA: Son los bienes adquiridos
para la venta, que no sufren ningún proceso de transformación.
 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
 TERRENOS: Registra el valor de los predios donde están construidas las diferentes
edificaciones propiedad de la empresa.
 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES: Registra el costo de las construcciones
propiedad de la empresa, destinados para el desarrollo de su objeto social. EQUIPO DE
OFICINA: Registra el costo de los equipos mobiliarios, mecánicos y electrónicos,
utilizados para el desarrollo de sus operaciones.
 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE: Registra el costo de los equipos de transporte
propiedad de la empresa, destinados al desarrollo de sus actividades. DEPRECIACION
ACUMULADA; Registra el valor de la depreciación calculada sobre las propiedades,
plantas y equipos tangibles con excepción de los terrenos.
 INTANGIBLES
 CREDITO MERCANTIL: Es el valor adicional pagado en la compra de una empresa
sobre el valor en libros, debido al buen nombre, prestigio por vender mejores marcas,
localización favorable etc.
 DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO CARGOS DIFERIDOS
VALORIZACIONES

PASIVO: Son las deudas u obligaciones que la empresa tiene y se compromete a pagar en una
fecha determinada. Algunas cuentas son:

 OBLIGACIONES BANCOS NACIONALES: Registra el valor de las deudas contraídas

por la empresa con establecimientos bancarios del país.
 PROVEEDORES NACIONALES: Registra el valor de las deudas contraídas por la
empresa con proveedores para la adquisición de bienes y servicios.
 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Registra aquellas deudas de la empresa originadas
por la prestación de servicios, honorarios y gastos financieros.

2
  RETENCION EN LA FUENTE: Registra los valores recaudados por la empresa a los
contribuyentes de retención en la fuente a favor de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
 RETENCION Y APORTES DE NOMINA: Registra las obligaciones de la empresa a
favor de entidades oficiales y privadas, por concepto de aportes parciales y descuentos a
trabajadores de acuerdo con la ley laboral. Ejemplo pensión, salud etc.
 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR: Registra el valor recaudado como
el valor pagado en la adquisición de bienes producidos, importados y comercializados, así
como los servicios prestados o recibidos.
 SALARIOS POR PAGAR: Registra el valor pendiente por pagar a los trabajadores en una
relación laboral.
 DIFERIDOS
 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADOS: Son los valores que la empresa
recibe anticipadamente por prestación de servicios, intereses comisiones etc.
PATRIMONIO: Es la diferencia entre el activo y el pasivo, registra los aportes
efectuados por los socios.

PATRIMONIO

 APORTES SOCIALES: Registra los aportes realizados por los propietarios al momento
de constituirse una empresa.
 RESERVAS OBLIGATORIOS: Registra la apropiación del 10% de la utilidad del
ejercicio, con el propósito de proteger el patrimonio.
 UTILIDAD DEL EJERCICIO: Registra el resultado obtenido por la empresa durante las
operaciones realizadas en el período.

CUENTAS DE RESULTADOS
 INGRESOS: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta, presta un
servicio con el fin de obtener utilidades. Algunas de sus cuentas son:
 COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR: Registra los valores recibidos por la
empresa en las actividades de compra y venta de productos ya elaborados.
DEVOLUCIONES EN
 VENTAS: Registra el valor de las devoluciones, originadas en ventas realizadas por la
empresa.
 GASTOS: Son los pagos que debe efectuar una empresa por los servicios y elementos
necesarios para el buen funcionamiento. Algunas de estas cuentas son:

3
  GASTOS DE PERSONAL: Son los ocasionados por concepto de pago a los trabajadores,
de conformidad con las normas laborales.
 GASTOS HONORARIOS: Registra los pagos por concepto de servicios profesionales
recibidos por la empresa.
 GASTOS IMPUESTOS: Registra los pagos originados en impuestos o tasas de carácter
obligatorio a favor del estado diferente a las rentas, efectuados por la empresa.
 GASTOS ARRENDAMIENTO: Registra los pagos efectuado por la empresa originados
en servicios de arrendamientos de bienes para el desarrollo del objeto social.
 GASTOS SERVICIOS: Registra los pagos efectuados por la empresa por concepto de
servicios de aseo y vigilancia, públicos, transportes etc.
 COSTOS:
 Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos de
los productos o ejecución de servicios vendidos. Sus cuentas son: COMPRA DE
MERCANCIA: Registra el costo de los artículos y productos destinados para la venta o
prestación de un servicio.
 DEVOLUCIONES EN VENTAS: Registra el valor de las devoluciones en compras en
cumplimiento del objeto social.

1.7.4. Movimiento De Las Cuentas

ACTIVO: Las cuentas que pertenecen a esta clase se inician y aumentan en el debe, disminuyen y
se cancelan en el haber.

• CAJA: Se debita por las entradas de dinero en efectivo o cheques recibidos por cualquier
concepto. Se acredita por las consignaciones en cuentas bancarias.

CAJA
DEBE HABER
180.000 90.000

SALDO
DEBITO
90.000

• BANCOS: Se débita por los depósitos realizados mediante consignación y se acredita por el
valor de los cheques pagados.

4
 BANCO
DEBE HABER
90.000 70.000

SALDO
DEBITO
20.000

• CLIENTES: Se débita por el valor de las ventas a crédito y se acredita por el pago efectuado
por clientes.

CLIENTES
DEBE HABER
300.000 180.000

SALDO
DEBITO
120.000

PASIVO: Se inician y aumentan en el Haber y disminuyen y se cancelan en el debe.

• BANCOS NACIONALES: Se acredita por los prestamos recibidos por entidades financieras y
se débita por los pagos o abonos aplicados a las obligaciones.

BANCOS NACIONALES
DEBE HABER
60.000 300.000

SALDO
CRÉDITO 210.000

5
• PROVEEDORES NACIONALES: Se acredita por el valor de las compras a créditos y se
debita por el abono o cancelación de las facturas.

PROVEEDORES NACIONALES
DEBE HABER
150.000 350.000
SALDO
CRÉDITO 200.000

• RETENCION EN LA FUENTE: Se acredita por el valor de la retención efectuada por la

empresa y se debita por los valores cancelados a la administración de impuestos nacionales.

RETENCION EN LA FUENTE
DEBE HABER
700.000 130.000

SALDO
CREDITO
60.000

PATRIMONIO: Se inicia y aumenta en el haber y disminuyen y se cancelan en el debe.

• APORTE SOCIAL: Se acredita por el valor de los aportes realizados por los socios y se
debita por el retiro de algunos de ellos.

APORTE SOCIAL
DEBE HABER
30.000 300.000

SALDO
CREDITO 270.000

• RESERVA OBLIGATORIA: Se acredita por el 10% que se le práctica a las utilidades y se

debita por la destinación de las respectivas reservas.

6
 RESERVA OBLIGATORIA
DEBE HABER
90.000

SALDO
CREDITO

• UTILIDAD DEL EJERCICIO: Se acredita por el resultado obtenido en el año y se debita por
la distribución de las utilidades entre los socios.

UTILIDAD DEL EJERCICIO

DEBE HABER
120.000 270.000

SALDO
CREDITO 150.000

INGRESOS: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta, presta un servicio
con el fin de obtener utilidades. Se inician y aumentan en el haber se cancelan en el debe.
Algunas de sus cuentas son:

 COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR: Registra los valores recibidos por la
empresa en las actividades de compra y venta de productos ya elaborados. Se acredita por el
valor de las ventas a crédito o contado.

COMERCIO P/M Y P/M

DEBE HABER

300.000
200.000
500.000

 DEVOLUCIONES EN VENTA: Registra el valor de las devoluciones, originadas en ventas

realizadas por la empresa. Se débita por el valor de las devoluciones se cancelan en el haber.

DEVOLUCIONES EN VENTA

7
 DEBE HABER

30.000
15.000
45.000

 INGRESO FINANCIEROS: Son los obtenidos por concepto de rendimiento a través de

actividades diferentes al objeto social de la empresa.
Se acredita por los valores devengados y se debita por la cancelación al cierre del ejercicio.

INGRESOS FINANCIEROS
DEBE HABER

120.000
70.000
190.000

 INGRESOS POR ARRIENDO: Registra el valor de los ingresos fruto de la utilización de

las propiedades plantas y equipos de la empresa a terceros y que no corresponden a su
actividad principal.

INGRESOS POR ARRIENDO

DEBE HABER

80.000
40.000
120.000

 INGRESOS POR SERVICIOS: Registra los valores recibidos por prestación de servicios
diferentes al giro normal de los negocios.

INGRESOS POR SERVICIOS

DEBE HABER

50.000

8
 30.000

80.000

GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros que tiene la
empresa en el desarrollo normal de su ejercicio económico. Se inician y aumentan en el debe y se
cancelan en el haber.

 GASTOS DE PERSONAL: Son los valores cancelados a los trabajadores por la empresa. Se
debitan por el pago causado para cada concepto.

PERSONAL
DEBE HABER

75.000
55.000
130.000

 GASTOS HONORARIOS: Son los valores cancelados por servicios profesionales recibidos
por la empresa. Se debita por los pagos causados.

HONORARIOS
DEBE HABER

120.000
50.000
170.000

 GASTOS IMPUESTOS: Son los pagados o causados por la empresa originados en

impuestos o tasas obligatorias a favor del estado. Se debita por los pagos causados.

IMPUESTOS
DEBE HABER

60.000
90.000

9
 150.000

 GASTOS ARRENDAMIENTO: Registra el valor de los pagos efectuados por la empresa

originados en servicios de arrendamiento para el desarrollo del objeto social. Se debita por el
valor pagado del arriendo.

ARRENDAMIENTO
DEBE HABER
220.000
70.000
290.000

 GASTOS LEGALES: Registra el valor de los valores pagados o causados por la empresa en
cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio. Ejemplos: Notariales,
Mercantiles, Licencias, etc.,. Se debita por los valores causados o pagados.

LEGALES
DEBE HABER
20.000
10.000
30.000

COSTOS: Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos
necesarios en la elaboración de productos o de servicios vendidos de acuerdo con la actividad
desarrollada por la empresa.

 Compra de Mercancía: Registra los valores pagados o causados por la empresa en la

adquisición de materias primas y mercancías para ser utilizadas en la comercialización en
desarrollo de la actividad social principal durante un período determinado. Se inician y
aumentan en el debe y se cancelan en el haber al final del período contable.

COMPRA DE MERCANCÍAS
DEBE HABER
300.000
250.000
550.000

10
 DEVOLUCIONES EN COMPRAS: Registra los valores de las devoluciones originados por
compras de la empresa. Se acredita por el valor de las devoluciones.
DEVOLUCIONES EN COMPRAS
DEBE HABER

46.000
24.000
70.000

11
 1.8. LA PARTIDA DOBLE

1.8.1. Concepto

El principio universal basado en el sistema de la contabilidad moderna e introducido por FRAY

LUCAS PACIOLO es que en todo asiento contable los valores anotados en el debe de una o
varias cuentas debe ser igual a las anotadas en el haber de otra o varias cuentas.

1.8.2. Asientos Contables

Es el de todas las transacciones comerciales en los libros de contabilidad de una empresa. Se

dividen en Simples y Compuestos.

 ASIENTOS SIMPLES: Es aquel donde intervienen dos cuentas una deudora y una
acreedora.
Ejemplo: Se vende mercancía de contado por $ 250.000.

CAJA COMERCIO AL P/M Y P/M

DEBE HABER DEBE HABER
250.000 250.000

 ASIENTO COMPUESTO: Cuando en -el registro se afectan más de dos cuentas, una
deudora y dos o más acreedoras, o dos o más cuentas deudoras y una acreedora.
Ejemplo: Se vende mercancía por $250.000 el cliente cancela $100.000 de contado y el resto
es a crédito.

CAJA CLIENTES COMERCIO AL P/M Y P/M

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

10.000 15.000 250.000

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 BIBLIOGRAFIA

DIAZ, Hernando. (2006). Contabilidad general Ed. Pearson 2a Edición.

SINISTERRA, Gonzalo. POLANCO, Luis Enrique. (2005). Contabilidad. Sistema de
Información para las Organizaciones- Ed. McGraw Hill

CUÉLLAR DÍAZ, Leonel; VARGAS, Héctor CASTRO, Carlos. Contabilidad un enfoque Practico
Ed. Alfa omega (2012)

HIGUERA, Javier; VALENCIA, Manuel VALENCIA, Carolina; Qué hacemos con ferrero - la
lógica de la contabilidad Ed. Alfaomega 2008
WAYNE LABEL, JAVIER DE LEÓN LEDESMA Y RAMÓN ALFONSO RAMOS
ARRIAGADA, Contabilidad para no Contadores. Formato E-Book Ecoe Ediciones 2014

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