UNIDADES TECNOLÓGICAS DE SANTANDER
GUIA N. 12
UNIDAD ACADÉMICA: Tecnología en contabilidad general
ASIGNATURA: Tributaria I
UNIDAD TEMÁTICA: Retención en la Fuente
FECHA: Octubre 27 de 2020.
DOCENTE: MIREYA TOVAR SANCHEZ
RESULTADO DEL APRENDIZAJE
Comprende el funcionamiento del mecanismo de recaudo anticipado de
impuestos- Retención en la Fuente.
RETENCION EN LA FUENTE
1. ¿Qué es la Retención en la Fuente?
Es un sistema de recaudo anticipado de impuestos que consiste en detraer de
los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de generar el respectivo tributo, una
suma determinada conforme a la ley. Este mecanismo de recaudo anticipado ha
sido considerado doctrinariamente como una “imposición en el origen”, dado que
el agente retenedor se encuentra obligado a retener el impuesto causado en el
mismo momento en que se origina el hecho que lo genera.
Es preciso aclarar que la retención en la fuente no es un impuesto, sino un
mecanismo por medio del cual se facilita, acelera y asegura el recaudo de
tributos.
2. ¿En qué momento se causa la retención en la fuente?
En el momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
Por pago, se entiende la cancelación de lo que se debe, extinguiéndose total o
parcialmente la obligación,
Por abono en cuenta, se entiende el reconocimiento contable de una obligación
con un tercero.
3. ¿Cuáles son los elementos de la retención en la fuente?
Para que surja legalmente la retención en la fuente, deben existir los siguientes
elementos:
3.1. Agente retenedor. Es la persona o entidad obligada a efectuar la
retención, al realizar los pagos o abonos en cuenta señalados en la ley.
3.2. Sujeto pasivo. Es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en
cuenta, afectada con la retención.
3.3. Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que se entiende
causada la retención, conforme a los criterios legales.
3.4. Base de retención. Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual
se debe aplicar la tarifa para obtener la suma a retener.
3.5. Tarifa: Es el factor aritmético, que aplicado a la base, determina el monto
o valor a retener.
Todos los elementos son esenciales para que haya lugar a practicar la retención en
la fuente.
En este sentido, retener en la fuente implica que el agente de retención identifique
el concepto del pago o abono en cuenta, determine la parte del mismo que
constituye la base para retención y aplique a esta el porcentaje correspondiente.
4. ¿Cuáles impuestos utilizan el mecanismo de retención en la fuente?
4.1. En materia de impuesto de renta y complementarios. El gobierno
nacional se encuentra facultado para establecer retenciones en la fuente
sobre los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso
gravado para el beneficiario de los mismos, casos en los que se debe
determinar los porcentajes de retención, teniendo en cuenta el concepto
y la cuantía de los pagos o abonos en cuenta, así como las tarifas para
los distintos contribuyentes.
4.2. En el impuesto sobre las ventas, la retención podrá ser hasta el 50%
del valor del IVA, de acuerdo con lo que determine el gobierno nacional.
La tarifa vigente de retención en el IVA es del 15%.
4.3. Impuesto de timbre, también se facultó al gobierno nacional para
establecer retenciones en la fuente de acuerdo con las tarifas
establecidas en la ley.
4.4. Gravamen a los Movimientos Financieros, es el gobierno nacional el
que está facultado para establecer los plazos y condiciones de retención
del mismo. (semanal)
4.5. Impuesto de industria y comercio. Cada municipio establece en su
estatuto de rentas las normas aplicables a las tarifas, presentación de la
declaración y calendario de pagos correspondientes.
5. ¿Quiénes son agentes de retención?
Los agentes de retención, también llamados agentes retenedores, son las
personas y/o entidades obligadas a efectuar la retención en la fuente cuando
realicen los pagos o abonos en cuenta señalados en la ley.
Es decir, son aquellas personas y/o entidades que detraen, de los pagos o
abonos en cuenta que realizan, una suma determinada a título de impuesto de
anticipo de impuestos conforme a la ley.
5.1. Agentes de retención de IVA:
Fundamento
Agente de retención legal
La nación, los departamentos, el distrito capital, los distritos
especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de
municipios y los municipios.
Los establecimientos públicos, las empresas industriales y
comerciales del estado, las sociedades de economía mixta
en las que el Estado tenga una participación superior al 50%, Art. 437-2 E.T.
así como las entidades descentralizadas indirectas y
directas y las demás personas jurídicas en las que exista
dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la
denominación que adopten, en todos los órdenes y niveles.
Todos los organismos o dependencias del Estado a los que
la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
Grandes contribuyentes catalogados como tales por la DIAN
sean o no responsables de IVA.
Agentes de retención de IVA designados por la DIAN.
Entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito y sus
asociaciones.
Responsables de IVA, cuando contraten con personas o Art.437-2 E.T.
entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación
de servicios gravados en el territorio nacional, por el 100%
del IVA.
La unidad administrativa especial de aeronáutica civil, por el
100% del IVA que se cause en la venta de aerodinos. Art. 437-2 E.T.
5.2. Requisitos que deben cumplir las sociedades para ser autorizadas
como agente retenedor de IVA:
Inscripción en el RUT por más de 3 años, que la sociedad/entidad se
encuentre activa y con la información actualizada,
Encontrarse al día en el cumplimiento de las obligaciones de
presentación y pago de declaraciones tributarias y aduaneras,
No haber sido sancionado por incumplimiento de los deberes tributarios,
durante 5 años anteriores,
No haber sido objeto de liquidación de corrección por parte de la DIAN
en renta, patrimonio, ventas, retención durante los 5 años anteriores,
Estar dentro del 60% de los contribuyentes con mayor recaudo por
concepto de renta, ventas y retención en la fuente,
No haber sido objeto de procesos de cobro durante los 2 años anteriores,
Aportar certificado expedido por el Consejo Superior de la Judicatura o
JCC , donde conste que ni el RF ni el Contador de la sociedad han sido
sancionados durante los 5 años anteriores,
Aportar certificación bancaria con número de cuenta,
Informar los valores que le fueron retenidos por concepto de IVA en los
6 últimos bimestres previos a la solicitud.
5.3. Obligaciones de los agentes de retención del IVA:
Practicar la retención del impuesto sobre las ventas, teniendo en cuenta
las calidades de las partes que intervengan en la operación y aplicando
el % correspondiente,
Declarar y pagar mensualmente el impuesto a las ventas retenido dentro
de los plazos establecidos,
Expedir el certificado de retención del IVA dentro de los 15 días
calendario siguientes al bimestre o cuatrimestre en el que se practicó la
retención,
Cuando se trate de un responsable de IVA que adquiera bienes o
servicios de personas naturales no comerciantes o inscritas como NO
responsables de IVA, este deberá expedir a su proveedor un documento
equivalente a la factura (DUR. 1625/2016, art. 1.6.1.4.40)
Las personas Responsables de IVA que contraten la prestación de
servicios gravados en el territorio nacional con personas o entidades sin
residencia o domicilio en el país, deberán elaborar una nota de
contabilidad como soporte del registro de la transacción y de la retención
en la fuente efectuada.
Indicar la calidad de agente de retención del IVA, como requisito en las
facturas de venta (art.617 E.T.)
6. ¿En qué casos se efectúa la retención en la fuente del IVA?
La retención en la fuente del impuesto sobre las ventas se aplica en
consideración a la calidad de cada una de las partes que intervienen en la
transacción, según sean o no responsables del IVA, presentándose multiplicidad
de casos, algunos de los cuales son señalados en el siguiente cuadro:
Entidades
Agente de Grandes emisoras
Retención Entidades Entidades Grandes contribuyentes tarjetas
estatales estatales NO contribuyentes NO crédito y NO
responsables responsables responsables responsables débito y sus Responsables Responsables
(comprador) de IVA de IVA de IVA de IVA asociaciones de IVA de IVA
Sujeto pasivo
(vendedor)
Entidades Retiene
estatales No retiene No retiene No retiene No retiene tarifa 15% No retiene No retiene
Grandes Retiene
contribuyentes No retiene No retiene No retiene No retiene tarifa 15% No retiene No retiene
Retiene
Responsables Retiene tarifa Retiene tarifa Retiene tarifa Retiene tarifa tarifa del
de IVA del 15% del 15% del 15% del 15% 15% No retiene No retiene
Otras Retención a Retención a Retención a Retención a Retención a Retención a
personas no una tarifa del una tarifa del una tarifa del una tarifa del una tarifa del una tarifa del
residentes 100% 100% 100% 100% 100% 100% No retiene
Responsables Retiene
IVA regimen Retiene tarifa Retiene tarifa tarifa del Retiene tarifa
SIMPLE del 15% No retiene del 15% No retiene 15% del 15% No retiene
No Retención a Retención a Retención a Retención a
responsables una tarifa del una tarifa del una tarifa del una tarifa del
residentes 100% No retiene 100% No retiene 100% 100% No retiene
7. Porcentajes de retención en la fuente de IVA.
La tarifa general Incluye la tarifa general de retención y,
será hasta del
50%, en los casos Las operaciones canceladas con tarjeta de crédito y/o
que no exista una débito, que debe ser efectuadas por las entidades emisoras
tarifa por decreto, de tarjetas de crédito o débito sobre el IVA causado.
la tarifa será del
15%. Los pagos que realice el banco de la República a los
vendedores de oro de producción nacional.
100% del valor del IVA, por pagos a personas u entidades
sin residencia o domicilio en Colombia,
100% del valor del IVA que se cause en la venta de
aerodinos la cual debe ser practicada por la unidad
administrativa especial de Aeronáutica Civil.
100% del IVA que se cause en la venta de papel o cartón
para reciclar (desperdicios y desechos), cuando sean
vendidos a las empresas de fabricación de pastas
Tarifas celulósicas, papel y cartón, fabricación de papel y cartón
especiales ondulado, fabricación de envases, empaques y de
embalajes de papel y cartón y fabricación de otros artículos
de papel y cartón.
100% del valor del IVA en la venta de desperdicios y
desechos de plomo,
100% del IVA en los pagos que realice la industria
tabacalera a los cultivadores de tabaco (productores
responsables de IVA) por la venta de tabaco en rama o sin
elaborar,
100% del IVA en la venta de residuos plásticos para reciclar
(desperdicios y desechos) cuando sean vendidos a
empresas de fabricación de sustancias y productos
químicos básicos, de fabricación de plásticos de formas
primarias, de fabricación de fibras sintéticas y arfificiales.
8. Impuesto a las ventas retenido: tratamiento fiscal.
Los responsables del IVA a quienes se les haya practicado la retención en la
fuente por este concepto, tienen 2 opciones:
i. Pueden incluir en la declaración de IVA del período fiscal objeto de la
retención en la fuente, el monto que les ha sido retenido como un menor
valor del saldo a pagar o un mayor saldo a favor,
ii. También la ley les otorga la facultad para incluir las retenciones de IVA
como un menor valor del saldo a pagar o como un mayor valor del saldo
a favor en cualquiera de las declaraciones de IVA correspondientes a los
2 períodos fiscales inmediatamente siguientes a aquel en el cual se
practicó dicha retención.
Para cualquier opción que elija, debe coincidir con la realización de los
correspondientes registros contables.
Compromisos:
Del Docente De los Estudiantes
Descargar la tabla de la retención en la
fuente vigente año 2020.
