ANÁLISIS DEL PUNTO DE
EQUILIBRIO
¿Cuántas unidades debo producir para obtener determinada utilidad?, ¿ A partir de
cuántas ventas mi empresa es rentable?, ¿Estoy en capacidad de producir una cantidad de
unidades que me genere ganancias y no pérdidas?... preguntas como estas son sumamente
frecuentes en el entorno productivo y financiero en general. Lo más probable que le ocurra
a un nuevo empresario al tratar de vender su
¿Cuál es su Punto de Equilibrio?
La importancia de conocer su punto de equilibrio es que le permitirá con gran facilidad
responder las preguntas planteadas anteriormente, es decir, me permitirá conocer cuántas
unidades debo producir para generar una utilidad
deseada, a partir de cuántas ventas mi organización es rentable y muchas otras incógnitas
de gran valor en el entorno económico.
¿QUÉ ES EL PUNTO DE EQUILIBRIO?
El Punto de Equilibrio es aquel punto de actividad en el cual los ingresos totales son
exactamente equivalentes a los costos totales asociados con la venta o creación de un
producto. Es decir, es aquel punto de actividad en el cual no existe utilidad, ni pérdida.
VARIABLES ASOCIADAS AL PUNTO DE
EQUILIBRIO
Según su definición el análisis del punto de equilibrio estudia la relación existente entre
costos y gastos fijos, costos y gastos variables, volumen de ventas (de producción) y
utilidades operacionales. Por ende es imperativo conocer de manera precisa la naturaleza y
el comportamiento de los costos asociados al proceso productivo y/o financiero, según sea
el caso.
Para el análisis del punto de equilibrio es frecuente clasificar los costos y gastos en dos
grupos: fijos y variables; aún cuando un costo fijo y un gasto fijo no equivalen a lo mismo,
y aún cuando un costo variable y un gasto variable no son iguales.
Costos y gastos fijos
Se entienden por costos de naturaleza fija aquellos que no varían con el volumen de
producción y que son recuperables dentro de la operación. Por ejemplo el costo de
arrendamiento de un local; cuyo valor es de US$ 1500 mensuales no variará según sea el
volumen de producción de dicho local.
Período Costo de Arrendamiento Nivel de Producción Costo por unidad
1 US$ 1500 mensuales 4800 unds mensuales US$ 0.3125
2 US$ 1500 mensuales 4200 unds mensuales US$ 0.3571
Es decir, los costos de naturaleza fija son fijos por cantidad y variables por unidad. Por
su parte los gastos operacionales fijos son aquellos que se requieren para poder colocar
(vender) los productos o servicios en manos del consumidor final y que tienen una relación
indirecta con la producción del bien o servicio que se ofrece, estos tienen igual
comportamiento que los costos fijos, solo que afectan una operación distinta, es decir un
proceso de ventas en lugar de un proceso productivo.
Costos y gastos variables
Se entienden por costos de naturaleza variable aquellos que al igual que los costos fijos se
encuentran incorporados en el producto final, pero que a diferencia de los fijos la magnitud
de los costos variables si depende directamente del volumen de producción. Por ejemplo las
materias primas, la mano de obra y los costos indirectos de fabricación.
Período Costo de Materias Primas Nivel de Producción Costo por unidad
1 US$ 120000 mensuales 4800 unds mensuales US$ 25
2 US$ 105000 mensuales 4200 unds mensuales US$ 25
Es decir, los costos de naturaleza variable son variables por cantidad y fijos por
unidad. Por su parte los gastos variables como las comisiones de ventas dependen
exclusivamente de la comercialización y venta. Si hay ventas se pagarán comisiones, de lo
contrario no existirá esta partida en la estructura de gastos.
¿CÓMO SE DETERMINA EL PUNTO DE
EQUILIBRIO?
La determinación del Punto de Equilibrio requiere de la aplicación de una serie de
fórmulas relativamente simples, que varían según la necesidad, dado que este (punto de
equilibrio) puede determinarse tanto para unidades como para valores monetarios.
Las fórmulas empleadas en la determinación del punto de equilibrio en unidades son las
siguientes:
El costo variable unitario (C.V.U) se obtiene al dividir los costos variables totales entre el
número de unidades producidas; sin embargo es muy común que se determine con mayor
facilidad el costo variable unitario antes que los costos variables totales (por cuestión de
descomposición de la unidad en costos).
La fórmula empleada en la determinación del punto de equilibrio en valores monetarios
es la siguiente:
Una de las herramientas más interesantes que presenta el punto de equilibrio es sin duda su
análisis gráfico, dado que a partir de este puede facilitarse la aprehensión de diversos
conceptos asociados con la rentabilidad de un proceso productivo.
La gráfica asociada con el análisis del punto de equilibrio es la siguiente:
EJEMPLO DE COMO HALLAR Y ANALIZAR EL
PUNTO DE EQUILIBRIO
La Sra Katy desea empezar su negocio de comercialización fajas reductoras, para ello
presupuesta sus costos de operación de la siguiente manera, el arriendo del local $1'200.000
mes, contratar a una persona que le ayude en las funciones secretariales y de ventas
$1'150.000 mes, el pago de servicios será de $150.000 mes. Convino con un productor y
fabricante de fajas reductoras y el costo será de $90.000 por cada faja. Katy piensa vender
cada faja a $100.000.
De acuerdo al mercado que Katy conoce, las posibles ventas al año serán de 100 fajas
reductoras mensuales.
a) Calcular el P.E.Q mensual en unidades y en valores monetarios
b) ¿Cuánto ganaría Katy si vende 100 unidades mensuales?
PASO 1: CLASIFICAR COSTOS
Este paso consiste en clasificar los costos y gastos en dos grupos: costos variables y costos
fijos.
Costos Fijos:
Concepto Valor
Arrendamiento $1'200.000
Salarios $1'150.000
Servicios $150.000
Costos fijos Totales $2'500.000
Costos Variables:
Costo Variable Unitario (Mano de Obra + Materia Prima): $100.000
En este paso se debe en caso de contar con costos variables totales, hallar los costos
variables unitarios, sin embargo en el actual ejemplo contamos con el costo variable
unitario como dato de entrada.
PASO 2: APLICAR FÓRMULA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
Aplicando las fórmulas del punto de equilibrio para unidades:
Aplicando la fórmula del punto de equilibrio para valores monetarios:
PASO 3: COMPROBAR EL EJERCICIO MEDIANTE EL ESTADO DE
RESULTADOS
En este paso se desarrolla la operación contable de calcular la utilidad operacional según la
cantidad indicada en el punto de equilibrio, si esta utilidad corresponde a cero (0), esto
quiere decir que el ejercicio es satisfactorio. Además el estado de resultado nos permite
determinar la utilidad que se obtendría con cualquier cantidad de unidades vendidas.
Para comprobar el P.E.Q:
Concepto Valor
Ventas (P.V * P.E.Q) $25'000.000
- Costo Variable Total (C.V.U * P.E.Q) $22'500.000
= Margen de Contribución Total (M.C.T) $2'500.000
- Costos fijos Totales $2'500.000
= Utilidad Operacional (M.C.T - C.F) $0
Conclusiones: el punto de equilibrio es de 250 unidades, es decir, se necesita vender 250
fajas reductoras mensuales para que los ingresos sean iguales a los costos; por lo tanto, a
partir de la venta de 251 fajas reductoras, recién se estaría empezando a generar utilidades,
mientras que la venta de 249 fajas reductoras o de un número menor significaría pérdidas.
Para comprobar la utilidad al vender 400 unidades mensuales (por exigencia de nuestro
ejemplo):
Concepto Valor
Ventas (P.V * Q) $40'000.000
- Costo Variable Total (C.V.U * Q) $36'000.000
= Margen de Contribución Total (M.C.T) $4'000.000
- Costos fijos Totales $2'500.000
= Utilidad Operacional (M.C.T - C.F) $1'500.000
PASO 4: GRAFICAR
La gráfica resultante del ejemplo es la siguiente:
En ella podemos apreciar el poco margen de utilidad que presenta este proceso comercial
en las condiciones actuales; como plan de acción se podría replantear el valor del precio de
venta o hallar alternativas distintas de producción que permitan reducir el costo variable
unitario que presenta el producto.
