Los ciudadanos que realizan actividades económicamente productivas tienen como consecuencia
de las mismas una serie de derechos y de obligaciones; en este punto trataremos una de las
obligaciones, concretamente la de contribuir al gasto público. Esta obligación se encuentra
contenida en el texto del Artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
La obligación de contribuir al gasto público se hace vigente al momento en que se realizan
actividades económicas, lo cual trae como consecuencia el inicio de una relación entre el Estado
en su carácter de Autoridad Fiscal y los ciudadanos en su carácter de contribuyentes o causantes;
ésta es una relación jurídico-tributaria.
TIPOS DE IMPUESTOS
Impuestos locales y federales Tanto la Federación, a través del Congreso de la Unión (encargado
de formular las leyes que rigen en todo el país), como los estados a través de los Congresos
Estatales, pueden establecer las contribuciones necesarias para cubrir el gasto público. Es
importante mencionar que las contribuciones que fije el Congreso de la Unión rigen en todo el
territorio nacional, y las contribuciones que establezcan los Congresos Estatales sólo aplican en el
territorio del estado correspondiente al Congreso Estatal. De esta forma podemos distinguir entre
dos tipos de impuestos: los locales y los federales.
Son impuestos federales los establecidos en Ley por el Congreso de la Unión, por lo que rigen en
todo el territorio nacional. Y son impuestos locales los establecidos por los Congresos Estatales, y
sólo rigen en el territorio del estado al que pertenece el Congreso.
Entre los impuestos federales encontramos los impuestos internos y los de comercio exterior.
Impuestos internos
Los impuestos internos son aquellos que gravan las actividades económicas de los contribuyentes,
siempre y cuando no sean de importación o exportación de mercancías. Por exclusión podemos
definir a los impuestos internos como aquellos que no gravan la importación o exportación.
Impuestos al comercio exterior
La introducción o la exportación de mercancías al territorio nacional o fuera de éste, está sujeta a
una serie de requisitos a cumplir, entre ellos el pago de ciertos tributos aduaneros (impuestos al
comercio exterior, según nuestra Ley Aduanera) de acuerdo con el lugar que ocupen las
mercancías en las nomenclaturas arancelarias o aduaneras.
Los tributos aduaneros, sobre todo de importación, constituyen factores estratégicos de la política
económica de cualquier país, pues: a) Regulan los intercambios de mercancías y productos de
origen extranjero, protegiendo la producción interna de artículos idénticos o similares. b)
Constituyen una fuente de ingresos para el Estado. En el Artículo 51 de la Ley Aduanera, nos
menciona que se causarán, por la importación y exportación de mercancías, los siguientes
impuestos al comercio exterior: I. General de importación, conforme a la tarifa de la Ley del
Impuesto General de importación. II. General de exportación, conforme a la tarifa de la Ley del
Impuesto General de Exportación.
[ CITATION Pub07 \l 3082 ]
Solicitud de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
La inscripción es un trámite o proceso que realiza un ciudadano cuando va a realizar una actividad
económica, convirtiéndose de esta manera en un contribuyente. Los sujetos que se encuentran
obligados a realizar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes están previstos en el
Artículo 27 del Código Fiscal de la Federación, el cual en términos de su texto considera a los
siguientes: Artículo 27. “Las personas morales, así como las personas físicas que deban presentar
declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes por las actividades que
realicen, deberán solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes del Servicio de
Administración Tributaria y su certificado de firma electrónica avanzada, así como proporcionar la
información relacionada con su identidad, su domicilio y en general sobre su situación fiscal,
mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este Código”.
impuesto al valor agregado
El impuesto al valor agregado se aplica al consumo y está presente en todas las etapas de la
actividad económica y de la intermediación. Aplica a los consumidores en todo el territorio
nacional, y grava los consumos o gastos que se efectúan por bienes o servicios adquiridos en el
país o en el extranjero.
