CICLO CONTABLE

Sesión : 03
DOCENTE : JUAN MANUEL PONCE CACEDA

d
DOCUMENTOS UTILIZADOS POR EL
SISTEMA COMERCIAL-FINANCIERO

MEDIANTE LA LEY 27287 LEY DE TÍTULOS VALORES, SE HA

ESTABLECIDO EL SISTEMA DE TÍTULOS VALORES A FIN DE
QUE EXISTA UNA MEJOR ORGANIZACIÓN Y CONTROL DE LAS FACTURAS
ACTIVIDADES COMERCIALES FINANCIERAS LETRAS
CHEQUES
PAGARES

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 DOCUMENTOS EMPLEADOS LEGALMENTE POR TODO
EL SISTEMA COMERCIAL- FINANCIERO.

DOCUMENTOS DE CRÉDITO
 LETRA DE CAMBIO
 PAGARÉ
 FACTURA CONFORMADA
 CHEQUE
 CARTA FIANZA
 OTROS

OTROS DOCUMENTOS:
 VALE
 NOTAS DE CARGO O DÉBITO
 NOTAS DE ABONO O CRÉDITO
 PROFORMA
 NOTA DE PEDIDO

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LETRA DE CAMBIO
ES UN DOCUMENTO DE CRÉDITO, QUE SE UTILIZA PARA REALIZAR COMPRAS A
PLAZOS O SOLICITAR CRÉDITOS EN EFECTIVO; ENTRE PERSONAS NATURALES Y
PERSONAS JURIDICAS.

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LETRA DE CAMBIO
CONCEPTO: Es una orden escrita de una persona
(girador) a otra (girado) para que pague una
determinada cantidad de dinero en un tiempo
futuro (determinado o determinable) a un tercero
(beneficiario).

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LETRA DE CAMBIO
PERSONAS QUE INTERVIENEN : Las personas que intervienen son:
El Girador o librador: Da la orden de pago y elabora el
documento.
El Girado: Acepta la orden de pago firmando el documento
comprometiéndose a pagar. Indica en el mismo, el lugar o
domicilio de pago.
El Beneficiario o tomador: Recibe la suma de dinero en el tiempo
señalado.

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7
PAGARÉ
ES UN DOCUMENTO DE CRÉDITO, QUE SE UTILIZA PARA EFECTUAR
OPERACIONES AL CRÉDITO O PRÉSTAMOS EN EL SISTEMA FINANCIERO,
CONSUMOS Y SOLICITUD DE EFECTIVO CON TARJETAS DE CRÉDITO.

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EL PAGARÉ
Es un titulo valor de circulación es un documento de crédito al igual que
la letra de cambio, con la promesa pura y simple de pagar una suma de
dinero, en un determinado tiempo.

A diferencia de la letra de cambio, que es un documento de orden

abstracto, el pagaré es un documento de origen casual.

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EL PAGARÉ

Significa que en dicho documento se podrán pactar los intereses

compensatorios y moratorios, incluirse la causa que da origen al
pagaré, como también la garantía o aval con la cual se afianza la
obligación.

El pagaré es más utilizado que la letra de cambio en los bancos y las

instituciones financieras por ser para sus propósitos un título de valor
más completo.

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11
FACTURA CONFORMADA
ES UN DOCUMENTO DE CRÉDITO QUE SE ORIGINA EN LA COMPRA VENTA DE
MERCADERÍAS , SUCEPTIBLES A SER AFECTADOS EN PRENDA EN LA QUE SE
ACUERDE EL PAGO DIFERIDO DEL PRECIO

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CHEQUE

UN CHEQUE ES UN TÍTULO VALOR Y DOCUMENTO BANCARIO EN EL QUE LA PERSONA

ES AUTORIZADA PARA EXTRAER DINERO DE UNA CUENTA.

SE PRESENTA COMO UNA ORDEN DE PAGO, PERO A LA VEZ, EN LA RELACIÓN

LIBRADOR-TOMADOR, CONTIENE UNA PROMESA DE PAGO

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CARTA FIANZA

ES EL CONTRATO MEDIANTE EL CUAL

UNA PERSONA LLAMADA FIADOR, SE
COMPROMETE CON EL ACREEDOR A
PAGAR POR EL DEUDOR (FIADOR), SI
ÉSTE NO LO HACE.

ES LA GARANTÍA MAS EFICAZ Y DE

CONVERSIÓN INMEDIATA EN DINERO
EN EFECTIVO.
LA CARTA FIANZA ESTÁ
DETERMINADA POR LA CUANTÍA DE LA
DEUDA POR CONTRAER Y ESTÁ
DEBIDAMENTE REGLAMENTADA EN EL
CÓDIGO CIVIL

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VALE
ES UN DOCUMENTO DE CRÉDITO, QUE SE UTILIZA EN
FORMA INTERNA EN LA EMPRESA, PARA SOLICITAR
PAGO A CUENTA O ADELANTO DE REMUNERACIONES.

No: ___ S/. ________

V A L E
A la orden del Sr. / Srta.: _______________________________________
La Cantidad de: _______________________________________________
_________________________________________________ Nuevos Soles
Por Concepto de: ______________________________________________
Que se Cancelara a su Presentación el:_____________________________

Lima, ____ de _________________ del 200__

Nombres y Apellidos:___________________________________________
Dirección: ___________________________________________________
D.N.I. No: __________________________

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NOTA DE CARGO Y ABONO
NOTA DE CARGO: CUANDO SE RETIRA DINERO AL CLIENTE DE UNA
INSTITUCIÓN BANCARIA POR LOS SERVICIOS QUE ÉSTA BRINDA
(PORTES, COMISIONES, MANTENIMIENTO, ETC.) O POR LOS PAGOS QUE
ESTE REALICE A SUS PROVEEDORES (TRANSFERENCIA, ETC.)

NOTA DE ABONO: CUANDO SE DEPOSITA DINERO AL CLIENTE DE UNA

INSTITUCIÓN BANCARIA POR LOS USUFRUCTO QUE ÉSTA BRINDA
(INTERESES GANADOS) O POR LOS COBRANZAS QUE EL CLIENTE
REALICE A SUS PROVEEDORES (DEPÓSITOS, ETC.)

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PROFORMA
ES UN DOCUMENTO DE COMPRA - VENTA QUE
EMITE EL VENDEDOR A SOLICITUD DEL
COMPRADOR, PARA INFORMARLE DE LAS
CARACTERÍSTICAS Y PRECIOS MERCADERÍAS
QUE DESEA ADQUIRIR A FUTURO.

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NOTA DE PEDIDO
ES UN DOCUMENTO DE COMPRA - VENTA QUE EMITE
EL VENDEDOR A SOLICITUD DEL COMPRADOR, EN EL
CUAL SE VAN A REGISTRAR LAS MERCADERÍAS QUE
DESEA COMPRAR EL CLIENTE

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•
 COMPRA VENTA
BIENES

GASTO SERVICIOS INGRES

S OS

3/05/2021 20
 El ciclo contable

Ciclo contable: conjunto de operaciones que se realizan en una empresa

durante un determinado ejercicio económico, con la finalidad de obtener
información acerca de los resultados conseguidos ese período y determinar
cuál es su situación económica y financiera.

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 PARTIDA DOBLE

Es un Principio Contable pero además también es un

Sistema de contabilidad que permite registrar una
operación mercantil, donde existe una cuenta llamada
DEUDORA y otra llamada ACREEDORA.

El importe de la cuenta deudora será registrada como

cargo en el DEBE y el importe de la cuenta acreedora
será registrado como abono en el HABER.

La suma de los valores anotados en el DEBE como

cargo serán iguales a la suma de los valores
anotados en el HABER como abono.
Características:

1. Se registra utilizando cuentas.

2. Como mínimo, una cuenta posee un nombre, una parte llamada Debe y otra parte
llamada Haber.
1. Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.
2. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
3. Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale.
4. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta.
5. Las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan.
 REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE

I. PARA PERSONAS PREGUNTA

Toda persona que recibe es Deudora ¿Quién recibe?
Toda persona que entrega es Acreedora ¿Quién entrega o da?

II. PARA COSAS Y VALORES PREGUNTA

Todo valor que ingresa es Deudor ¿Qué valor ingresa?
Todo valor que sale es Acreedor ¿Qué valor sale?

III. PARA RESULTADOS PREGUNTA

Toda pérdida es Deudora ¿Existe pérdida?
Toda ganancia es Acreedora ¿Existe ganancia?
 PARTIDA DOBLE

DEUDOR
ACREEDOR
Todo el que recibe
Todo valor que
ingresa. Todo el que entrega
Toda pérdida Todo valor que sale
Toda ganancia

DEBE
HABER
El ciclo contable

BALANCE DE SITUACIÓN

ACTIVO PASIVO
(destino de los recursos) (origen de los recursos)

Aportaciones socios
Bienes
Recursos generados por
la empresa

Derechos
Obligaciones

(Situación económica) (Situación financiera)

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 Es la representación de distintos valores que intervienen en la formación de una
empresa, los cuales están reconocidos bajo un nombre y un código.
 Las cuentas son nombres especiales que los contadores dan para uniformizar los
procedimientos contables y facilitar el registro de las operaciones en los libros.
IMPORTANCIA DE LA CUENTA
Las cuentas constituyen la unidad básica del sistema contable, a partir de las cuales
se inicia el proceso de elaboración de los estados financieros Las cuentas nos dan a
conocer cuanto disponemos de un bien o cuánto debemos a un tercero, es decir las
cuentas son la expresión de un determinado derecho, obligación o patrimonio de la
empresa.

PARTES DE LA CUENTA
1. DEBE

2. HABER.

3. SALDO
1. DEBE
Está constituido por:
• El ingreso de un valor del activo.
3. SALDO
• Las pérdidas producidas en una operación
de gasto. Es la diferencia entre el Debe y el Haber de una
• La reducción de una obligación. cuenta y puede ser:
• DEUDOR: Cuando el Debe es mayor que el
Haber.
2. HABER • ACREEDOR: Cuando el Haber es mayor que el
Debe.
Está constituido por:
• NULO: Cuando la suma del Debe y el Haber da
• La salida de algún valor del activo. el mismo resultado.
• Las ganancias obtenidas por un ingreso.
• El aumento de una obligación.
 UBICACIÓN TERMINOS ANALOGICOS

IZQUIERDA DERECHA
DEBE HABER
CARGO ABONO
DÉBITO CRÉDITO
DEUDOR ACREEDO
R
3/05/2021 37
 Efectivo y Efectivo y
Equivalentes de Equivalentes de
1. Abrir una Efectivo 2. Cargar una Efectivo
cuenta cuenta S/. 1,500

Efectivo y Efectivo y
Equivalentes de Equivalentes de
3. Abonar una Efectivo Efectivo
cuenta 4. Saldo de una
S/. 500 S/. 1,500 S/. 500
cuenta
S/. 800
S/. 1,500 S/. 1,300
Saldo S/. 200

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 El 20 de Junio 2010, Juan Solís Paredes tenía S/.
1,000 Nuevos Soles, de los cuales, el 30 del mismo
mes, pagó el Recibo N° 200 por consumo de luz, por
S/. 300.
¿Cuánto de saldo en efectivo tiene al cierre del mes de junio?

3/05/2021 39
 a) Los S/. 1,000.00 que tiene Juan Solís Paredes, contablemente se
representa en la cuenta "CAJA".

Debe CAJA Haber

Fecha Detalle Parcial Total Fecha Detalle Parcial Total

Saldo Pago Recibo N°
20-Jun 30-Jun S/. 300
disponible S/.1,000 200

SALDO S/. 700

S/.1,000 S/.1,000

3/05/2021 40
SOLUCION
b) Juan, al 30 de Junio, tiene un saldo de S/. 700 porque si restamos los S/. 1,000 que
tenía disponible, menos el pago que efectuó; que es de S/. 300.00, le quedará un
saldo de S/. 700.

El uso del Debe y del Haber no es el mismo para cada cuenta, puesto que depende
directamente de la clase de cuenta de que se trate.
Así tenemos:

3/05/2021 41
REPRESENTACIÓN DE LA CUENTA

• Una cuenta generalmente se grafica en forma

de una “T”, (que es la forma del Libro Mayor).
• 12 Ctas por Cobrar Comerciales-Terc.
Debe Haber
¿
• CARGO • ABONA
• DEBE Izquierda Derecha
• HABER
• DEBITO • CREDITO

BALANCE
Aumenta un Activo. Disminuye el Disminuye un activo, aumenta el
Pasivo. Disminuye Patrimonio, pasivo, aumenta el patrimonio,

RESULTADO
Cuando hay un egreso. Cuando hay ingresos.
 Ó
I- PATRIMONIALES O DE BALANCE
Son cuentas permanentes o cuentas
reales estas cuentas tienen una duración
en relación a la duración de la empresa y
reflejan la historia de la empresa y
corresponde a:
1- Cuentas de Activo.
2- Cuentas de Pasivo.
3- Cuentas de Patrimonio.
CUENTAS DE ACTIVO ELEMENTO 1-2-3
Son todos los valores positivos, es decir, lo que la
Empresa posee y tiene derecho a recibir de cualquier
persona o entidad con excepción de su dueño: dinero,
mercancías, mobiliario, equipos, edificios, terreno, y lo
que le deben los clientes, ya que tiene el derecho de
convertir esa deuda en dinero oportunamente.
Ejemplo:
10 Efectivo y equivalentes de Efectivo
12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
20 Mercaderías
21 Productos Terminados
33 Inmueble, Maquinarías y Equipos, Etc.
CUENTAS DE PASIVO
ELEMENTO 4
• Son todos los valores negativos, o sea, lo que la
empresa debe y tiene que pagar a cualquier
persona o entidad con excepción de su dueño.
Son todas las deudas y obligaciones contraídas
por la empresa.
• Ejemplo:
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros
45 Obligaciones Financieras
46 Cuentas por Pagar Diversas – Terceros, etc.
CUENTAS DEL PATRIMONIO
ELEMENTO 5
• Es el formado por los elementos patrimoniales que se
refieren a los propietarios de la empresa (capital aportado,
beneficios no distribuidos, entre otros).
• Ejemplo:
50 Capital
58 Reservas
59 Resultados Acumulados
 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

II- DE RESULTADO o ESTADO DE GANANCIAS

Y PÉRDIDAS
Son cuentas temporales, acumulan por periodos los
distintos tipos de ingresos y gastos para determinar el
resultado del periodo, y son los siguientes:
Resultado por Naturaleza
1- Cuentas de Gastos
2- Cuentas de Ingresos

Resultado por Función

1- Cuentas de Costos o Analítica de explotación
CUENTAS DEL GASTOS ELEMENTO 6
• Se denomina gasto a la partida contable que
directamente disminuye el beneficio o aumenta la
pérdida de una empresa. Un gasto se produce por el
pago de algún servicio como el agua, luz, teléfono,
asesoría, alquiler, entre otros.
• Las compras de mercaderías son consideradas gastos,
pero con el transcurrir del tiempo se convierten en
ingresos. También se le conoce con el nombre de
costos.
• Ejemplo:
60 Compras
62 gasto de personal
63 Gastos de servicios Prestados por terceros
CUENTAS DEL INGRESOS
ELEMENTO 7
• La empresa en el ejercicio de su actividad presta
servicios y bienes. A cambio de ellos, percibe
dinero o nacen derechos de cobro a su favor, que
hará efectivos en las fechas estipuladas.
• Se produce un ingreso cuando aumenta el
patrimonio empresarial y este incremento no se
debe a nuevas aportaciones de los socios.
• Ejemplo:
70 Ventas
75 Otros Ingresos de gestión
77 Ingresos Financieros
CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN
ELEMENTO 9
• Lo que hace los gastos por naturaleza: 60, 62, 63, 64,
65 y 68, es trasladarlas a cuentas de acumulación por
explotación o función, de acuerdo con el área que
resulte la adecuada a las actividades de cada empresa.
Una presentación mínima por función, incluye, a los
gastos de producción, gastos de administración, gastos
de venta o comercialización y gastos financieros.
Ejemplo: 90 Costos de Producción
94 Gastos Administrativo
95 Gastos de Ventas
 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

• III- CUENTAS REGULARIZADORAS O DE VALUACION

Se trata de cuentas que en general se emplean para ajustar los
valores por los que expresan los activos de la empresa.
Entre las cuentas de valuación tenemos: Cobranza dudosa (Cta.
19); Desvalorización de Existencias (Cta. 29); amortización
acumulada de intangibles (Cuenta 39)
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
IV- DE CIERRE –ELEMENTO 8
La dinámica prevista en diversas cuentas de este “Elemento” permite el
cierre paulatino de todas las cuentas ya sea de gastos, Ingresos, de
costos y de balance acumulados.
V- DE ORDEN – ELEMENTO “0”
Reflejan los posibles compromisos o riesgos en que incurría la empresa
de presentarse hechos adversos, o sea identifica responsabilidad que
tiene la empresa con terceros.
SALDOS DE LAS CUENTAS CONTABLES
• Estos toman su nombre según el valor del Debe y
Haber:
1) D > H  D - H = Saldo Deudor
Ejemplo: Analizando Caja
a- Ingresa dinero de cobranza S/. 36,000
b- Pagamos al proveedor “Z”, S/. 5,000
Debe 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo Haber

a) 36,000.
5,000 b)
31,000. Saldo Deudor
SALDOS DE LAS CUENTAS CONTABLES

2) D < H  D - H = Saldo Acreedor

Ejemplo: Analizando Proveedores
a- Debemos al proveedor “T”, S/. 7,500
b- Le Pagamos 50%, S/. 3,500
42 Ctas. Por Pagar Comerciales Terceros
Debe Haber
7,500 a)
3,500 b)
Saldo Acreedor 4,000.
SALDOS DE LAS CUENTAS CONTABLES
3) D = H  D - H = Saldo Cero o Nulo
Ejemplo: Analizando Clientes
a- Vendemos al Cliente “M”, S/. 22,300
b- Le cobramos el total de deuda.

12 Cuentas Por Pagar Comerciales Terceros

Debe Haber
22,300 a)
22,300 b)
Saldo Cero 0.