REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR
UNIVERSIDAD NACIONAL EXERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
EZEQUIEL ZAMORA
“LA UNIVERSIDAD QUE SIEMBRA”
NUCLEO APURE
CONTADURIA PÚBLICA (NOCTURNO)
TRIBUTACION II
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PROF BACHILLER
GRUNCHESKA ACOSTA YUSBELY RIVAS
13256217
SAN FERNANDO, MAYO 2021
GLOSARIO IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Beneficios o incentivos fiscales
A fin de lograr el desarrollo económico integral del país, la Ley de Impuesto Sobre
la Renta y otros Decretos del Ejecutivo Nacional, establecen una serie de
incentivos fiscales, dentro de las cuales se pueden citar como fundamentales, los
desgravámenes y rebajas de impuesto para determinados contribuyentes.
Existe además otro grupo de actividades que no persiguen especulativos, ni
siquiera mercantiles, como es el caso de las Instituciones benéficas, de Asistencia
Social y de algunos beneficios derivados del trabajo, por lo cual dichas actividades
deben de ser excluidas de la actividad tributaria. Tomando en cuenta esta
situación el legislador estableció en la Ley de Impuesto Sobre la Renta, las
Exenciones y las Exoneraciones.
Contribuyentes Residentes o domiciliados en Venezuela
De acuerdo al Artículo 51 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, son aquellas
cuya estadía en el país excede de 180 días durante el ejercicio anual, si
permanece menos de este tiempo se le considera como no residente, a los fines
del Impuesto sobre la Renta. También son residentes aquellas personas que en el
ejercicio inmediatamente anterior, hayan permanecido en el país más de 180 días.
Contribuyentes no Residentes o no domiciliados en el país:
Son aquellas personas naturales que hayan permanecido menos de 180 días en el
país, durante un ejercicio anual.
Desgravámenes
Son las cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto percibido
durante el ejercicio fiscal, a las personas naturales residentes en el país y sus
asimilados. El resultado obtenido, después de la aplicación de la correspondiente
rebaja, sirve de base para la aplicación de la tarifa prevista en la ley
Determinación del enriquecimiento neto
La Ley de I.S.L.R establece que los ingresos brutos percibidos por el
contribuyente, durante el ejercicio gravable, están conformados por el monto de
venta de bienes y servicios en general, así como lo percibido por concepto de
cualquier actividad económica.
En el caso de que los ingresos sólo se correspondan a sueldos, salarios y
remuneraciones similares obtenidas por la prestación de servicios personales bajo
relación de dependencia, éstos equivalen al enriquecimiento neto.
Determinación del impuesto sobre la renta a pagar
Las personas naturales deben determinar la renta neta mundial gravable, para ello
deberán sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto
extraterritorial. El enriquecimiento neto corresponde al incremento de patrimonio
que resulte después de restar os ingresos brutos, los costos y deducciones
permitidos por la ley del I.S.L.R., sin perjuicio respecto del enriquecimiento neto de
fuente territorial del ajuste por inflación.
Determinación de los ingresos brutos globales y disponibles
Los ingresos brutos pueden definirse como los beneficios económicos que obtiene
una persona natural o jurídica por cualquier actividad que realice, sin tomar en
consideración los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos
ingresos.
Exención
Consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria,
otorgada por la ley, en cuyo caso sus beneficiarios están obligados a informar a la
Administración Tributaria para su debida fiscalización y control;
Exoneraciones
El Código Orgánico Tributario, establece que la Ley que autorice al Ejecutivo
Nacional para conceder exoneraciones, especificará los tributos que comprenda,
los presupuestos necesarios para que proceda y las condiciones a los cuales esta
sometido el beneficio. La ley podrá facultar el Ejecutivo Nacional para someter la
Exoneración a determinadas condiciones y requisitos,
Impuesto sobre la renta
Es un impuesto nacional que grava los enriquecimientos anuales, netos y
disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos según las
normas establecidas en la ley del I.S.L.R., según el artículo 1°.
Lapsos de declaración y pago
Tanto para las personas jurídicas como para las naturales, las declaraciones se
presentan dentro de los primeros (3) meses siguientes el cierre del ejercicio fiscal,
ósea, que el plazo es hasta el 31 o último de marzo de todos los años, el pago
para las personas jurídicas se debe hacer junto con la presentación de la
declaración, y el pago para las personas naturales puede ser fraccionado según
como lo estipula la Providencia Nº SNAT/2003/1697 publicada en Gaceta Oficial
Nº 37.660 de fecha 28-03-2003, la cual dicta que el pago puede ser único o
fraccionado sólo en tres partes así:
La 1ra parte con la presentación
La 2da parte 20 días continuos después del vencimiento del plazo para presentar
la declaración.
La 3ra parte 40 días continuos después del vencimiento del plazo para presentar
la declaración.
Sanciones
Son las penas que se le imputan a la persona natural o jurídica que incumpla lo
estipulado en ley, en este caso para el cálculo, declaración y pago del Impuesto
Sobre la Renta, las cuales están contempladas en el Código Orgánico Tributario
Sujeto activo
Según el artículo 156 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
es de la competencia del Poder Público Nacional:
Según Ordinal 12: La creación, organización, recaudación, administración y control
de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos
conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas; de
los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios; de los
impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies
alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco; y de los demás
impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta
Constitución o por la ley.
Sujeto pasivo
Salvo disposición en contrario de la ley del I.S.L.R., el sujeto pasivo es toda
persona natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, la cual pagarán
impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de
ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. También las personas
naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela estarán sujetas
al impuesto establecido en la ley del I.S.L.R
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