IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Objetivos

 Contextualizar la imposición sobre los beneficios

 Conocer la aplicación y alcance del impuesto sobre la renta
 Conocer el tratamiento del impuesto a los activos
 Aplicar las retenciones del impuesto sobre la renta
 Identificar los requisitos de las deducciones
 Llenado de formularios y reportes
 Revisar los aspectos fiscales de reorganización
 Evaluar contingencias fiscales

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BASE LEGAL

1. LEYES
 Ley 11-92 Código Tributario, del 30 de mayo de 1992.
 Ley 147-00 de Reforma Fiscal, del 27 de diciembre del 2000,
 Ley 12-01 de Reforma Fiscal, del 17 de enero del 2001.
 Ley 288-04 de Reforma Fiscal de 28 septiembre 2004.
 Ley 557-05 de Rectificación Tributaria, del13 de diciembre del 2005
 Leyes 226-06 y 227-06 de Autonomía DGII y DGA, del 19 de junio del 2006
 Ley 495-06 del 28 de diciembre del 2006.
 Ley 13-07 del 5 febrero del 2007.
 Ley 253-12 de Reforma Fiscal

2. REGLAMENTOS
 Reglamentos 139-98 y 140-98 de fecha 13 de abril de 1998 Modificados
por el Decreto 195-01, 196-01, 1520-04, 254-06, 203-12 y 50-13

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 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

1. Territorialidad
Se consideran rentas de fuentes dominicanas todas aquellas rentas que
provienen de capitales, bienes o derechos, situados, colocados o utilizados
económicamente en la República Dominicana, incluyendo las inversiones en
el extranjero. Artículo 272 Ley 11-92.

2. Mundial/Universalidad
Se basa en la nacionalidad del sujeto de impuesto, y por tanto, no ha sido
considerado por el Código Tributario, excepto en el caso de los intereses y
dividendos, los cuales son tributables aunque estos hayan sido generados por
cuentas y capitales colocados en el exterior, pertenecientes a personas físicas y
morales dominicanos y extranjeros. Art. 2 del reglamento 139-98.

3. Periocidad mensual, anual o surgimiento del hecho generador.

4. Pseoduoretroactividad (vigencia de la ley en el tiempo).
5. Formas jurídicas inapropiadas.
6. Derecho supletorio y la jurisprudencia en materia tributaria

DOMICILIO FISCAL
1. Residentes
Pagarán sobre sus rentas de fuente dominicana y sobre sus rentas de
fuente extranjeras que sean provenientes de inversiones y ganancias
financieras (dividendos de acciones, intereses de préstamos o depósitos
bancarios).

2. No Residentes
Pagarán sus impuestos sobre sus rentas de fuente dominicana.

3. De los que pasen a ser residentes en República Dominicana

Estarán sujetas al pago del impuesto sobre sus rentas de fuente
dominicana y de las de fuente extranjeras provenientes de inversiones y
ganancias financieras solo hasta el tercer año.

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Residencia para fines fiscales
(Artículo 6 Ley 11-92)

Se considerarán residentes en el país las personas que

permanezcan en el más de 182 días en forma continua o
discontinúa en un mismo periodo fiscal / Ver Decreto 50-13

Cualquier pago efectuado antes de ese plazo será tratado

como si fuere girado a una persona no residente o no
domiciliada en RD.

DEBERES FORMALES
1. Llevar los registros y libros obligatorios de contabilidad en
lengua castellana y conservarlos por 10 años.
2. Inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes.
3. Notificar a la Administración Tributaria los cambios de domicilio
y cualquier cambio que altere la responsabilidad tributaria.
4. Presentar declaraciones juradas en los plazos reglamentarios
5. Concurrir a las oficinas de la AT en caso de citación y facilitar a
los funcionarios las inspecciones y fiscalizaciones.
6. Emitir y cumplir con los requisitos de los NCF
7. Otros

Artículo 50 Código Tributario (Ley 11-92)

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 PLAZOS DE PRESENTACION
1. Declaración Jurada de Impuestos Sobre la Renta Personas Jurídicas
e Impuesto a los Activos, 120 días luego de la fecha de cierre fiscal.
Art. 111 del Reglamento 139-98.
2. Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta Persona Física, 90
días luego de la fecha de cierre fiscal (31 de marzo) Art. 110 del
reglamento 139-98.
3. Todas las retenciones de ISR, los primeros diez (10) días del mes
siguiente (Art. 61 del reglamento 139-98).
4. Declaración Jurada Final por Cesación de Negocios,Reorganización
de Negocios o Liquidación. 60 días posteriores a los hechos (Art.
325 y 326 CT).
5. Declaración Jurada de ITBIS. 20 días del mes siguiente. (Art.353 Ley
11-92).
6. Impuesto Selectivo al Consumo. 20 días del mes siguiente (Art 368
Ley 11-92).

PLAZOS DE PRESENTACION

7. Declaración jurada del pago de anticipos (1.5 de los ingresos brutos y

doceava parte del impuesto liquidado del periodo anterior) el dia 15
del mes siguiente.
8. Declaración jurada del pago de anticipos para las compañías y las
personas físicas, igual al 100% de su impuesto liquidado el sexto,
noveno y décimo mes luego de la fecha de cierre, el 50%, 30% y 20%
respectivamente. (Art. 314 CT).
9. Declaración Jurada de Agentes de Retención IR13, IR12, el 15 de
Marzo del año posterior (Art.73 del reglamento 139-98)
10. Declaración Jurada de IVSS, Presentación a mas tardar marzo, pago
cuotas en el tercer y noveno mes (marzo y Septiembre Ley 18-80
modificada por la Ley 288-04).
11. Impuesto Casinos, día 5 de cada mes Ley 405-69.
12. Impuesto sobre transferencias bancarias, viernes de cada semana, Ley
288-04.
13. Archivos de comprobantes fiscales (606, 607, 608 y 609)

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DECLARACIONES INFORMATIVAS

Las personas o empresas exoneradas del pago del impuesto sobre la renta, en virtud de
una ley o de contratos suscritos con el Estado deberán presentar todos los años una
declaración jurada informativa de las rentas obtenidas en cada ejercicio. La
presentación deberá realizarse en los plazos de los 120 días después de la fecha de cierre
fiscal, en virtud de los Artículo 111 y 116 reglamento 139-98.

 Empresas de Zonas Francas

 Empresas acogidas Ley Desarrollo Turístico
 Empresas acogidas Ley Desarrollo Fronterizo
 Organizaciones sin fines de lucro (ONG’s)
 Empresas con contratos aprobados por el Congreso Nacional

Las empresas con pérdidas recurrentes u ocasionales, sin operaciones o con cese temporal
de operaciones, instituciones sin fines de lucro o con saldos a favor también tendrán la
obligación de presentar el IR-2 o cualquier otra declaración jurada de impuestos en los
plazos establecidos por la ley.

PRORROGAS
Prórrogas (Art. 329 Ley 11-92)

La Administración Tributaria podrá conceder hasta 2 meses de

prórroga para la presentación de la declaración jurada de impuesto
sobre la renta y pago del impuesto. La solicitud de prórroga deberá
ser presentada, por lo menos 15 días antes de la fecha del plazo
establecido para presentar la declaración. Si la respuesta fuere
negativa no es susceptible de recurso alguno.

No se concederán prórrogas para el pago de los impuestos

retenidos (Artículo 17 Código Tributario).

La aprobación de la prórroga puede estar supeditada a decisiones

de políticas internas de la DGII, por ejemplo, requerir un 30% de
avance-pago a cuenta y status fiscal actualizado del contribuyente.

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PRORROGAS
Señor
Lic. Juan Hernández Batista
Director General
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Ciudad.

De nuestra mayor estima:

Nos complace saludarle y aprovechar la ocasión para solicitar a ese distinguido despacho,
la aprobación de una prórroga de 30 (treinta) días para la presentación de la Declaración
Jurada del Impuesto sobre la Renta (IR-2) e Impuesto a los Activos, correspondiente al
ejercicio fiscal terminado al 31 de diciembre del 2008, en virtud de las disposiciones
previstas en los Artículos 50, 329 y el párrafo III del Artículo 403 del Código Tributario
(Ley 11-92 y sus modificaciones).

La petición de prórroga obedece a que, nuestros auditores externos nos han manifestado
que no podrán terminar el proceso de auditoria financiera y la emisión de los estados
financieros, antes del vencimiento de la fecha límite de presentación de dichas
declaraciones juradas.

Con sentimientos de consideración y estima, le saluda,

Atentamente,

Razonabilidad del pago a cuenta…

ESTIMADO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
AÑO FISCAL 2008

CUADRO 1: Impuesto Sobre la Renta

Ingresos Brutos 951,932,684.58
Ganancia antes de impuestos (no incluye ajustes fiscales) 70,054,853.69
Beneficos imponibles 70,054,853.69
Impuesto sobre la renta 17,513,713.42
Anticipos compensables 36,398,877.98
Nuevo saldo a favor (18,885,164.56)
Tasa Efectiva de Tributación 1.84

CUADRO 2: Impuesto a los Activos

Total de activos, según balance general 822,314,723.60
Activos imponibles, según balance 822,314,723.60
Impuesto a los Activos (1%) 8,223,147.24
Impuesto sobre la renta 17,513,713.42
Fuente: Estados financieros preliminares

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Impacto financiero y fiscal de la prórroga
EFECTO FINANCIERO (ahorro)
Eliminación de multa por declaración tardía
Eliminación de recargos (14% del impuesto)
2 meses costo de oportunidad del dinero

EFECTO FISCAL
Pago de intereses indemnizatorios (3.46% del impuesto)
Intereses indemnizatorios no son gastos deducibles

Impuesto a pagar 500,000

Recargos por mora 70,000
Intereses indemnizatorios 17,800
Total a pagar sin prórroga 587,800

Total a pagar con prórroga 517,800

ACUERDOS DE PAGO
( articulo 17 y 27 Ley 11-92)

La Administración Tributaria podrá conceder hasta un año de plazo para

el pago de los impuestos adeudados, cuya solicitud deberá ser hecha
antes del vencimiento del plazo para el pago del impuesto. Si la
respuesta fuere negativa no es susceptible de recurso alguno. En
ambos casos el contribuyente deberá pagar un interés indemnizatorio
equivalente al 1.73% mensual sobre el monto de los impuestos dejados
de pagar. Los acuerdos de pago no aplican en el caso de los impuestos
retenidos.

El contribuyente tendrá que evaluar la alternativa de suscribir un

acuerdo de pago con la DGII o firmar un préstamo con una institución
bancaria. En ambos casos, el costo del financiamiento (intereses) no
será admitido para fines fiscales

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 EVALUACION FINANCIERA:
Acuerdo de pago con DGII o préstamo bancario
DEUDA TRIBUTARIA RD$1,500,000
Acuerdo DGII
Préstamo
Cuotas (1.73% Diferencia
bancario
mensual)

2 139,498 131,874 7,624

3 139,498 131,874 7,624
4 139,498 131,874 7,624
5 139,498 131,874 7,624
6 139,498 131,874 7,624
7 139,498 131,874 7,624
8 139,498 131,874 7,624
9 139,498 131,874 7,624
10 139,498 131,874 7,624
11 139,498 131,874 7,624
12 139,498 131,874 7,624
Total 1,673,975 1,582,486 91,489

DESCUENTOS POR PRONTO PAGO

Descuento Por Pronto Pago ( Art.252 Ley 11-92)

Cuando un contribuyente pagare de forma inmediata y definitiva los

impuestos que le fueren notificados por la DGII, o si se realizara una
rectificativa voluntaria de su declaración jurada de impuestos, podrá
acogerse a las siguientes facilidades de pago:

40% DESCUENTO. Pagar el 60% del recargo determinado, si se

presenta sin previo requerimiento de la DGII y sin haberse iniciado
una auditoria del impuesto o periodo en cuestión.

30% DESCUENTO. Pagar el 70% del recargo determinado, si luego

de realizada la auditoria, la diferencia entre el impuestodeterminado
y el pagado oportunamente, es inferior al 30% de este último. Este
tratamiento implicará renunciar a la interposición de cualquier recurso
tributario en sede administrativa o juridisccional.

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SANCIONES
Recargos por Mora (Art. 26 y 252 Ley 11-92).

Los contribuyentes que no presenten sus declaraciones juradas o

no paguen los impuestos dentro de los plazos establecidos por la
ley, estarán sujetos al pago de un recargo de un 10% sobre el
monto del impuesto a pagar, por cada mes o fracción de mes, y
un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes
subsiguiente. Esta misma sanción será también aplicable a los
agentes de retención y percepción, que no paguen dentro del plazo
establecido, los impuestos retenidos.

La aplicación de los recargos por mora será suspendida desde la

notificación del inicio de una fiscalización hasta el limite del pago
indicado en la notificación de los resultados definitivos de la misma.
Recargos aplican a las retenciones, ITBIS, ISC, anticipos, impuesto
sobre la renta, impuesto a los activos, IPI-IVSS.

SANCIONES
Interés Indemnizatorio (Art. 26 Ley 11-92)
El interés se aplicara por cada mes o fracción de mes de atraso en
el pago de la deuda Tributaria, será de un 1.73% acumulativo
hasta la extinción total de la deuda.

a) Intereses indemnizatorios que recaen en cumplimiento de

impuestos mensuales (retenciones, ITBIS, ISC y anticipos).
b) Intereses indemnizatorios que recae en cumplimiento de
impuestos anuales (impuesto sobre la renta, impuesto a los
activos, IPI-IVSS)

Multas (Art. 50 Ley 11-92)

Las multas serán aplicadas por el incumplimiento a los deberes
formales establecidos en el Artículo 50 del Código Tributario y
modificaciones.

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 COMPUTO DE LA MOROSIDAD
CASO ESTUDIO: PROCEDIMIENTO CALCULO MOROSIDAD

Impuesto retenido 1,000,000

Período fiscal Enero 2007
Fecha limite de pago Febrero 10, 2007

Interes
Meses computables Recargos
indemnizatorio
Febrero 10 0 0
Marzo 10 1.73
Abril 4 1.73
Mayo 4 1.73
Junio 4 1.73
Julio 4 1.73
Agosto 4 1.73
Septiembre 4 1.73
Octubre 4 1.73
Diciembre 4 1.73
Enero 4 1.73
Febrero 4 1.73
Marzo 4 1.73
Abril 4 1.73
Mayo 4 1.73
Junio 4 1.73
Julio 2008 4 1.73
Total 70 27.68

DEUDA TRIBUTARIA
Impuesto liquidado 1,000,000
Recargos por morosidad 700,000
Interes indemnizatorio 276,800
Total 1,976,800

PERSONAS FISICAS Y JURIDICAS

1. PERSONA JURIDICAS (Artículo 297 Código Tributario)
 Sociedades de capital
 Empresas públicas comerciales
 Sucesiones indivisas (3er. año)
 Sociedades de personas
 Cualquier otra forma de organización
 Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL)
 Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)
 Sociedades comanditas
 Organizaciones sin fines de lucro

2. NEGOCIOS DE UNICO DUEÑO ( Artículo 68 Reglamento 139-98)

Establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta o producción
de bienes y servicios, exceptuando las actividades profesionales y de oficios,
propiedad de una persona física. Las oficinas profesionales no serán
consideradas negocio de único dueño (modificación introducida por la Ley
General de Sociedades) / Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada.

11
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Personas Jurídicas

Efecto financiero y fiscal

(tasa nominal versus tasa efectiva)

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12
 ELECCION DE AÑO FISCAL
PERSONA JURIDICAS (Artículo 300 Código Tributario)
 31 de marzo
 30 de junio
 30 de septiembre
 31 de diciembre

PERSONAS FISICAS
 31 de diciembre

Una vez elegida una fecha de cierre no podrá ser cambiada sin la
autorización expresa de la Dirección General de Impuestos Internos. La
solicitud deberá se efectuada un mes antes de la fecha de cierre que se
solicita modificar. En caso de aprobación la declaración de transición
podrá abarcar hasta 18 meses y será necesario determinar la proporción
de los coeficientes de depreciación.

RENTAS DE FUENTE DOMINICANA

 Las que provienen de capitales, bienes o derechos situados, colocados o
utilizados económicamente en la República Dominicana.
 Las obtenidas en la realización en el país de actividades comerciales,
industriales, agropecuarias, mineras y similares.
 Las que provienen del trabajo personal, ejercicio de profesiones u oficios.
 Las que provienen de sueldos, remuneraciones y toda clase de emolumentos
que el Estado pague a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras
personas a quienes se encomienden funciones fuera del país.
 Las que provienen de la explotación de toda especie de propiedad industrial,
o del "saber hacer" (Know How).
 Las que provienen de la prestación de servicios de asistencia técnica, sean
prestados desde el exterior o en el país.
 Las que provienen de préstamos en general.
 Las que provienen de intereses de bonos emitidos por personas jurídicas
domiciliadas en el país y las provenientes de préstamos garantizados en todo
o en parte por inmuebles ubicados en la República Dominicana;
 Las que provienen del inquilinato y arrendamiento.

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 RENTAS EXENTAS
 Rentas del Estado, Municipios (en tanto no provengan de actividades
comerciales).
 Rentas de Cámaras de Comercio y Producción
 Instituciones religiosas
 Entidades civiles (ONGS), siempre que serán utilizadas en los fines de su
creación.
 Diplomáticos, misiones y cuerpo consular acreditado en el país.
 Indemnizaciones por accidentes de trabajo y seguros de vida.
 Compensaciones por enfermedad e invalidez
 Aportes al capital de trabajo.
 Devoluciones hasta el monto de la aportación en procesos de liquidación de
sociedades.
 Dividendos en acciones
 Traslados y viáticos.
 Exención contributiva anual
 Pensiones alimenticias por ley o sentencia.
 Otras

TRATAMIENTO FISCAL
PRINCIPALES PARTIDAS ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS

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 ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

El Artículo 126 del Reglamento 139-98, modificado por el Decreto 195-01 del 8 de
febrero del 2001 establece la obligatoriedad de que todos los estados financieros
que deban presentar anualmente las compañías o sociedades legalmente
constituidas, deberán ser verificados y acompañados del dictamen emitido por
un Contador Público Autorizado Independiente (CPA), o por una firma de
auditores debidamente autorizada.
Esta condición es necesaria para cumplir con la presentación de la declaración
jurada anual del impuesto sobre la renta y del impuesto a los activos. La
presentación a través de la oficina virtual u otros medios electrónicos no exime al
contribuyente de disponer de estados financieros auditados, que podrán se
requeridos por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) y por las
entidades de intermediación financiera (Circular SB-004/05).
Cuando existiere salvedad o abstención de opinión en el informe (dictamen)
de los auditores externos, se tendrá que anexar los estados financieros
auditados conjuntamente con la DJ.

RECONOCIMIENTO DE LA DEVALUACION
O REVALUACION DE LA MONEDA
Los contribuyentes reajustarán al cierre las siguientes partidas:
a) Todas las partidas de activos en moneda extranjera o que representen divisas y
que se encuentren en forma permanente en el país o en el exterior. En este caso deben
ajustarse partidas tales como: efectivo en moneda extranjera, partidas por cobrar,
títulos, derechos, certificados, depósitos e inversiones realizadas en moneda
extranjera.

b) Todos los pasivos en moneda extranjera. Los ajustes cambiarios a los activos
presentados en moneda extranjera deben hacerse contra la cuenta nominal “Resultado
Cambiario”. Los ajustes cambiarios a los pasivos en moneda extranjera deben hacerse
contra el activo correspondiente, si procede, o contra la cuenta nominal “Resultado
Cambiario”. La cuenta “Resultado Cambiario” forma parte del Estado de Resultados y
se toma en cuenta para fines fiscales.

Se excluyen de estos ajustes las partidas en moneda extranjera que contengan en si

mismas, por acuerdo tácito o explícito, elementos de ajuste cambiario. (Artículo 299 del
Código Tributario y Artículos 46,47,48 y 49 del Reglamento 139-98.

15
 Efectivo en caja y bancos
1 Verificar si el cliente tiene depósitos en divisa.

2 Verificar si la tasa utilizada a la fecha de de la empresa cierre, es igual

a la publicada por la DGII, (Art. 293 Ley 11-92).

3 Si la tasa utilizada por la empresa es diferente, recalcular con la tasa

publicada por la DGII y considerar diferencia en la nota de impuestos
según corresponda, o ajustar esta diferencia en los registros de la empresa.

4 Verificar la razonabilidad de los depósitos registrados con lo

efectivamente cobrado, con la finalidad de verificar que no existan
ingresos no declarados. (Crédito CxC Vs. Débito Efectivo)

TASA DE CAMBIO PARA EL TRATAMIENTO

DE LAS DIFERENCIAS CAMBIARIAS

República Dominicana
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Santo Domingo, D. N.
“Año Nacional de la Promoción de la Salud”

En cumplimiento con las disposiciones establecidas en el Artículo 293 del Código

Tributario de la República Dominicana, y los Artículos 108 y 109 del Reglamento
No. 139-98 del Impuesto Sobre la Renta, se informa que para realizar las diferencias
cambiarias del ejercicio fiscal cerrado al 31 de diciembre del 2007, la tasa de cambio
que deberá utilizarse según información suministrada por el Banco Central de la
República Dominicana serán las siguientes:

RD$/US$ 34.17
RD$/EUR$ 48.76

16
Tratamiento contable y fiscal
de las variaciones cambiarias
CASO 1: GANANCIA CAMBIARIA
Venta a crédito US$50,000

1er. Registro contable (noviembre 2007): US$1=RD$33 Débito Crédito

Cuentas por cobrar-clientes 50,000
Prima cuentas por cobrar clientes 1,645,000
@
Ventas 1,695,000

2do. registro contable (diciembre 2007): US$1=RD$34.17

Cuentas por cobrar-clientes/diferencia cambiaria 63,500
@
Otros ingresos por diferencia cambiaria 63,500

Tratamiento contable y fiscal

de las variaciones cambiarias
CASO 2: PERDIDA CAMBIARIA
Compra a crédito US$30,000

1er. Registro contable (noviembre 2007): US$1=RD$33 Débito Crédito

Inventarios 990,000
@
Cuentas por pagar proveedores internacionales 30,000
Prima cuentas por pagar proveedores internacionales 960,000

2do. registro contable (diciembre 2007): US$1=RD$34.17

Otros gastos por diferencia cambiaria 35,100
@
Prima cuentas por pagar proveedores internacionales 35,100

Comentarios:
Para fines fiscales las diferencias cambiarias no se compensan (efecto neto)
Para propósitos de revelación en los estados financieros y fiscales, la prima del
pasivo se suman a la cuenta por pagar

17
 Gastos en diferencia cambiaria no-realizada

CUENTA DETALLES VALORES US$ TASA S / DGII TASA S /EMPRESA DIFERENCIA CAMBIARIA
US$1: RD$35.39 US$1: RD$35.48

12012 US$ Caja General 2,384.40 84,383.92 84,598.51 (214.60)

12073 US$ Citibank - - - -
12075 US$ BANCO POPULAR DOM 6,602.74 233,670.97 234,265.22 (594.25)
13200 US$ Ctas. x Cobrar 1 51,349,584.59 1,817,261,798.64 1,821,883,261.25 (4,621,462.61)
13204 US$ Ctas. x Cobrar 2 3,481,085.87 123,195,628.94 123,508,926.67 (313,297.73)
13205 US$ Ctas. x Cobrar 3 724,156.52 25,627,899.24 25,693,073.33 (65,174.09)
13206 US$ Ctas. x Cobrar 4 168,704.58 5,970,455.09 5,985,638.50 (15,183.41)
13207 US$ Ctas. x Cobrar 5 628,384.84 22,238,539.49 22,295,094.12 (56,554.64)
13208 US$ Ctas. x Cobrar 6 156,555.75 5,540,507.99 5,554,598.01 (14,090.02)
13310 US$ Ctas. x Cobrar 7 75,354.85 2,666,808.14 2,673,590.08 (6,781.94)
13416 US$ Ctas. x Cobrar 8 363,484.00 12,863,698.76 12,896,412.32 (32,713.56)
13815 US$ Ctas. x Cobrar 9 494.42 - - -
13833 US$ Ctas. x Cobrar 10 (5,857,798.31) (207,307,482.19) (207,834,684.04) 527,201.85
13854 US$ Ctas. x Cobrar 11 7,704,281.44 272,654,520.16 273,347,905.49 (693,385.33)
13891 US$ Ctas. x Cobrar 12 1,047,000.00 37,053,330.00 37,147,560.00 (94,230.00)
(5,386,480.31)

Cuentas por Cobrar

Variación de cuentas por cobrar de un periodo a otro.

Cuentas por cobrar clientes:

Se verifica que el aumento de las cuentas por cobrar sea
proporcional al registro del ingreso. (DR. CXC Vs. Cr. Ingresos)

Cuentas por cobrar relacionadas:

Se verifica que si hubo una reducción considerable en esta partida
se haya: Recibido el efectivo, compensado deudas, o se haya
realizado un intercambio de productos o servicios.

18
Cuentas por Cobrar
Provisión para cuentas Incobrables
(Art. 287 del Código Tributario y Arts. 28 y 29 del Reg. 139-98

Las pérdidas ocasionadas por malos créditos que tengan su origen en operaciones
comerciales solo serán admitidas cuando estén debidamente justificadas y correspondan
al ejercicio en que se produzcan. Tal justificación podrá ser la cesación de pagos
determinada, la quiebra, el concordato, la fuga del deudor, la prescripción, la
iniciación del cobro compulsivo, la paralización de las operaciones u otros
factores de incobrabilidad.

Se entenderá que una cuenta es de dudoso cobro cuando hayan transcurrido por lo
menos cuatro meses, a contar de la fecha de vencimiento del crédito, sin que
el deudor haya efectuado ningún pago. Luego de recibirse un pago parcial, la
cuenta será de cobro dudoso después de transcurrir otro plazo de cuatro (4)
meses sin recibirse nuevos abonos. El gasto por cuentas de dudoso cobro debe
registrarse en el período fiscal en que se produce la duda de su cobrabilidad,
sin importar la fecha en que se originó el crédito.

Cuentas por Cobrar

Existen 2 (dos) métodos para el reconocimiento de las pérdidas
por cuentas incobrables:

Método Directo
Se aplica con el reconocimiento del gasto sin la creación de una
provisión, siempre y cuando cumpla con los requisitos establecidos
en el Art. 28 del reglamento 139-98.

Método Indirecto
El contribuyente podrá optar por la creación de una provisión
equivalente al 4% del balance final de las cuentas por cobrar
clientes, cumpliendo los requisitos establecidos en el artículo 29 del
Reglamento 139-98.

19
 Cuentas por Cobrar
Provisión para cuentas Incobrables.
Art. 287 del Código Tributario y Artículos 28-29 del Reglamento 139-98

En el caso de contribuyentes que mantengan en sus registros contables una

provisión de cuentas incobrables sin previa autorización por parte de la
DGII, se considerara como un gasto no admitido la proporción cargadaen
el año y por tanto será impugnado. De igual forma una vez recuperada
la provisión creada se deberá reversar la impugnación hecha en años
anteriores. En caso de que la provisión no haya sido impugnada en el
periodo correspondiente, en ningún momento podrá realizarse la reversión
en la nota de impuesto.

La empresa deberá entregar un listado con las cuentas que esta

provisionando o eliminando.

Cuentas por Cobrar

Asientos contables registro de los malos créditos:

Método Directo:

Gasto Cuentas Incobrables

@
Cuentas Por Cobrar

20
Cuentas por Cobrar

Asientos contables registro de los malos créditos:

Método Indirecto:

Creación de la Provisión

Gasto Cuentas Incobrables

@
Provisión para cuentas incobrables

Cuentas por Cobrar

Asientos contables registro de los malos créditos:

Método Indirecto:

Recuperación de la cuenta provisionada:

Efectivo
Provisión Cuentas incobrables
@
Cuentas por Cobrar
Ingreso

21
 Cuentas por Cobrar

ANÁLISIS DE PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES-CLIENTES

1999 2000 2001

Cuentas Por Cobrar 1,750,000.00 2,935,000.00 3,570,000.00
Porcentaje admitido 4% 4% 4%

Resultado 70,000.00 117,400.00 142,800.00

Ejemplo 1: Cargo a cuentas Incobrables

* 1999 70,000.00
* 2000 47,400.00
* 2001 25,400.00

Tratamiento de las donaciones a

instituciones de bien público
Las donaciones o regalos a que se refiere el artículo 287, literal i) del Código,
serán deducibles para el donante siempre que presente comprobantes
fehacientes, a juicio de la Administración y cumpla con los requisitos que se
establecen en el siguiente artículo, hasta un 5% de la renta neta imponible
del ejercicio, después de efectuada la compensación de las pérdidas
provenientes de ejercicios anteriores, cuando corresponda.

En adición al 5% arriba referido , será posible deducir por concepto de

donaciones un 10% adicional, toda vez que dichas donaciones se realicen
en favor de entidades educativas de nivel superior legalmente reconocida,
esta disposición se fundamenta el artículo 101 de la Ley 139-01
Determinación del limite del gasto en donación
Renta Neta Imponible 2,300,000
Gastos en donación 190,000
Renta Neta Imponible 2,490,000
Gasto en donación admitido 124,500
Exceso en gasto en donación 65,500

22
 Requisitos relativos a las donaciones
Las donaciones a que se refiere el artículo anterior, deberán ajustarse
a las siguientes normas:

 Podrán hacerse en dinero o en especie; muebles tangibles e intangibles,

inmueble y en servicios cuantificables.

 El valor de las donaciones hechas en muebles, inmuebles u otras

especies, que constituyan activos de capital, registrados en cuentas
conjuntas de Categorías 2 o 3, deberá coincidir con el valor en libros
con que estos bienes estén contabilizados por el contribuyente al hacer
la donación. Las donaciones hechas en acciones, bonos, cédulas y
similares, se computarán por su valor en libro actualizado con las
primas, descuentos, dividendos o intereses por cobrar.

 El donante deberá acreditar, con el respectivo recibo o documento

expedido por la entidad beneficiaria, el monto y destino de la donación
efectuada.

Requisitos relativos a las donaciones

 Para que una donación le sea deducible a un donante, las entidades
beneficiarias deberán estar inscritas previamente en un registro especial
que llevará la Administración. Esta inscripción deberá renovarse cada tres
años, previa comprobación de que está cumpliendo con los fines de su
creación y los deberes formales que le correspondan previstos en el
Código Tributario.

 A más tardar el 30 de abril de cada año, las referidas entidades deberán

informar a la Administración de las donaciones recibidas en el año anterior,
incluyendo la relación de los donantes, los montos y bienes donados.

 En las donaciones en dinero, la deducción sólo se podrá computar cuando

el monto respectivo sea efectivamente entregado a la institución donataria,
si la donación se realiza en efectivo; o desde que los cheques, letras de
cambio u otros documentos de pago similares sean recibidos por la
beneficiaria, si la donación se efectúa mediante títulos, valores o
documento de crédito. Las donaciones deberán cumplir además con las
disposiciones legales vigentes para la validez de las donaciones.

23
 Inventarios
Método de Registro. (Art- 303 Ley 11-92 y 58 Regl 139-98).
El método de registro de inventarios de mercancías admitido
por la DGII es el UEPS. En ningún caso se podrá asumir otros
métodos de valuación de inventario, sin previa autorización de
la administración tributaria.

Deducciones Globales (Art. 303 Ley 11-92 y 59 Regl 139-98)

No se admitirán deducciones en forma global para hacer
frente a cualquier contingencia (Provisiones).

Inventarios
 No se considerarán como parte del costo de la mercancías, los
intereses pagados por financiamiento en la adquisición de los
mismos. (Articulo 56 del reglamento).

 Una vez establecido el costo unitario de un articulo no podrá ser

reducido sin haber sido informado a la DGII, aun sea por pérdida
de valor del inventario o cualquiera que sea la causa.

 No se admitirá destrucción de inventarios, aun siendo inservible,

sin que se solicite la presencia de un auditor de la administración
tributaria, quien a su vez emitirá una certificación que servirá como
comprobante para la deducción del gasto. (Articulo 59 del
reglamento 139-98).

 No se admitirá deducciones por faltantes injustificados en tomas

de inventario físico.

24
 Inventarios
 Los contribuyentes que no mantengan inventarios perpetuos y cuya
existencia es mayor a RD$10,000,000.00 deberán realizar su conteo
físico dentro del año fiscal, en fecha distinta al cierre, con la presencia de
un auditor de la DGII, para lo cual deberá informarlo a la Administración
Tributaria con 60 días de antelación. (Art. 55 del Reglamento 139-98).

 Se deberá guardar papeles de trabajos que muestren como fue calculado

el costo unitario utilizado, estos papeles deberán estar respaldados por
las facturas de compra o los reportes de producción correspondientes.
(Art. 57 del Reglamento 139-98).

 Verificar que el crédito de la cuenta de inventarios guarde una relación

razonable con los debitos de la cuenta de costo.

Inventarios
Señor
Lic. Juan Hernández Bautista,
Director General
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
SU DESPACHO.

Atención: Gerencia de Fiscalización Externa

Distinguido Señor Director:

Nuestra empresa XXXXX, RNC 001-000000-0 se dedica a la importación y comercialización

de productos alimenticios de consumo masivo, tales como panes, carnes semiprocesadas,
helados, salsas, embutidos y productos similares. Estos productos son susceptibles de daños
por caducidad, descomposición química, cambios de temperatura, rótulas o imperfecciones de
fábrica, los cuales son desechados para garantizar la calidad y satisfacción de los clientes. Los
productos inservibles, dañados y no aptos para la venta representan pérdidas para el negocio.

En este sentido y de conformidad con las disposiciones previstas en los artículos 1 y 2 del
Reglamento 139-98, modificado por el Decreto 196-01 de fecha 8 de febrero del 2001;
cortésmente, solicitamos la presencia de auditores de esa Dirección General de Impuestos
Internos para proceder con la destrucción de productos vencidos y dañados, atendiendo a la
relación anexa por la suma de RD$1,500,000.

Sin otro particular por el momento, le saluda

Atentamente,

25
 Inversiones
 Las inversiones financieras poseídas en la RD y fuera de la RD generan
ingresos alcanzados por el impuesto sobre la renta. Si las inversiones son
mantenidas en moneda extranjera se tendrá que verificar la tasa de cambio
utilizada por la empresa alcierre fiscal.

 Las inversiones en acciones generan ingresos por dividendos sujetos a la

retención del 10% siempre que sean en efectivo (antes de noviembre 2012).
Quien recibe los dividendos reducidos en un 10% fruto de la referida
retención los debe registrar como ingresos no imponibles o no gravables
porque fueron objeto de retención en la fuente, quien paga, retiene e ingresa
el impuesto retenido genera un crédito que lo puede deducir del impuesto
sobre la renta, siempre y cuando, las utilidades distribuidas hayan pagado
previamente el impuesto sobre la renta. No se admitirán las provisiones
creadas para las inversiones.

 Los intereses financieros provenientes de instituciones reguladas en la RD

pagados a favor de personas físicas están exentos/gravados del impuesto
sobre la renta.

Inversiones
 Los dividendos en efectivo recibidos de otras compañías están exentos del
impuesto sobre la renta, siempre que el beneficiario de los dividendos
cuente con la certificación de la empresa que los distribuyó, especificando
la retención del 10% ingresada a la Administración Tributaria (antes de
noviembre 2012).

 En el caso de dividendos en acciones también se tendrá que disponer de

una comunicación de la empresa que distribuyó tales dividendos donde se
certifique que son en acciones.

 En ambos casos los montos certificados deben coincidir con los registros
contables.

 Se tendrá que llevar una cuenta separada de los dividendos recibidos de

otras compañías. Estos dividendos están exentos del impuesto sobre la
renta, cuando sean distribuidos a los accionistas.

26
Otros activos corrientes

ANTICIPOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA/ RETENCIONES

 Se recomienda asegurarse de que el monto registrado como anticipos

del impuesto sobre la renta, fuere igual al importe pagado durante el
ejercicio fiscal en base al reporte de anticipos emitido por la DGII

 La empresa solo tendrá balance inicial en esta cuenta si quedó un saldo

a favor en la presentación de la declaración jurada del año anterior.

 Si la empresa mantiene transacciones comerciales con Instituciones

Gubernamentales, se le retendrá el 5% por cada pago efectuado, para
contabilizar este 5% como pago computable a cuenta del ISR la empresa
debe contar con las certificaciones correspondientes que justifiquen la
retención.

Otros activos corrientes

ITBIS / INTERESES FINANCIEROS

Si la empresa tiene en este renglón el ITBIS adelantado, se

recomienda verificar que dicho monto corresponda al
compensado en la presentación del último mes del cierre fiscal,
o en su defecto a un saldo a favor.

Las retenciones del ITBIS se debe contabilizar en este renglón,

pero en una cuenta separada al ITBIS pagado en la adquisición
de bienes y servicios, y la empresa debe tener la certificacióndel
cliente que haya efectuado la retención.

27
Gastos Pagados por adelanto
PÓLIZAS DE SEGUROS

 Las primas de seguros son deducibles siempre que cubran

los riesgos de los bienes de la empresa que producen rentas
gravadas (Art 287 Ley 11-92). El impuesto selectivo al
consumo de seguros se contabilizará comoparte integral del
gasto.

 Las primas referentes a seguros de vida o salud que no

tengan un carácter colectivo para los empleados de la
empresa solo serán deducibles si se paga el impuesto del
27% de retribuciones complementarias (Art 318 Ley 11-92)

Intangibles
 La Ley 11-92 acepta la amortización de los intangibles siempre
que los mismos tengan vida útil definida y que el método de
amortización sea en línea recta (Art. 287 literal g) Ley 11-92)

 Dentro de estos activos se encuentran las marcas de fábrica,

derechos de autor, etc. y la vida útil debe estar especificada por
contrato entre las partes.

 No es admitida la amortización de plusvalía, crédito mercantil

o llave del negocio.

28
 Activos Fijos
La Legislación Tributaria Dominicana al igual que los
principios contables reconocen la clasificación de activos
fijos en: depreciables y no depreciables.

Dentro de los activos no depreciables ubicamos los terrenos

y activos en proceso de construcción o instalación. La Ley
11-92 en su articulo 287 y 17 al 27 del Reglamento 139-98
clasifica los activos fijos depreciablesen tres categorías.

Activos Fijos
CLASIFICACION ACTIVOS DEPRECIABLES

Categoría I: Edificaciones y sus componentes estructurales.

Categoría II: Automóviles y camiones livianos de uso común

equipos y muebles de oficina; computadoras;
sistemas de información y equipos de
procesamiento de datos.

Categoría III: Cualquier otra propiedad depreciable.

29
Activos Fijos
Metodología de contabilización
(Art. 287 Ley 11-92)

Los bienes clasificados en la categoría I se contabilizaran

sobre la base de cuenta de activos separadas.

Los bienes clasificados en la categoría II y III se

contabilizaran sobre la base de cuentas de activos
conjuntas.

Activos Fijos
DEPRECIACION
(Art. 287 Ley 11-92 y 17-27 del Regl. 139-98)

Se admite como un gasto deducible para fines del impuesto

sobre la renta, la depreciación por desgaste, agotamiento,
antigüedad y desuso, en los porcentajes siguientes:

Categoría I 5%
Categoría II 25%
Categoría III 15%

30
Activos Fijos
Depreciación Activos Categoría I
Inicio de la depreciación
Los activos categoría I inician su proceso de depreciación a
partir del momento en que están a disposición de la empresa
para ser puesto en servicio.

Adiciones
Cuando se incorpora un activo categoría I se aplicará el
coeficiente de depreciación a la proporción del valor que
corresponda al tiempo de dicha incorporación o tenencia.

El ITBIS incurrido en activos categoría 1 formará parte del costo

El impuesto pagado en la construcción de mejoras en
propiedades arrendadas es compensable.

Activos Fijos
Reparaciones y /o Mejoras Capitalizables
Activos Categoría 1

 Cuando se incurran en un gasto por reparación y mejoras, se

considerara hasta un 10% del costo fiscal ajustado como gasto
deducible del periodo y el excedente será capitalizado a la
cuenta de activo. ( La base para determinar si se produjo o no
exceso en dicha cuenta en la misma base utilizada para la
depreciación)

 Se deben llevar cuentas separadas de las mejoras capitalizables.

El 10% de reparación debe determinarse sobre el saldo
fiscal del inmueble reparado.

31
 Activos Fijos
COSTO FISCAL CANTIDAD TOTAL TOTAL ADICIÓN BASE
ACTIVOS
30-sep-06 DE AJUSTE RETIROS ADICIONES DEPRECIABLE DEPRECIABLE
CATEGORIA 1 5,312,686 377,951 0 74,291 74,291 5,764,928
CATEGORÍA 2 1,748,242 124,372 0 1,254,225 627,113 2,499,727
CATEGORIA 3 37,714,886 2,683,084 0 11,152,909 5,576,455 45,974,425
TOTALES 44,775,814 3,185,407 0 12,481,425 6,277,858 54,239,079

BASE EXCESO MEJORA NUEVA BASE TASA DEPRECIACIÓN ADICIONES NO COSTO FISCAL
DEPRECIABLE CAPITALIZABLES DEPRECIABLE DEPRECIACION FISCAL DEPRECIADA 30-sep-07
5,764,928 0 5,764,928 0.05 288,246 0 5,476,682
2,499,727 0 2,499,727 0.25 624,932 627,113 2,501,907
45,974,425 0 45,974,425 0.15 6,896,164 5,576,455 44,654,715
54,239,079 0 54,239,079 7,809,342 6,203,567 52,633,305

DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
ACTIVOS DIFERENCIA
FISCAL CONTABLE
CATEGORIA 1 288,246 379,794 (91,548)
CATEGORÍA 2 624,932 411,482 213,450
CATEGORÍA 3 6,896,164 3,069,642 3,826,522
TOTALES 7,809,342 3,860,918 3,948,424

EFECTO CAMBIO CIERRE FISCAL

DEPRECIACION PARA PERIODOS DIFERENTES A UN AÑO

Cuando un contribuyente, especialmente a raíz de cambiar su fecha de
cierre en virtud del Código, declare un período diferente a 12 meses
exactos, el cálculo de la depreciación se hará, corrigiendo los
coeficientes de depreciación previstos en el Código, por la proporción
que el período declarado represente de un año de 12 meses (artículo
24 Reglamento 139-98).

EJEMPLO
La empresa B cuya fecha de cierre es 30 de junio, se encuentra en
proceso de reestructuración. Amparada en el Art. 300 de la Ley 11-92 y
sus modificaciones solicita un cambio de fecha de cierre, la cual es
aceptada por la DGII. La nueva fecha de cierre es el 31 de diciembre,
por consiguiente la declaración a presentar contará con un periodo de
18 meses. Determine el nuevo coeficiente de depreciación.

32
 Casos especiales

Depreciación acelerada / Proindustria

Activos Fijos
Retiros Activos Categoría 1
(Artículos 289 y 41 al 44 del Reglamento 139-98)

 Si un activo categoría 1 es enajenado o permutado en el ejercicio, la

diferencia entre el valor de venta o permuta y el valor en libro de dicho
activo representara una ganancia o pérdida contable, según resulte el caso.

 Para la determinación la ganancia o pérdida fiscal en la enajenación de un

activo categoría I, se deberá tomar el costo histórico y aplicarle el
multiplicador de ajuste por inflación.

 La diferencia que resultare entre la ganancia contable registrada enlibros

y la determinada mediante el procedimiento fiscal se considerará como un
ajuste fiscal negativo en la declaración jurada del impuestosobre la
renta.

33
Activos Fijos
Retiros Activos Categoría 1
 La ganancia en venta de edificaciones es considerada una
ganancia de renta sujeta al pago de impuesto (Art. 100 del
Reglamento ).
 En el caso de los contribuyentes que se acogieron a la
amnistía fiscal del año 2001, el valor revaluado bajo esa
condición, es admitido para los fines de determinar la
ganancia fiscal, siempre que se haya cumplido con lo
establecido en la Ley 11-01.

Activos Fijos
Depreciación Activos Categoría II y III

Inicio de la depreciación
Los activos categoría II y III, inician su proceso de depreciación a partir
del momento en que se incorporan en la cuenta conjunta. La Ley 11-92
establece en su Art. 287 romano IX y en el Art.26 párrafo V, que el
valor inicial para el cómputo de la depreciación de los bienes
depreciables establecidos en la categoría II y III será el valor de
adquisición o construcción.

Adiciones
Cuando se incorpora un activo categoría II y III a la cuenta conjunta
se considerara como adición el 50% (para el primer año) del monto total
de la misma independientemente de la fecha de adquisición y el restante
50% para el próximo año.

34
Activos Fijos
ACTIVOS FIJOS CATEGORÍA II y III

Reparaciones y /o Mejoras Capitalizables

Se admite el 100% del gasto, pero que guarde relación con el activo.

Retiros
Cuando un activo categoría II y III fuere enajenado o permutado en el
ejercicio, la diferencia entre el valor de venta o permuta y el valor en
libro de dicho activo representará una ganancia o perdida financiera, según
resulte el caso. Para fines fiscales los activos categoría II y III se
retiran por el precio de venta y no se reconocerá ganancia o pérdida
por la venta de dichos activos sino hasta la terminación de la cuenta
conjunta. Por tanto, se impugnará la ganancia o pérdida presentada en los
estados financieros. Los retiros tienen incidencia en el ITBIS.

Activos Fijos
Gasto de Mantenimiento

 El gasto de mantenimiento para las tres categorías de activos, es

admitido por la Ley en un 100%. El Código Tributario consigna
como gastos de mantenimiento aquellos necesarios para
mantener el buen funcionamiento de los activos sin que éste
extienda su vida útil.

 Las piezas se considerarán mantenimiento siempre que su vida

útil no exceda de un año. (Art. 26 párrafo III. y IV del
Reglamento 139-98).

 El gasto de mantenimiento deberá contabilizarse por separado

de las reparaciones.

35
Activos Fijos
Depreciación Activos Dados en
Arrendamientos (artículo 287 Ley 11-92 )

Los activos fijos dados en arrendamiento se depreciaran

de acuerdo a los siguientes porcentajes:

Categoría I 5%
Categoría II 50%
Categoría III 30%

Activos Fijos
Activos Fijos No Depreciables
Clasificación
 Terrenos
 Activos en Proceso

Retiros
Si dicho activo es enajenado o permutado en el ejercicio,
la diferencia entre el valor de venta o permuta y el costo de
adquisición de dicho activo representará una ganancia o
perdida contable, según resulte el caso.

36
 Activos Fijos
Ganancia de Capital
(Art. 289 Ley 11-92 y 100 del Reglamento 139-98)

Los terrenos generan ganancia de capital al igual que las inversiones en

acciones en otras compañías. El Decreto 1520-04 eliminó la posibilidad
de que la ganancia de capital pudiesen ser compensadas con pérdidas
de renta e inclusive las pérdidas de capital no son compensable con
ganancia de renta sino con futuras ganancias de capital. Para fines de
determinar la ganancia fiscal en la enajenación de un activo de capital,
se deberá tomar el costo fiscal ajustado por inflación y compararlo con
el precio de venta o enajenación.

La diferencia que resultare entre la ganancia contable registrada en

libros y la determinada mediante el procedimiento fiscal se considerara
como ajuste fiscal negativo en el formulario IR-2 (Art. 289y 41 al 44 y
100 del Reglamento 139-98).

VENTA DE ACCIONES
COMPAÑIAS OFFSHORE (extranjeras)
La venta de acciones de una empresas offshores que fueren titulares o
posean bienes o derechos colocados, situados o utilizados
económicamente en la República Dominicana se considerara que dicha
operación constituye renta de fuente dominicana, de conformidad con el
Artículo 272 del Código Tributario y por vía de consecuencia, la ganancia
de capital generada en virtud de la venta de las referidas acciones estará
sujeta al 27% del impuesto sobre la renta, en virtud del Artículo 289- párrafo
I (agregado por la Ley 495-06).

Para tales propósitos la Dirección General de Impuestos Internos (DGII)

podrá estimar de oficio el valor de las acciones enajenadas con respeto
al valor total del patrimonio de la sociedad poseedora.

37
Otros Activos
ACTIVOS AMORTIZABLES

Las mejoras en propiedades arrendadas no son

consideradas como parte del edificio, sino que se
clasifican como otros activos amortizables.

 Se amortizaran en línea recta, en un periodo no menor de

5 años, o en base a la vigencia del contrato, el que
fuese mayor (Art.22 del Reglamento 139-98).

Otros Activos
ACTIVOS AMORTIZABLES

 Los gastos de organización o constitución. Sepueden

deducir como gastos en el mismo períodoen que se
incurren

 Los gastos de investigación y desarrollo se pueden

deducir como gastos en el período en que se incurren
con el consentimiento de la administración tributaria
o en cambio se pueden capitalizar, una forma u otra
debe aplicarse consistentemente.

38
 Cuentas por pagar
 Se recomienda verificar las cuentas por pagar por la adquisición de
servicios a suplidores del exterior, para validar de que haya efectuado la
retención del 27% del impuesto sobre la renta (Articulo 305 Ley 11-92).

 En el caso de las importaciones se recomienda que el flujo de cuentas por

pagar al suplidor mantenga razonabilidad con relación al ITBIS adelantado
en [Link] de este renglón se podrían considerar las
acumulaciones por pagar (Retenciones asalariados, ITBIS por pagar,
Seguro Social, AFP, Seguro Medico, Accidentes de Trabajo, Infotep,
Bonificación Por Pagar, Cuentas por pagar, Otros) esto así por que las
mismas suponen un compromiso de pago que sera liquidado enun corto
plazo.

 Generalmente, en los procesos de fiscalización externa los pasivos no

justificados son considerados por la Administración Tributaria como
ingresos no declarados. Ley 253-12.

Pasivos provisionados
 Se recomienda verificar las provisiones creadas en el año, en razón de
que las provisiones de vacaciones, preaviso, auxilio de cesantía, y otros
gastos similares no son aceptadas por la DGII. La impugnaciónse realiza
considerando que las provisiones constituyen una presunción de un
gasto y la ley establece que se debe imputar al año fiscal los gastos que
realmente se hayan realizado en un periodo determinado.

 La provisión de bonificación, gratificación o aguinaldo es aceptada si la

misma se paga dentro de los 90 a 120 días posteriores al cierre del
ejercicio fiscal.

 La provisión no consumida se tendrá que auto impugnar (renuncia fiscal

del gasto). El pago efectuado fuera de este límite de tiempo se
considerará como un gasto del ejercicio en que se materialice el pago
(Art. 40 del Reglamento 139-98).

39
Préstamos por pagar
 Se recomienda verificar los contratos de préstamos, a fin de determinar
la veracidad del pasivo y el gasto financiero que se esta registrando.

 Se recomienda verificar si los préstamos son con la banca local o

extranjera. Los intereses pagados o acreditados a instituciones
financieras del exterior están sujetos a la retención del 10% del
impuesto sobre la renta ( artículo 306 Ley 11-92).

 En el caso de los préstamos entre filiales o entidades no financieras,

los intereses están sujetos a la retención del 10% del impuesto sobre
la renta (Artículo 305 Ley 11-92), pero con nuevo limites para deducción
del gasto de intereses

Patrimonio
AUMENTO DE CAPITAL

 Para efectuar un aumento de capital se debe pagar los

impuestos correspondiente (1%) y estar avalado por las actas
de asambleas, compulsa notarial y demás documentaciones
exigidas por la administración tributaria.

 Los impuestos por aumento de capital constituye un gasto

admitido para fines del impuesto sobre la renta.

 Los beneficios acumulados se pueden capitalizar siempre y

cuando no sobrepase el monto del capital autorizado de la
compañía. Recompra de acciones y devolución de aportes.

40
Patrimonio
Beneficios acumulados
Se debe tomar en cuenta si ha habido distribución de dividendos y
si se ha efectuado la retención correspondiente.

Superávit por revaluación

El código tributario no prevé la revaluación de activos, solo reconoce
el ajuste inflacionario, por tal motivo no se acepta la depreciación de
la referida revaluación. La cuenta de superávit por revaluación
deberá ser eliminada cuando la empresa venda elactivo que le dio
origen. En caso de capitalizar el superávit dará nacimiento al pago
del 27% del impuesto sobre la renta, con excepción del superávit
por revaluación de la amnistía fiscal.

Se recomienda examinar y documentar la cuenta de pasivos a los

accionistas “préstamos de socios”, incluyendo la cuenta aportes
para futuras capitalizaciones y realizar validaciones y cruces de
informacion con respecto al patrimonio de los accionistas.

Ingresos

Artículo 268 Ley 11-92)

Se entiende por ingreso bruto todo ingreso
que constituya utilidad o beneficio que rinda
un bien o actividad y todos los beneficios,
utilidades que se perciben o devenguen y los
incrementos en el patrimonio realizados por el
contribuyente, cualquiera que sea su
naturaleza, origen o denominación.

41
 Ingresos
 Ingresos brutos (ventas de bienes y prestación de servicios)
menos descuentos y devoluciones en montos justificables
antes de aplicar el ITBIS y el impuesto selectivo al consumo.

 Las comisiones e intereses son considerados como ingresos

brutos.

 Los ingresos se reconocen bajo el método de lo devengado.

Ingresos
 Ingresos de fuente dominicana (artículos 272 y 283 del Código Tributario)
 Ingresos por venta o permuta de bienes. Art. 268
 Ingresos por servicios. Art. 268
 Ingresos por comisión. Art. 268
 Ingresos por intereses. Art. 268
 Ganancia de capital. Art. 289 y 100 del reglamento
 Ganancia en venta de activo fijo Categoría I. Art. 289 y 100 del
reglamento
 Ganancia por diferencia cambiaria positiva. Art. 109 del reglamento.
 Ingresos extraordinarios: Reclamaciones a compañías de seguros (Art. 287
inciso d)
 Otros Ingresos: Eliminación de provisión años anteriores y pasivos años
anteriores

42
CONDONACIONES DE DEUDAS
Los descuentos y rebajas extraordinarias, incluyendo las condonaciones, perdón o
quitas sobre deudas por mercancías, intereses y operaciones vinculadas o no con el
negocio, se considerarán beneficios imponibles gravados con el 27% del impuesto
sobre la renta y computables en el año fiscal en que hayan ocurrido, de conformidad
con las disposiciones del artículo 30 del Reglamento 139-98 (modificado por el Decreto
195-01 del 8 de febrero del 2001). De igual manera, los pasivos con terceros
(personas físicas o jurídicas) locales o extranjeras no justificados y carentes de
documentación serán considerados beneficios imponibles sujetos al impuesto
sobre la renta.

Los préstamos o inyecciones de recursos para capital de trabajo, inversiones o para

futuras capitalizaciones efectuadas por los accionistas a favor de empresas, negocios
o corporaciones tendrán que estar debidamente justificados y documentados, de
conformidad con los artículos 50, 272, 287 y 288 del Código
Tributario y los artículos 15, 16, 36 y 40 del Reglamento 139-98 (modificado por el
Decreto 195-01 del 8 de febrero del 2001). El accionista aportante, especialmente si
fuere persona física residente o domiciliada en RD tendrá que disponer de los medios
para justificar su patrimonio, incluyendo las variaciones (si fuere requerido por la
Administración Tributaria u otras autoridades gubernamentales).

CONDONACIONES DE DEUDAS
Para el deudor que se le condona la deuda el monto de la misma
constituye un ingreso gravable; en cambio para aquel acreedor
que condona la deuda a su deudor dicho monto no podrá deducirlo
de la renta imponible, sino excepcionalmente cuando la quita o
perdón (condonación) haya sido efectuada a un deudor quebrado
y dicho acreedor que condone dicha deuda figure en el concordato
o convenio de acreedores inscritos a consecuencia de la
declaratoria de quiebra de ese deudor, de conformidad con el
párrafo I del artículo 30 del Reglamento 139-98.

Las disposiciones que regulan el procedimiento de quiebra están

consagradas en el Código de Comercio, parte final.

43
 Costos
Se recomienda verificar si el costo a sido afectado por:

 Disminución por faltantes en inventarios en montos materiales

[Link] en valoración de Inventarios.

 Costo según planilla de importación. Para deducir los costos por

mercaderías importadas, los comprobantes fehacientes regulares y
conformes con la Ley, requeridos por la Administración para fines de
verificar el costo cierto de las importaciones hechas por el sujeto pasivo
de la obligación, serán aquellos que sirvieron de base para la liquidación
de los impuestos de importación, más los recibos de los impuestos
pagados, excepto el Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS). Art. 37 Reglamento 139-98. En caso
de diferencias entre el valor declarado por el importador y el valor que
sirvió de base al cálculo de los impuestos arancelarios, deberá registrarse
a los fines de este artículo el valor menor. El compra de divisas tendrá que
estar sustentada en comprobantes fehacientes adquiridos en el mercado
formal.

DEDUCCIONES ADMITIDAS
El Código Tributario admite como deducciones los gastos
incurridos para obtener, mantener y conservar renta
gravada aquellos que sean propios o relacionados
con la actividad o giro del negocio. Para estos fines
deberán existir comprobantes fehacientes con NCF, que
mantenga relación razonable con las operaciones del
negocio atendiendo a las características del mismo
(Articulo 287, Ley 11-92 y artículos 15 al 36 del
reglamento 139-98).

Gastos propios o relacionados con la actividad o giro del negocio.

44
 DEDUCCIONES ADMITIDAS
 INTERESES DE DEUDA, siempre que se vinculen directamente con el negocio y
estén afectadas a la adquisición, mantenimiento y/o explotación de bienes
productores de rentas gravadas. Independientemente, los intereses sobre
financiamiento de importaciones y préstamos obtenidos en el exterior serán
deducibles sólo si se efectúan y pagan efectivamente las retenciones
correspondientes.

 IMPUESTOS Y TASAS que graven los bienes que producen rentas gravadas
excepto el ISR los recargos, intereses y multas por incumplimientos tributarios.

 PRIMAS DE SEGUROS sobre bienes que producen beneficios.

 DAÑOS EXTRAORDINARIOS por causas fortuitas o delitos de terceros sobre los

bienes productores de beneficio se considerarán pérdidas, pero estas deberán ser
disminuidas hasta el monto de los valores que por concepto de seguros o
indemnización perciba el contribuyente. Si tales valores son superiores al monto de
los daños sufridos, la diferencia constituye renta bruta sujeta a impuesto.

DEDUCCIONES ADMITIDAS
 DEPRECIACION Y AMORTIZACION de activos utilizados para producir rentas.

 AGOTAMIENTO de depósito mineral en explotación.

 REPARACIONES de activos utilizados para producir rentas.

 AMORTIZACION DE INTANGIBLES (patentes, derecho de autor, dibujos,

contratos, franquicias) cuya vida útil tenga un limite definido.

 CUENTAS INCOBRABLES.

 APORTES PLAN DE PENSACIONES Y JUBILICACIONES.

 Las personas físicas excepto los asalariados, deducirán gastos comprobados

necesarios para obtener, mantener y conservar la renta gravada.

 PROVISIONES de las entidades bancarias para activos de alto riesgo.

45
 DEDUCCIONES ADMITIDAS
 DONACIONES a instituciones de bien publico hasta un 5% de la renta imponible del
ejercicio. En adición al 5% será posible deducir por concepto de donaciones un 10%
adicional, toda vez que dichas donaciones se realicen en favor de entidades
educativas de nivel superior legalmente reconocida, esta disposición se fundamenta
el artículo 101 de la Ley 139-01. En caso de pérdida fiscal, la empresa tendrá que
auto impugnar la totalidad del gasto en donación.

 GASTO DE INVESTIGACION Y EXPERIMENTACION, previa autorización de la

DGII. Esta deducción no aplica en los casos de tierras o bienes depreciables, ni a
cualquier gasto en que se haya incurrido o pagado con el propósito de determinar
la existencia, ubicación, extensión o calidad de cualquier depósito natural.

 PERDIDAS OPERATIVAS que sufrieren las empresas en sus ejercicios

económicos. Serán compensables de las utilidades obtenidas hasta 5 ejercicios
contables siguientes, excepto las pérdidas fruto de reorganización de sociedades
(art. 2 Ley 288-04). Caso de estudio.

DEDUCCIONES ADMITIDAS
 GASTOS DE REPRESENTACION por atenciones en restaurantes y otros
lugares públicos a clientes o relacionados, siempre que tengan el comprobante
correspondiente.

 GASTOS DE VIAJES Y HOSPEDAJE (viáticos) estén vinculados con el

negocio.

 Gastos de celebración de convenciones que tenga el país como sede. Se

requiere invitaciones, programa, etc.

 Gastos en efectivo hasta RD$50,000

46
 RELIQUIDACIONES ADUANALES
Los Artículo 37, 38 y 39 del Reglamento 139-98 modificado por el
Decreto 195-01 del 8 de febrero del 2001 establecen que formarán
parte del costo de las mercancías importadas, los impuestos de
importación, con excepción del impuesto a las transferencias de
bienes industrializados y servicios (ITBIS), amparados en los
recibos emitidos por la Dirección General de Aduanas.

Los impuestos aduanales y demás derechos en ocasión de la

importación, incluyendo el ITBIS se imputan en el período fiscal
en que hayan sido efectivamente pagados, de conformidad con
el artículo 347 del Código Tributario y el artículo 14 (párrafo) del
Reglamento 140-98. Acuerdo de pago con DGA

IMPUESTOS ADMITIDOS
Los impuestos, tasas y contribuciones que recaen sobre bienes necesarios para conversar,
mantener o conversar rentas gravadas de fuente dominicana, constituyen gastos admitidos
para fines del impuesto sobre la renta, de conformidad con el literal b) del artículo 287 del
Código Tributario (Ley 11-92 y sus modificaciones). Entre los impuestos admitidos se
destacan el impuesto selectivo al consumo de servicios e importación de bienes,
impuesto sobre cheques y transferencias bancarias, impuesto a los
hidrocarburos, impuesto a las transferencias de bienes industrializados y
servicios (ITBIS) no compensados, contribución al desarrollo de las
telecomunicaciones (CDT), contribución de salida, tasas portuarias y
aeroportuarias, derechos de importación, servicio aduanero, servicios en
instituciones públicas, contribución al régimen de seguridad social del
empleador, derecho de circulación vehicular, impuesto por constitución y
aumento de capital, permisos y licencias gubernamentales.

El impuesto sobre la renta, el impuesto a los activos, impuesto a las sucesiones y donaciones
y las multas por incumplimiento de cualquier obligación tributaria (DGII, DGA y TSS) no serán
admitidos como gastos deducibles para la determinación del impuesto sobre la renta, en
virtud del literal d) del artículo 288 del Código Tributario. El impuesto por transferencia
inmobiliaria establecido en el Ley 288-04 del 28 de septiembre del 2004 y cualquier otro
impuesto originado en ocasión de la enajenación de bienes de capital formará parte del costo
de dicho bien (literal c) del artículo 40 Reglamento 139-98).

47
 DEDUCCIONES NO ADMITIDAS
Partidas No Deducibles
(Art. 288 Ley 11-92 y 40 del reglamento 139-98)

 Gastos personales del dueño, socio o representante del

negocio. Multa equivalente al 25% del gasto (Ley 288-04).

 Retiros o sueldos a dueño, socio, accionistas, conjugue o

parientes del dueño sin la prestación real de un servicio,
y de existir dicha prestación la remuneración deberá ser
en un monto que no sea mayor a lo que se pagaría a
terceros por servicios similares.

Pérdidas provenientes de operaciones ilícitas.

DEDUCCIONES NO ADMITIDAS
 Impuesto sobre la renta corporativo y retenciones del impuesto
sustitutivo de retribuciones complementarias.

 Recargos, multas e intereses por incumplimiento de cualquier

ley tributaria ( Art.4 Ley 288-04 )

 Gastos sin comprobantes o sin NCF

 Remuneraciones a personas y organismos que actúen desde el

exterior (directivos, consejo u otros organismos administrativos)
a menos que se demuestre que efectivamente la empresa
domiciliada en el país, haya obtenido a através de dichos
organismos rentas de fuentes dominicana.

48
 DEDUCCIONES NO ADMITIDAS
 Utilidades destinadas a reservas o aumentos de capital antes del
impuesto sobre la renta.

 Gratificaciones, aguinaldos, bonificaciones y otras erogaciones similares

pagadas a empleados en forma de remuneración extraordinaria cuando
su entrega fuese realizada fuera del plazo de presentación de la
declaración jurada.

 Las deducciones de inventarios en forma global.

 Los pagos efectuados a una sociedad a sus accionistas como beneficios
fijos o relativamente fijos de acciones preferidas, sino que los
mismos serán considerados como dividendos sujetos a retención. Las
primas en colocación de acciones no constituyen ganancia de capital

ANTICIPOS
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(Art. 314 Ley 11-92 modificado por el Art.9 de la Ley 288-04)

Las reformas fiscales han mantenido la frecuencia mensual en

el pago de los anticipos del impuesto sobre la renta. Sin
embargo, en lo adelante, estos pagos estarán determinados
en función a dos modalidades de cálculo:

 A la doceava parte del 1.5% del total de ingresos declarados.

 Cuando la TET fuere superior al 1.5%, entonces, los anticipos

mensuales se pagarán sobre la base de la doceava parte del
impuesto liquidado de la declaración jurada anterior.

49
 ANTICIPOS
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(Art. 314 Ley 11-92 modificado por el Art.9 de la Ley 288-04)

 Las personas físicas y sucesiones indivisas pagarán sus anticipos

en base al 100% del impuesto liquidado de su ejercicio fiscal
anterior, pagadero en tres cuotas, un 50% en el sexto mes; un 30%
en el noveno y un 20% en el duodécimo mes.

 Los comisionistas, intermediarios y empresas con márgenes

regulados por el Estado Dominicano tributarán el anticipo mensual
en base a los ingresos provenientes de dichas actividades y
atendiendo a las dos modalidades descritas anteriormente

50
 ANTICIPOS
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EXENCION DE ANTICIPOS

 Los contribuyentes que demuestren una reducción significativa

de sus rentas en el ejercicio corriente podrán solicitar la exención
total o parcial del pago a efectuar por concepto de anticipo, por
lo menos quince (15) días antes del vencimiento,

 La Administración Tributaria podrá acoger esta solicitud siempre

que, a su juicio, existan causas de fuerza mayor o de
carácter extraordinario que justifiquen la imposibilidad
de realizar dichos pagos (desastres naturales, incendios,
cese del negocio).

ANTICIPOS
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CREDITOS COMPENSABLES CONTRA ANTICIPOS

 De las sumas a pagar por concepto de anticipos se restarán los

saldos a favor que existieren, si no se hubiere solicitado su
compensación o reembolso.

 Las sociedades de capital podrán compensar el crédito

proveniente de la distribución de dividendos en efectivo con los
anticipos a pagar, previa información a la administración.

51
BENEFICIO CONTABLE versus
RENTA NETA IMPONIBLE
Beneficio/ Pérdida neta
Es el resultado contable de las empresas.

Renta Neta Imponible Art. 284 Ley 11-92

Es la renta bruta reducida por las deducciones admitidas. Para
llegar a esta renta se aplican los ajustes fiscales de lugar; es sobre
esta base que se aplica la tasa del 27%, cuando corresponda.

PERDIDAS FISCALES
Las pérdidas serán deducibles de las utilidades obtenidas en los
ejercicios inmediatos subsiguientes al de las pérdidas, sin que
esta compensación pueda extenderse más allá de cinco (5) años;
sin embargo, la compensación deberá realizarse hasta un 20%
del monto total por cada año.

El 20% de pérdidas no-deducido en un año no podrá deducirse

ni trasladarse hacia años posteriores, ni causará reembolso
alguno por parte del Estado; estas pérdidas solamente serán
compensables al momento de efectuar la declaración jurada de
impuestos.

52
 PERDIDAS FISCALES

Años Proceso Compensación

1er. 20%
2do. 20%
3er. 20%
4to. 20% del 80% RNI
5to. 20% del 70% RNI

PERDIDAS FISCALES
 No se podrán compensar pérdidas de otras entidades absorbidas
en proceso de reorganización.
 Se exceptúan de esta disposición las personas jurídicas que
presenten pérdidas en la declaración del primer año fiscal.
 Los contribuyentes que presenten pérdidas podrán solicitar la
exención total o parcial de los límites y porcentajes de pérdidas
establecidas.
 Las pérdidas fiscales acumuladas al año fiscal 2005 podrán ser
compensadas en un plazo de 5 años, independientemente del año
de su origen.
 Las pérdidas fiscales se ajustan anualmente por inflación.
 Las pérdidas de capital se podrán compensar únicamente con
ganancias de la misma naturaleza y viceversa.

53
 RENTAS PRESUNTAS
EMPRESAS EXTRANJERAS DE TRANSPORTE
Serán consideradas rentas de fuente dominicana las operaciones
desde RD hacia el exterior sobre una renta presunta del 10% del
monto bruto de los fletes de pasajeros y cargas (artículo 274 CT y
artículos 5, 6 y 7 del Reglamento 139-98).
EMPRESAS EXTRANJERAS DE SEGUROS
Serán consideradas rentas de fuente dominicana las primas brutas
cobradas por ellas para el seguro o reaseguro de personas, bienes
o empresas radicadas en la República Dominicana (articulo 275 CT
y artículo 8 del Reglamento 139-98).

RENTAS PRESUNTAS
EMPRESAS EXTRANJERAS DE COMUNICACIONES
Serán consideradas rentas de fuente dominicana las obtenidas por la empresas
extranjeras de comunicaciones que operan en la República Dominicana, sobre una
renta mínima presunta del 10% de sus ingresos brutos (artículo 277 CT y artículo 10
Reglamento 139-98).

EMPRESAS AGROPECUARIAS Y FORESTALES

Cuando no fuere posible determinar los beneficios netos reales de las personas o
empresas, se presumirá una renta mínima presunta del 10% del valor de los
inmuebles, mejoras, animales y demás contenencias (artículo 289 CT y 11
Reglamento 139-98).

EMPRESAS EXTRANJERAS DISTRIBUIDORAS DE PELICULAS

Serán consideradas rentas de fuente dominicana las obtenidas por los productores,
distribuidores o intermediarios de películas cinematográficas extranjeras exhibidas
en el país sobre una renta presunta del 15% del precio pagado (artículo 276 CT y
artículo 9 del Reglamento 139-98).

54
REGIMENES ESPECIALES
INCENTIVOS TURISTICOS. LEY 158-01.
10 años de exención fiscal. Exención del Impuesto Sobre la Renta y del
Impuesto a los Activos. Exención de retención a los intereses de
prestamos girados al exterior. Exención del ITBIS, ISC e impuestos
aduanales para el primer equipamiento y puesta en funcionamiento.
Impuestos municipales. Impuestos de constitución de compañía y
aumento de capital.

DESARROLLO FRONTERIZO. LEY 28-01.

20 años de exención fiscal. Exención del Impuesto Sobre la Renta y del
Impuesto a los Activos. Exención del ITBIS, ISC e impuestos aduanales
para equipos y maquinarias.

REGIMENES ESPECIALES
COMPETITIVIDAD E INNOVACION TECNOLOGICA. LEY 392-07.
Exención del ITBIS, ISC y arancel en equipos y maquinarias. Rembolso de
impuestos (ITBIS, 0.0015 cheques, hidrocarburos, ISC, CDT) en función al % de
exportaciones. Depreciación acelerada (2 veces las tasas de depreciación del
Código Tributario en un período de 5 años) o la desgravación de utilidades para
renovación y modernización de equipos y maquinarias hasta el 50% de la RNI.
Exención de retención del impuesto sobre la renta en pagos de consultoría y
asistencia técnica del exterior (NG 2-08 y 4-08, 5-08).

INCENTIVOS ENERGIAS RENOVABLES. LEY 57.07

10 años de exención fiscal. Exención del Impuesto Sobre la Renta y del Impuesto
a los Activos. Retención 5% intereses de préstamos girados al exterior. Exención
del ITBIS , ISC e impuestos aduanales de equipos, materia prima, maquinarias y
equipos. Impuestos municipales. Impuestos de constitución de compañía y
aumento de capital. 75% del costo de equipos de energía eléctrica compensable
(autoproductores) al impuesto sobre al renta en un período de 3 años.

55
 REGIMENES ESPECIALES

FOMENTO Y ESTABLECIMIENTO DE ZONAS FRANCAS. LEY 8-90.

Exención hasta el año 2018. Exención del Impuesto Sobre la Renta y del
Impuesto a los Activos. Exención del ITBIS, ISC e impuestos aduanales para
equipos y maquinarias. Impuestos municipales. Impuestos de constitución de
compañía y aumento de capital (NG 5-06, 3-07 y 15-07).

CADENA TEXTIL Y MANUFACTURA. LEY 56-07

Exención del Impuesto Sobre la Renta y del Impuesto a los Activos. Exención
del ITBIS o mecanismo de reembolso (NG 12-07).

ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
Matriz - filial
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, significa un lugar fijo de negocios en el que una empresa,
persona o entidad del extranjero, efectúa toda o parte de su actividad, tales como: sede de dirección,
oficina, sucursales, taller, mina, pozo de petróleo o de gas, cantera o cualquier otro lugar de extracción
de recursos naturales, proyectos de ensamblaje, incluyendo las actividades de supervisión de los
mismos, actividades de construcción o supervisión derivadas de la venta de maquinarias o equipos
cuando su costo exceda del 10% del precio de venta de dichos bienes, servicios de consultoría
empresarial, siempre que excedan de seis meses dentro de un período anual, y representantes o
agentes dependientes o independientes, cuando estos últimos realizan todas o casi todas sus
actividades en nombre de la empresa ( Artículos 279, 280, 281, 282 y 298 CT y 12 de Reglamento
139-98). (comentar el concepto de capital asignado, no impuesto capital).

A fin de determinar el resultado impositivo de fuente dominicana, los registros contables de los
establecimientos permanentes de empresas, personas o entidades del extranjero, deben llevarse en
forma separada de sus casas matrices y/o filiales (subsidiarias) de éstas, y demás sucursales ubicadas
en el exterior.

Cuando dichos establecimientos no registren contabilidad separada en la forma dispuesta en este

artículo o, cuando registrándola, la misma se considere insuficiente o inexacta, la Dirección General
de Impuestos Internos podrá determinar de oficio la ganancia neta del establecimiento permanente
sujeta al impuesto, considerando que los entes del país y del exterior forman una unidad económica.

56
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
Matriz - filial
Las personas físicas o jurídicas domiciliadas en el exterior con establecimientos
permanentes, sucursales y subsidiarias en el país, que generen renta de fuente
dominicana, pagarán el impuesto según lo establecido en el artículo 298 del Código, con
la tasa y en la forma que consagra dicho artículo. Las utilidades de sucursales o
establecimientos permanentes de personas físicas o jurídicas domiciliadas en el exterior,
que se hubiesen constituido o generado antes de la vigencia del Código, al ser remesadas,
giradas o acreditadas al exterior están gravadas con la tasa de un 10% sujeto a retención
(artículo 305 CT y 63 Reglamento 139-98).

Los agentes o representantes en la República Dominicana de empresas extranjeras, de

acuerdo con el artículo 282 del Código, son solidariamente responsables con ellas del pago
del impuesto y estarán obligados a presentar la declaración jurada anual y otras
informaciones que procedan o disponga la Administración sobre el impuesto a las rentas
de esas empresas.

REORGANIZACIONES
DE SOCIEDADES
Se entiende por reorganización de sociedades, el conjunto de actos en
virtud de los cuales se producen las disoluciones, las enajenaciones o
ventas, transferencias, fusiones o refundiciones, absorciones,
consolidaciones y demás operaciones análogas o similares a las
anteriores, de una entidad con otra, o con sus accionistas, para la
creación de una tercera entidad unas veces, o la desaparición de una
por la absorción que de ella hace otra, o entre entidades que pueden
perder o no su personería jurídica o su identidad como tal.

En los casos de pérdida de identidad, la sociedad absorbida pierde su

personería jurídica y transfiere su patrimonio a la sociedad absorbente
con la que se produce la fusión o la absorción (artículo 323 CT y 93
Reglamento 139-98).

57
 Retenciones del Impuesto
Sobre la Renta

Agente de retención o percepción

Responsable directo en calidad de agentes de
retención o percepción las personas o
entidades que por sus funciones, actividad, oficio,
profesión o designación, interviene en actos u
operaciones que puedan efectuar la retención o la
percepción del tributo de que se tratare

Fuente: Artículo 8 Código Tributario y artículo 76 Reglamento 139-98.

58
Agentes de retención o percepción
Serán consideradas personas jurídicas las sociedades que se constituyan de
acuerdo a las disposiciones de la Ley No. 479-08 de Sociedades Comerciales
y las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada y la NG 5-09. Las
sociedades pueden ser:

 Sociedades Anónimas de Suscripción Privada o Pública;

 Sociedades en Nombre Colectivo;
 Sociedades en Comandita Simple;
 Sociedades en Comandita por Acciones;
 Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL).
 Las asociaciones sin fines de lucro incorporadas de acuerdo a la Ley
No. 122-05 sobre la Regulación y Fomento de las Asociaciones sin
Fines de Lucro en República Dominicana

Adicionalmente, serán consideradas personas jurídicas los establecimientos

permanentes, instituciones del estado dominicano centralizadas,
descentralizadas y autónomas, en virtud del artículo 297 del Código Tributario.
Las empresas individuales de responsabilidad limitada no serán consideradas
como sociedades comerciales.

Agentes de retención o percepción

Se entenderá por negocio de único dueño todo

establecimiento comercial o industrial que se dedique a la
venta o producción de bienes y servicios, exceptuando las
actividades profesionales y de oficios, propiedad de una
persona física.

No se considerarán negocios de único dueño, las

oficinas dedicadas a la prestación de servicios de
profesionales liberales (artículo 68 Reglamento 139-98
modificado Decreto 195-01).

59
 RESPONSABILIDAD
AGENTES DE RETENCION

Los agentes de retención responderán del pago del

impuesto solidariamente con los deudores del mismo y,
si los hubiere, con otros responsables de su pago, por el
impuesto que dejaren de retener, o que, habiéndolos retenido,
dejaren de pagar dentro del plazo establecido en el artículo 61
del Reglamento 139-98.

Serán solidariamente responsables con el contribuyente y la

institución bajo su cargo, los directores, administradores,
gerentes, representantes o sus equivalentes que dentro de
sus instituciones no realizaren las retenciones, por el total
del tributo dejado de retener, y en forma personal por los
recargos y demás sanciones establecidas por el Código Tributario
(artículo 76 del Reglamento 139-98).

RESPONSABILIDAD
AGENTES DE RETENCION
El hecho de que no existiere el Agente de Retención, o de
que éste no efectuare la retención debida, no eximirá a los
contribuyentes de la obligación de pagar el impuesto. De no-
haberse efectuado la retención, son deudores
solidarios de éste impuesto el contribuyente y el
Agente de Retención.

En el caso de que el Agente de Retención haya efectuado la retención

correctamente, será este el único responsable del pago del impuesto
retenido ante la Administración (artículo 313 Código Tributario). Estudio de
caso: PJ no efectúo retención, pero PF declaró sus ingresos y pagó.

60
 RESIDENTES y NO-RESIDENTES
1. Para propósitos fiscales se considerará como Residente toda
persona física no domiciliada en el país que durante el año fiscal
haya permanecido en el territorio dominicano más de 182 días,
en forma continua o discontinua. En estos casos, aplicarán las
retenciones previstas en el artículo 70 del Reglamento 139- 98 y
están obligados a presentar declaración jurada anual del impuesto
sobre la renta. Estudio de caso: Personal contratado del
exterior (expatriados).

2. Cualquier pago efectuado antes de ese plazo será tratado como girado al
exterior con una retención del 27% del impuesto sobre la renta
con carácter de pago único y definitivo.

3. Los gastos girados al exterior sujetos a retención serán

reportados en el archivo 609 (pagos al exterior).

RENTAS TRABAJO RELACION DE DEPENDENCIA

El trabajo personal se ejerce en relación de dependencia, cuando el
trabajador se halle sometido a alguna de las siguientes condiciones:

1. Un horario fijo o variable,

2. Incapacidad de actuar sin las órdenes directas del patrono,
3. Indemnización en caso de despido,
4. Vacaciones pagadas,
5. La relación de dependencia podrá siempre demostrarse por cualquier
otro signo o condición de trabajo que la revele (Artículo 307 CT)

Las personas y entidades publicas o privadas que paguen salarios y/o cualquier otra
remuneración en efectivo originados en el trabajo personal prestado en relación de
dependencia, deberán retener el impuesto mensualmente en proporción a la
escala establecida en el articulo 296 del Código, tomando en cuenta tambiénla
proporción mensual de la exención contributiva anual prevista en el inciso o) del articulo
299 del Código. Cuando un asalariado perciba de un mismo agente de retención
cualquier otro pago sujeto a retención, éste se sumará al salario, formando
parte de la base para el cálculo del impuesto a retener.

61
RENTAS BAJO RELACION DE DEPENDENCIA
1. INGRESOS GRAVADOS
 Salarios fijos o variables
 Horas extras (diurnas y nocturnas)
 Comisiones
 Vacaciones
 Bonificaciones/gratificaciones
 Incentivos o bonos especiales
 Propinas
 Premios en efectivo
2. INGRESOS EXENTOS
 Preaviso
 Cesantía
 Salario número trece (regalía pascual)
3. OTROS
 Retribuciones complementarias
 Reembolsos de gastos
 Dietas y viáticos

EXENCION CONTRIBUTIVA

62
EXENCION CONTRIBUTIVA-asalariados

La retención del impuesto sobre la renta de asalariados

será aplicada sobre el importe que en el mes exceda
la doceava parte de la exención contributiva anual,
establecida en el literal o) del artículo 299 del Código
Tributario (artículo 67 Reglamento 139-98, modificado
por el Decreto 195-01 1ro. Febrero 2001).

El Tribunal Contencioso-Tributario ha fijado criterio

respecto de la anualización del ingreso por la DGII.

ESCALAS ANUALES
Exedente TASAS
Desde Hasta
1 - 349,326.00 - Exento
2 349,326.01 523,988.01 174,662.00 0.15 26,199 +
3 523,988.01 727,761.00 203,772.99 0.20 40,755 + 66,954
4 727,761.01 ? ? 0.25 ? + 107,708

63
Componentes del Salario
Topes Salarios Cotizables
Cotizable para la TSS

64
 Consulta Aporte TSS

PAGINA WEB DGII

65
 A B C D E F G
APORTE SALARIO TOTAL NETO A
Salario RETENC.
SFS AFP IMPONIBLE DESC. PAGAR
Mensual ISR
(3.04%) (2.87%) =(A-B-C) =(B+C+E) =(A-F)
EJEMPLOS DE 30,000.00 912.00 861.00 28,227.00 - 1,773.00 28,227.00
RETENCIONES 58,000.00 1,763.20 1,664.60 54,572.20 4,364.56 7,792.36 50,207.64
ASALARIADOS 70,000.00 1,970.22 2,009.00 66,020.78 6,923.01 10,902.23 59,097.77
112,000.00 1,970.22 3,214.40 106,815.38 17,121.66 22,306.28 89,693.72
160,000.00 1,970.22 3,720.09 154,309.69 28,995.23 34,685.54 125,314.46

RENTAS BAJO RELACION DE DEPENDENCIA

(asalariados)

TRAMOS IMPOSITIVOS PARA PERSONAS FISICAS 2008

Rentas hasta RD$316,017.00 Exento
Rentas desde RD$316,017.01 hasta 15% del excedente de RD$316,017.01
RD$474,024.00
Rentas desde RD$474,024.01 hasta RD$23,701.00 más el 20% del excedente de
RD$658,367.00 RD$474,024.01
Rentas desde RD$658,367.01 en RD$60,570.00 más el 25% del excedente
adelante RD$658,367.01

Exento

66
 FORMULARIOS Y PLAZOS
El agente de retención debe declarar y pagar mensualmente los
montos retenidos, dentro de los primeros diez (10) días del
mes siguiente (artículo 61 y 66 Reglamento 139-98). Nómina
TSS/gastos salarios/NCF-bonificaciones.
Mensuales: 10 de cada mes.
• Obligatorio (IR-3 / IR-17). Oficina Virtual
• Complementarios (IR-6, IR-9, IR-9-A, IR-9-B/formatos propios

Anual: 15 de marzo de cada año.

• Obligatorio (IR-13). Web DGII. Saldo a favor.

Marzo 2009
Domingo Lunes Martes Miercoles Jueves Viernes Sábado
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31

67
 IR-3 presentado
en la Oficina Virtual

Elección agentes
de retención de asalariados

Cuando un trabajador tenga más de un empleador, éste

deberá elegir como su agente de retención aquél de quien
perciba mayor salario (artículo 73 Reglamento 139-98).
El asalariado deberá llenar el formulario IR10 para
elección de Agente de Retención y notificar a la DGII
y a los empleadores.

Enlace/cruces base de datos, DGII/TSS

68
 Elección agentes de retención de
asalariados
Caso de Estudio: Incidencia Fiscal Nombre Salario Retenc. Salario Retencion
Elección AR asalariado. Empleado Mensual TSS Imponible ISR

María, José y Pedro;

trabajan para dos Nómina Maria Marte 20,000 1,182 18,818 exento

empresas. Hasta el mes Empresa José Jaquez 47,500 2,807 44,693 2,389
pasado, ninguno de los XP
Pedro Pérez 15,000 887 14,114 exento
tres había elegido una de
las dos como Agente de
Retención. Maria Marte 28,000 1,655 26,345 exento
Nómina
Empresa José Jaquez 39,800 2,352 37,448 1,251
VISTA
Pedro Pérez 8,500 502 7,998 exento

Maria Marte 48,000 2,837 45,163 2,483

En una reciente revisión Nómina
los auditores de la TSS, Empresa José Jaquez 87,300 4,476 82,824 11,124
detectaron dicha irregula- VISTA
ridad, y a partir de la fecha Pedro Pérez 23,500 1,389 22,111 exento
se vieron en la obligación
de elegir una de las Efecto Fiscal elección vs no elección AR María José Pedro
empresas como AR, lo
que afectó el ingreso Total ISR Retenido por Separado T
recibido.

69
otal ISR Retenido por un Agente Elegido - 3,639 -
Diferencia dejada de pagar 2,483 11,124 -
(2,483) (7,485) -

70
 Regalía Pascual
(salario número 13)

El SALARIO DE NAVIDAD está

exento del impuesto sobre la renta,
hasta el límite de la duodécima parte del
salario anual (Ley 204-07).

República Dominicana
SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Santo Domingo, D. N.
“AÑO DE LA RECUPERACION”
AVISO
A LOS AGENTES DE RETENCION
SALARIO DE NAVIDAD EXENTO

De conformidad con lo dispuesto en los Artículos 219 y 222 del Código de Trabajo, Ley 16-92 del 29 de mayo de
1992, modificada por la Ley 204-97 del 24 de octubre de 1997, esta Dirección General, informa que EL SALARIO
DE NAVIDAD, lo constituye la duodécima parte del salario anual del empleado, por tanto, para fines del Impuesto
Sobre la Renta cualquier cantidad que sobrepase el referido monto estará sujeta a la retención correspondiente.
Para más información llámenos al 689-2181 Ext. 3312 y al 1-200-6160 Ext. 3312 desde el interior sin cargo, o visite
nuestra página en Internet [Link].
Dado en Santo Domingo, D.N. a los veintinueve (29) días del mes de noviembre del año dos mil cinco (2005).

DIRECCION GENERAL

71
 Regalía Pascual
(salario número 13)

CASO DE ESTUDIO: INCIDENCIA FISCAL REGALIA PASCUAL

Total de Retención
Sueldo Regalia Regalia Retención del Retención Saldo a favor del
Empleado Ingresos liquidada según
Mensual Pascual Gravada mes acumulada empleado
Gravados IR 13
Juan Perdomo 7,000 7,000 0 7,000 0.00 0.00 0.00 0.00
Miguel Carrasco 23,000 34,500 11,500 34,500 1,224.79 1,224.79 0.00 (1,224.79)
Eva Duarte Simó 50,000 75,000 25,000 75,000 10,081.52 54,903.00 53,896.20 (1,006.80)
Carlos Ramirez Pérez 80,000 120,000 40,000 120,000 21,331.52 145,978.24 145,978.20 (0.04)

Emplead
Empleado Empleado
Meses o
1 3
2
Enero 50,000 50,000 5,000
Febrero 50,000 50,000 5,000
Marzo 50,000 50,000 5,000
Abril 50,000 50,000 5,000
Mayo 75,000 50,000 5,000
Junio 75,000 50,000 5,000
Julio 75,000 50,000 5,000
Agosto 75,000 50,000 5,000
Septiembre 75,000 50,000 5,000
Octubre 90,000 50,000 5,000
Noviembre 90,000 50,000 5,000
Diciembre 90,000 50,000 5,000
Total 845,000 600,000 60,000
Sueldo promedio
70,417 50,000 5,000
mensual
Regalía pagada 90,000 50,000 10,000
Proporción gravada 19,583 0 0

72
 Bonificaciones a empleados

Las bonificaciones (participación de los empleados en el beneficio de la

sociedad) que se paguen a los empleados u obreros en forma de
remuneración extraordinaria constituyen renta gravada sujeta a la
retención del impuesto sobre la renta y su deducibilidad dependerá de
que tales beneficios hayan sido pagados dentro del plazo de
presentación de la Declaración Jurada (120 días después del
cierre fiscal).

En caso contrario, la deducción podrá efectuarse en el ejercicio en que se

paguen efectivamente (artículo 287 Código Tributario y 40 del Reglamento
139-98).

Gasto provisionado en el año anterior, pero pagado en el año corriente

(genera inconsistencia justificada)

Obligación de presentar declaración

jurada anual de retenciones

Las personas o empresas instituidas en Agentes de

Retención deberán presentar anualmente (a más
tardar el 15 de marzo de cada año), una declaración
jurada de las retenciones operadas durante el año
calendario anterior y de las sumas de dinero que giren,
acrediten o pongan a disposición de beneficiarios del
exterior (artículo 72 Reglamento 139-98).

El Agente Retención está en la obligación de entregar

constancia de la retención efectuada.

73
 Participación de los beneficios

CASO DE ESTUDIO: INCIDENCIA FISCAL DE LAS BONIFICACIONES

Retención Retención
Sueldo Total Ingresos Retención del Saldo a favor del
Empleado Bonificación acumulada liquidada según IR
Mensual Gravados mes empleado
anual 13

Juan Perdomo 7,000 15,000 22,000 0.00 0.00 0.00 0.00

Miguel Carrasco 23,000 40,000 63,000 7,081.52 7,081.52 0.00 (7,081.52)
Eva Duarte Simó 50,000 150,000 200,000 41,331.52 86,153.00 83,478.24 (2,674.76)
Carlos Ramirez Pérez 80,000 220,000 300,000 66,331.52 190,973.84 190,978.20 4.36

Procedimientos para la presentación de la Declaración Jurada

Anual de Agentes de Retención de Asalariados (IR-13)

El empleador deberá revisar los datos contenidos en la declaración electrónica, a través de la

página en Internet de la TSS ([Link] ) y confirmar las informaciones antes del 15 de
marzo, fecha límite de presentación del IR-13. A partir de esta fecha, el IR-13 electrónico generado
a los contribuyentes será considerado como su declaración anual normal del año anterior y la
misma tendrá estatus de presentada.

En caso de que alguna nómina presentada por el empleador contenga errores, deberá actualizarse
dicha nómina a través de la TSS, o si el empleador no presentó la nómina correspondiente a uno o
varios períodos, deberá realizar dicha presentación en la TSS, a fin de que se genere el IR-13 con
los cambios o actualizaciones efectuadas. Asimismo, para aquellos empleadores que hayan
presentado sus rectificativas del IR-3 en las oficinas de la DGII, deberán presentar la nómina
correspondiente a esa rectificativa a través de la TSS. En caso de que el contribuyente determine
diferencias en el IR-13 electrónico que originen una rectificativa de las declaraciones juradas de
agentes de retención de asalariados (IR-3) de un período específico, deberá primero realizar la
presentación y el pago de dicha rectificativa en la Administración Local que le corresponda y luego
corregir la nómina del período indicado a través de la página referida anteriormente, mediante la
opción dispuesta específicamente para esos fines. Luego de efectuados esos pasos, se generará
nuevamente el IR-13 para que pueda ser validado por el empleador.

En caso de que algún empleado que haya laborado con el mismo empleador el año completo y
tuviese saldo a favor en el IR-13 validado y presentado, dicho saldo podrá ser aplicado para las
futuras retenciones que deban ser efectuadas al empleado. Para poder aplicar los saldos a favor
de empleados que no laboraron el año completo con el empleador se deberá tener una autorización
de la DGII, previo el uso del referido saldo.

74
Declaración Jurada IR-13

75
 Modelo de Carta
Solicitud Compensación de Saldo a Empleados

Beneficios exentos….indemnizaciones
(artículo 299 Código Tributario)

1. Indemnizaciones de preaviso y auxilio de cesantía

hasta el límite exigido por el Código Laboral.
2. Compensaciones por enfermedad o lesión pagadera en
virtud de un seguro de salud o invalidez.
3. Pensiones alimenticias por sentencia o por ley.
4. Indemnizaciones por accidentes del trabajo y seguros
de muerte.
5. Pensiones del sistema de seguridad social.

76
Retribuciones Complementarias

RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS
EN ESPECIE

1. Retribución complementaria significa cualquier bien,

servicio o beneficio proporcionado a un empleado, en
adición a su salario, pero sólo si dicho bien, servicio o
beneficio contiene un elemento personal individualizable
(no colectivo). Por ejemplo: vehículos, capacitación,
vivienda, servicios domésticos, seguros, guardianes, agua,
luz, etc.

2. Cuando el bien o servicio sea usado para llevar a cabo

operaciones del negocio y que a la vez contenga elementos
de satisfacción personal, se considerará como retribución
complementaria solamente la proporción estimada del uso
personal.

77
 Retribuciones complementarias
en especie
Los viáticos, dietas, gastos de representación, primas de
seguro y gastos de traslados relacionados con el negocio no
constituyen retribuciones complementarias, ni los gastos de
alimentación, siempre que éstos últimos sean consumidos
dentro del recinto de la empresa y en beneficio de todo el
personal (artículo 88 Reglamento 139-98).

La capacitación directamente relacionada con las funciones del

empleado no se considera retribución complementaria.

Requisitos para admitir la deducción

1. La empresa podrá deducir los gastos de retribuciones

complementarias y la compensación de los adelantos del ITBIS
en compras de bienes y servicios, siempre que se haya efectuado
el pago del impuesto.

2. El impuesto pagado no es un gasto deducible y corre porcuenta

del empleador. El gasto tiene que estar sustentado en
comprobantes fiscales con crédito fiscal. El gasto de retribución
complementaria tendrá que ser contabilizado en una cuenta
separada cada mes (artículo 89 Reglamento 139-98).

78
 Escenarios de
Retribuciones Complementarias

Base Legal:
Art. 318 al 322 del CT y Art. 84 al 92 Reg. 139-98

Escenarios de
Retribuciones Complementarias

79
 Escenarios de
Retribuciones Complementarias

Escenarios de
Retribuciones Complementarias

80
 No son consideradas
Retribuciones Complementarias
NORMA GENERAL 06-09
SOBRE DEDUCCIÓN DE LOS GASTOS EDUCATIVOS EN EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LAS PERSONAS FÍSICAS

ARTÍCULO 2: Las compensaciones en forma de gastos educativos, que

en adición a sus retribuciones en dinero otorgara un empleador a sus
empleados con salario exento del impuesto sobre la renta, no estarán
sujetas al impuesto sustitutivo sobre retribuciones complementarias,
siempre que las mismas estén debidamente documentadas con
comprobantes válidos para fines fiscales emitidos por entidades
educativas y a nombre del empleador.

Los pagos en dinero no son

retribuciones complementarias
 No se considerarán retribuciones complementarias,
cuando éstas sean cubiertas con asignaciones o
pagos en dinero; en estos casos, el pago será tratado
como parte del salario sujeto a la retención del
impuesto sobre la renta.

 Los pagos en especie efectuados por empresas exentas

del impuesto sobre la renta (zonas francas, ONGs, CAP-
CANA, etc.) no serán considerados como
retribuciones complementarias, sino que
formarán parte del salario sujeto a retención.

81
Presentación de la Retribuciones Complementarias en el IR-2

El gasto en retribuciones complementarias se

contabiliza en cuenta separada. La declaración
jurada requiere su revelación por separado. El
valor de esta cuenta debe ser conciliado con los
valores reportados en los IR17 declarados a la
DGII.

FORMULARIOS RETRIBUCIONES
COMPLEMENTARIAS

82
IR-9

IR-9A

83
 IR-9A
DGII
IR-9B VIVIENDAS Hoja
SOBRE RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS No. 1 1

RNC: Nombre o Razón Social: Período

Año: 2009

VALOR DE GASTOS DE
VALOR EN
NOMBRE RETRIBUCIONES
CANTIDAD DIRECCION
DEL MES FINES COMBUSTIBLE,
VIVIENDA
RETRIBUCION

Nota: Favor de añadir las filas que sean necesarias.

ACTUACIONES TRANSITORIAS EN EL PAIS

Quienes contraten artistas o profesionales de cualquier
género no residentes en el país para actuar
transitoriamente, fungirán como Agente de Retención,cuando
paguen directamente por tales servicios (artículo 74 Reglamento
139-98) y aplicará una retención del 27% en carácter de pago
único y definitivo, en el entendido de que el beneficiario no
permanecerá más de 182 días en el país. Serán agentes de
retención:

1. Los empresarios contratantes.

2. Los promotores o auspiciadores, a cuyo
cargo este la responsabilidad económica
de espectáculos.
3. Las agencias de publicidad.
4. Cualquier intermediario que efectúe el
pago.

84
 HONORARIOS PROFESIONALES
Servicios de abogacía, contaduría, auditoría, salud, docencia,
alguacil, ingeniería, arquitectura, agrónomía, agrimensura,
computación, económicos, comisionistas, intermediarios,
corredores, distribuidores, publicistas, mercadeo, asistencia
técnica y asesoría en general, así como cualquier actividad,
profesión, arte u oficio del saber humano que conlleve la
transferencia de conocimientos (know-how) no-ejecutada en
relación de dependencia.

10% sobre los honorarios, comisiones y remuneración por

la prestación de servicios en general no ejecutada en
relación de dependencia (artículo 309 del Código Tributario
y 70 del Reglamento 139-98). Sin embargo, si dicho pago
fuere girado hacia el exterior la retención será del 27% en
calidad de pago único y definitivo (artículo 305).

HONORARIOS PROFESIONALES
Retención Retención
Concepto Beneficiario Domicilio
ISR 18% ITBIS

Consultoria Impositiva Miguel Páez Santo Domingo 10% 100%

Consultoria Impositiva Mr. Peter Hans Miami, Florida 27% n/a

Consultoria Impositiva Sarr Consultores Santo Domingo n/a 30%

Consultoria Impositiva TaxLand, LTD Puerto Rico 27% n/a

Pagos realizados sin aplicar retenciones A B C D

Monto del Recalculando Retención Monto Neto

Concepto del Pago Beneficiario Condición
Pago la base / gasto ISR Retenido = (A-C)

Alquiler de Local
Maria Martes Santo Domingo 10%
Comercial 50,000.00 55,555.56 5,555.56 50,000.00

Consultoria Impositiva Miguel Páez Santo Domingo 10%

15,000.00 16,666.67 1,666.67 15,000.00

Consultoria Impositiva Mr. Peter Hans Miami, Florida 27%

60,000.00 80,000.00 20,000.00 60,000.00

85
 ARRENDAMIENTOS Y ALQUILERES

El alquiler o arrendamiento de cualquier tipo de bienes

muebles e inmuebles a favor de personas físicas
residentes o domiciliadas en la República Dominicana
estará sujeta a la retención del 10% del impuesto sobre la
renta.

Los pagos girados al exterior por concepto de alquileres

de fuente dominicana aplicará una 27% con carácter de
pago único y definitivo, independientemente de que fuere
una persona física o jurídica.

ARRENDAMIENTOS Y ALQUILERES

Retención Retención
Concepto Beneficiario Domicilio
ISR 18% ITBIS

Alquiler de Local Comercial Maria Martes Santo Domingo 10% 100%

Alquiler Planta Electrica Juan Pérez Santo Domingo 10% 100%

Alquiler de Local Comercial Inversiones JM Santo Domingo n/a n/a

Alquiler Planta Electrica Inversiones JM Santo Domingo n/a 30%

Alquiler de Local Comercial All Rent Corp. Miami, Florida n/a n/a

Tiene 60 dias en R.
Alquiler Planta Electrica Mr. Jhon Suner 27% n/a
D.

86
 INTERESES FINANCIEROS
Quienes paguen o acrediten en cuenta intereses de fuente
dominicana provenientes de préstamos contratados con o a favor
de instituciones del exterior, deberán retener e ingresar a la
Administración con carácter de pago único y definitivo del impuesto
el 10% de esos intereses (artículo 306 y 306bis del Código
Tributario). Thin capitalization rules criteria.

Los intereses pagados por instituciones no- pertenecientes al

sistema financiero dominicano regulado, a favor de personas físicas
estarán gravados con una retención del 10% (artículo 70
Reglamento 139-98).

PREMIOS
Los premios en efectivo provenientes de apuestas en hipódromos,
bancas de apuestas de cualquier naturaleza, bingos, loterías,
juegos de azar de cualquier naturaleza o denominación tales como
fracatanes, lotos, juegos electrónicos y otras formas afines, así
como los ocasionados en concursos promocionales de las
empresas.

La retención será del 25% del valor bruto del

premio y tendrá carácter de pago único y
definitivo. Las promociones, regalos,
degustaciones, donaciones, obsequios y pruebas
de lanzamiento e introducción de productos no
están sujetas a dicha retención.

87
 PREMIOS

Cuando el premio sea entregado en naturaleza, la persona física o

jurídica responsable del pago del mismo, estará obligada a ingresar
a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), el importe
equivalente al 25% del precio de mercado del bien que constituye
el premio.

En los casos en que la empresa asume directamente el impuesto,

éste último no será admitido como deducción admitida. Para los
premios en naturaleza se recomienda estipular en las bases del
concurso que el premio podría ser pagado en efectivo, luego de
haber deducido el impuesto del 25%, salvo que el ganador
entregare el importe equivalente a dicho impuesto.

DIVIDENDOS
DIVIDENDO es cualquier distribución realizada por una
persona moral a un accionista o socio de la misma, en razón
de su participación accionaria en dicha persona moral. La
determinación de si una distribución es o no un dividendo deberá
hacerse sin tomar en consideración que la persona moral tenga o
no ingresos y/o beneficios actuales o acumulados.

Este término no incluye los dividendos repartidos en acciones ni las

distribuciones hechas a los accionistas o socios, hasta el monto de
sus aportaciones, realizadas con motivo de la liquidación de la
sociedad. Accionista es la persona que posea una
participación en el capital de una persona moral (artículo 291
Código Tributario).

88
 DIVIDENDOS

1. Quienes paguen o acrediten en cuenta dividendos de fuente

dominicana a personas naturales o jurídicas residentes o
domiciliadas en el país o en el exterior, deberán retener e ingresar
a la Administración Tributaria el 10% de esas sumas (artículo 308
del Código Tributario) con excepción del Canadá, 18%.
Aplicación del convenido España – República Dominicana

2. La retención efectuada por la persona jurídica será considerada

como pago único y definitivo.

Efecto financiero y fiscal

(tasa nominal versus tasa efectiva)

176

89
 DIVIDENDOS
No serán considerados como gastos deducibles los pagos
que efectúe una sociedad a sus accionistas como
beneficios fijos o relativamente fijos de acciones
preferidas, sino que los mismos serán considerados como
dividendos sujetos a la retención correspondiente
(artículo 40 del Reglamento 139-98).

DIVIDENDOS
1. Cuando una persona física o una persona jurídica reciba un dividendo
proveniente de una persona jurídica obligada a realizar la retención
sobre dicho dividendo no tendrá que incluir dicho dividendo en su renta
bruta.

2. Toda persona jurídica propietaria de acciones del capital de una

segunda persona moral, deberá establecer una cuenta de
dividendos. Cuando la primera persona jurídica reciba un dividendo
de la segunda persona jurídica, deberá excluir de su renta bruta la
cantidad neta recibida, pero deberá añadir dicha cantidad neta a su
cuenta de dividendos.

3. Los dividendos subsiguientes de la primera persona jurídica a sus

accionistas, deberán ser calculados primeramente de la cuenta de
dividendos hasta el límite de ésta y no estarán sujetos a
retención prevista en la parte capital de este artículo

90
 EX-PATRIADOS
1. Salarios locales
2. Honorarios profesionales
3. Reembolso de gastos (casa matriz)
4. Gastos locales con NCF

JUEGOS TELEFONICOS (NG 8-11)

Se instituyen como Agentes de Retención del Impuesto a la
Organización de Juegos Telefónicos, sobre los montos que paguen
a los Organizadores de Juegos Telefónicos.

La retención aplicable será de cinco por ciento (5%) sobre el monto

pagado a las empresas organizadoras de juegos telefónicos por las
empresas de telecomunicaciones sobre los montos cobrados a los
clientes por el envío de mensajes de texto de cualquier tipo. Las
compañías de telecomunicaciones deberán remitir mensualmente a
la DGII un reporte electrónico con el RNC, la Razón Social, el monto
facturado y la retención realizada, de cada una de las empresas o
personas a los cuales se les realizó la retención

91
 JUEGOS TELEFONICOS (NG 8-11)
 Los montos retenidos por este concepto se consideran
pagos a cuenta del impuesto del 10% sobre las ventas
obtenidas en juegos telefónicos.

 Anualmente y conjuntamente con la declaración jurada del

Impuesto Sobre la Renta la empresa organizadora de
juegos telefónicos, deberá liquidar y pagar la diferencia,
entre el 10% sobre las ventas brutas realizadas en juegos
telefónicos y el 5% retenido, en el formulario dispuesto
para estos fines disponible en [Link].

GANANCIA DE CAPITAL (NG 7-11)

 Se designa como Agente de Retención del Impuesto sobre
la ganancia de capital a las Personas Jurídicas que
adquieran acciones o cuotas sociales.

 La retención aplicable será del 1% del valor pagado al

vendedor de las acciones o cuotas sociales, ya sea éste
persona física, jurídica, nacional o extranjero.

 La retención pagada constituye un pago a cuenta del

impuesto sobre la ganancia de capital que deberá pagar
el vendedor de las acciones o cuotas sociales.

92
 GANANCIA DE CAPITAL (NG 7-11)
 Cuando el vendedor disponga de documentación que
sustente que no se producirá una ganancia de capital, o
que la aplicación de una retención del 1% sobre la
totalidad del ingreso recibido por la venta de las acciones
o cuotas sociales le generaría una pérdida de capital
podrá solicitar a la DGII ser liberado de la retención.

 La solicitud deberá ser realizada a más tardar 30 días

antes del vencimiento de la fecha límite para el pago de la
retención, adjuntando documentos que justifiquen su
solicitud.

PAGOS EFECTUADOS POR EL ESTADO

El Estado Dominicano y sus dependencias, incluyendo las empresas estatales
y organismos descentralizados y autónomos, deberán efectuar una
retención del 5% sobre los importes de dichos pagos efectuados a
las personas físicas y jurídicas por la adquisición de bienes y otros
servicios no señalados expresamente en el Artículo 309 Código Tributario.
En los casos de instituciones exentas del impuesto sobre la renta no aplicará
dicha retención. Comisionistas y márgenes regulados.

En los casos de pagos realizados a personas físicas, las retenciones deberán efectuarse
en base a los demás porcentajes señalados en el Código Tributario y sus reglamentos
(artículo 70 Reglamento 139-98).

93
 Formato 623
Envío de Retenciones del Estado

Las retenciones del Estado se compensan

en la declaración anual de sociedades (IR-2)

94
SERVICIOS NO PERSONALES (otras rentas)
1. Servicios contratados de transporte de carga o pasajeros, en
base a una renta neta presunta del 20% del valor bruto pagado,
de manera que la retención resultará en estos casos el 2% de
dicho monto.

2. Servicios no personales contratados, tales como labores de

fumigación, limpieza, reparaciones eléctricas y/o
mecánicas, así como los trabajos de albañilería,
carpintería, pintura, ebanistería y plomería, en base a una
renta neta presunta del 20% del valor bruto pagado, de manera
que la retención resultara en estos casos el 2% de dicho monto.

SERVICIOS NO PERSONALES (otras rentas)

1. Pagos a contratistas, ingenieros, maestros constructores
y afines, por concepto de edificaciones o construcciones
de obras civiles, como carreteras, caminos, acueductos,
alcantarillados y otros, en base a una renta neta presunta del
20% del valor bruto pagado, de manera que la retención
resultara en estos casos del 2% de dicho monto (artículo 70
Reglamento 139-98).

2. En el caso de transferencias de bienes muebles sujetos a

registro, el 10% se aplicara sobre la base de una renta neta
presunta del 20% del valor bruto del bien vendido o permutado,
de manera que la retención resultara del 2% de dicho monto.

95
 RETENCIONES SECTOR CONSTRUCCION
Cuando las empresas constructoras contraten maestros
constructores o ajusteros para la ejecución de obras de
construcción de edificaciones, carreteras, alcantarillados y otras
construcciones, el pago que se hiciere a éste por los citados
servicios, estará sujeta a la retención del 2% por concepto
del Impuesto Sobre la Renta (Norma General 7-07).

Cuando los ingenieros, arquitectos, agrimensores y otros de

profesiones similares, facturen consignando únicamente el valor
del servicio profesional prestado, la retención del ISR será del
10% del valor facturado.

RETENCIONES SECTOR CONSTRUCCION

Cuando a los citados maestros constructores o ajusteros les sean
entregadas sumas de dinero con las cuales se retribuirán a los trabajadores
que bajo su responsabilidad exclusiva, trabajaren dentro de la obra o
proyecto en desarrollo, ya sean trabajadores documentados o
indocumentados, las empresas de construcción deberán retener el 2%
del valor bruto, con carácter de pago definitivo.

Los pagos entregados a los maestros constructores o ajusteros para ser

distribuidos entre los trabajadores bajo su dependencia no requerirán la
emisión de comprobante fiscal, sino que dichos pagos se reportarán
anualmente a la DGII conjuntamente con la declaración del Impuesto Sobre
la Renta de forma electrónica, indicando los siguientes datos: Nombre y
cédula de quien recibió el pago, fecha de pago y monto pagado.

Norma General 7-07

96
 RETENCIONES SECTOR CONSTRUCCION
En el caso de servicios facturados sujetos al ITBIS brindados por una
Persona Física, la empresa contratante deberá retener el total del ITBIS
calculado, en adición a la retención del 2% del Impuesto Sobre la
Renta. Cuando los servicios sean prestados por personas jurídicas el ITBIS
correspondiente será objeto de una retención del 30% por parte de la
empresa que efectúe el pago.

El trabajo realizado por los obreros, maestros de obra o ajusteros, no estará

sujeto a la aplicación del ITBIS. Cuando un contratista o subcontratista,
sean estas Personas físicas o Jurídicas, realicen trabajos de construcción y
dichos trabajos incluyan materiales, equipos o piezas de la construcción, la
facturación del 16% del ITBIS se aplicará sobre el 10% del monto
total de los trabajos facturados. El ITBIS facturado de esta
manera, estará sujeto a la retención del 100% si quién factura es
una Persona Física y de 30% si quién factura es una Persona
Jurídica.

RETENCIONES SECTOR CONSTRUCCION

RETENCIONES DEL ISR E ITBIS AL SECTOR CONSTRUCCION Norma General 07-07

ISR ITBIS
Tipos de Trabajos Personas Personas
Personas Físicas Personas Jurídicas
Físicas Jurídicas
Contratación de trabajadores indocumentados 2% n/a n/a n/a

Servicios profesionales prestados por ingenieros,

arquitectos, agrimensores y otros de profesiones 10% n/a 100% 30%
similares.

Realicen trabajos de construcción y dichos trabajos Retención 100% (16% Retención 30% (16% de
incluyan materiales, equipos o piezas de la 2% n/a de base a un 10% del base a un 10% del
construcción presupuesto) presupuesto)

97
 RETENCIONES SECTOR CONSTRUCCION

CASO ESTUDIO: SECTOR CONSTRUCCION

Retención Neto a
Concepto del pago Beneficiario RD$ Tasa ISR Retención ISR
ITBIS pagar
Construcción a todo co sto, 2do. Piso Ing. Manuel Rojas (1) 950,000 2% 19,000 15,200 915,800
Construcción a todo costo, edificio sucursal Higuey, Constructora Marmolejos, S.A. (1) 1,200,000 0% 0 5,760 1,194,240
Servicios de supervisión técnica Arq. Carlos Leonardo Pérez 24,000 10% 2,400 3,840 21,600

Servicios de supervisión técnica Constructora Cáceres, C. por A. 24,000 0% 0 1,152 24,000

Nómina personal de construcción, julio 2007 Pedro Domingo Castillo (maestro) 95,000 2% 1,900 no aplica 93,100

(1) En los presupuestos de construcción a todo costo se presume un 10% como base imponible para la determinación del ITBIS

Presupuesto Base Imponible ITBIS determinado Porcentaje de Importe ITBIS

Beneficiario
contrato/obra presunta (10%) (16%) ITBIS Retenido Retenido
Ing. Manuel Rojas (1) 950,000 95,000 15,200 100% 15,200
Constructora Marmolejos, S.A. (1) 1,200,000 120,000 19,200 30% 5,760

FORMULARIOS DE OTRAS RETENCIONES

Y RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS

98
Momento en que se adeuda el impuesto

La retención del impuesto sobre la renta se adeudará desde el

momento en que se realice o fuere acreditada en cuenta, o
se pongan a disposición del beneficiario (artículo 64
Reglamento 139-98). La obligación de retener nacerá conel
registro, reconocimiento, prestación del servicio o pago,
cual ocurra primero.

Criterios DGII/contribuyentes
Efecto: recargos e intereses indemnizatorios

CASOS DE ESTUDIOS

asamblea extraordinaria

El Contador José Méndez recibió 30,000.00 por la revisión de la

Declaración Jurada de Rentas del 2006

El Electricista Rufino Linares recibió 10,000.00 por el saneamiento

del cableado del centro de cómputos

El Ebanista Ramón Rodríguez recibió 5,000.00 por la reparación de

mesa del comedor para empleados

El Mecánico Manual Castro recibió 10,000.00 por la reparación de

dos motores del departamento de mensajería

El Albañil Osvaldo Santana recibió 75,000.00 para la construcción

de una cisterna

El Carpintero Pedro Tavarez recibió 25,000.00 para la construcción

de una cisterna

99
 CASOS DE ESTUDIOS
1 Se pagaron dividendos en efectivo por 100,000.00 al Sr. Rafael Batista residente en el país

Se pagaron dividendos en efectivo por 150,000.00 al Sr. Diego Sánchez residente en

2 Venezuela

3 Se pagaron dividendos en efectivo por 75,000.00 a la empresa local La Capitaleña, S.A.

Se pagaron dividendos en efectivo por 250,000.00 a la empresa La Cobra, S.A., dicha

4 empresa está situada en México
Se pagaron intereses por préstamo al CITIBANK por 650,000.00, dicho banco está
5 situado en la Cuidad de NY.
Se pagaron intereses por préstamo a la empresa Préstamos al Instante, S.A. por
6 325,000.00 , dicha empresa esta situada en Panamá
Se pagaron intereses por préstamo al Sr. Luís Hernández por 100,000.00, el Sr.
7 Hernández reside en el país
Se pagaron intereses por préstamo al Sr. Carlos Guzmán por 250,000.00, el Sr. Guzmán
8 reside en Costa Rica
Se pagaron servicios por asistencia técnica al Sr. Rubén Gutiérrez por 325,000.00, el Sr.
9 Gutiérrez reside en España
Se pagaron servicios por asistencia técnica a la empresa La Química, S.A., por
10 3,250,000.00 , dicha empresa está situada en Alemania

11
Se pagaron premios en efectivo al Sr. Diógenes Aquino por 300,000.00, el Sr. Aquino
12 reside en el país

DETERMINE LAS RETENCIONES MENSUALES DE ISR, DE LOS

SIGUIENTES EMPLEADOS.

Total ingresos
Empleado Sueldo mensual Otros ingresos
gravados
Miguel Fernández 95,000.00 10,000.00 105,000.00
Rafael Rodríguez 25,000.00 5,000.00 30,000.00
Juan Rosario 60,000.00 15,000.00 75,000.00
Carmen Cabrera 10,000.00 3,000.00 13,000.00
María Mejía 8,000.00 - 8,000.00

Tasas de retenciones
Seguro Familiar de Salud = 3.04%
Aporte de pensiones = 2.87%

Nota: tomar en cuenta la tabla de exención contributiva y los topes para la TSS.

100
PREPARE LA DECLARACION JURADA DE RETENCIONES Y RETRIBUCIONES
COMPLEMENTARIAS (IR-17), DE LA EMPRESA REFORMA FISCAL, S.A. RNC 101-
22222-3, CORRESPONDIENTE AL MES DE ABRIL 2010, TOMADO EN CUENTA QUE EL
PAGO SE REALIZARÁ EN EL DIA DE HOY.
IMPORTE
BENEFICIARIO CONCEPTO FACTURADO,
ANTES DE ITBIS
ANGEL FERMIN ENTRENAMIENTOS 15,000.00
JOSE JIMENEZ REPARACION EDIFICIO 90,000.00
AB, CONSULTORES, S.A. ASESORIA FISCAL 45,000.00
POPULAR BANK Puerto Rico INTERESES 350,000.00
VICTOR HERRERA, R.D. INTERESES 18,000.00
PEDRO PEREZ HONORARIOS LEGALES 25,000.00
EMPRESA SUYA, S.A. DIVIDENDOS EN EFECTIVO 200,000.00
ANACLETO MARTE TRANSPORTE EMPLEADOS 30,000.00
COMPAÑIA B, S.A. DIVIDENDOS EN ACCIONES 125,000.00
CARLOS BENZATO REPARACION MAQUINARIAS 100,000.00

REPARACION Y MANTENIMIENTO POR $25,000 PARA UN VEHICULO PROPIEDAD

DEL SR. RAFAEL RODRIGUEZ, GERENTE DE PRODUCCION
Nota:
EL SR. CARLOS BENZATO RESIDE EN MIAMI, Y SOLO DURO UN MES EN LA
REPARACION REALIZADA EN LA EMPRESA.

DEBERES DE LAS ONGS

Aun cuando el artículo 50 de la Ley 122-05 del 8 de abril del 2005 prevé un
margen amplio de exenciones fiscales para las organizaciones-sin-fines-de-
lucro (ONGs), la administración tributaria tenía el criterio técnico que las
exenciones del ITBIS establecidas en los artículos 343 y 344 del Código
Tributario recaen sobre bienes-servicios y no sobre instituciones opersonas.

En estos casos, el ITBIS pagado por las ONGs en la adquisición de bienes

y servicios formará parte del costo o gasto de que se tratare. Sin embargo,
cuando las organizaciones-sin-fines-de-lucro realicen operaciones
comerciales (transferencias de bienes o prestación de servicios) gravadas
con el impuesto a las transferencias de bienes industrializados y servicios
(ITBIS), estarán obligadas a presentar y pagar el impuesto en forma y plazo
que dispone la ley y su reglamento y la Norma General 1-2002 del 26 de
febrero del 2002. El mencionado criterio técnico ha sido replanteado y
actualmente, la DGII concede la exención del ITBIS a las ONGs

101
 DEBERES DE LAS ONGS
Las organizaciones-sin-fines-de-lucro (fundaciones, asociaciones,
federaciones, confederaciones, sindicatos, juntas, comités,
consejos, clubes, cooperativas, gremios, instituciones religiosas,
universidades, condominios, logias y similares) están exentas del
impuesto sobre la renta, siempre que sus rentas y el patrimonio
social se destinen a los fines propios de su creación y en ningún
momento se distribuyan directa o indirectamente entre sus socios,
de conformidad con el párrafo II del artículo 52 y el artículo 53 de
la Ley 122-05 del 8 de abril del 2005 y el literal (d) del artículo 299
del Código Tributario (Ley 11-92). Esta exención fiscal es extensible
al impuesto a los activos, en virtud del artículo 406 del citado
código.

DEBERES DE LAS ONGS

Las organizaciones-sin-fines-de-lucro podrán recibir donaciones de parte
de personas físicas o morales, las cuales serán deducibles para el donante
hasta el monto del 5% de su renta neta imponible del ejercicio fiscal
correspondiente, luego de compensadas las pérdidas de ejercicios fiscales
anteriores.

Las ONGs tendrán que cumplir con los requisitos y formalidades previstas los
artículos 51 y 52 de la Ley 122-05, incluyendo la presentación por antela
DGII de una declaración jurada de sociedades o documento equivalente,que
incluya una relación de los donantes, los montos y los bienes donados, de
conformidad con el literal i) del artículo 287 del Código Tributario y los
artículos 31 y 32 del Reglamento 139-98 (modificado por el artículo 160
del Decreto 40-08), dentro los primeros 90 días después del cierre del año
fiscal. Sin embargo, la DGII ha fijado criterio vía administrativa que plazo
coincidirá con el mismo tratamiento otorgado las personas jurídicas. Las
ONGs tendrán que emitir comprobantes fiscales conforme el Decreto 254-
06 y el artículo 50 (literal k) del Código Tributario.

102
 DEBERES DE LAS ONGS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y DEBERES FORMALES

 Agente de retención del impuesto sobre la renta.

 Agente de retención del impuesto sustitutivo de retribuciones complementarias
(artículo 91 del Reglamento 139-98).
 Declaración jurada del impuesto a las transferencias de bienes industrializados y
servicios, cuando realicen operaciones gravadas (Norma General 1-2002).
 Agente de retención del impuesto a las transferencias de bienes industrializados y
servicios (ITBIS) en pagos a personas físicas y jurídicas domiciliadas, residentes o no
en la RD, de conformidad con el artículo 22 del Reglamento 140-98 y la Norma
General 2-05 y 7-09.
 Remisión mensual de compras de bienes y servicios en el mercado local con NCF
(formato 606)/Decreto 254-06 y Norma General 1-07.
 Remisión anual NCF anulados y pagos al exterior (formatos 608 y 609) / Decreto 254-
06 y Norma General 1-07.
 Presentación de la declaración jurada anual de agentes de retención de asalariados
(IR13).
 Presentación de la declaración jurada anual del impuesto sobre la renta o formato
equivalente (declaración de carácter informativo).
 Presentación de la declaración jurada del impuesto a los activos (declaración de
carácter informativo).
 Otros deberes formales

DEBERES DE LAS ONGS

CUOTAS DE REPUPERACION

Las cuotas de recuperación de gastos (energía eléctrica, agua potable, seguridad,

mantenimiento de áreas comunes, combustibles para uso de plantas de emergencias
y similares) para condominios, residenciales, asociaciones y demás organizaciones,
no constituyen materia imponible respecto del impuesto a las transferencias de
bienes industrializados y servicios (ITBIS), por cuanto no conllevan la transferencia
de bienes industrializados ni la prestación/locación de un servicio gravado con el
ITBIS y por tales motivos, dichas cuotas no están alcanzadas por dicho tributo, al
tenor de las disposiciones de los artículos 336, 338 y 343 del Código Tributario y el
artículo 2 del Reglamento 139-98 (modificado por el Decreto 196-01 del 8 de febrero
del 2001).

Si la empresa facturare algún cargo adicional por servicios de administración y

gestión, entonces, dicho servicio estará gravado con el ITBIS. La entidad encargada
de administrar las áreas comunes (condominio) tendrá que cumplir con los
procedimientos legales en esa materia, incluyendo la habilitación de NCF para emitir
las facturas a los clientes (condomines), conforme el Decreto 254-06.

103
…muchas gracias…..

104