Impuesto a la Renta (IR)
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, tiene vigencia del 01 de
enero al 31 de diciembre.
Si eres persona natural el impuesto se aplica a los ingresos que provienen del arrendamiento u
otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios.
También del trabajo realizado de forma dependiente o independiente, siempre que no se
realices actividad empresarial.
Conoce los tipos de rentas que puedes generar, si eres una persona natural que no realiza
actividad empresarial:
Rentas de Capital - Primera Categoría: generadas por el arrendamiento, subarrendamiento o
cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles. El pago debes hacerlo tú mismo y
corresponde al 6.25% sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta).
Rentas de Capital - Segunda Categoría: corresponde a venta de acciones o valores mobiliarios,
intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y
otros.
Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente Extranjera: si eres
trabajador independiente o dependiente y tu ingreso anual es superior a 7UIT* S/ 30,100.00 ,
deberás pagar impuesto a la renta.
Las rentas de Cuarta Categoría: corresponden a servicios prestados de manera
independiente de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. También, están aquí los
trabajadores del Estado con contrato CAS, los directores, consejeros regionales y
regidores municipales. Si estos ingresos se complementan con actividades
empresariales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como
renta de Tercera Categoría es decir una renta empresarial.
Rentas de quinta categoría: son los ingresos obtenidos por el trabajo personal
prestado en relación de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos, tales como
sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda
retribución por servicios personales.
Para estas rentas, se tomará en cuenta el periodo de tiempo en que se perciban, entre el 1 de
enero y el 31 de Diciembre. Se considerarán percibidas cuando se encuentren a disposición
del trabajador, aunque este no las haya cobrado en efectivo o en especie.
Rentas de Fuente Extranjera: provienen de una fuente ubicada fuera del territorio
nacional. No se categorizan y se consideran para efectos del Impuesto, siempre que se
hayan percibido. Por ejemplo, la renta obtenida por alquilar un inmueble en el
extranjero, los intereses obtenidos por certificados de depósitos bancarios de
entidades financieras del exterior, la renta obtenida por prestar servicios en el
exterior, entre otras.
El impuesto se aplicará con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%. Es
decir, a mayor ingreso en el año, se pagará más. Accede a estas páginas, si deseas calcular el
monto de tus impuestos de primera categoría, segunda, cuarta y quinta
Qué es el impuesto a la renta y cómo se calcula el de cuarta y quinta categoría?
Este impuesto se paga de acuerdo a escalas establecidas por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (Sunat).
En el Perú, el impuesto a la renta (IR) se recauda una vez al año y grava todas las ganancias
que se obtengan de un trabajo o de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o
inmueble. Están obligados a pagar el beneficiario de la renta, es decir, la persona que trabaja o
el propietario de un negocio.
Este impuesto se paga de acuerdo a escalas establecidas por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria
Para este año 2018, los trabajadores independientes que no hayan superado los S/ 36.312 de
ingresos anuales, están exonerados de pagar impuesto a la renta. En el caso de los
trabajadores que se encuentran en planilla, los que no hayan superado los S/ 29.050 de
ingresos anuales también quedan exentos del pago.
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES?
Una persona natural puede ejercer todos los derechos y obligaciones de una empresa y
el impuesto a la renta anual a los que se encuentra sujeto son: rentas de capital y rentas del
trabajo.
Las rentas de capital abarcan a las rentas netas de primera categoría (provenientes del alquiler
de bienes) y las rentas netas de segunda categoría (originadas por la venta, redención o
rescate, según sea el caso, de acciones, participaciones, bonos, títulos y otros valores
mobiliarios).
En tanto, las rentas del trabajo comprenden a las rentas de cuarta categoría derivadas del
trabajo independiente y de quinta categoría, proveniente del trabajo dependiente.
¿QUÉ SON LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA?
La persona se encuentra obligado al pago del impuesto a la renta de primera categoría si
durante el año tuvo ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios,
cualquiera sea su monto.
Se debe considerar que existen otros tipos de ingresos dentro de las rentas de primera
categoría.
- Alquiler de Predios (casas, departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones etc.)
- Subarrendamiento de Predios (cuando una persona que alquila un inmueble, lo vuelve a
arrendar a otra persona)
- Mejoras (valor de las mejoras en el predio hechas por el inquilino en tanto constituyan un
beneficio para el propietario y mientras este no se encuentre obligado a reembolsar la
inversión)
- Cesión de muebles (alquiler o cesión de bienes muebles o inmuebles distintos a predios, así
como los derechos que recaigan sobre estos)
- Cesión Gratuita de Predios (estas se encuentran gravadas con una Renta Ficta equivalente al
6 % del valor del predio declarado para el impuesto predial).
¿QUÉ SON LAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA?
Cuando una persona natural efectúa una venta de un inmueble sin rentas empresariales y
genera una ganancia de capital, está obligada al pago de segunda categoría del impuesto a la
renta. La tasa es del 5 % sobre la ganancia obtenida.
Existen otras rentas de segunda categoría distintas a la venta de inmuebles y de acciones o
valores mobiliarios, como las operaciones referidas al pago de intereses generados por
préstamos, regalías por derechos de autor, cesión definitiva o temporal de derechos de llave,
marca de un producto de venta en el mercado, patentes o similares.
En estos casos, el contribuyente deberá declarar y pagar el impuesto equivalente al 6.25
% sobre la renta neta. Y si el contribuyente está sujeto al régimen de tercera categoría, deberá
ser el comprador el que realice la retención del impuesto al momento de realizar el pago.
¿QUÉ SON LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA?
Están sujetas al pago del impuesto a la renta de tercera categoría las personas naturales y
jurídicas que desarrollan y obtienen una renta a través de actividades empresariales.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital
y el trabajo.
Son consideradas rentas de tercera categoría las derivadas del comercio,
la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales. En general, de cualquier actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes.
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA Y CÓMO SE CALCULA?
Las rentas de cuarta categoría corresponden a servicios prestados sin relación de
dependencia. Es decir, si la persona obtiene ingresos por sus trabajos independientes, está
sujeto a esta renta.
Asimismo, se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado
con contrato CAS, consejeros regionales y regidores municipales, así como mandatarios.
También las dietas de los directores de empresas, funcionarios encargados de sindicatos y
gestor de negocios.
¿Cómo calculo el monto a pagar por renta de cuarta categoría?
Si es trabajador independiente y emite sus recibos por honorarios se le retendrá el impuesto a
la renta por un monto equivalente al 8 % del importe total de su recibo emitido. Cabe señalar
que si no excede el monto de S/. 1.500, no habrá retención.
Por ejemplo:
Si una persona emite un recibo por honorarios por la suma de S/ 5.000 a una empresa X, el
cálculo de la retención se realiza así:
Monto de Pago: S/ 5.000
Retención: 8 %
Monto a Retener: S/ 400
Monto Total Neto: S/ 4.600
Tal como muestra el ejemplo, la empresa retendrá a la persona S/ 400, por lo cual este recibirá
S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA Y CÓMO SE CALCULA?
Si usted se encuentra en planilla, su empleador deberá retener una parte de su remuneración
por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría. Están afectos al impuesto a la renta
de quinta categoría todos los trabajadores dependientes que laboren para una empresa.
Sin embargo, no todo ingreso está afecto a la renta de quinta categoría, por ejemplo: las
indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes, las CTS (Compensación por
Tiempo de Servicio), rentas vitalicias, la jubilación, el montepío y la invalidez. También los
subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Cuando el trabajador perciba ingresos de más de un empleador, este está obligado a informar
a la empresa que le otorga mayor remuneración, los ingresos que percibe en las otras. Será la
empresa que le pague más la encargada de realizar la retención de quinta categoría.
Asimismo, si un nuevo en una empresa, es obligatorio solicitarle su certificado de quinta
categoría de su exempleador, con la finalidad de realizar correctamente el cálculo.
Cabe mencionar que el trabajador extranjero también está obligado al pago de este impuesto;
sin embargo, el cálculo es distinto al de un peruano siempre y cuando no tenga la condición de
domiciliado. Además, se debe tener en cuenta si existe el convenio vigente de doble
imposición tributaria con el país de origen del trabajador.
¿Quiénes no están obligados a pagar el impuesto de quinta categoría?
Si la remuneración bruta anual del empleado no supera las 7 Unidades Impositivas Tributarias
(UIT), no estará sujeto a esta retención.
Por ejemplo, si un trabajador percibe 12 remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el
importe de hasta S/ 2.075 cada una, no estará sujeto a la retención por no superar las 7 UIT (S/
29.050).
Para el ejercicio 2018, el valor de la UIT es S/ 4.150.
¿Cómo calculo el monto a pagar por renta de quinta categoría?
Para calcular el impuesto de quinta categoría, el empleador debe proyectar los ingresos
gravados que percibirá el empleado durante todo el año, verificar si supera las 7 UIT y a partir
de eso, calcular el impuesto anual proyectado y el monto mensual de retención.
AQUÍ, en la página oficial de la SUNAT, puede revisar al detalle cómo se realiza este cálculo.
Qué es el impuesto a la renta?
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas que
provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble.
Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta se le aplican unas tarifas y se grava
el impuesto vía retenciones o es realizado directamente por el contribuyente.
¿Qué niveles de impuesto a la renta hay?
Hay cinco tipos generales de impuesto a la renta, que son los siguientes:
Rentas de primera categoría: El contribuyente es el arrendador o subarrendador del bien
cuando corresponda, ya sea una persona física o una sociedad conyugal y lo que debe pagar al
SUNAT es el 6,25% de la renta bruta (equivalente al 5% sobre la renta bruta). El pago del
impuesto se hace de cada bien alquilado.
Rentas de segunda categoría: En esta categoría el contribuyente es aquel que realiza
actividades de dividendo, venta de inmuebles, intereses originados por préstamos de dinero,
regalías por uso de derechos de autor, de marca, etc...La cesión definitiva o temporal de
derechos de llave, patentes o similares.
Rentas de tercera categoría. En esta categoría se tiene pagar dependiendo de los ingresos del
contribuyente en las actividades cuya realización provienen de empresas, actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios, el impuesto es progresivo (cuánto más ingresos
recibas un porcentaje más alto tendrás que pagar).
Rentas Cuarta y Quinta Categoría
1. Rentas de cuarta categoría. Corresponden a servicios prestados sin relación de
dependencia. Están sujetos a esta renta las personas que prestan trabajados
independientes. También se encuentran comprendidos los ingresos de los
trabajadores del Estado con contrato CAS, consejeros regionales y regidores
municipales y mandatarios, así como las dietas de los directores de empresas,
funcionarios encargados de sindicatos y gestor de negocios.
2. Rentas de quinta categoría. Para todos los trabajadores que se encuentren en planilla,
su empleador debe retener una parte de su remuneración por concepto del impuesto
a la renta de quinta categoría. Están afectos a esta renta todos los trabajadores
dependientes que laboren en una empresa.
3. Renta de Fuente Extranjera: Los trabajadores independientes o dependientes cuyo
ingreso anual sea superior a 7UIT* S/30,100.00, deberán pagar impuesto a la renta. *El
valor de la UIT al 2021 de S/ 4,400.00.
A continuación, vamos a detallar cada una de las categorías de rentas:
Rentas de Quinta Categoría
Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia (planilla),
incluyendo cargos públicos, como: sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, toda retribución por servicios personales.
Para todos los trabajadores que se encuentren en planilla, su empleador debe retener una
parte de su remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría. Están
afectos a esta renta todos los trabajadores dependientes que laboren en una empresa.
¿Cómo calcular el monto a pagar por renta de quinta categoría?
Para calcular la renta de quinta categoría, el empleador deberá proyectar los ingresos
gravados percibidos por el empleado durante todo el año, verificar si en algún momento
supera las 7 UIT y desde ahí, calcular el impuesto anual proyectado y el monto mensual de
retención.
Rentas de Cuarta Categoría
Son los ingresos obtenidos por servicios prestados independientemente y mediante cualquier
profesión, ciencia, arte u oficio. Incluyendo a los trabajadores del Estado con contrato CAS, las
dietas de directores, consejeros regionales y regidores municipales. Corresponden a servicios
prestados sin relación de dependencia. Están sujetos a esta renta las personas que prestan
trabajados independientes.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato
CAS, consejeros regionales y regidores municipales y mandatarios, así como las dietas de los
directores de empresas, funcionarios encargados de sindicatos y gestor de negocios.
¿Cómo calcular el monto a pagar por renta de cuarta categoría?
Si eres un trabajador independiente y emiten recibos por honorarios se le retendrá el
impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total del recibo emitido. Si no
supera el monto de S/. 1.500, no se aplica retención. En un ejemplo sencillo, si emiten un
recibo por honorarios por la suma de S/ 5.000 a una empresa X, el cálculo de la retención será:
Monto de Pago: S/ 5.000
Retención: 8%
Monto a Retener: S/ 400
Monto Total Neto: S/ 4.600
La empresa les retendrá S/ 400, recibiendo S/. 4 600 en concepto de pago por honorarios.
Rentas de Tercera Categoría
En caso que la renta de Cuarta Categoría se complemente con actividades empresariales o
viceversa, el total de la renta obtenida se considerará como Renta de Tercera Categoría
(rentas empresariales). Para dichas rentas de trabajo, se considera el periodo de tiempo en
que la perciban como ser entre el 1 de Enero al 31 de Diciembre.
Considerándose percibidas cuando estén disponibles por el trabajador, aunque este no la
cobrara en efectivo o en especie.
Rentas de Fuente Extranjera
Cuando provengan de una fuente extranjera fuera del Perú. No se categorizan, siendo
consideradas para efectos del Impuesto si fueron percibidas. Como la renta obtenida por
alquilar un predio ubicado en el extranjero, los intereses obtenidos por certificados de
depósitos bancarios de entidades financieras del exterior, la renta obtenida por prestar
servicios en el exterior, además de otras.
Devolución de impuestos para rentas de trabajo - 4ta y 5ta categoría
Los trabajadores independientes o en planilla que generan renta de cuarta y/o quinta
categoría), y por la determinación anual del Impuesto a la Renta (IR) si resultara en un saldo a
favor, en dicho caso pueden solicitar la devolución.
Para el cálculo de la renta anual deben incluir como gastos adicionales los siguientes:
Consumo en restaurantes, bares y hoteles: pueden deducir el 25% de los consumos
en bares, restaurantes y hoteles por 2021 y 2022. Para acceder a al beneficio deben
exigir una boleta de venta electrónica con el número de DNI o RUC al negocio. Si el
monto de la compra supera los S/ 3,500 o US$ 1,000, deberá ser bancarizada. En 2020
pueden deducir el 15%.
Gasto de alquileres: pueden deducir hasta el 30% del costo del alquiler, al presentar
ante la SUNAT los recibos de arrendamiento o factura electrónica (dependiendo si el
arrendador genera rentas de primera o de tercera categoría). Si la persona que alquila
la vivienda no les entrega el comprobante, deberán exigírselo. Solamente aplicará el
30% de la deducción para el titular del recibo.
Honorarios profesionales de médicos y odontólogos: podrán deducir el 30% del pago
a médicos y odontólogos por el cuidado de salud, de hijos menores de 18 años, de
hijos mayores de edad con discapacidad registrada en el CONADIS o del cónyuge o
concubina(o) en la parte no reembolsable por seguros.
Servicios profesionales que generen rentas de cuarta categoría: pueden deducir el
30% de lo que pagaron durante el 2020 a cualquier persona natural que tuviera una
profesión u oficio independiente y emitiera recibo por honorario electrónico. Cuando
el pago fuera igual o mayor a S/3,500 ó US$ 1,000, el que deberá estar bancarizado.
Aportaciones a Essalud por contratar trabajadores del hogar: deberán probar el gasto
mediante el formulario 1676 que la SUNAT le entrega a los empleadores o el
documento virtual que demuestra el pago.
Servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o
similares: pueden deducir el 50% de lo pagado entre el 2021 y 2022 a cualquier
persona natural emisora del recibo por honorarios electrónicos y figure registrada en
el RUC bajo la actividad principal y/o secundaria de actividades de agencias de viajes,
operadores turísticos, servicios de reservas y actividades conexas.
Servicios de artesanos: permite deducir el 50% de lo pagado durante el 2021 y 2022 a
cualquier persona natural que emita recibo por honorarios electrónicos y se encuentre
inscrito en el Registro Nacional de Artesano, a cargo del Mincetur.
Servicios de agencias de viajes y turismo, de agencias operadoras de viajes y turismo,
guías de turismo, centros de turismo termal y/o similares y servicios de turismo de
aventura, ecoturismo o similares: pueden deducir el 25% de lo que paguen por
ejemplo durante el 2021 y 2022 a una persona natural o empresa emisora de
comprobantes de pago y esté registrada en el RUC bajo la actividad principal y/o
secundaria de actividades de agencias de viajes y operadores turísticos y servicios de
reservas y actividades conexas.
Actividad artesanal: pueden deducir el 25% de lo que paguen en 2021 y 2022 a
cualquier persona natural o empresa emisora de comprobantes de pago y figuren
inscrito en el Registro Nacional de Artesano, a cargo del Mincetur.
Monto a pagar
Si el monto a pagar por uno de los gastos fuera igual o mayor a S/ 3,500 o US$ 1,000, deberán
utilizar: tarjeta de crédito o débito, cheques, depósitos en cuenta, o transferencia bancaria u
otro medio de pago autorizado.
Gastos a deducir
El monto total de gastos adicionales a deducir (devolución) no puede superar las 3 UIT S/
12,900.00 para 2020, debiendo tomar en cuenta todos los gastos entre el 1 de Enero al 31 de
Diciembre, que figurarán en la Declaración Anual del Impuesto a la Renta, la que vence entre
Marzo y Abril del año siguiente, en base al cronograma de vencimientos.
Además: Pueden consultar los gastos deducibles registrados.
Devoluciones del IR
Dentro de las devoluciones disponen de tipos de devolución:
Devolución de parte: En este caso pueden solicitarla de forma inmediata luego de presentar la
Declaración Anual, utilizando el formulario virtual N° 1649, pudiendo optar por entre 3 formas
de devolución:
Depósito en cuenta bancaria
Orden de pago
cheque (montos a devolver mayores a 10 UIT´s).
Devolución de oficio: Se da cuando la Sunat determina de forma automática tomando en
cuenta los gastos adicionales con un saldo a favor, haciendo el depósito directamente en la
cuenta de ahorros registrada, sin solicitud mediante.
De no estar de acuerdo con el resultado o consideran que les corresponde un monto mayor en
la devolución, pueden presentar la declaración de impuestos, para generar una solicitud de
devolución.
