ACTIVIDAD 1 - ORIGEN Y GENERALIDADES DEL IMPUESTO DE VENTAS
TRIBUTARIA II
CONTADURIA PÚBLICA
ANGIE TATIANA MAHECHA GONZALEZ
BOGOTA D.C.
2020
ORIGEN Y GENERALIDADES DEL IMPUESTO DE VENTAS
El IVA se genera sobre la importación al país de bienes corporales, sobre la venta de bienes
corporales muebles dentro del país y sobre la prestación de servicios dentro del territorio
colombiano Algunos bienes (tales como alimentos sin procesar, productos vegetales,
algunas medicinas, petróleo para refinación, gas y electricidad) y algunos servicios (tales
como servicios de salud y transporte) están excluidos de IVA. La tarifa general del
impuesto es 16%, pero existen ciertos bienes y servicios sometidos a tarifas diferenciales.
Dado que el impuesto está diseñado para alcanzar el valor agregado de los bienes y
servicios en circulación, es el consumidor fiscal quien por regla general paga su costo. Por
su parte, los vendedores de bienes y servicios gravados, que son quienes son los
responsables del impuesto, actúan más como recaudadores del mismo, puesto que pueden
acreditar contra el IVA que recaudan, el IVA que pagaron en el proceso de producción y/o
comercialización de dichos bienes y servicios, y entregar únicamente la diferencia
(positiva) entre estos dos factores al gobierno.
Los responsables de IVA deben registrarse como responsables del impuesto ante la
Administración de Impuestos, discriminar el IVA en las facturas que emitan, llevar en su
contabilidad una cuenta mayor de IVA a cargo que registre el IVA que recaudan y el que
paga y declarar el IVA a cargo periódicamente. A partir de 2013, los períodos de IVA son
bimestrales, cuatrimestrales o anuales, dependiendo del volumen de operaciones de los
responsables del impuesto y de si realizan o no operaciones exentas del impuesto.
La exportación de bienes y servicios se considera exenta de IVA (esto es, gravada a tasa del
0%). Los saldos a favor de IVA que resulten de operaciones exentas pueden ser reclamados
en devolución.
Las personas no residentes en Colombia no son responsables de IVA así realicen
actividades gravadas dentro del país. En aquellos casos en los cuales un no residente presta
a un residente servicios sometidos a IVA se presenta una inversión del sujeto pasivo del
impuesto, que es en consecuencia asumido y enterado al gobierno por el beneficiario de los
servicios.
El sujeto activo del IVA, es el Estado colombiano, en cabeza de la Dirección Nacional de
Impuestos y Aduanas Nacionales (en adelante DIAN); como acreedor del vínculo jurídico y
quien está facultado para exigir el cumplimiento del pago del impuesto.
La declaración del IVA contiene:
Sujeto activo: La Dian
Sujeto pasivo: Toda persona que venda productos y preste servicios gravados.
Hecho generador: Al realizar un venta o prestar un servicio.
Base gravable: El valor total de la operación gravada ya sea las ventas o los servicios
prestados.
Tarifa: General del 16% especial del 5%.
Sus periodos fiscales son bimestrales: Enero-Febrero, Marzo-Abril, Mayo-Junio, Julio –
Agosto, Septiembre – Octubre, Noviembre-Diciembre.
Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el periodo fiscal es el comprometido
entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del respectivo periodo.
La deben presentar toda persona que ejerza alguna actividad comercial, o actos similares.
Obligaciones formales:
1. Facturar.
2. Liquidar IVA.
3. Registrarse en el RUT.
4. Llevar contabilidad.
5. Informar del cese de actividad.
Las personas que no están obligadas a facturar:
Los Bancos, las Corporaciones Financieras, las Corporaciones de Ahorro y Vivienda, las
Compañías de Financiamiento Comercial.
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito, los Organismos Cooperativos de grado superior, las
Instituciones Auxiliares del Cooperativismo, las Cooperativas Multiactivas e Integrales, y
los Fondos de Empleados, en relación con las operaciones financieras que realicen tales
entidades.
Los responsables del régimen simplificado.
Los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas natural
comprimido, en lo referente a estos productos.
Las empresas que presten el servicio de transporte público urbano o metropolitano de
pasajeros, en relación con estas actividades.
Quienes presten servicios de baños públicos, en relación con esta actividad;
Las personas naturales vinculadas por una relación laboral o legal y reglamentaria, en
relación con esta actividad.
Las personas naturales que únicamente vendan excluidos del impuesto sobre las ventas o
presten servicios no gravados, siempre y cuando no sobrepasen los topes de ingresos y
patrimonio exigidos a los responsables del régimen simplificado.
Los tipógrafos y litógrafos que pertenezcan al régimen simplificado del impuesto sobre las
ventas, deberán expedir factura por el servicio prestado.
Bibliografía
DIAN. (s.f.). DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES. Obtenido de
[Link]
[Link] 2017. (s.f.). IMPUESTOS A LAS VENTAS. Obtenido de
[Link]
LEGIS 2017. (s.f.). CAMBIOS DEL IVA CON LA REFORMA TRIBUTARIA. Obtenido
de [Link]
