FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CUADRO SINÓPTICO SOBRE LA FACULTAD DE
FISCALIZACIÓN
AUDITORIA TRIBUTARIA
INTEGRANTES:
- Chancahuaña Vergara Dayana
- Robles Vargas Julissa
- Tarazona Herrera Nelida
- Villarreal Dueñas Victoria
PROFESOR:
Mgtr. Alberto Enrique Broncano Díaz
HUARAZ – PERÚ
2021
Artículo 60°
INICIO DE LA DE DETERMINACIÓN El contribuyente verificará la realización del hecho generador de la obligación tributaria,
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA indicando la base imponible y la cuantía del tributo.
Artículo 59°
La obligación tributaria se inicia por declaración del contribuyente, con respecto a la
DETERMINACIÓN DE LA
Administración tributaria por propia iniciativa o por denuncia de terceros.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 61°
FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN El contribuyente o deudor tributario está a fiscalización por la SUNAT, dicha Administración
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA podrá modificarla cuando constate la omisión en la información dada, emitiendo la
REALIZADA POR EL Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.
CONTRIBUYENTE
FACULTADES DE
DETRMINACIÓN Y La función fiscalizadora está conformada por la inspección, investigación y el control del
FISCALIZACIÓN cumplimiento de obligaciones tributarias. Dispone de una serie de facultades
discrecionales como:
Artículo 62°
- Exigir a los contribuyentes la presentación de sus libros contables y sus documentos
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN relacionada con hechos que generen obligaciones tributarias.
- Previa autorización del sujeto fiscalizado la Administración podrá hacer uso de los
equipos informáticos, programas y utilitarios.
- Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen
la información necesaria en u plazo no menos de 5 días hábiles.
- Cuando exista una presunción de evasión tributaria por parte de la administración, esta
podrá practicar incautaciones de libros, archivos, documentos, asimismo los programas
informáticos relacionados con hechos que generen obligaciones tributarias, por un
plazo no más de 45 días hábiles, prorrogables por 15 días hábiles.
1. Plazo e inicio del cómputo: Se efectúa en el plazo de un (1)
año.
2. Prórroga: Esto ocurre exista complejidad de la fiscalización,
exista ocultamiento de ingresos o ventas y cuando el deudor
tributario sea parte de un grupo empresarial.
3. Excepciones al plazo: En el caso de procedimientos de
Artículo 62º -A
fiscalización efectuados por aplicación de las normas de
PLAZO DE LA
precios de transferencias.
FISCALIZACIÓN
4. Efectos del plazo: No se podrá notificar al deudor tributario
DEFINITIVA
otro acto de la Administración Tributaria.
5. Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido
en el presente artículo tiene como efecto que la
Administración Tributaria.
6. Suspensión del plazo: Durante la tramitación de las pericias,
el deudor tributario incumpla con la entrega de la
información, durante prórrogas solicitadas por el deudor
tributario.
a) La SUNAT notificará al deudor tributario, para el
procedimiento de fiscalización.
b) El deudor tributario en un plazo de diez (10) días hábiles
Artículo 62°-B.-
siguientes, subsanara.
FISCALIZACIÓN
c) La SUNAT, dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes a
PARCIAL
la fecha en que vence el plazo establecido en el párrafo
ELECTRÓNICA
anterior, notificará.
d) El procedimiento de fiscalización parcial que se realice
electrónicamente de acuerdo al presente artículo deberá
efectuarse en el plazo de treinta (30) días hábiles.
Artículo 62°-C.- Se efectúa en un procedimiento de fiscalización
APLICACIÓN DE LOS definitiva y siempre que el órgano de la SUNAT que lleva
PÁRRAFOS SEGUNDO AL a cabo dicho procedimiento cuente previamente con la
QUINTO DE LA NORMA opinión favorable de un Comité Revisor.
XVI
Inicia en la fecha en que surte efectos la notificación al Sujeto Fiscalizado de la Carta que
INICIO DEL
presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento.
PROCEDIMIENTO
De notificarse en fechas distintas, el procedimiento se considerará iniciado en la fecha en
que surte efectos la notificación del último documento.
SUNAT emitirá: Cartas, Requerimientos
Resultados del Requerimiento y Actas.
DOCUMENTACIÓN a) Nombre o razón social del Sujeto Fiscalizado;
b) Domicilio fiscal
c) RUC
CONTENIDO d) Número del documento
e) Fecha
REGLAMENTO f) Objeto o contenido del documento
g) La firma del trabajador de la SUNAT competente.
DEL
PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO
DE Presentará al Agente Fiscalizador que realizará el procedimiento
DE
FISCALIZACIÓN La ampliación del Procedimiento de Fiscalización a nuevos períodos,
FISCALIZACIÓN LAS CARTAS SE COMUNICA tributos o Declaraciones Únicas de Aduanas.
El reemplazo del Agente Fiscalizador o la inclusión de nuevos agentes.
DE LA SUNAT
La suspensión o la prórroga del plazo a que se refiere el artículo 62-A
del Código Tributario
REQUERIMIENTO Se solicita al Sujeto Fiscalizado, la exhibición y/o presentación de informes, análisis, libros de
actas, registros y libros contables y demás documentos y/o información, relacionados con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o
beneficios tributarios
LAS ACTAS El Agente Fiscalizador dejará constancia de la solicitud a que se refiere el artículo 7 y de su
evaluación así como de los hechos constatados en el Procedimiento de Fiscalización excepto de
aquellos que deban constar en el resultado del Requerimiento.
Es el documento que comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o
incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento.
resultado del Se utilizarse para notificarle los resultados de la evaluación efectuada a los
Requerimiento descargos imputadas durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización.
Documento se utilizará para detallar si, cumplido el plazo otorgado por la SUNAT
de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75 del Código Tributario.
La documentación de manera inmediata y el Sujeto Fiscalizado justifique la
aplicación de un plazo para la misma, el Agente Fiscalizador elaborará un Acta
la exhibición y/o La documentación deba cumplirse en un plazo mayor a los tres (3) días hábiles de
presentación de la notificado el Requerimiento, el Sujeto Fiscalizado que considere necesario
documentación solicitar una prórroga.
Debe ser efectuada dentro de los tres (3) días hábiles de notificado el
Requerimiento, se podrá solicitar la prórroga hasta el día hábil siguiente de
realizada dicha notificación.
Cierre del A) Primer requerimiento
Requerimiento B) Cierre vencido el plazo consignado en el
Requerimiento
Conclusiones del
procedimiento de Artículo 75 del Código Tributario
fiscalización
Recursos contras las
Recurso de queja señalado en el articulo
actuaciones en el
155 del Código Tributario
procedimiento de
fiscalización
ARTÍCULO 12 DEL PLAZO PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
A) TRATANDOSE DE LAS PERICIAS
B) INFORMACIÓN A AUTORIDADES DE
OTROS PAISES
C) CASO FORTUITO O DE FUERZA MAYOR
ARTÍCULO 13 DE LA
SUSPENSIÓN
D) SUJETO FISCALIZADO
TÍTULO II
E) TRATANDOSE DE LOS PROCESOS
JUDICIALES
DEL PLAZO DEL ARTÍCULO
F) SUSPENSIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
62-A DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
DE LA NOTIFICACIÓN DE LAS
ARTÍCULO 14 CAUSALES QUE SUSPENDEN SUJETO
EL PLAZO FISCALIZADO
MEDIANTE
CARTAS
DE LA NOTIFICACIÓN DE LAS
ARTÍCULO 15 PRÓRROGA DEL PLAZO
CAUSALES QUE PRORROGAN EL
PLAZO
ARTÍCULO 16 DE LOS EFECTOS DEL ARTÍCULO 62-A DEL CÓDIGO
PLAZO TRIBUTARIO
