SOLUCIÓN GUÍA 11 INTRUMENTOS

FINANCIEROS
PROCESO DIRECCIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL FORMATO GUÍA
DE APRENDIZAJE
IDENTIFICACIÓN DE LA GUÍA DE APRENDIZAJE Guía No. 11 Instrumentos
Financieros

 Denominación del Programa de Formación: Contabilización de operaciones

comerciales y financieras.

 Código del Programa de Formación: 133100 Versión 1

 Nombre del Proyecto: Creación de una empresa didáctica para aplicar criterios de
reconocimiento y medición de los hechos económicos.

 Fase del Proyecto: Ejecución: Reconocer hechos económicos de acuerdo con

normativa y políticas contables.

 Actividad de Proyecto AP_4: Aplicar criterios de reconocimiento y medición en los

hechos económicos de acuerdo con normativa y políticas contables.

 Actividad de Aprendizaje AA_11: Aplicar técnicas de reconocimiento y medición de los

activos y pasivos financieros, debidamente soportado con base en la normativa.

 Competencia: 210303022 Reconocer recursos financieros de acuerdo con metodología

y normativa.

 Resultados de Aprendizaje Alcanzar: 210303022-4 Reconocer pasivos, según

criterios de medición, procedimiento técnico y normativa.

 Duración de la Guía: 48 Horas – 1 Crédito.

2. PRESENTACIÓN
Mediante el desarrollo del contenido de la presente guía de aprendizaje y cada una de las
actividades planteadas en esta, los aprendices contarán con las competencias necesarias
para comprender cuál es el tratamiento contable que se le da a este tipo de instrumento
financiero, así como éste afecta sustancialmente la ejecución de su proyecto formativo y
requieren de un proceso de autoaprendizaje sistemático y organizado.
Cuando una persona adquiere un bien o servicio, puede recurrir a recursos propios o a
recursos de terceros a través de la financiación; así como las personas presentan este
comportamiento las empresas se ven inmersas constantemente en transacciones en las
que adquieren obligaciones que para cancelarlas deberán disponer de recursos que
incorporan beneficios económicos. Los instrumentos financieros corresponden a los
recursos financieros colocados en el mercado de valores y es indispensable su uso para
el normal funcionamiento de la entidad, ya que son instrumentos que hacen parte de las
operaciones normales; de ahí la importancia de conocer y manejar los pasivos financieros
fortaleciendo en gran medida sus habilidades como técnico en Contabilización de
operaciones comerciales y GFPI-F-019 V03 financieras. Al concluir las actividades
propuestas en esta guía, usted debe aplicar los conocimientos adquiridos al desarrollo del
proyecto formativo manteniendo el trabajo colaborativo para enriquecer entre todos la
formación profesional integral.
3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1 Actividades de Reflexión inicial Duración de la actividad: 3 Hora (144 minutos
trabajo directo – 36 minutos trabajo independiente)
Estimado Aprendiz, teniendo en cuenta que dentro del sistema capitalista dominante en
nuestros días y la constante circulación de los recursos económicos por parte de las
agentes que concentran la riqueza, generalmente algunas personas tienen exceso de
liquidez y a otras personas, escasez. Por tal motivo es que los primeros entregan a
préstamo sus recursos, mientras que los segundos tratan de acceder a estos recursos,
incurriendo para ello en unos costos, como los de financiación y de transacción.
Considerando la situación mencionada anteriormente, realice las siguientes actividades
de forma individual y posteriormente socialícelas con el grupo de trabajo definido por su
instructor para finalmente compartir las principales ideas con el resto del grupo bajo la
orientación de su Tutor. Desarrolle las actividades en un documento de Word y recuerde
conservar las evidencias desarrolladas dentro de su portafolio individual.
Imagen 1 Responda las siguientes preguntas a través de un escrito mínimo de 10
renglones:
a. ¿Alguna vez su familia ha tenido un exceso de liquidez? ¿Qué destino le darías a un
excedente de dinero?
b. ¿Considera usted, que es bueno realizar compras obteniendo financiación? ¿Por qué?
c. Cuando en su familia los ingresos no alcanzan a cubrir los gastos del mes ¿Cómo
cubren las obligaciones que están pendientes por pagar?
d. ¿Con qué frecuencia a requerido realizar o solicitar préstamos?, ¿a quién le pidieron
prestado? (familia, amigos, institución financiera? ¿Cuál fue el destino del dinero
prestado?
e. Al solicitar un préstamo bancario, ¿les cobraron por estudio del crédito o por algún
trámite para su consecución?
f. ¿Cómo se canceló la deuda?, ¿fue en un solo pago? ¿Se realizaron varios pagos?,
¿qué sucedió si se demoraron en cancelar la cuota?
g. ¿Cómo se le llamará al dinero adicional que se paga por el favor del dinero prestado?
¿Cómo se calculará este valor?
h. ¿Cuáles son los documentos títulos valores que respaldan la deuda?
i. Elabore un listado de las obligaciones que sus padres tienen con terceros (bancos,
cooperativas, empresas de servicios públicos, instituciones de educación, entre otros) y
pregúnteles si por esas obligaciones deben pagar valores adicionales (intereses, seguros,
entre otros).
Recuerde realizar las anteriores actividades y conservarlas en su portafolio de
evidencias y esté atento a la retroalimentación de su instructor y plantear
inquietudes.

Solución:
A) Muy pocas veces hemos tenido un exceso de liquidez en mi familia, pero cuando se
presenta esta situación, ese dinero lo ahorramos para algún viaje, compra de un bien o
para algo que se necesite más adelante.
B) Me parece que son buenas las compras con financiación, por lo que no siempre
tenemos el dinero a la mano, pero la podemos pagar de a cuotas e lo largo de un plazo y
así puedes comprar las cosas que siempre has querido.
C) Cuando en mi familia los ingresos no alcanzan a cubrir los gastos del mes pedimos un
préstamo a familiares o amigos cercanos para poder cubrir estos gastos, por lo tanto les
pagamos ese dinero en cierto lapso de tiempo.
D) Por lo menos tres veces al año solicitamos préstamos a: familiares y amigos. Lo
hacemos cuando nuestros ingresos no cubren los gastos o cuando se presenta algún
viaje u imprevisto.
E) Nunca hemos hecho un préstamo con una entidad bancaria.
F) Se hacían dos pagos por mucho, y en caso de un retraso se hablaba con el
prestamista.
G) Esto se le llamaría intereses, y se calcula de la siguiente manera:
I: Interés C: Capital i: Tasa de interés t: Tiempo Vf: Valor final
I: C*i*t
Vf=C*(1+i*t)
Vf= C+I
H) Los documentos títulos valores que respaldan la deuda son: Pagaré, Letra de cambio y
Cheque entre otros.
I) Banco, Crédito de una vivienda y se manejan intereses por retrasos en el pago.
3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios
para el aprendizaje Duración de la actividad: 2 Hora (96 minutos trabajo directo – 24
minutos trabajo independiente)
Estimado aprendiz:
Tenga presente que su formación profesional integral en el SENA es por proyectos, por lo
tanto, lo invitamos a que realice y aplique en su proyecto “Creación de una empresa
didáctica para aplicar criterios de reconocimiento y medición de los hechos económicos”
 los diferentes conocimientos teóricos y prácticos que se proponen en esta guía, la cual
tiene como objetivo bridarle las herramientas que le permiten comprender la importancia
de clasificar, medir y reconocer uno de los instrumentos financieros básicos inmersos en
su proyecto formativo. Para lograrlo, iniciaremos con distinguir la importancia que tiene
este tema dentro de su proyecto formativo y para ello realice las siguientes actividades de
forma individual y posteriormente socialícelas con el grupo de trabajo que su instructor
definió, para finalmente compartir las principales ideas con el resto del grupo bajo la
orientación de su Tutor.
3.2.1 Elabore un mapa mental donde muestre 4 alternativas, con las cuales las empresas
se podrían financiar para realizar sus actividades diarias

Crédito Bancario Financiación colectiva

(Crowdfunding)

Alternativas de Financiamiento
Un crédito bancario es el monto
monetario que una entidad financiera Financiación colectiva (Crowdfunding) Es
pone a disposición de su cliente, un concepto que viene del término inglés
particular o empresa, acordando unas crowdfunding, utilizado para referirse a la
condiciones de devolución de las cooperación que llevan a cabo varias
cantidades dispuestas sobre el total personas para conseguir dinero u otros
recursos que financien sus proyectos.

Ángeles Inversionistas

Fondo de capital de riesgo

Los Inversionistas Ángeles son
individuos con excedente de capital o de
alto patrimonio que invierten de manera
individual, coinvierten o participan de un Los fondos de Capital de Riesgo son
club de inversores para colocar sus aportes de recursos financieros por fondos o
recursos en empresas en etapas sociedades a emprendimientos que están
tempranas de desarrollo. naciendo y no tienen un historial que
permita confiar en sus resultados, pero
tienen un elevado potencial de crecimiento.
3.2.2 A continuación explique con sus palabras sin hacer una búsqueda previa en el
material de apoyo o bibliográfico los siguientes términos correspondientes a instrumentos
financieros.

TÉRMINO DEFINICIÓN
Financiación Es el dinero que es tiene para comenzar o
terminar algún proyecto de cualquier
persona, empresa u organización.
Plazo Es el tiempo que se tiene para terminar
para cierto suceso.
Obligación Es la responsabilidad que se tiene de un
suceso o situación entre otros.
Amortización Es una forma de distribuir una deuda en el
plazo de una cifra a largo plazo.
Préstamo Es un monto de dinero que se le da a una
empresa, individuo u organización con la
obligación de devolver este dinero con la
opción de dar algún interés que decida
aquel inversionista.

3.2.3 Solicite a sus padres o un familiar cercano que cuente con un préstamo vigente el
estado de cuenta del mismo, e indague junto a ellos los siguientes elementos y de
respuesta a las preguntas planteadas en una matriz, en la cual plasme las respuestas:
- Valor del préstamo
- Tasa de interés
- Plazo del préstamo
- Cuota del Préstamo
- Otros valores económicos que se debe pagar sobre el préstamo (comisiones, seguros)
Ahora, ubíquese con un compañero, compartan la información y en grupo revise la
información obtenida y realice un documento en el cual indique cual sería la mejor opción
para realizar un préstamo.

Solución:
Juan Torres
el prestamonckn entidad bancaria.
Valor: 9.000.000
Tasa de interés: 1,2%
Plazo del préstamo: 24 meses
Cuota del préstamo: 382.000
Otros valores: seguro de desempleo
3.3 Actividades de apropiación del conocimiento
(Conceptualización y Teorización) Duración de la actividad: 25 Horas (20 horas de
trabajo directo – 5 horas de trabajo independiente)
Apreciado aprendiz: Ya que ahora puede reconocer la importancia que reviste el
contenido de esta Guía, lo invitamos a construir conocimiento alrededor de ella en
colaboración de sus compañeros e instructor, por medio del desarrollo de las siguientes
actividades:
Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del material de apoyo dispuesto
en las páginas de internet para tal fin y otros textos de consulta que se encuentre a su
alcance, indague y responda a los siguientes interrogantes:
3.3.1. A través de una búsqueda en internet en la página de Bancolombia, recolecte
información sobre el portafolio de préstamos que ofrece el banco y elabore un cuadro
comparativo con los siguientes elementos:
- Línea de Préstamo (Estudio, consumo, vehículo, vivienda)
- Tipo de Préstamo (para el caso de vivienda: Crédito hipotecario o leasing habitacional
- Plazo (en años o meses) - Tasa de Interés
- Principales requisitos (Entre 3 y 5 requisitos)
Para realizar esta actividad tome como ejemplo el siguiente cuadro y complételo con la
información solicitada, recuerde que los préstamos que debe anexar en él deben ser para
personas naturales, la información la puede encontrar en el siguiente link de Bancolombia:
https://www.grupobancolombia.com/wps/portal/personas/productos-servicios/creditos

Línea de Tipo de Plazo Tasa de Interés Principales

Préstamo préstamo Requisitos
Crédito Estudiantil Plazo largo: 84 1.6%  -Solicitud de
Educativo meses por un vinculación
valor de $ como persona
152.435 Puede natural.
variar,  
dependiendo -Fotocopia del
de la duración documento
del periodo de ampliado al
tu programa 150%.
académico.
Plazo corto: -Certificado
Pagas 100% laboral original
de la con vigencia
financiación máxima a 90
durante cada días, indicando
periodo de tu cargo, salario,
programa tiempo de
académico. $1 servicio y tipo
 ´074.741 de contrato.
Capital e
interés -Fotocopia del
mensual: último
$1.056.741 comprobante de
Valor mensual pago de nómina
de tu seguro de o pensión.
vida: $18.000 -Si los ingresos
son variables,
adjuntar
comprobante de
los tres últimos
meses.
-Contratos,
certificados o
documentos
que acrediten
otros ingresos.
-Fotocopia de la
orden de
matrícula.

Crédito de Consumo Entre 60 y 84 Interés mes Desembolso

consumo meses. vencido desde
Desde 0.63% $1 millón
hasta 1.94% Edad entre
18 y 84 años
Interés efectivo Ingresos del
anual deudor principal
Desde 7.89%
Mínimo 1 SMMLV
hasta 25.97%
Plazo para tasa fija
Entre 48 y 60
meses**
Interés Plazo para tasa
mensual
variable
DTF (TA*) +
Entre 60 y 84
Puntos
(TA*)*Trimestre meses**
anticipado

Interés efectivo
anual
Desde 8.02%
hasta 25.97%

Crédito para un Movilidad Plazo estimado 0.57% Fotocopia

vehículo nuevo hasta 72 ampliada al 150
meses para % de
 pagar tu cédula con firm
crédito. a.
Comprobante
de pago de
la nómina de los
últimos dos
meses.
Certificado
laboral.
Declaración de
renta.

Crédito de vivienda Puedes elegir tasas para -Solicitud de

vivienda desde 5 hasta vivienda en crédito
20 años en UVR hipotecario
Pesos (tasa debidamente
fija) o hasta 30 Tasa efectiva diligenciada,
años en UVR anual desde firmada y con
(tasa variable). huella.
UVR + 7.55% - -Fotocopias de
UVR + 6.05% la cédula y
huella de índice
Tasa mes derecho con
vencido desde firma.
0.61% - 0.49% -Copia
Certificado de
tasa para ingresos y
vivienda en retenciones o
pesos declaración de
renta del último
Tasa efectiva año gravable.
anual desde -Certificación
9.80% - 9.10% laboral donde
conste sueldo,
Tasa mes fecha de
vencido desde ingreso, cargo y
0.78% - 0.73% tipo de contrato
con fecha de
expedición no
mayor de 30
días.
-Desprendible
de nómina del
último mes.
-Si es
independiente:
extracto de los
últimos tres
meses, con
documentos de
soporte de su
 actividad y
documento
tributario.
-Si es
pensionado,
certificación de
la entidad,
desprendibles
de los pagos de
los últimos 3
meses.

3.3.2. Revise el siguiente video “presentación instrumentos financieros”

https://youtu.be/WQpqL1gRCbk
y apoyándose en el material de apoyo (Ver: NIC 32, NIC 39, NIIF 7, NIIF 9 y Sección 11
NIIF para PYMES) y bibliografía dispuesta para su consulta, adicional a otros textos de
consulta que se encuentre a su alcance, elabore un cuadro comparativo donde mencione
los diferentes estándares que tratan el tema de instrumentos financieros explicando:

 Número de la norma

 Nombre de la norma

 Objetivo de la norma

 Alcance de la norma

Instrumentos financieros regulados por 4 normas

Número de la Nombre Objetivo Alcance

norma
NIC 32  Instrumentos Clasificación de los El objetivo de
Financieros: pasivos y el patrimonio, es la NIC 32 es
Presentación decir cuando un mejorar la
instrumento de deuda se comprensión de los
debe clasificar como usuarios de los
pasivo o cuando se debe estados financieros
clasificar como sobre la relevancia
patrimonio. de los instrumentos
financieros en la
posición financiera,
los rendimientos y
los flujos de
efectivo que ésta
espera obtener.
NIC 39 Instrumentos Clasificación y medición El objetivo de la
Financieros: de activos y pasivos Norma
Reconocimiento y financieros y el cálculo del Internacional de
Medición de deterioro. Contabilidad
 Estados (NIC) 39 es
Financieros. establecer los
principios para
reconocer y medir
activos financieros,
pasivos financieros
y algunos contratos
de compra o venta
de ítems no
financieros.
NIIF 7 Son revelaciones que Esta NIIF se
NIIF 7 - deben hacerse para los aplicará tanto a los
Instrumentos instrumentos financieros instrumentos
Financieros financieros que se
Información a reconozcan
Revelar contablemente
como a los que no
se reconozcan. Los
instrumentos
financieros
reconocidos
comprenden
activos financieros
y pasivos
financieros que
estén dentro
del alcance de la
NIC 39.
NIIF 9 NIIF 9 Valoración Tiene que ver con la Incluye la
de los Instrumentos medición de los activos y posibilidad de
financieros. pasivos financieros. designar
determinados
contratos de
compra o venta de
partidas no
financieras para
“uso propio” como
a Valor razonable
con cambios en
pérdidas y
ganancias.
Actualmente en
NIC 39 estos
contratos están
fuera
del alcance de la
norma.
La Sección 11 se aplicará a
NIIF 11 Para Sección NIIIF11 El objetivo de la sección todos los instrumentos
PYMES Para PYMES 11 de la NIIF para financieros que cumplen las
condiciones del párrafo 11.8
Instrumentos PYMES es similar excepto:
Financieros al de la sección 12, (a) Inversiones en subsidiarias,
 asociadas y negocios
Básicos. puesto que ambas se conjuntos que se contabilicen
utilizan para el de acuerdo con la Sección 9
Estados Financieros
reconocimiento, baja en Consolidados y Separados, la
cuentas, medición e Sección 14 Inversiones en
Asociadas o la Sección 15
información a revelar Inversiones en Negocios
acerca de los activos y Conjuntos.
(b) Instrumentos financieros
pasivos financieros. que cumplan la definición de
patrimonio propio de una
La sección 12 se entidad (véase la Sección 22
aplicara para instrumentos Pasivos y Patrimonio y la
Sección 26 Pagos Basados en
financieros y Acciones).
transacciones más (c) Arrendamientos, a los que
se aplica la Sección 20
complejas. Arrendamientos. Sin embargo,
los requerimientos para la baja
en cuentas de los párrafos
11.33 a 11.38 se aplicarán a la
baja en cuentas de cuentas
por cobrar de arrendamiento
reconocidos por un arrendador
y cuentas por pagar
reconocidas por un
arrendatario. Asimismo, la
Sección 12 se podría aplicar a
los arrendamientos con las
características especificadas
en el párrafo 12.3(f).
(d) Los derechos y
obligaciones de los
empleadores conforme a
planes de beneficios a los
empleados, a los que se
aplique la Sección 28
Beneficios a los Empleados.

3.3.3. Desarrolle la siguiente sopa de letras con doce (12) de las palabras que se
presentan en el siguiente video “Instrumentos financieros básicos para pymes en NIIF”
https://youtu.be/xusYe3BuNqI y posteriormente consulte su significado y elabore un
glosario de términos.
Efectivo: Es un estado contable básico que suministra la información sobre cuánto
efectivo queda realmente en la empresa, después de los gastos, intereses pagados y
otros pagos de capital.
Instrumento de deuda: Los instrumentos de deuda son herramientas de financiación
mediante los que una entidad que los emite consigue fondos, a cambio de un reembolso
en un periodo determinado y a una rentabilidad previamente acordada.
Cuentas por cobrar: Es la deuda a crédito que un cliente contrae con su proveedor por la
adquisición de un bien o servicio. La deuda puede ser a corto o a largo plazo.
Anticipos: Un anticipo es un pago que se hace por anticipado, por un bien o servicio que
aún no entrega o recibe, y que se espera recibirlo en un futuro. ... Luego, para que al pago
inicial se le pueda dar el tratamiento de anticipo, no debe existir ninguna obligación
consumada, efectiva.
Notas CR: Una nota de crédito es un comprobante fiscal digital (si, como una factura),
pero en sentido opuesto es decir anula una operación de una factura.
Nota DB: Una nota de débito es un documento legal de carácter comercial que es
enviado al cliente por parte de vendedores y/o prestadores de servicios afectos al IVA,
y que refleja un aumento en la cantidad de su deuda, incremento que no está reflejado en
una factura anterior.
Pagare: Un pagaré es un título o documento contable mediante el cual el emisor se
compromete a pagar al beneficiario (o acreedor) una cantidad determinada en un plazo de
tiempo.
Letras: La letra de cambio es un título de crédito que ordena pagar una suma de dinero a
quien la presente en determinada fecha en un lugar determinado. Como representa un
valor monetario, es un instrumento útil para financiar diversos propósitos, entre ellos el
cancelamiento de deudas.
Títulos valores: Un título de crédito, también llamado título valor, es aquel documento
necesario para ejercer el derecho literal y autónomo expresado en el mismo título
Renta fija o variable: En renta fija tienes una idea muy aproximada sobre lo que una
inversión podría rendir a tu favor, pero esta ganancia usualmente es moderada. En renta
variable, debido a que el valor de las acciones es muy volátil. Puede que tus ganancias
aumenten mucho en poco tiempo o también ocurra lo contrario.
Inversiones en acciones: Invertir en acciones de una empresa es sinónimo de hacerse
accionista de ella, y consiste en destinar fondos a la compra de participaciones en el
capital de dicha compañía. Estas participaciones (acciones) están normalmente listadas
en una bolsa de valores y, como tales, pueden comprarse y venderse en todo momento.
Con el grupo de trabajo asignado por su instructor, de respuesta a la siguiente pregunta:
¿En qué momento se puede utilizar cada uno de los instrumentos financieros básicos
encontrados en la sopa de letras? luego SOPA DE LETRAS GFPI-F-019 V03 de
socializarla con su grupo de trabajo elabore un ejemplo de cada uno de los instrumentos y
plásmelo en un documento de Word. Recuerde que cada una de las actividades deben
ser guardadas en su portafolio de evidencias.
A continuación, su instructor armará una mesa redonda e iniciará un debate acerca del
uso de los instrumentos financieros básicos encontrados. Cada uno de los grupos debe
participar indicando un ejemplo de uno de los instrumentos encontrados, los demás
grupos escucharán atentamente y complementarán en caso de que tengan ejemplos
adicionales.
Este atento, el instructor resolverá las inquietudes y dudas que usted le presente e
indicará si el ejemplo que su grupo construyó es correcto, de lo contrario le
ampliará la definición de ese instrumento para que usted y su grupo puedan
construir un nuevo ejemplo.
3.3.4. La empresa ABC S.A. adquiere un préstamo de libre inversión para cubrir la
apertura de un nuevo local por valor de $100.000.000 el cual acuerda amortizar a 3 años
con una periodicidad de pago mensual a una tasa efectiva anual del 9%. La tasa es
equivalente a las tasas de mercado.
-Elabore el reconocimiento y medición inicial de la obligación elaborando la tabla de
amortización, tal como se muestra en el cuadro adjunto.

-Determine la medición y el reconocimiento posterior de los meses 1 y 2. Teniendo en

cuenta una amortización con cuota periódica uniforme.
3.3.5. La empresa Portofino SAS compra papelería para usar durante 8 meses por valor
de $65.000.000 más IVA. Se acuerda con el vendedor pagar antes de 30 días, si se
cumple esa condición el proveedor de la papelería otorga un descuento sobre el valor sin
IVA del 2%. La empresa realiza el pago pasados 25 días posterior a la venta.
-Elabore el reconocimiento y medición inicial de la cuenta por pagar.
-Elabore el cuadro de amortización.
-Determine el reconocimiento de la baja en cuentas teniendo en cuenta que se aprovecha
el descuento condicionado (La empresa no es recurrente en tomar esos descuentos).

Pu n to s 3. 3. 4 y
3. 3. 5. xls x