DEDICATORIA
El presente trabajo va dedicado a
nuestro docente, que día a día nos da
sabiduría para ser un mejor
emprendedor en la vida y a nuestros
padres por su apoyo incondicional.
AGRADECIMIENTO
En primer lugar, a Dios por
darnos la vida, y a nuestro docente
por brindarnos su valioso tiempo
para inculcarnos un mejor
aprendizaje para un futuro mejor, y
a nuestra familia por su apoyo.
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................... 5
EN EL PERÚ EXISTEN CINCO CATEGORÍAS DE IMPUESTO A LA RENTA.
CADA UNA TIENE DISTINTAS FACILIDADES PARA EL PAGO DE
IMPUESTOS. ................................................................................................................... 6
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA ....................................................................... 7
¿Qué es la renta de primera categoría? .................................................................... 7
¿En qué casos aplica la declaración del impuesto de renta de primera categoría? .. 8
Alquiler de Predios .................................................................................................. 8
Subarrendamiento de Predios .................................................................................. 8
Mejoras .................................................................................................................... 8
Cesión de muebles ................................................................................................... 8
Cesión gratuita de predios........................................................................................ 9
Cálculo de rentas de primera categoría .................................................................... 9
Calculo mensual de impuesto: ............................................................................. 9
Calculo anual de impuesto: .................................................................................. 9
Declaración de pagos: .............................................................................................. 9
Declaración y pago mensual por predio .............................................................. 9
Declaración anual ................................................................................................ 9
Multas por no declarar dentro del plazo ............................................................ 10
RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA.................................................................... 12
CONCEPTO .......................................................................................................... 12
MARCO LEGAL:.................................................................................................. 12
¿EN QUÉ CASOS APLICA EL IMPUESTO DE RENTA DE SEGUNDA
CATEGORÍA? ........................................................................................................... 13
CASOS EN LOS CUALES NO PAGAS EL IMPUESTO: .................................. 13
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO POR VENTA DE INMUEBLES 14
CONCLUSION .......................................................................................................... 16
BIBLIOGRAFIA ....................................................................................................... 17
INTRODUCCIÓN
El trabajo titulado, ………………….., tiene como objetivo facilitar información
precisa, amplia, desde el punto de vista de cada especialista, para ello se utilizó el
método bibliográfico, las consultas de páginas virtuales, la técnica del subrayado y el
resumen.
El trabajo contiene los siguientes temas: …..
Finalmente esperemos que el contenido de este trabajo monográfico sirva a otros
posteriores.
EN EL PERÚ EXISTEN CINCO CATEGORÍAS DE IMPUESTO A LA
RENTA. CADA UNA TIENE DISTINTAS FACILIDADES PARA EL PAGO DE
IMPUESTOS.
El Impuesto a la Renta es aquel que grava las ganancias o ingresos de personas
naturales y jurídicas.
¿Quiénes pagan Impuesto a la Renta?
Empresas de todos los tamaños, trabajadores en planilla e independientes (recibo por
honorario) y arrendatarios de departamentos.
En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regímenes:
➢ Régimen General,
➢ Régimen Especial,
➢ Nuevo RUS
En el caso de trabajadores Tributariamente, pueden ser de dos tipos
➢ Los trabajadores con rentas de quinta categoría (en planilla) están obligados a
pagar IR si perciben ingresos anuales (sueldos y gratificaciones) mayores a 7
unidades impositivas tributarias (UIT). Como la UIT vigente es S/.3,950, el
monto en referencia es de S/.27,650.
➢ Los de cuarta categoría pasan por deducciones de sus ingresos: descuento de
20% del ingreso hasta un límite de 24 UIT (gastos por servicios); también se
le permite deducir un monto de 7 UIT, además de los ITF aplicados por las
entidades bancarias. Luego de restar a su ingreso bruto estas deducciones,
aplique la tasa de 15%, siempre que su ingreso bruto haya sido de hasta 27
UIT. El resultado, será el monto a pagar por renta anual.
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
Datos obtenidos por la SUNAT
¿Qué es la renta de primera categoría?
La renta de primera categoría es impuesto que todo ciudadano que tenga un inmueble
arrendado, está obligado a declarar ante la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT, s.f.).
Art. 36 TUO Ley del I.R., indica que la renta neta de primera categoría: se deduce
por todo concepto el 20% del total de la renta bruta (Rojas, s.f.).
En el Art. 23 inciso a) TUO Ley del I.R., indica que el producto de arrendamientos o
subarrendamientos en efectivo o especie de predios, incluidos sus accesorios, así
como el importe por servicios suministrados por el arrendador y los tributos que
tome a su cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al arrendador (Rojas,
s.f.). “
Si estás pensando en arrendar algún inmueble próximamente, o quizá conoces a
alguien que lo haga, entonces en este artículo encontrarás toda la información
necesaria para que estés al tanto de cada uno de los impuestos que necesitas declarar
por concepto de la primera categoría en las rentas, en caso de que alquiles un
inmueble en el Perú (SUNAT, s.f.).
Es importante que sepas que tanto este, como cualquier otro tipo de impuesto que
necesites cancelar en el Perú, deberás hacerlo a través de la Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administración Tributaria, mejor conocida por sus siglas SUNAT.
Esta es la institución que se encarga de recaudar cada uno de los tributos del país, de
parte de los contribuyentes, los cuales son destinados a la mejora de los servicios
públicos, plazas, parques, avenidas, entre otros lugares de uso general (SUNAT, s.f.).
En el Art. 13 inciso a) numeral 3 Reglamento Ley del I.R., alude que las mejoras se
computarán como renta gravable del propietario, en el ejercicio en que se devuelva el
bien y al valor determinado para el pago de tributos municipales, o a falta de éste al
valor de mercado, a la fecha de devolución (states, s.f.).
¿En qué casos aplica la declaración del impuesto de renta de primera categoría?
(SUNAT, s.f.), Uno de los temas que sumamente importante que conozcas, es cada
uno de los casos en los que aplica la renta de primera categoría. De esta forma, te
evitarás cometer algún error en el pago de tus impuestos, o una sanción por no cumplir
con tus pagos obligatorios. En este sentido, los casos en los que aplica este término, son
los siguientes:
Alquiler de Predios
Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas, departamentos,
cocheras, depósitos, plantaciones etc.).
Subarrendamiento de Predios
El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble, lo
vuelve a arrendar a otra persona.
Mejoras
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o subarrendatario en
tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre
obligado a reembolsar.
Cesión de muebles
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por
ejemplo, vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo, naves).
Cesión gratuita de predios
La cesión gratuita de predios o a precio no determinado se encuentra gravada con
una Renta equivalente al 6% del valor del predio declarado para el impuesto predial.
Cálculo de rentas de primera categoría
Calculo mensual de impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%
mensual.
Calculo anual de impuesto:
El ingreso bruto se determina sumando los ingresos de todo el año y restando el 20%,
a eso se aplica la tasa del 6% de tu renta neta; Los pagos que se hacen mensual se
descuentan del impuesto anual resultante y en caso de existir algún saldo se debe
regularizar junto con la declaración.
Declaración de pagos:
Declaración y pago mensual por predio
En ningún caso el importe del alquiler podrá ser inferior al 6% del valor del predio
según su autoevalúo.
Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de vencimiento previsto en el
cronograma de pagos mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC de cada
declarante.
Declaración anual
Cada año, la SUNAT emite una Resolución que fija quienes son los obligados con un
calendario especial (marzo-abril)
Multas por no declarar dentro del plazo
Cuando la persona no declara sus ingresos de arrendamiento de un bien inmueble o
mueble comete una infracción tributaria y es penalizada con una multa del 50% de 1
UIT (S/ 4 150).
Si subsana la multa antes que la SUNAT notifique al infractor, se reduce la multa en:
Un 90% si el infractor llena el formulario 1683 y cancela el integro de la multa
rebajada más los intereses moratorios generados hasta la fecha.
Un 80% si el infractor solamente llena y presenta el formulario 1683.
Ejemplo de cálculo de multa aplicando la reducción por gradualidad:
Si Juan es propietario de una casa y cobra a pedro un alquiler mensual de S/ 3 000 –
debe pagar el 5% del monto mensual del alquiler.
Cálculo del impuesto : S/ 3 000 x 5% = S/ 150
Cálculo de la multa : S/ 4 150 x 50% = S/ 2075
Menos 90% (gradualidad) : S/ 2 075 – 1 867.5 = S/ 207.50
Multa rebajada = S/. 207.50 + interés moratorio (0.04% diario)
DUDAS FRECUENTES
¿Si el pago es asumido por el inquilino, se considera renta de 1ra categoría para el
propietario del inmueble?
Sí, siempre y cuando el pago asumido por el inquilino corresponda legalmente al
propietario.
Si el inquilino no paga un mes de alquiler, ¿el propietario está obligado a pagar el
impuesto?
Si, el propietario está obligado a declarar y pagar el monto mensual aun si el
inquilino incumplió con el pago del mes.
Un contrato de arrendamiento, ¿permite sustentar gasto para pagar menos impuestos?
Sí, siempre y cuando las firmas de los contratantes estén legalizadas notarialmente
RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
Renta de segunda categoría es el impuesto a la renta aquel que grava las ganancias o
ingresos tanto de personas naturales como jurídicas. En nuestro país existen cinco
categorías de Impuesto a la Renta, cuya categoría está en función de la naturaleza o la
procedencia de las rentas.
CONCEPTO
La renta de segunda categoría, son los intereses por colocación de capitales, regalías,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Para los efectos del impuesto, las
rentas afectas de fuente peruana de segunda categoría son las rentas de capital no
comprendidas en la primera categoría. Así, son rentas de segunda categoría los
incrementos y reajustes de capital y cualquier ganancia o ingreso que provenga de
operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.
MARCO LEGAL:
➢ Artículo 24° al 27° del Decreto Supremo N° 179-2004-EF (08.12.04) TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta (DL N° 774)
➢ del Artículo 13° del Decreto Supremo N° 122-94-EF (21.09.94) Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta.
➢ Resolución de Superintendencia N° 099-2003/SUNAT (07.05.03) Dictan
disposiciones para la declaración y pago a cuenta del impuesto a la renta de
primera categoría.
➢ Otros.
¿EN QUÉ CASOS APLICA EL IMPUESTO DE RENTA DE SEGUNDA
CATEGORÍA?
Todo individuo que realice la venta de un inmueble en el Perú. En este caso, del monto
total que obtenga un individuo, proveniente de la venta de algún inmueble, se aplicará
una tasa del 5%, lo que dará como resultado el monto de la segunda categoría.
Para que este tipo de impuesto sea aplicado de manera correcta, la venta del inmueble se
debe haber realizado en una fecha posterior al 1 enero del año 2004. A continuación, te
mencionamos algunos de los principales casos en los que no se debe pagar el impuesto
de renta de segunda categoría.
CASOS EN LOS CUALES NO PAGAS EL IMPUESTO:
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO POR VENTA DE INMUEBLES
Si vendes un inmueble, existen dos obligaciones: la declaración y el pago. Para ello es
necesario que conozcas la forma de calcular el impuesto.
Forma de Cálculo del Impuesto a Pagar
Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo del
inmueble, así, obtendrás la ganancia efectiva respecto de la cual aplicarás el porcentaje
correspondiente.
Dicho costo mencionado, en el Impuesto a la Renta es conocido como costo
computable, y con relación a este tributo debes aplicar las siguientes reglas para su
determinación:
➢ El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a
cuanto pagaste por la adquisición del inmueble) será el valor de adquisición o
construcción reajustado por los índices de corrección monetaria que establece el
Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de los índices de precios al por
mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática
(INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carácter
permanente.
➢ Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo obtenidos por una
herencia, o cuando no pagaste por la adquisición del inmueble) con anterioridad
al 1 de agosto de 2012, tienen como costo de adquisición el valor de autoavalúo
ajustado por el índice de corrección monetaria aplicado al año y mes de
adquisición del inmueble.
➢ Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se
vende, el costo computable será igual a cero, salvo que el transferente pueda
acreditar su costo de manera fehaciente.
Sobre la ganancia obtenida deberás aplicar el Impuesto.
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
La declaración y pago los debes efectuar mediante el Formulario Virtual N° 1665,
ingresando en el Portal web de SUNAT en el módulo "Declaración y Pago", usando
tu Clave SOL, ubicando el rubro Renta 2da. Categoría en el menú, completas y
envías el formulario, efectuando el pago respectivo.
IMPORTANTE: La declaración y el pago del impuesto por la venta de tu inmueble,
debes realizarla hasta el mes siguiente de percibida la renta, es decir de recibido el
pago por el bien, dentro de los plazos establecidos en el cronograma mensual para
obligaciones tributarias que la SUNAT aprueba para cada año, consignando el
período correspondiente al mes en que percibiste dicho ingreso.
CONCLUSION
BIBLIOGRAFIA
Rojas, J. B. (s.f.). https://www.uigv.edu.pe/wp/. Obtenido de
https://www.uigv.edu.pe/wp/: https://www.uigv.edu.pe/wp10/wp-
content/uploads/2018/03/PDF-Impuesto-a-la-Renta-Universidad-Gacilazo.pdf
states, o. o. (s.f.). 0as. Obtenido de organization of american states:
http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic3_per_ds122.pdf
SUNAT. (s.f.). http://orientacion.sunat.gob.pe/. Obtenido de Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administración Tributaria: http://www.sunat.gob.pe/
