El proceso de investigación y auditoría dentro del procedimiento tributario vigente supone
la interacción entre la autoridad y el obligado a quien se investiga orientado a establecer la
realidad de los datos y demás información relevante para determinar los impuestos y
cuantificar las sanciones. Por tanto, el punto de partida de dicho procedimiento es:
a.
Que exista información exógena a partir de la cual puedan existir indicios que permita
reconstruir las declaraciones tributarias omitidas o que estén en situación de ineficacia.
b.
Que tanto la autoridad como el contribuyente cuenten con la misma información que
permita determinar el impuesto y fijar las sanciones de manera correcta.
c.
Que el obligado tributario investigado haya presentado una declaración tributaria, que
cumpla con los requisitos exigidos en la ley para que sea eficaz.
Retroalimentación
Respuesta correcta
Un proceso de Fiscalización sólo puede referirse a una situación que haya quedado
plasmada en una declaración tributaria que surja plenos efectos legales, para poder ser
investigada.
La respuesta correcta es:
Que el obligado tributario investigado haya presentado una declaración tributaria, que
cumpla con los requisitos exigidos en la ley para que sea eficaz.
Pregunta 2
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Enunciado de la pregunta
La Unión Europea ha sido un ejemplo a seguir para combatir las conductas de elusión,
evasión y fraude fiscal, porque ha logrado caracterizar un listado de conductas y trazar una
política para evitar que estas sean utilizadas por los contribuyentes y demás obligados
tributarios. Esa caracterización ha sido combatida a través de:
a.
Establecer mayores presunciones, incrementar las sanciones y pedir mayores informaciones
a los contribuyentes y obligados tributarios.
b.
Fiscalización mediante el empleo de herramientas digitales y la cooperación entre
autoridades tributarias nacionales e internacionales.
c.
Realizar reformas tributarias orientadas no al aumento de los recaudos sino a la
modificación de los procedimientos impositivos que exijan mayores informaciones a los
usuarios.
Retroalimentación
Respuesta correcta
La Fiscalización Tributaria está renovándose constantemente y Colombia a menudo replica
en la legislación los ejemplos exitosos de la Unión Europea y otros países en materia de
lucha contra la elusión y evasión.
La respuesta correcta es:
Fiscalización mediante el empleo de herramientas digitales y la cooperación entre
autoridades tributarias nacionales e internacionales.
Pregunta 3
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Enunciado de la pregunta
Todas las decisiones que tome el área de Fiscalización en particular y la DIAN en general,
deben estar enmarcadas dentro de un prominente espíritu de justicia, además de fundarse en
las pruebas recogidas con ocasión de la investigación de auditoría, que deben ser:
a.
Únicamente las pruebas contables obtenidas de la información endógena del contribuyente,
usuario aduanero u obligado cambiario, analizadas bajo la sana crítica.
b.
Todas las pruebas reconocidas tanto en las normas tributarias como del Código General del
Proceso y reposen dentro del expediente, que sean útiles para ilustrar los hechos.
c.
Aquellas que estén vinculadas con los renglones glosados de las declaraciones tributarias
sobre los cuales se reconoce “presunción de veracidad”.
Retroalimentación
Respuesta correcta
Toda decisión de la administración debe fundarse en pruebas, que aparezcan en el
expediente y cuya aportación es libre.
La respuesta correcta es:
Todas las pruebas reconocidas tanto en las normas tributarias como del Código General del
Proceso y reposen dentro del expediente, que sean útiles para ilustrar los hechos.
Pregunta 4
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Enunciado de la pregunta
El método de “conciliación contable / fiscal” forma parte de los procedimientos de
fiscalización tributaria, particularmente del Impuesto sobre la Renta y Complementarios,
debido a:
a.
Que es una herramienta para poder diligenciar correctamente las declaraciones de renta a
partir de la información contable y debido a que los renglones de las declaraciones no
coinciden con rubros contables.
b.
Que es un deber formal a cargo de los contribuyentes, hoy en día ordenado por ley (ET,
artículo 772-1) y materializado en un formato especial (Formato 2516), que refleja las
diferencias de trato entre lo contable y fiscal.
c.
Que tanto los obligados como no obligados a llevar contabilidad de acuerdo con las normas
NCIF deben reportar su información financiera a las entidades de vigilancia y control bajo
un formato universal.
Retroalimentación
Respuesta correcta
Fue una “buena práctica” que se convirtió en deber legal. Y que tiene por propósito facilitar
la fijación de los hechos objeto de fiscalización y la manera de probarlos a partir de pruebas
contables.
La respuesta correcta es:
Que es un deber formal a cargo de los contribuyentes, hoy en día ordenado por ley (ET,
artículo 772-1) y materializado en un formato especial (Formato 2516), que refleja las
diferencias de trato entre lo contable y fiscal.
Pregunta 5
Correcta
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Enunciado de la pregunta
La respuesta que un funcionario de Fiscalización entregue a un contribuyente, usuario
aduanero u obligado cambiario, informándole sobre el estado de una investigación, de una
forma confiable y clara, corresponde a:
a.
Un derecho reconocido en la ley en favor del contribuyente y enmarcado dentro de las
reglas del debido proceso.
b.
Una conducta sancionable con falta disciplinaria por ser violatoria de la reserva de las
investigaciones y expedientes de la Entidad.
c.
Una operación administrativa que involucra los protocolos de respuesta de los derechos de
petición, atendiendo las directrices que indique la Oficina Jurídica.
Retroalimentación
Respuesta correcta
De acuerdo con la ley, es un derecho del contribuyente que el funcionario de Fiscalización
le entregue en cualquier momento información veraz y oportuna de su investigación.
La respuesta correcta es:
Un derecho reconocido en la ley en favor del contribuyente y enmarcado dentro de las
reglas del debido proceso.
Pregunta 6
Correcta
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Enunciado de la pregunta
La recaracterización o reconfiguración de una operación o serie de operaciones, es la
facultad de Fiscalización que han atribuido recientes reformas tributarias como una
herramienta eficaz de luchar contra la elusión y la evasión fiscal, bajo la herramienta
conocida como:
a.
Cláusula antiabuso para contribuyentes de régimen tributario especial.
b.
Abuso tributario o cláusula general antiabuso.
c.
Inexactitud sancionable o cláusula especial antifraude.
Retroalimentación
Respuesta correcta
Las recientes reformas tributarias han establecido este mecanismo, para darle mayor
capacidad a la DIAN en sus procesos de fiscalización y la lucha contra la elusión y evasión.
La respuesta correcta es:
Abuso tributario o cláusula general antiabuso.
Pregunta 7
Correcta
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Enunciado de la pregunta
Suele definirse la Fiscalización de la autoridad tributaria como “la labor orientada a
contrarrestar y combatir todo tipo de incumplimiento de las obligaciones sustanciales y
formales a través de la planeación de acciones relacionadas con la investigación,
determinación y liquidación de los impuestos”. Esta competencia sugiere que:
a.
La Fiscalización es la principal tarea de la autoridad tributaria, que define la esencia o razón
de ser de su actividad misional (“core”).
b.
La Fiscalización es una de las tantas tareas que puede desarrollar la autoridad para la
gestión administrativa y operativa.
c.
La Fiscalización es una tarea incompleta si la autoridad impositiva no lleva a cabo siempre
una determinación y liquidación oficial de los impuestos y sanciones.
Retroalimentación
Respuesta correcta
La Fiscalización es la razón de ser de la administración tributaria y se confunde con su
misión.
La respuesta correcta es:
La Fiscalización es la principal tarea de la autoridad tributaria, que define la esencia o razón
de ser de su actividad misional (“core”).
Pregunta 8
Correcta
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Enunciado de la pregunta
“Auditoría Forense” es una forma especial de auditoría que ha surgido de la experiencia
internacional y del sector privado de evaluar, evitar y atender prontamente conductas que
sean expresión de corrupción y fraude. Por tanto, frente a la Fiscalización TACI esta
herramienta:
a.
Es inoperante porque la autoridad tributaria cuenta con mayores y más amplias facultades
de investigación que le permiten llegar a la realidad de los hechos económicos que sirven
de base a la determinación de los impuestos y la imposición de sanciones.
b.
Es una opción utópica debido a la sofisticación de los medios tecnológicos con los cuales
cuentan los corruptos para realizar apropiaciones indebidas y fraudes, que quedan
totalmente ocultos y amparados por la legalidad.
c.
Es una buena alternativa de adopción, por constituir una herramienta de mejoramiento y
actualización de las labores investigativas y de prevención de los delitos, fundamentado en
el uso de nuevas tecnologías y de ser probadas por autoridades tributarias de otros países.
Retroalimentación
Respuesta correcta
Es una novedosa alternativa que administraciones tributarias del mundo han comenzado a
implantar y que muy seguramente pronto llegará a las administraciones tributarias
colombianas.
La respuesta correcta es:
Es inoperante porque la autoridad tributaria cuenta con mayores y más amplias facultades
de investigación que le permiten llegar a la realidad de los hechos económicos que sirven
de base a la determinación de los impuestos y la imposición de sanciones.
Pregunta 9
Incorrecta
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Enunciado de la pregunta
Una auditoría de Fiscalización realizada técnicamente demanda la elaboración previa de un
“plan de auditoría”, el cual es:
a.
Un requisito formal para adelantar una investigación pero cuyo incumplimiento u omisión
no le concede ninguna ventaja al contribuyente, usuario aduanero u obligado cambiario
investigado.
b.
Una relación de aspectos a auditar y los objetivos que se pretenden alcanzar con motivo de
la acción o acciones adelantadas, destacando el orden y pasos para llevarlos a cabo.
c.
Una metodología para evidenciar la competencia funcional del área y poder realizar
comparaciones entre los distintos auditores destacados para hacer esa labor.
Retroalimentación
Respuesta incorrecta.
Es una “buena práctica” orientada a alcanzar los objetivos y razones de la Fiscalización.
La respuesta correcta es:
Una relación de aspectos a auditar y los objetivos que se pretenden alcanzar con motivo de
la acción o acciones adelantadas, destacando el orden y pasos para llevarlos a cabo.
Pregunta 10
Correcta
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Enunciado de la pregunta
La recopilación por parte de la DIAN de las mejores prácticas de auditoría y fiscalización
han permitido atender de manera eficaz situaciones puntuales. Así por ejemplo, el
desconocimiento de costos y de gastos pagados a proveedores ficticios o insolventes, cuya
situación ha sido ratificada, es una consecuencia de:
a.
Las facultades de fiscalización son preeminentes sobre los derechos de los contribuyentes,
independientemente de que el costo o el gasto haya sido real y que sobre él se hayan
practicado retenciones.
b.
El contribuyente ha actuado de mala fe, así no haya conocido la declaratoria de proveedor
ficticio o insolvente con anterioridad a la investigación adelantada, independientemente de
que el costo o el gasto haya sido real y que sobre él se hayan practicado las retenciones en
la fuente.
c.
Previamente el proveedor indicado por el contribuyente fue calificado mediante resolución
en firme como proveedor ficticio, independientemente de que el costo o el gasto haya sido
real y que sobre él se hayan practicado las retenciones en la fuente de ley.
Retroalimentación
Respuesta correcta
Se trata de una “cláusula antielusiva” que parte de la premisa de investigaciones previas
que llevan a la administración a la conclusión cierta de que el proveedor no existe o no
tiene la capacidad real y económica de vender un bien o prestar un servicio.
La respuesta correcta es:
Previamente el proveedor indicado por el contribuyente fue calificado mediante resolución
en firme como proveedor ficticio, independientemente de que el costo o el gasto haya sido
real y que sobre él se hayan practicado las retenciones en la fuente de ley.
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