Subproyecto: Contabilidad I
Módulo II. Objetivo 1: La Cuenta
CUENTA/PARTIDA
Definición
La cuenta es la unidad básica contable que agrupa elementos
de igual naturaleza. Se utiliza una cuenta por separado para
cada uno de las Partidas: activos, pasivos, capital
(patrimonio), ingresos y egresos.
Cada cuenta tiene una columna para anotar sus aumentos y
otra para anotar sus diminuciones, lo cual sirve para registrar
los cambios que por las transacciones o hechos económicos
que ocurren en la entidad.
Elementos de la cuenta
Normalmente una CUENTA se representa con un esquema “T”
Nombre de la Cuenta
DEBE HABER
Cargar Abonar
Saldo deudor Saldo Acreedor
A la acción de registrar una operación en el DEBE se le llama CARGAR
A la acción de registrar una operación en el HABER se le llama ABONAR
EL SALDO de una cuenta es la diferencia entre la sumatoria de montos del debe y la
sumatoria de montos del haber
Pueden existir tres tipos de saldo:
1.- Saldo Deudor: cuando la suma del DEBE es mayor que la del HABER
2.- saldo Acreedor: cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE
3.- CERO: cuando la suma del DEBE y HABER son iguales
Clasificación de las Cuentas
1. Cuentas Reales o de Situación Financiera.
2. Cuentas Nominales o de Resultados.
3. Cuentas de Valuación.
4. Cuentas Transitorias.
5. Cuentas de Orden.
PARTIDAS CONTABLES
P
a R
r
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
e
t a Estado de
i l DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER Situación
d e Financiera
a s
s
Aumenta Disminuye Disminuye Aumenta Disminuye Aumenta
P
INGRESOS GASTOS
N
a o (Ganancia) (Pérdidas) GANANCIA
r m O
t Estado de
i DEBE HABER DEBE HABER PÉRDIDA
i n Resultados
d a Financieros
a l
s e Disminuye Aumenta Aumenta Disminuye
s
Estructura del Estado de Situación Financiera
Cuentas Reales
PASIVOS PASIVOS
Conjunto de ACTIVOS Corto Plazo
Obligaciones o deudas
Largo Plazo
ACTIVOS PATRIMONIO PATRIMONIO
(CAPITAL) Circulante (CAPITAL)
Conjunto de bienes y Aportes realizados a la
entidad por los socios o Aportado
derechos No circulante
propietario, más las
utilidades acumuladas o
menos las pérdidas Ganado
acumuladas
ACTIVO Efectivo y Caja
Equivalentes de Bancos
efectivo Inversiones temporales
Clientes
Cuentas y Documentos por cobrar
documentos x Deudores
cobrar a clientes Funcionarios y empleados
y otros, neto IVA acreditable
Anticipo de impuestos
CIRCULANTE
Inventario de materia prima
Inventario de producción en proceso
Inventarios
Inventario de productos terminados
Mercancía en transito
Anticipo a proveedores
Pagos
anticipados y Propaganda pagada por anticipado
otros activos Seguros pagados por anticipados
circulantes Rentas, intereses pagados x anticipado
Terrenos
Edificio,
ACTIVO Propiedad, planta maquinaria,
y equipo Mobiliario y equipo de oficina ,
Equipo de transporte
Equipo de cómputo
Gastos preoperatorios,
Intangible gastos de constitución,
gastos de organización,
Patentes,
NO marcas registradas,
CIRCULANTE nombres comerciales,
Crédito
mercantil
Seguros y Fianzas, rentas intereses,
pagadas por anticipado a
más de un año
Pagos Depósitos en garantía ,
anticipados y terrenos no utilizados,
otros activos a maquinaria No utilizada
largo plazo
Proveedores, Proveedores
pasivos Documentos por pagar
acumulados y Acreedores
otras cuentas por Dividendos por pagar
pagar IVA causado
Rentas cobrada x
A CORTO anticipado
Préstamos Intereses cobrados x
PLAZO Anticipos de clientes anticipado
Provisiones Impuestos x pagar
Pasivo por impuesto a la
utilidad causado
Pasivo por participación
de los trabajadores en la
utilidad causada
A LARGO Deuda a largo Acreedores hipotecarios
Documentos x pagar a largo plazo
PLAZO plazo
Capital social
Común
Preferente
APORTADO Prima en emisión o venta de
acciones o capital adicional
pagado
Acciones en tesorería
Utilidades retenidas
Reservas legales
GANADO
Otras Reservas atribuibles a los
propietarios
Estructura del Estado de Resultados Financieros
Cuentas Nominales
Ingresos por actividades ordinarias
- Costo de ventas
= Ganancia bruta
+ Otros ingresos
- Gastos de ventas
- Gastos de administración
- Otros gastos
- Gastos financieros
= Ganancias antes de impuestos
- Gasto de impuestos a las ganancias
= Ganancia del período
Cuentas Nominales
Ventas Seguros Gastos Fletes y gasto de energia
Rebajas y Desc. En ventas Suministro de oficina Gastos de publicidad
Devoluciones en ventas Gastos Juridicos Impuestos municipales por ventas
Compras Donativos Seguros de inventarios
Fletes en compras Cuentas Incobrables Mantenimiento vehiculo de reparto
Gastos de Importacion Mantenimiento de Edificio Depreciacion vehiculo de reparto
Mantenimiento de Vehiculo Depreciacion de venta
Otros gastos de compras
Depreciacion edificio Miscelaneos
Rebajas y Desc. En compras
Depreciacion vehiculo Intereses ganados
Devoluciones en compras
Miscelaneos Alquileres ganados
Sueldos de Funcionarios
Sueldos oficina de ventas Comisiones ganadas
Sueldos de Administradores
Sueldos a vendedores Utilidad de inversiones
Gastos de viaje
Comisiones a vendedores Utilidad en ventas ACT Fijos
Vacaciones Gastos de viajes Descuentos por pronto pago en
Prestaciones sociales vendedores compras
Interes prestaciones sociales Vacaciones Intereses gastos
Contribucion Seguro Social Prestaciones sociales Perdidas en inventario
Oblig. Intereses prestaciones Perdidas en venta de activos fijos
Contribucion INCE sociales Descuentos por pronto pago de
Agua, Aseo, Energia Electrica Contribucion SSO ventas
Telefono, Telegrafo y Correo Contribucion INCE
La Cuenta en la estructura del
Libro Mayor de contabilidad
Cuentas de orden
Las cuentas de orden no son un
activo o un pasivo para las NIIF.
Sin embargo, muchas de ellas
pueden ser reclasificadas si
cumplen con los requerimientos
de activos o pasivos; de lo
contrario, desaparecen en este
nuevo lenguaje de negocios con
las NIIF.
EJEMPLOS:
Los derechos contingentes se referían a bienes y valores entregados en
custodia, en garantía, en poder de terceros, litigios o demandas y diversos.
Regla de oro de la contabilidad
“Toda cuenta que recibe se debita, toda
cuenta que da se acredita. El que aplique
esta regla a cabalidad sabe mucha
contabilidad” (Anónimo).
