MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA REALIZACIÓN DE

LBROS AUXILIARES (COMPRA Y VENTA) EN LA EMPRESA ‘‘SERVICIOS Y

ASESORÍAS THOMPSON C.A’’ UBICADO EN LA CIUDAD DE SANTA ANA DE
CORO, MUNICIPIO COLINA– ESTADO FALCÓN.

Santa Ana de Coro; 12 de Julio del 2017

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA REALIZACION DE
LIBROS AUXILIARES (COMPRA Y VENTA) EN LA EMPRESA ‘‘SERVICIOS Y
ASESORÍAS THOMPSON C.A’’ UBICADO EN LA CIUDAD DE SANTA ANA DE
CORO, MUNICIPIO COLINA- ESTADO FALCÓN.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
PARA LA EMPRESA ‘‘SERVICIOS Y
ASESORÍAS THOMPSON C.A’’ PAGINA
01
INDICE DEL MANUAL
Fecha de Emisión: Julio. 2017
PAGINA DESCRIPCIÓN

01 Índice del Manual.

02 Registro de Certificado del Manual.

03 Hoja de Vida del Manual.

04-05 Introducción.

06 Objetivo del Manual.

07-08 Justificación y Alcance del Manual.

09 Normas Generales del Manual.

10 Base Legal del Manual.

13 Base Teóricas.

22 Procedimientos Administrativos

27-33 Principios Contables

34 Políticas Contables

43 Flujograma..

44 Conclusión

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

PARA LA EMPRESA ‘‘SERVICIOS Y ASESORÍAS PAGINA
THOMPSON C.A’’

REGISTRO DE CERTIFICACIÓN DEL MANUAL

02
ASUNTO:
Este Manual fue elaborado por los profesionales de dicha firma personal, los cuales serán los
responsables, mientras permanezcan en sus cargos, con debida revisión y aprobación de realizar
algún tipo de actualización o mejoras del mismo.

ELABORADO POR

NOMBRE CARGO FIRMA FECHA

Felipe Thompson Lic. Contaduría Pública.

Herick Thompson Auxiliar Contable.

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PAGINA
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03
HOJA DE VIDA DEL MANUAL

ASUNTO:

FECHA DE RESPONSABLE RESPONSABLE PRINCIPALES PAGINAS

VIGENCIA ADMINISTRATIVO ACTUALIZACIO CAMBIOS SUSTITUIDAS
N

Julio. 2017

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04
INTRODUCCIÓN

Fecha de Emisión: Julio. 2017

 INTRODUCCIÓN

La necesidad de elaborar guías, o también llamadas “Manuales”, sobre la actuación

individual o por funciones dentro de las empresas, se hace cada día más notoria ; ya que es
la única forma de establecer parámetros de acción operativa de los empleados, y por ende,
agilizar la puesta en marcha de los objetivos que se quieran lograr. Cada empresa está
encaminada a la consecución de unas metas en específico, por lo que es importante el
empleo de los manuales como auxiliadores para obtener el control deseado del personal que
labora en las organizaciones, y que las actividades se cumplan de acuerdo a lineamientos,
sin perder la sintonía o concordancia con las demás funciones dentro de la entidad. Estos
Manuales deben estar diseñados para campos operativos en específico.

En las organizaciones de hoy, y de acuerdo a su naturaleza, tamaño y otros factores,

podemos observar que estos manuales deben estar adaptados a cada una de las funciones
que realizan las unidades

La realización dicho manual, es llevada a cabo en una oficina contable denominada

‘‘Servicios y Asesorías Thompson C.A’’. En la cual, no sólo se busca lucrar el desarrollo
profesional de los estudiantes en formación, sino también, servir de ayuda para el personal
que allí labora, siendo esta experiencia una gran base para conectarse con el mundo en que
se desarrolla la profesión de la Contaduría Pública.

Siguiendo esta idea, es fundamental mencionar que, al realizar tal actividad en la empresa
antes mencionada, no sólo se obtiene la oportunidad de conocer lo relacionado con el
ámbito contable profesional, sino que a su vez, estar al tanto de la principal falla que se
presenta en la misma el cual es la elaboración y realización de los libros auxiliares tales

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA

LA EMPRESA ‘‘SERVICIOS Y ASESORÍAS
PAGINA
THOMPSON C.A’’
05
INTRODUCCIÓN

Fecha de Emisión: Julio. 2017

como los libros de compra y venta, lo que permitió que de manera conjunta, se propusiera
como principal objetivo la elaboración de un método que sirva de solución para esta falla,
dando como resultado un Manual de Procedimientos Contables para la realización de los
libros auxiliares (compra y venta), debido a que, ésta carecía de la presencia de este tipo de
herramientas, convirtiéndose en la principal debilidad existente en la oficina.

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LA EMPRESA ‘‘SERVICIOS Y ASESORÍAS PAGINA
THOMPSON C.A’’ 06

OBJETIVOS DEL MANUAL

Fecha de Emisión: Julio. 2017

OBJETIVO GENERAL

Elaborar un manual que describa los principales procedimientos contables para la

realización de los libros auxiliares (compra y venta) presentes en la empresa ‘‘Servicios y
Asesorías Thompson C.A’’ y que sirva de herramienta de apoyo para el personal que allí
labora.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Identificar los diferentes procedimientos contables – administrativos que se ejecutan

en ‘‘Servicios y Asesorías Thompson C.A’’.
 Determinar las debilidades y fortalezas encontradas en los procedimientos contables
para la realización de los libros auxiliares (compra y venta) que se llevan a cabo en
la oficina.
 Analizar los archivos, registros y formatos que se encuentran en la oficina.
 Organizar los formatos necesarios para diseñar el manual de procedimientos
contables que mejore el control interno de la oficina contable ‘‘Servicios y
Asesorías Thompson C.A’’.
 Verificar que la documentación existente en la oficina de la Empresa ‘‘Servicios y
Asesorías Thompson C.A’’ se encuentre en perfecto orden y fácil de manejar.
 Implantar el manual de procedimientos contables dentro de la oficina contable
‘‘Servicios y Asesorías Thompson C.A’’.

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07
JUSTIFICACIÓN Y ALCANCE DEL MANUAL

Fecha de Emisión: Julio. 2017

JUSTIFICACIÓN
 Debido al inconveniente que trae consigo la ausencia de un Manual de
procedimientos contables para la realización de los libros auxiliares (compra y venta) en la
empresa ‘‘Servicios y Asesorías Thompson C.A’’, se requiere la elaboración de un
instrumento que documente el sistema contable, facilite la veracidad de los pasos a seguir
en el cumplimiento de las funciones contables y se garantice la continuidad de los procesos
para cuando haya algún tipo de cambio o integración de personal.

Del mismo modo, el manual representa un aspecto significativo para unificar

criterios que mejorarían los lineamientos a seguir en la elaboración de los papeles de
trabajo, y a la vez permitan especificar cuáles han de ser y como se han de ejecutar las
actividades internas para el aprovechamiento de los recursos, la agilización de los procesos
y la confiabilidad en los procesos contables.

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08
JUSTIFICACIÓN Y ALCANCE DEL MANUAL

Fecha de Emisión: Julio. 2017

ALCANCE
 Se orienta para poder normalizar las principales actividades llevadas a cabo en la
oficina ‘‘Servicios y Asesorías Thompson C.A’’, abarcando cada una de ellas de una
manera clara y sencilla, de manera que sea una guía y/o soporte para los futuros pasantes,
empleados o próximos integrantes de dicha oficina al momento de proceder a la ejecución
de las mismas.

Igualmente, se pretende brindar seguridad y confiabilidad en los resultados que generen los
Libros Auxiliares (compra y venta), además de servir de análisis o revisión de los
procedimientos actuales para que la empresa se vea optimizada y mejore en sus
procedimientos y actividades.

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09
NORMATIVA DEL MANUAL

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NORMAS GENERALES DEL MANUAL

Para la correcta implantación de este Manual, se debe tomar en cuenta lo siguiente:

1. El Manual debe estar, en forma física y/o electrónica a disposición de todo el personal e
integrantes que forme parte de la organización ‘‘Servicios y Asesorías Thompson C.A’’.

2. En la aplicación del presente Manual el cumplimiento de los procedimientos aquí

descritos, recaen en la empresa ‘‘Servicios y Asesorías Thompson C.A’’.

3. Cualquier cambio en el ordenamiento legal vigente que afecte la estructura del Manual,
generará también un cambio en su contenido con el fin de adaptarlo a las nuevas políticas
emitidas.

4. El Manual se encuentra organizado de manera tal, que el usuario pueda encontrar una
información clara y precisa, tanto de las unidades que intervienen en los procedimientos
como sobre las responsabilidades y acciones que deben cumplirse durante el desarrollo de
los mismos.

5. Los Usuarios del Manual, deberán notificar a su jefe inmediato las sugerencias,
modificaciones o cambios que afecten el contenido del mismo, a fin de mantener su
vigencia y con ello mejorar la base del conocimiento en el tiempo.

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BASE LEGAL DEL MANUAL

Fecha de Emisión: Julio. 2017

BASES LEGALES

Dicha oficina contable está regulada por un conjunto de leyes, reglamentos y normativas
que permiten mantener un debido control sobre la misma. Entre este conjunto legal se tiene:
La Constitución Nacional de La República Bolivariana De Venezuela(1999), La Ley del
Ejercicio de la Contaduría Pública y su Reglamento, Código de Ética Profesional del
Contador Público Venezolano, Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), Las
Normas Internacionales de Auditoria (NIA), Las Normas Internacionales de Información
Fiscal (NIIF), El Código de Comercio, El Código Civil, La Ley de Impuesto Sobre La
Renta (I.S.L.R.) y su Reglamento, Ley del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) y su
Reglamento, La Ley Orgánica del Trabajo, Los Trabajadores y las Trabajadoras
(L.O.T.T.T), entre muchas otras que rigen la contabilidad y todo lo que un contador público
colegiado en ejercicio de la profesión realice y gestione.
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‘‘SERVICIOS Y ASESORÍAS THOMPSON C.A’’
 BASES TEORICAS

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Fecha de Emisión: Julio. 2017

MANUAL.

Es un documento que contiene la descripción de actividades deben sugerirse en la

realización de los funciones de un a unidad administrativa.

El manual incluye además los puestos o unidades administrativas que intervienen

precisando sus responsabilidades y participación. Suelen contener información y ejemplos
de formularios, autorizaciones o documentos necesarios, máquinas o equipos de oficina a
utilizar y cualquier otro dato que pueda auxiliar al correcto desarrollo de las actividades
dentro de la empresa.

Continolo G (2000) Pág. 97. Lo Conceptualiza como: "Una expresión formal e todas las
informaciones e instrucciones necesarias para operar en un determinado sector; es una guía
que permite encaminar en la dirección adecuada los esfuerzos del personal operativo".

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES.

Es un documento organizativo y una herramienta gerencial utilizada para comunicar los

procedimientos contables.

Los manuales de procedimientos contables organizan los documentos financieros.

Sánchez M (2000) Pág. 201. "Menciona que es un componente del sistema de control
interno, el cual se crea para obtener información detallada, ordenada, sistemática e integral
de las operaciones contables".

El manual es el método de control que mantiene en orden la información contable.

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Fecha de Emisión: Julio. 2017

LIBRO DIARIO

Es donde se registran por orden de fechas cada una de las operaciones diarias que se van
efectuando. Estas anotaciones en el libro diario se llaman asiento.
LIBRO AUXILIAR

Es un libro complementario a los principales libros de contabilidad. Su función es registrar

todas las operaciones que le son propias y centralizarlas en el Libro Diario mediante un
solo asiento contable. Existen, entre otros, los siguientes libros auxiliares: Caja,
Remuneraciones, Retenciones, Clientes, Compra y Ventas, etc.

LIBROS AUXILIARES DE COMPRA Y VENTA

La elaboración de los libros de compra y venta es un procedimiento contable obligatorio en

el que se partirá a registrar en forma cronológica cada una de las transacciones establecidas
en las facturas proporcionadas por las empresas o contribuyentes afectados al Impuesto al
Valor Agregado (IVA), que se llevan a cabo durante un período tributario (mes/año), dando
así origen a un resumen detallado de las mismas, con lo cual, se procederá posteriormente a
determinar, declarar y pagar el IVA correspondiente cada mes en el SENIAT.

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ACTOS ILEGALES:

La presentación de los libros especiales, tales como lo son los libros auxiliares Compra y
Venta emite su pronunciamiento en los siguientes términos:

La Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado en su artículo 56 establece lo

siguiente:
 “Artículo 56: Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos
adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control
del cumplimiento de las disposiciones de esta Ley y de sus normas reglamentarias.
Los contribuyentes deberán conservar en forma ordenada, mientras no esté prescrita
la obligación, tanto los libros, facturas y demás documentos contables, como los
medios magnéticos, discos, cintas y similares u otros elementos, que se hayan
utilizado para efectuar los asientos y registros correspondientes. En especial, los
contribuyentes deberán registrar contablemente todas sus operaciones, incluyendo
las que no fueren gravables con el impuesto establecido en esta Ley, así como las
nuevas facturas o documentos equivalentes y las notas de crédito y débito que emitan
o reciban, en los casos a que se contrae el artículo 58 de esta Ley.’’

Parágrafo Único: La Administración Tributaria establecerá, mediante normas de

carácter general, los requisitos, medios, formalidades y especificaciones que deben
cumplirse para llevar los libros, registros, archivos y cuentas previstos en este
artículo, así como los sistemas administrativos y contables que se usen a tal
efecto…”

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Fecha de Emisión: Julio. 2017

A su vez, el Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado en cumplimiento de la

norma ut supra, instituye para los sujetos pasivos del tributo, la obligación de llevar,
además de los libros contables, un libro de compras y otro de ventas, los cuales deberán
cumplir con las formalidades y requisitos allí previstos. Del mismo modo, se establece que
los mencionados libros, podrán ser llevados en forma manuales o mediante sistemas
automatizados; debiendo permanecer en el establecimiento del contribuyente y conservarse
en buen estado mientras el tributo no esté prescrito.

Las obligaciones descritas anteriormente, están estipuladas en los artículos 70, 71 y 73 del
Reglamento, a saber:

“Artículo 70: Los contribuyentes del impuesto además de los libros exigidos por el
Código de Comercio, deberán llevar un Libro de Compras y otro de Ventas (...)

Artículo 71: Los Libros de Compras y de Ventas deberán mantenerse

permanentemente en el establecimiento del contribuyente (…)

Artículo 73: Los contribuyentes que lleven los registros y libros citados en este
Reglamento, en forma manual o mediante sistemas mecanizados o automatizados,
conservarán en forma ordenada, mientras no esté prescrita la obligación, tanto los
libros, facturas y demás documentos contables, como los medios magnéticos, discos,
cintas y similares u otros elementos que se hayan utilizado para efectuar los asientos
y registros”.

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Fecha de Emisión: Julio. 2017

El cumplimiento de las formalidades y condiciones supra transcritas, ha sido consagrado

como deber formal en el Código Orgánico Tributario, en su artículo 145, el cual a
continuación se transcribe:

“Artículo 145: Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a

cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e
investigación que realice la Administración Tributaria y, en especial, deberán:
 1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:

a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las
normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a
actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el
domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable…. (Omissis)…

3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los

libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes
de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles…(Omissis)…”

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Fecha de Emisión: Julio. 2017

Visto así, y en el entendido de que el cumplimiento de los deberes formales por parte de
los sujetos pasivos permite a la Administración Tributaria el ejercicio del control fiscal; es
que surge la necesidad del legislador de exigir que los libros especiales de compra y ventas
se mantengan permanentemente en el establecimiento, y que se encuentren disponibles a
los efectos de ser presentados a la Administración Tributaria cuando ésta así lo solicite en
ejercicio de las facultades conferidas por el Código Orgánico Tributario; en todo caso la
reproducción física de los libros de compras y ventas que se encuentren en medios
automatizados o computarizados es necesaria. Dentro de este marco legal, es opinión de la
empresa que los libros especiales de compras y ventas podrán ser llevados en medios
automatizados o computarizados, siempre y cuando la reproducción física de los mismos
sea posible en todo momento, a los fines de ser presentados ante el requerimiento de la
Administración Tributaria en un procedimiento de control posterior.

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PLANIFICACION:

Planificar implica que los administradores piensen con antelación con antelación en sus
metas y acciones, y que basan sus actos en algún método, plan o lógica, y no en
corazonadas. La planificación requiere definir los objetivos o metas de la organización,
estableciendo una estrategia general para alcanzar esas metas y desarrollar una jerarquía
completa de planes para coordinar las actividades se ocupa tanto de los fines (¿Qué hay que
hacer?) como de los medios (¿Cómo debe hacerse?).

Actualmente, son muchos los cambios a los que asistimos en el contexto económico y
social. Asistimos a la variación permanente de productos y servicios que, en muchas
ocasiones transforman los hábitos sociales. En el plano empresarial y profesional los
cambios que afectan a las tecnologías y a los procesos modifican constantemente la gama
de conocimientos necesarios para desenvolverse en el mundo laboral.

La innovación tecnológica, las nuevas tecnologías de la información y la comunicación, los

cambios organizativos y productivos, la entrada de nuevos competidores, los nuevos
productos, los cambios en los gustos de los consumidores, la internalización de los
mercados hacen que hoy en día la competitividad de las empresas no se base, como antes,
únicamente en la inversión en tecnologías que son accesibles para cualquier empresa en el
mercado, sino en el factor humano, en la calidad e iniciativa de los recursos humanos de la
empresa y es, precisamente, este capital humano el más difícil de lograr.

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Fecha de Emisión: Julio. 2017

Este es el fundamento de la formación continua, la necesidad que las empresas y también

los/as trabajadores/as tienen de contar con instrumentos que les permitan operar con
mayores garantías de éxito en el mercado, mejorando sus conocimientos y su capacidad de
adaptación a las exigencias de un entorno en permanente cambio

En este sentido podemos considerar como objetivos básicas de la planificación de la

empresa ‘‘SERVICIOS Y ASESORÍAS THOMPSON C.A’’:

 Optimizar el factor humano de la empresa.

 Asegurar en el tiempo la plantilla necesaria, cualitativa y cuantitativa.

 Desarrollar, formar y promocionar de acuerdo con las necesidades futuras de la

empresa.
  Motivar al factor humano de la empresa

 Mejorar el clima laboral

 Contribuir a maximizar el beneficio de la empresa.

La planificación de la empresa ‘‘SERVICIOS Y ASESORÍAS THOMPSON C.A’’, de

manera similar a cualquier otra modalidad de planificación de las empresa, tiene tres
ámbitos o techos de previsión: el corto, el medio y el largo plazo.

Estos tres ámbitos deben estar relacionados y los consiguientes planes deben superponerse,
es decir, el medio plazo se modificará en función del cumplimiento del corto plazo y el
largo plazo será consecuencia de la evolución del plan a medio plazo.

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Fecha de Emisión: Julio. 2017

CORTO PLAZO. El corto plazo se establece, por lo general, fijando el plazo del año. Se
centra principalmente en el análisis cuantitativo. Parte de la existencia de un plan con unas
características determinadas y de unas necesidades u objetivos a cumplir de forma
inmediata. Se considera en este periodo el plan de establecimiento de plantilla y de
selección y formación.

EL MEDIO PLAZO. El medio plazo, normalmente, no sobrepasa los cinco años. La

planificación a medio plazo permite profundizar mucho más en los aspectos cualitativos del
futuro plan, es decir, que indicará el perfil de exigencias y, en consecuencia, el perfil
requerido a los clientes. Este plan debe incorporar, además, los planes complementarios de
formación, promoción y motivación que permitan la reconversión de los clientes actuales
en función de los perfiles necesarios al final del plan, esta fase incidirá en el
establecimiento de nuevos estilos de dirección y liderazgo, nuevos modelos organizativos,
modernas formas de gestión y participación y modelos más flexibles de estructuras
organizativas que faciliten procesos participativos.

EL LARGO PLAZO. Son planes generales, dirigidos a detectar modificaciones en el

entorno y que posibilite preveer introducir medidas acerca de las necesidades futuras en los
procesos, así como en las cualificaciones profesionales a fin de establecer los sistemas que
permitan definir la estructura ocupacional de futuro que responda a las exigencias de
competencias del sector y los perfiles profesionales horizonte, derivados de la estructura
anterior.

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CONTADO 22

R ASUNTO: PROCESOS ADM. (ORGANIGRAMA)

Fecha de Emisión: Julio. 2017

UBICACIÓN JERARGICA

CARACTERÍSTICAS GENERALES:
El Contadora se encargara de estudiar, identificar y evaluar las soluciones de los problemas
relacionados con la medición de las actividades y registro de las operaciones, de una unidad
productora de bienes y servicios en sus aspectos patrimoniales, económicos, financieros y
sociales, a partir de adecuados conocimientos económicos micro, macro y sectoriales. Al
igual que recoger información del contexto social, económico y financiero (mundial,
nacional y regional) y de las políticas económicas general y sectorial, analizar su impacto
sobre las organizaciones (públicas, no gubernamentales y privadas) y asesorarlas respecto
de las respuestas que éstas deben dar a las condiciones variables del contexto.

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CARGO: PAGINA
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CONTADO 23

R ASUNTO: PROCESOS ADM. (ORGANIGRAMA)

Fecha de Emisión: Julio. 2017

RESPONSABILIDADES:

• Revisar y controlar la documentación concerniente al área contable de las empresas el

cual el contador le lleva sus servicios contables, al mismo tiempo elaborará las
declaraciones correspondientes y pago de impuestos.

• Emitir y revisar mensualmente los estados financieros que incluyen:

 Balance General
 Estado de Resultados
 Asientos de Diario (incluyendo libro auxiliar de compra y venta).

• Elaborar las depreciaciones y demás documentación contable necesaria para la

elaboración de los Estados Financieros correspondientes a cada uno de los meses.

• Será el responsable de la documentación revisada, generada y procesada en cada una de

las empresas que solicitan sus servicios contables.
• Asistir a cursos de actualizaciones contables y tributarias.

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CARGO: PAGINA
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AUXILIAR 24

CONTABL ASUNTO: PROCESOS ADM. (ORGANIGRAMA)

E
Fecha de Emisión: Julio. 2017

UBICACIÓN JERARGICA

CARACTERÍSTICAS GENERALES:

El Auxiliar de Contabilidad desempeñara actividades propias del área y cooperara en forma

directa con el contador a través de las funciones que esta le asigne. Se requiere para este
cargo a una persona muy preparada, entusiasta con cultura general, idiomas y
conocimientos generales de secretariado, contabilidad y tributarios.

RESPONSABILIDADES:
• Se encargara del archivo y custodia de toda la información recopilada en Contabilidad, al
mismo tiempo será el encargado de la emisión y recepción de facturas.

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CARGO: PAGINA
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AUXILIAR 25

CONTABL ASUNTO: PROCESOS ADM. (ORGANIGRAMA)

E
Fecha de Emisión: Julio. 2017

• Debe comunicar al contador las fechas en las que deba realizarse cada uno de las
declaraciones de impuestos.

• Sera el responsable del ingreso de las transacciones originadas por compras y ventas al
sistema contable que maneja la empresa.

• Recibir, organizar y archivar diariamente la correspondencia.

• Elaborar todo tipo de documentación e informes de uso frecuente y obligatorio que

solicite el Contador.
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26

Fecha de Emisión: Julio. 2017

CONTROL:

Sustitución que se utiliza como sujeto por ejemplo; la existencia de un control que significa
política o un procedimiento que forma parte de control interno.

CONTROL INTERNO:

 Cumplir tanto los requisitos de los clientes como los requisitos legales y
reglamentarios y otros requisitos que la organización suscriba.
 Mejorar continuamente la eficacia enfocada a alcanzar de la forma más eficiente los
objetivos de la empresa para cumplir con los clientes.
 Ofrecer la más alta calidad de nuestros servicios de forma estandarizada, entendida
para la satisfacción total del cliente, como garantía de continuidad, crecimiento y
desarrollo.
 Proporcionar los recursos materiales y humanos que sean necesarios para la
consecución de los objetivos, con el convencimiento de que el coste que ello
implica no es más que la inversión más rentable a la que pueda aspirar esta empresa.
 Proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal.
 Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.
 Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad.
 Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en
los servicios.
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ASUNTO: PRINCIPIOS CONTABLES

Fecha de Emisión: Julio. 2017

PRINCIPIOS CONTABLES

Los principios de contabilidad, son los elementos conceptuales que soportan el ejercicio y

Práctica de la profesión de la Contaduría Pública. Su clasificación nos permite identificar y

delimitar al ente económico que realiza actividades de negocios y que tiene que hacer uso
de la contabilidad. Saber por qué y cuándo se ha de registrar las operaciones o
transacciones realizadas y los eventos económicos identificables que la afectan.

LOS PRINCIPIOS SE CLASIFICAN DE LA SIGUIENTE MANERA

Principio de Equidad:

Está vinculada con el objetivo final de los estados contables. Los interesados en los estados
financieros son muchos y muy variados y en ocasiones sus intereses son encontrados. La
información debe ser lo más justa posible y los intereses de todas las partes debe tomarse en
cuenta en el apropiado equilibrio. Por consiguiente, los estados financieros deben estar
libres de influencia o sesgo indebido y no deben prepararse para satisfacer a persona o
grupo determinado con detrimento de otros. Este principio en el fondo es el postulado
básico o principio fundamental al que está subordinado el resto. Lo antes expuesto es el
objetivo fundamental de dicho principio y toda organización debe regirse por el mismo; la
empresa “SERVICIOS Y ASESORIAS THOMPSON C.A” se desprende que los estados
financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con legitimidad, los distintos
intereses en juego de la empresa.
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ASUNTO: PRINCIPIOS CONTABLES

Fecha de Emisión: Julio. 2017

Principio de Pertinencia:

Este principio exige que la información contable tenga que referirse o estar útilmente
asociada a las decisiones que tiene como propósito facilitar o a los resultados que desea
producir. En consecuencia, es necesario concretar el tipo específico de información
requeridos en los procesos de toma de decisiones por parte de los usuarios de los estados
financieros, en función a los intereses específicos de dichos usuarios y a la actividad
económica de la entidad (comercial, industrial, de servicios, financieras, aseguradora, sin
fines de lucro, etc.). “SERVICIOS Y ASESORIAS THOMPSON C.A” sustenta sus datos e
informes financieros en su actividad u objetivo principal, lo cual tiene como principal
objetivo prestar de manera eficaz y oportuna los diferentes servicios en materia contable
que le sean solicitados por sus clientes, ofreciendo la garantía de tener todos los
documentos exigidos por las leyes del país al día.

Principio de Entidad:

Este principio define que todo estado financiero debe hacer referencia a una entidad
económica específica en la cual los propietarios o accionistas se consideran como terceros,
por tal motivo se deben separar el patrimonio personal del propietario o del dueño, del
patrimonio de la entidad. “SERVICIOS Y ASESORIAS THOMPSON C.A” cumple con
este principio debido a que sus informes financieros no están desligados de los hechos
contables ocurridos en la empresa.
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29
ASUNTO: PRINCIPIOS CONTABLES

Fecha de Emisión: Julio. 2017

Principio De Cuantificación:

Este principio ratifica las definiciones de la contabilidad como una ciencia que expresa en
términos de dinero hechos económicos que afectan una entidad. Sin la determinación de las
cifras todas las decisiones gerenciales carecerían de un soporte mínimo. Cuando existe
información que no puede cuantificarse, el Contador Público podría emitir una opinión con
salvedad por limitación en el alcance. El registro de cualquier transacción hace referencia a
este principio (ventas, compras, pagos de gastos, etc.) y la empresa “SERVICIOS Y
ASESORIAS THOMPSON C.A” cumple en totalidad este principio.

Principio de Unidad de Medida:

Este principio establece que para registrar los estados financieros se debe tener una moneda
común, la cual es generalmente la moneda legal del país en que funciona el ente.
Todas las operaciones registradas, todos los estados financieros e información contable
contenida en libros que se establezcan deben estar expresados en una unidad de medida
especifica, que en el caso de la empresa venezolana “SERVICIOS Y ASESORIAS
THOMPSON C.A” es el Bolívar Fuerte (Bs. F) la unidad de medida por excelencia, por
esta razón cumple con este principio.

Principio de Valor Histórico Original:

La definición de valor histórico establece que la cuantía que debe ser tomada a los efectos
de asignar un valor monetario a las transacciones que se contabilizan en los libros debe ser
registrada a su valor de origen, es decir, a su valor histórico. “SERVICIOS Y ASESORIAS
THOMPSON C.A” al igual que toda empresa registra sus transacciones a su valor original.
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ASUNTO: PRINCIPIOS CONTABLES

Fecha de Emisión: Julio. 2017

Principio de Dualidad Económica:

Es conocido también como partida doble, este supuesto establece que los hechos
económicos llevados a cabo por una entidad deben ser expresados por medio de sistemas de
contabilidad que den a conocer los dos aspectos que envuelve a toda operación económica.
La dualidad económica es muy amplia y abarca desde cuentas t hasta la presentación de
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO. “SERVICIOS Y ASESORIAS THOMPSON
C.A” define en su estructura financiera los recursos con los que cuenta y la fuente que los
genera. Este principio sirve principalmente para distinguir las partes que intercambian los
valores y los valores que debe registrar cada una.

Principio de Negocio en Marcha o Continuidad:

Este supuesto establece que a menos que se exprese lo contrario, se asume que una empresa
que emita estados financieros se encuentra en la capacidad de continuar con sus
operaciones por un periodo racional de tiempo en el cual los estados financieros deben
presentar las cifras que reflejen los registros contables. “SERVICIOS Y ASESORIAS
THOMPSON C.A” ha venido trabajando desde el año 2016 y sigue operando y no tiene la
intención de cerrarla

Principio de Realización Contable:

Este principio establece que una transacción económica debe ser registrada en los libros
solo cuando se haya perfeccionado la operación que la origina. Este principio básico es uno
de los más importantes, sobre todo porque determina el momento en el cual debe registrarse
una operación. Aún cuando pudiera parecer fácil la aplicación de este principio, en la
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ASUNTO: PRINCIPIOS CONTABLES

Fecha de Emisión: Julio. 2017

práctica puede dar lugar a interesantes discusiones acerca de si se debe o no registrar una
transacción. “SERVICIOS Y ASESORIAS THOMPSON C.A” no anticipa a los hechos
registrados alguna transacción sin estar plasmada con sus documentos correspondientes.

Principio de Período Contable:

Este principio establece que la contabilidad debe presentar información referida a ciertos
periodos de tiempo, por lo cual los costos y gastos deben asociarse con los ingresos que se
generan, sin tomar en cuenta el momento en el cual se cobren o paguen. “SERVICIOS Y
ASESORIAS THOMPSON C.A” comienzan y terminan sus ejercicios económicos del
01/01/xx al 31/12/xx de cada año.

Principio de Objetividad:

En relación a este principio, puede interpretarse que la objetividad contable debe reflejar
fielmente las operaciones realizadas para garantizar la información suministrada por los
estados financieros. Por lo tanto, se establece que toda transacción debe ser registrada al
valor de costo y poseer todos los documentos probatorios que la respalden.

El proceso de registro de las operaciones de “SERVICIOS Y ASESORIAS THOMPSON

C.A” se basa en pruebas suficientes tales como: facturas de ventas, facturas de compras,
facturas de gastos, entre otras.

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ASUNTO: PRINCIPIOS CONTABLES

Fecha de Emisión: Julio. 2017

Principio de Importancia Relativa:

Este principio establece que una cifra en los estados financieros es de importancia relativa,
cuando una variación en la misma pudiera afectar la decisión de un usuario de los estados
financieros. Se puede afirmar que la importancia relativa, es otro principio por el cual se
presentan discusiones y posiciones y criterios, principalmente debido a que no existe una
regla o parámetro cuantitativo fijo y rígido que especifique a partir de cuál monto, una
partida puede considerarse como de importancia relativa.

Se dice que una partida tiene importancia relativa cuando un cambio en su presentación,
Valuación, descripción o cualquiera de sus elementos pudiera modificar el análisis o la
toma de decisiones; es por ello que la empresa “SERVICIOS Y ASESORIAS
THOMPSON C.A” muestra claramente en sus informes financieros la manera de presentar
el método de valuación de determinada partida.

Principio de Comparabilidad:

La decisiones económicas basadas en la información financiera requieren en la mayoría de

los casos, la posibilidad de comparar la situación financiera y su resultado en operación de
una entidad en periodos diferentes de su vida y con otras entidades, por consiguiente, es
necesario que la política contable sean aplicadas consistente y uniformemente. estén
presentados de manera tan uniforme que puedan ser comparados entre sí. Las políticas
contables deben ser uniformes y consistentes, por esto la empresa “SERVICIOS Y
ASESORIAS THOMPSON C.A”mantiene la uniformidad y consistencia de las políticas.
estén presentados de manera tan uniforme que puedan ser comparados entre sí.

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ASUNTO: PRINCIPIOS CONTABLES

Fecha de Emisión: Julio. 2017

Principio de revelación Suficiente

Este principio establece que todo estado financiero debe tener la información necesaria y
presentada en forma comprensible de tal manera que se pueda conocer claramente la
situación financiera y los resultados de sus operaciones. por esto que la empresa
“SERVICIOS Y ASESORIAS THOMPSON C.A” no omite en sus estados financieros las
informaciones antes mencionadas

Principio de Prudencia:

Este principio exige que los estados financieros muestren el escenario que sea más
conservador o que tenga menos optimismo, esto a veces es entendido como el que refleje la
menor utilidad o el mayor costo y/o gastos. Esta posición se deriva por un consenso
generalizado entre los contadores públicos que manejan el criterio de que no se pueden
anticipar ganancias o utilidades que realmente no se hayan realizados o registrar costos y/o
gastos que pudieran encontrarse subestimados. Este principio tiene sus limitaciones, sobre
todo cuando se sobreestiman los gastos por medio de la creación de pasivos no existentes.

“SERVICIOS Y ASESORIAS THOMPSON C.A” al momento de realizar el registro

contable de una transacción se acoge a la alternativa que ofrezca resultados más prudentes o
conservadores a la empresa, pero sin exagerar o alterar el hecho económico.

Por medio de la cuantificación se logra un mayor control y seguridad de las transacciones e

informes financieros. “SERVICIOS Y ASESORIAS THOMPSON C.A” no obvia este
principio, toda la información financiera está cuantificada para su mejor perspicacia y
entendimiento.

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ASUNTO: POLITICAS CONTABLES

Fecha de Emisión: Julio. 2017

POLITICAS CONTABLES

Son reglas y procedimientos a seguir para regular toda actividad que se lleve a cabo dentro
de la empresa, con el fin de que puedan tomar decisiones en el momento que se requiera.

 Políticas para el Registro de los Estados Financieros

 Políticas de Gastos
 Políticas para la Facturación
 Políticas para los Inventarios
 Políticas para la Depreciación
 Políticas para las Compras
 Políticas para la Cobranza

COMPROBANTES DE CONTABILIDAD

Son documentos que constituyen las evidencias necesarias para la realización de las
operaciones financieras, los cuales a su vez sirven de soporte para registrar los diferentes
asientos contables.

Comprobante de Retención: es una planilla con un formato predeterminado por el

SENIAT, donde se indica las facturas a las cuales se les va a retener el 75% del IVA, en la
misma se indica lo siguiente: número de factura, fecha de la factura, razón social, RIF,
monto neto, impuesto, total, 75% de retención, monto a pagar.
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ASUNTO: POLITICAS CONTABLES

Fecha de Emisión: Julio. 2017

Recibo de Pago: es un documento contable utilizado para justificar el pago de aquellas

facturas a crédito de la empresa con sus proveedores.

Facturas: es un documento que detalla los bienes o servicios vendidos o prestados por una
parte a otra con indicación de cantidades y precios.

Recibos de Egresos: es un comprobante de egresos que se elabora con el fin de dejar

constancia de todos los pagos que realice la empresa.

Recibo de Nómina: es un comprobante donde se indica la cancelación de sueldos y

salarios. En este se reflejará la cantidad de días trabajados, horas trabajadas, horas extras,
préstamos y sus respectivas deducciones.

Facturas de Proveedores: son aquellos documentos contables emitidos por los distintos
proveedores para justificar las ventas.

Depósitos Bancarios: son planillas emitidas por el banco donde se deja constancia de los
cheques y efectivo depositado por la empresa a su respectiva cuenta.

Cheques Emitidos: son todos aquellos cheques elaborados por la empresa para la
cancelación de los compromisos contraídos.

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ASUNTO: PLAN DE CUENTAS

Fecha de Emisión: Julio. 2017

PLAN DE CUENTAS. DEFINICIÓN DE LAS CUENTAS

[Link].00 CAJA

Esta cuenta representa el movimiento de dinero o instrumentos de pagos similares tales

como: cheques, facturas de tarjetas de crédito que entre o salgan de la empresa.

Tipo de Cuenta: real. Saldo: deudor.

Se Carga: por la entrada de dinero a la empresa ya sea por la venta de contado o crédito, y que por
algún motivo no es depositado al banco.

Se Abona: por el traslado de cheques y efectivo a través de los depósitos hechos a los bancos.

[Link].00. CAJA PRINCIPAL

En esta cuenta se registran todas las lleguen a las instalaciones de la empresa.

Tipo de Cuenta: real. Saldo: deudor.

Se Carga: por todas las entradas.

Se Abona: por todos los depósitos de efectivo y cheques que se realizan por transferencias de
fondos a cuenta de bancos.

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 ASUNTO: PLAN DE CUENTAS

Fecha de Emisión: Julio. 2017

[Link].00 CAJA CHICA

Esta cuenta representa un fondo fijo de dinero propiedad de la empresa que es utilizado
para cubrir gastos menores de la misma.

Tipo de Cuenta: real. Saldo: deudor.

Se Carga: por el monto fijo del fondo y por los incrementos del mismo.

Se Abona: cuando se decide eliminar o disminuir el fondo de la caja chica.

[Link].00 BANCO

Esta cuenta representa todos los depósitos de dinero que la empresa haga en los bancos, así
como las extracciones que se vayan produciendo, a través de la cuenta banco se puede notar
el movimiento de las cuentas corrientes de la empresa.

Tipo de Cuenta: real. Saldo: deudor. Se Carga: por los diferentes depósitos que realice la
empresa y por las notas de créditos que emite el banco por transferencias, intereses ganados entre
otros.

Se Abona: por los cheques emitidos por la empresa así como por las notas de débitos.

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ASUNTO: PLAN DE CUENTAS

 Fecha de Emisión: Julio. 2017

[Link].01 EFECTOS POR COBRAR

Esta cuenta controla las deudas que terceras personas han adquirido con la empresa,
derivadas de la venta de mercancía a crédito, pero cuando el cliente sólo acepta documentos
de mercancías no garantizados tales como facturas.

Tipo de Cuenta: real. Saldo: deudor.

Se Carga: cuando se decide cambiar un efecto por cobrar por una cuenta por cobrar, por la
recuperación de cuentas incobrables o por el valor nominal establecido en la factura de una venta
realizada a crédito

Se Abona: por todos los cobros o abonos de las facturas pendientes, por ajustes y correcciones.

[Link].00 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS

Son bienes de uso y por lo tanto, van hacer usados o usufructuados por largo tiempo en
beneficio de la empresa, al adquirirlos, no se tiene la intención de venderlos en el
transcurso del próximo período.

[Link].01 TERRENOS

En esta cuenta se registran todos los terrenos que estén siendo utilizados en las operaciones
normales de la empresa.

Tipo de Cuenta: real. Saldo: deudor.

Se Carga: por el monto de los terrenos adquiridos. Se Abona: por la venta de terreno

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ASUNTO: PROCEDIMIENTOS CONTABLES

 Fecha de Emisión: Julio. 2017

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Los registros contables son la memoria de la actuación de la empresa, en éstos quedan

asentados todos los movimientos de la misma, sean estos operacionales o financieros; como
resultado de sus políticas gerenciales.

NORMAS PARA EL REGISTRO

En la empresa ‘‘SERVICIOS Y ASESORÍAS THOMPSON C.A’’ para el registro de las

transacciones contables, se debe cumplir con ciertas normas, antes de la elaboración e
interpretación de los Estados Financieros, con el propósito de obtener información oportuna
y confiable de las operaciones financieras de la institución.

REVISIÓN DE LA EVIDENCIA: esta no es más que un documento probatorio de la

transacción, puede ser una factura, un cheque, un recibo, entre otros.

CODIFICACIÓN: consiste en asignar a cada asiento contable el código respectivo,

indicado en el plan de cuentas, según las cuentas movilizadas en las transacciones.

CONTROL: su propósito es obtener un control u organización eficiente de las

transacciones realizadas; deben tomarse en cuenta las siguientes normas:

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ASUNTO: PROCEDIMIENTOS CONTABLES

 Fecha de Emisión: Julio. 2017

Procedimiento para el Registro de los libros auxiliares (Compra y Venta)

1.- Se iniciará en ambos libros con la respectiva identificación de la empresa (nombre y

número de RIF y tipo de contribuyente), especificación del libro que se esté realizando
(libro de compra o de venta) y período trabajando. Ejemplo:

EMPRESAS XYZ, C.A

RIF: J-12345687-9

CONTRIBUYENTE ESPECIAL

LIBRO DE VENTAS

DEL 01/01/2017 AL 31/01/2017

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ASUNTO: PROCEDIMIENTOS CONTABLES

 Fecha de Emisión: Julio. 2017

2.-Para vaciar la información correspondiente a cada libro se tomará en cuenta lo siguiente:

 Fecha de la factura.
 Nombre o razón social del cliente (libro de venta) o proveedor (libro de compra).
 Número de factura y número de control de la misma.
 Tipo de transacción realizada, bien sea Registro, Ajuste u/o Anulación.
 Total de compra o venta con IVA.
 Monto de la compra o venta exenta del IVA.
 Base imponible.
 Porcentaje de la alícuota, la cual es generalmente del 12%, aunque se presentan casos
excepcionales dependiendo de los decretos anunciados en el país.
 Monto total del IVA aplicado.
 Porcentaje de IVA retenido.

3.-La elaboración de estos libros se hará de manera mensual, trabajando con la información
presentada en las facturas presentados durante el mismo.

4.-En el caso del libro de Venta, los números de facturas deben ser correlativos, es decir, deben ser
la continuación de los números que se venían trabajando en el mes anterior, y en caso de no ser así,
se debe realizar una revisión para ubicar el origen de la falta.

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ASUNTO: PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Fecha de Emisión: Julio. 2017

EJEMPLO DE LIBRO DE COMPRA

EJEMPLO DE LIBRO DE VENTAS

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ASUNTO: FLUJOGRAMA

Fecha de Emisión: Julio. 2017

PROCEDIMIENTO PARA LOS LIBROS COMPRA Y VENTA.

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA

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ASUNTO: CONCLUSION

Fecha de Emisión: Julio. 2017

La elaboración de un manual de normas y procedimientos administrativos constituye un
instrumento dirigido a orientar las acciones de forma específica en cada gerencia el cual nos
permitió tener un mejor desarrollo en la formación como profesional de la Contaduría
Pública, dando la posibilidad de familiarizarse con los diferentes aspectos que abarcan el
área contable.

El desarrollo en esta oficina contable, se llevó a cabo de una manera muy grata, debido a
que se contó durante este tiempo con el apoyo del personal que allí labora ante cualquier
situación o duda que se presentara, generando una mayor motivación.

Analizando las fallas encontradas en la empresa se pudo establecer como de mayor

importancia el hecho de no existir un manual de procedimientos contables para la
realización de los libros auxiliares tales como Compra y Venta, lo que es considerado como
uno de los principales instrumentos que debe poseer una institución de esta rama.

Para contribuir a la solución de la falla ya mencionada se elaboró un manual de

procedimientos contables, donde se explican cada una de las actividades que se desarrollan
en esta empresa basándose principalmente en las experiencias aprendidas durante la estadía
en la misma y en lo establecido en las diferentes leyes de Venezuela.

Este tipo de actividades, especialmente en empresas o instituciones ligadas plenamente con

el ámbito que se esté estudiando, resulta favorable para los futuros profesionales, debido a
que, permite comenzar a vincularse y desenvolverse en ese ambiente y conocer las
diferentes actividades y procedimientos que se desarrollan frecuentemente en esa área.