GUÍA DE ESTUDIO

DERECHO FISCAL – PRIMER PARCIAL

1. Derecho
Conjunto de normas jurídicas creadas por el Estado para regular la conducta de la
sociedad, entendiéndose por sociedad a las personas físicas y morales.

1.1 Ramas del derecho

 Privado, regulación de las relaciones jurídicas entre individuos
constituidos

 Social, las leyes y normas que velan por la convivencia armónica de los
individuos dentro de una sociedad

 Público, controlar el modo en que los ciudadanos establecen vínculos

con el Estado (Derecho fiscal, financiero, etc.)

o Derecho administrativo. Tiene por objeto la organización, los

medios y las formas de la actividad de las Administraciones
públicas.

 Derecho Financiero: Conjunto de normas jurídicas de

carácter financiero, que se encargan de la obtención,
manejo y administración de los recursos

 Derecho Fiscal: Conjunto de normas jurídicas de

carácter fiscal, entre el Estado y los particulares en
su calidad de contribuyentes, para regular el
establecimiento, recaudación y control de ingresos.
La obtención de recursos:
 Patrimoniales
 Crediticios.
 Tributarios: Pago de un tributo, (el IVA)
 IVA: Impuesto al valor agregado. Es un
incremento de un porcentaje en el
precio de cada artículo que compramos
y de cada servicio que recibimos.
El ingreso obtenido por este impuesto
sirve para proporcionar recursos al
Estado.

 Derecho Tributario: Conjunto de normas jurídicas

de carácter tributario, entre los diversos órganos del
Estado y los particulares, ya sean deudores o
acreedores, para regular la actividad financiera del
Estado en sus tres momentos:

Obtención de los recursos, Administración de los

recursos y Erogación de los recursos.

Se encarga de la obtención de:

 Contribuciones
  Impuestos
 Aportaciones de seguridad social
 Derechos

1.2 Fuentes del derecho

1.2.1 Fuentes históricas
Ordenamientos jurídicos que tuvieron vigencia en el pasado y ahora
sirven de referencia (Ejemplo, Tratado de Bucareli, Sentimientos de
la nación)
1.2.2 Fuentes Reales
Acontecimientos sociales, surgen en una sociedad y se deben de
renovar. Algo que sucede, pero no está regulado. En el momento en
que se regulan pasan a ser formales.
1.2.3 Fuentes formales
Lugar donde surge el Derecho, los textos y documentos en los que
se recopilan las leyes o conceptos relacionados con estas, como, por
ejemplo, la legislación y la doctrina. Acontecimientos regulados
[Link] Pirámide de Kelsen

Le
y
Decreto -
Ley
Decreto - Delegado

Reglamento

Circulares

Jurisprudencia

Doctrina

Costumbre

Tratados

Principios generales del derecho

 Ley:
Regla emanada por el Poder Legislativo, y promulgada por el
Ejecutivo, regulaciones del estado para cubrir las necesidades de
la sociedad.
 Decreto-Ley:
El presidente toma medidas cuando la población se encuentra en
riesgo en una situación de emergencia, que ponga en peligro la
tranquilidad de la población. Ejemplo: Cuando se hace frente a
pandemias o enfermedades. Situaciones graves
 Decreto- delegado:
El Congreso de la Unión le exige al presidente que apruebe algo,
emitir normas por un tiempo definido, prohibir importaciones y
 exportaciones para regular el comercio y la economía. Normas
temporales.
 Reglamento:
Conjunto de normas que aplican únicamente sobre un grupo de
personas especifico (pequeñas organizaciones) (El de IPN, el de
transito) Sólo pueden ser expedidas por el presidente.
 Circulares:
Avisos que se emiten para dar a conocer, el funcionamiento de la
administración pública.
 Jurisprudencia:
Interpretación de la ley que está basando en casos reales, en
sentencias de carácter definitivo, cuando no se tiene claro cómo
proceder.
Se necesitan 5 casos resueltos en un mismo sentido y uno en
contra para que pueda ser aplicable, 8 ministros. SI NO HAY LOS
5 CASOS RESUELTOS, ES TESIS JURISPRUDENCIA.
 Doctrina:
Personas llevan a cabo a escribir sobre un tema, pero justificados
y sustentado con la ley realidad jurídica. No tiene valor jurídico,
pero si intelectual.
 Costumbre:
Actos constantes que son permitidos por la ley y la sociedad los
acepta, pero por un determinado tiempo (Ferias, mercados)
 Tratados:
Relaciones comerciales, internacionales, convención entre
estados. Aprobado por el presidente y el Congreso de la Unión. Si
atentan contra el país se pueden eliminar.
 Principios generales del derecho:
Serie de enunciados que informan sobre el funcionamiento de las
normas legales. Forman parte del ordenamiento jurídico de un
país, aunque no estén incluidos expresamente en la constitución
o las leyes. Ejemplo: “La ignorancia de la ley no te exime de la
responsabilidad”.

2. Norma
Regla que regula la conducta de personas en una determinada sociedad
2.1 Tipos de normas
 Normas Morales: Reglas impuestas por una sociedad que rigen la
conducta de las personas de modo que puedan distinguir entre lo que
está bien y lo que está mal.
Características:
 Autónoma, la regulación de la conducta surge por parte del individuo.
 Unilaterales, solamente una persona las impone, y no hay otra que
exija su cumplimiento.
 Interna, se inicia con la conciencia.

 Normas religiosas: Reglas emanadas por alguna autoridad

religiosa.
 Características:
 Bilaterales, ambas partes tienen derechos y obligaciones.
 Incoercibles, no se puede obligar a cumplirlas, la sociedad decide si
cree o no.
 Heterónomas, son creadas por un tercero para que la sociedad las
conozca y las lleve a cabo.
 Externa o interna, internas, el valor de la conducta la decide las
personas, y externas porque exteriorizan.

 Normas sociales: regla a la que se ajusta a las conductas, tareas y

actividades de los individuos que forman parte de una sociedad.
Características:
 Bilaterales, ambas partes tienen derechos y obligaciones.
 Incoercible, no se puede obligar a cumplirlas.
 Heterónoma, las crea un tercero.
 Externa

 Normas jurídicas: Regla que tiene como objetivo dirigir el

comportamiento de la sociedad.
Características:
 Bilaterales, ambas partes tienen derechos y obligaciones.
 Coercibles, para su cumplimiento se puede obligar a través de
sanciones.
 Heterónomas, son creadas por un tercero para que la sociedad las
conozca y las lleve a cabo.
 Externas, se está exteriorizando.

2.2 Estructura de la norma jurídica

  Hipótesis normativa o supuesto jurídico: La descripción de una
conducta normativa.
 Acto o hecho jurídico:
 Acto jurídico: Con intención (Voluntad)
 Hecho jurídico: Cualquier cosa que suceda, sin intención (Sin
voluntad)
 Consecuencia jurídica: Obligaciones, sanciones o penas

2.3 Proceso legislativo para la creación de normas

7 etapas de la creación de normas trabajan juntas el poder ejecutivo y
legislativo:
1. Iniciativa
2. Discusión
3. Aprobación
4. Sanción
5. Derecho de Veto, (exclusivo del presidente, puede cambiar, modificar
y eliminar)
6. Publicación
7. Iniciación de vigencia.

Derecho Fiscal
Conjunto de normas jurídicas de carácter fiscal, entre el Estado y los
contribuyentes, para regular el establecimiento, recaudación y control de ingresos.
Obligaciones
Tipos de obligaciones
o De dar: Pago de contribución. Pecuniario o en especie
 Pecuniario: Dinero circulante
 En especie: Pago con bienes
o Hacer: realización de conducta, expedir comprobantes, llevar
a cabo contabilidad y generar RFC.

o No hacer: Evasión fiscal, no hacer, presentar facturas falsas,

fraude, etc. Evasión

o Tolerar: Revisión de contabilidad, referente a comprobación o

aclaración de algo.

Obligación Fiscal
Vinculo jurídico en virtud del cual el Estado exige al
contribuyente. Si no se tiene dinero para pagar las
contribuciones se realizará con bienes.
Deudores: Persona que tiene una deuda y tiene la obligación
de pagar. adquisición de una obligación, pago.
(Contribuyentes – Sujeto Pasivo)
Acreedor: Persona que tiene el derecho de que se le pague.
El que recibe un pago a su favor. (Estado, sujeto activo)
 Tipos de sujeto:
 Activo: Estado, es el acreedor. Enfocado a
los 4 niveles de gobierno.

 Fisco Federal (SHCP): Realiza el cobro de

impuestos y contribuciones incluso por la fuerza,
debe asegurar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales.
 Fisco Estatal (SHCP): Recauda contribuciones
con la representación por la Hacienda Estatal o
tesorería.
 Fisco Municipal: Recauda las contribuciones,
puede ser administrada de manera propia, lo
realiza la tesorería del municipio, ayuntamiento o
hacienda municipal
 Fisco CDMX (SAT): Artículo 1.
o Órgano descentralizado de la SHCP,
funciones de autoridad fiscal y aduanera,
debe ser administrador, erogado y
recaudador. Recolecta los ingresos y si
alguien se niega va a emitir la orden de
que se le pague.
o Esta en la CDMX, pero también tiene
oficinas en los Estados. (Nivel regional y
nacional)
o Aplica las regulaciones para que las
personas contribuyan al gasto público

 Pasivo: Contribuyentes, persona física o

moral, es el deudor.

 Ley de coordinación fiscal

Coordinar el sistema fiscal de la Federación con las
entidades federativas, municipios y demarcaciones
territoriales para establecer la participación que
corresponda a sus haciendas públicas en los ingresos
federales.
Abarca los 4 niveles para generar una contribución
acorde de nuestra actividad.
  4 niveles
Federación, Estados, Municipio, CDMX

Obligación Tributara

Elementos
Contribución
 Tipos de contribución
o Directa: Cuando la persona realiza una
actividad y es generador del pago de
impuestos (ISR)
o Indirecta: Cuando realizo una compra,
que no es correspondiente a mi actividad.
Le compro al comerciante y el producto ya
trae un impuesto que se me cobra junto
con el producto.
Características
 Prescribir momentos y lugar.
 Establecer sujetos.
 Describir objetos.
 Expresar base, tasa o tarifa
 Que este en la ley.

Responsables Solidarios
Personas a quienes las leyes les imponen la obligación
de recaudar contribuciones a cargo de los
contribuyentes.
Cuando una persona hace la retención de muchas
personas y las presenta. Cuando Marinela presenta la
declaración de la venta de todos sus productos.

4. Política Fiscal en México

4.1 Gasto Público
Es la cantidad monetaria total que desembolsa el sector público para
desarrollar sus actividades.
El estado hace su actividad, y nos lo devuelve por medio de las obras
publicas.
4.2 Actividades financieras del estado.
Realizado por órganos públicos del Estado.
Son recursos monetarios para satisfacer las necesidades públicas. A través
de la administración de recursos.
Es el mecanismo mediante el cual, el estado cumple con las necesidades
de la población.
Esto mediante las etapas de la actividad financiera, para lograr el estudio
por la ciencia de las finanzas públicas.
[Link] Ley de Ingresos
Ordenamiento jurídico que contiene los conceptos bajo los cuales se
podrán captar los recursos financieros que permitan cubrir los gastos
de la federación durante un ejercicio fiscal. (IVA, ISR y cómo se lleva
a cabo)

4.2.1 Etapas de la actividad financiera

 Obtención de ingresos: Recaudación de recursos, se obtienen de
diversos métodos
 Administración de ingresos: Administración del patrimonio, bienes
del estado.
 Erogación de los ingresos: Aplicación de recursos con los recursos
anteriores, se crean las decisiones y acciones para el gasto público.
El gobierno debe de justificar con cualquier obra pública la erogación.
4.2.2 Aspectos de la actividad financiera
 Político: Agente, poderes y el estado lo desarrolla.
Las 3 fuerzas políticas.
 Derecha: PAN. Neoliberal, no se le da al pueblo. Beneficiados
del poder adquisitivo
 Centro: Combinación de ambas.
 Izquierda: Morena. Igualdad, pero no equidad. Pan y circo al
pueblo.
Política socialista: Apoyos sociales, pero no crece económicamente
 Jurídico: Regula las normas. Derecho objetivo.
 Económico: A través de ella el estado obtiene y aplica los recursos
necesarios. Inversión de recursos.
 Sociológico: Resulta de las repercusiones sociales que se derivan
de la actividad financiera, en virtud de la cual se influye sobre los
grupos de una sociedad.
 Internacional: Avances que tiene el país con finanzas públicas y
relación con el mundo exterior. Dependencia de la economía exterior

4.2.3 Estudio de las Finanzas públicas

Ciencia que estudia los principios abstractos, objetivos políticos, medios
económicos y normas jurídicas que rigen: la administración, gestión y medio
de empleo de los recursos, o elementos económicos requeridos por el
Estado, para satisfacer las necesidades públicas por medio del gasto
público.
Ley de Ingresos de la Federación y Ley de Egresos de la Federación.

4.2.4 Artículo 25,31 de la CPEUM (Constitución)

 Artículo 25 de la Constitución
Los mexicanos generan la soberanía (a partir de los 18 años)
para votar o ser votados
La política del gobierno debe de fomentar el crecimiento
económico y el empleo.
El Estado velara por la estabilidad de las finanzas públicas y el
sistema financiero, para generar condiciones favorables para
el crecimiento económico y el empleo.
 Esto se establece en el Plan de Desarrollo y Planes Estatales
y municipales deberán de observar dicho principio, educación,
salud y seguridad.

 Artículo 31 de la Constitución
Obligaciones de los Mexicanos:
Que sus hijos o pupilos menores de 18 años concurran a
escuelas para recibir educación obligatoria
Asistir días y horario designado por el Ayuntamiento para
recibir instrucciones cívicas y militares
Contribuir a los gastos públicos, de la Federación, de los
Estados, CDMX, y municipio en que residan, de manera
proporcional y equitativa que disponga la ley.

4.2.5 Artículo 01,02 y 03 del CFF (Código Fiscal de la

Federación)
[Link] Código Fiscal de la Federación
Compendio de diversos aspectos fiscales, cuyo objetivo es
determinar las contribuciones y las diversas obligaciones que se
deben cumplir en relación con los impuestos federales.

 Artículo 1. Ley de ingresos de la federación

De donde percibe ingresos la federación
El ejecutivo federal informará al congreso de la unión los
ingresos pagados en especie y el uso, para el
perfeccionamiento de la conducta en 4 niveles.
La SHCP (Secretaría de Hacienda y Crédito Público) informa
la actualización del precio del petróleo.
 Artículo 2. Código Fiscal de la federación
Parte objetiva
Impuestos, contribuciones de seguridad, derechos, recargos y
sanciones.
 Artículo 3. Código Fiscal de la federación
Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho público distintos de las contribuciones,
de los ingresos derivados de financiamientos y de los que
obtengan los organismos descentralizados y las empresas de
participación estatal.
Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por
infracciones a las disposiciones legales o reglamentarias que
no sean de carácter fiscal podrán ser destinados a cubrir los
gastos de operación e inversión de las dependencias
encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento de las
disposiciones cuya infracción dio lugar a la imposición de la
multa, cuando dicho destino específico así lo establezcan las
disposiciones jurídicas aplicables.