BALANCE DE SITUACIÓN
Se define como el documento contable que informa acerca de
la situación de la empresa, presentando sus derechos y
obligaciones, así como su capital y reservas, valorados de
acuerdo a los criterios de contabilidad generalmente
aceptados.
En el Balance se
muestran
Activo: Dinero en efectivo, dinero depositado en el banco o bienes.
Pasivo: Deudas de la empresa con bancos, proveedores y otras entidades financieras.
Patrimonio neto: Aportaciones realizadas por los socios y beneficios que ha generado la
empresa
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, también denominados cuentas anuales, informes financier
contabilidad de una empresa y muestran la estructura económica de ésta. En
actividades económicas que se realizan en la empresa durante u
Componentes de los Estados Financieros
ESTADO DE CAMBIOS
CUENTA DE RESULTADOS EN EL PATRIMONIO
NETO
Compara los ingresos de la empresa con los costes Muestra las variaciones en las entradas y sal
de la misma, y muestra si ha habido beneficios en las operaciones de la empresa entre el in
para pagar dividendos. del período y el final del mismo, generalment
año.
ELEMENTOS
Ingresos: Son entradas de recursos o eliminación
de obligaciones que generan incrementos de
patrimonio.
Gastos: Salidas de recursos que disminuyen el
activo o incrementos en el pasivo
ESTADOS FINANCIEROS
ntas anuales, informes financieros o estados contables, son el reflejo de la
tructura económica de ésta. En los estados financieros se plasman las
ealizan en la empresa durante un determinado período.
entes de los Estados Financieros
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NETO
variaciones en las entradas y salidas Muestra las fuentes, regularidad y uso del efectivo de la empresa, usando
ciones de la empresa entre el inicio estimaciones directas (la más utilizada) o indirectas. La estimación directa
el final del mismo, generalmente un muestra el efectivo neto generado por las operaciones. Esta variable es de
año. vital importancia para analizar la situación de la empresa ya que refleja su
liquidez.
MEMORIA
de la empresa, usando
s. La estimación directa
nes. Esta variable es de
presa ya que refleja su
Es un documento utilizado en contabildad que sirve para
ampliar la información contenida en las cuentas anuales. Así
pues, la memoria deberá presentarse y elaborarse
conjuntamente con los demás estados financieros. Forma
parte de las cuentas anuales de las sociedades.
La función de éste estado contable es la de completar, ampliar,
comentar y realizar aclaraciones sobre el resto de documentos
que se integran en las cuentas anuales.
CIERRE CONTABLE
El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de resu
las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de producción) y tra
cuentas de balance respectivas (activo, pasivo y patrimonio). Este cierre perm
económico del periodo y cuantificar las ganancias o las pé
El resultado del cierre de las cuentas de resultados se debe incluir en la cuenta de patrimonio. Esto quiere decir que, si los resultados son po
que si los resultados son negativos (pérdidas), la cuenta disminuye. Para cancelar o cerrar las cuentas de resultados, es necesario realizar
activos intangibles, etc.) y conciliaciones (de cuentas bancarias).
práctica para efectuar el cierre contable
Hacer un balance para comprobar las
sumas y los saldos al cierre del
ejercicio contable, que suele ser el 31 Se debe realizar el ajuste de las cuentas que
de diciembre, lo que devuelve si la Revisar una por una todas las fichas del libro pueden modificar el resultado del beneficio
contabilidad está cuadrada o no. mayor para asegurarse de que no haya fallos contable. Las cuentas que se debe analizar son:
Luego de este primer paso, si se halla en la contabilidad, tales como haber olvidado existencias, inmovilizado, provisiones para gastos
algún error es necesario resolverlo olvidar abrir una cuenta de amortización, y riesgos, deterioro del valor de los activos,
antes de continuar. Cuando se haber ingresado algún valor incorrectamente ajustes a causa de periodificación, operaciones
utilizan programas informáticos, o que los saldos no coincidan; que hayan sido imputadas al Patrimonio Neto,
conviene comprobar que los amortizaciones
descuadres sean reales y no,
producto de problemas técnicos
contabilidad está cuadrada o no. mayor para asegurarse de que no haya fallos contable. Las cuentas que se debe analizar son:
Luego de este primer paso, si se halla en la contabilidad, tales como haber olvidado existencias, inmovilizado, provisiones para gastos
algún error es necesario resolverlo olvidar abrir una cuenta de amortización, y riesgos, deterioro del valor de los activos,
antes de continuar. Cuando se haber ingresado algún valor incorrectamente ajustes a causa de periodificación, operaciones
utilizan programas informáticos, o que los saldos no coincidan; que hayan sido imputadas al Patrimonio Neto,
conviene comprobar que los amortizaciones
descuadres sean reales y no,
producto de problemas técnicos
NTABLE
ncelar las cuentas de resultados (compuestas por
ostos de producción) y trasladar dichas cifras a las
rimonio). Este cierre permite conocer el resultado
ar las ganancias o las pérdidas.
, si los resultados son positivos (utilidades), la cuenta de patrimonio aumenta, mientras
os, es necesario realizar ajustes (depreciación de los activos fijos, amortización de los
uentas bancarias).
ar el cierre contable
Habiendo completado el paso 3, ya es posible conocer el resultado antes de impuestos, o sea, la resta de los
gastos contables a los ingresos contables. Pero para dar con el resultado fiscal es necesario realizar ciertos ajustes
establecidos por la Ley del Impuesto de Sociedades (dicho impuesto se calcula multiplicando el tipo de gravamen
por el beneficio del ejercicio).
te de las cuentas que
sultado del beneficio Ya estamos en condiciones de realizar el cierre del ejercicio; en otras palabras, los cuatro pasos descritos
e se debe analizar son: anteriormente permiten regularizar y cerrar el año actual, y abrir un nuevo año contable. Es muy importante
provisiones para gastos tener una copia de seguridad de toda la información, ya sea que se utilice en medios informáticos o en papel.
valor de los activos,
dificación, operaciones Si bien existe un gran número de herramientas informáticas especialmente diseñadas para asistir a los contadores
as al Patrimonio Neto, en la realización del cierre del ejercicio, así como en el pasado no había alternativas al papel, un buen manejo de
ciones aplicaciones de hoja de cálculo permite automatizar la actividad sin necesidad de adquirir un programa específico.
Sin embargo, uno de los riesgos de confeccionar nuestras propias tablas es que podemos pasar por alto algún
elemento fundamental para la contabilidad, y generar errores que salgan a la luz a largo plazo.
anteriormente permiten regularizar y cerrar el año actual, y abrir un nuevo año contable. Es muy importante
tener una copia de seguridad de toda la información, ya sea que se utilice en medios informáticos o en papel.
Si bien existe un gran número de herramientas informáticas especialmente diseñadas para asistir a los contadores
en la realización del cierre del ejercicio, así como en el pasado no había alternativas al papel, un buen manejo de
aplicaciones de hoja de cálculo permite automatizar la actividad sin necesidad de adquirir un programa específico.
Sin embargo, uno de los riesgos de confeccionar nuestras propias tablas es que podemos pasar por alto algún
elemento fundamental para la contabilidad, y generar errores que salgan a la luz a largo plazo.
¿Cómo se puede realizar la medición del deterioro y en qué cuentas se aplica ?
RTA: La pérdida por deterioro se calcula como el valor en libros de la UGE del activo o menos activo o el importe recuperable de la UGE. Si
no es posible calcular el importe recuperable de un activo individual, se debe, calcular la cantidad recuperable de toda la UGE y determinar
las pérdidas por deterioro para toda la UGE.
Si existe una pérdida por deterioro de la UGE a continuación, debe ser asignado a todos los activos individuales. Por lo tanto, si usted
calculó la pérdida por deterioro para toda la pizzería, entonces debe asignar esta pérdida de sus activos individuales, incluyendo el horno
de pizza.
Si se aplica el modelo de costo, entonces la pérdida por deterioro se reconoce de la siguiente manera:
Si se aplica el modelo de revalorización, entonces la pérdida por deterioro se reconoce:
¿Qué metodos existen y cuál se podria aplicar para medir el deterioro de la propiedad, planta y equipo?
La propiedad, planta y equipo adquirida por entidades que califican en el grupo 2 de convergencia debe reconocerse contablemente de acuerdo con la
sección 17 del Estándar Internacional para Pymes. A continuación, nuestro equipo experto en la materia aporta 10 respuestas clave a preguntas
frecuentes sobre el tema
Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable de propiedades, planta y equipo son la contabilización de los activos, la
determinación de su importe en libros y los cargos por depreciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos.
Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:
(a) posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y
(b) cuyo uso durante más de un periodo contable se espere. Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como activo si, y sólo si:
(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y
(b) el costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad. Medición en el momento del reconocimiento:
Todo elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser reconocido como un activo, se valorará por su costo. El costo de
un elemento de propiedades, planta y equipo será el precio equivalente al contado en la fecha de reconocimiento.
Si el pago se aplaza más allá de los plazos normales del crédito comercial, la diferencia entre el precio equivalente al contado y el total de los pagos se
reconocerá como gastos por intereses a lo largo del periodo de aplazamiento, a menos que se capitalicen dichos intereses de acuerdo con el
tratamiento alternativo permitido en la NIC 23.
ente de acuerdo con la
as clave a preguntas
de los activos, la
ación a los mismos.
itos administrativos; y
mo activo si, y sólo si:
miento:
or su costo. El costo de
ento.
el total de los pagos se
de acuerdo con el
cuentas por cobras inventarios
Los inventarios son una de la
partidas generalmente más
significativas en las entidade
comercializadoras e industri
entrada en vigencia del Está
Internacional trajo consigo a
particularidades a tener en c
la hora de medirlos para su i
en los estados financieros.
Medición Final Las cuentas por cobrar se medirán al costo histórico. .La microempresa debe efectuar la
Deterioro de valor de cuentas por cobrar. Considerando que, bajo el
enfoque de las NIIF, el hecho de presentar los saldos de una entidad a su valor
más real posible refleja la esencia de la norma, es importante actualizar los saldos
de cada cuenta, para determinar si al final del periodo sobre el que se informa ha
existido alguna pérdida por deterioro del valor o alguna revalorización cuya
revelación en los Estados Financieros sea de gran importancia para los usuarios
Deterioro de la información financiera. Cuando un inventario su
Conciliaciones La conciliación de cualquier cuenta contable es el ajuste de su saldo contabLos sistemas de medici
Amortización amortizado, aunque suscita muchas inquietudes cuando se analizan las NIIF, es un concepto
nventarios activos biologicos propiedad, planta y equipo intangibles propiedades de inversion
os inventarios son una de las capacidad de transformación, dada
artidas generalmente más su naturaleza transformativa, se
ignificativas en las entidades identifican eventos relacionados con
omercializadoras e industriales; la cambios o la creación de activos,
ntrada en vigencia del Estándar opuestos por naturaleza pero no
nternacional trajo consigo algunas excluyentes entre sí.
articularidades a tener en cuenta a
a hora de medirlos para su inclusión
n los estados financieros.
Su capacidad para medir, de formaLos
f principios de recon
Cuando un inventario sufre un deSi un activo biológico se mi Cuando se tiene propiedad planta y equ
Ya teniendo claro estas definicioOtras Normas han realiz
Los sistemas de medición electrón Esta medición a v
De acuerdo con el párrafo 5 deacuerdo con los nuevo
ropiedades de inversion
Los principios de reconocimientos y medición de propiedades de inversión están basados en la supervisión de los activos, pasivos, ingresos y gastos de un proyecto
Otras Normas han realizado modificaciones de menor importancia en la NIC 40. Estas incluyen la NIIF 13 Medició n del Valor Razonable (emitida en mayo de 2011), Mejora
Esta medición a valor razonable no se tiene en cuenta para efectos fiscales.
eacuerdo con los nuevos marcos conta
gastos de un proyecto que estén registrados en el marco conceptual de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) y las N
mayo de 2011), Mejoras Anuales a las NIIF, Ciclo 2011–2013 (emitida en diciembre de 2013), NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias procedentes de Contratos con Cli
ASB, por sus siglas en inglés) y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
arias procedentes de Contratos con Clientes (emitida en mayo de 2014),
1. El gerente de la organización donde usted trabaja como contador le pide que el valor de propi
registrada en los libros sea el doble de este para reportar en los estados financieros. Dicho valor
en cuenta el avaluó de un perito u otro procedimiento; solo es una cifra que él considera que de
su posición como contador de la organización?
1.1 RTA : Mi posicion como contador en la organización, es tener en cuenta el valór dicho por el
verifico que ese valor sea el mismo que esta registrado en los libros para tener una cuenta final c
no llega haver el mismo valor dicho por el gerente, lo llamaria y le confirmo el valor para que est
trabajaria con el valor escrito.
2. Usted es el encargado de revisar la conciliación bancaria, su cargo es contador de la compañí
consignaciones realizadas a la cuenta de la organización están incluidas algunas transacciones de
no tienen soporte alguno, usted se dirige al gerente solicitando información al respecto, pero el g
competencia conocer la información de estas transacciones. ¿Cómo procede usted ante este
activos?
2.1 RTA: LE Informo de lo sucedido al gerente de la misma y que sea el quien se encargue del cas
pendiente si el gerente es un complice de ese lavado de activos, si el gerente no hace nada y me
siga sospechando, lo acusaría con las autoridades y que ya sean ellas quien se encarguen de verifi
cuando yo esté seguro al 100% que es lavado de activos .
3. Una organización que se dedica a la comercialización de computadores presenta en sus invent
computadores a la fecha, usted solicita realizar un inventario físico y al momento de realizarlo se
reposan tan solo 500 computadores. De inmediato le informa al gerente lo ocurrido a lo que el re
presenten esas diferencias, pero no le da ningún argumento. ¿Qué acción emprendería usted co
3.1 RTA: HAY varias razones una de ellas es si la empresa es de él, le daria el informe de que los a
totalidad, por el cual el informe sería nulo, y se rechazaria ese inventaria a uno original, la otra si
empresa de cadena y el no reporta lo sucedido o no estaria al tanto, le informaria al gerente gen
pendiente, y si en su caso como contador hay que firmar teniendo un inventario falso, no daria m
elementos tal cual como rija lo escrito
dor le pide que el valor de propiedad, planta y equipo que está
estados financieros. Dicho valor lo brinda el gerente sin tener
na cifra que él considera que debe estar en los libros. ¿Cuál es
or de la organización?
r en cuenta el valór dicho por el gerente, pero tambien
os para tener una cuenta final clara y certera. De lo anterior si
e confirmo el valor para que este lo tenga en cuenta y
argo es contador de la compañía, y detecta que dentro de las
cluidas algunas transacciones de una cuantía importante y que
nformación al respecto, pero el gerente le dice que no es de su
¿Cómo procede usted ante este posible caso de lavado de
os?
sea el quien se encargue del caso, sin embargo estaria
si el gerente no hace nada y me retira del cargo para que no
ellas quien se encarguen de verificar si es un delito, siempre y
utadores presenta en sus inventarios un stock de 1.000
o y al momento de realizarlo se establece que en físico
gerente lo ocurrido a lo que el responde que es normal que se
ué acción emprendería usted como contador?
, le daria el informe de que los activos no estan en su
entaria a uno original, la otra si es un gerente de una
nto, le informaria al gerente general para que este este al
o un inventario falso, no daria mi firma hasta que esten los
