IVA
IMPUESTO AL VALOR AGREGA
O IMPUESTO A LAS VENTAS POR
Es un impuesto de cará cter nacional de naturaleza indirecta, instantene
ciclo economico.
El impuesto lo paga el consumidor final.
Las empresas son un intermediario del Estado para cobrar impuestos e
El IVA generalmente grava el CONSUMO.
ELEMENTOS
1.) HECHO GENERADOR: Entendido como el motivo, pretexto, que orig
2.) SUJETOS: Existen dos clases de sujetos uno activo y otro pasivo, e
el encargado de exigirlo, y se a denominado al sujeto activo al Estado, E
PAGARLO, Sujeto pasivo (todas las personas contribuyentes).
3.) BASE GRAVABLE: Es el valor al cual le aplicamos la tarifa
4.) TARIFA: Es el porcentaje que se aplica a la base gravable para deter
la tarifa general del impuesto sobre las ventas es el 19%.
CLASES DE I
COMPRAS
1.) IVA DESCONTABLE: IVA DESCONTABLE se usa para compras
naturaleza contraria Aumenta en el de
IVA que puede solicitarse como descuen
poder COMPRAR (COMPRAS).
SUBCUENTA : 240805
APLICACIÓN DEL IVA DESCONTABLE EN COMPR
EJEMPLO: EL 20 DE OCTUBRE 2020 LA EMPRESA ABC S.A.S COMPRA MERCANCIAS ( 10 T
$ 1.000.000 CADA UNO, SEGÚ N FACTURA N°0067 POR VALOR DE $10.000.000 ANTES DE
AL PROVEEDOR LA ELITE LTDA.
LIQUIDACION DE LA FACTURA
VALOR DE LA MECANCIA ANTES DE IVA (10 TV C/U $ 1.000.0
IVA DEL 19% ($10.000.000 * 19%)
VALOR TOTAL DE LA FACTURA CON IVA
REGISTRO DE COMPRA
CODIGO DETALLE
MERCANCIAS NO FABRICAS POR LA
1430 EMPRESA
Compra de mercancias Televisores
marca SONY segú n fra de compra
n°0067
14303601..
IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR
2408
24080501 Iva descontable tarifa 19%
2205 PROVEEDORES NACIONALES
Proveedor la Elite Ltda, segub fra venta
22050501 n°0067
SUMAS IGUALES
APLICACIÓN DEL IVA DESCONTABLE EN COMPRA
LA EMPRESA ABC S.A.S COMPRA DOS TELEVISORES MARCA SONY A CREDITO
SEGÚ N FACTURA DE COMPRA N°0068
MERCANCIA ----------------- 100%
IVA ----------------- 19%
IVA ICLUIDO EN LA MERCANCI 119%
LIQUIDACION DE LA FAC
VALOR DE LA MERCANCIA ICLUIDO IVA
VALOR DE LA MERCANCIA (TOMAMOS LA MERCANCIA INCLU
DIVIDIMOS ENTRE 1,19)
IVA (EL VALOR DE LA MERCANCIA MULTIPLICADO POR EL 1
VALOR DE LA MERCANCIA INCLUIDO IVA Y EL VALOR DE LA
REGISTRO DE COMPRA
CODIGO DETALLE
1430 mecancias no fabricas por la empresa
Compra de Televisores marca Sony
1430360102.. segú n fra de compra N° 0068
2408 Impuesto a la ventas por pagar
24080502 Iva descontable tarifa 19%
2205 Proveedores Nacionales
Electocredito S.A segú n fra de venta
22050502 n°0068
SUMAS IGUALES
VENTAS
•IVA GENERADO se usa para ventas su n
2.) IVA GENERADO: el debe.
El IVA generado es el valor del IVA factu
(se genera un pasivo impuesto sobre las
debemos cobrar al cliente el valor de la m
SUBCUENTA : 240810
Ejemplo: la empresa Enrique Bunbury Ltda. vende electrodomésticos IV
$2.380.000 con un costo de mercancía de $1.500.000
LIQUIDACION DE LA FAC
VALOR DE LA MERCANCIA ICLUIDO IVA
VALOR DE LA MERCANCIA (TOMAMOS LA MERCANCIA INCLU
DIVIDIMOS ENTRE 1,19)
IVA (EL VALOR DE LA MERCANCIA MULTIPLICADO POR EL 1
VALOR DE LA MERCANCIA INCLUIDO IVA Y EL VALOR DE LA
REGISTRO DE VENTA
CODIGO DETALLE
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
DE MERCANCIAS
Venta de de Estufas segú n fra de venta
n°0076
41353601
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR
24081001.. Iva generado tarifa 19%
1305 CLIENTES
130501 Susana Lopez segú n fra de compra
n°0076
SUMAS IGUALES
REGISTRO DE COSTO
CODIGO DETALLE
6135 Comercio al por mayor y menor
(costo)
61353601.. Costo de electrodomesticos
1430 Mercancias no fabricas por la
14303601 empresa
Costo de electrodomesticos
SUMAS IGUALES
CUENTA 2408
IVA
AL VALOR AGREGADO
A LAS VENTAS POR PAGAR
aleza indirecta, instanteneo, General, que se aplica a las diferentes etapas del
o para cobrar impuestos entre ellos el IVA.
EMENTOS
motivo, pretexto, que origina al IVA.
no activo y otro pasivo, el primero es el acreedor del impuesto y
l sujeto activo al Estado, EL SEGUNDO ES EL ENCARGADO DE
ontribuyentes).
icamos la tarifa
a base gravable para determinar el impuesto
s es el 19%.
CLASES DE IVA:
ABLE se usa para compras su naturaleza es pasivo pero es el ú nica cuenta que tiene
ntraria Aumenta en el debe y disminuye en el haber
solicitarse como descuento en la respectiva declaracion de IVA, es aquel IVA pagado para
AR (COMPRAS).
CONTABLE EN COMPRA DE MERCANCIAS ANTES DE IVA
OMPRA MERCANCIAS ( 10 TELEVISORES SONY)
DE $10.000.000 ANTES DE IVA QUE ES DEL 19%, LA COMPRA SE HIZO A CREDITO
UIDACION DE LA FACTURA DE COMPRA
DE IVA (10 TV C/U $ 1.000.000 10,000,000
%) 1,900,000
CON IVA 11,900,000
PARCIAL DEBE HABER
EN COMPRAS EL I
10,000,000
EN VENTAS EL IVA
10,000,000
1,900,000
1,900,000 Pero porque se debita el IVA
11,900,000 Es un saldo a favor
11,900,000
11,900,000 11,900,000
NTABLE EN COMPRA DE MERCANCIAS INCLUIDO DE IVA
ES MARCA SONY A CREDITO A ELECTROCREDITO S.A POR VALOR DE 2.500.000 IVA INCLUIDO
FACTOR
119/100 = 1.19
LIQUIDACION DE LA FACTURA
DO IVA 2,500,000
AMOS LA MERCANCIA INCLUIDO IVA Y LA
2,100,840
A MULTIPLICADO POR EL 19% O RESTO EL
IDO IVA Y EL VALOR DE LA MERCANCIA) 399,160 399,160 DIFERENCIA
PARCIAL DEBE HABER
2,100,840
2,100,840
399,160
399,160
2,500,000
2,500,000
2,500,000 2,500,000
DO se usa para ventas su naturaleza es de un PASIVO. Aumenta en el haber y disminuye en
o es el valor del IVA facturado, cuando vendemos y debemos cobrarle al comprador,
pasivo impuesto sobre las ventas por pagar) y consignarle a la DIAN. Cuando vendemos,
ar al cliente el valor de la mercancía vendida, má s el valor del IVA
ende electrodomésticos IVA INCLUIDO gravados al 19% a crédito a Susana Lopez por valor
500.000
LIQUIDACION DE LA FACTURA
DO IVA 2,380,000
AMOS LA MERCANCIA INCLUIDO IVA Y LA
2,000,000
A MULTIPLICADO POR EL 19% O RESTO EL
IDO IVA Y EL VALOR DE LA MERCANCIA) 380,000 380,000
PARCIAL DEBE HABER
2,000,000
2,000,000
380,000
380,000
2,380,000
2,380,000
2,380,000 2,380,000
PARCIAL DEBE HABER
1,500,000
1,500,000
1,500,000
1,500,000
1,500,000 1,500,000
EN COMPRAS EL IVA SE DEBITA
N VENTAS EL IVA SE ACREDITA
ero porque se debita el IVA descontable en compras?
s un saldo a favor
