DEPARTAMENTO DE CIENCIAS

HUMANAS Y SOCIALES
DERECHO TRIBUTARIO
PARCIAL I

Nombre:
Lema Benalcázar Alisson Nicole
NRC:
5252

Periodo:
OCTUBRE 2018 – FEBRERO 2019
 Actividades de aprendizaje

Actividad de aprendizaje 1.1.

Investigue dos definiciones de derecho tributario en libros y luego defina el derecho

tributario con sus términos.

 El Derecho Tributario es la rama del Derecho Público interno que regula la

actividad del Estado en cuanto a los órganos encargados de la recaudación y
aplicación de impuestos, presupuesto, crédito público y, en general, de todo lo
relacionado directamente con el patrimonio del Estado y su utilización.
[ CITATION Oss06 \l 12298 ]

 Según el autor boliviano Alfredo Benítez, el derecho tributario es el conjunto de

disposiciones legales que norman las relaciones jurídicas que surgen entre el
Estado, en su condición de acreedor de obligaciones tributarias, con las personas
obligadas a su pago por mandato de la ley. En términos más sencillos, son las
normas que regulan los tributos (impuestos, contribuciones u otros), su origen,
forma de pago y cualquier otro elemento vinculado a estas obligaciones.
[ CITATION Alf18 \l 12298 ]

 El Derecho Tributario es una rama del Derecho Público entendido como el

conjunto de leyes, normas o políticas que normalizan las actividades del Estado
con respecto a las entidades encargadas de la recaudación de impuestos,
presupuesto, contribuciones, entre otros.

Determine qué son los principios tributarios y defina cada uno de ellos, proponga
sendos ejemplos (Art. 300 y 301 Constitución del Ecuador, y artículo .5 Código
Tributario.

Los principios tributarios son la base de la instrumentación de la legislación y demás

normas reglamentarias vigentes en el Ecuador.

Principios Tributarios según la constitución del Ecuador 2008

 El principio de generalidad.- Éste principio nos habla de que las personas
deben contribuir con el sostenimiento del gasto público, sin embargo no se trata
de que todos deban pagar tributos sino que la persona natural o jurídica
contribuyente no debe ser eximido o exonerado por privilegios personales, de
clase, linaje o casta.
Ej. Si Ana gana $11270 al año o más deberá sin excepción pagar impuestos.

 El principio de progresividad.- se basa en capacidad económica que tiene un

contribuyente para pagar los tributos, en otras palabras no se puede fijar una tasa
para todas las personas sino que la determinación de los impuestos debería estar
siempre basado en la capacidad contributiva de las personas. En este sentido, la
fijación de tarifas o tasas impositivas no necesariamente tiene que ser la misma
para todos.
Ej. Carlos gana al año $14360 y Natalia gana al año $ 21550, según el principio
cada uno de ellos deberá pagar impuestos con diferentes tasas según su
capacidad económica, es decir Natalia deberá pagar más que Carlos.
 El principios de eficiencia.- Tiene estrecha vinculación con la Administración
Tributaria pues deben cumplir con sus funciones (una de ellas la recaudación de
impuestos) de forma eficiente, es decir que obtengan los mejores resultados, con
la utilización de menor cantidad de recursos ya sea de talento humano,
económicos, tecnológicos, etc.
Ej. La entidad receptora de impuestos en este caso el SRI (Servicio de Rentas
Internas) deberá planificar, formular, organizar y administrar los recursos que se
les otorgue de forma eficiente.
 Principio de Simplicidad administrativa.- Este principio determina la
obligatoriedad de las Administración Tributaria,  de brindar al contribuyente, las
facilidades necesarias al momento de pagar sus obligaciones tributarias por ello
ha venido innovando los sistemas de Tributación con la finalidad de  propiciar al
contribuyente un  ahorro de recursos y sobre todo de tiempo.
Ej. El SRI debe estar en una constante actualización e innovación crenado
plataformas e instalando más sucursales de recaudación para mejorar la calidad
del servicio al cliente.
 Principio de Irretroactividad.- es la seguridad jurídica de la no aplicación de
reformas legales, en este caso de modificaciones a hechos ocurridos con
 anterioridad a las mismas. No significa que no pueda haber reformas pero si
éstas se dan deben planificarse y socializarse con tiempo previo.

 Principio de Equidad.-  tiene como finalidad que la obligación tributaria se

realice de forma justa y equilibrada entre todos los ciudadanos, acorde con su
capacidad económica, es la imparcialidad existente a la hora de exigir el pago de
la obligación tributaria.
Ej. Juan es hermano del Director general del SRI, sin embargo no por tener
relación de sangre con el Director general de la entidad recaudadora de
impuestos dejara de tributar.
 Principio de Transparencia.- tiene como obligación el hacer asequible y
publica la información sobre su gestión, entendiendo como tal  a la información
que hace relación a su gestión, mas no hacer pública la información de los
contribuyentes. Es la lucha contra la elusión y evasión fiscal.
Ej. El SRI al final el 2018 deberá publicar en la página oficial de dicha entidad
el informe de recaudación de impuestos.
 Principio de suficiencia recaudatoria.- Este principio está orientado a que el
Estado o Administración Tributaria debe tener en cuenta siempre que la
recaudación de tributos será suficiente para el financiamiento del presupuesto o
gasto público. Al referirnos a la suficiencia recaudatoria se enfoca en que el
aumento de impuestos no signifique  un mecanismo coercitivo de recaudación
sino un hecho moral y social para el buen vivir.
Ej. Las autoridades pertinentes deberán analizar, hacer proyecciones y
planificaciones anules de los gastos públicos del Ecuador y según dicho
investigación recaudar los impuestos.
[ CITATION Abg17 \l 12298 ]

Principios Tributarios según el Código tributario

 Principio de Legalidad.- Este principio le da la facultad de establecer,

modificar, extinguir o exonerar tributos exclusivamente al Estado. La facultad
para realizar estos cambios le pertenece a la Asamblea Nacional del Ecuador, los
Gobiernos Municipales (sin que interfieran en otra ley) y el Presidente de la
República.
 Ej. Hernán es alcalde de la ciudad de Durán y decide alzar los impuestos a las
importaciones con el objetivo de hacer más recaudaciones y así hacer más obra
públicas.
 Principio de igualdad.- se refiere al principio que rige la vida jurídica del
Estado de forma general, propiciando la igualdad de todos ante la Ley, tomando
en cuenta la capacidad económica e los contribuyentes.
 Principio de proporcionalidad.- Determina que la obligación tributaria deberá
ser fijada tomando en consideración la capacidad de contribuir de la persona,
esto es a mayor capacidad contributiva, mayor gravamen establecido como
obligación tributaria.

[ CITATION Vic11 \l 12298 ]

Del concepto de la obligación tributaria (art. 15 del Código Tributario) analice y

establezca sus elementos, defina cada uno de ellos, igualmente del artículo 16 al 19
resuma los aspectos más relevantes del hecho generador. Finalmente, aplique en el
derecho tributario y construya un ejemplo referente al impuesto del ICE y del IVA y
una tasa, en que evidencie la constitución del hecho generador respectivo

Art. 15.- Concepto.- Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre
el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de
aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o
servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley.

Elementos de la Obligación Tributaria

 Sujeto activo

Según el Artículo 23 del Código Tributario el sujeto activo es el ente público acreedor
del tributo. Es el ente acreedor o consignatario del tributo, puede ser el Estado
(administrado por el SRI), Municipios, Consejos Provinciales, o cualquier ente
merecedor del tributo.

En otras palabras es   aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos,
en su beneficio o en beneficios de otros entes.
 Sujeto pasivo
Según el Artículo 24 del Código Tributario el sujeto pasivo es la persona natural o
jurídica que, según la Ley, está obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea
como contribuyente o como responsable. 

Es la persona natural o jurídica que esta compelida o constreñida al cumplimiento de las

prestaciones tributarias, sean como contribuyente o como responsable de la obligación
tributaria.

Deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar
sus operaciones, conservar información y facturar. Los sujetos pasivos cumplen sus
obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes legales.

[ CITATION ROB10 \l 12298 ]

Elementos importantes del Hecho Generador

El Hecho generador según el Art.16 del Código Tributario expresa que se entiende por
hecho generador al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo.

 Calificación del hecho generador.- Cuando el hecho generador consista en un

acto jurídico, se calificará conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurídica,
cualquiera que sea la forma elegida o la denominación utilizada por los
interesados.
Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos económicos, el
criterio para calificarlos tendrá en cuenta las situaciones o relaciones económicas
que efectivamente existan o se establezcan por los interesados, con
independencia de las formas jurídicas que se utilicen.
 Nacimiento.- La obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto
establecido por la ley para configurar el tributo.
 Exigibilidad.- La obligación tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley
señale para el efecto.
[ CITATION CÓD07 \l 12298 ]
 Ejemplo del ICE:

Cálculo del ICE de los cigarrillos

La tarifa específica de ICE para cigarrillos, que es USD 0,16 por unidad, de acuerdo a
lo establecido en la Resolución  No. NAC-DGERCGC17-00000621 publicada en
Suplemento Registro Oficial 149 de 28 de diciembre de 2017.

Producto N° de Total N° de Total

Paquetes cajetillas cigarrillos cigarrillos
por paquete por cajetilla
Cigarrillos 1 500 20 (500*20)=
10000

10000∗0,16=1600 (a pagar )

El hecho generador: es la tarifa establecida por ley del 0,16 ctvs. Por cada cigarrillo
del impuesto al consumidor especial, la empresa al fabricar este producto está en la
obligación de pagar dicho impuesto en el plazo y fechas establecidas.

Sujeto Activo: en este caso el SRI, entidad que recaudadora de los tributos.
Sujeto Pasivo: empresa fabricadora de los cigarrillos

Ejemplo del IVA:

El 11 de Octubre La empresa Asociados S.A C.E compra a la empresa “xyz”

S.A un vehículo a $20.000.
- La empresa Asociados S.A por ser la entidad que compra deberá pagar el
IVA del vehículo lo que n libros quedaría:

FECHA DETALLE DEBE HABER

11/10/2018 -1-
VEHÍCULO 20000
12% IVA COMPRA 2400
BANCOS 21480
1% RETENCIÓN EN LA FUENTE 200
30% RETENCION DEL IVA 720
V/R COMPRA DE UN VEHÍCULO

El hecho generador: es la tarifa establecida del 12% del impuesto al valor agregado
para la adquisición de un bien mueble, en este caso un vehículo, contraída por la
empresa al momento de realizar el contrato de compra y que posteriormente deberá ser
declarado a la entidad recaudadora.
Sujeto Activo: en este caso el SRI, entidad que recaudadora de los tributos.
Sujeto Pasivo: es la empresa Asociados S.A que contrae la obligación de pagar dicho
impuesto, pero que declara la empresa “xyz”.

Ejemplo del impuesto a la renta:

Se compra de una computadora HP a una distribuidora Persona Natural Obligada a

llevar Contabilidad, por la cantidad de % 1000.

FECHA DETALLE DEBE HABER

11/10/2018 -1-
Equipo de computo 1000
12% IVA compras 120
Bancos 1110
1% retención en la fuente 10
V/R Compra de equipo de oficina

El hecho generador: es la tarifa establecida del impuesto a la renta a los bienes

inmuebles sobra la base imponible, en este caso del 1%. Mismo impuesto que debe ser
declarado ante la institución recaudadora.

Sujeto Activo: en este caso el SRI, entidad que recaudadora de los tributos.
Sujeto Pasivo: La distribuidora de computadoras, por estar obligada a llevar
contabilidad.

Investigue en el Código Tributario y construya una definición de cada uno de los

siguientes elementos:

a. Sujeto activo.- es el acreedor (público) del impuesto a que está obligado a pagar
el sujeto pasivo.

b. Sujeto pasivo.- es aquella persona natural o jurídica que está obligada por la ley,
para cumplimiento de pagar los tributos internos del Estado.
c. Contribuyente.- persona natural o jurídica que a quien se le impone los porcentajes
de impuestos sobre el hecho generador.
d. Responsable.- persona natural o jurídica que aunque no sea contribuyente es deudor
por lo estipulado en la ley de derecho Tributario.
e. Agentes de retención.- Personas naturales o jurídicas que por ley está facultada para
recaudar los tributos de los contribuyentes, además debe efectuar la determinación,
recaudación y control de los tributos internos del Estado y de aquellos cuya
administración no esté expresamente asignada por Ley a otra autoridad
f. Agentes de percepción.- personal natural o jurídica que debido a la actividad a la que
se dedica pueda retener tributos, y que está obligado por ley recaudar dichos tributos
para que en la fecha determinada en la ley entregue al sujeto activo.

Analice el siguiente caso (no se trata de calcular nada, por el momento) e

identifique cada sujeto o elemento de la obligación tributaria.

Caso
Juan Patricio Pérez trabaja en relación de dependencia, como juez de juzgado, empleado
público y gana 5000 dólares mensuales, sin cálculos. Determine esta relación e
identifique cada uno de los sujetos. En el Consejo de Judicatura se le retiene 200 dólares
mensuales.

a. Sujeto activo: Estado

b. Sujeto pasivo: Juan Patricio Pérez
c. Contribuyente: Juan Patricio Pérez
d. Responsable: Consejo de Judicatura
e. Agentes de retención: IESS
f. Agentes de percepción: Consejo de Judicatura

Explique qué son la potestad reglamentaria y qué es la potestad impositiva en

cuanto a leyes tributarias. Explique a qué función del Estado corresponde cada
una y por qué.
La potestad reglamentaria es la capacidad jurídicamente hablando para la creación de
normas con rango reglamentario, es decir que estos reglamentos están atenidos a las
leyes de la constitución del país.
La potestad impositiva en cuanto a las leyes tributarias, se refiere a las normativas de
crear, modificar o eliminar los tributos para el presupuesto del Estado, y de exigir el
pago de los mismos a los agentes pasivos.
El Estado tiene un papel importante en cada uno de estos aspectos ya mencionados,
como primer punto tenemos que el Estado faculta a organismos públicos de control y
regulación, de expedir normas de carácter general con respecto a la actividad a la que se
dedican.
En cuanto a la potestad impositiva de leyes tributarias el Estado faculta a las
instituciones recaudadoras de tributos a crear reglamentos (atenidos a las leyes) para la
recaudación de tributos, es decir reglamentos para que los agentes pasivos por ley estén
obligados a pagar al agente activo los tributos establecidos.
Actividad de aprendizaje 1.2.
Sistematice en una constelación de estrellas el tema “Órganos de la administración tributaria”, explique cada uno con sus condiciones y

atribuciones
Resuma en un mapa conceptual el tema de las exenciones, qué son, alcance, derogatoria y demás subtemas. Proponga cinco casos de exenciones,
explicando cada uno.
Casos:
1) Según la LORTI Artículo 55 y 56 establece que la compra de los bienes
especificados en dicha norma estarán exentos del IVA es decir que gravan 0%,
según las disposiciones legales vigentes y establecidas para el año actual.
Algunos de los bienes exenciones de IVA son: Productos alimenticios de origen
avícola, agrícola, pecuario, apícola, canícula, forestales, carnes en estado natural,
etc.
Algunos de los servicios con exenciones de IVA son: educación, salud, servicios
públicos, etc.
2) Debido al suceso dado en el 2016 el Terremoto en la provincia de Manabí y
Esmeraldas, se estipulo mediante ley que darán 5 años exentos del Impuesto a la
renta aquellas empresas que inviertan en la zona afectada por el desastre natural
durante los próximos dos años, es decir hasta el 2018.
3) Las empresas mixtas, es decir aquellas organizaciones que tienen capital
financiado tanto por el sector público como el privado, si aportan al Estado
entonces solo la parte que tenga capital público estará exenta de tributos.
4) Los ingresos que obtengan los trabajadores por concepto de bonificación de
desahucio e indemnización por despido intempestivo. Toda bonificación e
indemnización que sobrepase los valores determinados en el Código del
Trabajo, causará el impuesto a la renta.

5) Los ingresos que obtengan los discapacitados, en un monto equivalente al

triple de la fracción básica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la
renta; así́ como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años,
en un monto equivalente al doble de la fracción básica exenta del pago del
impuesto a la renta.
6) Por la grave situación por la que pasa el país, crisis económica, el crecimiento
económico lento y los sobre endeudamientos se propuso a través de la ley de
Fomento que queden exentas del Impuesto a la Renta de 12 a 20 años aquellas
empresas que inviertan capital (dependiendo si cumple con los requisitos
establecidos).

[ CITATION CÓD07 \l 12298 ]

 Construya un cuadro de relaciones en el que explique en qué consisten los modos de
determinación de la obligación tributaria. Proponga un ejemplo en cada caso.

Modos de la obligación tributaria

a. Por b. Por actuación c. De modo

declaración del de la mixto
sujeto pasivo administración

CONCEPTO Se efectuará con la La obligación tributaria, Determinación

respectiva declaración en todos los casos en mixta, es la que
que se presentará en el que ejerza su potestad efectúa la
tiempo, en la forma y determinadora, administración a
con los requisitos que la conforme al artículo 68 base de los datos
ley exige una vez que de este Código, directa requeridos por ella
se configure el hecho o presuntivamente. a los contribuyentes
generador del tributo. La obligación tributaria o responsables,
así determinada causará quienes quedan
un recargo del 20% vinculados por tales
sobre el principal. datos, para todos
los efectos.
CARACTERÍSTICAS -El propio sujeto pasivo -Persigue los mismos - Se produce a través
realiza la determinación fines que la realizada por de acciones que
de la obligación tributaria, el sujeto pasivo; pero su ejecutan individual o
mediante su alcance el diferente. corporativamente los
correspondiente -Es mucho más amplia, sujetos activos y
declaración. abarca actividades de pasivos de la
-Esta determinación, verificación, obligación tributaria.
como toda la actividad complementación y - Es un
tributaria, es regulada, es enmienda de las procedimiento de
decir hay que tener en declaraciones presentadas excepción, que se lo
cuenta las normas por los contribuyentes o ha establecido
jurídicas existentes responsables. únicamente para
-Llega hasta la ciertos casos
composición del tributo - Este procedimiento
cuando se ha realizado un se lo aplica para la
hecho imponible. determinación del
impuesto que grava a
las herencias, legados
y donaciones;

Ejemplo: Juana López no trabaja El SRI informó El padre de pablo le

con relación de (estableció) que ha dejado una
dependencia y gana Fernanda propietaria de herencia de
$1500 mensuales, por una importadora de $30000, por lo que
tanto es contribuyente y calzado no presentó pablo debe registrar
responsable de declarar completa la declaración el recibimiento de
impuestos, debe de impuestos, por lo dicha herencia al
declarar su obligación que se verifico y SRI acto seguido
 tributaria y acudir a la complementó su esta institución
administración declaración. A lo que se reformara la
tributaria en este caso el le informo su obligación
SRI de acuerdo a las obligación tributaria así tributaria de Pablo
leyes y normas como los requisitos agregando el pago
establecidas (con para cumplir con dicha de impuestos por la
respecto a tiempo y obligación. herencia.
requisitos)

[ CITATION Mor14 \l 12298 ]

Investigue en el Código Tributario y en otro texto de la bibliografía y construya un

esquema de llaves en el que explique y detalle cada uno de los cinco modos de extinguir
las obligaciones tributarias.

Por quién debe Debe ser efectuado por

hacerse el los contribuyentes o
pago.- por los responsables.
 Por quién Por el deudor de la obligación
puede hacerse o por el responsable, cualquier
el pago.- persona a nombre de éstos

A cualquier organización que

A quién debe
MODOS DE EXTINGUIR LAS OBLIGACIONES hacerse el
por la ley o el reglamento
TRIBUTARIAS. faculte su recaudación,
pago.-
retención o percepción.

La obligación tributaria de
Cuándo debe cumplirse en el tiempo que
hacerse el señale la ley respectiva o su
pago. reglamento,
Pago es el
1. El Pago cumplimiento Debe hacerse en el lugar que
Dónde debe
de la obligación señale la ley, oficinas de
hacerse el
o la prestación recaudación, donde se
pago.-
de lo debido en hubiere producido el hecho
la forma generador.
prescrita por la
ley. Pero más Se hará en efectivo, en
específicamente moneda de curso legal;
significa el mediante cheques, débitos
cumplimiento Cómo debe bancarios debidamente
de obligaciones hacerse el autorizados, libranzas o giros
de dar dinero. pago bancarios a la orden

La obligación tributaria
podrá ser extinguida total o
parcialmente, mediante la
dación en pago de bonos,
certificados de abono
tributario, títulos del Banco
Central del Ecuador u otros
similares.

Prohíbase a los sujetos activos y por ende a sus

Prohibición.- agentes recaudadores recibir en concepto de pago de
la obligación tributaria, títulos distintos de los
permitidos.

Pagos Los pagos anticipados deben estar expresamente

anticipados dispuestos o ser autorizados por la ley.

Las autoridades administrativas competentes

Facilidades concederán facilidades para el pago de tributos,
El Pago para el pago mediante resolución, siempre que se cumplan los
requisitos establecidos en este Código
2. El Pago Deudas Se compensarán de igual manera con
tributarias y créditos de un contribuyente contra el
créditos no mismo sujeto activo, por títulos distintos del
tributarios tributario
 3. DE LA
CONFUSIÓN El Estado, es el que asume simultáneamente las
calidades de acreedor y de deudor de la
obligación tributaria.

4. DE LA
Las deudas tributarias sólo podrán condonarse o
REMISIÓN
remitirse en virtud de ley en la cuantía y con los
requisitos que en la misma se determinen.

Plazo de cinco años, contados

Plazo de desde la fecha en que fueron
prescripción exigibles; y, en siete años,
4. DE LA
La remisión
de la acción desde aquella en que debió
PRESCRIPCIÓN “en
DE virtud
LA de la presentarse la correspondiente
de cobro.-
ACCIÓN DE COBRO permite
ley se declaración para intereses.
a los Multas y tributos
administradore
s de impuestos
nacionales
perdonar
obligaciones;
mientras que la
condonación, Interrupción Se interrumpe por el
procede de la reconocimiento expreso o
únicamente prescripción tácito de la obligación por parte
mediante ley de la acción del deudor o con la citación
de cobro.- legal del auto de pago.

[ CITATION
Defina y diferencie el pago indebido y el pago en exceso. Proponga dos ejemplos (unoTUB13 \l 12298 ]
por cada pago) legalmente justificados.

Definiciones:

Pago indebido.- Se considera pago indebido cuando se cumple la obligación de un

tributo no establecido en la ley o que este exento de pago establecido por mandato legal.
También se considera pago indebido aquel que se hubiere satisfecho o exigido
ilegalmente o fuera de la medida legal.
Pago exceso.- Se considerará pago en exceso cuando el valor a es mayor al valor que
debió pagarse al aplicar la tarifa prevista en la ley sobre la respectiva base imponible. La
administración tributaria, previa solicitud del contribuyente, procederá a la devolución
de los saldos en favor de éste, que aparezcan como tales en sus registros, en los plazos y
en las condiciones que la ley y el reglamento determinen, siempre y cuando el
beneficiario de la devolución no haya manifestado su voluntad de compensar dichos
saldos con similares obligaciones tributarias pendientes o futuras a su cargo.

Si el contribuyente no recibe la devolución dentro del plazo máximo de seis meses de

presentada la solicitud o si considera que lo recibido no es la cantidad correcta, tendrá
derecho a presentar en cualquier momento un reclamo formal para la devolución, en los
mismos términos previstos en este Código para el caso de pago indebido.

Diferencia:

Como ya vimos anteriormente el pago indebido es cuando se paga al sujeto Activo un

valor equivocado al que debería pagarse (ya sea inferior o mayor), pero diferente al
establecido por la ley, por el contrario el pago en exceso es cuando el contribuyente
paga un sobre valor de impuestos (mayor al que debe pagar), acto seguido el
administrador comenzara el proceso de devolución de los tributos cobrados demás en el
plazo determinado por ley.

Ejemplos:

1. Pago indebido: Rony Herrera contribuyente no calcula correctamente el valor del

impuesto a la renta pues no se ha enterado que ha cambiado el porcentaje de
retención. Por lo que el agente se recepción no puede procesar su obligación por
pago indebido.
2. Pago en exceso: Natalia Lema persona contribuyente sus declarar sus impuestos
paga un monto mayor al que realmente debería pagar (pago $1000 y en la realidad
debió pagar $830), por lo que el SRI comienza un proceso para devolverle la
diferencia a la persona contribuyente.

Actividad de aprendizaje 1.3

Explique con sus términos, sin transcribir artículos, el tema “De los títulos de crédito”.
Luego grafique cualquier título de crédito tributario (no comercial o civil) e identifique
cada elemento propio de un título de crédito.

De los títulos de crédito

Es un documento legal que se lo utiliza cuando el contribuyente que lo presenta tiene

derecho a que se le devuelva el impuesto recaudado, esto se puede dar cuando una
factura presenta un problema o tiene un error.
Emisión:

Los títulos de crédito u órdenes de pago son emitidos por la administración respectiva y
competente, y se los utiliza para hacer devoluciones de tributos, intereses y multas que
se hayan efectuada de forma incorrecta o por equivocación si no se comprueba que se
debe devolver los tributos, interese o multas al sujeto pasivo no se emitirá la nota de
crédito.

Requisitos:

- Aprobación de la administración tributaria.

- Nombres y apellidos o razón social y número de registro, en su caso, que
identifiquen al deudor tributario y su dirección, de ser conocida;
- Lugar y fecha de la emisión y número que le corresponda;
- Concepto por el que se emita con expresión de su antecedente;
- Valor de la obligación que represente o de la diferencia exigible;
- La fecha desde la cual se cobrarán intereses, si éstos se causaren; y,
- Firma autógrafa o en facsímile del funcionario o funcionarios que lo
autoricen o emitan.
- La falta de alguno de los requisitos establecidos en este artículo, excepto el
señalado en el numeral 6, causará la nulidad del título de crédito.

Compensación o facilidades para el pago:

Una vez cumplido el proceso para solicitar la devolución de los tributos y cuando ya
haya sido aceptado el contribuyente podrá solicitar a las autoridades pertinentes y
autorizadas se le reconozca conforme a lo establecido en el código orgánico de
tributación.

Plazos para el pago

La autoridad al aceptar la solicitud de facilidades de pago dispondrá de 8 días para el

pago en efectivo y se le puede conceder hasta 24 meses para el pago de las cuotas de los
dividendos periódicos.

Negada la petición del contribuyente para las facilidades de pago puede recurrir al
Tribunal Distrital de lo Fiscal para impugnar la negativa.

Concesión de las facilidades.

Se entender como condicionada los pagos concesionados, si el deudor no paga en 8 días

la cuota establecida se entenderá como terminada la concesión y se iniciará el proceso
coactivo y hacerse efectivas las garantías rendidas.

Título crédito
 Elementos esenciales de un título de crédito tributario

1. Designación de la administración tributaria y departamento que lo emita;

2. Nombres y apellidos o razón social y número de registro, en su caso, que

identifiquen al deudor tributario y su dirección, de ser conocida;

3. Lugar y fecha de la emisión y número que le corresponda;

4. Concepto por el que se emita con expresión de su antecedente;

5. Valor de la obligación que represente o de la diferencia exigible;

6. La fecha desde la cual se cobrarán intereses, si éstos se causaren; y,

7. Firma autógrafa o en facsímile del funcionario o funcionarios que lo autoricen o

emitan.
 La falta de alguno de los requisitos establecidos en este artículo, excepto el señalado
en el numeral 6, causará la nulidad del título de crédito.

Explique qué es la acción coactiva, luego construya un esquema numérico en el que

explique todos los pasos y trámite de la coactiva hasta llegar a la resolución o sentencia
y termine el proceso con remate y/o subasta (no se quede en medidas cautelares).

La acción coactiva es el procedimiento previsto por la ley, para ser efectivo el pago de
lo que, por cualquier concepto (tributos, intereses, multas) se debe al Estado y a las
demás instituciones del sector público que por ley tienen esta jurisdicción, llegando
inclusive a la utilización de la fuerza. A excepción de los se basen en los títulos de
crédito emitido legamente.[ CITATION Mic18 \l 12298 ]

1. Acción Coactiva
1.1 Competencia.- La acción coactiva se ejercerá por los principales recaudadores de
las instituciones de administración
1.2 Subrogación.- en caso de que el funcionario encargado de recaudar la acción
coactiva se subrogara a otro con las mismas facultades para hacerlo.
1.3 Orden de cobro.- Todo título de crédito, liquidación o determinación de
obligaciones tributarias ejecutoriadas, que no requieran la emisión de otro
instrumento.
1.4 Auto de pago.- si se vence el plazo de pago, y el deudor no cumple con su
obligación el deudor o el garante o ambos deberán pagar en un plazo máximo de tres
días o se procederá a embargar los bienes por el valor igual al te los tributos,
intereses y costes.
1.5 Acumulación de acciones y procesos- el proceso por coactiva se lo puede realizar
por uno o más documentos, por cualquiera que fuese su obligación tributaria
siempre y cuando deba pagar un mismo deudor.
1.6 Citación y notificación.- la citación para el pago se lo realizara de manera personal
al coactivado o a su representante, o se le dejara tres boletas en días distintos a su
domicilio.
1.7 Medidas pre cautelares.- cuando se hace la citación también se podrá prohibir
ausentarse, el secuestro, la retención o la prohibición de enajenar bienes.
1.8 Solemnidades sustanciales.- Son solemnidades sustanciales del procedimiento de
ejecución:
1.8.1 Legal intervención del funcionario ejecutor;
1.8.2 1Legitimidad de personería del coactivado;
1.8.3 Existencia de obligación de plazo vencido, cuando se hayan concedido
facilidades para el pago;
1.8.4 Aparejar la coactiva con títulos de crédito válidos o liquidaciones o
determinaciones firmes o ejecutoriadas; y
1.8.5 Citación legal del auto de pago al coactivado.
2. DEL EMBARGO
2.1 Bienes no embargables
2.2 Embargo de empresas
2.3 Embargo de créditos
2.4 Auxilio de la fuerza pública
2.5 Descerraja miento
2.6 Preferencia de embargo administrativo
2.7 Subsistencia y cancelación de embargos
2.8 Embargos preferentes
3. DE LAS TERCERÍAS
3.1 Tercerías coadyuvantes de particulares
3.2 Decisión de preferencia
3.3 Tercerías excluyentes
3.4 Efectos de la tercería excluyente
3.5 Rechazo o aceptación de la tercería excluyente
3.1.1 DEL REMATE
3.1.1.1 Avalúo
3.1.1.2 Designación de peritos
3.1.1.3 Perito dirimente
3.1.1.4 Embargo de dinero y valores
3.1.1.5 Señalamiento de día y hora para el remate.-
3.1.1.6 Base para las posturas
3.1.2 DEL REMATE DE INMUEBLES
3.1.2.1 Presentación de posturas
3.1.2.2 Requisitos de la postura
3.1.2.3 No admisión de las posturas
3.1.2.4 Calificación de posturas
3.1.2.5 Subasta entre postores
3.1.2.6 Calificación definitiva y recursos
3.1.2.7 Consignación previa a la adjudicación
3.1.2.8 Adjudicación
3.1.2.9 Quiebra del remate
3.1.3 DEL REMATE DE BIENES MUEBLES
3.1.3.1 Subasta pública
3.1.3.2 Procedimiento de la subasta
3.1.3.3 Condiciones para intervenir en la subasta
3.1.3.4 Condiciones para intervenir en la subasta
3.1.3.5 Título de propiedad
3.2.1 VENTA FUERA DE SUBASTA
3.2.1.1 Venta directa
3.2.1.2 Preferencia para la venta
3.2.1.3 Venta a particulares
3.2.1.4 Transferencia gratuita
 4. NORMAS COMUNES
4.1.1 Segundo señalamiento para el remate
4.1.2 Facultad del deudor
4.1.3 Nulidad del remate
4.1.4 Derecho preferente de los acreedores
4.1.5 Entrega material
4.1.6 Costas de ejecución
4.1.7 Distribución del producto del remate

[ CITATION CÓD07 \l 12298 ]

Defina qué son las excepciones en el procedimiento coactivo, enuncie dos de ellas.
Determine las medidas precautelares que puede dictar el juez de coactiva, caracterice
cada una, luego, defina el embargo, el remate y la subasta.

Como ya lo mencionamos anteriormente la coactiva es la deuda por ley que tiene el

sujeto pasivo con el sujeto Activo ya sea de tributos, multas o intereses y el proceso de
éste comienza desde la orden de pago, pues bien a este proceso se les puede agregar
algunas situaciones de excepciones es decir en donde se excluirá a una persona natural o
jurídica de lo que normalmente exige la ley, en este caso el pago de tributos. Algunos
casos en los que existe excepciones en el procedimiento de coactiva:

 Ilegitimidad de personería del coactivado o de quien hubiere sido citado como su

representante.
 Encontrarse en trámite, pendiente de resolución, un reclamo o recurso
administrativo u observaciones formuladas respecto al título o al derecho para su
emisión.
 Hallarse en trámite la petición de facilidades para el pago o no estar vencido
ninguno de los plazos concedidos, ni en mora de alguno de los dividendos
correspondientes.

Medidas precautelares

 El ejecutor podrá ordenar, en el mismo auto de pago o posteriormente, el arraigo

o la prohibición de ausentarse, el secuestro, la retención o la prohibición de
enajenar bienes.
  Emitir el auto de pago ordenando al deudor y a sus garantes de haberlos, que
paguen la deuda o dimitan bienes dentro de tres días contados desde el día
siguiente al de la citación.
 Ejercer las garantías establecidas en apego él ordenamiento jurídico vigente, a
fin de recaudar lo que se deba por cualquier concepto a la Función Judicial;

Definiciones de:

 Embargo- El embargo es la retención de bienes como un método de seguridad

para pagar deudas en las que se haya podido incurrir.
Es decir, puede embargarse el bien de un sujeto o compañía para asegurar que se
cumpla el pago de una obligación que haya contraído el sujeto con anterioridad
y no haya pagado y existan dudas sobre la satisfacción futura de la deuda.
[ CITATION DEB18 \l 12298 ]

 Remate.- Mejor precio ofrecido por una persona en una subasta

pública judicial de bienes embargados. Mejor postura sobre las inicialmente
formuladas por los licitadores. [ CITATION Enc18 \l 12298 ]
 Subasta.- es una modalidad de venta al público que se caracteriza por vender los
bienes materiales en cuestión al mejor postor, es decir, al que mejor pague por
ellos sin establecerse un valor determinado de cambio sino que se venderá a
aquel que mejor pague por esos bienes.[ CITATION Def18 \l 12298 ]

Actividad de aprendizaje 1.4.

Investigue en derecho penal y concentrándose en lo tributario, establezca la definición y
elementos de delitos, contravenciones y faltas reglamentarias. Determine jurídicamente
dos ejemplos de cada uno.

Definición:

Contravenciones

“Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones de los contribuyentes,

responsables o terceros o de los empleados o funcionarios públicos, que violen o no
acaten las normas legales sobre administración o aplicación de tributos, u obstaculicen
la verificación o fiscalización de los mismos, o impidan o retarden la tramitación de los
reclamos, acciones o recursos administrativos”. (Código Tributario, Art. 348)

La contravención es el incumplimiento de las reglas o normas tributarias, lo que su

incumplimiento causa es la prisión por unos días o el pago de una multa dependiendo el
grado de infracción.

Ejemplo:

Un ejemplo claro de esto es cuando en nuestro negocio cambia nuestro representante

legal y no se informa al SRI durante los primeros 30 días, Según el código tributario la
pena por el incumplimiento de las leyes tributarias de contravención puedes ir desde
$30 hasta $1500.

Faltas Reglamentarias

“Son faltas reglamentarias, la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones

administrativas de obligatoriedad general, que establezcan los procedimientos o
requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes
formales de los sujetos pasivo”. (Código Tributario, Art. 351)

Es el incumplimiento de leyes formales reglamentos, normas secundarias que tienen

como obligatoriedad el sujeto pasivo.

Ejemplo:

Natalia Lema contadora de la empresa Rose’s ha omitido declara en el SRI unos Notas
de venta que ya han caducado por lo que se lo podría poner una multa desde los 30
dólares llegando a un máximo de 1000 dólares. El pago de ésta multa no le exime de
cumplir con sus obligaciones tributarias.

Elemento del delito

 La conducta o acción.- en este caso consiste en omitir o no cumplir con la ley

establecida para los tributos o hacer actos que infrinjan dichas leyes o normas.
 Tipicidad y atipicidad.- para que una conducta sea típica, debe constar
específica y detalladamente como delito dentro de un código.
 Antijuridicidad.- Se trata de la ley incumplida por el contribuyente o el sujeto
pasivo.
 Culpabilidad.- es una persona imputable y responsable por haber infringido una
norma tributaria por lo que es merecedor de una pena o multa.
 Imputabilidad.- es la capacidad del contribuyente de entender y conocer las
leyes y aun así infringirlas, lo que le hace culpable.
 Punibilidad.- es la consecuencia de haber incumplido con la leyes tributarias, se
der típico, antijurídico y culpable.[CITATION Cal16 \l 12298 ]
Construya un esquema de llaves en que determine las penas aplicables a las infracciones
tributarias y cómo se aplica la gradación de penas.

MULTA Es una sanción en el aspecto

monetario, esta no te exime de la
obligación sino que es un castigo al
infractor sumado la deuda tributaria.

CASOS Falta de
declaración

No proporcionar
la información
INFRACCIONES requerida por la
Administración
TRIBUTARIAS CLAUSURA Es limitar la actividad de un
Tributaria
establecimiento por un tiempo
parcial (hasta que arregle sus
asuntos tributarios) o indefinido No entregar los
comprobantes de
venta o
entregarlos sin
que cumplan los
requisitos legales
o reglamentarios

SUSPENSIÓN La administración tributaria evita que

DE la persona natural o jurídica realice
ACTIVIDADES sus actividades empresariales o
profesionales por el incumplimiento
de sus obligaciones tributarias
 DECOMISO
Es la pérdida temporal del
dominio de los bienes, a favor del
acreedor tributario.

Incautación
Una vez que ya haya pasado la incautación provisional
definitiva
y so se haya presentado la propiedad de los bienes se
podrá rematarlos, destruirlos o donarlos.

Suspensión o cancelación de inscripciones en los

INFRACCIONES TRIBUTARIAS
registros públicos

Suspensión o cancelación de patentes y

autorizaciones
Se trata de suspender las inscripciones, autorizaciones
y patentes que se requieren para poder ejercer el
comercio, la misma que tiene vigencia por el lapso de 1
año desde la fecha en que se ejecuta la sanción, una
vez transcurrido dicho periodo el contribuyente podrá
rehabilitarse, siempre y cuando no haya sido
sancionado por una nueva infracción.

Suspensión o
destitución del No se podrá exceder de los 30 días y se deberá tomar
desempeño de muy en cuenta la gravedad de la infracción para utilizar
cargos públicos esta medida de sanción, mientras esta transcurra el
funcionario no recibirá pago alguno (remuneración)

[ CITATION Jua14 \l 12298 ]

 Se aplicará el máximo de la sanción,
cuando sólo haya circunstancias
agravantes.

Las penas relativas a

GRADACIÓN DE PENAS El mínimo, cuando sólo haya circunstancias
delitos se gradarán
atenuantes.
tomando en consideración
las circunstancias
atenuantes o agravantes
que existan
Las intermedias, según la concurrencia de
circunstancias agravantes y atenuantes.

Cuando un hecho configure más de una

infracción se aplicará la sanción que
corresponda a la infracción más grave.

[ CITATION Dra12 \l 12298 ]

Explique los dos modos de extinción de las acciones y sanciones por infracciones
tributarias.

Las acciones y sanciones por infracciones tributarias se extinguen[CITATION Asa15

\n \l 12298 ]

Muerte del infractor

La acción contra el autor, el cómplice o el encubridor de infracción tributaria, se

extingue con su muerte. Las sanciones impuestas a las personas naturales, en decisiones
firmes y ejecutoriadas, no son transmisibles a sus herederos.
 Solo en caso de que muera el infractor se puede extinguir las sanciones impuestas sus
herederos no heredaran la deuda.

Prescripción de la acción.

Las acciones por delitos tributarios prescribirán en el plazo de cinco años, en los
casos reprimidos con prisión, y en diez años en los casos reprimidos con reclusión,
contados desde cuando la infracción fue cometida en los casos en los que no se haya
iniciado enjuiciamiento, o de haberse iniciado desde el inicio de la instrucción fiscal
correspondiente.

El plazo de prescripción de la acción se interrumpirá desde el día siguiente a la

notificación de los actos determinativos de obligación tributaria, de los que se infiera el
cometimiento de la infracción, hasta el día en que se ejecutoríen.

Las acciones por las demás infracciones prescribirán en tres años, contados desde
cuando la infracción fue cometida.

En un cuadro de relaciones, defina y caracterice la defraudación tributaria y sus clases,

luego, explique, mediante un ejemplo, cuándo existe defraudación agravada.

Defraudación Tributaria
Concepto Acto doloso de simulación, ocultación, omisión, falsedad o engaño
que induzca a error en la determinación de la obligación tributaria,
o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos
realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; así como
aquellas conductas dolosas que contravienen o dificultan las
labores de control, determinación y sanción que ejerce la
administración tributaria.
Característica Se trata de aquellas de Realiza actos dolosos Los contribuyentes
aquellas conductas en la con el propósito de en su afán de evadir
que se encaminan a causar error y así las sanciones
producir un engaño por llegar a defraudar y obstaculizan el
parte de los dejar de pagar los correcto actuar de la
 contribuyentes al tributos realmente Administración
momento de realizar la debidos en beneficio Tributaria en las
determinación. suyo o de un tercero. gestiones que se
realiza para imponer
la sanción pertinente
por el
incumplimiento de la
norma
Clases La falta de emisión o La emisión El no uso o uso
entrega de facturas, incompleta o falsa de parcial de los sellos o
notas o boletas de venta éstas cualquier otro tipo de
documento de
control establecido
por el reglamento de
esta Ley
Ejemplo de Defraudación tributaria Nicolás Herrera funcionario recaudador
defraudación cometida con la ayuda de tributos del SRI ayudó a disminuir

agravada de los Funcionarios de ilegalmente las obligaciones tributarias

la Administración
de su sobrino. La sanción para éste
Tributaria.
funcionario fue la destitución inmediata
de su cargo.

[ CITATION Man15 \l 12298 ]

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