“GMQ” S.C.

AUDITORES ASOCIADOS

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

Universidad del Perú. DECANA DE AMERICA

ESCUELA DE POSGRADO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ASIGNATURA : Auditoria Presupuestal

DOCENTE : Mg. Gilmer Lazo Chucos

TEMA : ACTIVIDAD Nº: 4

MEMORANDO DE ESTRATEGIA DE AUDITORIA -MEA

Integrantes:

1- Héctor Flavio Gutiérrez Remón

2- Nelly Manrique Principe
3- Nitzar Quispe Condori

LIMA-2021

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MEMORANDO DE ESTRATEGIA DE
AUDITORIA (MEA)

GOBIERNO REGIONAL DE LIMA

Lima, 13 de enero de 2021

I. Alcance de la Auditoría

El Informe de Auditoria a los Estados Presupuestarios del Ejercicio Económico entre el 2 de

enero al 31 de diciembre de 2019 se llevara a cabo en las instalaciones del Gobierno
Regional de Lima ubicado en la Av. Circunvalación Agua Dulce en el Distrito de Santa Maria,
provincial de Huaura en el departamento de Lima.

II. Cambios en el negocio del cliente

Se han identificado cambios significativos en la naturaleza de las transacciones en el

Gobierno Regional de Lima que tienen incidencia en los estados presupuestarios con
respecto al periodo 2018.

- Al 31 de Diciembre de 2019, la entidad consigna en la cuenta recursos directamente

recaudados, por el importe de S/.41, 322,004.44 dicho importe se ha incrementado con
respecto al periodo 2018.

- La entidad consigna en l a c u e n t a d e d o n a c i o n e s y t r a n s f e r e n c i a s el
importe de S/. 52,301,594.86 dicho saldos de corresponden a ingresos de entidades
privadas.

- Al 31 de Diciembre de 2019, La entidad consigna en recursos determinados el importe

de S/. 132, 510,383.95 que son recaudaciones por canon y sobrecanon debido a
extracciones naturales que cuenta algunas provincias de Lima.

III. Evaluación de control interno y riesgos de fraude

Sobre el conocimiento del control interno que soporta el registro, procesamiento y

generación e información presupuestaria y en base a las pruebas del diseño de los
principales ciclos operativos que soportan estas transacciones, la estrategia de
auditoría

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es no confianza en los controles internos. La evaluación del control interno se realizó en

base al análisis de los objetivos estrategicos institucionales publicado en el Plan
Estrategico Institucional 2017-2019 del Gobierno Regional de Lima, que son los
siguiente:

1- Reducir el nivel de pobreza regional

2- Reducir la anemia y desnutrición crónica infantil en niños menores de 5 años de
edad
3- Mejorar la calidad educativa regional
4- Mejorar la calidad de los servicios de salud regional
5- Incrementar el acceso de la población a los servicios basicos.
6- Incrementar el nivel de seguridad ciudadana regional
7- Incrementar el nivel de competividad regional
8- Mejorar la calidad ambiental y mejorar la gestión del cambio climático y de gestión
de riesgos.

A continuación analizamos los impactos de riesgos de control en los objetivos estrategico

institucional del Plan de Desarrollo Regional Concertado 2016-2019, en la siguiente
“matriz de evaluación de riesgos a nivel estratégicos”, para determinar si hay confianza en
los controles en el Gobierno Regional de Lima:

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OEI.01 : MEJORAR EL APRENDIZAJE EN LOS ESTUDIANTES DE LOS DIFERENTES NIVELES Y MODALIDADES DEL SISTEMA EDUCATIVO
OEI.02 : INCREMENTAR EL ACCESO Y MEJORAR LA CALIDAD DE ATENCIÓN DE LOS SERVICIOS DE SALUD PARA LA POBLACIÓN
OEI.03 : REDUCIR LAS BRECHAS DE ACCESO DE LA POBLACIÓN A LOS SERVICIOS BÁSICOS
OEI.04 : PROMOVER EL DESARROLLO EMPRESARIAL DE LOS PRODUCTORES Y LAS MIPYMES
OEI.05 : PROMOVER LA GESTIÓN DE RIESGOS DE DESASTRES EN UN CONTEXTO DE CAMBIO CLIMÁTICO
OEI.06 : MEJORAR EL APROVECHAMIENTO SOSTENIBLE DE LOS RECURSOS NATURALES
OEI.07 : INCREMENTAR EL NIVEL DE SEGURIDAD CIUDADANA REGIONAL
OEI.08 : MEJORAR LA GESTIÓN INSTITUCIONAL DEL GOBIERNO REGIONAL DEL DEPARTAMENTO DE LIMA
Se efectuaron modificaciones de metas físicas y financieras, adecuándolos a lo asignado en el SIAF. El POI modificado tiene 447 actividades operativas, de los cuales 175 son
actividades operativas y 272 son proyectos de inversión. Inicialmente el 100 % de las actividades operativas planteadas fueron financiadas con el Presupuesto Institucional
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de Apertura (PIA), que ascendió a un monto de S/ 196,829,223 Soles. Sin embargo, al finalizar el año 2019, el presupuesto se

Al término del cuarto trimestre 2019 no se han efectuado modificaciones al PEI, por lo que no han dado lugar a modificaciones de metas físicas y financieras
del POI por dicha razón. Sin embargo, sí se efectuaron modificaciones de metas físicas y financieras como consecuencia de la asignación de un mayor
presupuesto por transferencias, incorporación de saldo de balance y/o por cambio de prioridades, la incorporación de proyectos de inversión pública o
debido al contraste de lo programado con la ejecución en la realidad, adecuándolos a las realidades financieras de la entidad.

La comisión auditora determino lo siguiente:

- La comision de auditoria ha determinado que el impacto de riesgo es muy alto identificando

aseveraciones de legalidad y materiales.
- Los objetivo estrategico institucional no se han cumplido en el periodo 2019, por lo que no
se confia en los controles.
- En los cuestionarios realizado a los funcionarios y colaborados se ha detectado una
presunta colusión de funcionarios con los contratistas de obras civiles,
- También indican que existen facturas fisicas que estan pagadas pero la obra aun no se ha
realizado.
- También existe el nepotismos en varias áreas del Gobierno Regional de Lima.

En relación al riesgo de fraude, con respecto a aspectos de documentación y registros

de operaciones que tienen incidencias en los estados presupuestales hemos relacionado
cuestionarios a los colaborados de las áreas claves o vulnerables a presuntos fraudes
para identificar los riesgos potenciales de aseveración equivocas material provenientes de
fraude.

Hay dos tipos de aseveraciones equívocas que son relevantes para la consideración de fraude:

1) Aseveraciones equívocas que surgen de reportes de información financiera fraudulenta, y

2) aseveraciones equívocas que surgen de la malversación de activos (por lo cual el efecto de
la malversación causa que los estados financieros no ofrezcan una visión verdadera y
razonable (o no sean presentados razonablemente, en todos sus aspectos materiales), de
acuerdo con el marco de información financiera aplicable, u otra estructura de reportes. Cuando
se reúne información

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para identificar riesgos de aseveración equívoca material
proveniente de fraude, se toma en consideración ambos tipos de aseveraciones equívocas.

Generalmente se presentan tres condiciones cuando ocurre un fraude: (1) la Administración u

otros empleados tienen un incentivo o están bajo presión, lo cual les proporciona una razón
para cometer fraude; (2) existen circunstancias —por ejemplo, la ausencia de controles,
controles ineficaces, o habilidad de la Administración para omitir los controles— lo cual
proporciona una oportunidad para perpetrar un fraude; y (3) las personas involucradas están
capacitadas para racionalizar un acto fraudulento como si fuera consistente con su código
personal de ética. Algunas personas poseen una actitud, un carácter, o una serie de valor éticos
que les permiten cometer un acto fraudulento a sabiendas e intencionalmente. Por otra parte,
sin embargo, aún las personas honestas pueden cometer fraude cuando se encuentran en un
ambiente que impone suficiente presión sobre ellas. Entre mayor sea el incentivo o la presión,
más posibilidad hay de que la persona sea capaz de racionalizar la aceptabilidad para cometer
un fraude.

Aunque el riesgo de aseveración equívoca material proveniente de fraude puede ser mayor
cuando se o bservan o son evidentes todas las tres condiciones de fraude, no se puede
suponer que la incapacidad para observar una o dos de estas condiciones signifique que no
existe un riesgo de aseveración equívoca material proveniente de fraude.
Algunas aseveraciones, cuentas/revelaciones, y clases de transacciones que tienen un alto
riesgo inherente debido a que involucran un alto grado de juicio de la Administración y
subjetividad, también pueden presentar riesgos de aseveración equívoca material proveniente
de fraude porque son susceptibles a manipulación por parte de la Administración. Por ejemplo,
los pasivos resultantes de una reestructuración pueden ser considerados como de riesgo
inherente más alto, debido al alto grado de subjetividad y juicio de la Administración que
involucra su estimación. En forma similar, los ingresos para las entidades de software pueden
ser considerados como de más alto riesgo inherente debido a la subjetividad y complejidad que
con frecuencia involucra el reconocimiento y medición de las transacciones de ingresos de
software.

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Se espera que, para la mayoría de los compromisos, se identificarán uno o más riesgos de
aseveración equívoca material proveniente de fraude. En particular, existe la suposición de que
uno o más riesgos de fraude serán identificados en relación con el reconocimiento de ingresos.

Aunque los factores de riesgo de fraude que se indican más adelante cubren una amplia gama
de situaciones, estos solamente son ejemplos y, por consiguiente, puede ser necesario
considerar factores de riesgos adicionales o diferentes.

La importancia relativa de los factores de riesgo varía desde crítica hasta insignificante, según
los trabajos de auditoría. Por lo tanto, se ejerce juicio profesional al considerar los factores de
riesgo, individualmente y en combinación.

Factores de riesgo relacionados con reportes de información presupuestaria fraudulenta y

malversación de los ingresos

La identificación de uno o más factores de riesgo de fraude no significa necesariamente que el

control interno a nivel de entidad es ineficaz. Sin embargo, la presencia de numerosos factores
de riesgo de fraude debe alertar la conciencia, y se debe darle la debida consideración al hacer
la evaluación del control interno a nivel de entidad. A este respecto, se dedica particular
atención a la comprensión del entorno de negocios para el año bajo auditoría, los factores de
riesgo relacionados con actitudes de la Administración o de la alta dirección, o a las
oportunidades que resultan de una atención inadecuada o descuido del control interno.

Incent ivos/
Presiones
a. La estabilidad financiera o la liquidez están amenazadas por condiciones económicas,
del sector o de las operaciones de la entidad, tales como se indica a continuación:

Sí No
x - Alta vulnerabilidad a cambios rápidos, tales como aumento o
reducción del presupuesto
x - Indicios de actos fraudulentos, perpetrados por funcionarios de nivel.
x - Excesos en adelantos o pagos por contratación de obras públicas que no
guardan
x - relación
Comprascon
sobrevaloradas
el nivel físico en
de activos
obras. destinados a la implementación de
proyectos u obras ejecutadas.

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x - Procesos de selección inadecuados
que benefician a contratistas o proveedores vinculados a los niveles de
x - decisión.
Contrataciones irregulares, con empresas o proveedores sin experiencia
que no conocen adecuadamente los bienes y/o servicios, contratos de
construcción, que incumplen los plazos acordados, no ejecutan los
compromisos de acuerdo a los adelantos otorgados.

b. Existe excesiva presión para que la Administración cumpla con los requisitos o
expectativas de terceros debido a:
Sí No
x - Expectativas de rendimiento o nivel de tendencias de los analistas de
inversión, inversionistas institucionales, acreedores importantes, u otras partes
externas (particularmente, expectativas indebidamente agresivas o poco
realistas), incluyendo las expectativas creadas por la Administración, por
ejemplo, en comunicados de prensa o mensajes en los reportes anuales
demasiado optimistas.

x - Necesidad de obtener ampliaciones presupuestales o de financiamiento a

través de endeudamiento para mantenerse competitivo, incluyendo
financiamiento de gastos de investigación y desarrollo para nuevos
proyectos.

x - Efectos adversos percibidos del reporte de resultados financieros

deficientes o transacciones significativas pendientes, tales como
convenios de inversión, adjudicación de contratos por encargo, etc.

Oportunidades
Sí No
a. La naturaleza del sector o de las operaciones de la entidad proporcionan oportunidades
para participar en el reporte de información presupuestaria fraudulenta debido a:

x - Transacciones significativas con partes relacionadas que no son del curso

ordinario de las operaciones de la entidad, o con entidades relacionadas no
auditadas o auditadas por otra firma.
x - Una firme presencia presupuestaria o habilidad para dominar su sector que le
permite a la entidad dictar términos y condiciones a los proveedores, lo cual
puede dar como resultado transacciones inadecuadas o que no son de libre
competencia.
x - Transacciones significativas, poco usuales o altamente complejas,
especialmente aquellas hechas al fin del año, que plantean preguntas difíciles
de “sustancia sobre forma”.

x - El grado de descentralización y supervisión inadecuada de unidades

ejecutoras.
b. Existe monitoreo ineficaz de la Administración debido a:
Sí No
x - Dominio de la Administración por una sola persona o un pequeño grupo de
confianza de autoridades o funcionarios de alto nivel sin controles
x - compensatorios.
Supervisión ineficaz de la alta dirección o quienes están a cargo de la
Administración
x - de
Falta de personal
la entidad sobrede Administración
el proceso condeconocimiento
de reporte información yfinanciera
capacidad
y el control
suficientes para reconocer cuando otros miembros de la Administración
c. Existe una pueden intentar
estructura cometer
orgánica fraude.
compleja o inestable, como lo evidencia lo siguiente:
Sí No
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x - Dificultad para determinar la organización
o las personas que tienen un interés de control en la entidad.
x - Estructura orgánica demasiado compleja que involucra entidades legales o
líneas de autoridad administrativa poco usuales.
x - Alta rotación de los miembros de la alta dirección, el asesor legal o la alta
dirección.
d. Los componentes de control interno son deficientes debido a:
Sí No
x - Monitoreo inadecuado de los controles, incluyendo controles automatizados y
controles sobre reporte de información financiera interina (cuando se
requieren reportes externos).
- Segregación inadecuada de funciones incompatibles entre las
responsabilidades de acceso a los datos y procesamiento.

x - Altas tasas de rotación o contratación de personal ineficaz de contabilidad,

auditoría interna o tecnología de información.
x - Sistemas de contabilidad e información ineficaces.

Actitudes

Los factores de riesgo que reflejan actitudes de miembros de la alta dirección, la

Administración u otros empleados, que les permiten participar en el reporte de información
financiera fraudulenta y/o justificarla, pueden no ser susceptibles a observación. Sin
embargo, si se tiene conocimiento de la existencia de tal información, se debe considerarla
al identificar los riesgos de aseveración equívoca material que surgen de reportes de
información financiera fraudulenta.

Sí No
x Comunicación y respaldo ineficaces de los valores o normas de ética de la
entidad por parte de la Administración, o la comunicación de valores o
normas de ética inadecuados.
x Participación excesiva de la Administración no financiera, o su preocupación,
en la selección de los principios contables o la determinación de
estimaciones significativas.
x Historia conocida de infracciones a las leyes de valores u otras leyes y
regulaciones, o quejas contra la entidad, su alta dirección, alegando fraude o
infracciones a leyes y regulaciones.
X Interés excesivo de la Administración en mantener o aumentar el precio de
las acciones y la tendencia de utilidades de la entidad.
X Una práctica por parte de la Administración es comprometer a analistas,
acreedores u otros terceros para lograr pronósticos agresivos o poco realistas.
X Falla de la Administración en corregir oportunamente deficiencias de
control conocidas.

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x Interés de la Administración para emplear
medios inadecuados a fin de minimizar los déficits reportados por razones de
fraude o malversación de activos.
x Intentos repetidos de la Administración para justificar contabilizació n
marginal o inadecuada sobre la base de materialidad.
x La relación entre la Administración y los auditores, o la Administración y los
auditores predecesores, es tensa como lo demuestra lo siguiente:
x - Disputas frecuentes con nosotros o los auditores predecesores acerca
de asuntos contables, de auditoría o de reportes.
x - Exigencias poco razonables tales como una excesiva presión de
honorarios, o presiones no razonables de tiempo respecto a la
terminación de la auditoría o la emisión del informe de los auditores.
x - Restricciones formales o informales que limitan inadecuadamente
el acceso al personal o a información, o la capacidad para
comunicarse con alta dirección o quienes están a cargo de la
Administración de la entidad.
x - Comportamiento dominante de la Administración, especialmente en
relación con intentos de influir en el alcance del trabajo o la selección o
continuación del personal de auditoría asignado al trabajo de auditoría.

Muchos de estos factores de riesgo se relacionan con descuido, o atención inadecuada, a la

salvaguardia de activos o a los controles sobre activos que son susceptibles a malversación.
Algunos de los factores de riesgo relacionados con aseveraciones equívocas que surgen de
reportes de información financiera fraudulenta también pueden estar presentes cuando
ocurren aseveraciones equívocas que surgen de malversación de activos. Por ejemplo, un
monitoreo ineficaz de la Administración y deficiencias significativas en el control interno
pueden estar presentes cuando existe una aseveración equívoca bien sea proveniente de
reportes de información financiera fraudulenta o de malversación de activos.

Incent ivos/Presiones
Sí No
x a. Las obligaciones financieras personales pueden crear presión sobre la
Administración o los empleados con acceso a efectivo u otros activos
susceptibles a robo para malversar tales activos.
x b. Las relaciones tensas, difíciles o adversas entre la entidad y los empleados
con acceso a efectivo u otros activos susceptibles a robo pueden motivar a
esos empleados para malversar tales activos. Estas relaciones pueden ser
creadas por:
x - Futuros despidos de empleados, conocidos o esperados.

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x - Cambios recientes o esperados en la
remuneración o planes de beneficios a empleados.
x - Promociones, remuneración, u otras recompensas inconsistentes con las
expectativas.
Factores de riesgo relativos a malversación de activos
Oportunidades
Sí No
a. Ciertas características o circunstancias pueden aumentar la
susceptibilidad a malversación de los activos. Por ejemplo, las
oportunidades para malversar activos
x aumentan
- Grandescuanto existen:
cantidades de efectivo en mano o procesado.
x - Partidas de inventario que son de tamaño pequeño pero de alto valor o gran
x -demanda.
Activos fácilmente convertibles, tales como bonos al portador, objetos de
valor, o
x - chips defijos
Activos computador clave.
que son de tamaño pequeño, negociables, o que carecen de
identificación
b. Un deinadecuado control interno sobre activos puede aumentar la
propiedad visible.
susceptibilidad a malversación de tales activos. Por ejemplo, puede ocurrir
malversación de activos debido
x -a que
Segregación
existe: inadecuada de funciones incompatibles o chequeos
x independientes.
- Vigilancia inadecuada por parte de la Administración de los empleados
responsables de los activos; por ejemplo, supervisión o monitoreo
inadecuados de las localidades
x - remotas.
Inadecuada selección de solicitudes de trabajo para empleados con acceso a
activos.
x - Mantenimiento inadecuado de registros con respecto a los activos.
x - Inadecuado sistema de autorización y aprobación de transacciones (por
ejemplo, en
x - compras
Salvaguardias físicas inadecuadas sobre efectivo, inversiones, inventario
estatales).
o activos fijos.
x - Carencia de conciliaciones de cuentas completas y oportunas.

x - Carencia de documentación oportuna y apropiada de transacciones; por

ejemplo, créditos para devoluciones de inventarios.
x - Carencia de vacaciones obligatorias para empleados que desarrollan
funciones clave
x - deComprensión
control. inadecuada de la tecnología de información por parte
de la Administración, lo cual permite a los empleados de tecnología de
información
x - perpetrar
Controlesuna
de acceso inadecuados sobre registros automatizados, incluyendo
malversación.
controles y revisión de registros de asuntos de sistemas computarizados.

Actitudes de empleados

Los factores de riesgo que reflejan actitudes de empleados que les permiten justificar
malversacione s de activos, generalmente no son susceptibles a observación. Sin embargo,
si se tiene conocimiento de la existencia de tal información, se debe considerarla al identificar
los riesgos de aseveración equívoca material que surgen de la malversación de activos.

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Sí No
X a. Descuido de la necesidad de monitorear o reducir los riesgos
relacionados con la malversación de activos.
X b. Descuido del control interno sobre malversación de activos, omitiendo
controles existentes o dejando de corregir deficiencias conocidas de control
interno.
X c. Comportamiento que indica desagrado o disgusto con la entidad o su
tratamiento del empleado.
X d. Cambios en el comportamiento o estilo de vida que pueden indicar
que los activos han sido malversados.

Los procedimientos analíticos ejecutados durante la planificación pueden ayudar en la

identificación de riesgos de aseveración equívoca material proveniente de fraude. Sin
embargo, puesto que tales procedimientos analíticos generalmente usan datos agregados a
un alto nivel, los resultados de esos procedimientos solamente proporcionan una indicación
inicial amplia acerca de que pueda existir una aseveración equívoca material de los estados
financieros. Por consiguiente, los resultados de dichos procedimientos son considerados
junto con las otras fuentes de información en la Parte 2.

Al planear la auditoría, se ejecuta procedimientos analíticos relativos a ingresos con el

objetivo de identificar relaciones poco usuales o inesperadas que involucren cuentas de
ingresos o transacciones significativas que puedan ser indicio de una aseveración equívoca
material proveniente de reportes de información financiera fraudulenta.

Resultados de procedimientos anaíticos ejecutados durante la planificación

Se hace indagaciones a la alta Administración sobre su evaluación del riesgo de que los
estados financieros puedan contener aseveraciones equívocas materiales provenientes de
fraude, si tienen conocimiento de algún fraude o sospecha de fraude, y los programas y
controles que la entidad ha establecido para prevenir, detener y detectar fraude. También se
hace indagaciones a la alta dirección o quienes tienen a su cargo la Administración de la
entidad y a auditoría interna cuando sea aplicable. Cuando las respuestas a las
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indagaciones son inconsistentes, se obtiene información
adicional para resolver tales inconsistencias.

Sí No
X Si la alta dirección tiene conocimiento de cualquier fraude real
sospechado
o pretendido.
x Si la alta dirección tiene conocimiento de alegatos o sospechas
sobre reporte de información financiera fraudulenta por ejemplo
debido a comunicaciones de informantes o empleados,
exempleados, analistas, reguladores, vendedores al descubierto
u otros inversionistas.
x El proceso de la alta dirección para identificar y responder a los
riesgos de fraude en la entidad incluyendo cualquiera de los riesgos
de fraude que la entidad haya identificados o saldos de cuentas
clases de transacciones o revelaciones sobre las cuales es posible
que exista un riesgo de fraude.
x Programas y controles que la entidad ha establecido para mitigar
riesgos específicos de fraude que la entidad haya identificado o que
en otra forma ayuden a prevenir impedir y detectar fraude y cómo la
alta Administración monitorea tales programas y controles.

Indagaciones alta dirección, auditoría interna, comités o quienes tienen a su cargo la

Administración de la entidad

Quienes tienen a su cargo la Administración de la entidad juegan un importante papel en la

vigilancia de la evaluación de la entidad sobre los riesgos que pueden tener un efecto
material en los estados financieros, y algunos comités (o quienes tienen a su cargo la
Administración de la entidad) están asumiendo una función más activa en la vigilancia del
proceso de la

Administración para identificar y responder a los riesgos de fraude y los programas y

controles que han establecido para mitigar estos riesgos. Se obtiene una comprensión de si:

Sí No
x La alta dirección o quienes tienen a su cargo la Administración de la
entidad ejerce actividades de vigilancia en esta área.
x Los miembros del comité tienen conocimiento de algún fraude real
sospechado o pretendido.

Auditoría interna
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Se realizara indagaciones al personal del órgano de control institucional acerca de:

Sí No
x (1) Sus puntos de vista sobre los riesgos de fraude.
x (2) Si durante el año ellos han ejecutado algunos procedimientos para
identificar o detectar fraude.
x (3) Actividades concernientes al diseño y eficacia de los controles
internos de la entidad.
x (4) Si la Administración ha respondido satisfactoriamente a las
deficiencias significativas resultantes de esos procedimientos.
x (5) Si los auditores internos tienen conocimiento de algún fraude actual
sospechado o pretendido.

Otras personas dentro de la entidad

Además de las indagaciones anteriores, se hace indagaciones de otras personas dentro de la

entidad, según sea apropiado, para determinar si ellas tienen conocimiento de algún fraude
real, sospechado o pretendido que afecte a la entidad. Tales otras personas pudieran incluir:
empleados de menor jerarquía en las áreas financiera y operativa, el asesor legal interno,
empleados involucrados en el inicio, registro, procesamiento o reporte de transacciones
complejas poco usuales, y quienes supervisan a estos empleados, o el ejecutivo jefe de ética
o personal equivalente.

Sí No
x (1) Si durante el año ellos han ejecutado algunos procedimientos para
identificar o detectar fraude.
x (2) Tienen conocimiento de alguno.

Otra información

Considerar revisar si de la siguiente información se han identificado riesgos de

aseveraciones equívocas materiales provenientes de fraude:

Sí No
x a. Información de los resultados de los procedimientos relativos a la
aceptación
x b. yRevisión de estados
continuidad financieros interinos.
de clientes.
x c. La consideración de riesgo inherente para saldos de cuentas
individuales o clases de transacciones.
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AUDITORES ASOCIADOS
x d. El Memorando resumen de revisión y
el Resumen de diferencias de auditoría del año anterior; y
x e. Reportes de analistas.

Resumen de riesgos de fraude identificados

Las Opiniones vertidas son en base al sinceramiento de los controles con los requerimientos
solicitados por la comisión de auditoría.

 En el Gobierno Regional de Lima no hay un sistema de gestión de riesgos de fraude, por lo

que se determina que el riesgo por fraude es alto.

Conclusión

1- Validar los controles más representativos que tienen que ver con la mitigación de
riesgos de fraude sobre todo los involucrados en el tratamiento de la información
presupuestaria.
2- Conforme avancemos en nuestra evaluación identificaremos riesgos de fraude.

IV. Revisión analítica al 31 de diciembre de 2019

Revisión Analítica a los Estados Presupuestarios

Con el fin de verificar la razonabilidad de los estados presupuestarios del Gobierno

Regional de Lima al 31 de diciembre de 2019, y teniendo en consideración el
entendimiento de las transacciones de la entidad, se ha efectuado una revisión analítica
preliminar, cuyos comentarios son como sigue:

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Para fines de revisión del resultado de las transacciones
se ha considerado revisar la programación del presupuesto de ingresos (PP-1) por el
periodo terminado al 31 de diciembre de 2019, siendo las siguientes las principales
variaciones:

La entidad programó en el presupuesto institucional de apertura la captación de ingresos

el importe de S/. 1, 136,537,608; sin embargo durante el periodo 2019 se realizó
modificaciones presupuestarias por S/. 802, 009,246, obteniendo el presupuesto
institucional modificado por S/. 1, 938,546,854 siendo los recursos directamente
recaudados por S/. 33, 255,019, recursos determinados por S/. 103, 178,609.

Principales riesgos identificados:

Ingreso:

En la programación del presupuesto de ingresos (PP-1) del Gobierno Regional de Lima la

entidad programó en el presupuesto institucional de apertura la captación de ingresos el
importe de S/. 136, 433,628; sin embargo durante el periodo de enero a diciembre 2019
realizó modificaciones presupuestarias por S/. 214, 354,620 obteniendo el presupuesto
institucional modificado por S/. 350,788,

Gastos:

En la programación del presupuesto de gastos (PP-1) del Gobierno Regional de Lima en la

fuente de financiamiento recursos determinados respecto al PIM para el periodo de
enero a diciembre de 2019, que comprenden por bienes y servicios se dejó de ejecutar el
importe de S/. 5, 345,859 y en adquisición de activos no financieros, no se ejecutó el
importe de S/. 16, 256,443.

V. Determinación de la Materialidad de Planeación

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AUDITORES ASOCIADOS

Según la Ley Orgánica de Gobiernos Regionales N° 27867, en su artículo 2° señala:

“(…). Son personas jurídicas de derecho público, con autonomía política, económica y
administrativa en asuntos de su competencia, constituyendo para su administración
económica y financiera un Pliego Presupuestal”.

Calculo de la Materialidad de Planeación: en base al Estado de Ejecución del Presupuesto

de Ingresos y Gastos (EP1). Es como sigue:

X
Materialidad de planeación

Total Ejecución de gastos 1,328,697,568.23

(MP) 0.25% del total de

3,321,743.92
gastos

(ET) 50 % de MP 1,660,871.96
RDA 5 % de MP 166,087.20

VI. Estrategia de auditoría y evaluaciones de riesgo

La estrategia de auditoría presupuestaria para el Gobierno Regional de Lima, y sus

componentes significativos es de no confianza en los controles, en base a esto el enfoque
será Sustantivo.

VII. Asuntos de contabilidad y auditoría

Las prácticas contables para la elaboración de los estados presupuestarios que

sigue el Gobierno Regional de Lima, para la contabilización y presentación de las
operaciones se efectúan de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
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aceptados, y a las normas básicas establecidas por el
Sistema Nacional de Contabilidad a través de la aplicación del Plan Contable
Gubernamental Integrado y las Directivas emitidas
por los Órganos Rectores de los Sistemas Administrativos de Contabilidad,
Presupuesto, Abastecimiento, Tesorería y Personal.

La opinión en el dictamen de auditoria del periodo anterior (2018) en materia de

auditoría externa presupuestaria realizada por esta misma Sociedad Auditora fue
calificada con Opinión Adversa.

VIII. Expectativas del cliente

A fin de identificar las expectativas del cliente para prestación de nuestro servicio
profesional, se tendrán reuniones con el cliente, así como la revisión profesional de
calidad de nuestro servicio.

Expectativas del cliente:

1 Recibir una carta de control interno consolidada que incluya recomendaciones

efectivas que puedan generar valor agregado para la gestión en el Gobierno
Regional de Lima.

2 Recibir los Informes Presupuestarios al 31.12.2019.

3 Comunicar situaciones de riesgo significativo que pudieran impactar en el

registro, procesamiento y generación de los estados presupuestarios.

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……………………………………… ……………………………………

AUDITOR RESPONSABLE GOBERNADOR REGIONAL

CPCC. GUTIERREZ REMON, Héctor Flavio ING. RICARDO CHAVARRÍA ORIA
DNI N°: DNI:

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