CUENTAS POR COBRAR, INVENTARIO

(UNIDAD III)
INVERSIONES, GASTOS PREPAGADOS Y ACTIVOS FIJOS
(UNIDAD IV)

ATHINA PSAS BISCOCHEA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA HENRY PITTIER
CONTABILIDAD II
DOCENTE: ING. ABRAHAM REQUENA LANDAETA

ABRIL 2021
 Índice

Introducción................................................................................................... 3

Hipótesis Fundamentales

Libre Empresa.............................................................................................4
Unidad Operativa........................................................................................5
Estabilidad Monetaria ...............................................................................6
Empresa en Marcha...................................................................................7
Ejercicio Económico o Período Fiscal.......................................................8

Principios de la Contabilidad

Objetividad................................................................................................9
Costo..........................................................................................................10
Conservatismo..........................................................................................11
 Consistencia..............................................................................................12
 Determinación de los Resultados............................................................13
Importancia Relativa................................................................................14
Presentación de los Estados Financieros ................................................15

Pronunciamientos.......................................................................................16-19

Efectivo.............................................................................................................20

Balance General...............................................................................................21

Partidas.............................................................................................................22

Aspectos Financieros ......................................................................................23

Conciliación Bancaria.....................................................................................24
Letra de Cambio y Pagaré..............................................................................25
Registro de las Operaciones...........................................................................26

Efectos en Litigios ..........................................................................................27

Conclusión.......................................................................................................28

Referencias Biliográficas.............................................................................29
 Introducción

3
 CUENTAS POR COBRAR

Son los derechos de cobro que posee una entidad sobre terceros hasta una
fecha determinada. También se le puede definir como la prestación de ciertos
bienes que realiza un individuo con el objetivo de que un plazo de tiempo los
adquiera nuevamente.

TIPOS DE CUENTAS POR COBRAR

Existen 2 tipos de cuentas por cobrar:

 A corto plazo: caso en que la disponibilidad del dinero es inmediata y

el plazo de tiempo no supera el año.
 A largo plazo: caso en que la disponibilidad del dinero tiene un plazo
temporal de más de 1 año.

CLIENTES

Pertenece al Activo circulante, sus asientos se consideran activos financieros,

y éstos figuran en el activo corriente del balance.

A SOCIOS

Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o

accionistas y los pagos efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de
éstos, de conformidad con las normas legales vigentes.

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Es el derecho exigible del Banco que se origina por actividades distintas a la

venta de bienes o prestación de servicios, como son anticipos de viáticos
otorgados a empleados o saldos de impuestos a favor, reclamaciones por siniestros
y otras transacciones.

4
MÉTODOS DE CÁLCULO DE LA PROVISIÓN PARA CUENTAS
DUDOSAS

Por ser una estimación la teoría contable ha establecido diferentes métodos:

1) Un porcentaje sobre el saldo de las cuentas por cobrar.

2) Un porcentaje sobre los totales de un análisis de antigüedad de saldos.

3) Un porcentaje sobre las ventas a crédito.

Consiste en estimar  un porcentaje para las ventas para determinar el valor
para las cuentas que se consideran incobrables y de esa manera se constituye
una provisión o Reserva para Cuentas Incobrables.

4) Una estimación por cliente analizando a cada uno de los que conforma la
cartera de crédito.

5
RECUPERACIÓN DE CUENTAS CERRADAS POR INCOBRABLES

El procedimiento de recuperación de cuentas incobrables es ampliamente

aceptado por las empresas y se aplica mediante el método de porcentaje fijo sobre
las cuentas por cobrar globales, el método de porcentaje fijo sobre las ventas
abiertas y el método de estimación de cuentas incobrables sobre las ventas a
crédito.

Para el cálculo de la provisión o reserva para cuentas de cobro dudoso se usan

básicamente, tres métodos que son:

1.  Cancelación Directa: consiste en liquidar el saldo de dudoso cobro

totalmente. Este método es de uso limitado por cuanto no opone los costos
a los ingresos del período al cual corresponden las cuentas. Por lo general,
se aplica cuando los montos de las cuentas morosas son de poca
materialidad.
2.  Cálculo: se basa en la clasificación de las cuentas según su antigüedad y
el análisis de la cuenta más antigua para determinar un porcentaje
estimado de incobrables. Este método tampoco opone la pérdida por
incobrable al ingreso que la produjo y por otra parte no determina un
porcentaje justo para cada año según los ingresos.

3. Estimación: mediante éste método, la provisión puede estimarse sobre la

base de un determinado porcentaje de las cuentas por cobrar vigentes,
procedimiento que tampoco se ajusta al concepto de oposición de gastos e
ingresos; o en base de un porcentaje del monto de las ventas a crédito. Este
último procedimiento de estimación, se considera que es el más eficiente
por cuanto permite determinar el monto a cargar en el año en curso.

6
TRATAMIENTO DE LOS DESCUENTOS SOBRE FACTURAS

El descuento en facturas consiste en aplicar una reducción a la base

imponible (al coste antes de impuestos del producto o servicio que vendemos)
siempre y cuando el cliente abone la cantidad antes de un período determinado.

Y es que, hoy en día, muchas compañías acostumbran a pagar sus facturas a

30, 60 o incluso 90 días. Sin embargo, esta práctica tiene un gran impacto en la
economía de las pequeñas empresas que necesitan liquidez para hacer frente a
sus pagos habituales.

El descuento en facturas es una técnica que ayuda a reducir estos plazos y,

también, a captar a nuevos clientes.

7
PRESENTACION EN EL BALANCE

Fecha___________________                               Comprobante de
Diario  No.______________
                Concepto Parcial Debe Haber
Gastos de venta $2,000.00
  Cuentas Incobrables $2,000.00
           Estimación para Cuentas $2,000.00
Incobrables
V/Para registrar el
porcentaje (%) estimado
incobrable de las cuentas al
crédito.

$2,000.00 $2,000.00

El saldo de las cuentas incobrables aparece clasificado en el grupo de los activos

corrientes descontado del valor a cobrar por clientes, de esa forma se presenta en
dicho estado, el valor que la empresa realmente espera recuperar por las cuentas a
crédito.

Clasificación conforme a NIFF para PYMES:

Activos

Activos Corrientes

Efectivo y Equivalentes

Caja General

Caja Chica

Bancos

Cuenta Corriente

Banco x

Cuenta de Ahorro

8
 Banco x

Cuentas y Documentos por Cobrar

Clientes $40,000.00

Menos: Estimación para Cuentas Incobrables $ 2,000.00 = $38,000.00

Después de cierto tiempo, los saldos que se vayan agregando cada año a la
cuenta de estimación, esta puede llegar a convertirse en cantidades importantes,
por lo que se hace necesario tomar la decisión de corregir esa situación con un
asiento de ajuste, cargando a la cuenta de “Reserva” y abonando a “Cuentas y
Documentos por Cobrar”-Clientes”, a fin de que se establezca el valor neto real
estimado a recuperar.

INVENTARIO

9
El inventario es una relación detallada, ordenada y valorada de los elementos que
componen el patrimonio de una empresa o persona en un momento determinado.

El inventario es:

 detallado porque se especifican las características de cada uno de los

elementos que integran el patrimonio.
 ordenado porque agrupa los elementos patrimoniales en sus cuentas
correspondientes y las cuentas en sus masas patrimoniales.
 valorado porque se expresa el valor de cada elemento patrimonial
en unidades monetarias. La variación de números que encontramos en un
inventario por ejemplo el reencuentro de datos de la empresa

CLASIFICACION

Inventario según el momento:

Inventario Inicial

Se realiza cuando inicias con las operaciones de tu empresa. En términos

contables, se refiere al inventario que refleja tu saldo antes de que adquieras
inventario adicional o de que vendas el existente en un determinado periodo.

Inventario Final

Se realiza al cierre de un periodo contable, es de vital importancia, debido a que

está incluido en el balance general de la empresa, donde aporta información sobre
los recursos financieros disponibles al término de este.

Inventario según la logística

Inventario de anticipación o previsión

Es cuando el periodo de mayor demanda requiere de planeación y estrategia, este

tipo de inventarios se efectúan según las temporadas o promociones comerciales.

10
Inventario en Lote

Estos son solicitados en lote, lo que puede minimizar significativamente los

costos, en lugar de solicitar productos cuando sea necesario.

Inventario en consignación

Se refiere a los bienes que un consignador envía a otra empresa con el propósito
de que los venda a nombre del consignador.

Inventarios según la periodicidad

Inventarios Periódicos

Mide los inventarios de principio a fin en un periodo contable. Se basa en un

conteo físico completo trimestral o anual.

Inventarios perpetuos

Registra los saldos después de que se realizó una transacción ya porta información
actualizada y confiable sobre una base diaria. Su ventaja reside en el control
constante y en la disminución de los robos hormiga, (el cual es un delito cometido
al interior de las empresas principalmente por propios trabajadores, visitantes y
proveedores).

Inventarios según la forma

Inventarios de materias primas

Es empleado para determinar el stock de existencias actuales en cuanto a materias

primas o insumos, los cuales serán tratados para la generación de los productos
finales que la empresa fabrique.

Inventarios de productos en proceso

11
Son activos que se encuentran en un proceso de modificación y que se utilizaran
en la producción de otros productos en proceso o productos terminados.

Inventarios de productos terminados

Se realiza un conteo de todas las mercancías o productos que el negocio ha

producido y que están listos para su venta a los clientes finales.

Se puede hablar de otros tipos de inventarios

Inventario Físico

Que se basa en una lista completamente elaborada de la existencia real de todos

los productos y materia prima almacenadas, verifica su estado y define su estatus.

Inventario de mínimos

Este tipo de inventario trata del mínimo de unidades disponibles en almacén para
cubrir la demanda potencial de los clientes en momentos concretos, aunque esta
aumente.

Inventario de máximos

Permite conocer la cantidad máxima de mercancía que una empresa puede

almacenar, con el fin de evitar aumento en los costos de almacenamiento y
manejo, así como el deterioro de los activos.

PRESENTACION EN EL BALANCE GENERAL

12
Faltaaaaa %%%%

METODOS DE CONTROL Y DE EVALUACION

El método de control contable comprende el plan de organización y los

procedimientos y registros que se relacionen con la protección de los activos y la

13
confiabilidad de los registros financieros y por consiguiente se diseñan para
prestar seguridad razonable de que, las operaciones se ejecuten de acuerdo con la
autorización de los responsables de las mismas.

El Control Interno es un proceso que debe ser ejecutado por el directorio, la

gerencia y el personal, es decir, por toda la compañía. Está diseñado
principalmente para proveer una seguridad razonable acerca de los objetivos
operacionales de reporte y de cumplimiento de la entidad. El control y evaluación
interno comprende tanto las bases organizativas como los principios, políticos,
normas, métodos y procedimientos adoptados dentro de cada entidad para
salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de la información
financiera y administrativa.

CLASIFICACION DE METODOS DE EVALUACION PARA CONTROL

INTERNO

Método descriptivo: Consiste como su nombre lo indica en describir o narrar las

diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los
registros que intervienen en la empresa. Debe hacerse la descripción donde se
describe procedimientos, registros, formularios, archivos, de los departamentos en
general.

Método de cuestionario: Consiste en usar como instrumento para la

investigación, cuestionarios previamente formulados que incluyen preguntas
acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones de las
personas que intervienen en su manejo, la forma en que fluyen las operaciones a
través de los puestos o lugares donde se define o se determinan los
procedimientos de control para la conducción de las operaciones. El método de
cuestionario es utilizado extensamente por los auditores independientes como los
auditores internos, consiste en una encuesta sistemática presentada bajo la forma
de preguntas referidas a aspectos básicos del sistema, y ante una respuesta
negativa evidencia una ausencia de control. Los cuestionarios se pueden organizar
clasificando las preguntas de acuerdo con los objetivos de control y cada pregunta

14
referirse a la presencia de las medidas de control para lograr el objetivo de que se
trate.

Método de flujogramas (Diagrama de Flujo): Consiste en que se expone por

medio de cuadros o gráficos. Si el auditor diseña un flujograma de control interno,
será preciso que visualice el flujo de la información y los documentos que se
procesan. El flujograma debe elaborarse, usando símbolos estándar, de manera
que quienes conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa al
sistema. Si el auditor usa un flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz
de leerlo, interpretar sus símbolos y sacar conclusiones útiles respecto al sistema
representado por el flujograma. En algunos casos tal vez sea aplicado el método
de gráficos, en otros puede ser conveniente usar el método de cuestionarios, y en
otros puede ser más fácil o puede ser de mejor interpretación el método
descriptivo narrativo. Este método simplifica la tarea de descripción de los
procedimientos y técnicas mediante el uso de gráficos de movimiento de
transacciones, también llamadas diagramas de flujo o flow charts. Este diagrama
proporciona al lector una imagen clara del sistema, mostrando la naturaleza y
secuencia de los procedimientos, división de responsabilidades, fuentes,
distribución de documentos y situación de los registros de contabilidad.

INVERSIONES

15
 Nos referimos a las que hace la empresa en otras empresas, o en instrumentos de
inversión especialmente el sector financiero.
Entre las inversiones a registrar tenemos:

 Acciones en otras sociedades.

 Bonos.

 Certificados.

 Títulos de diferente índole como CDT.

 Futuros.

 Cuentas en participación.

 Inversiones fiduciarias.

 Instrumentos modernos como forex, bitcoin, etc.

Es decir que cualquier inversión de la cual la empresa espere tener un retorno o un

beneficio futuro, debe ser contabilizada como una inversión.

PRESENTACION EN EL BALANCE GENERAL

FALTAAAAAA

BONOS Y ACCIONES

16
BONOS

Son promesas de pago convertidas a títulos públicos. Podríamos decir que son
préstamos en dónde hay un emisor y un receptor. El emisor del bono puede ser un
país o una empresa. Y son considerados un instrumento de renta fija en dónde el
emisor del bono se compromete a:

 Devolver el capital que recibió a través del bono en una fecha determinada

 El pago periódico de intereses hasta el vencimiento del bono

 El cumplimiento de toda obligación especificada en el bono.

¿Cómo funcionan los bonos?

Cuando compras un bono entregas una cantidad de dinero (el capital de la

operación) a la entidad emisora del bono, la cual se compromete a devolver el
capital al final del plazo establecido junto a un tanto por ciento de interés (el
beneficio que obtendrás de esta operación).

En el caso de las empresas, cuando utilizan este instrumento para obtener capital,
emiten esa deuda a través de bonos para que puedan ser comprados por el público
general.

ACCIONES

Una acción es un título de propiedad que te convierte en dueño de un porcentaje

de una empresa. Pero dicha empresa tiene que ser una Sociedad Anónima (S.A.)
en Argentina o por ejemplo una Sociedad Incorporada (Inc) en Estados Unidos.
¿Por qué? Porque este tipo de empresas divide su capital en acciones. Y de esa
forma cuando alguien tiene acciones de una empresa se convierte en socio o
accionista.

17
¿Cómo funcionan las acciones?

Cuando las empresas se crean, los accionistas (socios) aportan capital (dinero)
para que puedan funcionar y comenzar el negocio. Esa inversión forma parte del
patrimonio de la empresa. Ese aporte de capital se realiza a cambio de una
cantidad determinada de acciones, en general en proporción al valor de lo que
aporta cada socio al constituirse la empresa. El conjunto de acciones que se
emitan deben sumar el 100% y quien tiene el 51% o más de una empresa, tiene el
control.

INVERSIONES TEMPORALES Y PERMANENTES

INVERSIONES TEMPORALES

Son aquellos documentos a corto plazo que representan valores negociables de

deuda y de capital adquiridos con efectivo que no se está ocupando en ese
momento.
Se le llama temporal debido a que pueden mantenerse por cierto periodo de tiempo
para generar rentabilidad y, en el momento en que se tengan necesidades
financieras, hacer la correspondiente conversión en efectivo, buscando así
beneficios a corto plazo.

INVERSIONES PERMANENTES

Son aquellas que se mantienen en el balance o cartera de la empresa por un tiempo

superior al año.

Estas inversiones suelen estar ligadas a actividades no ordinarias de la empresa. Si

bien pueden pertenecer al grupo de activos no circulantes en balance, este tipo de
activo aúna tanto los que poseen una explotación ordinaria, como los que no.

18
GASTOS PREPAGADOS

Los gastos prepagados son las compras que una empresa realiza por adelantado.
Estos gastos son aquellos que una empresa o compañía usa o agota dentro de un
año de la compra, como seguros, alquileres o impuestos, hasta que se realice el

19
beneficio de la compra, los gastos prepagados se enumeran en el balance general
como un activo corriente. 

DIFERENCIA CON LOS CARGOS DIFERIDOS

También se le denominan cargos diferidos, entran en la categoría de activos a

largo plazo. cuando una empresa paga en efectivo por un pago en el que el
consumo no tiene lugar de inmediato o no se planifica dentro de los próximos 12

20
meses, se crea una cuenta de gastos diferidos para ser mantenida como un activo
no corriente en el balance general. El consumo total de un gasto diferido será años
después de la compra inicial.

Estos gastos diferidos, a pesar de estar clasificados como un activo, no son otra

cosa que gastos ya pagados pero que aún no han sido utilizados, cuyo objeto es no
afectar la información financiera de la empresa en los periodos en los que aún no
se han utilizado dichos gastos.

PRESENTACION EN EL BALANCE

Falta falta

21
ACTIVOS FIJOS

Los activos fijos o no corrientes son los más duraderos. Podrían definirse como
aquellos bienes o derechos que ha sido adquiridos para ser utilizados por la
empresa en el normal desenvolvimiento de sus actividades y no para ser
comercializados.

22
ACTIVOS FIJOS TANGIBLES E INTAGIBLES

Activos Fijos Tangibles

Se trata de los bienes materiales, que se pueden tocar, de la empresa. El propio

Plan General Contable establece como tangibles los terrenos y bienes naturales,
por ejemplo, un solar; las edificaciones, como el citado caso de la nave donde la
empresa realiza su producción; la maquinaria que usa para la misma (en ella se
incluyen, no solo las propias máquinas, sino también los vehículos y
herramientas); las instalaciones técnicas, como cadenas de montaje; el mobiliario
de sus oficinas; los equipos para procesos informáticos, u ordenadores,
impresoras, etc.; los elementos de transporte y, finalmente, otros bienes.

Activos Fijos Intangibles

Son aquellos más difíciles de cuantificar, pues carecen de materialidad, pero

también tienen un valor económico. Entre ellos, se encuentran las marcas de la
propia empresa, es decir, los nombres de productos que tiene registrados. También
las patentes, o artículos creados por ella (por ejemplo, un software de su creación),
y los derechos de autor. Igualmente, los permisos, licencias y franquicias,
mediante los cuales la empresa ha adquirido el derecho a utilizar un bien o marca
de otra.

DESEMBOLSOS CAPITALIZABLES Y NO CAPITALIZABLES

Desembolsos no Capitalizables o gastos: son aquellos desembolsos de poca

cuantía hechos a los Activos Fijos y que solamente van a afectar en el ejercicio en
que se causan, es decir, se registran cargándolos directamente a la cuenta de gasto
correspondiente.

23
Desembolsos Capitalizables: Son aquellos que no disminuyen el Capital de una
empresa, es decir, sirven para adicionarle algo a un Activo, para aumentar su
eficiencia o rendimiento o para aumentar la vida útil del Activo, y se registran por
cargos a la Cuenta de Activo Fijo o a las Depreciaciones Acumuladas
correspondientes.

VALUACION

En finanzas, la valuación o valoración de activos es el proceso de estimar

el valor de un activo (por ejemplo: acciones, opciones, empresas o activos
intangibles tales como patentes y marcas registradas) o de un pasivo (por ejemplo:
títulos de deuda de una compañía). El proceso de valuación es muy importante en

24
muchas situaciones incluyendo análisis de inversión, presupuesto de
capital, Fusiones y Adquisiciones, etc.

DEPRESIACIÓN

La depreciación de los activos, se entiende como la pérdida de valor de un bien

como consecuencia de su desgaste con el paso del tiempo, al uso o a la
obsolescencia.

25
Todos los activos que se emplean en la actividad de un negocio (maquinaria,
muebles de oficina, computadores, vehículos, inmuebles, etc.) tienen un tiempo de
vida útil, pasado el cual se vuelven inutilizables. La depreciación permite
reconocer el desgaste del activo por su uso, así se va creando una especie de
provisión o de reserva que al final permite ser reemplazado sin afectar la liquidez
y el capital de trabajo de la empresa.

DESINCORPORACIONES

26
Es un término en la actualidad se encuentra desusado, hace alusión como la acción
y resultado de desincorporar o desincorporarse, en apartar, separar, segregar,
deshacer, desechar o desarticular algo al que estaba incorporado o anexado.

 La desincorporación de activos fijos consiste en el retiro de bienes registrados en

el activo fijo, que por diversas razones (venta, sobrantes, obsolescencia, hurto,
etc.) se determina que no serán usados en el futuro en las operaciones de la
empresa, Por lo tanto, al desincorporar físicamente el activo fijo sucede lo
siguiente:

 Se elimina el costo del activo vendido

 Se elimina la depreciación acumulada hasta el periodo de la ejecución de

la venta

 Se registra la pérdida o ganancia habida en la venta

APORTAMIENTO DE ACTIVOS FIJOS

27
falta

28
BIBLIOGRAFIA

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-

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