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Libro Papeles de Trabajos Auditoria Financiera 2017

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Papeles de trabajo · ANEXOS

Auditoría financiera bajo estándares internacionales

PAPELES DE TR ABA JO
Carlos Aberto Montes Salazar
Omar de Jesús Montilla Galvis MATERIAL
EN LA WEB
Cristian Andrey Vallejo Bonilla
PAPELE S D E TRABAJO E N L A WE B Auditoría financiera bajo estándares internacionales. Papeles de trabajo cuenta con un ejerc

Sección papeles de trabajo

Introducción
El contador público debe conservar alguna evidencia de sus anál
comprobaciones, verificaciones e interpretaciones, en los cuales
opiniones y juicios de auditoría. Esta evidencia se registra en una
documentos que en términos técnicos se conocen como papeles
conforman, en especial, los estados analíticos relativos
a las cuentas que se revisan, y otras pruebas escritas. Su objetivo
dictamen del auditor y son una forma de enlazar los registros de
organización que se examina y los informes que proporciona el c
Como una muestra del trabajo del auditor, y con el propósito de
comprensión de todos los conceptos que requiere dicho ejercicio
Auditoría financiera bajo estándares internacionales. Papeles
presenta un ejemplo de auditoría realizada a la Compañía El Sol
papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo están marcados con título, subtítulo, códi
número de folios de cada cédula. Los índices, además de facilita
los papeles de trabajo, también indican el lugar donde se debe ar
y sirven para hacer referencias o cruces de una planilla con otra.
del libro podrá encontrar más detalles sobre la identificación de
Existen tres sistemas de índices: alfabético, numérico y alfanumé
· Índice general: BG-(número) para resúmenes y cédulas sumaria
· Índice para el activo: identificado con una letra mayúscula:, po
etc.
· Índice para el pasivo y el patrimonio: identificado con doble let
ejemplo AA, BB CC, etc.
· Índice para las cuentas de resultado: identificado con números d
ejemplo, 41, 51, 61, etc.
El lector también podrá encontrar diversas marcas que son el res
parti- cular de cada auditor y se conocen como marcas de audito
muestra en el siguiente ejemplo:
Papeles de trabajo · ANEXOS
Auditoría financiera bajo estándares internacionales
PAPELES DE TR ABA JO
Carlos Aberto Montes Salazar
Omar de Jesús Montilla Galvis MATERIAL
EN LA WEB
Cristian Andrey Vallejo Bonilla

PAPELE S D E TRABAJO E N L A WE B Auditoría financiera bajo estándares internacionales. Papeles de trabajo cuenta con un ejercic

Sección papeles de trabajo

Introducción
El contador público debe conservar alguna evidencia de sus análisi
comprobaciones, verificaciones e interpretaciones, en los cuales pla
opiniones y juicios de auditoría. Esta evidencia se registra en una s
documentos que en términos técnicos se conocen como papeles d
conforman, en especial, los estados analíticos relativos
a las cuentas que se revisan, y otras pruebas escritas. Su objetivo e
dictamen del auditor y son una forma de enlazar los registros de co
organización que se examina y los informes que proporciona el con
Como una muestra del trabajo del auditor, y con el propósito de fac
comprensión de todos los conceptos que requiere dicho ejercicio pr
Auditoría financiera bajo estándares internacionales. Papeles de
presenta un ejemplo de auditoría realizada a la Compañía El Sol S.
papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo están marcados con título, subtítulo, código
número de folios de cada cédula. Los índices, además de facilitar
los papeles de trabajo, también indican el lugar donde se debe arch
y sirven para hacer referencias o cruces de una planilla con otra. En
del libro podrá encontrar más detalles sobre la identificación de las
Existen tres sistemas de índices: alfabético, numérico y alfanuméri
· Índice general: BG-(número) para resúmenes y cédulas sumarias
· Índice para el activo: identificado con una letra mayúscula:, por e
etc.
· Índice para el pasivo y el patrimonio: identificado con doble letra
ejemplo AA, BB CC, etc.
· Índice para las cuentas de resultado: identificado con números de
ejemplo, 41, 51, 61, etc.
El lector también podrá encontrar diversas marcas que son el result
parti- cular de cada auditor y se conocen como marcas de auditoría
muestra en el siguiente ejemplo:
o de auditoría financiera desarrollado por los autores para ejemplificar el uso de los papeles de trabajo. En el transcurso del libro están identificados como

,
sma sus
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trabajo. Los
respaldar el
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A. utilizando los

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mayúscula; por
dos cifras, por

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tal como se
Ver { TA B L A
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. 4 . }. Auditoría
2CONCEPTO de estados financieros.
P
Tabla 2.3 Planeación de auditoría
Revisión de operaciones de estados
matemáticas
B
financieros Secció
Evaluación del sistema de presentadas
Observaciones control interno
X
organizacional
nR
Operaciones incorrectas
?
Diferencias
N/A
No aplica
Ñ
Saldos por corregir

Cuadro 5.5. Ejemplos de marcas de auditoría

En su desarrollo profesional, el auditor necesitará establecer dife
evalua- ción y para ello puede emplear colores señalando el esta
Sin embargo,
para el desarrollo del ejercicio, los niveles de evaluación estarán
Niveles de evaluación necesarios para realizar las auditorías
Rango de calificación Estado Acciones Convención
De 0,0 a 2,0 Muy crítico: Existen serias deficiencias. “Tome acciones Rojo oscuro.
no se cumplen los procedimientos de control interno. inmediatas de inclusión, modificación y/o
mejoramiento, según corresponda”.

De 2,1 a 3,0 Crítico: Existen problemas. “Tome acciones Rojo claro.

se cumplen deficientemente los procedimientos de inmediatas de inclusión, modificación y/o
control interno. mejoramiento, según corresponda”.

De 3,1 a 3,5 Regular: Existen aspectos susceptibles de mejorar. Amarillo.

se cumplen aceptablemente los procedimientos de “Tome acciones para el mejoramiento y
control interno. potencialización según corresponda”.

De 3,6 a 4,1 Aceptable: Existen aspectos positivos. “Tome acciones Verde claro.
se cumplen en alto grado los procedimientos de para el mejoramiento
control interno. y potencialización según
corresponda”.

De 4,2 a 5,0 Excelente: Existen aspectos muy buenos. “Tome acciones Verde oscuro.
se cumplen plenamente los procedimientos de que permitan mantener el nivel”.
control interno.
Cuadro 6.1. Niveles de evaluación
Todo el desarrollo de este ejercicio de auditoría hace parte integr
Auditoría financiera bajo estándares internacionales. Papeles
cual se recomienda su
estudio de forma simultánea con el libro impreso.
ÍNDICE DE TABLAS
Comprende las pertenecientes a los capítulos 2, 4, 6-9, no incluidas en el libro.
2. Planeación en auditoría
Tabla 2.1. Administración del trabajo de una auditoría de estados financieros
Tabla 2.2. Análisis del trabajo de una auditoría de estados financieros
Tabla 2.3. Planeación de una auditoría de estados financieros
Sección A. Aspectos generales 14
B. Propietarios de la organización 15
C. Productos y mercadeo 15
D. Mercado y ventas 16
E. Aspectos contables y financieros 16
F. Aspectos fiscales 17
G. Sistemas de información 17
H. Ambiente de procesamiento electrónico de datos 17
I. Ambiente de control organizacional 18
J. Estructura de procesos 18
K. Manuales de industria 19
L. Aspectos relacionados con el personal 19
M. Conocimiento de la planta de producción 19
N. Manuales de procedimientos 20
O. Misión y visión organizacional 20
P. Identificación del personal clave de la organización 20
Q. Aspectos relacionados con anteriores auditorías 21
R. Evaluación del sistema de control interno 21
S. Comparación anual de las cuentas del estado de situación financiera 30
T. Cuestionarios de control interno financiero 34
U. Programa de auditoría 48
Tabla 2.4. Auditoría de estados financieros
Tabla 2.5. Análisis del riesgo general de auditoría
Tabla 2.6. Evaluación del control interno contable basado en riesgos
Sección A. Activos. 67
B. Pasivos 72
C. Patrimonio 77
D. Ingresos 81
E. Gastos 82
F. Costos 85
4. Los estados financierosTabla 4.1. Estado de situación financiera a 41 de diciembre de 2xxx 87Ta
Tabla 6.6. Auditoría de deudores (C)
C: Cédula sumaria de deudores y plan de mejoramiento 186
C1: Listado de chequeo de deudores 188
C2: Programa de auditoría de deudores 199
C3: Ajustes y reclasificaciones de deudores 203
C4: Relación de clientes sin ajustes y con errores 204
C5: Relación de clientes sin ajustes y sin errores 205
C6: Relación de clientes con ajustes y sin errores 206
C7: Respuesta a las circularizaciones de clientes 207
C8: Resultado de la circularización de clientes 208
C9: Circularizaciones de clientes 209
C10: Respuesta a las circularizaciones de clientes 219
C11: Relación de clientes - Verificación del cumplimiento del manual de crédito 225
C12: Relación de clientes - Revisión de los créditos otorgados de acuerdo
con los requisitos del manual de crédito 226
C13: Ajustes bajo NIIF de deudores 228
C14: Revisión de las facturas de venta a 41 de diciembre del año 24 229
Tabla 6.7. Auditoría de inventarios (D)
D: Cédula sumaria de inventarios y plan de mejoramiento 231
D1: Listado de chequeo de inventarios 233
D2: Programa de auditoría de inventarios 241
D3: Ajustes y reclasificaciones de inventarios 256
D4: Inventario de materia prima 110 sin ajustes 258
D5: Inventario de materia prima 110 con y sin ajustes 261
D6: Inventario de materia prima 310 con y sin ajustes
(modelo para presentar el ajuste con base en NIIF) 263
D7: Inventario de materia prima 410 con y sin ajustes 267
D8: Inventario de productos en proceso M con y sin ajustes 269
D9: Costo y distribución de unidades producto M con y sin ajustes 271
D10: Inventario de productos en proceso S con y sin ajustes 273
D11: Costo y distribución de unidades producto S con y sin ajustes 275
D12: Inventario de productos en proceso T con y sin ajustes 277
D13: Costo y distribución de unidades producto T con y sin ajustes 279
D14: Inventario de productos terminados M con y sin ajustes 281
D15: Inventario de productos terminados S con y sin ajustes 283
D16: Inventario de productos terminados T con y sin ajustes 285
D17: Ajuste de los inventarios de materia prima bajo NIIF 287
D18: Conciliación de inventario de materia prima y de productos terminados 288
D19: Relación de requisiciones de noviembre y diciembre del año 24 290
Tabla 6.8. Auditoría de propiedades, planta y equipo (E)
E: Cédula sumaria de propiedades, planta y equipo y plan de mejoramiento 291
E1: Listado de chequeo de propiedades, planta y equipo 294
E2: Programa de auditoría de propiedades, planta y equipo 299
E3: Ajustes y reclasificaciones de propiedades, planta y equipo 305
E4: Valoración de propiedades, planta y equipo bajo NIIF 307
E5: Terrenos con y sin ajustes 308
E6: Construcciones y edificaciones con y sin ajustes 309
E7: Maquinaria y equipo con y sin ajustes y equipo dado de baja 311
E8: Equipo de oficina con y sin ajustes 314
D10: Inventario de productos en proceso S con y sin ajustes 273
D11: Costo y distribución de unidades producto S con y sin ajustes 275
D12: Inventario de productos en proceso T con y sin ajustes 277
D13: Costo y distribución de unidades producto T con y sin ajustes 279
D14: Inventario de productos terminados M con y sin ajustes 281
D15: Inventario de productos terminados S con y sin ajustes 283
D16: Inventario de productos terminados T con y sin ajustes 285
D17: Ajuste de los inventarios de materia prima bajo NIIF 287
D18: Conciliación de inventario de materia prima y de productos terminados 288
D19: Relación de requisiciones de noviembre y diciembre del año 24 290
Tabla 6.8. Auditoría de propiedades, planta y equipo (E)
E: Cédula sumaria de propiedades, planta y equipo y plan de mejoramiento 291
E1: Listado de chequeo de propiedades, planta y equipo 294
E2: Programa de auditoría de propiedades, planta y equipo 299
E3: Ajustes y reclasificaciones de propiedades, planta y equipo 305
E4: Valoración de propiedades, planta y equipo bajo NIIF 307
E5: Terrenos con y sin ajustes 308
E6: Construcciones y edificaciones con y sin ajustes 309
E7: Maquinaria y equipo con y sin ajustes y equipo dado de baja 311
E8: Equipo de oficina con y sin ajustes 314
E9: Equipo de computación y comunicación con y sin ajustes 316
E10: Flota y equipo de transporte con y sin ajustes 318
E11: Ajustes bajo NIIF de propiedades, planta y equipo 320
E12: Inventarios de propiedades, planta y equipo 321
Tabla 6.9. Auditoría de diferidos (G)
G: Cédula sumaria de diferidos y plan de mejoramiento 326
G1: Listado de chequeo de diferidos 328
G2: Programa de auditoría de diferidos 331
G3: Ajustes y reclasificaciones de diferidos 334
G4: Seguros pagados por anticipado 335
G5: Papelería pagada por anticipado 336
Tabla 6.10. Anexos 337
F1: Listado de chequeo de intangibles 337
F2: Programas de auditoría de intangibles 340
H1: Listado de chequeo de otros activos 342
H2: Programa de auditoría de otros activos 344
7. Auditoría del pasivo
Tabla 7.1. Cédula sumaria del pasivo y plan de mejoramiento (BG-12)
Tabla 7.2. Auditoría de obligaciones financieras (AA)
AA: Cédula sumaria de obligaciones financieras y plan de mejoramiento 349
AA1: Listado de chequeo de obligaciones financieras 351
AA2: Programa de auditoría de obligaciones financieras 353
AA3: Ajustes y reclasificaciones de obligaciones financieras 355
AA4: Relación de préstamos de bancos nacionales 357
AA5: Relación de préstamos de bancos del exterior 358
AA6: Causación de intereses de las obligaciones financieras de bancos nacionales 359
AA7: Causación de intereses y ajustes por diferencia en
cambio de las obligaciones financieras de bancos del exterior 360
AA8-11: Circularizaciones bancarias 362
AA8-12: Respuesta a las circularizaciones bancarias 371
Tabla 7.3. Auditoría de proveedores (BB)
BB: Cédula sumaria y plan de mejoramiento de proveedores 380
BB1: Listado de chequeo de proveedores 382
BB2: Programa de auditoría de proveedores 386
BB3: Ajustes y reclasificaciones de proveedores 388
BB4: Relación de facturas con proveedores nacionales no contabilizadas 390
BB5-11: Circularizaciones de proveedores nacionales 391
BB5-12: Respuesta a las circularizaciones de proveedores nacionales 396
BB5-13: Circularizaciones de proveedores del exterior 401
BB5-14: Respuesta a las circularizaciones de proveedores del exterior 403
BB6: Información suministrada por las circularizaciones de proveedores nacionales 405
BB7: Información suministrada por las circularizaciones de proveedores del exterior 406
BB8: Resumen de las circularizaciones de proveedores nacionales 407
BB9: Resumen de las circularizaciones de proveedores del exterior 408
BB10: Ajustes de facturas con proveedores nacionales no contabilizadas 409
BB11: Descuentos por pronto pago no contabilizados 410
BB12: Ajustes por tipo de cambio de los proveedores del exterior 411
Tabla 7.4. Auditoría de cuentas por pagar (CC)
CC: Cédula sumaria de cuentas por pagar y plan de mejoramiento 412
CC1: Listado de chequeo de cuentas por pagar 415
CC2: Programa de auditoría de cuentas por pagar 418
CC3: Ajustes y reclasificaciones de cuentas por pagar 420
CC4: Relación de cuentas por pagar no contabilizadas 422
CC5: Relación de declaraciones de retención en la fuente del año 24 423
CC6: Detalle de la retención en la fuente del año 24 (octubre y diciembre) 424
CC7: Aportes de trabajadores pendientes de pago (aportes parafiscales y seguridad social) 426
Tabla 7.5. Auditoría de impuestos, gravámenes y tasas (DD)
DD: Cédula sumaria de impuestos, gravámenes y tasas y plan de mejoramiento 427
DD1: Listado de chequeo de impuestos, gravámenes y tasas 429
DD2: Programa de auditoría de impuestos, gravámenes y tasas 432
DD3: Ajustes y reclasificaciones de impuestos, gravámenes y tasas 434
DD4: Relación de declaraciones de IVA del año 24 435
DD5: Detalle de la declaración de IVA del sexto bimestre del año 24 436
Tabla 7.6. Auditoría de obligaciones laborales (EE)
EE: Cédula sumaria de obligaciones laborales y plan de mejoramiento 437
EE1: Listado de chequeo de obligaciones laborales 439
EE2: Programa de auditoría de obligaciones laborales 444
EE3: Ajustes y reclasificaciones de obligaciones laborales 446
EE4: Relación y planillas de trabajo suplementario pendiente de pago 448
EE5: Nómina mes de diciembre del año 24 de los funcionarios que
ingresaron en el mismo período a la organización 451
EE6: Detalle de la indemnización pendiente de liquidar 452
EE7: Detalle de las prestaciones e indemnizaciones a diciembre del año 24 453
EE8: Liquidación de prestaciones sociales a diciembre 41 del año 24 454
EE9: Consolidación de prestaciones sociales a diciembre 41 del año 24 455
Tabla 7.7. Anexos 456
FF1: Listado de chequeo de pasivos estimados y provisiones 456
FF2: Programa de auditoría de pasivos estimados y provisiones 458
GG1: Listado de chequeo de diferidos 460
GG2: Programa de auditoría de diferidos 462
HH1: Listado de chequeo de otros pasivos 464
HH2: Programa de auditoría de otros pasivos 467
II1: Listado de chequeo de bonos y papeles comerciales 469
II2: Programa de auditoría de bonos y papeles comerciales 472
8. Auditoría del patrimonio
Tabla 8.1. Cédula sumaria de patrimonio y plan de mejoramiento (BG-13)
Tabla 8.2. Auditoría de capital social (JJ)
JJ: Cédula sumaria de capital social 478
JJ1: Listado de chequeo de capital social 479
JJ2: Programa de auditoría de capital social 481
EE9: Consolidación de prestaciones sociales a diciembre 41 del año 24 455
Tabla 7.7. Anexos 456
FF1: Listado de chequeo de pasivos estimados y provisiones 456
FF2: Programa de auditoría de pasivos estimados y provisiones 458
GG1: Listado de chequeo de diferidos 460
GG2: Programa de auditoría de diferidos 462
HH1: Listado de chequeo de otros pasivos 464
HH2: Programa de auditoría de otros pasivos 467
II1: Listado de chequeo de bonos y papeles comerciales 469
II2: Programa de auditoría de bonos y papeles comerciales 472
8. Auditoría del patrimonio
Tabla 8.1. Cédula sumaria de patrimonio y plan de mejoramiento (BG-13)
Tabla 8.2. Auditoría de capital social (JJ)
JJ: Cédula sumaria de capital social 478
JJ1: Listado de chequeo de capital social 479
JJ2: Programa de auditoría de capital social 481
Tabla 8.3. Auditoría de reservas (LL) 482LL: Cédula sumaria de reservas y
(15/
47)

nal, el auditor necesitará establecer diferentes niveles de

puede emplear colores señalando el estado de los procesos.

rcicio, los niveles de evaluación estarán identificados así:

e ejercicio de auditoría hace parte integral del libro

jo estándares internacionales. Papeles de trabajo, por lo

nea con el libro impreso.

cieros 12
13
14
14
15
15
16
16
17
17
17
18
18
19
19
19
20
20
20
21
21
30
34
48
61
66
67
67
72
77
81
82
85
87Tabla 4.2. Estado de resultados a 41 de diciembre de 2xxx 88Tabla 4.3. E
186
186
188
199
203
204
205
206
207
208
209
219
225

226
228
229
231
231
233
241
256
258
261

263
267
269
271
273
275
277
279
281
283
285
287
288
290
291
291
294
299
305
307
308
309
311
314
316
318
320
321
326
326
328
331
334
335
336
337
337
340
342
344

346
349
349
351
353
355
357
358
359

360
362
371
380
380
382
386
388
390
391
396
401
403
405
406
407
408
409
410
411
412
412
415
418
420
422
423
424
426
427
427
429
432
434
435
436
437
437
439
444
446
448

451
452
453
454
455
456
456
458
460
462
464
467
469
472

13) 475
478
478
479
481
482LL: Cédula sumaria de reservas y plan de mejoramiento 484LL1: Listado de chequeo de reservas
62-3: Ajustes y reclasificaciones de gastos operacionales de ventas
62-4: Relación de los gastos operacionales de ventas mes a mes durante el año 24
y relación de nóminas de liquidación de aportes a seguridad social y de prestaciones sociales del área operacional

62-5: Relación de ajustes realizados en el grupo de gastos operacionales de ventas

Tabla 9.7. Auditoría de gastos no operacionales (63)

63: Cédula sumaria y plan de mejoramiento de gastos no operacionales

63-1: Listado de chequeo de gastos no operacionales
63-2: Programa de auditoría de gastos no operacionales
63-3: Ajustes y reclasificaciones gastos no operacionales
63-4: Gastos no operacionales ajustados
Tabla 9.8. Auditoría de ganancias y pérdidas (69)

69: Cédula sumaria y plan de mejoramiento de ganancias y pérdidas

69-1: Listado de chequeo de ganancias y pérdidas
69-2: Programa de auditoría de ganancias y pérdidas
69-3: Ajustes y reclasificaciones de ganancias y pérdidas
69-4: Ganancias y pérdidas ajustadas
Tabla 9.9. Estado de situación financiera después de auditoría (ESF)

Tabla 9.10. Cédula sumaria y plan de mejoramiento de costos (GP3)

Tabla 9.11. Auditoría de costo de ventas y prestación de servicios (71)

71: Cédula sumaria y plan de mejoramiento de costo de ventas y prestación de servicios

71-1: Listado de chequeo de costo de ventas y prestación de servicios
71-2: Programa de auditoría de costo de ventas y prestación de servicios
71-3: Ajustes y reclasificaciones de costo de ventas y prestación de servicios
71-4: Costo de ventas y prestación de servicios ajustados
Tabla 9.12. Anexos

64-1: Listado de chequeo de impuesto de renta y complementarios

64-2: Programa de auditoría de impuesto de renta y complementarios
72-1: Listado de chequeo de compras
72-2: Programa de auditoría de compras
555

557
563
565

565
567
569
570
571
572

572
574
576
567
568
579

583

585

585
587
589
590
591
592

592
595
596
598
Tablas

2. Planeación en auditoría

FASE 2 Asignación del personal que conforma

Actividades de el equipo de auditoría para el
planeación del trabajo desarrollo del trabajo, considerando
su experiencia y las actividades que
se van a desarrollar.

* El cliente acepta la propuesta de

Fijación de las fechas de reuniones presentación de los servicios de
del equipo de auditoría para recibir auditoría.
instrucciones, efectuar las revisiones * El cliente no acepta la propuesta
y entregar los informes. de prestación de los servicios de
auditoría.
Determinación de la estrategia
general de auditoría, con el objetivo
de fijar el alcance, la oportunidad, la
dirección y el desarrollo detallado del
trabajo.

FASE 3 El sistema de control interno es * Si el sistema de control interno es

Evaluación y efectivo, sólido y está estructurado sólido, se recomienda aplicar
verificación del con base en las necesidades de la pruebas de cumplimiento.
sistema de control organización. * Si el sistema de control interno es
interno débil, se recomienda aplicar
El sistema de control interno es débil pruebas sustantivas.
y no está diseñado con base en la
estructura organizacional.

FASE 4 La evidencia de auditoría es * Cuando la evidencia es completa

Obtención y suficiente, confiable y de calidad. y fidedigna, se emite una opinión
evaluación de favorable o limpia.
evidencia de auditoría La evidencia fue recopilada * Cuando la evidencia es poco
directamente por el equipo de confiable e incompleta, se sugiere
auditoría. emitir una opinión con abstención,
con salvedades o desfavorable
(negativa).

FASE 5
Emisión del informe o
dictamen de auditoría
Se emite un informe o dictamen que El informe o dictamen puede
detalla el alcance de la auditoría, los expresar una opinión favorable, con
procedimientos utilizados y la opinión abstención, con salvedades o
del auditor. adversa.
STADOS FINANCIEROS
)
)
.)

abo una auditoría de estados financieros.

DECISIONES
* Si la respuesta es afirmativa, se
procede a realizar las actividades de
planeación del trabajo.
* Si la respuesta es negativa, no se
procede con las actividades de
planeación del trabajo.

* La organización acepta la
propuesta presentada por el equipo
de auditoría; por tanto, se procede
a la ejecución del plan de trabajo de
auditoría.
* La organización no acepta la
propuesta presentada por el equipo
de auditoría; por tanto, no se
procede a la ejecución del plan de
trabajo de auditoría.

* Si el sistema es confiable, se
sugiere aplicar solo pruebas de
cumplimiento.
* Si el sistema es poco confiable, la
organización puede aceptar la
implementación de un plan de
mejoramiento.

* Se acepta el contenido de la
opinión emitida por el auditor.
* Se acepta el contenido de la
opinión y el plan de acción sugerido
por el auditor.

* La organización acepta la opinión

emitida por el auditor en el informe
y hace los ajustes sugeridos.
* La organización no acepta la
opinión emitida por el auditor en el
informe y no hace los ajustes
sugeridos.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
ANÁLISIS DEL TRABAJO DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA
EQUIPO DE AUDITORÍA ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del año 15
OBJETIVO Alcanzar un entendimiento detallado de la organización para llevar a cabo una auditoría de estados
financieros.
ALCANCE Aplicable a todas las áreas que conforman la organización.
ETAPAS CONCEPTO CONCLUSIÓN
ETAPA 1 Análisis de la estructura Se alcanzó un entendimiento del funcionamiento de la organización en
Identificación y organizacional de la relación con los siguientes factores: estructura organizacional, estructura
evaluación de riesgos Compañía El Sol S. A. de procesos, aspectos contables, financieros y fiscales, y clima
organizacional. El objetivo era conocer el entorno tanto interno como
externo de la organización.

Evaluación del sistema de Esta evaluación se llevó a cabo por medio de la aplicación de
control interno cuestionarios basados en la metodología del modelo estándar de control
organizacional interno COSO, con el propósito de determinar fortalezas y debilidades de
la organización.

Identificación de riesgos de Se identificaron los riesgos más significativos para cada uno de los
los estados financieros elementos que conforman los estados financieros (Activo, Pasivo,
Patrimonio, Ingreso, Gastos y Costos), con el fin de sugerir controles
para llevar a su mínima expresión los errores e irregularidades que se
puedan presentar en ellos.

ETAPA 2 Esta determinación se llevó a cabo por medio de la identificación y el

Definición de la análisis de los elementos que conforman los estados financieros, con el
estrategia general de propósito de enfatizar el trabajo en las partidas más expuestas al riesgo
auditoría Determinación del enfoque y que guarden estrecha relación con el desarrollo del objeto social de la
de planeación de la organización. Para la Compañía El Sol S. A., el trabajo se enfoca en los
auditoría Activos; Inventarios y Propiedad, Planta y Equipo.

Asignación del personal La asignación del personal que hace parte del equipo de auditoría se
que conforma el equipo de hizo teniendo en cuenta la formación profesional, la experiencia y a las
auditoría actividades que se van a desarrollar de acuerdo con el enfoque
identificado.

Emisión parcial de El informe parcial de planeación de auditoría contiene el alcance, los

auditoría procedimientos utilizados y la opinión del auditor.

ETAPA 3 Alcance de la planeación La planeación de auditoría es aplicable a los estados financieros de la

Determinación de la de la auditoría Compañía El Sol S. A.
naturaleza, el alcance
y la oportunidad de los
procedimientos de Documentación del análisis Se hizo un análisis del entorno interno y externo de la organización, con
control y sustantivos estratégico de la el objetivo de identificar los factores de riesgo que puedan afectar el
organización desarrollo normal de la organización.
Aspectos generales Sección A
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE

Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol

ALCANCE
S. A.

Sección A ASPECTOS GENERALES

N° CONCEPTO RESPUESTA
1 Tipo de empresa Persona Jurídica, Sociedad Anónima
2 Nombre de la organización El Sol S.A.
Estructura organizacional La estructura u organigrama organizacional de la Compañía El Sol S. A. Está d

Organigrama
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS
AUDITORÍA EXTERNA
GERENCIA GENERAL
AUDITORÍA INTERNA
SUBGERENCIA SUBGERENCIA SUBGERENCIA DE SUBGERENCIA

ADMINISTRATIVA DE PRODUCCIÓN COMERCIALIZACIÓN FINANCIERA

Área de Gestión del Área de Diseño Área de Ventas

Área de Contabilidad Talento Humano
Área de Sistemas Área de Fabricación
Área de Distribución Área de Crédito

y Despacho y Cobranzas

Área de Compras
Área de Control
Área de Tesorería de Calidad
Área de Almacenamiento

4 Domicilio La Compañía El Sol S. A. está ubicada en la ciudad de Armenia, Quindío, secto

5 Persona a la que se debe dirigir la propuesta María Helena Villa Rojas.

Sección A
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
ACIÓN DE AUDITORÍA
EQUIPO DE AUDITORÍA
ELABORÓ:
REVISÓ:
APROBÓ:
FECHA:
ASPECTOS GENERALES
RESPUESTA
sona Jurídica, Sociedad Anónima
Sol S.A.
estructura u organigrama organizacional de la Compañía El Sol S. A. Está diseñada de forma jerárquica-funcional.

SUBGERENCIA DE SUBGERENCIA
COMERCIALIZACIÓN FINANCIERA

Área de Contabilidad Talento Humano y Costos

Área de Crédito

e Tesorería de Calidad

Compañía El Sol S. A. está ubicada en la ciudad de Armenia, Quindío, sector barrio Laureles, edificio Reserva del Parque.

ía Helena Villa Rojas.

(1/47)

PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
Enero 05 del año 15

SPUESTA

A. Está diseñada de forma jerárquica-funcional.

y Costos

dío, sector barrio Laureles, edificio Reserva del Parque.

Extracto de escritura pública de constitución N° 0213 Sección A
Propietarios de la organización Sección B
Productos y mercadeo Sección C
COMPAÑÍA EL SOL S.A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA PL-A
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA
ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonill
Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvi
ALCANCE
S. A. APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salaza
FECHA: Enero 05 del año 15
Sección A EXTRACTO DE ESCRITURA PÚBLICA DE CONSTITUCIÓN N° 0213
6.1 Fecha de constitución de la organización 01 de enero del año 04.
6.2 Objeto social Diseño, producción y comercialización de prendas de vestir.
6.3 Duración de la sociedad 20 años.

6 6.4 Representante legal Guillermo Augusto Franco Vallejo.

6.5 Enajenación de acciones Ninguno de los socios podrá vender parcial o totalmente sus acciones sin el consentimien
Asamblea General, representado en el 75% de la votación.
6.6 Disolución de la sociedad La Compañía El Sol puede ser disuelta en el momento en que sus reservas legales y esta
y su capital neto se reduzca en más de 50% por pérdidas generadas en varios períodos.
Sección B PROPIETARIOS
NOMBRE N° DE ACCIONES VALO
Juan Sebastián Sabella Belmonte. 6,180
Angélica María Villa Montes. 3,450
7 Nombre de los principales accionistas
Eutimio Mejía Soto. 1,310
Alejandro Sabella Sanromán. 786
Jenny Alexandra Mendoza Valencia. 774
8 Estructura del capital social 12.500 acciones, con valor nominal de 10.000 U.M. cada una.
9 Concentración del capital social El capital social está concentrado en los accionistas Juan Sebastián Sabella Belmonte y A
Montes, quienes poseen el 50% y el 28%, respectivamente, de las acciones.
Sección C PRODUCTOS Y MERCADEO
10 Principales productos que produce y Camisas referencias S y M, pantalones referencias T y N, en las líneas masculina y femen
comercializa la Compañía
11 Estructura de costos La estructura de costos está conformada así: materiales, 60%; mano de obra directa, 30
de fabricación, 10%.
12 Principal mercado de acción de la Compañía La Compañía ejerce y mantiene mayor influencia en la denominada zona central o andina
(2/47)

PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
Enero 05 del año 15
N N° 0213

vestir.

nte sus acciones sin el consentimiento expreso de la

ación.
o en que sus reservas legales y estatutarias se terminen
didas generadas en varios períodos.

VALOR DEL APORTE

61.800.000 U.M
34.500.000 U.M
13.100.000 U.M
7.860.000 U.M
7.740.000 U.M
cada una.
uan Sebastián Sabella Belmonte y Angélica María Villa
mente, de las acciones.

y N, en las líneas masculina y femenina.

ales, 60%; mano de obra directa, 30%; costos indirectos

la denominada zona central o andina.

Mercado y ventas Sección D
Aspectos contables y financieros Sección E
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA P
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA
ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo B
Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol REVISÓ: Omar de Jesús Montilla
ALCANCE
S. A. APROBÓ: Carlos Alberto Montes S
FECHA: Enero 05 del año 15
Sección D MERCADO Y VENTAS
La Compañía decidió incrementar su presencia en el mercado de la zona centra
13 Atención al mercado de influencia para lo cual abrirá puntos de venta exclusivos; además establecerá alianzas par
contando con asesores de imagen.
1. Identificar las necesidades de los clientes.
2. Hacer las entregas de las órdenes de producción a tiempo.
3. Disminuir el tiempo de producción.
14 Estrategias de competencia
4. Reducir los desperdicios.
5. Racionalizar el inventario.

15 Meta de crecimiento y expansión La Compañía anticipó un crecimiento de 4 a 6% anual para el año 15 en la línea
anual en la línea femenina.
Sección E ASPECTOS CONTABLES Y FINANCIEROS
La administración se ha trazado los siguientes objetivos financieros para increm
el año 15:
16 Objetivos financieros 1. Aumentar las ventas.
2. Disminuir los costos de producción.
3. Establecer canales de ventas.
17 ¿Están autorizados los libros oficiales de la Los libros de Actas, Caja Diario y Mayor y Balances están autorizados.
organización?
¿El sistema de costos está diseñado de El sistema de costos está diseñado bajo la metodología de Costos por Procesos,
18 acuerdo con la necesidades de la necesidades de la organización.
organización?
¿Qué clase de sistemas utiliza la organización
19 para el registro de sus transacciones Las transacciones económicas son registradas mediante un software integral de
económicas?
Última fecha en que fueron preparados:
1. Conciliaciones bancarias
20 2. Conteo físico de inventarios A 31 de diciembre del año 14.
3. Conteo físico de activos fijos
[Link] de clientes y proveedores
(3/47)

PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
Enero 05 del año 15

el mercado de la zona central con su línea para mujer,

emás establecerá alianzas para fortalecer esta línea,

n a tiempo.

nual para el año 15 en la línea masculina, y de 3%

etivos financieros para incrementar la rentabilidad en

s están autorizados.

ología de Costos por Procesos, la cual satisface las

diante un software integral de contabilidad.

Aspectos fiscales Sistemas de información Sección F
Ambiente electrónico de procesamiento de datos Sección G Sección H

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA PL
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA
ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo B
S. A. REVISÓ: Omar de Jesús Montilla
APROBÓ: Carlos Alberto Montes S
FECHA: Enero 05 del año 15
Sección F ASPECTOS FISCALES
21 Señalar las declaraciones de impuestos que Impuesto al Valor Agregado (IVA), Retención en la Fuente, Industria y Comerci
debe presentar la organización. Renta.

Sección G SISTEMAS DE INFORMACIÓN

Mencionar los indicadores con que cuenta la 1. Adquisición de insumos de calidad.
organización para evaluar la gestión de la 2. Recursos logísticos.
administración 3. Cumplimiento u oportunidad.
4. Nivel de satisfacción de los clientes.
22 5. Gestión de desperdicios.
6. Stock de inventarios.
7. Evaluación de los funcionarios.
8. Inversión en maquinaria.

Señalar la información que suministra la La elaboración del presupuesto permite planear, controlar y medir los resultado
23 elaboración del presupuesto privado anual a diferentes áreas de la organización, para el logro de las metas trazadas.
la entidad
Sección H AMBIENTE DE PROCESAMIENTO ELECTRÓNICO DE DATOS
Para el registro de los hechos económicos, la Compañía hace uso de un softwar
contabilidad, el cual emite información detallada para la elaboración de los esta
Indicar el software con que cuenta la y complementarios y los informes de índole fiscal. Además, permite realizar con
24 manejo de efectivo.
organización
Adicionalmente, la Compañía cuenta con un software digital que permite hacer
magnético de la documentación que ingresa y sale.

1. Cada dos días se deben hacer copias de seguridad en medio magnético de la

organización, las cuales deben ir dirigidas a la Gerencia General, la Auditoría In
gerencial de Administración y Finanzas.
Indicar los controles de seguridad con que
25 2. En cuanto a la seguridad en el acceso al software, se entregaron claves de a
cuenta la organización
usuarios a todos los funcionarios de la organización, las cuales son intransferibl
(4/47)

PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
Enero 05 del año 15

la Fuente, Industria y Comercio e Impuesto a la

controlar y medir los resultados cuantitativos de las

de las metas trazadas.

ATOS
mpañía hace uso de un software integral de
para la elaboración de los estados financieros básicos
. Además, permite realizar control de recaudo y

ware digital que permite hacer un archivo en medio

dad en medio magnético de la información de la

rencia General, la Auditoría Interna y la división

are, se entregaron claves de administración de

ón, las cuales son intransferibles.
Ambiente de control organizacional Sección I
Estructura de procesos Sección J
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA P
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA
Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ: Cristian Andrey Vallej
REVISÓ: Omar de Jesús Montil
ALCANCE
APROBÓ: Carlos Alberto Montes
FECHA: Enero 05 del año 15
Sección I AMBIENTE DE CONTROL ORGANIZACIONAL
26 Indicar si la organización cuenta con un La Compañía cuenta con un despliegue o contexto estratégico, el cual está estr
despliegue estratégico perspectivas de acuerdo con lo que plantean los autores Kaplan y Norton.
Describir la actitud de la administración en La administración implementa los controles sugeridos por la auditoría en el plan
27 relación con los controles sugeridos por la corregir debilidades o fallas en los procesos y procedimientos.
auditoría
Indicar con qué periodicidad es evaluada la La administración revisa cada mes que los controles implementados sean aplica
aplicación de los controles implementados por permanente y continua por los jefes de área en cada una de las dependencias q
28
la administración en las demás áreas de la
organización
Sección J ESTRUCTURA DE PROCESOS
PROCESO NOMBRE DEL PROCESO ACTIVIDADES

Proceso Gestión gerencial Planeación Gestión jurídica

estratégico Gestión de calidad Gestión de
control

Diseño de prendas Producción de

Producción prendas Control de calidad
Planeación en ventas, cobros y
Proceso estrategias de mercadeo
29 misional Distribución y despacho de los
Comercialización productos vendidos

Talento humano Almacenamiento

Compras Contabilidad Tesorería
Proceso de Apoyo administrativo Cartera
apoyo y financiero
(5/47)

PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
Enero 05 del año 15

estratégico, el cual está estructurado en cuatro

tores Kaplan y Norton.
os por la auditoría en el plan de acción, para
edimientos.

s implementados sean aplicados de forma

da una de las dependencias que tienen a su cargo.
Manuales de la industria Sección K
Aspectos relacionados con el personal Sección L Sección M
Conocimiento de la planta de producción
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA PL-A
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA
ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla
Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis
ALCANCE
S. A. APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar
FECHA: Enero 05 del año 15
Sección K MANUALES DE LA INDUSTRIA
El manual de la industria con que cuenta la Compañía está estructurado de tal forma qu
30 Estructura del manual de la industria Personal, Instalaciones físicas y sanitarias, Maquinaria y Despliegue del proceso produc
producción.
El manual de la industria con que cuenta la Compañía incluye prácticas ambientales en
31 Buenas prácticas ambientales 1. Gestión de recursos utilizados.
2. Gestión de residuos.

Sección L ASPECTOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL

32 Métodos de selección y contratación La organización cuenta con un manual de procesos y procedimientos en el que se detal
necesarias para la vinculación de personal.
33 Manuales de funciones La organización cuenta con un manual de acuerdo con las áreas establecidas en la estru
el cual establece las funciones y responsabilidades de cada funcionario.
34 Evaluación del personal La organización evalúa cada semestre a sus funcionarios, con el objetivo de analizar los
cada uno de ellos con relación al cargo que desempeña.

35 Actualización de perfíles La organización actualiza los perfiles laborales en relación con los manuales de funcione
necesidades para llevar a cabo de la mejor forma posible sus procesos estratégico, mis
Sección M CONOCIMIENTO DE LA PLANTA DE PRODUCCIÓN
Manual de seguridad industrial y salud La organización cuenta con un manual de seguridad industrial y salud ocupacional en el
36 ocupacional los estándares básicos que contribuyen de forma permanente al bienestar físico, menta
operario.
37 Infraestructura La planta de producción tiene dos niveles y un área construida de 8000 metros cuadrad
optimizar cada etapa del proceso productivo.
La Compañía lleva a cabo las siguientes actividades en su proceso productivo:
1. Diseño de prendas.
38 Proceso de operación (producción) 2. Producción de prendas.
3. Control de calidad.
(6/47)

PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
Enero 05 del año 15

ñía está estructurado de tal forma que detalla estos ítems:

ria y Despliegue del proceso productivo en la planta de

ñía incluye prácticas ambientales en relación con:

AL
y procedimientos en el que se detallan las actividades

con las áreas establecidas en la estructura organizacional,

de cada funcionario.
narios, con el objetivo de analizar los conocimientos de
eña.

elación con los manuales de funciones, según sus

osible sus procesos estratégico, misional y de apoyo.
ÓN
d industrial y salud ocupacional en el que se especifican
ermanente al bienestar físico, mental y social del colectivo

construida de 8000 metros cuadrados, lo cual permite

en su proceso productivo:
Manuales de procedimiento Sección N
Misión y visión organizacionales Sección O
Identificación personal clave de la organización Sección P
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA PL-A
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA
ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla
Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis
ALCANCE
A. APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar
FECHA: Enero 05 del año 15
Sección N MANUALES DE PROCEDIMIENTO
39 Manual de procedimiento de la gestión La organización cuenta con un manual de procedimiento estratégico que direcciona de
gerencial los procesos, lo que genera estabilidad y mejoramiento continuo.
Manual de procedimiento de producción y Este manual establece los lineamientos que se deben seguir en cada una de las activid
40 comercialización procedimiento de producción, con el fin de hacerlos más eficientes; además, establece
promocionar y vender los productos de manera efectiva.

Manual de procedimiento de apoyo Este manual establece la forma de administrar los recursos financieros de la organizaci
41 administrativo y financiero información oportuna que permita una adecuada toma de decisiones y favorezca el bie
los funcionarios.

Sección O MISIÓN Y VISIÓN ORGANIZACIONALES

El Sol S. A. es una empresa de textiles dedicada a la producción y comercialización de
altos estándares de calidad, que brinda en sus productos seguridad, confianza y eficien
de los servicios a través de la capacitación y gestión del talento humano, para lograr la
42 Misión
cumplimiento de todas las necesidades de los clientes. Además, actúa con responsabili
el bienestar de la comunidad en general.

El Sol S. A. será en el 2XXX una organización líder en el sector manufacturero en el ám

lograrlo, se empleará tecnología de punta que permita automatizar y optimizar los proc
43 Visión de manera que se confeccionen prendas con la más alta calidad y con valor agregado p
los clientes, mediante la aplicación de un sistema de gestión de calidad que garantice p
mercado y rentabilidad.

Sección P IDENTIFICACIÓN DEL PERSONAL CLAVE DE LA ORGANIZACIÓN

44 Por su autoridad El personal de clave por su autoridad fue identificado a partir de la estructura organiza
actual de la Compañía.
La Compañía cuenta con funcionarios que tienen estudios de maestría y doctorado en l
45 Por su conocimiento y experiencia auditoría, contabilidad, finanzas, sistemas y control de calidad en las áreas de administ
comercialización.
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PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
Enero 05 del año 15

iento estratégico que direcciona de forma efectiva todos

ento continuo.
en seguir en cada una de las actividades del
s más eficientes; además, establece las pautas para
ctiva.

recursos financieros de la organización brindando

oma de decisiones y favorezca el bienestar social de todos

la producción y comercialización de prendas de vestir con

ductos seguridad, confianza y eficiencia en la prestación
n del talento humano, para lograr la satisfacción y el
tes. Además, actúa con responsabilidad social buscando

en el sector manufacturero en el ámbito regional. Para

mita automatizar y optimizar los procesos de producción,
s alta calidad y con valor agregado para la satisfacción de
e gestión de calidad que garantice posicionamiento en el

NIZACIÓN
do a partir de la estructura organizacional (organigrama)

tudios de maestría y doctorado en los campos de

l de calidad en las áreas de administración, producción y
Aspectos relacionados con auditorías anteriores Sección Q
Evaluación del sistema de control interno organizacional Sección R
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA PL-A
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA
ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla
Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis
ALCANCE
A. APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar
FECHA: Enero 05 del año 15
Sección Q ASPECTOS RELACIONADOS CON AUDITORÍAS ANTERIORES
Revisión de dictámenes y certificaciones de Se tomó en cuenta la evidencia contenida en los papeles de trabajo permanentes y del
46 otros auditores con motivo de sus en la vigencia del 01 de enero al 31 de diciembre del año 13.
intervenciones
¿La entidad dispone de auditores internos o de El Sol S. A. tiene una oficina de control interno cuyo objetivo es la evaluación permane
47 empleados que revisen el cumplimiento de internos de la entidad a través de la aplicación del sistema de gestión de calidad.
procedimientos y políticas?
Sección R EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL
N° AMBIENTE DE CONTROL Deficiente Regular Bueno OBSERVACIONES
¿Están documentados los principios y valores Los principios y valores éticos
éticos de la organización? documentados en el código de
48 X
organización, el cual fue entre
funcionario en medio físico.
49 En el momento de la inducción
para el ingreso a la organizaci
¿Han sido socializados formalmente los
X los principios y valores éticos;
principios y valores éticos?
tiene evidencia de este proces

¿Se han definido las competencias, X Las competencias, capacidade

capacidades y perfil profesional para han sido definidos detalladam
50 desempeñar el puesto de trabajo requerido por funciones de la compañía.
la organización?
¿Existe un manual de funciones o actividades La entidad cuenta con un man
en el que se contemple cada uno de los cargos definen claramente las funcion
diseñados de acuerdo con el organigrama cada funcionario de acuerdo c
51 organizacional? X desempeñar; sin embargo, es
conocer en todas las áreas de
(8/47)

PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
Enero 05 del año 15
RIORES
apeles de trabajo permanentes y del período elaborados
del año 13.

o objetivo es la evaluación permanente de los procesos

sistema de gestión de calidad.

ANIZACIONAL
OBSERVACIONES DEL AUDITOR
Los principios y valores éticos se encuentran
documentados en el código de ética de la
organización, el cual fue entregado a cada
funcionario en medio físico.
En el momento de la inducción a los funcionarios
para el ingreso a la organización son socializados
los principios y valores éticos; sin embargo, no se
tiene evidencia de este proceso.

Las competencias, capacidades y perfil profesional

han sido definidos detalladamente en el manual de
funciones de la compañía.

La entidad cuenta con un manual en el que se

definen claramente las funciones que debe realizar
cada funcionario de acuerdo con el cargo que va a
desempeñar; sin embargo, este no ha sido dado a
conocer en todas las áreas de la organización.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA
ELABORÓ:

Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. REVISÓ:

ALCANCE
A. APROBÓ:
FECHA:
Sección R EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL
N° AMBIENTE DE CONTROL Deficiente Regular Bueno

¿Se cuenta con un plan de capacitación que

52 favorezca el mantenimiento y la mejora del X
perfil para cada uno de los cargos?

¿Están documentados los principios y valores X

éticos de la organización?
53

¿Han sido socializados formalmente los

54 X
principios y valores éticos?

55 ¿Se han definido las competencias, X

capacidades y perfil profesional para
desempeñar el puesto de trabajo requerido por
la organización?

¿Existe un manual de funciones o actividades

en el que se contemple cada uno de los cargos
diseñados de acuerdo con el organigrama
56 organizacional? X
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
Enero 05 del año 15
NO ORGANIZACIONAL
OBSERVACIONES DEL AUDITOR

Semestralmente se capacita a los funcionarios en

relación con el perfil profesional de cada uno, a fin
de que siempre se encuentren actualizados y de
esta forma puedan atender los requerimientos que
presente la organización.

Los principios y valores éticos se encuentran

documentados en el código de ética de la
organización, el cual fue entregado a cada
funcionario en medio físico.

En el momento de la inducción a los funcionarios

para el ingreso a la organización son socializados
los principios y valores éticos; sin embargo, no se
tiene evidencia de este proceso.

Las competencias, capacidades y perfil profesional

han sido definidos detalladamente en el manual de
funciones de la compañía.

La entidad cuenta con un manual en el que se

Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. REVISÓ:

ALCANCE
A. APROBÓ:
FECHA:
Sección R EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL
Nº VALORACIÓN DE RIESGOS Deficiente Regular Bueno

¿Se cuenta con un plan de capacitación que

favorezca el mantenimiento y la mejora del
perfil para cada uno de los cargos?
57 X

58
¿Existen objetivos claramente definidos por la
X
administración?

¿Los objetivos son comunicados y conocidos X

por todos los funcionarios de cada una de las
59 áreas que conforman la organización?

¿La organización cuenta con políticas y normas

60 establecidas? X

¿Los procesos que se llevan a cabo dentro de

la organización se encuentran debidamente
61 documentados? X

¿Los procedimientos que se llevan a cabo

62 dentro de la organización se encuentran X
debidamente documentados?

¿Cada una de las áreas adelanta el análisis y la

identificación de los posibles riesgos,
considerando sus objetivos, procesos y
procedimientos, en relación con el Despliegue
63 Estratégico y la estructura de procesos
X
organizacionales?

¿Se han establecido riesgos por cada una de

las actividades que integran los procesos
organizacionales?
64 X

¿Los problemas y necesidades de las áreas son X

identificados oportunamente, con el propósito
65 de generar planes de mejoramiento?

¿Después de identificar los problemas de cada

área se determinan las causas, los efectos y
66 los responsables, y se les da una solución X
oportuna? ¿Se deja evidencia?
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
Enero 05 del año 15
NO ORGANIZACIONAL
OBSERVACIONES DEL AUDITOR

Semestralmente se capacita a los funcionarios en

relación con el perfil profesional de cada uno, a fin
de que siempre se encuentren actualizados y de
esta forma puedan atender los requerimientos que
presente la organización.

Los objetivos se encuentran plasmados en el

Despliegue Estratégico de la entidad, desde cuatro
perspectivas: financiera, de clientes, de procesos
internos y de desarrollo y crecimiento.

Todos los funcionarios conocen claramente los

objetivos de la organización, al igual que las
estrategias y metas que se han establecido para el
logro de los mismos.

La organización cuenta con políticas permanentes

cuyo propósito es contribuir al logro de los
objetivos.
Los procesos estratégicos, misionales y de apoyo
se encuentran debidamente documentados en
manuales. Además, para su mejor comprensión se
hizo una caracterización de los mismos.

Al igual que los procesos, los procedimientos se

encuentran debidamente documentados en
manuales.

Este proceso se realiza a través del Sistema de

Administración de Riesgos establecido por la
administración.

La estructuración de los riesgos por cada actividad

se ha llevado a cabo a través del Sistema de
Administración de Riesgos establecido por la
administración, con el apoyo de la auditoría
interna.

Los problemas y necesidades de las áreas son

identificados a través de la evaluación periódica
que realiza la auditoría interna.

Se determinan las causas y los efectos, pero no se

identifica de forma adecuada a los responsables;
además, solo en algunas ocasiones se da solución
a los problemas. No se deja evidencia.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA
ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. ELABORÓ:
A. REVISÓ:
APROBÓ:
FECHA:
Sección R EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL
Nº ACTIVIDADES DE CONTROL Deficiente Regular Bueno

67 ¿Se hace medición y seguimiento, para

determinar si se están cumpliendo los
objetivos de la organización? X

68 ¿A las políticas establecidas por la

organización se les hace un adecuado
seguimiento, con el objetivo de verificar si X
están contribuyendo al logro de los objetivos?

69 ¿Se efectúan reuniones con funcionarios de las

diferentes áreas de la organización, con el
propósito de establecer planes de acción para X
contribuir al cumplimiento de los objetivos?

70 ¿Se han definido controles para cada uno de

los riesgos significativos identificados para las
áreas, procesos, procedimientos y actividades X
que se llevan a cabo en la organización?

¿Se hace evaluación de los procesos y X

procedimientos para verificar que los controles
71 se hayan implementado de manera efectiva?
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
Enero 05 del año 15
NO ORGANIZACIONAL
OBSERVACIONES DEL AUDITOR

Cada tres meses se celebran reuniones para analizar

el cumplimiento de las metas, las cuales son
herramientas para verificar si la administración está
alcanzando los objetivos propuestos.

Las políticas establecidas contribuyen al logro de los

objetivos organizacionales; además, la auditoría
externa hace un seguimiento detallado y riguroso de
su aplicación.

Cada cuatro meses se efectúan reuniones con los

funcionarios, en las que se retroalimentan planes de
acción que contribuyen al logro de los objetivos. De
cada reunión se deja evidencia en actas.

La organización se basa en un detallado Plan de

Prevención de Riesgos estructurado de acuerdo con
los riesgos identificados.

La organización se basa en un detallado Plan de

Prevención de Riesgos estructurado de acuerdo con
los riesgos identificados.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA
ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. ELABORÓ:
A. REVISÓ:
APROBÓ:
FECHA:
Sección R EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL
Nº ACTIVIDADES DE CONTROL Deficiente Regular Bueno

¿A los controles establecidos en la

organización se les hace seguimiento de
manera periódica, con el fin de garantizar su
efectividad?
72 X

¿Existe segregación de funciones en los

procesos o procedimientos que pueden tener
conflictos de intereses?
73 X

¿El responsable del proceso hace de forma X

periódica seguimiento a los controles
74 implementados en la entidad?

¿Se cuenta con pólizas de garantía o

75 salvaguarda sobre el manejo de los activos de X
la organización?
¿El software contable permite identificar al
76 usuario y la información que registró en él? X
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
Enero 05 del año 15
NO ORGANIZACIONAL
OBSERVACIONES DEL AUDITOR

La organización se basa en un detallado Plan de

Prevención de Riesgos estructurado de acuerdo con
los riesgos identificados. Además, la auditoría
externa hace seguimiento y control a través de la
aplicación de Cuestionarios de Control Interno
basados en el Plan de Prevención.

El manual define claramente las funciones que

debe realizar cada funcionario de acuerdo con el
cargo que va a desempeñar; sin embargo, este no
ha sido socializado en todas las áreas de la
organización.

Cada dos meses se adelantan de manera efectiva

seguimientos a los controles implementados. Es de
anotar que existe una cultura de control en todos
los funcionarios.

Todos los activos con que cuenta la empresa tienen

su respectiva póliza.

El software contable permite manejar usuarios por

permisos y auditar quién realizó cada registro de
información.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA
ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. ELABORÓ:
A. REVISÓ:
APROBÓ:
FECHA:
Sección R EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL
Nº INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN Deficiente Regular Bueno

¿Existen por cada área comités que se reúnan

77 periódicamente? X

¿Los sistemas de información se ajustan a las

78 necesidades de las distintas áreas que X
conforman la entidad?
¿Se mantienen canales de comunicación
79 adecuados con los niveles tácticos y operativos X
de la organización?
¿Cada funcionario comprende de qué manera X
sus funciones afectan y son afectadas por las
80 de otros empleados?

¿Existe una manera de comunicar los

81 problemas e inquietudes surgidos en la X
operación normal del negocio?
¿Existe un buzón de sugerencias? ¿Se lo usa
82 correctamente? X

83 ¿Se suministra información por escrito cuando X

esta es de importancia para un proceso o un
procedimiento?

¿La toma de acciones para la solución de

84 problemas es informada oportunamente? X
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
Enero 05 del año 15
NO ORGANIZACIONAL
OBSERVACIONES DEL AUDITOR

El objetivo de las reuniones de los comités es

evaluar y analizar los resultados de cada área.

Los sistemas de información con que cuenta la

entidad fueron diseñados de acuerdo con las
necesidades de cada área.
Se hace uso de diferentes canales de
comunicación: verbal, electrónica y por medio de
reuniones periódicas.
Los funcionarios conocen que la mala realización
de una función en un proceso repercute en los
demás participantes del mismo.

Por medio de comunicaciones escritas de la

administración a las diferentes áreas de la entidad.

La entidad cuenta con un buzón de sugerencias

situado en el área de atención al usuario.

La gerencia, a través de la oficina de Gestión del

Talento Humano, suministra la información
requerida para el desarrollo de un proceso o
procedimiento organizacional.

Cuando se da solución a un problema se informa

por medio de circulares a todos los funcionarios.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA
ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. ELABORÓ:
A. REVISÓ:
APROBÓ:
FECHA:
Sección R EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL
Nº SEGUIMIENTO O MONITOREO Deficiente Regular Bueno

¿Se hace medición y seguimiento a las X

estrategias y metas diseñadas para el logro de
85 los objetivos?

¿Se evalúan y miden de forma periódica los

86 procesos estratégicos, misionales y de apoyo? X

¿Se evalúan y miden los procedimientos y se

87 hace seguimiento a las sugerencias planteadas X
por la auditoría externa?

¿Se efectúan reuniones para presentar

Indicadores de Gestión diseñados de acuerdo
con las metas plasmadas en el Despliegue
88 Estratégico? X

89 ¿Se hace seguimiento a los controles

establecidos por la administración? X

¿Se hace seguimiento a las comunicaciones

90 X
dentro de la organización?

¿Se hace seguimiento a las políticas y normas

establecidas por la administración?
91 X

¿Se hace seguimiento por la auditoría interna a

los procesos claves de la organización?
92 X

93
¿Se hace seguimiento por la administración a
X
las operaciones financieras significativas?
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
Enero 05 del año 15
NO ORGANIZACIONAL
OBSERVACIONES DEL AUDITOR

Cada tres meses se celebran reuniones para

realizar un análisis detallado del cumplimiento de
metas y plantear ajustes o recomendaciones a los
objetivos.

Se hace seguimiento periódico a los procesos

organizacionales a través de la Evaluación de
Gestión Operativa.

Se hace seguimiento a los procedimientos a través

de la Evaluación de Gestión Operativa.

Cada tres meses se reúnen los jefes de área con

los encargados de la administración, a fin de
revisar los Indicadores de Gestión y contrastar las
metas planeadas con las metas logradas en un
determinado período.

Se ha implementado el control y se hace

seguimiento a través de un indicador.

Se hace seguimiento a través de un registro de las

circulares que son entregadas y recibidas en las
áreas de la organización.

Se hace seguimiento a través de la Evaluación de

Gestión Operativa.

La auditoría interna hace seguimiento a través de

la Evaluación de Gestión Operativa de la
Organización y el Ciclo PHVA (Planear, Hacer,
Verificar y Actuar).

Se hace seguimiento en el área financiera y las

auditorías interna y externa.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA PL-A
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey
ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ: Vallejo Bonilla
(C.A.V.B.)
Omar de Jesús
REVISÓ: Montilla Galvis
(O.J.M.G.)
Realizar una detallada comparación de las cuentas que conforman el estado Carlos Alberto Montes
PROPÓSITO de situación financiera de la organización, con el objetivo de determinar las Salazar (C.A.M.S.)
variaciones en unidades monetarias (U.M) y porcentual de un año a otro. APROBÓ:

FECHA: Enero 05 del año 15

Sección S COMPARACIÓN ANUAL DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

COMPARACIÓN
AÑO Año 13 Año 14 Variación en U.M Variación porcentual

ACTIVO
11 DISPONIBLE 22,865,000 31,964,000 9,099,000 39.79%
1105 Caja 14,350,000 4,200,000 (10,150,000) -70.73%
1110 Bancos 8,515,000 27,764,000 19,249,000 226.06%
12 INVERSIONES 4,000,000 5,000,000 1,000,000 25%
1205 Acciones 1,000,000 3,000,000 2,000,000 200%
1225 Certificados de Deposito a Término 3,000,000 2,000,000 (1,000,000) -33.33%
13 DEUDORES 24,021,250 46,076,428 22,055,178 91.82%
1305 Clientes 29,805,875 54,984,750 25,178,875 84.48%
1345 Ingresos por cobrar - - - 0%
1355 Anticipo de impuestos y contribuciones - - - 0%
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores - - - 0%
1380 Deudores varios - - - 0%
1399 Deterioro de cuentas de clientes (5,784,625) (8,908,322) (3,123,697) 54%
14 INVENTARIOS 8,010,000 19,912,000 11,902,000 148.59%
1405 Materia prima 4,520,000 4,747,000 227,000 5.02%
1410 Productos en proceso - 2,205,000 2,205,000 0%
1430 Productos terminados 3,490,000 12,960,000 9,470,000 271.35%
15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 153,800,000 153,800,000 - 0%
1504 Terrenos 37,000,000 37,000,000 - 0%
1516 Construcciones y edificaciones 68,250,000 68,250,000 - 0%
1520 Maquinaria y equipo 37,430,000 37,430,000 - 0%
1524 Equipo de oficina 15,450,000 15,450,000 - 0%
1528 Equipo de computación y comunicación 8,500,000 8,500,000 - 0%

1540 Flota y equipo de transporte 53,900,000 53,900,000 - 0%

1592 Depreciación acumulada (66,730,000) (66,730,000) - 0%
17 DIFERIDOS - 15,000,000 15,000,000 0%
1705 Gastos pagados por anticipado - 15,000,000 15,000,000 0%
TOTAL ACTIVO 212,696,250 271,752,428 59,056,178 27.77%
Comparación anual de las cuentas del estado de situación financiera Sección S (18/47)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA PL-A
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA
ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ: (C.A.V.B.)
PROPÓSITO Realizar una detallada comparación de las cuentas que conforman el REVISÓ: (O.J.M.G.)
estado de situación financiera de la organización, con el objetivo de
determinar las variaciones en unidades monetarias (U.M) y porcentual APROBÓ: (C.A.M.S.)
de un año a otro. FECHA: Enero 5 del año 15
Sección S COMPARACIÓN ANUAL DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AÑO Año 13 Año 14 COMPARACIÓN
Variación en U.M Variación porcentual
PASIVO
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 28,490,000 27,048,000 (1,442,000) -5.06%
2105 Bancos nacionales 20,850,000 16,100,000 (4,750,000) -22.78%
2110 Bancos del exterior 7,640,000 10,948,000 3,308,000 43.30%
22 PROVEEDORES 2,150,000 8,141,925 5,991,925 278.69%
2205 Nacionales 1,700,000 3,582,825 1,882,825 110.75%
2210 Del exterior 450,000 4,559,100 4,109,100 913.13%
23 DEUDORES 2,000,000 9,250,000 7,250,000 362.50%
2335 Costos y gastos por pagar 800,000 9,250,000 8,450,000 1056.25%
2365 Retención en la fuente 1,000,000 - (1,000,000) -100%
2367 Impuesto a las ventas retenido - - - 0%
2370 Retenciones y aportes de nómina 200,000 - (200,000) -100%
2380 Acreedores varios - - - 0%
24 IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 1,700,000 - (1,700,000) -100%
2404 De renta y complementarios - - - 0%
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 1,700,000 - (1,700,000) -100%
25 OBLIGACIONES LABORALES - 10,443,299 10,443,299 0%
2505 Salarios por pagar - - - 0%
2510 Cesantías consolidadas - 3,894,909 3,894,909 0%
2515 Intereses sobre cesantías - 467,387 467,387 0%
2520 Prima de servicios - 4,323,578 4,323,578 0%
2525 Vacaciones consolidadas - 1,757,425 1,757,425 0%
2540 Indemnizaciones laborales - - - 0%
TOTAL PASIVO 34,340,000 54,883,224 20,543,224 59.82%
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL 125,000,000 125,000,000 - 0%
3105 Capital suscrito y pagado 125,000,000 125,000,000 - 0%
33 RESERVAS 6,000,000 6,000,000 - 0%
3305 Reservas obligatorias 6,000,000 6,000,000 - 0%
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO (1,582,825) - 1,582,825 -100.00%
3605 Utilidad del ejercicio - - - 0%
3610 Pérdida del ejercicio (1,582,825) - 1,582,825 -100%
37 RESULTADOS DE EJERCICIOS 48,939,075 47,356,250 (1,582,825) -3.23%
ANTERIORES
3705 Utilidades acumuladas 8,047,350 8,047,350 - 0%
3710 Pérdidas acumuladas - (1,582,825) (1,582,825) 0%
3715 Detalle Utilidades acumuladas - Ajustes 40,891,725 40,891,725 - 0%
a NIIF
59 GANANCIAS Y PÉRDIDAS - 38,512,954 38,512,954 0%
5905 Ganancias y pérdidas - 38,512,954 38,512,954 0%
TOTAL PATRIMONIO 178,356,250 216,869,204 38,512,954 22%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 212,696,250 271,752,428 59,056,178 28%
(18/47)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA PL-A
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA
ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo
Bonilla (C.A.V.B.)
Realizar una detallada comparación de las cuentas que conforman el REVISÓ: Omar de Jesús Montilla
estado de resultados de la organización, con el objetivo de determinar Galvis (O.J.M.G.)
PROPÓSITO las variaciones en unidades monetarias (U.M) y porcentual de un año a APROBÓ: Carlos Alberto Montes
otro. Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del año 15
Sección S COMPARACIÓN ANUAL DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
AÑO Año 13 Año 14 COMPARACIÓN
Variación en U.M Variación porcentual
4 INGRESOS 250,808,000 322,966,379 72,158,379 22.34%
41 INGRESOS OPERACIONALES 250,808,000 322,966,379 72,158,379 22.34%
4120 Industria manufacturera 255,015,000 327,916,379 72,901,379 22.23%
4175 Devoluciones en ventas (4,207,000) (4,950,000) (743,000) 15.01%
42 INGRESOS NO OPERACIONALES - - - 0%
4210 Financieros - - - 0%
5 GASTOS 167,590,825 164,453,425 (3,137,400) -1.91%
51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 107,397,212 105,341,906 (2,055,306)
-1.95%

5105 Gastos de personal 48,718,896 49,005,910 287,014 0.59%

5110 Honorarios 13,689,600 14,880,000 1,190,400 8%
5115 Impuestos 4,416,000 4,800,000 384,000 8%
5125 Contribuciones y afiliaciones 588,800 640,000 51,200 8%
5130 Seguros 6,850,000 - (6,850,000) 0%
5135 Servicios 14,753,116 16,035,996 1,282,880 8%
5140 Gastos legales 2,760,000 3,000,000 240,000 8%
5145 Mantenimiento y reparaciones - - - 0%
5150 Adecuaciones e instalaciones 4,140,000 4,500,000 360,000 8%
5155 Gastos de viaje 5,519,200 6,000,000 480,800 8.01%
5160 Depreciaciones - - - 0%
5195 Diversos 5,961,600 6,480,000 518,400 8%
5199 Provisiones - - - 0%
52 OPERACIONALES DE VENTAS 54,193,613 52,811,519 (1,382,094) -2.62%
5205 Gastos de personal 18,935,205 16,181,387 (2,753,818) -17.02%
5215 Impuestos 710,976 2,044,812 1,333,836 65.23%
5225 Contribuciones y afiliaciones 563,702 612,720 49,018 8%
5230 Seguros 2,531,848 2,752,008 220,160 8%
5235 Servicios 12,007,886 15,520,596 3,512,710 22.63%
5240 Gastos legales 2,989,996 3,249,996 260,000 8%
5250 Adecuaciones e instalaciones 8,726,000 4,050,000 (4,676,000) -115.46%
5255 Gastos de viaje 4,692,000 5,100,000 408,000 8%
5295 Diversos 3,036,000 3,300,000 264,000 8%
53 FINANCIEROS 6,000,000 6,300,000 300,000 4.76%
Comparación anual de las cuentas del estado de Sección S (20/
resultados COMPAÑÍA EL SOL S. A. 47)
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA PL-A
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA
ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo
Bonilla (C.A.V.B.)
Realizar una detallada comparación de las cuentas que conforman el REVISÓ: Omar de Jesús Montilla
estado de resultados de la organización, con el objetivo de Galvis (O.J.M.G.)
PROPÓSITO determinar las variaciones en unidades monetarias (U.M) y APROBÓ: Carlos Alberto Montes
porcentual de un año a otro. Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del año 15
Sección S COMPARACIÓN ANUAL DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
COMPARACIÓN
AÑO Año 13 Año 14 Variación en U.M Variación porcentual

5305 Financieros 6,000,000 6,300,000 300,000 4.76%

5310 Pérdida en ventas y retiros de bienes 0 0
0 0%

5395 Diversos 0 0 0 0%
6 COSTO DE VENTA Y PRESTACIÓN DE 84,800,000 120,000,000
SERVICIOS 35,200,000 29.33%

61 COSTO DE VENTA Y PRESTACIÓN DE 84,800,000 120,000,000

SERVICIOS 35,200,000 29.33%

6120 Industria manufacturera 84,800,000 120,000,000 35,200,000 29.33%

(20/
47)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.

PLANEACIÓN DE AUDITORÍA PL-A

ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA

Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. Cristian Andrey Vallejo

ALCANCE A. ELABORÓ: Bonilla (C.A.V.B.)

Permitir al equipo de auditoría conocer el grado de eficiencia del Omar de Jesús Montilla
control interno financiero, además de servir de guía para la REVISÓ: Galvis (O.J.M.G.)
preparación y el desarrollo del programa de auditoría; por
PROPÓSITO ejemplo, las revisiones puntuales que se van a realizar en las Carlos Alberto Montes
partidas que conforman los estados financieros. APROBÓ: Salazar (C.A.M.S.)

FECHA: Enero 05 del año 15

Sección T CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO FINANCIERO
AFIRMACIONES DEFINICIÓN
Integridad (I) Todas las cuentas que conforman el estado de situación financiera de la organización se encuentran
adecuada e íntegramente contabilizadas en dicho estado financiero. Las transacciones efectuadas en las
cuentas de estado de situación financiera están registradas en el período adecuado y el corte de las
operaciones es correcto.

Los rubros que componen el estado de situación financiera representan los valores de los activos, los
Existencia (E) pasivos y el patrimonio de la organización al momento de efectuar la planeación de auditoría, así como
sus posteriores aumentos o disminuciones.

Exactitud (EX) Todas las transacciones y operaciones relacionadas con los activos, los pasivos y el patrimonio de la
organización han sido registradas fielmente y en forma exacta en el período adecuado.

Los valores que se encuentran expresados en el estado de situación financiera están correctamente
Valuación (V) calculados a su monto apropiado de acuerdo con la naturaleza de la transacción y las normas legales,
contables y financieras.
Presentación (P) Los activos, los pasivos y el patrimonio de la organización han sido adecuadamente resumidos y
clasificados para su presentación en el estado de situación financiera, de acuerdo con la clasificación del
Plan Único de Cuentas vigente. Además, se han registrado y expuesto todos los aspectos necesarios para
la adecuada comprensión de los saldos involucrados.

Propiedad (PR) Todos los valores que representa la cuenta de activos son propiedad de la organización, la cual ejerce
control sobre ellos.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
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ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORÍA
ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo
Sol S. A. Bonilla (C.A.V.B.)
Permitir al equipo de auditoría conocer el grado de eficiencia Omar de Jesús Montilla
del control interno financiero, además de servir de guía para REVISÓ: Galvis (O.J.M.G.)
la preparación y el desarrollo del programa de auditoría; por
PROPÓSITO ejemplo, las revisiones puntuales que se van a realizar en
APROBÓ: Carlos Alberto Montes
las partidas que conforman los estados financieros.
Salazar (C.A.M.S.)
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N° Sí No OPERACIÓN AFIRMACIONES
LISTADO DE CHEQUEO INVOLUCRADA INVOLUCRADAS

ACTIVOS
DISPONIBLE
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditoría
La organización hace cambios frecuentes de cuentas bancarias o de Mayor control de las autorizaciones y verificación de las causas
firmas autorizadas. de las modificaciones.
Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditoría
Las protecciones físicas del efectivo en caja no son adecuadas. Incrementar las pruebas de saldos para verificar la
integridad de estos.
A) ¿Se cuenta con pólizas de manejo para los Ingreso de
funcionarios que intervienen en la recepción y el manejo del X efectivo Integridad
efectivo?
B) ¿Se realizan de forma oportuna y diaria cuadres de caja, X Ingreso de Exactitud
al cierre de esta por su responsable? efectivo
C) ¿La auditoría interna de la entidad efectúa de manera Ingreso de
permanente y periódica arqueos de caja general y menor? X efectivo Existencia

D) ¿El fondo de caja menor se encuentra bajo la custodia de X Control y Integridad

una sola persona? seguimiento
E) ¿Se cuenta con un reglamento interno en el que se Control y
exprese de forma detallada el correcto manejo que se le X seguimiento Integridad
debe dar al fondo de caja menor?
1
F) ¿Se preparan las conciliaciones bancarias en forma Control y
mensual, por funcionarios que no tienen acceso al manejo X seguimiento Integridad
de efectivo o a la emisión de cheques?
G) ¿Se tiene establecido el procedimiento que se debe
seguir para realizar la conciliación bancaria en relación con:

G') El control de los números de los cheques utilizados?

X Desembolsos Existencia - Integridad

G'') La verificación de la fecha, número, cantidad,
beneficiario, firma y endoso de los cheques?

G''') La revisión de todas las transferencias bancarias y de

los cheques pendientes de cobro?
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del control interno financiero, además de servir de guía para la REVISÓ: Galvis (O.J.M.G.)
preparación y el desarrollo del programa de auditoría; por
PROPÓSITO ejemplo, las revisiones puntuales que se van a realizar en las
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OPERACIÓN AFIRMACIONES
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ACTIVOS
INVERSIONES
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditoría
La política de inversiones de la organización se dirige a negocios Realizar un análisis profundo de la recuperabilidad de
especulativos de alto riesgo. inversiones y de los resultados obtenidos.
Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditoría
Los registros de inversiones no son periódicamente conciliados con Incrementar las tareas de confirmación y posterior conciliación.
los estados financieros.

A) ¿Las compras y ventas de títulos valores son autorizadas

por un funcionario del área financiera- contable, por un
Control y Integridad - Exactitud -
comité o por la Junta Directiva o Consejo de Administración, X
seguimiento Propiedad
según sea el caso?

B) ¿Los títulos valores, hipotecas, pólizas de seguro y Control y

documentos similares se encuentran bajo el control de un X seguimiento Integridad
funcionario responsable?
C) Para la protección de los títulos valores con que cuenta la Custodia de
2 entidad, ¿se emplea una caja fuerte y/o un medio X títulos valores Integridad - Exactitud
independiente, como un banco?
D) ¿Se causan en forma periódica los ingresos generados por Causación de
los títulos valores, y es adecuado su registro? X ingresos Integridad - Exactitud

E) ¿La auditoría interna efectúa confirmaciones periódicas con X

el sector financiero y otros entes sobre los títulos valores que
posee, y los confronta con los registros contables? Control interno Integridad - Exactitud
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ACTIVOS
CLIENTES
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditoría
Los procedimientos de cobranzas han sido cambiados en forma Aplicar procedimientos para asegurar la oportuna cobranza y la
significativa. adecuación del cambio.
Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditoría
La organización no ha presentado análisis contable de cuentas Incrementar pruebas analíticas y de saldos de los deudores.
vencidas.

A) ¿Se concilian mensualmente los listados de cartera con la Control y Integridad - Exactitud -
cuenta mayor de contabilidad por un funcionario que no seguimiento Propiedad
pertenece al área de cartera, con el objetivo de verificar que
X
los valores que se expresan en la cuenta de clientes son
reales y pertenecen a la entidad?

B) ¿Se llevan registros detallados de los documentos, las Control y

cuentas por cobrar y las garantías entregadas por los X seguimiento Integridad
clientes?
3
C) ¿Se efectúa en forma oportuna la provisión de cartera, y Control y
es revisada para determinar su razonabilidad? X análisis Integridad - Exactitud

D) ¿La gestión de cobro es efectuada en forma completa y Integridad

precisa en el período contable correspondiente, incluyendo la
Control y
transferencia de datos a otros sistemas? X
seguimiento
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Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol
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OPERACIÓN
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ACTIVOS
INVENTARIOS
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditoría
Prestar especial atención a la posibilidad de que queden bienes
(maquinarias, materiales, materias primas, entre otros) que, al
La gerencia ha decidido no continuar con la producción del producto. no ser utilizados, deban ser dados de baja del activo.

Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditoría

No se efectúan oportunamente las conciliaciones de los resultados de Dedicar esfuerzos adicionales para verificar que se hayan
los recuentos físicos con el mayor y balances. registrado en forma completa los movimientos físicos y su
valorización.
A) ¿Periódicamente se verifican los libros auxiliares de Control y
inventarios permanentes, con los kárdex de materia prima, X seguimiento
productos terminados y hojas de costos?
B) ¿Se efectúa el análisis detallado de las cantidades, valores Control y
y cálculos de costos cuando se lleva un sistema por procesos, X seguimiento
ya sea histórico o estándar?
Toma de
inventarios y
4 C) ¿Se efectúa la toma del inventario físico por funcionarios segregación de
diferentes a los que conforman la sección de almacén de la X funciones
entidad?

D) ¿Se verifican los registros de inventarios permanentes por X Control interno

medio de inventarios físicos por lo menos una vez en el año,
para determinar su correcta valuación?
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo
Bonilla (C.A.V.B.)

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Galvis (O.J.M.G.)

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Salazar (C.A.M.S.)

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ROL INTERNO FINANCIERO
AFIRMACIONES
INVOLUCRADAS

auditoría
n a la posibilidad de que queden bienes
s, materias primas, entre otros) que, al
ser dados de baja del activo.

auditoría
onales para verificar que se hayan
mpleta los movimientos físicos y su

Integridad - Exactitud

Integridad
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ACTIVOS
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditoría
Los procesos de producción vigentes están afectados por avances Comprobar el valor de utilización económica de las propiedades,
tecnológicos. la planta y el equipo.

Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditoría

El sistema de aprobación de adquisiciones y retiros no es efectivo. Incrementar pruebas detalladas sobre transacciones del
componente.
A) ¿Se tiene un kárdex, manual o sistematizado, para el Verificación Integridad
control de la propiedad, planta y equipo? X

B) ¿Se efectúan periódicamente inventarios de propiedad, X Integridad - Exactitud

planta y equipo, con el objetivo de compararlos con las Control y
cuentas mayores registradas en la contabilidad? seguimiento
5
C) ¿Los datos de adquisiciones, retiros, depreciaciones, Control y
amortizaciones y provisiones son evaluados periódicamente seguimiento
con el fin de determinar que los valores que se reflejan en X Integridad - Exactitud
la propiedad, planta y equipo son razonables?
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ACTIVOS
DIFERIDOS
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditoría
Los gastos prepagados corresponden a partidas que por su monto y Verificar si los pagos por seguros y demás gastos prepagados
características pueden llevarse a gastos del período contable. pueden ser recuperables y afectan a varios períodos contables.
Se deben analizar documentos como la factura y demás
documentos de respaldo de los registros.

Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditoría

No existen políticas que fijen los lineamientos para determinar en Analizar cada una de las partidas de los cargos diferidos,
qué situaciones una partida se debe llevar a gastos prepagados o a verificar sus características y determinar los criterios seguidos
cargos diferidos. por la empresa para su contabilización.

A) ¿Están debidamente autorizadas y justificadas las X

partidas capitalizadas, y se tiene determinado el tiempo Verificación y Integridad - Existencia -
durante el cual se causarán los gastos pagados por análisis Presentación
anticipado?
6 B) ¿Son causadas y amortizadas mensualmente las partidas X Control y Integridad - Exactitud
registradas como activos diferidos? seguimiento

C) ¿Son correctas las causaciones y amortizaciones X Control y Integridad - Exactitud

efectuadas en forma mensual? seguimiento
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PROPÓSITO ejemplo, las revisiones puntuales que se van a realizar en las
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partidas que conforman los estados financieros.
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INVOLUCRADA

PASIVOS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditoría
La empresa tiene un alto índice de endeudamiento y problemas de Aplicar procedimientos para revisar el pago de los préstamos, su
liquidez. renovación y, eventualmente, situaciones de empresa en marcha.

Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditoría

Se han celebrado nuevos préstamos sin la autorización Realizar pruebas para asegurar la veracidad de la obligación.
A) ¿Las obligaciones financieras se encuentran debidamente Verificación
autorizadas por la junta directiva? X

B) ¿Los pagarés y las cartas de crédito se encuentran Verificación

debidamente constituidos? X
1
C) ¿Las obligaciones financieras se encuentran Contabilización y
contabilizadas en el período correspondiente y están siendo X verificación
canceladas oportunamente?

PROVEEDORES
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditoría
Los principales proveedores están experimentando dificultades Posibles problemas de abastecimiento que afecten el desarrollo
financieras o huelgas que amenazan con interrumpir el suministro de la actividad de la organización y el cumplimiento de sus
de materia prima. compromisos.

Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditoría

Las conciliaciones de los listados de la cuenta proveedores con el
libro mayor y balances no son efectuadas en forma oportuna, o las Incrementar pruebas sustantivas para verificar las afirmaciones
partidas conciliatorias no son adecuadamente investigadas relacionadas con las cuentas por pagar.
o resueltas.

A) ¿Existen disposiciones de carácter interno dictadas por la

empresa para asegurar una correcta gestión en el manejo X Verificación
de los proveedores?

B) ¿Se realiza periódicamente Circularización de las Control y

2 obligaciones con proveedores (tanto nacionales como seguimiento
X
extranjeros)?
C) ¿Son revisados en los informes la corrección aritmética y X Control interno
los abonos a los proveedores?
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo
Bonilla (C.A.V.B.)
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Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes
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ROL INTERNO FINANCIERO
AFIRMACIONES
INVOLUCRADAS

ditoría
ra revisar el pago de los préstamos, su
nte, situaciones de empresa en marcha.

ditoría
gurar la veracidad de la obligación.
Existencia

Integridad - Existencia

Integridad - Existencia -
Valuación

mplicaciones para la auditoría

astecimiento que afecten el desarrollo
nización y el cumplimiento de sus

mplicaciones para la auditoría

antivas para verificar las afirmaciones

tas por pagar.

Integridad

Integridad - Existencia -
Corte

Integridad - Existencia -
Valuación
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partidas que conforman los estados financieros.
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PASIVOS
CUENTAS POR PAGAR
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditoría
Se están acumulando muchos costos y gastos por pagar que Analizar posibles problemas para contratar servicios para la
pueden afectar el servicio que recibe la empresa de profesionales, empresa, ya que quienes los prestan se pueden negar a seguir
servicios técnicos, mantenimiento y seguros, entre otros. haciéndolo.

Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditoría

Las conciliaciones de los listados de cuentas por pagar con el libro Incrementar pruebas sustantivas para verificar las afirmaciones
mayor y balances no son efectuadas en forma oportuna, o las relacionadas con las cuentas por pagar.
partidas conciliatorias no son adecuadamente investigadas o
resueltas.
A) ¿Existen disposiciones de carácter interno dictadas por la
empresa para asegurar una correcta gestión en el manejo X Verificación Integridad
de las cuentas por pagar?
B) ¿La información de las declaraciones tributarias es Integridad - Existencia -
3 tomada de los registros contables correspondientes a las Valuación
X Verificación
cuentas por pagar?
C) ¿Son revisados en los informes la corrección aritmética y X Control interno Integridad - Existencia -
los abonos a los proveedores? Valuación
IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditoría
Las normas tributarias han sido cambiadas durante el año en curso. Evaluar los impactos de los cambios producidos.

Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditoría

Los cálculos impositivos no son aprobados por personal idóneo Aplicar procedimientos para comprobar la veracidad e integridad
independiente de su preparación. del componente.
A) ¿Existen disposiciones de carácter interno dictadas por la
empresa para asegurar una correcta gestión en el manejo X Verificación Integridad
de los impuestos, gravámenes y tasas?
4 B) ¿Las cifras de los informes se toman fielmente de los Control y
libros de contabilidad y control sobre las cuentas de seguimiento
X Integridad - Existencia
impuestos, gravámenes y tasas?
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las partidas que conforman los estados financieros.
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OPERACIÓN
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PASIVOS
OBLIGACIONES LABORALES
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditoría
La cantidad de empleados de la empresa ha variado Aplicar procedimientos para analizar las causas y verificar los
significativamente en el último período. efectos que tales cambios pueden tener en la organización.

Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditoría

Existen numerosas partidas pendientes en las conciliaciones de Analizar problemas potenciales en la integridad de los costos
registros detallados con la cuenta mayor o de control del libro laborales. Necesidad de pruebas detalladas sobre
mayor. transacciones.
A) El archivo individual de cada trabajador contiene:
• ¿Fecha de entrada?
• ¿Cambios o aumentos debidamente aprobados?
• ¿Bases del sueldo o jornal?
• ¿Pagos parciales de cesantías y autorizaciones de la
oficina de trabajo?
• ¿Autorizaciones para el descuento del salario?
• ¿Acumulación de pagos de salarios y prestaciones?
• ¿Contrato de trabajo?
• ¿Examen médico de ingreso y evidencia de la renuncia, si
hubiere lugar?
Control y
• ¿Aviso a la entidad de seguridad social para efectos de la X
seguimiento
afiliación del trabajador?
5 • ¿Investigaciones efectuadas para la contratación del
trabajador?
• ¿Informaciones necesarias para dar cumplimiento a las
disposiciones relativas a la retención de impuestos sobre
salarios pagados?
• ¿Otras informaciones para cumplir disposiciones legales?

B) ¿Las personas que preparan la nómina y liquidan las Control y

prestaciones sociales tienen funciones independientes de la X seguimiento
contratación y despido del personal?
PL-A
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ROL INTERNO FINANCIERO
AFIRMACIONES
INVOLUCRADAS

auditoría
s para analizar las causas y verificar los
bios pueden tener en la organización.

auditoría
tenciales en la integridad de los costos
de pruebas detalladas sobre

Integridad - Existencia

Integridad - Existencia
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PATRIMONIO
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditoría
En la organización se presentan con frecuencia pérdidas del ejercicio Aplicar análisis financiero y de Indicadores de Gestión, para
en el cual se desarrolla el objeto social. evaluar la situación de la organización.

Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditoría

Se han presentado incumplimientos en los requisitos legales y Realizar pruebas para asegurar que se cumplan las
estatutarios para la emisión, suscripción y readquisición de acciones prescripciones legales y estatutarias.
por parte de la organización.
A) ¿Los registros del capital social son los adecuados y se Control y Presentación
actualizan de forma periódica? X seguimiento

B) ¿Cuenta la organización, para cada clase de acciones, con

un registro de sus accionistas? ¿Se concilia y verifica
periódicamente con la cuenta de control del libro mayor por
X Verificación Existencia
un funcionario distinto de los encargados de su custodia?
1

C) ¿Se verifican las disposiciones legales y las contenidas en X Verificación

los estatutos de la organización para decretar el monto por Integridad - Existencia -
repartir de las utilidades obtenidas en el desarrollo del Valuación
ejercicio?
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del control interno financiero, además de servir de guía para REVISÓ:
la preparación y el desarrollo del programa de auditoría; por
PROPÓSITO ejemplo, las revisiones puntuales que se van a realizar en las
partidas que conforman los estados financieros. APROBÓ:

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A

INGRESOS
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditoría
Existe la posibilidad que se presenten actos mal intencionados de Solicitar mensualmente los auxiliares de contabilidad
algunos funcionarios que buscan apropiarse de manera ilegal de los correspondientes a la cuenta de ingresos operacionales, junto
ingresos de la organización. con todos los documentos que soportan dichos ingresos, ya sean
de contado o a crédito.

Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditoría

Existe la posibilidad de que se omitan las causaciones y el registro Revisar mensualmente la causación de los hechos económicos
de los ingresos resultado de las actividades desarrolladas en de la organización, en especial los relacionados con los ingresos
cumplimiento del objeto social de la organización, así como de los operacionales.
ingresos extraordinarios, efectivamente recibidos en el período.

INGRESOS OPERACIONALES
A) ¿Están claramente definidas todas las fuentes de ingresos Control y
de la organización, resultado del desarrollo de su actividad X seguimiento
principal?
1
B) ¿Se cuenta con normas o procedimientos para efectuar X Verificación
devoluciones en ventas? ¿Son adecuados, claros y precisos?
¿Se expresan por escrito? ¿Se encuentran actualizados?

INGRESOS NO OPERACIONALES
A) ¿Están claramente definidas todas las fuentes de ingresos Control y
de la organización, resultado de actividades distintas a la de X seguimiento
su objeto social?
2
B) ¿Se lleva un registro actualizado de los ingresos no X
operacionales o extraordinarios percibidos por la entidad, Control y
resultado del desarrollo de actividades distintas a la de su seguimiento
objeto social?
PL-A
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ROL INTERNO FINANCIERO
AFIRMACIONES
INVOLUCRADAS

uditoría
os auxiliares de contabilidad
enta de ingresos operacionales, junto
os que soportan dichos ingresos, ya sean

uditoría
a causación de los hechos económicos
special los relacionados con los ingresos

Integridad - Existencia

Integridad - Existencia -
Corte

Integridad - Existencia

Integridad - Existencia -
Corte - Valuación -
Presentación
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la preparación y el desarrollo del programa de auditoría; por
PROPÓSITO ejemplo, las revisiones puntuales que se van a realizar en las
partidas que conforman los estados financieros. APROBÓ:

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A

GASTOS
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditoría
Existe la posibilidad de que funcionarios de la organización Verificar periódicamente que los gastos efectuados por la
contabilicen gastos que ya han sido registrados, con el propósito de organización son reales y guardan relación de causalidad con el
apropiarse de manera ilegal de los recursos. ingreso.

Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditoría

Existe la posibilidad de que se presenten errores en el cálculo Verificar, mediante cálculo matemático, los valores
matemático de los valores correspondientes a seguridad social, correspondiente a seguridad social, obligaciones laborales y
obligaciones laborales y parafiscales de los funcionarios. parafiscales.

GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN

A) ¿Existen manuales sobre las funciones del personal que
conforma el área administrativa de la organización? X Verificación

1 B) ¿Hay algún funcionario que revise las facturas y la Segregación de

corrección de los cálculos aritméticos que soportan los X funciones
gastos de administración?

C) ¿Los gastos de administración son autorizados por escrito, Control y

y por funcionarios designados por los órganos directivos de X seguimiento
la organización?
GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS
A) ¿Existen manuales sobre las funciones del personal que
conforma el área de ventas de la organización? X Verificación

B) ¿Hay algún funcionario que revise las facturas y la Segregación de

2 corrección de los cálculos aritméticos que soportan los X funciones
gastos de ventas efectuados por la entidad?
C) ¿Los gastos de ventas son autorizados por escrito, y por Control y
funcionarios designados por los órganos directivos de la X seguimiento
organización?
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ROL INTERNO FINANCIERO
AFIRMACIONES
INVOLUCRADAS

uditoría
que los gastos efectuados por la
y guardan relación de causalidad con el

uditoría
lo matemático, los valores
dad social, obligaciones laborales y

Integridad - Existencia

Existencia

Integridad - Existencia

Existencia

Existencia
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Permitir al equipo de auditoría conocer el grado de eficiencia REVISÓ: Omar de Jesús Montilla
del control interno financiero, además de servir de guía para Galvis (O.J.M.G.)
la preparación y el desarrollo del programa de auditoría; por APROBÓ: Carlos Alberto Montes
PROPÓSITO ejemplo, las revisiones puntuales que se van a realizar en las Salazar (C.A.M.S.)
partidas que conforman los estados financieros. FECHA: Enero 05 del año 15

Sección T CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO FINANCIERO

OPERACIÓN AFIRMACIONES
N° LISTADO DE CHEQUEO Sí No INVOLUCRADA INVOLUCRADAS

GASTOS
GASTOS NO OPERACIONALES
A) ¿Los gastos no operacionales son autorizados por escrito, Control y
y por funcionarios designados por los órganos directivos de X seguimiento Existencia
la organización?
3
B) ¿Hay algún funcionario que revise las facturas y la Control y
corrección de los cálculos aritméticos que soportan los seguimiento
X Integridad
gastos no operacionales efectuados por la entidad?

GANANCIAS Y PÉRDIDAS
A) ¿Los saldos que refleja al final del ejercicio la cuenta de Control y
ganancias y pérdidas se dan a conocer a los funcionarios X seguimiento Existencia
encargados de la administración?
4 B) ¿El saldo que refleja la cuenta de ganancias y pérdidas al Integridad
final del ejercicio presenta la utilidad o pérdida real que
Control y
obtuvo la organización en el período como resultado del X
seguimiento
desarrollo de su objeto social?

COSTOS DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS

Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditoría
Existe la posibilidad de que se cometan errores en el momento de Verificar mensualmente los cálculos aritméticos realizados por
clasificar y asignar costos a los bienes vendidos y los servicios los funcionarios del área contable.
prestados por la organización.
Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditoría
Existe la posibilidad de que no se haga de forma oportuna el cierre Solicitar cada mes los auxiliares de contabilidad
de costos al final de cada mes, lo que trae como consecuencia no correspondientes a los costos de ventas y de prestación de
poder determinar el valor en que incurrió la organización en la servicios, con el objetivo de verificar que se haya realizado el
producción de un determinado período. cierre respectivo.

A) ¿Se encuentran claramente definidas las cuentas de costo Control y

de ventas, y se verifica que los importes cargados a este X
seguimiento Integridad
rubro sean resultado de transacciones reales?
1
B) ¿Se cuenta con políticas establecidas para el manejo de X Verificación Integridad - Existencia
los costos?
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUD

ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ:

REVISÓ:

Servir de guía para llevar a cabo la auditoría de estados financieros, y como

PROPÓSITO
medio de control sobre su ejecución.
APROBÓ:

FECHA:
Sección U PROGRAMA DE AUDITORÍA
RIESGOS PRUEBAS DE
N° ACTIVIDADES POR REALIZAR AUDITORÍA
Inherente De control

ACTIVOS
Realice las siguientes actividades para la revisión de:
En Disponible:
A) Arqueos de caja.
B) Confirmación de bancos.
1 C) Pruebas de conciliaciones bancarias. X S
D) Pruebas de desembolsos.
E) Pruebas de ingresos.

En Inversiones:
A) Verifique que realmente existen y son propiedad de la
organización.
2 B) Compruebe que se encuentran razonablemente valuadas y X S
adecuadamente presentadas en los estados
financieros.
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo
Bonilla (C.A.V.B.)
BORÓ:

Omar de Jesús Montilla

ISÓ: Galvis (O.J.M.G.)

Carlos Alberto Montes

OBÓ: Salazar (C.A.M.S.)

HA: Enero 05 del año 15

REFERENCIA PAPEL DE
AFIRMACIONES TRABAJO (P/T)

A1 - A2 - A3 - A4 - A5
(1/2) - A5 (2/2) - A6 - A7
(1/2) - A7 (2/2) - A8 - A9
I -E - EX - V -P - (1/2) - A9 (2/2) - A10 -
PR A11 - A12 - A13 - A14
(1/2) - A14 (2/2) - A15
(1/2) - A15 (2/2) - A16

I -E - EX - V -P -
B1 - B2 - B3 - B4 - B5
PR
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO D

ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ:

REVISÓ:

Servir de guía para llevar a cabo la auditoría de estados financieros, y como

PROPÓSITO
medio de control sobre su ejecución. APROBÓ:

FECHA:
Sección U PROGRAMA DE AUDITORÍA
N° ACTIVIDADES POR REALIZAR RIESGOS PRUEBAS DE
AUDITORÍA
Inherente De control
ACTIVOS
Realice las siguientes actividades para la revisión de:
En la cuenta de Clientes:
A) Confirme que los valores que se expresan en la cuenta son
3 reales y pertenecen a la organización. X S
B) Confirme los saldos.

C) Determine el adecuado cálculo de la provisión de cartera y

la recuperabilidad de la cartera morosa.
En Inventarios:
A) Pruebas sobre precios.
B) Análisis de los costos de producción.
C) Observación de inventarios físicos.
D) Valuación correcta de los inventarios.
E) Revisión de corte.

4 X S
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo
BORÓ: Bonilla (C.A.V.B.)

ISÓ: Omar de Jesús Montilla

Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes
OBÓ: Salazar (C.A.M.S.)

HA: Enero 05 del año 15

AFIRMACIONES REFERENCIA PAPEL DE

TRABAJO (P/T)

C1 - C2 - C3 - C4 - C5 - C6
- C7 - C8 - C9 (1/9) a la C9
I -E - EX - V -P - (10/10)- C10 (1/6) a la
PR C10 (6/6) - C11 - C12
(1/2) - C12
(2/2) - C13 - C14 (1/2) -
C14 (2/2)

D1 - D2 - D3 - D4 (1/2) -
D4 (2/2) - D5 (1/2) - D5
(2/2)-
D6 (1/3) - D6 (2/3) - D6
(3/3)
- D7 (1/2) - D7 (2/2) - D8
(1/2) - D8 (2/2)- D9 (1/2)
I -E - EX - V -P - - D9 (2/2) - D10 (1/2) -
PR D10 (2/2)- D11 (1/2) - D11
(2/2) - D12 (1/2) - D12
(2/2) - D13 (1/2) - D13
(2/2) - D14 (1/2) D14
(2/2) - D15 (1/2) - D15
(2/2) - D16 (1/2) - D16
(2/2)
D17 - D18 (1/2) - D18
(1/2) - D18 (2/2)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE A

ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ:

REVISÓ:

Servir de guía para llevar a cabo la auditoría de estados financieros, y como

PROPÓSITO
medio de control sobre su ejecución.
APROBÓ:

FECHA:
Sección U PROGRAMA DE AUDITORÍA
RIESGOS PRUEBAS DE
N° ACTIVIDADES POR REALIZAR AUDITORÍA
Inherente De control

ACTIVOS
Realice las siguientes actividades para la revisión de:
En Propiedad, Planta y Equipo:
A) Verifique que son propiedad de la entidad y que no existe
sobre ellos pignoración o restricción.
B) Cerciórese de que todos los bienes de la entidad se
encuentren reflejados en el estado de situación financiera.
5 C) Compruebe que los métodos de valuación utilizados por la X S
entidad reflejan razonablemente los valores de los bienes.

En Diferidos:
A) Compruebe que las partidas que representan los diferidos
6 se encuentran debidamente soportadas. X S
B) Revise que se apliquen paulatinamente a los resultados
del período.
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo
BORÓ: Bonilla (C.A.V.B.)

Omar de Jesús Montilla

ISÓ: Galvis (O.J.M.G.)

Carlos Alberto Montes

OBÓ: Salazar (C.A.M.S.)

HA: Enero 05 del año 15

REFERENCIA PAPEL DE
AFIRMACIONES TRABAJO (P/T)

E1 - E2 - E3 - E4 - E5
(1/2) - E5 (2/2)- E6 (1/2)
- E6 (1/2) - E7 (1/3) - E7
(2/3) - E7 (3/3) - E8
(1/2) - E8 (2/2)- E9 (1/2)
I -E - EX - V -P - - E9
PR (2/2) - E10 (1/2) - E10
(2/2)- E11 - E12 (1/4) -
E12 (2/4) - E12 (3/4) -
E12 (4/4)

I -E - EX - V -P -
PR
F1 - F2 - F3 - F4 - F5
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AU

ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ:

REVISÓ:

Servir de guía para llevar a cabo la auditoría de estados financieros, y como

PROPÓSITO
medio de control sobre su ejecución.
APROBÓ:

FECHA:
Sección U PROGRAMA DE AUDITORÍA
RIESGOS PRUEBAS DE
N° ACTIVIDADES POR REALIZAR AUDITORÍA
Inherente De control

PASIVOS
Realice las siguientes actividades para la revisión de:
En Obligaciones financieras:
A) Verifique que los valores reflejados en el estado de
situación financiera representan las obligaciones a cargo de la
entidad.
1 B) Compruebe que las obligaciones financieras adquiridas por X S
la entidad se encuentran debidamente autorizadas mediante
los respectivos documentos de soporte.

En Proveedores:
A) Establezca que todos los saldos que se muestran en las
cuentas con proveedores (nacionales y extranjeros)
corresponden a obligaciones reales y pendientes de pago.
B) Confirme los saldos pendientes de cancelar.
2 X S
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo
BORÓ: Bonilla (C.A.V.B.)

Omar de Jesús Montilla

ISÓ: Galvis (O.J.M.G.)

Carlos Alberto Montes

OBÓ: Salazar (C.A.M.S.)

HA: Enero 05 del año 15

REFERENCIA PAPEL DE
AFIRMACIONES TRABAJO (P/T)

AA1 - AA2 - AA3 - AA4 -

AA5 - AA6 - AA7 - AA8-1
(1/9) a la AA8-1 (9/9) -
AA8-2 (1/9) a la AA8-2
I -E - EX - V -P (9/9)

BB1 -BB2 - BB3 - BB4 -

BB5-1 (1/2) a la BB5-1
(5/5) - BB5-2 (1/2) a la
BB5-2 (5/5) - BB5-3
(1/2)
I -E - EX - V -P BB5-3 (2/2) - BB5-4
(1/2)
BB5-4 (2/2) - BB6 - BB7
- BB8 - BB9 - BB10 -
BB11
- BB12
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUD

ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ:

REVISÓ:

Servir de guía para llevar a cabo la auditoría de estados financieros, y como

PROPÓSITO
medio de control sobre su ejecución.
APROBÓ:

FECHA:
Sección U PROGRAMA DE AUDITORÍA
RIESGOS PRUEBAS DE
N° ACTIVIDADES POR REALIZAR AUDITORÍA
Inherente De control

PASIVOS
Realice las siguientes actividades para la revisión de:
En Cuentas por pagar:
A) Verifique que los valores reflejados en el estado de
situación financiera representan las obligaciones a cargo de la
3 entidad. X C
B) Verifique los documentos que soportan las cuentas por
pagar.

En Impuestos, gravámenes y tasas:

A) Cerciórese de que los valores cargados a la cuenta son
razonables.
4 B) Revise que la declaración de renta del período anterior al X C
auditado contenga los documentos de soporte para su
elaboración, presentación y pago.
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo
BORÓ: Bonilla (C.A.V.B.)

Omar de Jesús Montilla

ISÓ: Galvis (O.J.M.G.)

Carlos Alberto Montes

OBÓ: Salazar (C.A.M.S.)

HA: Enero 05 del año 15

REFERENCIA PAPEL DE
AFIRMACIONES TRABAJO (P/T)

CC1 -CC2 - CC3 - CC4 -

CC5 - CC6 (1/2) - CC6
(2/2) - CC7 (1/2) - CC7
I -E - EX - V -P (2/2)

DD1 -DD2 - D3 - DD4

I -E - EX - V -P
- DD5
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AU

ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ:

REVISÓ:

Servir de guía para llevar a cabo la auditoría de estados financieros, y como

PROPÓSITO
medio de control sobre su ejecución.
APROBÓ:

FECHA:
Sección U PROGRAMA DE AUDITORÍA
RIESGOS PRUEBAS DE
N° ACTIVIDADES POR REALIZAR AUDITORÍA
Inherente De control

PASIVOS
Realice las siguientes actividades para la revisión de:
En Obligaciones laborales:
A) Compruebe que los valores que figuran como costos de
mano de obra y sueldos representan operaciones válidas,
aplicables al período, y que se han determinado
5 razonablemente. X S
B) Verifique que la administración ha aplicado adecuada y
oportunamente las normas legales y los reglamentos
internos.
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo
BORÓ: Bonilla (C.A.V.B.)

Omar de Jesús Montilla

ISÓ: Galvis (O.J.M.G.)

Carlos Alberto Montes

OBÓ: Salazar (C.A.M.S.)

HA: Enero 05 del año 15

REFERENCIA PAPEL DE
AFIRMACIONES TRABAJO (P/T)

EE1 -EE2 - EE3 - EE4

I -E - EX - V (1/4) - EE4 (2/4) - EE4
-P (3/4) - EE4 (4/4) - EE5 -
EE6 - EE7 - EE8 - EE9
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUD

ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ:

REVISÓ:

Servir de guía para llevar a cabo la auditoría de estados financieros, y como

PROPÓSITO
medio de control sobre su ejecución.
APROBÓ:

FECHA:
Sección U PROGRAMA DE AUDITORÍA
RIESGOS PRUEBAS DE
N° ACTIVIDADES POR REALIZAR AUDITORÍA
Inherente De control

PATRIMONIO
Realice las siguientes actividades:
A) Haga un análisis detallado del número y valor de las
acciones que conforman el capital social de la entidad,
mostrando la naturaleza de las acciones emitidas y su valor
1 nominal. X S

B) Examine las actas de la asamblea de accionistas y la Junta

Directiva. Obtenga copias o extractos de los documentos
permanentes para el archivo permanente, que sirvan de
evidencia para analizar la estructura de capital de la
2 organización. X C
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo
BORÓ: Bonilla (C.A.V.B.)

Omar de Jesús Montilla

ISÓ: Galvis (O.J.M.G.)

Carlos Alberto Montes

OBÓ: Salazar (C.A.M.S.)

HA: Enero 05 del año 15

A
REFERENCIA PAPEL DE
AFIRMACIONES TRABAJO (P/T)

I -E - EX - V -P

JJ - LL1 - LL2 - OO1 -

OO2 - OO3 - OO4 - PP1 -
PP2

I -E - EX - V -P
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE A

ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ:

REVISÓ:

Servir de guía para llevar a cabo la auditoría de estados financieros, y como

PROPÓSITO
medio de control sobre su ejecución.
APROBÓ:

FECHA:
Sección U PROGRAMA DE AUDITORÍA
RIESGOS PRUEBAS DE
N° ACTIVIDADES POR REALIZAR AUDITORÍA
Inherente De control

INGRESOS
Realice las siguientes actividades para la revisión de:
En Ingresos operacionales:
A) Efectúe pruebas sobre cambios significativos del valor de
ventas que se hayan detectado en el período auditado con
respecto al anterior.
1 B) Obtenga el valor de las devoluciones en ventas efectuadas X S
durante el período revisado y haga un análisis de los motivos
por los cuales se realizaron. Muéstrelas por separado en el
estado de resultados.

En Ingresos no operacionales:
A) Cerciórese de que la contabilización de las transacciones
económicas efectuadas por la entidad por concepto de
2 ingresos derivados del desarrollo de actividades distintas a su X C
actividad principal son correctas.
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo
BORÓ: Bonilla (C.A.V.B.)

Omar de Jesús Montilla

ISÓ: Galvis (O.J.M.G.)

Carlos Alberto Montes

OBÓ: Salazar (C.A.M.S.)

HA: Enero 05 del año 15

REFERENCIA PAPEL DE
AFIRMACIONES TRABAJO (P/T)

I-E-C-V 41-1 - 41-2 - 41-3 - 41-4

I-E-C 42-1 - 42-2 - 42-3 - 42-4

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AU
ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ:

REVISÓ:

Servir de guía para llevar a cabo la auditoría de estados financieros, y

PROPÓSITO
como medio de control sobre su ejecución. APROBÓ:

FECHA:
Sección U PROGRAMA DE AUDITORÍA
RIESGOS PRUEBAS DE
N° ACTIVIDADES POR REALIZAR AUDITORÍA
Inherente De control

GASTOS
Realice las siguientes actividades para la revisión de:
En Gastos de administración:
A) Efectúe una revisión general de las cuentas que conforman
el grupo de Gastos de administración, para ver si han sido
clasificadas correctamente, han sido llevadas sobre una base
uniforme y fueron cotejadas al examinar los estados
financieros correspondientes.

1 B) Efectúe un análisis de las siguientes subcuentas de Gastos X S

de administración, para determinar lo que hubiere percibido
cada uno de los directivos de la organización por tales
conceptos y su debida autorización por el órgano competente:
• Salarios.
• Honorarios.
• Viáticos.
• Bonificaciones.
• Transporte.
• Otras remuneraciones.
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
BORÓ: Cristian Andrey Vallejo
Bonilla (C.A.V.B.)
ISÓ: Omar de Jesús Montilla
Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes
OBÓ: Salazar (C.A.M.S.)

HA: Enero 05 del año 15

ORÍA
REFERENCIA PAPEL DE
AFIRMACIONES TRABAJO (P/T)

I-E-P 51-1 - 51-2 - 51-3 - 51-4 -

51-
5
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE
ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ:

REVISÓ:

Servir de guía para llevar a cabo la auditoría de estados financieros, y como

PROPÓSITO
medio de control sobre su ejecución. APROBÓ:

FECHA:
Sección U PROGRAMA DE AUDITORÍA
N° RIESGOS PRUEBAS DE
ACTIVIDADES POR REALIZAR AUDITORÍA
Inherente De control
GASTOS
Realice las siguientes actividades para la revisión de:
En Gastos de ventas:
A) Efectúe una revisión general de las cuentas que
conforman el grupo de Gastos de ventas, para ver si han
sido clasificadas correctamente, han sido llevadas sobre una
base uniforme y fueron cotejadas al examinar los estados
financieros correspondientes.

2 B) Efectúe un análisis de las siguientes subcuentas de Gastos X S

de ventas para determinar lo que hubiere percibido cada uno
de los directivos de la organización por tales conceptos y su
debida autorización por el órgano competente:
• Salarios.
• Honorarios.
• Viáticos.
• Bonificaciones.
• Transporte.
• Otras remuneraciones.
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
BORÓ: Cristian Andrey Vallejo
Bonilla (C.A.V.B.)
ISÓ: Omar de Jesús Montilla
Galvis (O.J.M.G.)
Carlos Alberto Montes
OBÓ: Salazar (C.A.M.S.)

HA: Enero 05 del año 15

A
REFERENCIA PAPEL DE
AFIRMACIONES TRABAJO (P/T)

I-E-P 52-1 - 52-2 - 52-3 - 52-4 -

52
5
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AU

ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ:

REVISÓ:

Servir de guía para llevar a cabo la auditoría de estados financieros, y como

PROPÓSITO
medio de control sobre su ejecución.
APROBÓ:

FECHA:
Sección U PROGRAMA DE AUDITORÍA
RIESGOS PRUEBAS DE
N° ACTIVIDADES POR REALIZAR AUDITORÍA
Inherente De control

GASTOS
Realice las siguientes actividades para la revisión de:
En Gastos no operacionales:
A) Efectúe una revisión general de las cuentas que
conforman el grupo de Gastos no operacionales, para ver si
han sido clasificadas correctamente, han sido llevadas sobre
una base uniforme y fueron cotejadas al examinar los
estados financieros correspondientes.
B) Analice las siguientes subcuentas de gastos no
operacionales, y determine la razonabilidad de los valores
3 contabilizados en cada una: X S
• Financieros.
• Pérdida en venta y retiro de bienes.
• Pérdidas método de participación.
• Gastos extraordinarios.
• Gastos diversos.
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
Cristian Andrey Vallejo
BORÓ: Bonilla (C.A.V.B.)

Omar de Jesús Montilla

ISÓ: Galvis (O.J.M.G.)

Carlos Alberto Montes

OBÓ: Salazar (C.A.M.S.)

HA: Enero 05 del año 15

A
REFERENCIA PAPEL DE
AFIRMACIONES TRABAJO (P/T)

I-E-P 53-1 - 53-2 - 53-3 - 53-4

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AU
ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ:

REVISÓ:

Servir de guía para llevar a cabo la auditoría de estados financieros, y como

PROPÓSITO
medio de control sobre su ejecución.
APROBÓ:

FECHA:
Sección U PROGRAMA DE AUDITORÍA
RIESGOS PRUEBAS DE
N° ACTIVIDADES POR REALIZAR AUDITORÍA
Inherente De control

GASTOS
Realice las siguientes actividades para la revisión de:
En la cuenta de Ganancias y pérdidas:
A) Obtenga o prepare un análisis de la cuenta de Ganancias
y pérdidas respecto a los períodos anteriores, para
establecer:
• Relaciones importantes y tendencias.
4 • Variaciones y su secuencia. X S
• Desviaciones que requieren un análisis más detallado.
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
BORÓ: Cristian Andrey Vallejo
Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jesús Montilla
ISÓ: Galvis (O.J.M.G.)

Carlos Alberto Montes

OBÓ: Salazar (C.A.M.S.)

HA: Enero 05 del año 15

A
REFERENCIA PAPEL DE
AFIRMACIONES TRABAJO (P/T)

I-E 59-1 - 59-2 - 59-3 - 59-4

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDI
ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la Compañía El Sol S. A. ELABORÓ:

REVISÓ:

Servir de guía para llevar a cabo la auditoría de estados financieros, y como

PROPÓSITO
medio de control sobre su ejecución.
APROBÓ:

FECHA:
Sección U PROGRAMA DE AUDITORÍA
RIESGOS PRUEBAS DE
AUDITORÍA
N° ACTIVIDADES POR REALIZAR
Inherente De control
COSTOS DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Realice las siguientes actividades:
A) Efectúe una revisión general de las cuentas que
conforman el grupo de Costos de ventas y prestación de
servicios, para ver si han sido clasificadas correctamente,
han sido llevadas sobre una base uniforme y fueron
cotejadas al examinar los estados financieros
1 correspondientes. X S
B) Efectúe comparaciones entre el ejercicio que está
revisando y el anterior, e investigue las variaciones
importantes.

CONCLUSIÓN
Con base en el trabajo efectuado y de acuerdo con el alcance fijado
en la planeación de auditoría, prepare un memorando breve que
cubra los resultados del trabajo y las conclusiones alcanzadas. X C
PL-A
EQUIPO DE AUDITORÍA
BORÓ: Cristian Andrey Vallejo
Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jesús Montilla
ISÓ: Galvis (O.J.M.G.)

Carlos Alberto Montes

OBÓ: Salazar (C.A.M.S.)

HA: Enero 05 del año 15

REFERENCIA PAPEL DE
AFIRMACIONES TRABAJO (P/T)

I-V-P 61-1 - 61-2 - 61-3 - 61-4

A - B - C - D - E - F - AA -
BB - CC - DD - EE - JJ - OO
- PP - 41 - 42 - 51 - 52
I -E - EX - V -P
53 - 59 - 61
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS MATRIZ DE PLANEACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL
Cuentas de estado de situación financiera: Activos

PROPÓSITO. Direccionar de forma efectiva el proceso de auditoría en la organización, con el fin de generar planes de mejoramiento perma
conforman el activo de la organización.
SALDOS SGOS INHERENTES EN
IDENTIFICAD
Aseveraciones Riesgos Referencia
Cód. NOMBRE DE LAS CUENTAS
Anterior Actual I E EX V P PR de fraude a P/T

11 DISPONIBLE 22.865. 31.964.00 X De la A1 a

1105 Caja Bancos 000 0 X X X X la A16
1110 14.350. 4.200.000 X X X X
000 27.764.00
12 INVERSIONES 4.000.0
8.515.0 0 5.000.0 X X X X X De la B1 a
1205 Acciones 00 00 X X X X X la B5
00
1225 Certificados de Deposito a Término 1.000.0 3.000.0
00 00
13 DEUDORES 3.000.0
24.021.250 2.000.0 X
46.076.428 X X X
1305 Clientes 00
29.805.875 00
54.984.750 X X X
1345 Ingresos por cobrar 0 0X X X
1355 Anticipo de impuestos y contrib. 0 0X X X
De la C1 a
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 0 0X X X
la C14 (2/2)
1380 Deudores varios 0 0X X X
1399 Deterioro de cuentas de clientes (5.784.625) (8.908.322)

14 INVENTARIOS 8.010.000 19.912.00 X X X X X De la D1 a

1405 Materia prima Productos en proceso 4.520.000 0 X X X X la D18 (2/2)
1410 Productos terminados 0 4.747.000 x X X X
1430 3.490.000 2.205.000
12.960.00
15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 153.800.000 153.800.000
0 X X X X X
1504 Terrenos 37.000.000 37.000.000 X X X X X
1516 Construcciones y edificaciones 68.250.000 68.250.000 X X X X X
1520 Maquinaria y equipo 37.430.000 37.430.000 X X X X X
1524 Equipo de oficina 15.450.000 15.450.000 X X X X X De la E1 a
1528 Equipo de computación y comunic. 8.500.000 8.500.000 la E12 (4/4)
1540 Flota y equipo de transporte 53.900.000 53.900.000
1592 Depreciación acumulada (66.730.000) (66.730.000)

17 DIFERIDOS 0 15.000.00 De la F1 a
1705 Gastos pagados por anticipado 0 0 X X la F5
15.000.00
1 TOTAL ACTIVOS 212,696,250 271,752,428
0
I Integridad Existencia EX Exactitud P Presentació C Enfoque de controles
E V Valuación PR n Propiedad A Enfoque sustantivo
Fuente: adaptado de Napolitano, Holguín y Tejero (2011).
OL S. A.
PLANEACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14
ón financiera: Activos

ar planes de mejoramiento permanentes y continuos. ALCANCE. Todas las cuentas que

ENFOQUE DE AUDITORÍA PLANEADO

Evaluación ParticipaciónPrueba de TIPO DE PRUEBAS Enfoque
del riesgo de eficacia de Sustantivas Cumplimiento gral
especialistas controles auditoría

Medio
X XX XX C/S C/S
Bajo

Bajo XX XX SS
Medio
X

Bajo X XXXXXX SSSSSS

Bajo
Bajo
Bajo
Bajo
Bajo

Bajo XXX SSS

Bajo
Bajo

Bajo XX XXX SSS

Bajo XX SS
Bajo
Bajo
Bajo

Bajo X S

Enfoque de controles
Enfoque sustantivo
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
MATRIZ DE PLANEACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14
Cuentas del estado de situación financiera: Pasivos

PROPÓSITO. Direccionar de forma efectiva el proceso de auditoría en la organización, con el fin de generar planes de mejoramiento permanentes y
de la organización.
SALDOS RIESGOS INHERENTES IDENTIFICADOS E
Aseveraciones Riesgos Referencia a
CÓDIGO NOMBRE DE LAS CUENTAS
Anterior Actual I E C V P de fraude P/T

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 28,490,000 27,048,000 X De la AA1 a

2105 Bancos nacionales 20,850,000 16,100,000 X X X X la AA8-2
2110 Bancos del exterior 7,640,000 10,948,000 X X X X (9/9)
22 PROVEEDORES 2.150.000 8.141.92 XX XX XX XX X De la BB1 a
2205 Nacionales Del exterior 1.700.000 5 la BB12
2210 450.000 3.582.82
5
23 DEUDORES 2,000,000 9,250,000
4.559.10
2335 Costos y gastos por pagar 800,000 9,250,000
0 X X X
2365 Retención en la fuente 1,000,000 0 X X X De la CC1 a
2367 Impuesto a las ventas retenido 0 0 X X X la CC7 (2/2)
2370 Retenciones y aportes de nómina 200,000 0 X X X
2380 Acreedores varios 0 0 X X X
24 IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 1.700.000 X X0 X X XX XX De la DD1 a
2404 De renta y complementarios 0 0 la DD5
2408 Impuesto sobre las ventas por 1.700.000 0
pagar
25 OBLIGACIONES LABORALES 0 10,443,299
2505 Salarios por pagar 0 0 X X X X
2510 Cesantías consolidadas 0 3,894,909 X X X X
De la EE1 a
2515 Intereses sobre cesantías 0 467,387 X X X X
la EE9
2520 Prima de servicios 0 4,323,578 X X X X
2525 Vacaciones consolidadas 0 1,757,425 X X X X
2540 Indemnizaciones laborales 0 0 X X X X
2 TOTAL PASIVOS 34,340,000 54,883,224
I Integridad C Corte P Presentación C Enfoque de controles
E Existencia V Valuación S Enfoque sustantivo
Fuente: adaptado de Napolitano, Holguín y Tejero (2011).
OL S. A.
FINANCIEROS
EMBRE 31 DEL AÑO 14
ón financiera: Pasivos

es de mejoramiento permanentes y continuos. ALCANCE. Todas las cuentas que conforman los pasivos

ENFOQUE DE AUDITORÍA PLANEADO

Evaluación Participación de Prueba de TIPO DE PRUEBAS Enfoque
del riesgo especialistas eficacia de Sustantivas Cumplimiento general de
controles auditoría

Medio X X X C/S
Bajo X X C/S
Bajo XX XX SS
Medio
X

Bajo X X S
Bajo X S
Bajo X S
Bajo X S
Bajo X S
Bajo XX SS
Bajo

Bajo X X S
Bajo X X S
Bajo X S
Bajo X S
Bajo X S
Bajo X S

Enfoque de controles
Enfoque sustantivo
Tabla 2.4 Auditoría de estados financieros
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS MATRIZ DE PLANEACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL
Cuentas del estado de situación financiera: Patrimonio

PROPÓSITO. Direccionar de forma efectiva el proceso de auditoría en la organización, con el fin de generar planes de mejoramiento perma
patrimonio de la organización.
CÓDIGO NOMBRE DE LAS CUENTAS SALDOS RIESGOS INHERENTES IDENTIFICADOS
Aseveraciones Riesgos Referenci
Anterior Actual I E C V P de a a P/T
fraude
31 CAPITAL SOCIAL 125,000,000 125,000,000
3105 Capital suscrito y pagado 125,000,000 125,000,000 X X X X

33 RESERVAS 6,000,000 6,000,000

3305 Reservas obligatorias 6,000,000 6,000,000 X X X X
36 RESULTADOS DEL (1,582,825) 0 X
EJERCICIO

3605 Utilidad del ejercicio 0 0 X X X X

JJ - LL1 -
3610 Pérdida del ejercicio (1,582,825) 0 X X X X LL2 - OO1
- OO2 -
37 RESULTADOS DE 48,939,075 47,356,250 X
OO3 OO4 -
EJERCICIOS ANTERIORES PP1
3705 Utilidades retenidas 8,047,350 8,047,350 X X X X PP2
3710 Pérdidas acumuladas (1,582,825) X X X X
Detalle Utilidades
3715 acumuladas - Ajustes a 40,891,725 40,891,725
X X X X
NIIF
59 GANANCIAS Y PÉRDIDAS 0 38,512,954 X
5905 Ganancias y pérdidas 0 38,512,954 X X X X
3 TOTAL PATRIMONIO 178,356,250 216,869,204
IE Integridad Existencia CV Corte P Presentación CS Enfoque de controles
Valuación Enfoque sustantivo
Fuente: adaptado de Napolitano, Holguín y Tejero (2011).
(3/5)
L SOL S. A.
DE PLANEACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14
ción financiera: Patrimonio

rar planes de mejoramiento permanentes y continuos. ALCANCE. Todas las cuentas que conforman el

ENFOQUE DE AUDITORÍA PLANEADO

Evaluación Participación de Prueba de TIPO DE PRUEBAS Enfoque
del riesgo especialistas eficacia Sustantivas Cumplimiento general de
de auditoría
controles
Medio X X X C/S

Bajo X X S

Bajo X S

Enfoque de controles
Enfoque sustantivo
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
MATRIZ DE PLANEACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14
Cuentas de Resultado: Ingresos, gastos y costos
PROPÓSITO. Direccionar de forma efectiva el proceso de auditoría en la organización, con el fin de generar planes de mejoramiento permanentes y
patrimonio de la organización.
CÓDIGO SALDOS RIESGOS INHERENTES ENFOQ
IDENTIFICADOS
Aseveraciones Riesgos de Referencia a Evaluación
NOMBRE DE LAS
CUENTAS Anterior Actual I E C V P fraude P/T del riesgo

41 INGRESOS 250.808.0 322.966.3 X

4120 Industria manufacturera 00 79 De la 41-1 a
X X X X Medio
255.015.0 327.916.3 la 41-4
00 79
4175 Devoluciones en ventas (4,207,000) (4,950,000) X X X X Bajo
42 INGRESOS NO 0 0 X De la 42-1 a
4210 OPERACIONALES 0 0 la 42-4
Financieros
X X X X Bajo
51 OPERACIONALES DE 107,397,212 105,341,906 X
ADMINISTRACIÓN
5105 Gastos de personal 48,718,896 49,005,910 X X X X Bajo
5110 Honorarios 13,689,600 14,880,000 X X X X Bajo
5115 Impuestos 4,416,000 4,800,000 X X X X Bajo
5125 Contribuciones y 588,800 640,000 X X X X Bajo
5130 Seguros 6,850,000 0 X X X X Bajo
5135 Servicios Gastos legales 14.753.116 16.035.996 X X XX XX XX De la 51-1 a Bajo
5140 Mantenimiento y 2.760.000 3.000.000 X X X X la 51-5 Bajo
5145 reparaciones 0 0 Bajo

5150 Adecuación e instalación 4,140,000 4,500,000 X X X X Bajo

5155 Gastos de viaje 5,519,200 6,000,000 X X X X Bajo

5160 Depreciaciones 0 0 X X X X Bajo
5195 Diversos 5,961,600 6,480,000 X X X X Bajo
5199 Provisiones 0 0 X X X X Bajo
IEROS
1 DEL AÑO 14

ejoramiento permanentes y continuos. ALCANCE. Todas las cuentas que conforman el

ENFOQUE DE AUDITORÍA PLANEADO

Participación de Prueba de TIPO DE PRUEBAS Enfoque
especialistas eficacia de Sustantivas Cumplimiento general de
controles auditoría

X X X C/S

X X C/S
XX SS

X X S
X S
X S
X S
X S
XX SS
X S

X S

X S
X S
X S
X S
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS MATRIZ DE PLANEACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑ
Cuentas de Resultado: Ingresos, gastos y costos

PROPÓSITO. Direccionar de forma efectiva el proceso de auditoría en la organización, con el fin de generar planes de mejoramiento permanentes y
estado de resultados de la organización.
CÓDIGO SALDOS RIESGOS INHERENTES ENFOQU
IDENTIFICADOS
NOMBRE DE LAS Aseveraciones Riesgos de Referencia a Evaluación
CUENTAS Anterior Actual I E C V P fraude P/T del riesgo

52 OPERACIONALES DE 54,193,613 52,811,519 X

VENTAS
5205 Gastos de personal 18,935,205 16,181,387 X X X X Bajo
5215 Impuestos 710,976 2,044,812 X X X X Bajo
5225 Contribuciones y 563,702 612,720 X X X X De la 52-1 a Bajo
afiliaciones la 52-5
5230 Seguros 2,531,848 2,752,008 X X X X Bajo
5235 Servicios 12,007,886 15,520,596
5240 Gastos legales 2,989,996 3,249,996
5250 Adecuación e 8,726,000 4,050,000 X X X X Bajo
instalación
5255 Gastos de viaje 4,692,000 5,100,000 X X X X Bajo
5295 Diversos 3,036,000 3,300,000 X X X X Bajo
53 FINANCIEROS 6,000,000 6,300,000 X
5305 Financieros Pérdida en 6,000,000 6.300.000 X X X X De la 53-1 a
5310 ventas y 0 X X X X la 53-4
retiro de bienes
5395 Diversos 0 0 X X X X Bajo
61 Industria manufacturera 84,800,000 120,000,000 X
De la 61-1 a

6120 Industrias 84,800,000 120,000,000 X X X X la 61-4 Bajo

manufactureras
I Integridad C Corte P Presentación C Enfoque de controles
E Existencia V Valuación S Enfoque sustantivo
Fuente: adaptado de Napolitano, Holguín y Tejero (2011).
IÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14
os y costos

ejoramiento permanentes y continuos. ALCANCE. Todas las cuentas que conforman el

ENFOQUE DE AUDITORÍA PLANEADO

Participación de Prueba de TIPO DE PRUEBAS Enfoque
especialistas eficacia de Sustantivas Cumplimiento general de
controles auditoría

X S
X S
X S

X S

X X S
X X S

X S

X S
(1/1)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.

ANÁLISIS DEL RIESGO GENERAL DE AUDITORÍA

EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)

AUDITORÍA
REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del Año 15
ALCANCE Hacer un análisis del riesgo profesional del equipo de auditoría, basándose en el contexto
estratégico de la Compañía El Sol S.A.
RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que el equipo de auditoría no 1. El equipo de auditoría debe estar conformado por un grupo
pueda cumplir con los compromisos interdisciplinario de profesionales (ingenieros de sistemas,
establecidos en el plan de auditoría contadores públicos, administradores de empresas, economistas y
presentado a la compañía auditada, debido todos aquellos profesionales que se requieran para realizar una
al desconocimiento de las normas que rigen auditoría de estados financieros). 2. Se debe capacitar de forma
DE CUMPLIMIENTO la entidad y la profesión. semestral a los miembros del equipo de auditoría en lo relativo a su
formación profesional.

Posibilidad de que el equipo de auditoría no 1. Se debe capacitar de forma semestral a los miembros del equipo
tenga conocimiento del funcionamiento de la de auditoría en lo relativo a su formación profesional. 2. El equipo
tecnología con que cuenta la compañía de auditoría debe estar conformado por un grupo interdisciplinario
auditada, y por lo tanto no pueda cumplir de profesionales (ingenieros de sistemas, contadores públicos,
con los compromisos establecidos en el plan administradores de empresas, economistas y todos aquellos
DE TECNOLOGÍA
de auditoría. profesionales que se requieran para realizar una auditoría de
estados financieros).

Posibilidad de que el equipo de auditoría no 1. Realizar una adecuada y oportuna planeación de la auditoría de
haga un adecuado y completo análisis del estados financieros, analizando la arquitectura organizacional. 2. Se
perfil de la compañía auditada, y por lo tanto debe capacitar de forma semestral a los miembros del equipo de
no se apliquen de forma oportuna y auditoría en lo relativo a su formación profesional.
ESTRATÉGICO
apropiada las pruebas sustantivas y de
control en una auditoría de estados
financieros.
(1/1)

PL-B

oría, basándose en el contexto

ES POR IMPLEMENTAR
onformado por un grupo
genieros de sistemas,
de empresas, economistas y
equieran para realizar una
Se debe capacitar de forma
de auditoría en lo relativo a su

tral a los miembros del equipo

ción profesional. 2. El equipo
or un grupo interdisciplinario
mas, contadores públicos,
mistas y todos aquellos
ealizar una auditoría de

planeación de la auditoría de
uitectura organizacional. 2. Se
los miembros del equipo de
n profesional.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS

EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)

AUDITORÍA REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del Año 15
ALCANCE Evaluación del sistema de control interno contable de la Compañía El Sol S. A.

Sección A ACTIVOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR

Posibilidad de que algunos de los 1. Implementar manuales de procesos y

funcionarios que manejan los fondos de la procedimientos, con el objetivo de establecer una
organización se apropien de forma adecuada segregación de funciones. 2. Solicitar al
provisional de ellos para usarlos en cajero y al tesorero las consignaciones diarias de
Jineteo de fondos
beneficio propio a modo de “préstamo efectivo y equivalente de efectivo de lo recibido el
temporal no autorizado”. día anterior.

Posibilidad de que se utilice un grupo 1. Hacer seguimiento a las consignaciones que

numeroso de personas, conocidas como superen el monto de $10.000.000 mensuales. 2.
“pitufos”, para realizar operaciones por Solicitar al cajero y al auxiliar de contabilidad las
sumas pequeñas, con el fin de que no consignaciones diarias de efectivo y equivalente de
Pitufeo puedan ser objeto de control de las efectivo de lo recibido el día anterior.
entidades encargadas de vigilar el lavado
de activos.

Desfalco Posibilidad de que una o más personas se

apoderen indebidamente de fondos de la 1. Adquirir pólizas de seguros. 2. Implementar
organización. sistemas de cámaras de seguridad.
DISPONIBLE

Posibilidad de que dos o más personas se 1. Implementar manuales de procesos y

pongan de acuerdo para perjudicar a una procedimientos, con el objetivo de establecer una
Colusión tercera parte, ya sea persona u adecuada segregación de funciones. 2. Adquirir
organización. pólizas de seguros.

Posibilidad de que se presenten 1. Hacer trimestralmente una revisión detallada de

equivocaciones al ingresar los registros las transacciones efectuadas por la organización,
contables en el software de contabilidad. para compararlas con los soportes contables. 2.
Error Coordinar y cruzar información entre cartera,
facturación y caja.

Posibilidad de que se presenten 1. Implementar manuales de procesos y

alteraciones o anomalías en las firmas procedimientos, con el objetivo de establecer una
que autorizan los documentos contables. adecuada segregación de funciones. 2. Hacer
Falsificación de firmas revisiones de forma trimestral, a cargo de la
auditoría interna, a los funcionarios encargados de
preparar la información.
PL-C

S. A.

IMPLEMENTAR

rocesos y
o de establecer una
ones. 2. Solicitar al
aciones diarias de
vo de lo recibido el

signaciones que
000 mensuales. 2.
de contabilidad las
ivo y equivalente de
terior.

2. Implementar
dad.

rocesos y
o de establecer una
ones. 2. Adquirir

evisión detallada de
or la organización,
rtes contables. 2.
entre cartera,

rocesos y
o de establecer una
ones. 2. Hacer
a cargo de la
arios encargados de
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS PL-C
EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
AUDITORÍA REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del Año 15
ALCANCE Evaluación del sistema de control interno contable de la Compañía El Sol S. A.
Sección A ACTIVOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que se presenten 1. Verificar los controles establecidos para la
variaciones en las utilidades originadas valuación de las inversiones. 2. Determinar en
en inversiones en moneda extranjera el manual de procedimientos el responsable de
Riesgo cambiario hechas por la organización, producto de realizar de manera permanente la valuación de
cambios en el precio de las monedas. las inversiones.

Posibilidad de que no se realice la 1. Implementar un software para el cálculo de

causación de los intereses de las las inversiones de la organización y determinar
inversiones que posee la organización. el responsable del mismo. 2. Determinar en el
Omisión manual de procedimientos el responsable de
INVERSIONES realizar de manera oportuna la causación.

1. Adecuar un lugar de la organización para

guardar de forma segura los títulos valores de
las inversiones; por ejemplo, cajillas de
Posibilidad de que se extravíen los títulos seguridad. 2. Implementar manuales de
Pérdida procesos y procedimientos, con el objetivo de
valores.
determinar el personal responsable de la
seguridad de los títulos valores.

Posibilidad de que la organización incurra 1. Implementar mecanismos preventivos de

en pérdidas económicas debido a que los cobro. 2. Elaborar un reglamento de crédito y
Pérdida de cartera clientes no puedan cancelar las cobranzas.
obligaciones contraídas.

Posibilidad de que se presenten 1. Conciliar mensualmente los listados de

equivocaciones al registrar los abonos cartera con la cuenta mayor de contabilidad por
efectuados por los clientes. un funcionario de un área diferente a la de
Error cartera. 2. Circularizar cada dos meses los
clientes de la organización.
DEUDORES

Fraude Posibilidad de que funcionarios de la 1. Coordinar y cruzar información entre cartera,

organización sustraigan dineros por facturación y caja. 2. Circularizar cada dos
concepto de abonos de clientes y meses los clientes de la organización.
funcionarios de la organización.

Omisión Posibilidad de que la organización sufra 1. Revisar mensualmente la causación de los

pérdidas económicas por no realizar de hechos económicos de la organización. 2.
forma oportuna la causación de intereses Coordinar y cruzar información entre cartera,
de mora. facturación, nómina y caja.
Activos Sección A (3/19)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS PL-C

EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)

Sección A ACTIVOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que los inventarios 1. Adecuar las instalaciones de las bodegas según las
propiedad de la organización características de los inventarios adquiridos por la
pierdan su función normal, es organización. 2. Implementar manuales de procesos y
decir, dejen de servir para el fin procedimientos, con el objetivo de establecer el personal
Deterioro para el que fueron adquiridos. responsable de verificar la protección física de los
inventarios.

Posibilidad de que los inventarios 1. Implementar un sistema de control de entrada y salida

resulten insuficientes para de inventarios que permanezca siempre actualizado, con
producir y/o prestar bienes o el propósito de presentar de forma razonable el valor de
servicios de acuerdo con el objeto estos en cantidad y moneda funcional. 2. Implementar un
Escasez social de la organización. manual de procesos y procedimientos para el área de
compra.

INVENTARIO
S Posibilidad de que los inventarios 1. Implementar un sistema de control de entrada y salida
se agoten para producir y/o de inventarios que permanezca siempre actualizado, con
prestar bienes o servicios de el propósito de presentar de forma razonable el valor de
acuerdo con el objeto social de la estos en cantidad y moneda funcional. 2. Implementar un
Desabastecimiento organización. manual de procesos y procedimientos para el área de
compra.

Posibilidad de que los inventarios 1. Coordinar y cruzar información entre el área de

de la organización se pierdan por compras y control de existencias. 2. Implementar un
deterioro o por falta de aceptación sistema de control de entrada y salida de inventarios que
en el mercado. permanezca siempre actualizado, con el propósito de
Obsolescencia presentar de forma razonable el valor de estos en
cantidad y moneda funcional.
(3/19)
Activos Sección A (4/19)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS
EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
AUDITORÍA REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del Año 15
ALCANCE Evaluación del sistema de control interno contable de la Compañía El Sol S. A.
Sección A ACTIVOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que los activos fijos no 1. Mantenimiento preventivo de los equipos,
puedan cumplir las funciones normales muebles y enseres. 2. Implementar manuales de
para las cuales fueron adquiridos. procesos y procedimientos, con el objetivo de
Deterioro determinar el personal responsable de verificar las
condiciones físicas de propiedad, planta y equipo.

Posibilidad de que los activos fijos pierdan 1. Actualizar los equipos de cómputo
valor por avances tecnológicos o técnicos. semestralmente. 2. Implementar manuales de
procesos y procedimientos, con el objetivo de
Obsolescencia determinar el personal responsable de verificar las
PROPIEDADES, condiciones físicas de los equipos que hacen parte
PLANTA Y EQUIPO de los activos fijos de la organización.

Adquisiciones y Posibilidad de que se hagan compras y 1. Segregación de funciones de compras y custodia

retiros no traslados de activos fijos sin la autorización de los activos fijos. 2. Implementar un sistema de
autorizados de las personas correspondientes. codificación de los activos fijos para tener su
control.

Posibilidad de que los activos fijos sean 1. Implementar un sistema de codificación de los
extraídos de la organización sin previo activos fijos para tener su control. 2. Efectuar
aviso, utilizando medios ilícitos. periódicamente inventarios físicos de propiedad,
Pérdida planta y equipo, con el fin de compararlos con los
kárdex con que cuenta la organización.

Subestimación y/o Posibilidad de que la organización 1. Implementar métodos de valoración de los

sobreestimación establezca de manera subjetiva un valor activos intangibles de general aceptación, como
inferior o superior de los intangibles, por por ejemplo capitalización de ganancias históricas,
no haber realizado un adecuado estudio métodos diferenciales de beneficios brutos y
para determinar su importe, lo que puede métodos de beneficios extraordinarios.
tener como consecuencia la presentación
de información financiera carente de
razonabilidad.
INTANGIBLES
Posibilidad de que se presenten errores en 1. Solicitar los auxiliares de contabilidad en los que
la clasificación y el registro de los bienes se han registrado los bienes adquiridos por la
inmateriales adquiridos por la organización, para verificarlos con los documentos
Error organización. que se efectuaron en la transacción.
2. Hacer revisiones permanentes a cargo del
contador y el auditor externo.
(4/19)

PL-C

a El Sol S. A.

LES POR IMPLEMENTAR

ventivo de los equipos,
Implementar manuales de
entos, con el objetivo de
l responsable de verificar las
propiedad, planta y equipo.

os de cómputo
mplementar manuales de
entos, con el objetivo de
l responsable de verificar las
los equipos que hacen parte
la organización.

ciones de compras y custodia

Implementar un sistema de
ivos fijos para tener su

tema de codificación de los

r su control. 2. Efectuar
tarios físicos de propiedad,
el fin de compararlos con los
a la organización.

dos de valoración de los

general aceptación, como
ción de ganancias históricas,
de beneficios brutos y
s extraordinarios.

res de contabilidad en los que

bienes adquiridos por la
rificarlos con los documentos
la transacción.
ermanentes a cargo del
externo.
Activos Sección A (5/19)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.

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EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)

Sección A ACTIVOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que no se haga de 1. Verificar mensualmente que se efectúe por la
forma oportuna la amortización de auditoría interna y externa la amortización de las
los activos diferidos, y por lo tanto se partidas correspondientes a los activos diferidos.
presente información poco razonable 2. Solicitar al contador público de forma mensual
Omisión y uniforme. los auxiliares de contabilidad para verificar la
amortización de las partidas que conforman el
activo diferido.

Posibilidad de que se presenten 1. Solicitar los auxiliares de contabilidad en los

DIFERIDOS
errores en la clasificación y el que están plasmados los registros
registro de los importes pagados por correspondientes a la partida de activos diferidos,
adelantado por la organización en la para verificarlos con los documentos que se
partida de activos diferidos. efectuaron en la transacción. 2. Verificar los
Error comprobantes de egreso y documentación
comprobatoria, como evidencia del valor pagado
por la organización.

Posibilidad de que se extravíen 1. Hacer un inventario de los activos clasificados

activos adquiridos por la en la parte de otros y asignarles un código para
organización, como antigüedades, tener su control. 2. Implementar manuales de
pinturas y objetos de arte. funciones, con el objetivo de determinar el
Pérdida personal responsable de verificar las condiciones
de los bienes que conforman los otros activos.

OTROS ACTIVOS
Posibilidad de que otros activos 1. Hacer mantenimiento como mínimo dos veces
pierdan valor, debido al deterioro de al año a los bienes clasificados en el rubro de
sus características y la pérdida de su otros activos. 2. Implementar manuales de
calidad. funciones, con el objetivo de determinar el
Deterioro
personal responsable de verificar las condiciones
de los bienes que conforman los otros activos.

Posibilidad de que se asigne de forma 1. Hacer avalúos técnicos y peritajes como

Subestimación subjetiva un valor inferior al dado por mínimo cada tres años.
el mercado.
VALORIZACIONES
Posibilidad de que se asigne de forma 1. Hacer avalúos técnicos y peritajes como
Sobreestimación subjetiva un valor mayor al dado por mínimo cada tres años.
el mercado.
(5/19)
Pasivos Sección B (6/19)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.

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EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)

Sección B PASIVOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que las obligaciones 1. Verificar, mediante el cálculo matemático, los
contraídas en moneda extranjera por la ajustes generados por diferencia de cambio en
organización no se ajusten al final de moneda extranjera. 2. Hacer conciliaciones entre
cada mes con base en la tasa de cambio los ajustes originados por diferencia de cambio
representativa del mercado a esa fecha registrados en los libros de contabilidad y los
Riesgo cambiario y, por lo tanto, no se registren los valores presentados en los extractos bancarios.
ajustes por mayor o menor valor con
cargo a la cuenta de resultado del
OBLIGACIONES ejercicio.
FINANCIERAS

Posibilidad de que al cierre del mes se 1. Verificar los cálculos de los intereses acumulados
omita la causación de los intereses al final del mes. 2. Solicitar cada mes los auxiliares
correspondientes a las obligaciones de contabilidad correspondientes a los intereses
Omisión contraídas con las entidades financieras. causados, para cotejarlos con los intereses que se
presentan en los extractos bancarios.

Posibilidad de que la organización no 1. Hacer un análisis de la capacidad de

pueda cumplir con el pago de las endeudamiento de la organización cada vez que se
obligaciones pactadas por concepto de requiera financiamiento externo (proveedores),
adquisición de bienes y/o servicios para para evaluar la razonabilidad del valor de la
la producción o comercialización de sus obligación por contraer. 2. Preparar
productos y el desarrollo normal de su anticipadamente el presupuesto de tesorería, para
Incumplimiento objeto social. determinar los ingresos y el pago de obligaciones,
con el propósito de evaluar la liquidez de la
organización para atender de forma oportuna sus
compromisos.

Posibilidad de que no se contabilicen las 1. Mejorar los sistemas de comunicación entre el

PROVEEDORES facturas recibidas, debido a que no se las área de compras y el área de contabilidad. 2.
entrega de forma oportuna al área de Supervisar de forma mensual el proceso de
Omisión contabilidad. facturación de los proveedores por la auditoría
interna.

1. Verificar, mediante el cálculo matemático, los

ajustes generados por diferencia de cambio en
moneda extranjera. 2. Solicitar al fin de cada mes
Posibilidad de que las deudas adquiridas el estado de cuenta de los proveedores del
Desactualización en moneda extranjera no se actualicen al extranjero, con el fin de verificar que se hayan
final de cada mes. registrado los ajustes por diferencia de cambio.
(6/19)
Pasivos Sección B (7/19)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
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EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
AUDITORÍA
REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del Año 15
ALCANCE Evaluación del sistema de control interno contable de la Compañía El Sol S. A.
Sección B PASIVOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que las declaraciones 1. Establecer el calendario tributario de la
tributarias (de retención en la fuente, de organización, a fin de estar al tanto de los
impuesto a las ventas retenido y de vencimientos de los compromisos fiscales. 2.
Extemporaneidad
industria y comercio retenido) sean Hacer una revisión por la auditoría interna y
presentadas de manera extemporánea. externa.

1. Verificar que las órdenes de compra,

facturas y soportes de pago guardan relación
entre sí y que las obligaciones contraídas por
Posibilidad de que los funcionarios de la la organización están en concordancia con el
Fraude gasto autorizado. 2. Solicitar los registros de
organización presenten compras ficticias.
CUENTAS POR las obligaciones por pagar para verificarlos
PAGAR con los respectivos documentos de soporte.

1. Verificar los cálculos de los intereses

acumulados al final del mes. 2. Solicitar cada
mes los auxiliares de contabilidad
Posibilidad de que se omita la causación de correspondientes a los intereses causados y el
Omisión los intereses correspondientes a las valor presente de la deuda, para cotejarlos
obligaciones contraídas con los acreedores. con los intereses y el importe adeudado que
comuniquen por escrito los acreedores.

Posibilidad de que la organización incurra 1. Verificar oportuna y detalladamente las

en sanciones por la presentación declaraciones de las obligaciones tributarias
extemporánea y/o de valores equivocados dos días antes de su presentación y pago. 2.
Sanciones de las obligaciones de carácter obligatorio a Establecer el calendario tributario de la
favor del Estado. organización, a fin de estar al tanto de los
vencimientos de los compromisos fiscales.

Posibilidad de que se presenten errores en 1. Verificar oportuna y detalladamente las

el cálculo de los valores que se van a declaraciones de las obligaciones tributarias
presentar en las declaraciones de carácter dos días antes de su presentación y pago. 2.
IMPUESTOS, tributario (de retención en la fuente, de Verificar los valores de las declaraciones
Error
GRAVÁMENES Y impuesto a las ventas y de industria y tributarias haciendo nuevamente los cálculos
TASAS comercio). aritméticos.

Posibilidad de que no se hayan 1. Revisar detalladamente los comprobantes

contabilizado las facturas recibidas por de egreso con sus respectivos soportes cinco
concepto de adquisición de bienes o días antes de la presentación de las
servicios que estén sujetos a impuestos, declaraciones tributarias. 2. Verificar los
Omisión
gravámenes y tasas. valores de las declaraciones tributarias
haciendo nuevamente los cálculos aritméticos.
(7/19)

PL-C

Sol S. A.

POR IMPLEMENTAR
io tributario de la
tar al tanto de los
mpromisos fiscales. 2.
a auditoría interna y

nes de compra,
ago guardan relación
ciones contraídas por
concordancia con el
citar los registros de
ar para verificarlos
mentos de soporte.

de los intereses
mes. 2. Solicitar cada
ntabilidad
ntereses causados y el
da, para cotejarlos
porte adeudado que
los acreedores.

etalladamente las
gaciones tributarias
sentación y pago. 2.
tributario de la
tar al tanto de los
mpromisos fiscales.

etalladamente las
gaciones tributarias
sentación y pago. 2.
as declaraciones
vamente los cálculos

te los comprobantes
ctivos soportes cinco
ación de las
. 2. Verificar los
nes tributarias
s cálculos aritméticos.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.

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EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)

Sección B PASIVOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que se presenten 1. Revisar cada mes la nómina por el subgerente financiero y el
errores en la liquidación de las auditor externo, con el objetivo de verificar los cálculos
Error prestaciones sociales a cargo de la aritméticos. 2. Capacitar de manera permanente a los
organización. funcionarios encargados de la elaboración de la nómina.

Posibilidad de que se omitan la 1. Revisar cada mes la nómina por el subgerente financiero y el
liquidación y causación oportunas auditor externo, con el objetivo de verificar los cálculos
de las obligaciones laborales a cargo aritméticos. 2. Capacitar de manera permanente a los
Omisión
de la organización. funcionarios encargados de la elaboración de la nómina.

Posibilidad de que se cometa 1. Solicitar mensualmente los auxiliares de contabilidad en los

OBLIGACIONES engaño en el procedimiento de que están plasmados los registros de las obligaciones
LABORALES liquidación de las obligaciones financieras, junto con los documentos que soporten el pago de
laborales, en perjuicio de los los respectivos compromisos. 2. Revisar cada mes la nómina
Fraude
intereses de la organización. por el subgerente financiero y el auditor externo, con el
objetivo de verificar los cálculos aritméticos.

Posibilidad de que la organización 1. Solicitar mensualmente los auxiliares de contabilidad en los

incurra en demandas laborales por que están plasmados los registros de las obligaciones
incumplimiento de las disposiciones financieras, junto con los documentos que soporten el pago de
de ley. los respectivos compromisos. 2. Revisar cada mes la nómina
Demandas
por el subgerente financiero y el auditor externo, con el
objetivo de verificar los cálculos aritméticos.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
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EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
AUDITORÍA REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del Año 15
ALCANCE Evaluación del sistema de control interno contable de la Compañía El Sol S. A.

Sección B PASIVOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que la organización 1. Contratar con expertos en el tema un estudio previo
establezca de manera subjetiva un para determinar el importe de la provisión por realizar de
valor inferior de los pasivos acuerdo con lo que plantean las prescripciones legales. 2.
estimados y las provisiones, por no Verificar que los pasivos estimados y provisiones que la
Subestimación haber realizado un adecuado organización establezca respondan a las necesidades y la
estudio para determinar su situación financiera de la entidad.
importe.

Posibilidad de que la organización 1. Contratar con expertos en el tema un estudio previo

establezca de manera subjetiva un para determinar el importe de la provisión por realizar de
valor inferior de los pasivos acuerdo con lo que plantean las prescripciones legales. 2.
PASIVOS estimados y las provisiones, por no Verificar que los pasivos estimados y provisiones que la
ESTIMADOS
Sobreestimación
haber realizado un adecuado organización establezca respondan a las necesidades y la
Y estudio para determinar su situación financiera de la entidad.
PROVISIONE importe.
S

Posibilidad de que se omita la 1. Solicitar semestralmente a los abogados internos y

inclusión oportuna en los estados externos información oportuna sobre litigios pendientes
financieros de los pasivos contra la organización. 2. Solicitar mensualmente los
estimados y provisiones por auxiliares de contabilidad correspondientes a las cuentas
prestaciones sociales o por de los pasivos estimados y provisiones, para compararlos
Omisión sanciones, litigios, indemnizaciones con la provisión planteada en los estudios actuariales
e imprevistos a cargo de la solicitados por la entidad y de acuerdo con las
organización. prescripciones legales.

Posibilidad de que los funcionarios 1. Implementar manuales de procesos y procedimientos,

que los manejan se apropien de con el objetivo de establecer una adecuada segregación de
forma provisional de los ingresos funciones. 2. Solicitar al contador público los auxiliares de
recibidos de manera anticipada contabilidad y los documentos que soporten las partidas
para usarlos en beneficio propio a que conforman los pasivos diferidos.
Jineteo de fondos modo de “préstamo temporal no
autorizado”.

DIFERIDOS

Posibilidad de que no se haga de 1. Revisar de forma mensual por la auditoría interna y

forma oportuna la amortización de externa la amortización de las partidas correspondientes a
los pasivos diferidos y por lo tanto los pasivos diferidos. 2. Solicitar al contador público cada
se presente información poco mes los auxiliares de contabilidad para verificar la
Omisión razonable. amortización de las partidas que conforman el pasivo
diferido.
Pasivos Sección B (10/19)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
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EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
AUDITORÍA REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del Año 15
ALCANCE Evaluación del sistema de control interno contable de la Compañía El Sol S. A.

Sección B PASIVOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que se presenten 1. Solicitar los auxiliares de contabilidad en los que están
errores en la clasificación y el plasmados los registros correspondientes a la partida de otros
registro de los valores recibidos pasivos, para verificarlos con los documentos que se efectuaron en
Error por la organización en la partida la transacción. 2. Confirmar por escrito de forma semestral con las
de otros pasivos. personas o entidades que intervinieron en la transacción.

Posibilidad de que los funcionarios 1. Implementar manuales de procesos y procedimientos, con el

que los manejan se apropien de objetivo de establecer una adecuada segregación de funciones.
forma provisional de los ingresos 2. Solicitar al contador público los auxiliares de contabilidad y los
recibidos de manera anticipada, documentos que soportan las partidas que conforman la cuenta de
Jineteo de para usarlos en beneficio propio a otros pasivos.
OTROS PASIVOS
fondos modo de “préstamo temporal no
autorizado”.

Posibilidad de que no se realice 1. Revisar de forma mensual por la auditoría interna y externa la
en forma oportuna la amortización de las partidas correspondientes a los otros pasivos.
amortización de los otros pasivos, 2. Solicitar cada mes al contador público los auxiliares de
Omisión y por lo tanto se presente contabilidad para verificar la amortización de las partidas que
información poco razonable. conforman la cuenta de otros pasivos.

Posibilidad de que los 1. Requerir de forma periódica un informe del manejo que se ha
funcionarios, se apropien de dado a los recursos captados por la organización a través de la
manera ilegal de los recursos emisión de bonos y papeles comerciales, con el fin de verificar que
captados por la organización para se estén cumpliendo las directrices de los órganos de
financiar capital de trabajo. administración. 2. Solicitar los auxiliares de contabilidad, el libro
mayor y balances, para compararlos con los informes de la
Fraude administración sobre el manejo de dichos valores y verificar que
realmente existen y no han sido utilizados para otros fines.

BONOS Y
PAPELES
COMERCIALES
Posibilidad de que se presenten 1. Efectuar una verificación oportuna y detallada de los cálculos
errores en el cálculo del valor de que se realizaron para determinar el importe a pagar por
los dividendos que se deben dividendos por parte de la organización. 2. Verificar que los
pagar a los propietarios de los valores sean correctos haciendo nuevamente los cálculos
Error bonos y papeles comerciales. aritméticos, según las prescripciones legales vigentes, los
documentos de soporte y los libros de contabilidad de la
organización.
(10/19)
Patrimonio Sección C (11/19)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS

EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)

Sección C PATRIMONIO
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que la administración 1. Verificar oportuna y detalladamente los estados
presente información ficticia o alterada, financieros de la organización, antes que sean
con la intención de reflejar una aprobados por la asamblea general de accionistas.
Fraude situación más favorable de la 2. Efectuar una revisión detallada de los
organización. documentos elaborados por la entidad cada mes.

Posibilidad de que se incumplan los 1. Solicitar de forma oportuna la asesoría de los

requisitos legales y estatutarios abogados internos y externos de la organización.
establecidos para la constitución del 2. Solicitar los estatutos de la organización, con el
CAPITAL SOCIAL capital autorizado y la emisión, propósito de verificar que se estén cumpliendo.
Cumplimiento
suscripción y readquisición de acciones.

Posibilidad de que la organización entre 1. Hacer un análisis financiero de la organización

en causal de liquidación, por la por lo menos una vez al año. 2. Diseñar
ocurrencia repetitiva de pérdidas que Indicadores de Gestión, con el objetivo de evaluar
Disolución reduzcan el capital por debajo del 50% el cumplimiento de las metas planteadas por la
de su valor. administración.

1. Verificar oportuna y detalladamente los estados

financieros de la organización, antes que sean
aprobados por la asamblea general de accionistas.
Posibilidad de que se produzcan errores 2. Cotejar los valores de los estados financieros
Error en el cálculo del superávit de capital, haciendo nuevamente los cálculos aritméticos,
aplicando el método de participación. según las prescripciones legales vigentes y los
estatutos de la organización.

SUPERÁVIT DE
CAPITAL Posibilidad de que no se determine de 1. Verificar oportuna y detalladamente los estados
manera pertinente el resultado de la financieros de la organización, antes que sean
prima de colocación de acciones. aprobados por la asamblea general de accionistas.
2. Cotejar los valores de los estados financieros
Omisión haciendo nuevamente los cálculos aritméticos,
según las prescripciones legales vigentes y los
estatutos de la organización.
(11/19)

PL-C

l S. A.

IMPLEMENTAR
amente los estados
antes que sean
eral de accionistas.
da de los
entidad cada mes.

a asesoría de los
de la organización.
organización, con el
tén cumpliendo.

de la organización
. Diseñar
objetivo de evaluar
lanteadas por la

amente los estados

antes que sean
eral de accionistas.
tados financieros
los aritméticos,
s vigentes y los

amente los estados

antes que sean
eral de accionistas.
tados financieros
los aritméticos,
s vigentes y los
Patrimonio Sección C (12/19)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS PL-C
EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
AUDITORÍA REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del Año 15
ALCANCE Evaluación del sistema de control interno contable de la Compañía El Sol S. A.

Sección C PATRIMONIO
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que la 1. Solicitar cada mes el extracto bancario de la
administración haga uso indebido entidad financiera donde se encuentra depositado el
de las reservas de la organización valor de las reservas, con el objetivo de verificar
incumpliendo disposiciones que existen y que no se han realizado movimientos
legales, estatutarias o para fines financieros con ellas. 2. Solicitar los auxiliares de
Malversación específicos. contabilidad, el libro mayor y balances, para
compararlos con los extractos bancarios.

Posibilidad de que se presenten 1. Verificar oportuna y detalladamente los estados

errores en el cálculo de los financieros de la organización, antes que sean
valores que se deben registrar en aprobados por la asamblea general de accionistas.
las partidas de reservas que tiene 2. Verificar los valores de los estados financieros
la organización. haciendo nuevamente los cálculos aritméticos,
RESERVAS Error
según las prescripciones legales vigentes y los
estatutos de la organización.

Posibilidad de que los funcionarios 1. Solicitar cada mes el extracto bancario de la

se apropien ilegalmente de los entidad financiera donde se encuentra depositado el
valores reflejados en la cuenta de valor de las reservas, con el objetivo de verificar
reservas, en prejuicio de los que existen y que no se han realizado movimientos
intereses de la organización. financieros con ellas. 2. Solicitar los auxiliares de
Fraude contabilidad, el libro mayor y balances, para
compararlos con los extractos bancarios.

Posibilidad de que los funcionarios 1. Verificar oportuna y detalladamente los estados

se apropien ilegalmente de los financieros de la organización, antes que sean
valores reflejados en la cuenta de aprobados por la asamblea general de accionistas.
reservas, en prejuicio de los 2. Verificar los valores de los estados financieros
REVALORIZACIÓ intereses de la organización. haciendo nuevamente los cálculos aritméticos,
N DEL Error según las prescripciones legales vigentes y los
PATRIMONIO estatutos de la organización.
(12/19)
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Sección C PATRIMONIO
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que se generen
sanciones de índole legal como
resultado del incumplimiento de
prescripciones legales y estatutarias al 1. Solicitar conceptos de los abogados internos y
Incumplimiento decretar el valor a pagar por externos de la organización. 2. Solicitar los
de la ley dividendos o participaciones, cuotas o estatutos de la organización, con el propósito de
DIVIDENDOS O partes de interés social. verificar que se están cumpliendo.
PARTICIPACIONES
DECRETADOS EN
ACCIONES, CUOTAS O
PARTES DE INTERÉS Posibilidad de que se presenten 1. Verificar oportuna y detalladamente los valores
SOCIAL errores en el cálculo del valor de los decretados y por pagar por la organización. 2.
dividendos o participaciones, cuotas o Verificar los valores haciendo nuevamente los
partes de interés social que debe cálculos aritméticos, según las prescripciones
Error
decretar y pagar la organización. legales vigentes, los documentos de soporte y los
libros de contabilidad de la organización.

Posibilidad de que se presenten cifras 1. Solicitar mensualmente los auxiliares y los

ficticias o alteradas por la libros oficiales de contabilidad, junto con los
administración. documentos que soportan la información
Fraude contenida en ellos. 2. Hacer una revisión detallada
de los documentos elaborados por la organización
cada mes.

Posibilidad de que la organización no 1. Verificar oportuna y detalladamente los estados

determine de manera oportuna la financieros de la organización, antes que sean
utilidad o pérdida que obtuvo en el aprobados por la asamblea general de accionistas.
período como resultado del desarrollo 2. Verificar los valores de los estados financieros
Omisión de su objeto social. haciendo nuevamente los cálculos aritméticos,
RESULTADOS DEL según las prescripciones legales vigentes, los
EJERCICIO documentos de soporte y los libros de
contabilidad de la organización.

1. Verificar oportuna y detalladamente los estados

financieros de la organización, antes que sean
aprobados por la asamblea general de accionistas.
Posibilidad de que se presenten 2. Verificar los valores de los estados financieros
errores en el cálculo de la utilidad o haciendo nuevamente los cálculos aritméticos,
Error
pérdida que obtuvo la organización en según las prescripciones legales vigentes, los
el desarrollo de su objeto social. documentos de soporte y los libros de
contabilidad de la organización.
PL-C

pañía El Sol S. A.

ES POR IMPLEMENTAR

de los abogados internos y

ación. 2. Solicitar los
zación, con el propósito de
cumpliendo.

detalladamente los valores

r por la organización. 2.
aciendo nuevamente los
egún las prescripciones
ocumentos de soporte y los
de la organización.

ente los auxiliares y los

abilidad, junto con los
rtan la información
Hacer una revisión detallada
borados por la organización

detalladamente los estados

nización, antes que sean
mblea general de accionistas.
de los estados financieros
los cálculos aritméticos,
es legales vigentes, los
e y los libros de
anización.

detalladamente los estados

nización, antes que sean
mblea general de accionistas.
de los estados financieros
los cálculos aritméticos,
es legales vigentes, los
e y los libros de
anización.
Patrimonio Sección C (14/19)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS
EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
AUDITORÍA REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del Año 15
ALCANCE Evaluación del sistema de control interno contable de la Compañía El Sol S. A.

Sección C PATRIMONIO
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que la organización 1. Solicitar los auxiliares de contabilidad, el libro
no determine de manera oportuna mayor y balances para compararlos con los
el valor que se va a llevar a la informes de la administración sobre el manejo de
partida de utilidad o pérdida las utilidades o pérdidas acumuladas. 2. Verificar los
acumulada. valores de los estados financieros haciendo
Omisión nuevamente los cálculos aritméticos, según las
prescripciones legales vigentes, los documentos de
soporte y los libros de contabilidad de la
organización.

RESULTADOS DE
EJERCICIOS Posibilidad de que la administración 1. Solicitar de forma periódica un informe del
ANTERIORES haga uso indebido de las utilidades manejo del rubro “Resultados de ejercicios
que han sido acumuladas o anteriores”, con el objetivo de verificar que se estén
capitalizadas como resultado de cumpliendo las directrices de la administración (por
ejercicios anteriores. ejemplo, que se encuentre clasificados y
Malversación adecuadamente presentados en el Estado de
Situación Financiera. 2. Solicitar los auxiliares de
contabilidad, el libro mayor y balances, para
compararlos con informes de la administración
sobre el manejo de dichos valores.

Posibilidad de que se asigne de

forma subjetiva un valor inferior al
que está dado por el mercado, y
como consecuencia la organización 1. Hacer avalúos técnicos y peritajes como mínimo
Subestimación
no presente información financiera cada tres años.
razonable.

SUPERÁVIT POR
VALORIZACIONE
S Posibilidad de que se asigne de 1. Hacer avalúos técnicos y peritajes como mínimo
forma subjetiva un valor mayor al cada tres años.
que está dado por el mercado, y
como consecuencia la organización
Sobreestimación
no presente información financiera
razonable.
(14/19)

PL-C

ñía El Sol S. A.

ES POR IMPLEMENTAR
e contabilidad, el libro
mpararlos con los
ión sobre el manejo de
cumuladas. 2. Verificar los
ancieros haciendo
ritméticos, según las
entes, los documentos de
tabilidad de la

dica un informe del

dos de ejercicios
o de verificar que se estén
de la administración (por
e clasificados y
os en el Estado de
olicitar los auxiliares de
r y balances, para
de la administración
valores.

y peritajes como mínimo

Ingresos Sección D (15/19)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS

EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)

Sección D INGRESOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que algunos 1. Solicitar mensualmente los auxiliares de contabilidad
funcionarios busquen apropiarse de correspondientes a ingresos operacionales, junto con los
manera ilegal de los ingresos de la documentos que soportan los ingresos de la
Fraude organización. organización, ya sea por vía crediticia o de contado. 2.
Revisar las facturas expedidas en el mes por la
organización.

OPERACIONALES Posibilidad de que se omitan las 1. Revisar mensualmente la causación de los hechos
causaciones y el registro de los económicos de la organización. 2. Solicitar cada mes los
ingresos recibidos en el período auxiliares de contabilidad correspondientes a ingresos
como resultado de las actividades operacionales, para confrontarlos con los documentos
Omisión
desarrolladas en cumplimiento del que soportan los ingresos registrados por la
objeto social de la organización. organización.

Posibilidad de que algunos 1. Solicitar mensualmente los auxiliares de contabilidad

funcionarios o personas externas a correspondientes a ingresos no operacionales, junto con
la organización busquen apropiarse los documentos que soportan los ingresos de la
de manera ilegal de los ingresos de organización, ya sea por vía crediticia o de contado. 2.
Fraude
esta. Revisar los documentos que soportan los ingresos
recibidos por la organización de forma mensual.

Posibilidad de que se presenten 1. Verificar mensualmente la causación de los hechos

errores en el cálculo matemático de económicos de la organización. 2. Verificar mediante
NO OPERACIONALES los ingresos extraordinarios cálculo matemático los ingresos percibidos por la
Error
percibidos por la organización. organización provenientes de actividades distintas de las
de su objeto social.

Posibilidad de que se omitan las 1. Revisar mensualmente la causación de los hechos

causaciones y el registro de los económicos de la organización. 2. Solicitar cada mes los
ingresos extraordinarios auxiliares de contabilidad correspondientes a ingresos no
Omisión efectivamente recibidos en el operacionales, para confrontarlos con los documentos
período. que soportan los ingresos registrados por la
organización.
(15/19)

PL-C

añía El Sol S. A.

ROLES POR IMPLEMENTAR

e los auxiliares de contabilidad
sos operacionales, junto con los
n los ingresos de la
vía crediticia o de contado. 2.
didas en el mes por la

la causación de los hechos

ación. 2. Solicitar cada mes los
correspondientes a ingresos
ontarlos con los documentos
registrados por la

e los auxiliares de contabilidad

sos no operacionales, junto con
rtan los ingresos de la
vía crediticia o de contado. 2.
ue soportan los ingresos
ión de forma mensual.

e la causación de los hechos

ación. 2. Verificar mediante
gresos percibidos por la
s de actividades distintas de las

la causación de los hechos

ación. 2. Solicitar cada mes los
correspondientes a ingresos no
ontarlos con los documentos
registrados por la
COMPAÑÍA EL SOL S. A.

PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS

EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)

AUDITORÍA REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
Ref:
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del año 15
ALCANCE Evaluación del sistema de control interno contable de la Compañía El Sol S. A.

Sección E GASTOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que funcionarios de la 1. Solicitar cada mes los auxiliares de contabilidad
organización contabilicen gastos que ya correspondientes a gastos operacionales de
han sido registrados, con el propósito administración, para confrontarlos con los
de apropiarse en forma ilegal de ellos. documentos que soportan los gastos registrados
Fraude por la organización. 2. Verificar periódicamente que
los gastos efectuados por la organización sean
reales y guarden relación de causalidad con el
ingreso.

Posibilidad de que se presenten errores 1. Verificar mensualmente la causación de los

en el cálculo matemático de los valores hechos económicos de la organización. 2. Verificar
correspondientes a seguridad social, mediante cálculo matemático los valores
OPERACIONALES DE
obligaciones laborales y parafiscales a correspondientes a seguridad social, obligaciones
ADMINISTRACIÓN Error cargo de la organización. laborales y parafiscales.

1. Revisar mensualmente la causación de los

hechos económicos (egresos) de la organización.
2. Solicitar cada mes los auxiliares de contabilidad
Posibilidad de que se omitan las correspondientes a gastos operacionales de ventas,
Omisión causaciones y el registro de pagos de para confrontarlos con los documentos que
los gastos efectuados en el período. soportan los gastos registrados por la organización.
S

PL-C

mpañía El Sol S. A.

ROLES POR IMPLEMENTAR

s los auxiliares de contabilidad
gastos operacionales de
a confrontarlos con los
portan los gastos registrados
2. Verificar periódicamente que
os por la organización sean
lación de causalidad con el

lmente la causación de los

de la organización. 2. Verificar
atemático los valores
seguridad social, obligaciones
ales.

mente la causación de los

(egresos) de la organización.
s los auxiliares de contabilidad
gastos operacionales de ventas,
con los documentos que
registrados por la organización.
Gastos Sección E (17/19)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS
EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
AUDITORÍA REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
Ref:
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del año 15
ALCANCE Evaluación del sistema de control interno contable de la Compañía El Sol S. A.
Sección E GASTOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que funcionarios de la 1. Solicitar cada mes los auxiliares de contabilidad
organización contabilicen gastos que ya correspondientes a gastos operacionales de ventas,
han sido registrados, con el propósito de para confrontarlos con los documentos que
apropiarse en forma ilegal de ellos. soportan los gastos registrados por la organización.
Fraude 2. Verificar periódicamente que los gastos
efectuados por la organización sean reales y
guarden relación de causalidad con el ingreso.

1. Revisar mensualmente la causación de los

hechos económicos (egresos) de la organización.
2. Solicitar cada mes los auxiliares de contabilidad
OPERACIONALES Posibilidad de que se omitan las correspondientes a gastos operacionales de ventas,
DE VENTAS Omisión causaciones y el registro de pagos de los para confrontarlos con los documentos que
gastos efectuados en el período. soportan los gastos registrados por la organización.

Posibilidad de que se presenten errores en 1. Verificar mensualmente la causación de los

el cálculo matemático de los valores hechos económicos de la organización. 2. Verificar
correspondientes a seguridad social, mediante cálculo matemático los valores
Error obligaciones laborales y parafiscales a correspondientes a seguridad social, obligaciones
cargo de la organización. laborales y parafiscales.
(17/19)

GOS

PL-C

pañía El Sol S. A.

ROLES POR IMPLEMENTAR

es los auxiliares de contabilidad
a gastos operacionales de ventas,
con los documentos que
s registrados por la organización.
camente que los gastos
organización sean reales y
e causalidad con el ingreso.

lmente la causación de los

s (egresos) de la organización.
es los auxiliares de contabilidad
a gastos operacionales de ventas,
con los documentos que
s registrados por la organización.

almente la causación de los

s de la organización. 2. Verificar
matemático los valores
a seguridad social, obligaciones
cales.
Gastos Sección E (18/19)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.

PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS

ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)

REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis (O.J.M.G.)
EQUIPO DE AUDITORÍA Ref:
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del año 15
ALCANCE Evaluación del sistema de control interno contable de la Compañía El Sol S. A.

Sección E GASTOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que la 1. Verificar oportuna y detalladamente la
organización incurra en declaración de renta y complementarios con
sanciones por la presentación cuatro días antes de su presentación y pago. 2.
Sanciones extemporánea y/o de valores Establecer el calendario tributario de la
equivocados de la declaración de organización, con el objetivo de estar al tanto de
renta y complementarios. los vencimientos de los compromisos fiscales.

IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS Posibilidad de que se presenten 1. Verificar oportuna y detalladamente la
errores en el cálculo de los declaración de renta y complementarios con
valores que se van a presentar cuatro días antes de su presentación y pago. 2.
en la declaración de renta y Verificar los valores de la declaración de renta y
Error
complementarios. complementarios haciendo nuevamente los
cálculos aritméticos según las prescripciones
legales vigentes.

Posibilidad de que no se haga de 1. Solicitar los estados financieros de la

forma oportuna el cierre de las organización en los primeros 15 días de enero del
cuentas de resultado al final del siguiente año de presentación de los mismos, para
GANANCIAS Y período, y por lo tanto no se verificar que se haya hecho el cierre respectivo. 2.
Omisión
PÉRDIDAS pueda establecer la utilidad o Mejorar los sistemas de comunicación entre las
pérdida de la organización. áreas de la organización.
(18/19)

PL-C

a Compañía El Sol S. A.

OLES POR IMPLEMENTAR

y detalladamente la
y complementarios con
su presentación y pago. 2.
rio tributario de la
objetivo de estar al tanto de
os compromisos fiscales.

y detalladamente la
y complementarios con
su presentación y pago. 2.
e la declaración de renta y
iendo nuevamente los
egún las prescripciones

s financieros de la
rimeros 15 días de enero del
entación de los mismos, para
hecho el cierre respectivo. 2.
de comunicación entre las
ión.
Costos Sección F (19/19)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.

PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS

EQUIPO DE ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)

Sección F COSTOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que se cometan 1. Verificar mensualmente los cálculos aritméticos
errores en el momento de clasificar y hechos por los funcionarios del área contable. 2.
asignar costos a los bienes vendidos Mejorar los sistemas de comunicación entre el área
y los servicios prestados por la de producción y el área de contabilidad.
Error
organización.

COSTOS DE
VENTAS Y DE
Posibilidad de que no se haga de 1. Solicitar cada mes los auxiliares de contabilidad
PRESTACIÓN DE
forma oportuna el cierre de costos al correspondientes a costos de ventas y de
SERVICIOS
final de cada mes, y por lo tanto no prestación de servicios, para verificar que se haya
se pueda determinar el valor en que hecho el cierre respectivo. 2. Mejorar los sistemas
Omisión incurrió la organización en la de comunicación entre el área de producción y el
producción de un período. área de contabilidad.

Posibilidad de que se cometan 1. Verificar mensualmente los cálculos aritméticos

errores en el momento de clasificar y hechos por los funcionarios del área contable. 2.
asignar costos a los bienes vendidos Mejorar los sistemas de comunicación entre el área
y los servicios prestados por la de producción y el área de contabilidad.
Error
organización.

Posibilidad de que no se haga de 1. Solicitar cada mes los auxiliares de contabilidad

forma oportuna el cierre de costos al correspondientes a costos de ventas y de
final de cada mes, y por lo tanto no prestación de servicios, para verificar que se haya
se pueda determinar el valor en que hecho el cierre respectivo. 2. Mejorar los sistemas
COMPRAS Omisión incurrió la organización en la de comunicación entre el área de producción y el
producción de un período. área de contabilidad.

Posibilidad de que se cometan 1. Solicitar cada mes los auxiliares de contabilidad

engaños en el procedimiento de correspondientes a costos de ventas y de
compras, en perjuicio de los prestación de servicios, para confrontarlos con los
intereses de la organización. documentos que soportan los costos registrados
Fraude por la organización. 2. Hacer de forma bimestral
una circularización de los proveedores de la
organización.
(19/19)

PL-C

añía El Sol S. A.

POR IMPLEMENTAR
te los cálculos aritméticos
os del área contable. 2.
comunicación entre el área
de contabilidad.

auxiliares de contabilidad
s de ventas y de
para verificar que se haya
o. 2. Mejorar los sistemas
área de producción y el

te los cálculos aritméticos

os del área contable. 2.
comunicación entre el área
de contabilidad.

auxiliares de contabilidad
s de ventas y de
para verificar que se haya
o. 2. Mejorar los sistemas
área de producción y el

auxiliares de contabilidad
s de ventas y de
para confrontarlos con los
n los costos registrados
acer de forma bimestral
s proveedores de la
Tablas

4. Los estados financieros

Carlos Alberto Montes Salazar· Omar de Jesús Montilla Galvis · Cristian Andrey Vallejo Bonilla
AUDITORÍA FINANCIERA BAJO ESTÁNDARES INTERNACIONALES: PAPELES DE TRABAJO
Anexos
ALF A OMEG A BOGO T Á · BUENOS AIRES · MÉXICO D.F . · SANTIA GO DE CHILE
COMPAÑÍA EL SOL S. A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A 31 de diciembre de 2XXX
(en miles de unidades monetarias)
Año 2XXX
ACTIVOS
Activos no corrientes
Año 2XXX
Propiedad, planta y equipo 36.000
35.000
Intangibles 9.000 8.000
Inversiones en empresas asociadas 20.000
22.800
Activos financieros no corrientes 8.500
10.000
Activos por impuestos diferidos                 11.000
14.000
Activos no corrientes totales                 84.500
Activos corrientes
Inventarios 12.000
Deudores y otras cuentas por cobrar 10.000
Efectivo y equivalentes en efectivo                 12.900
Activos corrientes totales                 34.900
ACTIVOS TOTALES                119.400 89,800
PATRIMONIO 13.500
Patrimonio atribuible a los accionistas de la sociedad dominante 40.455 9.200
Patrimonio atribuible a intereses minoritarios                   4.495 12.000
PATRIMONIO TOTAL 44.950
PASIVOS
Pasivos no corrientes
34,700
Deuda financiera a largo plazo 14.000
Pasivos por impuestos diferidos 9.000 124,500
Provisiones a largo plazo                   9.850
Pasivos no corrientes totales                 32.850
50.715
Pasivos corrientes
5.635
Deuda financiera a corto plazo 13.000
Acreedores y otras cuentas por pagar a corto plazo 16.000
Cuentas por pagar por impuestos corrientes 7.800 56.350
Provisiones a corto plazo                   4.800 12.000
Pasivos corrientes totales                 41.600 8.800
PASIVOS TOTALES                 74.450 8.850
PATRIMONIO Y PASIVOS TOTALES                119.400
Representante legal Contador público Auditor externo
T. P. XXXX T. P. XXXX

29,650
11.500
14.000
8.000
5.000

38,500
68,150
124,500
COMPAÑÍA EL SOL S. A. ESTADO DE RESULTADOS Año 2XXX 18.000
A 31 de diciembre de 2XXX      (8.500)
(en miles de unidades monetarias) 9.500
OPERACIONES CONTINUAS 2.000
Ingresos de actividades ordinarias Costo de ventas (1.200)
Ganancia bruta (5.000)
Otros ingresos      (2.000)
Costos de distribución Gastos de administración (6.200)
Gastos de investigación y desarrollo Resultado de actividades de 1.200 Año 2XXX
operación      (1.500) 15,000
Ingreso financiero Costos financieros Costo financiero neto (300)
Participación en las ganancias (pérdidas) de asociados que se 500 (6,500)
contabilicen utilizando el método de la participación 3.500 8,500
Ganancias antes de impuestos       1.155
1,100
Gastos por impuestos 2.345
Ganancia procedente de actividades continuadas         230 (1,000)
OPERACIONES DISCONTINUADAS       2.575
(3,900)
Utilidad (pérdida) de operaciones discontinuadas (neto de impuestos) 380
Resultado del período (80) (1,500)
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
(60) (5,300)
Diferencias en conversión para operaciones extranjeras
150 1,000
Fracción efectiva de cambios en el valor razonable de coberturas de
        (189)
flujo de efectivo (1,250)
        201
Cambio neto en el valor razonable de coberturas de flujo de efectivo
2.776 (250)
transferido a resultados
Auditor externo
Cambio neto en el valor razonable de activos financieros disponibles 380
T. P. XXXX
para la venta
Impuestos a las ganancias relacionados con componentes de otro
resultado integral 3,330
Otro resultado integral del año, neto de impuestos
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL PERÍODO 1,099
Representante legal Contador público 2,231
T. P. XXXX

170

2,401

280

(50)

(34)

(89)

205

2,606
Saldo inicial al 01 de enero de
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Resultado integral
Ganancia y/o pérdida Otro
resultado integral Resultado
integral
Emisión de acciones Dividendos
Incrementos y/o disminuciones
por transferencias y otros
cambios
Total de cambios en el
patrimonio
Saldo final al 31 de diciembre
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
A 31 de diciembre de 2XXX
Reservas por
Reserva de Reserva de Ganancias
Capital en diferencias de cobertura de valor
Total (Pérdidas)
Participaciones
acciones cambio por flujo de caja razonable
Reservas acumuladas
no controladoras
conversión
   220.000                 5.000                              1.200          6.200          25.000              40.000
2.400 950
                2.800                                 280          3.080           2.200
2.800 280 3.080 4.600 950
(2.000)
120

2.800 280 3.080 2.600 1.070
220.000                 7.800 1.480 9.280 27.600 41.070
Representante legal Contador público Auditor externo
T. P. XXXX T. P. XXXX
Patrimonio
total
291.200

3,350
5,280
8,630
(2,000)

120

6,750

297,950
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
A 31 de diciembre de 2XXX
(en miles de unidades monetarias)
Reservas por
Reserva de Reserva de Ganancias
Capital en diferencias de cobertura de valor
Total (Pérdidas)
Participaciones
acciones cambio por flujo de caja razonable
Reservas acumuladas
no controladoras
conversión
Saldo inicial al 01 de enero de 2XXX   190.000                3.500                                 970          4.470          23.000              3
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Resultado integral
Ganancia y/o pérdida 1.800 790
Otro resultado integral                2.400                                 170          2.570           1.800
Resultado integral 2.400 170 2.570 3.600 790
Emisión de acciones
Dividendos (1.790)
Incrementos y/o
disminuciones por 90
transferencias y otros
cambios                                                                                                                                             To
el
patrimonio 2.400 170 2.570 1.810 880
Saldo final al 31 de diciembre 190.000                5.900 1.140 7.040 24.810 30
Representante legal Contador público Auditor externo
T. P. XXXX T. P. XXXX
Patrimonio
total
247.470

2,590
4,370
6,960
(1,790)

5,260

252,730
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
A 31 de diciembre de 2XXX
(en miles de unidades monetarias)
Reservas por
Reserva de Reserva de Ganancias
Capital en diferencias de cobertura de valor
Total (Pérdidas)
Participaciones
acciones cambio por flujo de caja razonable
Reservas acumuladas
no controladoras
conversión
Saldo inicial al 01 de enero de 2XXX   190.000                3.500                                 970          4.470          23.000              3
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Resultado integral
Ganancia y/o pérdida 1.800 790
Otro resultado integral                2.400                                 170          2.570           1.800
Resultado integral 2.400 170 2.570 3.600 790
Emisión de acciones
Dividendos (1.790)
Incrementos y/o
disminuciones por 90
transferencias y otros
cambios                                                                                                                                             To
el
patrimonio 2.400 170 2.570 1.810 880
Saldo final al 31 de diciembre 190.000                5.900 1.140 7.040 24.810 30
Representante legal Contador público Auditor externo
T. P. XXXX T. P. XXXX
Patrimonio
total
247.470

2,590
4,370
6,960
(1,790)

5,260

252,730
Tabla 4.4 Estado de flujo de efectivo (1/1)
COMPAÑÍA EL SOL S. A. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO MÉTODO DIRECTO
Por los períodos terminados a 31 de diciembre de 2XXX y 2XXX
(en miles de unidades monetarias)
Año 2XXX
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Ganancia del período 18.000
Otros cobros por actividades de operación 2.000
Depreciación (1.200)
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios (1.500) Año 2XXX
Otros pagos por actividades de operación (900) 15,000
Intereses pagados (400)
Impuestos a las ganancias pagados      (4.500) Total de 1,100
flujos de efectivo procedentes de actividades de operación      11.500 (1,000)
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(1,000)
Intereses recibidos 380
Dividendos recibidos 400 (905)
Adquisición de propiedad, planta y equipo (6.000) (299)
Compras de activos intangibles (200) (3,800)
Otras entradas y/o salidas de efectivo           55 Total de 9,096
flujos de efectivo procedentes de actividades de inversión      (5.365)
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Importes procedentes de la emisión de acciones 1.200 (280)
Pagos por adquirir o rescatar acciones de la organización (78)
Importes procedentes de préstamos de largo plazo 1.100 378
Importes procedentes de préstamos de corto plazo 500 (4,000)
Reembolsos de préstamos (870) (99)
Pagos de pasivos por arrendamientos financieros (1.300)
48
Dividendos pagados (3.000)
Otras entradas y/o salidas de efectivo         240 Total de (3,953)
flujos de efectivo procedentes actividades de financiación      (2.208)
Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalente al efectivo, 3.927
900
antes del efecto de los cambios en la tasa de cambio
Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y (120)
equivalentes al (40)
efectivo 900
Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalente al efectivo
3.807 300
Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del período 1.200
(670)
Efectivo y equivalentes al efectivo al final del período
5.007
Representante legal Contador público Auditor externo (1,000)
T. P. XXXX T. P. XXXX (2,800)
190
(2,220)
2,923

(90)

2,833
980

3,813
(1/1)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.

PLAN DE ACCIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF)

Evaluación del plan de acción en la EQUIPO DE AUDITORÍA

implementación de las Normas
ELABORÓ:
Internacionales de Información
ALCANCE REVISÓ:
Financiera en la Compañía El Sol
S. A. APROBÓ:
FECHA:
FASE 1 EVALUACIÓN DEL PLAN DE ACCIÓN

N° INTERROGANTES OBSERVACIONES DEL AUDITOR

Formalización del plan de acción
1 ¿Se ha elaborado un plan de acción basado en un El plan de acción fue elaborado teniendo en cuenta la evaluación
adecuado diagnóstico de la estructura de la complejidad y los impactos originados en la implementación de
organización? de hacer un análisis de la organización basado en la matriz DOF
Oportunidades, Fortalezas y Amenazas).

El plan de acción fue dado a conocer a todos los funcionarios, a

información al correo institucional de cada uno, y por medio de
2 ¿El plan de acción es conocido por la organización? la organización.

3 El plan de acción fue presentado a la Junta Directiva para recibir

respecto. Es importante enfatizar que un miembro de la Junta h
¿El plan de acción ha sido presentado a la Junta
NIIF.
Directiva?

¿Existe una comisión de implementación formalmente Por medio del Acta 0XX1 se dio origen al Comité de NIIF. Este c
4 constituida? reglamento, el cual define su estructura y funcionamiento.

¿La comisión de implementación está integrada con El Comité de NIIF está integrado por un representante de cada u
5 representación de todas las áreas que conforman la conforman la organización.
organización?
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DE ACCIÓN

OBSERVACIONES DEL AUDITOR

teniendo en cuenta la evaluación del grado de

ginados en la implementación de las NIIF, con el objetivo
nización basado en la matriz DOFA (Debilidades,
menazas).

nocer a todos los funcionarios, a través del envío de

nal de cada uno, y por medio de la reunión trimestral de

o a la Junta Directiva para recibir su punto de vista al

ar que un miembro de la Junta hace parte del Comité de

origen al Comité de NIIF. Este cuenta con su propio

structura y funcionamiento.

do por un representante de cada una de las áreas que

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PLAN DE ACCIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF)

Evaluación del plan de acción en la EQUIPO DE AUDITORÍA

implementación de las Normas Internacionales ELABORÓ:
ALCANCE de Información Financiera en la Compañía El Sol REVISÓ:
S. A. APROBÓ:
FECHA:
FASE 1 EVALUACIÓN DEL PLAN DE ACCIÓN

N° INTERROGANTES OBSERVACIONES DEL AUDITOR

Evaluación del contenido del plan de acción
Contiene el plan de acción los siguientes elementos:
6 ¿Asignación de recursos materiales? El plan de acción cuenta con presupuesto propio.

El personal asignado para el plan de acción fue el siguiente: un representa

organización; asesores expertos en materia financiera, tributaria, de sistem
7 ¿Asignación de capital humano? y personal de apoyo, como pasantes de instituciones de educación tecnoló

8 ¿Capacitación en NIIF y en materia contable? La organización diseñó un plan de capacitación con el propósito de suminis
medio de asesorías, seminarios y diplomados, no solo a las personas que i
NIIF, sino a todos los funcionarios de la organización, en materia de NIIF y

Los sistemas informativos con que cuenta la organización han sido modific
9 ¿Modificación o desarrollo de sistemas informativos? requerimientos para la presentación de información financiera.

La integración de los sistemas de la organización se llevó a cabo con el ap

y la asesoría de expertos en el tema. Se estructuró un sistema integral, di
10 ¿Integración de sistemas?

¿Previsiones para la implementación de un nuevo plan La organización definió los parámetros que debe tener el SOFTWARE CONT
11 de contabilidad? registro de sus hechos económicos, y definió las políticas contables que va
implementación de NIIF.
. A.

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PLAN DE ACCIÓN

OBSERVACIONES DEL AUDITOR

plan de acción

con presupuesto propio.

a el plan de acción fue el siguiente: un representante de cada área de la

xpertos en materia financiera, tributaria, de sistemas, contable y de NIIF;
mo pasantes de instituciones de educación tecnológica y profesional.

n plan de capacitación con el propósito de suministrar formación por

narios y diplomados, no solo a las personas que integran el Comité de
cionarios de la organización, en materia de NIIF y contable.

s con que cuenta la organización han sido modificados con base en los
esentación de información financiera.

emas de la organización se llevó a cabo con el apoyo del área de sistemas

en el tema. Se estructuró un sistema integral, dividido en módulos.

s parámetros que debe tener el SOFTWARE CONTABLE INTEGRAL para el

onómicos, y definió las políticas contables que va a aplicar con la
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Evaluación del plan de acción en la EQUIPO DE AUDITORÍA
implementación de las Normas Internacionales ELABORÓ:
ALCANCE de Información Financiera en la Compañía El Sol REVISÓ:
S. A. APROBÓ:
FECHA:
FASE 1 EVALUACIÓN DEL PLAN DE ACCIÓN

N° INTERROGANTES OBSERVACIONES DEL AUDITOR

Evaluación del contenido del plan de acción
Contiene el plan de acción los siguientes elementos:
12 ¿Levantamiento de todos los inventarios físicos de la La organización cuenta con un inventario de propiedad, planta y equipo, e
organización a valores razonables? codificado y valorado a valor razonable.
El objetivo general del plan de acción es desarrollar un programa compren
implementación de las NIIF en la Compañía El Sol S. A. Entre los objetivos
encuentran los siguientes:
1. Efectuar un diagnóstico de la entidad.
13 ¿Objetivos generales y específicos? 2. Desarrollar un adecuado plan de capacitación.
3. Preparar el modelo financiero bajo NIIF, con el objetivo de evaluar los im
de las mismas.
4. Llevar a cabo la implementación de las NIIF en la organización.
5. Realizar monitoreo a la implementación de las NIIF.

Las actividades necesarias para realizar el plan de acción fueron asignadas

14 ¿Actividades o tareas? materialidad que representan las cuentas que conforman cada uno de los
general (estado de situación financiera).
Ejecución del plan de acción
15 ¿Se han presentado informes de avance del plan de En la reunión que hace mensualmente el Comité de NIIF se presentan info
acción? o finales, de los resultados de la ejecución del plan.
16 ¿Se han propuesto modificaciones al cronograma? El cronograma no ha presentado ninguna modificación, ya que las activida
el tiempo programado para su ejecución.
17 ¿Las actividades por desarrollar en el período actual A todas las actividades planteadas para el cumplimiento del plan de acción
tienen un contenido presupuestario? presupuesto propio.
¿Existe algún desfase entre el cronograma y las El cronograma elaborado por el Comité de NIIF fue estructurado con base
18 fechas de cumplimiento emitidas por las autoridades por las autoridades de control y vigilancia, con el propósito de atender de
de control y vigilancia? requerimientos de información de ellas.
Si este desfase afecta las fechas de cumplimiento Como el cronograma fue elaborado con base en las fechas emitidas por las
19 obligatorio, ¿qué medidas ha tomado la organización? y vigilancia, se ha dado cumplimiento oportuno a los requerimientos de inf
ejecución precisa del plan de acción.
. A.
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OBSERVACIONES DEL AUDITOR

plan de acción

on un inventario de propiedad, planta y equipo, el cual se encuentra

alor razonable.
an de acción es desarrollar un programa comprensivo para la
IF en la Compañía El Sol S. A. Entre los objetivos específicos se
s:
o de la entidad.
do plan de capacitación.
anciero bajo NIIF, con el objetivo de evaluar los impactos de la aplicación

mentación de las NIIF en la organización.

a implementación de las NIIF.

s para realizar el plan de acción fueron asignadas de acuerdo con la

ntan las cuentas que conforman cada uno de los elementos del balance
ión financiera).
acción
mensualmente el Comité de NIIF se presentan informes, ya sean parciales
os de la ejecución del plan.
sentado ninguna modificación, ya que las actividades se han cumplido en
ra su ejecución.
anteadas para el cumplimiento del plan de acción se les asignó un

por el Comité de NIIF fue estructurado con base en las fechas emitidas
ntrol y vigilancia, con el propósito de atender de manera oportuna los
ación de ellas.
elaborado con base en las fechas emitidas por las autoridades de control
umplimiento oportuno a los requerimientos de información de ellas y a la
n de acción.
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Evaluación del plan de acción en la EQUIPO DE AUDITORÍA

implementación de las Normas
ELABORÓ:
Internacionales de Información
ALCANCE REVISÓ:
Financiera en la Compañía El Sol
S. A. APROBÓ:
FECHA:
N° INTERROGANTES OBSERVACIONES DEL AUDITOR
FASE 2 EVALUACIÓN DEL PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN

Políticas contables
20 ¿Se han definido las políticas contables? Las políticas contables se han definido con base en lo que plantean las NII
organización, con el objetivo de elaborar y presentar sus estados financier
Las secciones que contiene están estructuradas con base en lo que plante
21 ¿Qué secciones contiene? (IASB, 2011).

21.1 Activos Son los recursos sobre los cuales la organización ejerce dominio o control, y de los cuales espera obtener bene
futuros.
21.2 Pasivos Son obligaciones presentes de la organización, originadas en sucesos pasados. Para cancelarlas, la organizació
de recursos que integren beneficios económicos.

21.3 Patrimonio Es el excedente de los activos de la organización después de restar sus pasivos.
21.4 Ingresos Son los aumentos en los beneficios económicos que obtiene la organización en un período, en el desarrollo de
21.5 Gastos Son los decrementos en los beneficios económicos de la organización, derivados de la disminución de los activo
pasivos en un período, en el desarrollo del objeto social de la organización.

Definición de la Esta definición se diseñó con base en la actividad principal que desarrolla la organización, el análisis de su cont
21.6 materialidad su composición financiera, con el fin de que la información contenida en los estados financieros sea útil para la

Definición de las características de los estados Las características que deben reunir los estados financieros elaborados y p
22 financieros Compañía El Sol S. A. son: comprensibilidad, relevancia, fiabilidad y comp

23 Descripción de la naturaleza de la organización La Compañía El Sol es una sociedad anónima de responsabilidad limitada,
dedicada a la producción y comercialización de prendas de vestir.
Si no se tienen políticas contables, ¿se tiene fecha Antes del proceso de implementación de las NIIF, la Compañía El Sol S. A.
24 prevista para su emisión? políticas contables basado en la normatividad regional. Con la implementa
manual fue diseñado nuevamente bajo los requerimientos que plantean lo
. A.

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OBSERVACIONES DEL AUDITOR
PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN

es
han definido con base en lo que plantean las NIIF y el objeto social de la
tivo de elaborar y presentar sus estados financieros.
ne están estructuradas con base en lo que plantean las NIIF para pymes

nio o control, y de los cuales espera obtener beneficios económicos

sucesos pasados. Para cancelarlas, la organización deberá desprenderse

restar sus pasivos.

a organización en un período, en el desarrollo de su objeto social.
nización, derivados de la disminución de los activos o el aumento de los
organización.

e desarrolla la organización, el análisis de su contexto interno y externo y

ntenida en los estados financieros sea útil para la toma de decisiones.

eben reunir los estados financieros elaborados y presentados por la

n: comprensibilidad, relevancia, fiabilidad y comparabilidad.

a sociedad anónima de responsabilidad limitada, con ánimo de lucro,

y comercialización de prendas de vestir.
lementación de las NIIF, la Compañía El Sol S. A. tenía un manual de
o en la normatividad regional. Con la implementación de las NIIF, el
vamente bajo los requerimientos que plantean los estándares.
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Evaluación del plan de acción en la EQUIPO DE AUDITORÍA

implementación de las Normas Internacionales
de Información Financiera en la Compañía El Sol ELABORÓ:
ALCANCE REVISÓ:
S. A.
APROBÓ:
FECHA:
N° INTERROGANTES OBSERVACIONES DEL AUDITOR
FASE 2 EVALUACIÓN AL PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN

Políticas contables
25 Esta fecha prevista, ¿compromete el cumplimiento de La fecha de presentación de las nuevas políticas contables diseñadas por l
la fecha de aplicación obligatoria? A. no comprometió las fechas de aplicación obligatoria.

26 ¿Se ha definido la materialidad en las políticas La Compañía El Sol S. A. ha definido la materialidad de las políticas contab
contables? objeto social y los rubros más representativos del estado de situación fina
partida de existencias (inventarios), propiedad, planta y equipo y cartera d
objetivo de que la administración pueda tomar decisiones de manera razon

27 ¿Se ha definido el funcionario que autoriza los estados La persona encargada de autorizar la publicación de los estados financiero
financieros para su publicación? S. A. es el gerente, con previa aprobación de la Junta Directiva.
28 ¿Se ha definido la periodicidad de emisión de los Se definió que la emisión de estados financieros de la Compañía El Sol S. A
estados financieros? así, se presentarán estados financieros a 30 de junio y a 31 de diciembre d
Sistemas contables y presupuestarios
29 ¿Se cuenta con un sistema contable? La organización cuenta con el software contable integrado para el registro
económicos.
30 ¿El sistema contable está integrado con el El presupuesto es un módulo del software contable integrado, lo cual perm
presupuesto? seguimiento a la ejecución del presupuesto diseñado por la organización.
31 ¿Existe un plan de revisión y ajustes a los sistemas? La organización definió los parámetros que deben tener los sistemas con q
suministren información útil y pertinente para la elaboración de los estado
proceso se contó con la ayuda del área de sistemas y de asesorías de expe
. A.

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OBSERVACIONES DEL AUDITOR
SO DE IMPLEMENTACIÓN

es
de las nuevas políticas contables diseñadas por la Compañía El Sol S.
chas de aplicación obligatoria.

ha definido la materialidad de las políticas contables en relación con su

más representativos del estado de situación financiera, es decir, la
ventarios), propiedad, planta y equipo y cartera de deudores, con el
stración pueda tomar decisiones de manera razonable.

autorizar la publicación de los estados financieros de la Compañía El Sol

revia aprobación de la Junta Directiva.
de estados financieros de la Compañía El Sol S. A. debe ser semestral;
os financieros a 30 de junio y a 31 de diciembre de cada período.
upuestarios
on el software contable integrado para el registro de sus hechos

dulo del software contable integrado, lo cual permite hacer control y

n del presupuesto diseñado por la organización.
s parámetros que deben tener los sistemas con que cuenta, a fin de que
útil y pertinente para la elaboración de los estados financieros. Para este
yuda del área de sistemas y de asesorías de expertos en el tema.
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Evaluación del plan de acción en la EQUIPO DE AUDITORÍA

Sistemas contables y presupuestarios

¿Las limitaciones del sistema afectarán la Con las modificaciones y ajustes hechos al sistema con que cuenta la orga
33 implementación de las NIIF? una herramienta de gran apoyo y utilidad que debe servir de soporte para
las NIIF.
¿El encargado del manejo de activos fijos está Al funcionario encargado del manejo de los activos fijos de la organización
34 preparado para usar las NIIF? y oportuna capacitación en NIIF. Es de aclarar que todas las personas que
organización fueron capacitadas en los estándares internacionales.

El sistema que registra la cartera de crédito (recaudo El sistema de cartera de crédito de la organización fue modificado y ajusta
35 y facturación), ¿está adaptado para usar las NIIF? cumplimiento a los requisitos de implementación de las NIIF; además, la c
según los riesgos.
¿El sistema emplea centros de costos y El SOFTWARE CONTABLE INTEGRADO contiene los módulos de centros de
36 presupuestarios, y se puede utilizar en la aplicación de presupuesto.
las NIIF?
37 ¿El sistema puede generar información por El sistema quedó adecuado para generar la información en el momento en
segmentos? requiera, y a solicitud de las entidades de control y vigilancia.
38 ¿El sistema de inventarios utiliza un método de El método de valoración que se va a utilizar para los inventarios es el plan
valoración aceptado por las NIIF? neto realizable). Fue incorporado en el sistema de la organización.
¿El sistema puede aplicar una base de efectivo al En el sistema quedaron contemplados los lineamientos para registrar el de
39 presupuesto y una base de devengo a la contabilidad? económicos de la organización. En el módulo de presupuesto se manejará
. A.

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SO DE IMPLEMENTACIÓN

upuestarios
ajustes hechos al sistema con que cuenta la organización se estableció
apoyo y utilidad que debe servir de soporte para la implementación de

del manejo de los activos fijos de la organización se le impartió la debida

en NIIF. Es de aclarar que todas las personas que laboran en la
citadas en los estándares internacionales.

crédito de la organización fue modificado y ajustado para dar

sitos de implementación de las NIIF; además, la cartera fue estructurada

INTEGRADO contiene los módulos de centros de costos y de

do para generar la información en el momento en que la organización la

las entidades de control y vigilancia.
que se va a utilizar para los inventarios es el planteado por las NIIF (valor
rporado en el sistema de la organización.
ontemplados los lineamientos para registrar el devengo de los hechos
ación. En el módulo de presupuesto se manejará la base de efectivo.
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Evaluación del plan de acción en la EQUIPO DE AUDITORÍA

Manual de cuentas contables

¿Se ha diseñado un manual de cuentas acorde con las El manual de cuentas contables ha sido diseñado con base en la actividad
nuevas estructuras de presentación del estado de la organización, el análisis de su contexto interno y externo, su composició
40 situación financiera por parte de la organización o por requerimientos de las NIIF, con el fin de que la información contenida en l
parte de la persona responsable del gobierno sea útil para la toma de decisiones.
corporativo de la misma?

¿Este manual concuerda con el catálogo de cuentas y El manual de cuentas contables ha sido diseñado con base; en el objeto so
la estructura de los informes solicitados por las en el análisis efectuado de su contexto interno y externo, de su estructura
entidades de vigilancia y control? requerimientos de las NIIF y el catálogo de cuentas contextualizado bajo e
41 que la información contenida en los estados financieros sea útil para la tom
para atender los requerimientos de información de las entidades de vigilan

¿El catálogo de cuentas mantiene la estructura de El catálogo de cuentas fue organizado con base en los estándares internac
acuerdo con la naturaleza de las cuentas del catálogo financiera, es decir, reconoce las cuentas donde la organización registra de
42 que se venía utilizando? movimiento de sus hechos económicos y las revelaciones que cada uno de

¿Se tiene prevista la forma como se generará la A través de la parametrización del software contable, se determinaron los
43 información por actividades, centros de costos y se requieren de acuerdo con las necesidades de información de cada una d
sucursales de la organización? componen la organización.
¿Se tienen previstos los mecanismos de control al Como mecanismo de control se tiene previsto presentar por medio de reve
44 desaparecer las cuentas de orden? que no se pueda incluir en los estados financieros, pero que resulta útil pa
decisiones.
. A.

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SO DE IMPLEMENTACIÓN

ntables
ntables ha sido diseñado con base en la actividad principal que desarrolla
s de su contexto interno y externo, su composición financiera y los
IF, con el fin de que la información contenida en los estados financieros
decisiones.

ntables ha sido diseñado con base; en el objeto social de la organización,

e su contexto interno y externo, de su estructura financiera, de los
IF y el catálogo de cuentas contextualizado bajo estándares, con el fin de
nida en los estados financieros sea útil para la toma de decisiones y sirva
mientos de información de las entidades de vigilancia y control.

e organizado con base en los estándares internacionales de información

noce las cuentas donde la organización registra de forma ordenada el
os económicos y las revelaciones que cada uno debe llevar.

ación del software contable, se determinaron los tipos de información que

con las necesidades de información de cada una de las áreas que
n.
trol se tiene previsto presentar por medio de revelaciones la información
n los estados financieros, pero que resulta útil para la toma de
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Evaluación del plan de acción en la EQUIPO DE AUDITORÍA

Manual de procedimientos contables

45 ¿Existen manuales de procedimientos documentados? El procedimiento contable que lleva a cabo la organización se encuentra do
manual, al cual se le hace control y seguimiento a través de la auditoría in
46 ¿Estos manuales están actualizados y ajustados a los El manual de procedimientos contables fue actualizado y ajustado a los re
requerimientos de las NIIF? con el fin de generar información financiera confiable y comprensible.
47 ¿Existe un plan de revisión de estos procedimientos? El plan de revisión de los procedimientos contables de la organización es a
subgerente financiero y el auditor interno.
Estados financieros
48 ¿Se ha definido la estructura de los estados La estructura de los estados financieros se ha definido de acuerdo con las
financieros? social que desarrolla la organización.
¿Se ha definido la estructura de las notas a los Las notas a los estados financieros deben reflejar información acerca de la
estados financieros? organizacional, la base de elaboración, las políticas contables aplicadas y l
49
revelaciones de cada una de las cuentas utilizadas por la organización.

50 ¿La estructura propuesta ha considerado los La estructura propuesta para el requerimiento de información ha sido dise
requerimientos de información interna para la toma de características fundamentales: la confiabilidad, la relevancia, la comprensi
decisiones? comparabilidad, con el fin de que la información elaborada internamente s
decisiones.
¿El sistema contable es capaz de generar la El sistema contable fue parametrizado de acuerdo con los requerimientos
51 información financiera para preparar los estados generar información fiable y comprensible para preparar los estados financ
financieros?
. A.

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SO DE IMPLEMENTACIÓN

contables
e que lleva a cabo la organización se encuentra documentado en un
e control y seguimiento a través de la auditoría interna.
ntos contables fue actualizado y ajustado a los requerimientos de las NIIF,
rmación financiera confiable y comprensible.
procedimientos contables de la organización es adelantado por el
l auditor interno.
os
dos financieros se ha definido de acuerdo con las NIIF y con el objeto
rganización.
nancieros deben reflejar información acerca de la arquitectura
e elaboración, las políticas contables aplicadas y las correspondientes
de las cuentas utilizadas por la organización.

para el requerimiento de información ha sido diseñada a partir de cuatro

tales: la confiabilidad, la relevancia, la comprensibilidad y la
n de que la información elaborada internamente sea útil para la toma de

arametrizado de acuerdo con los requerimientos de las NIIF, a fin de

e y comprensible para preparar los estados financieros de la organización.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.

PLAN DE ACCIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (

Evaluación del plan de acción en la EQUIPO DE AUDITORÍ

Plan de capacitación
52 ¿Existe un diagnóstico de necesidades de Las necesidades de capacitación fueron identificadas en el d
capacitación? hizo para elaborar el plan de acción para la implementación
El plan de capacitación consiste en suministrar formación p
53 ¿Existe un plan de capacitación? diplomados, no solo a las personas que integran el Comité
de la organización.
Desde que el momento en que se dio inicio al desarrollo de
54 ¿Se ha iniciado esta capacitación? no solo a las personas que integran el Comité de NIIF, sino
organización.
55 ¿Este plan incluye a todo el personal de la El plan de capacitación está dirigido a todos los funcionario
organización? teniendo en cuenta las funciones que desempeña cada uno
56 ¿Este plan tiene contenido presupuestario? Los recursos necesarios para la capacitación fueron asignad
del plan de acción para la implementación de las NIIF.
FASE 3 AUDITORÍA DEL MODELO IMPLEMENTADO

57 A continuación se presenta el modelo implementado en la Compañía El Sol S. A. con base en las NIIF.
Ver modelo en la página siguiente
A.

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Enero 05 del año 15
OBSERVACIONES DEL AUDITOR
O DE IMPLEMENTACIÓN

n
tación fueron identificadas en el diagnóstico de la organización que se
de acción para la implementación de las NIIF.
nsiste en suministrar formación por medio de asesorías, seminarios y
personas que integran el Comité de NIIF, sino a todos los funcionarios

que se dio inicio al desarrollo del plan de acción se comenzó a capacitar

integran el Comité de NIIF, sino a todos los funcionarios de la

á dirigido a todos los funcionarios de la organización, y fue diseñado

ciones que desempeña cada uno.
ara la capacitación fueron asignados y contemplados en el presupuesto
implementación de las NIIF.
LO IMPLEMENTADO

con base en las NIIF.

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
AUDITORÍA DEL MODELO IMPLEMENTADO DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NII
DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

Evaluación del plan de acción en la implementación de las Normas Internacionales de Información

ALCANCE
Financiera en la Compañía El Sol S. A.

NOMBRE DE LAS CUENTAS SALDOS MODELO NIIF RIESGOS INHERENTES IDENTIFICADO

AJUSTES Saldo según Aseveraciones
Anterior Actual NIIF I E EX V P
Débito Crédito
DISPONIBLE 22,865,000 31,964,000 0 0 31,964,000
Caja 14,350,000 4,200,000 0 0 4,200,000 X X X X
Bancos 8,515,000 27,764,000 0 0 27,764,000 X X X X
INVERSIONES 4,000,000 5,000,000 259,126 0 5,259,126
Acciones 1,000,000 3,000,000 200,000 0 3,200,000 X X X X
Certificados de Depósito a Término 3,000,000 2,000,000 59,126 0 2,059,126 X X X X
DEUDORES 24,021,250 46,076,428 0 210,000 45,866,428
Clientes 29,805,875 54,984,750 0 210,000 54,774,750 X X X
Ingresos por cobrar 0 0 0 0 0 X X X
Anticipo de impuestos y contribuciones 0 0 0 0 0 X X X
Cuentas por cobrar a trabajadores 0 0 0 0 0 X X X
Deudores varios 0 0 0 0 0 X X X
Deterioro de cuentas de clientes (5,784,625) (8,908,322) 0 0 (8,908,322) X X X
INVENTARIOS 8,010,000 19,912,000 0 66,000 19,846,000
Materia prima 4,520,000 4,747,000 0 66,000 4,681,000 X X X X
Productos en proceso 0 2,205,000 0 0 2,205,000 X X X X
Productos terminados 3,490,000 12,960,000 0 0 12,960,000 X X X X
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 153,800,000 153,800,000 0 0 153,800,000
Terrenos 37,000,000 37,000,000 0 0 37,000,000 X X X X
Construcciones y edificaciones 68,250,000 68,250,000 0 0 68,250,000 X X X X
Maquinaria y equipo 37,430,000 37,430,000 0 0 37,430,000 X X X X
Equipo de oficina 15,450,000 15,450,000 0 0 15,450,000 X X X X
Equipo de computación y comunicación 8,500,000 8,500,000 0 0 8,500,000 X X X X
Flota y equipo de transporte 53,900,000 53,900,000 0 0 53,900,000 X X X X
Depreciación acumulada (66,730,000) (66,730,000) 0 0 (66,730,000) X X X X
DIFERIDOS 0 15,000,000 0 0 15,000,000
Gastos pagados por anticipado 0 15,000,000 0 0 15,000,000 X X X X
TOTAL ACTIVOS 212,696,250 271,752,428 259,126 276,000 271,735,554
I Integridad EX Exactitud P Presentación
E Existencia V Valuación PR Propiedad
Fuente: adaptado de Napolitano, Holguín y Tejero (2011).

Tablas

6. Auditoría del activo

INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF)

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ELABORÓ: C.A.V.B.
nacionales de Información REVISÓ: O.J.M.G.
APROBÓ: C.A.M.S.
FECHA: Enero 05 del año 15
OS INHERENTES IDENTIFICADOS ENFOQUE DE AUDITORÍA PLANEADO
Aseveraciones Riesgos Referencia a TIPO DE PRUEBAS
PR de fraude P/T Sustantivas Cumplimiento

X De la A1 a la
A16 X X
De la B1 a la
X X
B5
De la C1 a la
X C14 (2/2) X X
X De la D1 a la X X
X D18 (2/2)
De la E1 a la X
E12 (4/4)
De la F1 a la X
F5 X
X
X
X
X
X
X
X

X X
X X
X X
X X
X
X
X X

C Enfoque de controles
A Enfoque sustantivo
COMPAÑÍA EL SOL S.A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 13 BC-1
NIT: 897.527.497-5

CÓDIG CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER

O 1 ACTIVO 364,030,889
11 DISPONIBLE 22,865,000
1105 CAJA 14,350,000
110505 Caja general 14,250,000
110510 Cajas menores 100,000
1110 BANCOS 8,515,000
111005 Moneda nacional 8,515,000
11100501 Banco Central 4,950,000
11100502 Banco de Oriente 3,565,000
12 INVERSIONES 1.000.000 4,000,000
1205 ACCIONES 1.000.000 1,000,000
120520 Industria manufacturera 12052001 0
Compañía Mocawa S. A. 12052002 Compañía 3.000.000
La Atlántida S. A. 3,000,000
1225 CERTIFICADOS
Certificados de Depósito a 122505 Término
(CDT) Nº 0213 Banco
Central

13 DEUDORES 24,021,250
1305 CLIENTES 29,805,875
130505 Nacionales 29,805,875
1399 PROVISIONES (5,784,625)
139990 Deterioro de cuentas de clientes (5,784,625)
14 INVENTARIOS 159,344,639
1405 MATERIAS PRIMAS 4,520,000
140501 Materia prima 100 650,000
140502 Materia prima 200 1,300,000
140503 Materia prima 300 620,000
140504 Materia prima 400 1,950,000
1410 PRODUCTOS EN PROCESO - EXISTENCIAS 151,334,639
141001 Producto M 63,624,935
141002 Producto S 64,151,304
141003 Producto T 23,558,400
1430 PRODUCTOS TERMINADOS 3,490,000
143005 Productos manufacturados 3,490,000
15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 153,800,000
1504 TERRENOS
150405 Urbanos 29.000.000
150480 Ajuste por valor razonable
8.000.000 37,000,000
154085 Ajuste por deterioro 0
1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
151605 Edificios 40.500.000
151690 Ajuste por valor razonable 68,250,000
27.750.000
151695 Ajuste por deterioro 0
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO
152001 Maquinaria y equipo 37,430,000
31.450.000
152080 Ajuste por valor razonable
5.980.000
152085 Ajuste por deterioro 1524 EQUIPO DE OFICINA 15,450,000
152405 Muebles y enseres 15.000.000
152480 Ajuste por valor razonable
450.000
152485 Ajuste por deterioro
1528 EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN
152805 Equipo de procesamiento de datos
9.000.000
152880 Ajuste por valor razonable
152885 Ajuste por deterioro (500.000)
31.450.000
152080 Ajuste por valor razonable
5.980.000
152085 Ajuste por deterioro 1524 EQUIPO DE OFICINA
152405 Muebles y enseres 15.000.000
152480 Ajuste por valor razonable
450.000 8,500,000
152485 Ajuste por deterioro
1528 EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN
152805 Equipo de procesamiento de datos
9.000.000
152880 Ajuste por valor razonable
152885 Ajuste por deterioro PASAN (500.000) 364,030,889 0
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del año 15
VIENEN 364,030,889 0
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 53,900,000
154008 Camiones, volquetas y furgones 54,750,000
154080 Ajuste por valor razonable
154085 Ajuste por deterioro (850,000)
1592 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (66,730,000)
159205 Construcciones y edificaciones (20,250,000)
159210 Maquinaria y equipo (12,580,000)
159215 Equipo de oficina (7,500,000)
159220 Equipo de computación y (4,500,000)
comunicación
159235 Flota y equipo de transporte (21,900,000)
17 DIFERIDOS 0
1705 GASTOS PAGADOS POR 0
ANTICIPADO
170520 Seguros y fianzas 0
170595 Otros - Papelería 0
2 PASIVO 34,340,000
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 28,490,000
2105 BANCOS NACIONALES 20,850,000
210510 Pagarés
21051001 Banco Central 21051002 Banco de 5,749,250
Oriente 21051003 Banco Continental
5,800,750
21051004 Banco ABC
2110 BANCOS DEL EXTERIOR 2,800,000
211010 Pagarés 6,500,000
211010 Banco de América 211010 Banco 7,640,000
Atlantis 211010 Banco de Nueva York 211010
Banco de Miami 211010 Bancorp 850,400
1,710,200
1,506,000
1,308,200
2,265,200
22 PROVEEDORES 2,150,000
2205 NACIONALES 1,700,000
220501 Fábrica de Botones Ltda. 220502 400,000
Telas Industriales S. A. 220503 Steven
Giraldo Marín 150,000
220504 Confecciones Montes y Villa Ltda. 26,000
220505 Confecciones y Textiles S.A.S. 44,000
220506 Olimpo Textil
170,000
220507 Distribuciones Colombia S. A.
220508 Fatexco 50,000
220509 Insumos Textiles Veloz 220510 200,000
Mercacentro S. A. 120,000
220511 Distribuidora Colombia Ltda. 220512
180,000
Fernando Vallejo Mejía 220513 María Díaz
Cruz 280,000
220514 Luz Dary Bonilla 2210 DEL EXTERIOR 80,000
221001 Industrias Panamá S. A. 0
221002 Industrias Venezolanas S. A. 0
0
450,000
350,000
100,000
23 CUENTAS POR PAGAR 2,000,000
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
233505 Gastos financieros
233510 Gastos legales
Libros, suscripciones, periódicos y 233515
revistas
233520 Comisiones
233525 Honorarios
23 CUENTAS POR PAGAR
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 800,000
233505 Gastos financieros 160,000
233510 Gastos legales
Libros, suscripciones, periódicos y 233515 0
revistas 0
233520 Comisiones
233525 Honorarios 140,000
233535 Servicios de mantenimiento 233540 140,000
Arrendamientos
20,000
200,000
BC-1

HABER
0
año 15
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 13 NIT: 897.527.497-5 BC-1

CÓDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER

VIENEN 364,030,889 0
233545 Transporte, fletes y acarreos 233550 25,000
Servicios públicos 60,000
233555 Seguros
45,000
Gastos de representación y relaciones 233565
públicas 0
233570 Servicios aduaneros
233595 Otros 10,000
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 0
236505 Salarios y pagos laborales 236515 1,000,000
Honorarios 850,000
236520 Comisiones
236525 Servicios 0
236540 Compras 0
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO 150,000
236701 IVA retenido Régimen Simplificado 0
RETENCIONES Y APORTES DE
0
2370 NÓMINA
Aportes Entidades Promotoras de Salud, 0
237005
EPS 200,000
237006
Aportes Administradoras de Riesgos
Laborales, ARL 0
237010
Aportes ICBF, SENA y Cajas de
0
Compensación Familiar
200,000

PASAN 364,030,889 34,340,000

ELABORÓ: REVISÓ: APROBÓ: FECHA: 5 de enero del año 15
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.
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BALANCE DE COMPROBACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 13 NIT: 897.527.497-5

CÓDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE

VIENEN 364,030,889
2380 ACREEDORES VARIOS 0
238030 Fondos de Cesantías y/o Pensiones 0
238095 Otros 0
24 IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 1,700,000
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR 1,700,000
PAGAR
240801 IVA generado 1,700,000
240802 IVA descontable 0
240803 IVA asumido Régimen Simplificado 0
240804 Sanciones 0
25 OBLIGACIONES LABORALES 0
2505 SALARIOS POR PAGAR 0
250501 Salarios por pagar 0
2510 CESANTÍAS CONSOLIDADAS 0
251010 Cesantías consolidadas 0
2515 INTERESES SOBRE CESANTÍAS 0
251501 Intereses sobre cesantías 0
2520 PRIMA DE SERVICIOS 0
252001 Prima de servicios 0
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 0
252501 Vacaciones consolidadas 0
2540 INDEMNIZACIONES LABORALES 0
254001 Indemnizaciones laborales 0
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL 276,334,639
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 276,334,639
310505 Capital autorizado 310510 Capital por 553,050,478
suscribir
310515 Capital suscrito por cobrar 276,715,839
0
33 RESERVAS 6,000,000 6,000,000
330505 Reserva legal 6,000,000

36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 0 0

360501 Utilidad del ejercicio 0
37
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 48,939,075
3705
UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS 8,047,350
370501
Utilidades retenidas 8,047,350
3715
DETALLE UTILIDADES ACUMULADAS - AJUSTES A NIIF
371501
Ajuste a valor de mercado de acciones 371502 Ajuste a 40,891,725
valor razonable de CDT 371503 Ajuste por deterioro de
800,000
deudores 371504 Ajuste a NIIF de Materia prima
Ajuste a valor razonable de Propiedad, Planta y Equipo 200,000
371505
Ajuste a valor razonable (deterioro) de (288,275)
371506
Propiedad, Planta y Equipo 2,000,000
38,680,000

(500,000)

PASAN 364,030,889
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del año 15
BC-1

HABER
34,340,000

331,273,714

365,613,714
enero del año 15
Cédula BC-1
COMPAÑÍA EL SOL S. A. (4/6)
BALANCE DE COMPROBACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 13 NIT: 897.527.497-5

CÓDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE

VIENEN 364,030,889
4 INGRESOS
41 OPERACIONALES 250,808,000
4120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 255,015,000
412027 Elaboración de prendas de vestir 255,015,000
4175 DEVOL., REBAJAS Y DTOS. EN VENTAS
(DB) (4,207,000)
417501 Devoluciones, rebajas y descuentos en (4,207,000)
venta
5 GASTOS 167,590,825
51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 107,397,212
5105 GASTOS DE PERSONAL 48,718,896
510506 Sueldos
33,398,454
510515 Horas extras y recargos 510521 Viáticos
510527 Auxilio de transporte 510530 Cesantías 2,107,663
510533 Intereses sobre cesantías 510536 Prima 1,646,800
de servicios 510539 Vacaciones 3,612,288
510560 Indemnizaciones laborales
3,093,217
510568 Aportes ARL
510569 Aportes EPS 371,184
510570 Aportes Fondos de Pensiones y/o 3,093,217
Cesantías 510572 Aportes Cajas de 1,396,073
Compensación Familiar 510575 Aportes ICBF 0
510578 Aportes SENA
5110 HONORARIOS 0
511010 Auditoría externa 0
511025 Asesoría jurídica 0
5115 IMPUESTOS 0
511505 Industria y Comercio 511515 A la
0
Propiedad Raíz
5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 0
512505 Contribuciones 13,689,600
512510 Afiliaciones y sostenimiento 5130 13,689,600
SEGUROS
0
513005 Manejo
513015 Cumplimiento 4,416,000
513020 Vida colectiva 736,000
513025 Incendio 3,680,000
513030 Terremoto
588,800
513035 Sustracción y hurto 513085 Transporte
de mercancía 513095 Otros 36,800
5135 SERVICIOS 552,000
513505 Aseo y vigilancia 513510 Temporales 6,850,000
513525 Acueducto y alcantarillado 513530 870,000
Energía eléctrica
513535 Teléfono 120,000
513540 Correo, portes y telegramas 513550 380,000
Transportes, fletes y acarreos 1,100,000
5140 GASTOS LEGALES 1,400,000
514005 Notariales
1,750,000
950,000
280,000
14,753,116
1,012,004
1,008,316
2,944,004
4,416,000
2,851,996
1,380,000
1,140,796
2,760,000
2,760,000
PASAN 531,621,714
ELABORÓ: REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del año 15
C.A.V.B.
a BC-1
(4/6)

BC-1

HABER
365,613,714
250,808,000
616,421,714
e enero del año 15
Cédula BC-1
COMPAÑÍA EL SOL S. A. (5/6)
BALANCE DE COMPROBACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 13 NIT: 897.527.497-5

CÓDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE

VIENEN 531,621,714
5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 0
514510 Construcciones y edificaciones 0

5150 ADECUACIONES E INSTALACIONES 4,140,000

515005 Instalaciones eléctricas 1,656,000
515015 Reparaciones locativas 2,484,000
5155 GASTOS DE VIAJE 5,519,200
515515 Pasajes aéreos 4,636,000
515520 Pasajes terrestres 883,200
5160 DEPRECIACIÓN 0
516005 Construcciones y edificaciones 0
516010 Maquinaria y equipo 0
516015 Equipo de oficina 0
516020 Equipo de computación y comunicación 0
516035 Flota y equipo de transporte 0
5195 DIVERSOS 5,961,600
519505 Comisiones 0
519510 Libros, suscripciones y periódicos 2,649,600
519520 Gastos de representación 1,380,000
519525 Elementos de aseo y cafetería 644,000
519530 Útiles, papelería y fotocopias 276,000
519535 Combustibles 552,000
519545 Taxis y buses 460,000
519560 Casino y restaurante 0
5199 PROVISIONES 0
519990 Pérdida por deterioro 0
52 OPERACIONALES DE VENTAS 54,193,613
5205 GASTOS DE PERSONAL 18,935,205
520506 Sueldos
11,385,920
520515 Horas extras y recargos 520521 Viáticos
520527 Auxilio de transporte 520530 Cesantías 2,178,963
520533 Intereses sobre cesantías 520536 Prima 1,380,000
de servicios 520539 Vacaciones 1,245,312
520560 Indemnizaciones laborales
1,067,521
520568 Aportes ARL
520569 Aportes EPS 128,102
520570 Aportes Fondos de Pensiones y/o 1,067,521
Cesantías 520572 Aportes Cajas de 481,866
Compensación Familiar 520575 Aportes ICBF 0
520578 Aportes SENA
5215 IMPUESTOS 0
521505 Industria y Comercio 0
5225 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 0
522505 Contribuciones 0
522510 Afiliaciones y sostenimiento 5230
0
SEGUROS
523005 Manejo 0
523010 Cumplimiento 710,976
523025 Incendio 710,976
523030 Terremoto
563,702
55,862
507,840
2,531,848
846,404
846,404
419,520
419,520
PASAN 531,621,714
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del año 15
BC-1
(5/6)

BC-1

HABER
616,421,714
616,421,714
enero del año 15
Cédula BC-1
COMPAÑÍA EL SOL S. A. (6/6)
BALANCE DE COMPROBACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 13 NIT: 897.527.497-5
BC-1

CÓDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER

VIENEN 531,621,714 616,421,714
5235 SERVICIOS 12,007,886
523505 Aseo y vigilancia 794.753
523510 Temporales 791.857
523525 Acueducto y alcantarillado
2.312.003
523530 Energía eléctrica 3.753.600
523535 Teléfono 2.240.597
523540 Correo, portes y telegramas
1.145.400
523550 Transporte, fletes y acarreos
969.676
5240 GASTOS LEGALES 2,989,996
524005 Notariales 2.346.000
524010 Registro mercantil
643.996
5250 ADECUACION E INSTALACIÓN 8,726,000
525005 Instalaciones eléctricas
3.490.400
525015 Reparaciones locativas
5.235.600
5255 GASTOS DE VIAJE 4,692,000
525515 Pasajes aéreos
3.941.280
525520 Pasajes terrestres 750.720
5295 DIVERSOS 3,036,000
529510 Libros, suscripciones y periódicos
2.252.160
529525 Elementos de aseo y cafetería
529.920
529530 Útiles, papelería y fotocopias
253.920
53 NO OPERACIONALES 6,000,000
5305 FINANCIEROS 6,000,000
530505 Gastos bancarios
4.000.000
530520 Intereses 0
530525 Diferencia en cambio
2.000.000
5310 PÉRDIDA EN VENTAS Y RETIROS DE BIENES 0
531095 Retiro de otros activos 0
5395 DIVERSOS 0
539520 Sanciones 0
539595 Intereses 0
6 COSTOS DE VENTAS 84,800,000
61 COSTO DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS 84,800,000
6120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 84,800,000
612022 Elaboración de artículos de materiales tex 84.800.000

SUMAS IGUALES 616,421,714 616,421,714

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del año 15
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14 NIT: 897.527.497-5
BC-2

CÓDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER

1 ACTIVO 423,087,067
11 DISPONIBLE 29,964,000
1105 CAJA 2,200,000
110505 Caja general 2,000,000
110510 Cajas menores
1110 BANCOS 200,000
111005 Moneda nacional 27,764,000
11100501 Banco Central 11100502 Banco de 27,764,000
Oriente
6,619,000
21,145,000

12 INVERSIONES 7,000,000
1205 ACCIONES 3,000,000
120520 Industria manufacturera 12052001 Compañía 3,000,000
Mocawa S. A. 12052002 Compañía La Atlántida S. A.
1225 CERTIFICADOS 1,000,000
12250501
Certificado de Depósito a Término (CDT) N° 5160 2,000,000
Banco Central 4,000,000
12250502
Certificado de Depósito a Término (CDT) 2,000,000
N° 0510 Banco de Venus
2,000,000

13 DEUDORES 46,076,428
1305 CLIENTES
54,984,750
130505 Nacionales 54,984,750
1399 PROVISIONES
139990 Deterioro de cuentas de clientes (8,908,322)
(8,908,322)

14 INVENTARIOS 171,246,639
1405 MATERIAS PRIMAS 5,147,000
140501 Materia prima 100 1,000,000
140502 Materia prima 200 1,447,000
140503 Materia prima 300 900,000
140504 Materia prima 400 1,800,000
1410 PRODUCTOS EN PROCESO - 153,146,335
EXISTENCIAS
141001 Producto M 64,624,935

141002 Producto S 64,163,000

141003 Producto T 24,358,400

1430 PRODUCTOS TERMINADOS 12,953,304

143005 Productos manufacturados 12,953,304

15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 153,800,000

1504 TERRENOS 37,000,000
150405 Urbanos 29,000,000
150480 Ajuste por valor razonable 154085 Ajuste por
deterioro 8,000,000
1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 0
151605 Edificios 68,250,000
151690 Ajuste por valor razonable 151695 Ajuste por 40,500,000
deterioro
27,750,000
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO
152001 Maquinaria y equipo 152080 Ajuste por valor 0
razonable 152085 Ajuste por deterioro 37,430,000
1524 EQUIPO DE OFICINA 31,450,000
152405 Muebles y enseres 152480 Ajuste por valor
razonable 152485 Ajuste por deterioro 5,980,000
15,450,000
15,000,000

450,000
PASAN 423,087,067 0
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del año 15
VIENEN 423,087,067 0
1528 EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN 8,500,000
152805 Equipo de procesamiento de datos
9.000.000
152880 Ajuste por valor razonable
152885 Ajuste por deterioro
-500.000
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 53,900,000
154008 Camiones, volquetas y furgones
54.750.000
154080 Ajuste por valor razonable
154085 Ajuste por deterioro
-850.000
1592 DEPRECIACIÓN ACUMULADA -66,730,000
159205 Construcciones y edificaciones
-20.250.000
159210 Maquinaria y equipo
-12.580.000
159215 Equipo de oficina
-7.500.000
159220 Equipo de computación y comunicación
-4.500.000
159235 Flota y equipo de transporte
-21.900.000
17 DIFERIDOS 15,000,000 15,000,000
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
170520 Seguros y fianzas
12.080.000
170595 Otros - Papelería
2 PASIVO
2.920.000 54,883,224
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 27,048,000
2105 BANCOS NACIONALES 16,100,000
210510 Pagarés
21051001 Banco Central 3.000.000
21051002 Banco de Oriente
5.800.000
21051003 Banco Continental
2.800.000
21051004 Banco ABC 4.500.000
2110 BANCOS DEL EXTERIOR 10,948,000
211010 Pagarés
211010 Banco de América
1.850.600
211010 Banco Atlantis
1.717.200
211010 Banco de Nueva York
2.506.400
211010 Banco de Miami
2.608.200
211010 Bancorp 2.265.600
22 PROVEEDORES 8,141,925
2205 NACIONALES
220501 Fábrica de Botones Ltda.
0
220502 Telas Industriales S. A. 0
220503 Steven Giraldo Marín 0 3,582,825
220504 Confecciones Montes y Villa Ltda.
0
220505 Confecciones y Textiles S.A.S.
0
220506 Olimpo Textil 0
220507 Distribuciones Colombia S. A.
950.000
220508 Fatexco 750.000
220509 Insumos Textiles Veloz
860.000
220510 Mercacentro S. A.
602.025
220511 Distribuidora Colombia Ltda.
420.800
220512 Fernando Vallejo Mejía
0
220513 María Díaz Cruz 0 4,559,100
220514 Luz Dary Bonilla 0
2210 DEL EXTERIOR
221001 Industrias Panamá S. A.
2.435.000
221002 Industrias Venezolanas S. A.
2.124.100
BC-2

HABER
0
el año 15
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BALANCE DE COMPROBACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14 NIT: 897.527.497-5
BC-2

CÓDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER

VIENEN 423,087,067 0
23 CUENTAS POR PAGAR 9,250,000
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 9,250,000
233505 Gastos financieros 0
233510 Gastos legales
233515 Libros, suscripciones, periódicos y 3,000,000
revi 233520 Comisiones 2,250,000
233525 Honorarios 0
233535 Servicios de mantenimiento
0
233540 Arrendamientos
233545 Transporte, fletes y acarreos 0
233550 Servicios públicos 1,300,000
233555 Seguros 0
233565 Gastos de representación y
0
relaciones 233570 Servicios aduaneros
233595 Otros 0
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 2,700,000
236505 Salarios y pagos laborales 236515 0
Honorarios 0
236520 Comisiones
236525 Servicios 0
236540 Compras 0
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO 0
236701 IVA retenido Régimen Simplificado 0
0
0
0
0
PASAN 423,087,067 54,883,224
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: APROBÓ: FECHA: 5 de enero del año 15
O.J.M.G. C.A.M.S.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
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CÓDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL DEBE HABER

VIENEN 3 423,087,067 54,883,224
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA 0
237005
Aportes Entidades Promotoras de Salud, 0
EPS
Aportes Administradoras de Riesgos 237006 0
Laborales, ARL
237010
Aportes ICBF, SENA y Cajas de 0
Compensación Familiar
2380 ACREEDORES VARIOS 0
238030 Fondos de Cesantías y/o Pensiones 0
238095 Otros 0
24 IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y 0
TASAS
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
POR
2408 PAGAR 0
240801 IVA generado 0
240802 IVA descontable 0
240803 IVA asumido Régimen Simplificado 0
240804 Sanciones 0
25 OBLIGACIONES LABORALES 10,443,299
2505 SALARIOS POR PAGAR 0
250501 Salarios por pagar 0
2510 CESANTÍAS CONSOLIDADAS 3,894,909
251010 Cesantías consolidadas 3,894,909
2515 INTERESES SOBRE CESANTÍAS 467,387
251501 Intereses sobre cesantías 467,387
2520 PRIMA DE SERVICIOS 4,323,578
252001 Prima de servicios 4,323,578
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 1,757,425
252501 Vacaciones consolidadas 1,757,425
2540 INDEMNIZACIONES LABORALES 0
254001 Indemnizaciones laborales 0
3 PATRIMONIO 329,690,889
31 CAPITAL SOCIAL 276,334,639
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 276,334,639
310505 Capital autorizado 310510 Capital 553,050,478
por suscribir
310515 Capital suscrito por cobrar 276,715,839
0
33 RESERVAS 6,000,000 6,000,000
330505 Reserva legal 6,000,000

36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 0 0

360505 Utilidad del ejercicio 0

RESULTADOS DE EJERCICIOS 37
ANTERIORES 47,356,250
UTILIDADES O EXCEDENTES 3705
ACUMULADOS 6,464,525
370501
Utilidades retenidas
8,047,350
371001
Pérdidas acumuladas
DETALLE UTILIDADES ACUMULADAS - (1,582,825)
3715
AJUSTES A NIIF 40,891,725
371501
Ajuste a valor de mercado de acciones
371502
Ajuste a valor razonable de CDT 371503 800,000
Ajuste por deterioro de deudores 371504 Ajuste 200,000
a NIIF de Materia prima (288,275)
Ajuste a valor razonable de Propiedad,
371505 2,000,000
planta y equipo
38,680,000
371506
Ajuste a valor razonable (deterioro) de
Propiedad, planta y equipo
Ajuste por deterioro de deudores 371504 Ajuste
a NIIF de Materia prima
371505
Ajuste a valor razonable de Propiedad,
planta y equipo
371506
Ajuste a valor razonable (deterioro) de
Propiedad, planta y equipo (500,000)

PASAN 423,087,067 384,574,113

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del año 15
VIENEN 423,087,067 384,574,113
4 INGRESOS 327,966,379
41 OPERACIONALES 327,966,379
4120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 332,916,379
412027 Elaboración de prendas de vestir 332,916,379
4175 DEVOL., REBAJAS Y DTOS. EN VENTAS (DB)
(4,950,000)
417501 Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas
(4,950,000)
5 GASTOS 169,453,425
51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 110,341,906
5105 GASTOS DE PERSONAL 49,005,910
510506 Sueldos 35,682,667
510515 Horas extras y recargos 510521 Viáticos 0
510527 Auxilio de transporte 510530 Cesantías 1,790,000
510533 Intereses sobre cesantías 510536 Prima de 3,854,400
servicios 510539 Vacaciones
2,986,438
510560 Indemnizaciones laborales
358,371
510568 Aportes ARL
2,986,438
510569 Aportes EPS
510570 Aportes Fondos de Pensiones y/o Cesantías 1,347,596
510572 Aportes Cajas de Compensación Familiar 0
510575 Aportes ICBF 0
510578 Aportes SENA 0
5110 HONORARIOS 0
511010 Auditoría externa 0
511025 Asesoría jurídica 0
5115 IMPUESTOS 0
511505 Industria y Comercio 511515 A la Propiedad 14,880,000
Raíz 14,880,000
5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 0
512505 Contribuciones 4,800,000
512510 Afiliaciones y sostenimiento 5130 SEGUROS
800,000
513005 Manejo
4,000,000
513015 Cumplimiento
513020 Vida colectiva 640,000
513025 Incendio 40,000
513030 Terremoto 600,000
513035 Sustracción y hurto 513085 Transporte de 0
mercancía 513095 Otros 0
5135 SERVICIOS 0
513505 Aseo y vigilancia 513510 Temporales 0
513525 Acueducto y alcantarillado 513530 Energía 0
eléctrica 0
513535 Teléfono 0
513540 Correo, portes y telegramas 513550 0
Transportes, fletes y acarreos 0
5140 GASTOS LEGALES
16,035,996
514005 Notariales
1,100,004
5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
1,095,996
514510 Construcciones y edificaciones
3,200,004
4,800,000
3,099,996
1,500,000
1,239,996
3,000,000
3,000,000
5,000,000
5,000,000
PASAN 592,540,492 712,540,492
ELABORÓ: REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del año 15
C.A.V.B.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14 NIT: 897.527.497-5

CÓDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE

VIENEN 592,540,492
5150 ADECUACIONES E INSTALACIONES 4,500,000
515005 Instalaciones eléctricas 1,800,000
515015 Reparaciones locativas 2,700,000
5155 GASTOS DE VIAJE 6,000,000
515515 Pasajes aéreos 5,040,000
515520 Pasajes terrestres 960,000
5160 DEPRECIACIÓN 0
516005 Construcciones y edificaciones 0
516010 Maquinaria y equipo 0
516015 Equipo de oficina 0
516020 Equipo de computación y 0
comunicación
516035 Flota y equipo de transporte 0
5195 DIVERSOS 6,480,000
519505 Comisiones 0
519510 Libros, suscripciones y periódicos 2,880,000
519520 Gastos de representación 1,500,000
519525 Elementos de aseo y cafetería 700,000
519530 Útiles, papelería y fotocopias 300,000
519535 Combustibles 600,000
519545 Taxis y buses 500,000
519560 Casino y restaurante 0
5199 PROVISIONES 0
519990 Pérdida por deterioro 0
52 OPERACIONALES DE VENTAS 52,811,519

5205 GASTOS DE PERSONAL 16,181,387

520506 Sueldos
11,136,000
520515 Horas extras y recargos 520521
Viáticos 0
520527 Auxilio de transporte 520530 1,500,000
Cesantías 1,209,600
520533 Intereses sobre cesantías 520536
908,471
Prima de servicios 520539 Vacaciones
520560 Indemnizaciones laborales 109,016
520568 Aportes ARL 908,471
520569 Aportes EPS 409,829
520570
Aportes Fondos de Pensiones y/o 0
Cesantías 0
Aportes Cajas de Compensación 520572
Familiar 0
520575 Aportes ICBF 0
520578 Aportes SENA
5215 IMPUESTOS 0
511505 Industria y Comercio
5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 0
512505 Contribuciones 0
512510 Afiliaciones y sostenimiento 5230 2,044,812
SEGUROS
523005 Manejo 2,044,812
523010 Cumplimiento 612,720
523025 Incendio 60,720
523030 Terremoto 552,000
2,752,008
920,004
920,004
456,000
456,000
PASAN 592,540,492
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del año 15
BC-2

HABER
712,540,492

712,540,492
de enero del año 15
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14 NIT: 897.527.497-5 BC-2

CÓDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER

VIENEN 592,540,492 712,540,492
5150 ADECUACIONES E INSTALACIONES 4,500,000
515005 Instalaciones eléctricas 1,800,000
515015 Reparaciones locativas 2,700,000
5155 GASTOS DE VIAJE 6,000,000
515515 Pasajes aéreos 5,040,000
515520 Pasajes terrestres 960,000
5160 DEPRECIACIÓN 0
516005 Construcciones y edificaciones 0
516010 Maquinaria y equipo 0
516015 Equipo de oficina 0
516020 Equipo de computación y comunicación 0
516035 Flota y equipo de transporte 0
5195 DIVERSOS 6,480,000
519505 Comisiones 0
519510 Libros, suscripciones y periódicos 2,880,000
519520 Gastos de representación 1,500,000
519525 Elementos de aseo y cafetería 700,000
519530 Útiles, papelería y fotocopias 300,000
519535 Combustibles 600,000
519545 Taxis y buses 500,000
519560 Casino y restaurante 0
5199 PROVISIONES 0
519990 Pérdida por deterioro 0
52 OPERACIONALES DE VENTAS 52,811,519
5205 GASTOS DE PERSONAL 16,181,387
520506 Sueldos 11,136,000
520515 Horas extras y recargos 520521 0
Viáticos 1,500,000
520527 Auxilio de transporte 520530 Cesantías
1,209,600
520533 Intereses sobre cesantías 520536
Prima de servicios 520539 Vacaciones 908,471
520560 Indemnizaciones laborales 109,016
520568 Aportes ARL 908,471
520569 Aportes EPS 409,829
520570
Aportes Fondos de Pensiones y/o Cesantías 0
Aportes Cajas de Compensación 520572 0
Familiar 0
520575 Aportes ICBF 0
520578 Aportes SENA
5215 IMPUESTOS
0
511505 Industria y Comercio
5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES
0
512505 Contribuciones
512510 Afiliaciones y sostenimiento 5230 0
SEGUROS 2,044,812
523005 Manejo 2,044,812
523010 Cumplimiento 612,720
523025 Incendio 60,720
523030 Terremoto 552,000
2,752,008
920,004
920,004
456,000
456,000
PASAN 592,540,492 712,540,492
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del año 15
Cédula BC-2
COMPAÑÍA EL SOL S. A. (6/6)
BALANCE DE COMPROBACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14 NIT: 897.527.497-5
BC-2

CÓDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL DEBE HABER

VIENEN 3 592,540,492 712,540,492
5235 SERVICIOS 15,520,596
523505 Aseo y vigilancia 935.004
523510 Temporales 931.596
523525 Acueducto y alcantarillado 2.720.004
523530 Energía eléctrica 4.800.000
523535 Teléfono 3.834.996
523540 Correo, portes y telegramas 1.245.000
523550 Transporte, fletes y acarreos 1.053.996
5240 GASTOS LEGALES
524005 Notariales 2.550.000
3,249,996
524010 Registro mercantil 699.996
5250 ADECUACIÓN E INSTALACIÓN
525005 Instalaciones eléctricas 1.620.000 4,050,000
525015 Reparaciones locativas 2.430.000
5255 GASTOS DE VIAJE
525515 Pasajes aéreos 4.284.000 5,100,000
525520 Pasajes terrestres 816.000
5295 DIVERSOS
529510 Libros, suscripciones y periódicos 2.448.000 3,300,000
529525 Elementos de aseo y cafetería 576.000
529530 Útiles, papelería y fotocopias 276.000
53 NO OPERACIONALES
6,300,000
5305 FINANCIEROS
530505 Gastos bancarios 4.800.000
530520 Intereses 0 6,300,000
530525 Diferencia en cambio 1.500.000
5310 PÉRDIDA EN VENTAS Y RETIROS DE BIENES
531095 Retiro de otros activos 0 0
5395 DIVERSOS
539520 Sanciones 0
0
539595 Intereses 0

6 COSTOS DE VENTAS 120,000,000

61 COSTO DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS 120,000,000
6120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 120,000,000
612022 Elaboración de artículos de materia
120.000.000 SUMAS IGUALES 712,540,492 712,540,492
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: FECHA: 5 de enero del año 15
C.A.M.S.
Cédula sumaria y plan de mejoramiento del activo Cédula BG-1
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
1. ACTIVO

ALCANCE Se aplica a las cuentas que conforman el activo (tanto corriente como no corriente) de la organización.
CONCLUSIONES 1. Las cuentas que conforman el activo de la organización fueron presentadas de forma adecuada en el estado de situac
DE LA AUDITORÍA 2. La aplicación de los controles internos de la organización fue adecuada.
3. La administración efectuó los ajustes sugeridos por la auditoría.
4. Se llevaron a cabo las recomendaciones formuladas para el alcance y el óptimo funcionamiento de la organización.
5. Los inventarios se encuentran correctamente valuados.
6. Propiedad, planta y equipo se encuentran correctamente valuados y fueron presentados de forma adecuada en el est

CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO SALDO DEL AJUSTES

ANTERIOR EJERCICIO REF. Débito
VIENEN 210,230,889 254,287,067 12,859,576
15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 153.800. 153.800.0 5.000.000
1504 Terrenos 000 00 0
37.000.0 37.000.00
1516 Construcciones y edificaciones 68,250,000 68,250,000 E (1/2) 5,000,000
00 0
1520 Maquinaria y equipo 37,430,000 37,430,000 E (1/2) 0

1524 Equipo de oficina 15.45 15.450 0

1528 Equipo de computación y comunicación 0.000 .000 0
1540 Flota y equipo de transporte 8.500. 8.500. 0
000 000
1592 Depreciación acumulada (66,730,000)
53.90 (66,730,000)
53.900 E (1/2) 0
17 DIFERIDOS 0.0000 .000
15,000,000 0
1705 Gastos pagados por anticipado 0 15,000,000 G 0
(1/2)
1 TOTAL ACTIVOS 364,030,889 423,087,067 17,859,576

FIRMA DE AUDITORÍA EXTERNA CAMS AUDITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESAR

ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla

EQUIPO DE AUDITORÍA REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar
a BG-1 (2/4)
REF: BG-1
Auditor: C.A.M.S.
Fecha cierre: 31/dic/año 14
la organización.
adecuada en el estado de situación financiera.

onamiento de la organización.

dos de forma adecuada en el estado de situación financiera.

AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN

Crédito REF. Débito Crédito AUDITORÍA
8,243,100 0 0 0 258,903,543
14.667.307 0 0 0 144.132.
0 0 0 693
37.000.0
2,000,000 0 0 71,250,000
00
550,000 0 0 36,880,000

0 0 0 15.450.0
0 0 0 00
0 0 0 8.500.00
0
12,117,307 0 0 (78,847,307)
53.900.0
8,728,336 0 0 00
6,271,664
8,728,336 0 0 6,271,664

31,638,743 0 0 0 409,307,900

ORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESARIAL S.A.S.

(C.A.V.B.) Asistente de auditoría Externa

(O.J.M.G.) Socio supervisor
(C.A.M.S.) Socio principal-Gerente
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO ACTIVOS
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14
A1 - A2 - A3 - A4 - A5 (1/2) - A5 (2/2) - A6 - A7 (1/2) - A7 (2/2) - A8 - A9 (1/2) - A9 (2/2) - A10 - A
A16 - B1 - B2 - B3 - B4 - B5 - C1 - C2 - C3 - C4 - C5 - C6 - C7 - C8 - C9 (1/9) a la C9 (10/10)- C10
(1/2) - C14 (2/2) - D1 - D2 - D3 - D4 (1/2) - D4 (2/2) - D5 (1/2) - D5 (2/2)- D6 (1/3) - D6 (2/3) - D
DOCUMENTOS REFERENCIA (2/2) - D10
(1/2) - D10 (2/2)- D11 (1/2) - D11 (2/2) - D12 (1/2) - D12 (2/2) - D13 (1/2) - D13 (2/2) - D14 (1/
D17 -
D18 (1/2) - D18 (1/2) - D18 (2/2)- E1 - E2 - E3 - E4 - E5 (1/2) - E5 (2/2)- E6 (1/2) - E6 (1/2) - E7
RECURSOS (2/2) - E10
Gestión del talento humano - Software (1/2) -- Documentos
contable E10 (2/2)- E11 - E12 (1/4)
soportes - E12de(2/4)
- Equipos - E12- (3/4)
cómputo Útile
DEBILIDADES Causa(s) Efecto(s)

1. No se cuenta con seguridad física en caja Las cajas fuertes están en mal estado. Posible pérdida de dinero en el curso
general. de las operaciones.
2. El cajero menor incluyó entre los recibos Falta de control por parte del Afectación de la disponibilidad de
del mes otros de períodos anteriores que ya responsable. efectivo para pagos por caja menor,
habían sido pagados. pérdida de dinero.

3. Se están cambiando cheques en caja sin Falta de control por parte del Si el cheque está sin fondos, posible
autorización. responsable. pérdida de dinero.
4. Se mantienen cheques en caja por mucho No se los está consignando en forma Afectación de la liquidez, pérdida de
tiempo (jineteo de fondos). oportuna. dinero.

5. Las salidas de efectivo de caja menor no Falta de control por parte del Posible pérdida de dinero en el curso
tienen los sellos de cancelado. responsable. de las operaciones.

6. Se están presentando errores en la Falta de revisión por parte del jefe Desconocimiento del saldo real para
digitación de los movimientos en bancos. inmediato de la digitadora. girar cheques, posibles sobregiros.

7. El contador público no efectuó los ajustes Desconocimiento por parte del Las inversiones no se presentan de
a NIIF correspondientes a los CDT y las funcionario encargado y falta de revisión forma razonable en el estado de
acciones que posee la organización. de los parámetros del software situación financiera.
contable.
8. Los títulos valores no se encuentran bajo Ausencia de manuales de funciones y de Posibilidad de que se pierdan los
el control de un solo funcionario. controles implementados por la auditoría títulos valores.
interna.

9. Hay deficiencias en la protección física de Falta de control por parte del Posibilidad de que se pierdan los
las inversiones. responsable. títulos valores.

Desconocimiento por parte del Posibilidad de que se presente jineteo

funcionario encargado y falta de revisión de fondos y de que los estados
10. No se revisa la fecha de vencimiento de por parte del contador público y el financieros no representen
las inversiones. tesorero. razonablemente la situación financiera
de la organización.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S.

OS BG-1

- A8 - A9 (1/2) - A9 (2/2) - A10 - A11 - A12 - A13 - A14 (1/2) - A14 (2/2) - A15 (1/2) - A15 (2/2) -
C8 - C9 (1/9) a la C9 (10/10)- C10 (1/6) a la C10 (6/6) - C11 - C12 (1/2) - C12 (2/2) - C13 - C14
D5 (2/2)- D6 (1/3) - D6 (2/3) - D6 (3/3) - D7 (1/2) - D7 (2/2) - D8 (1/2) - D8 (2/2)- D9 (1/2) - D9
(2/2) - D10
- D13 (1/2) - D13 (2/2) - D14 (1/2) - D14 (2/2) - D15 (1/2) - D15 (2/2) - D16 (1/2) - D16 (2/2) -
D17 -
- E5 (2/2)- E6 (1/2) - E6 (1/2) - E7 (1/3) - E7 (2/3) - E7 (3/3) - E8 (1/2) - E8 (2/2)- E9 (1/2) - E9
E12 (1/4)
ortes - E12de(2/4)
- Equipos - E12- (3/4)
cómputo Útiles-yE12 (4/4) - F1
elementos de -papelería.
F2 - F3 - F4 - F5
Controles por implementar Responsable(s) Fecha de
implementación
Arreglar o cambiar las cajas fuertes. Subgerente financiero. Inmediata.

Implementar manuales de
procedimientos y segregación de Tesorero. Inmediata.
funciones.

Implementar manuales de Tesorero. Inmediata.

procedimientos.
Exigir al cajero y al tesorero la
consignación diaria de todo lo recibido el Subgerente financiero. Inmediata.
día anterior.
Exigir la utilización de los sellos
existentes y efectuar arqueos periódicos Subgerente financiero. Inmediata.
por parte del jefe.
Efectuar autocontroles periódicos para
corregir posibles errores en la digitación. Auditor interno. Inmediata.

Capacitar a los funcionarios y revisar los

controles establecidos para la valuación Contador público -
de las inversiones. Inmediata.
Subgerente financiero.

Implementar un manual de funciones y Gerente - Subgerente

capacitar a los funcionarios encargados financiero.
de la custodia de los títulos valores. Inmediata.

Hacer mantenimiento preventivo a las Contador Público -

cajillas de seguridad. Tesorero - Subgerente Inmediata.
financiero.

Determinar en el manual de
procedimientos contables al funcionario
responsable de revisar la causación de Contador público -
Inmediata.
intereses y el vencimiento de las Tesorero.
inversiones.

FECHA: 30 de enero del año 15

COMPAÑÍA EL SOL S. A. PLAN
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

DEBILIDADES Causa(s) Efecto(s)

Desconocimiento por parte del

funcionario encargado y falta de
11. El responsable no revisa los intereses por revisión por parte del contador Pérdidas económicas.
recibir de los CDT. público y el tesorero.

12. El funcionario que recibe el dinero es el Ausencia de controles para el manejo

mismo que efectúa el registro en cartera. de los documentos soportes. Pérdidas económicas.

13. La organización no envía de forma periódica Desconocimiento de los procesos de Deterioro de la imagen
a los clientes extractos sobre el estado de su la organización. organizacional.
obligación.
14. No hay un adecuado control de los reclamos Descuido de los funcionarios y Deterioro de la imagen
por concepto de mercancías dañadas, faltantes o desconocimiento del procedimiento. organizacional, pérdida del cliente.
de mala calidad.
15. Los recibos de caja y las facturas no se Ausencia de controles para el manejo Posibilidad de alteración de los
encuentran debidamente protegidos, ni bajo el de los documentos soportes. recibos y facturas.
control de un solo funcionario.
16. Los inventarios no cuentan con la debida Las bodegas no tienen adecuadas Pérdidas de inventarios.
protección física. condiciones de infraestructura.
17. El sistema de entradas y salidas de Ausencia de un adecuado manual de Pérdida, deterioro y deficiencia en
inventarios no se encuentra bien estructurado. procesos para el manejo de los la valuación de los inventarios.
inventarios.
18. El cálculo del costo no se hace de forma Desconocimiento de las partidas que Deficiencia en el cálculo del costo,
adecuada. deben llevarse al gasto y al costo. que ocasiona errores en los precios
de venta.
19. Se adquiere materia prima sin tener en Falta de una adecuada comunicación Excesivos inventarios, injustificado
cuenta la existencia en bodega. entre el jefe de bodega y el de aumento de los costos.
producción.
20. No se realizó la depreciación correspondiente Descuido del contador y falta de
a Propiedades, planta y equipo. revisión por parte de control interno. Saldos incorrectos.

21. No hay políticas que guíen a los funcionarios Ausencia de un manual de El saldo de Propiedad, planta y
del área contable para distinguir entre gastos procedimientos sobre el manejo de equipo no refleja información
capitalizables y reparaciones. Propiedad, planta y equipo. razonable.
22. No se efectuaron registros contables Ausencia de un manual de El saldo de Propiedad, planta y
detallados que muestren el valor y localización de procedimientos sobre el manejo de equipo no refleja información
aquellos bienes que por su costo se registraron Propiedad, planta y equipo. razonable.
como gastos, pero que son sujetos de
devolución.
23. No se hizo la amortización correspondiente a Descuido del contador y falta de
seguros y papelería pagados por anticipado. revisión por parte de control interno. Saldos incorrectos.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ:

C.A.M.S.
COMPAÑÍA EL SOL S. A. PLAN DE MEJORAMIENTO ACTIVOS
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14 BG-1

Controles por implementar Responsable(s) Fecha de

implementación
Determinar en el manual de
procedimientos contables al
funcionario responsable de revisar la Subgerente financiero. Inmediata.
causación de intereses y el
vencimiento de las inversiones.
Implementar manuales de funciones
y procedimientos. Gerente - Auditor interno. Inmediata.

Capacitar a los funcionarios. Gerente - Auditor interno. Inmediata.

Hacer llamados de atención y

capacitar a los funcionarios. Gerente - Auditor interno. Inmediata.

Implementar manuales de funciones

y procedimientos. Gerente - Auditor interno. Inmediata.

Mejorar las instalaciones de las Junta Directiva - Gerencia. Inmediata.

bodegas.
Adecuar el sistema de inventarios a Gerente general, gerente de
las necesidades de la organización. producción y el gerente Inmediata.
comercial.
Gerente general, de
Capacitar a los funcionarios. producción y comercial. Inmediata.

Implementar un manual de Gerente general, de

procedimientos referente a las producción y comercial. Inmediata.
compras.
Revisar mensualmente los registros
de depreciación. Contador - Auditor interno. Inmediata.

Implementar un manual de Subgerente financiero -

procedimientos referente a los Contador - Auditor interno. Inmediata.
activos fijos.
Implementar un manual de
procedimientos referente a los
activos fijos. Subgerente financiero -
Inmediata.
Contador - Auditor interno.

Revisar mensualmente los registros

de amortización. Contador - Auditor interno. Inmediata.

FECHA: 30 de enero del año 15

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO)

ALCANCE Se aplica a las cuentas que conforman el Efectivo y Equivalente de efectivo, en las que se condensan las transacciones m
activos.
CONCLUSIONES 1. Se verificó que el Efectivo y Equivalente de efectivo existen y que fueron incluidos en el estado de situación financiera
DE LA AUDITORÍA en su poder o en custodia de terceros.
2. Se verificó que el Efectivo y Equivalente de efectivo fueron valorados correctamente, de acuerdo con las NIIF aplicabl

3. Se verificó que el Efectivo y Equivalente de Efectivo no se encuentran restringidos, y que los saldos cumplen con las c
organización.
4. Se verificó que el Efectivo y Equivalente de efectivo se encuentran adecuadamente clasificados para su presentación
correcta conversión del efectivo en moneda extranjera.
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO SALDO DEL AJUSTES
ANTERIOR EJERCICIO REF. Débito
1105 CAJA - EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 14,350,000 2,200,000 0
EFECTIVO
110505 Caja general 14,250,000 2,000,000 A3
110510 Cajas menores 100,000 200,000
1110 BANCOS - EFECTIVO Y EQUIVALENTE 8,515,000 27,764,000 850,000
DE EFECTIVO
111005 Moneda nacional 8,515,000 27,764,000 A3 D3 850,000

11 TOTAL DISPONIBLE 22,865,000 29,964,000 850,000

FIRMA DE AUDITORÍA EXTERNA CAMS AUDITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRES

ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla

EQUIPO DE AUDITORÍA REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar
Ref.: A
Auditor: C.A.M.S.
Fecha cierre: 31/dic/año 14
s que se condensan las transacciones más comunes en las operaciones normales de

dos en el estado de situación financiera todos los fondos de propiedad de la organización,

mente, de acuerdo con las NIIF aplicables a este rubro.

dos, y que los saldos cumplen con las condiciones de disponibilidad y propiedad de la

ente clasificados para su presentación en el estado de situación financiera, así como la

AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN

Crédito REF. Débito Crédito AUDITORÍA
115,000 0 0 2,085,000

115,000 0 0 1,885,000
0 0 200,000
663,000 0 0 27,951,000

663,000 0 0 27,951,000

778,000 0 0 30,036,000
S AUDITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESARIAL S.A.S.

(CAVB) Asistente de auditoría externa

(OJMG) Socio supervisor
(CAMS) Socio principal-Gerente
Cédula sumaria del disponible y plan de mejoramiento del disponible Cédula A
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO)
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

DOCUMENTOS REFERENCIA A1 - A2 - A3 - A4 - A5 (1/2) - A5 (2/2) - A6 - A7 (1/2) - A7 (2/2) - A8 - A9 (1/2) - A9 (2/2) - A1

(1/2) - A15 (2/2) - A16

RECURSOS Gestión del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cómputo -
DEBILIDADES Causa(s) Efecto(s)

1. No se cuenta con seguridad física en Las cajas fuertes están en mal Posible pérdida de dinero en el
caja general. estado. curso de las operaciones.
2. El cajero menor incluyó entre los Afectación de la disponibilidad de
recibos del mes otros de períodos Falta de control por parte del efectivo para pagos por caja
anteriores que ya habían sido pagados. responsable. menor, pérdida de dinero.

3. Se están cambiando cheques en caja Falta de control por parte del Si el cheque está sin fondos,
sin autorización. responsable. posible pérdida de dinero.
4. Se mantienen cheques en caja por No se los está consignando en Afectación de la liquidez, pérdida
mucho tiempo (jineteo de fondos). forma oportuna. de dinero.

5. Las salidas de efectivo de caja menor Falta de control por parte del Posible pérdida de dinero en el
no tienen los sellos de cancelado. responsable. curso de las operaciones.

6. Se están presentando errores en la Desconocimiento del saldo real

digitación de los movimientos en bancos. Falta de revisión por parte del jefe para girar cheques, posibles
inmediato de la digitadora. sobregiros.

E REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ:

L C.A.M.S.
A
B
O
R
Ó
:
C
.
A
.
V
.
B
.
Cédula A (2/2)

UIVALENTE DE EFECTIVO) A

A7 (2/2) - A8 - A9 (1/2) - A9 (2/2) - A10 - A11 - A12 - A13 - A14 (1/2) - A14 (2/2) - A15

entos soportes - Equipos de cómputo - Útiles y elementos de papelería.

Controles por implementar Responsable(s) Fecha de
implementación
Arreglar o cambiar las cajas fuertes. Subgerente Inmedi
financiero. ata.
Implementar manuales de Tesorero. Inmedi
procedimientos y segregación de ata.
funciones.

Implementar manuales de Tesorero. Inmedi

procedimientos. ata.
Exigir al cajero y al tesorero la Subgerente
consignación diaria de todo lo financiero. Inmedi
recibido el día anterior. ata.

Exigir la utilización de los sellos Subgerente Inmedi

existentes y efectuar arqueos financiero. ata.
periódicos por parte del jefe.

Efectuar autocontroles periódicos Auditor interno. Inmedi

para corregir posibles errores en la ata.
digitación.

FECHA: 30 de enero del año 15

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO)

Una organización que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendrá en cuenta como mínimo los siguientes están
presentación; NIC 39, instrumentos financieros: reconocimiento y medición; NIIF 7, instrumentos financieros: revelaciones; NIIF 9, instrum
NIC 11, contratos de construcción; NIC 12, impuesto a las ganancias; NIC 1, presentación de estados financieros; NIC 34, informes financi
de flujos de efectivo.
Una organización que aplique las NIIF para Pymes (Compañía El Sol S. A.), es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendrá en cuenta com
instrumentos financieros básicos; Sección 12, otros temas relacionados con instrumentos relacionados; Sección 22, pasivos y patrimonios;
Sección 3, presentación de estados financieros; Sección 4, estado de situación financiera; Sección 5, estado del resultado integral y estado
el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; Sección 7, estado de flujos de efectivo; Sección 8, notas a los estados finan

AFIRMACIONES DEFINICIÓN
Todas las transacciones de caja general, caja menor y bancos están adecuada e íntegramente contabiliza
Integridad (I) (incluyendo las transacciones entre empresas vinculadas) y están adecuadamente acumuladas en los reg
correcto.
Existencia (E) Los saldos de caja general, caja menor y bancos representan efectivo existente, entregado en depósito a

Exactitud (EX) Todas las transacciones y operaciones de caja general, caja menor y bancos han sido registradas fiel y ex
en los registros y saldos.
Valuación (V) Los saldos de caja general, caja menor y bancos (incluyendo sobregiros) reflejan todos los hechos y circu
las variaciones en tipos de cambio de moneda extranjera) de acuerdo con las normas contables.
Los saldos de caja general, caja menor y bancos han sido adecuadamente resumidos y clasificados para
Presentación (P) se han descrito y expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de los saldos i

Propiedad (PR) Todos los valores que representan el efectivo son propiedad de la empresa y están totalmente disponible
FACTORES DE RIESGO INHERENTE
1. La compañía hace cambios frecuentes en las cuentas bancarias o las firmas autorizadas.

2. La cantidad, tipo y valor de los ingresos y egresos de efectivo cambian frecuentemente.

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
ÑÍA EL SOL S. A.
SPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) LISTADO DE CHEQUEO
A1

1, tendrá en cuenta como mínimo los siguientes estándares: NIC 32, instrumentos financieros:
nstrumentos financieros: revelaciones; NIIF 9, instrumentos financieros; NIC 18, ingresos ordinarios;
ación de estados financieros; NIC 34, informes financieros de períodos intermedios; y NIC 7, estado

que se clasifique en el Grupo 2, tendrá en cuenta como mínimo las siguientes secciones: Sección 11,
ntos relacionados; Sección 22, pasivos y patrimonios; Sección 23, ingresos de actividades ordinarias;
era; Sección 5, estado del resultado integral y estado de resultados; Sección 6, estado de cambios en
ujos de efectivo; Sección 8, notas a los estados financieros; y Sección 29, impuesto a las ganancias.

DEFINICIÓN
r y bancos están adecuada e íntegramente contabilizadas en los registros correspondientes
ladas) y están adecuadamente acumuladas en los registros; además, el corte de operaciones es

presentan efectivo existente, entregado en depósito a terceros, y los créditos representan sobregiros.

ral, caja menor y bancos han sido registradas fiel y exactamente, con un razonable grado de precisión

cluyendo sobregiros) reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación (incluyendo
njera) de acuerdo con las normas contables.
n sido adecuadamente resumidos y clasificados para su presentación en el balance general; además,
sarios para una adecuada comprensión de los saldos involucrados.

ropiedad de la empresa y están totalmente disponibles.

IMPLICACIONES PARA LA AUDITORÍA
Efectuar mayor control y seguimiento de las autorizaciones y verificar las causas de los
cambios.

Hacer un análisis continuo para justificar los cambios que se presenten en el valor de los
ingresos y egresos en efectivo.

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
Listado de chequeo del disponible Cédula A1
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO)

FACTORES DE RIESGO INHERENTE

3. Se han hecho ingresos o egresos de recursos significativos en efectivo.
4. Se han recibido sumas significativas de efectivo.
5. Los movimientos entre bancos son frecuentes o inusualmente significativos, posiblemente en
relación con un sistema de administración de fondos.

6. Las transferencias electrónicas de recursos en efectivo son frecuentes.

7. Se han realizado transacciones de efectivo significativas en fechas cercanas al cierre del

período.

8. Las restricciones de cambio tienen impacto significativo sobre el flujo de fondos derivado de
operaciones en moneda extranjera.

9. Los acuerdos de saldos compensatorios son significativos.

10. Los bancos con los cuales la organización efectúa sus operaciones parecen financieramente
débiles, lo cual puede afectar la disponibilidad de los recursos depositados en ellos.

FACTORES DE RIESGO DE CONTROL

1. Las protecciones físicas del efectivo en caja no son adecuadas.
2. Las conciliaciones bancarias no se elaboran con regularidad o no son adecuadamente
controladas.

3. A los cheques pendientes de cobro y las consignaciones en tránsito no se les hace adecuado
control y seguimiento.

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ

NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estándar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solución de la cuenta auditada. En el caso de q
sea aplicable la pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignará ningún tipo de calificación.
Cédula A1 (2/9)
ÑÍA EL SOL S. A.
SPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) LISTADO DE CHEQUEO
A1

IMPLICACIONES PARA LA AUDITORÍA

Hacer un análisis detallado de las operaciones relevantes.
Efectuar una comprobación entre el origen y el destino de los fondos.
Hacer un análisis detallado de las conciliaciones bancarias.

Efectuar un mayor análisis de los documentos que soportan las operaciones realizadas
mediante transferencia electrónica, a fin de forma comprobar la integridad de estas.

Hacer una revisión de la documentación de respaldo de transacciones significativas y

prueba de corte de operaciones.

Hacer un análisis de cursos de acción alternativos para el flujo de fondos.

Detallar una revisión de los acuerdos y sus montos.

Comprobar que los recursos depositados en los bancos son recuperables.

IMPLICACIONES PARA LA AUDITORÍA

Aumentar las pruebas de saldos para verificar la integridad de estos.
Utilizar varias pruebas sustantivas, como elaborar la conciliación y circularizaciones
bancarias, con el propósito de comprobar los saldos de los bancos al final de cada mes.

Hacer pruebas para comprobar la veracidad e integridad de las transacciones, como

elaborar las conciliaciones bancarias y una revisión de los cheques girados durante el
mes.
C.A.M.S. 15 de enero del año 15
APROBÓ FECHA

guntas no son aplicables en la solución de la cuenta auditada. En el caso de que no

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFEC

FACTORES DE RIESGO INHERENTE

4. Los cobros significativos realizados en diversos establecimientos (puntos de pago de la entidad, Hacer un mayor esfuerzo para compro
sucursales, agencias), no son inmediatamente transferidos a las cuentas bancarias de la de los fondos.
organización.
5. No existen límites estrictos de aprobación de salidas de fondos. Verificar la integridad y veracidad de l
documentos que las soportan.

6. Egresos significativos de fondos son procesados por fuera del sistema normal. Verificar la integridad de los fondos a
7. Las transferencias de fondos no son revisadas para asegurar un corte adecuado. Utilizar mayores pruebas sustantivas
operaciones relacionadas con las trans

Ponderación del Disponible 100% Calificación del Disponibl

[Link] Nivel de Evaluació

Listado de chequeo de ingresos Rojo Rojo Verde Verde
oscuro claro Amarillo claro oscuro

Calificación
No Aplica

Subtotal
0,0 2,1 a 3,6 a 4,2

(N/A)
a 3,0 3,1 a 3,5 4,1 a
2,0 5,0
1. ¿Todas las personas que participan en la recepción y el manejo 5 5
del efectivo cuentan con pólizas de manejo?

2. ¿La correspondencia es abierta por un empleado responsable

que no tenga acceso a los registros contables y no esté vinculado 3 3
a la función de caja?
3. ¿Se registran las ventas de contado y otros cobros mediante
registros en máquinas registradoras y recibos o facturas 4.8 4.8
prenumeradas?
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.
ELABORÓ REVISÓ APROBÓ

NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estándar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solución de la cuenta auditada. En el caso de q
aplicable la pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignará ningún tipo de calificación.
O Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) LISTADO DE CHEQUEO A1

IMPLICACIONES PARA LA AUDITORÍA

mayor esfuerzo para comprobar que no se presenten irregularidades en el manejo
os.

integridad y veracidad de las transacciones, mediante la revisión de los

s que las soportan.

integridad de los fondos a través de los documentos de soporte.

yores pruebas sustantivas para verificar la integridad y correlación de las
s relacionadas con las transferencias de recursos.

Calificación del Disponible 4.01 Verde claro

Nivel de Evaluación
Ponderación

Calificación
Ponderada

Operación Afirmaciones
Semáforo
Pregunta

Involucrada Involucradas

8% 0.40 Verde Ingreso de Efectivo Integridad

oscuro

Rojo
claro
8% 0.24 Ingreso de Efectivo Existencia

Verde
oscuro
7% 0.336 Ingreso de Efectivo Exactitud

M.S. 15 de enero del año 15

OBÓ FECHA

n de la cuenta auditada. En el caso de que no sea

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EF

11. DISPONIBLE NIVEL DE EVALUA

Listado de chequeo de Ingresos Rojo oscuro Rojo Verde Verde
claro Amarillo claro oscuro

No Aplica
2,1 a 3,6
0,0 a 4,2 a

(N/A)
3,0 3,1 a 3,5 a
2,0 5,0
4,1
4. ¿Son verificados los totales diarios de las máquinas
registradoras y otros instrumentos sistematizados por un 5
empleado que no tenga acceso a la caja?
5. ¿Son adecuadas y conducen a un buen control los equipos de
registro y las instalaciones utilizadas para la recepción y el registro 4.6
del efectivo?
6. ¿Son custodiados los valores y otros registros negociables por 4
una persona diferente al cajero?

7. ¿Se depositan diariamente los ingresos a caja de las sucursales, N/ 0

si las hay, en una cuenta a cargo de la cual solo pueden girar A
cheques los ejecutivos de la oficina principal?

8. ¿Son depositados los ingresos diarios en forma intacta y sin

demora por un empleado diferente al cajero? 5

9. ¿Son sellados, pasados por la registradora y firmados por un 2

empleado del banco los duplicados de los volantes de
consignación, y posteriormente comparados con el registro de
ingresos de tesorería?

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
S. A.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) LISTADO DE CHEQUEO A1

NIVEL DE EVALUACIÓN
Ponderación

Calificación
calificación

ponderada Operación Afirmación

Semáforo
pregunta
Subtotal

involucrada involucrada

Verde
oscuro
5 7% 0.35 Ingreso de efectivo Exactitud

Verde
oscuro
4.6 7% 0.32 Ingreso de efectivo Integridad

4 7% 0.28 Verde Ingreso de efectivo Integridad

claro

0 0% 0.00 Ingreso de efectivo Existencia

Rojo
oscuro

Verde
oscuro
5 7% 0.35 Ingreso de efectivo Exactitud

2 7% 0.14 Ingreso de efectivo Exactitud

Rojo
oscuro

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EF

11. DISPONIBLE NIVEL DE EVALUA

Listado de chequeo de Ingresos Rojo oscuro Rojo Verde Verde
claro Amarillo claro oscuro

No Aplica
2,1 a 3,6
0,0 a 4,2 a

(N/A)
3,0 3,1 a 3,5 a
2,0 5,0
4,1
10. ¿Se archivan adecuadamente los duplicados de los volantes de
consignación, y quedan disponibles para la revisión por los 5
auditores externos?

11. ¿Los cheques devueltos por el banco se entregan directamente

a un empleado diferente al cajero para su investigación? 5

12. ¿Han sido los procedimientos diseñados de tal forma que los
empleados que manejen efectivo no tengan acceso a los registros 4.2
contables?
13. ¿Existe un control efectivo para los ingresos misceláneos de la
compañía, como intereses, dividendos, ventas de desperdicios? 2

14. ¿La auditoría interna de la empresa efectúa arqueos 3

periódicamente?

15 .¿Se efectúan a diario y en forma oportuna cuadres de caja, al 4.3

cierre de caja por parte del responsable?

Ponderación Listado de chequeo 33% Calificación Listado de chequeo de Ingresos

de Ingresos

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ

NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estándar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solución de la cuenta auditada. En el caso de q
la pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignará ningún tipo de calificación.
S. A.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) LISTADO DE CHEQUEO A1

NIVEL DE EVALUACIÓN
Ponderación

Calificación
calificación

ponderada Operación Afirmación

Semáforo
pregunta
Subtotal

involucrada involucrada

Verde
oscuro
5 7% 0.35 Ingreso de efectivo Integridad

Verde
oscuro
4.2 7% 0.29 Ingreso de efectivo Integridad

Rojo
oscuro
2 7% 0.14 Ingreso de efectivo Existencia

3 7% 0.21 Rojo Ingreso de efectivo Existencia

claro

4.3 7% 0.30 Verde Ingreso de efectivo Exactitud

oscuro

chequeo de Ingresos 4.06 Verde Afirmaciones I - E - EX - V - P - PR

claro
involucradas

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA

solución de la cuenta auditada. En el caso de que no sea aplicable

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EF

11. DISPONIBLE Rojo Rojo Verde Verde

oscuro claro claro oscuro
Listado de chequeo de Desembolsos Amarillo

No Aplica
0,0 2,1 a 3,6
4,2 a

(N/A)
a 3,0 3,1 a 3,5 a
5,0
2,0 4,1
1. ¿Se efectúan todos los desembolsos, excepto los de caja menor, 4
por medio de cheques prenumerados?

2. ¿Los cheques anulados son conservados y archivados, después 4

de su adecuada mutilación?

3. Existe una clara prohibición por escrito contra: 4

a) ¿La emisión de cheques al portador?
b) ¿La firma anticipada de cheques?

4. En caso de existir una máquina protectora de cheques, ¿está 4

adecuadamente controlada?

5. ¿Se encuentra limitada la autorización para la firma de cheques

a ejecutivos que no tengan acceso a los registros contables o 4
activos negociables?
6. Los comprobantes de egreso:
a) ¿Se anexan, con los documentos que los respaldan, a los
cheques presentados para la firma?
b) ¿Se sellan con cancelado los documentos presentados para la 3.5
firma, para evitar una doble presentación?

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
S. A.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) LISTADO DE CHEQUEO
A1
Ponderación

Calificación
calificación

ponderada
Operación Afirmación

Semáforo
pregunta
Subtotal

involucrada involucrada

4 7% 0.28 Verde Desembolsos Exactitud

claro

4 7% 0.28 Verde Desembolsos Integridad

claro

4 7% 0.28 Desembolsos Integridad

Verde
oscuro

4 7% 0.28 Verde Desembolsos Exactitud

claro

Verde
claro
4 7% 0.28 Desembolsos Integridad

Verde
3.5 7% 0.25 Desembolsos Exactitud
oscuro

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EF

11. DISPONIBLE Rojo Rojo Verde Verde

oscuro claro claro oscuro
Listado de chequeo de Desembolsos Amarillo

No Aplica
0,0 2,1 a 3,6
4,2 a

(N/A)
a 3,0 3,1 a 3,5 a
5,0
2,0 4,1
7. ¿Se entregan los cheques después de firmados, sin que los
empleados responsables de su preparación tengan con 4
posterioridad acceso a ellos?
8. ¿Se preparan conciliaciones bancarias en forma mensual, por
empleados que no tengan acceso al manejo de efectivo o la 4
emisión de cheques?
9. ¿Se reciben directamente del banco los extractos bancarios y las
notas débito y crédito, por empleados no responsables de la
emisión de cheques o el manejo de efectivo? 4

10. Establecen los procedimientos de conciliación bancaria:

a) ¿El control de los números de los cheques utilizados?
b) ¿La comparación de todos los cheques, incluyendo los
cancelados, con los registrados en los libros de bancos, para
verificar fecha, número, cantidad y beneficiario?
4
c) ¿La inspección de firmas y endosos?
d) ¿La verificación de los cheques pendientes de cobro?
e) ¿La revisión de todas las transferencias bancarias?

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
S. A.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) LISTADO DE CHEQUEO A1

Ponderación

Calificación
calificación

ponderada
Operación Afirmación

Semáforo
pregunta
Subtotal

involucrada involucrada

Verde
claro
4 7% 0.28 Desembolsos Integridad

Verde
claro
4 7% 0.28 Desembolsos Existencia

Verde
4 7% 0.28 claro Desembolsos Integridad

Verde
4 7% 0.28 Desembolsos Existencia
oscuro

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EF
LISTADO DE CHEQUEO

11. DISPONIBLE Rojo Rojo Verde Verde

oscuro claro claro oscuro
Listado de chequeo de Desembolsos Amarillo

No Aplica
0,0 2,1 a 3,6
4,2 a

(N/A)
a 3,0 3,1 a 3,5 a
5,0
2,0 4,1
11. ¿Reciben los empleados el pago de sus salarios mediante
cheques o transferencia de fondos a sus cuentas en el sector 4
bancario?
12. ¿Se utiliza una cuenta bancaria especial para la cancelación de 4
nóminas?

13. ¿Se preparan las nóminas en forma independiente y por

personal diferente al que expide los cheques o efectúa el traslado 4
a las cuentas de los trabajadores?
14. ¿Se efectúa la entrega de cheques a los trabajadores o se hace
el traslado a sus cuentas por personas diferentes a las que
elaboran los registros y hacen las conciliaciones bancarias? 3

15. Los cheques no reclamados, ¿son debidamente custodiados,

por personal diferente al responsable de los registros contables? 4

Ponderación Listado de chequeo 34% Calificación Listado de chequeo de Desembolsos

de Desembolsos

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ

NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estándar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solución de la cuenta auditada. En el caso de q
la pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignará ningún tipo de calificación.
S. A.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A1
QUEO
Ponderación

Calificación
calificación

ponderada
Operación Afirmación

Semáforo
pregunta
Subtotal

involucrada involucrada

Verde
claro
4 6% 0.24 Desembolsos Integridad

4 6% 0.24 Verde Desembolsos Integridad

claro

Verde
claro
4 6% 0.24 Desembolsos Integridad

Rojo
3 6% 0.18 claro Desembolsos Integridad

Verde
claro
4 6% 0.24 Desembolsos Integridad

equeo de Desembolsos 3.91 Verde Afirmaciones I - E - EX - V - P - PR

claro
involucradas

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA

solución de la cuenta auditada. En el caso de que no sea aplicable

Listado de chequeo del disponible Cédula A1
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EF

11. DISPONIBLE Rojo Rojo Verde Verde

oscuro claro claro oscuro
Listado de chequeo de Caja Menor Amarillo

No Aplica
0,0 a 2,0 2,1 a 3,1 a 3,5 3,6 4,2 a 5,0

(N/A)
3,0 a
4,1
1. ¿Cada fondo de caja menor se encuentra bajo la custodia de 5
una sola persona?
2. ¿El fondo de caja menor está constituido de tal forma que cubra 4.5
los gastos del mes?
3. ¿Se solicitan recibos, facturas y otros documentos para los 3.2
pagos por caja menor?
4. ¿Se diligencian completamente todos los recibos de caja menor,
con fecha, concepto y valor de los pagos en números y letras, 4
entre otros?
5. Los recibos que respaldan los pagos por caja menor, ¿cumplen 4
todos los requisitos de índole fiscal?
6. Una vez efectuados los desembolsos por caja menor, ¿se les
pone a todos los documentos el sello de cancelado, para evitar su 4
doble utilización?
7. Los recibos de caja menor, ¿están debidamente prenumerados? 4

8. Los pagos de caja menor, ¿están debidamente autorizados por 4

una persona diferente al encargado de la caja menor?
9. ¿Se hacen a nombre del responsable de la caja menor los 4
cheques de reembolsos?
10. ¿La auditoría interna de la empresa efectúa periódicamente 4
arqueos?
Ponderación Listado de chequeo 33% Calificación Listado de chequeo de Caja Menor
de Caja Menor

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ

NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estándar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solución de la cuenta auditada. En el caso de q
pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignará ningún tipo de calificación.
Cédula A1 (9/9)
S. A.
ECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) LISTADO DE CHEQUEO A1

Operación Afirmación
Ponderación

involucrada involucrada
Calificación
calificación

ponderada

Semáforo
pregunta
Subtotal

5 10% 0.50 Verde Control y Integridad

oscuro
Seguimiento
4.5 10% 0.45 Verde Control y Existencia
oscuro
Seguimiento
3.2 10% 0.32 Amarillo Control y Exactitud
Seguimiento
Verde Control y
4 10% 0.40 claro Exactitud
Seguimiento

4 10% 0.40 Verde Control y Exactitud

claro
Seguimiento
Verde Control y
4 10% 0.40 claro Exactitud
Seguimiento

4 10% 0.40 Verde Control y Integridad

claro
Seguimiento
4 10% 0.40 Verde Control y Integridad
claro
Seguimiento
4 10% 0.40 Verde Control y Integridad
claro
Seguimiento
4 10% 0.40 Verde Control y Existencia
claro
Seguimiento
hequeo de Caja Menor 4.07 Verde Afirmaciones I - E - EX - V - P - PR
claro
involucradas

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA

ución de la cuenta auditada. En el caso de que no sea aplicable la

Programa de auditoría del disponible Cédula A2
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) OBJETIVOS DE
LA AUDITORÍA

1. Verificar la existencia del Efectivo y Equivalente de efectivo y la inclusión en el balance general de todos los fondos de propiedad de la o
poder o en custodia de terceros.
2. Comprobar su correcta valuación, de conformidad con las NIIF aplicables.
3. Comprobar su disponibilidad inmediata o las restricciones existentes.
4. Verificar su adecuada presentación en el balance general y la revelación de las restricciones, así como la correcta conversión del efectivo
extranjera.

11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) Riesgos

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Efectivo en caja
1. Prepare, o asegúrese de que el cliente prepare, una cédula analítica, X C
con el propósito de revisar los recibos de caja y de caja menor elaborados
por la organización.

2. Obtenga una lista de los fondos fijos, los nombres de los cajeros y la
localización de los fondos. Determine si hay alguna cantidad importante
de dinero en caja para ser depositada en la fecha del arqueo. X S I EX

3. Determine cuáles fondos fijos e ingresos por depositar deberán ser

arqueados. Considere efectuar los arqueos sobre bases sorpresivas.
Siempre que sea práctico y deseable, coordine los arqueos con otros
procedimientos de auditoría, tales como arqueos de valores, cuentas y X S I EX
documentos por cobrar, entre otros.

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
(1/12)

ECTIVO) OBJETIVOS DE
A2

dos los fondos de propiedad de la organización, en su

o la correcta conversión del efectivo en moneda

Referencia a P/T

Hecho por Fecha

A5 C.A.V.B. 30-Jan-15
(1/2)
A5
(2/2)
A7
(1/2)
A7
(2/2)
A4 A6 C.A.V.B. 30-Jan-15

A4 A6 C.A.V.B. 30-Jan-15

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
Programa de auditoría del disponible Cédula A2
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) OBJETIVOS DE
LA AUDITORÍA

11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) Riesgos

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Fondos fijos de caja menor y otros fondos de caja. Para cerciorarse de la existencia y valuación de los fondos:
1. Efectúe el arqueo de los fondos fijos seleccionados en presencia del
cajero, manteniendo control sobre los fondos hasta que el arqueo se
termine. Proceda así:
a) Liste los documentos incluidos en el fondo, por ejemplo cheques de
empleados, vales y recibos por cantidades importantes, entre otros.
b) Obtenga explicación de cualquier partida anormal o cualquier diferencia
o excepción. X S I EX
c) Obtenga la conformidad del cajero respecto a la devolución del efectivo
y los valores manejados por la Auditoría Externa el arqueo.

2. Cerciórese de que el total de los fondos concuerda con el libro mayor,

X C I EX
cuadre diario, informe de la registradora y/o con la cédula sumaria.

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
(2/12)

DE EFECTIVO) OBJETIVOS DE
A2
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

ondos:

A4 A6 C.A.V.B. 30-Jan-15

A8 A9
(1/2) A9
(2/2)
A10 A11
C.A.V.B. 30-Jan-15
A12 A13

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
Programa de auditoría del disponible Cédula A2
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) OBJETIVOS DE
LA AUDITORÍA

11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) Riesgos

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Ingresos de caja no depositados o caja general. Para determinar existencia, valuación y corte:
I E EX

1. Obtenga control simultáneo, a la fecha del estado de situación

X C
financiera, sobre todos los fondos en efectivo de importancia.

I E EX

2. Controle los ingresos de caja no depositados hasta que sean

X C
depositados o entregados a un banco.

3. Obtenga duplicados de las boletas de depósito y:

a) Coteje el total con la cuenta del mayor general para los ingresos de
caja no depositados. X C I
b) Coteje el total con el extracto bancario a la fecha de corte.

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
(3/12)

ECTIVO) OBJETIVOS DE
A2
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

A4
A6
A8 C.A.V.B. 30-Jan-15
A11

A4 C.A.V.B. 30-Jan-15

A4
A6
A8 C.A.V.B. 30-Jan-15
A11

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) OBJETIVOS DE
LA AUDITORÍA

11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) Riesgos

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Efectivo en bancos. Documentación para la auditoría:

1. Prepare, o haga que el cliente prepare, conciliaciones de todas las

X C I EX
cuentas bancarias.

2. Por referencia cruzada con el balance de comprobación o la cédula

sumaria, verifique que las cantidades según libros en la conciliación estén
de acuerdo con las cuentas del mayor general. X C I EX

X C
3. Obtenga los extractos del banco directamente, si el control interno no
I EX
es sólido.

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
DE EFECTIVO) OBJETIVOS DE
A2
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

A10 A13 C.A.V.B. 30-Jan-15

A9 (1/2) A9 (2/2) C.A.V.B. 30-Jan-15

A12

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) OBJETIVOS DE
LA AUDITORÍA

11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) Riesgos

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Para cerciorarse de la exactitud de los saldos bancarios:

1. Coteje el saldo inicial según el banco en el extracto del cierre del

X C EX
banco.

2. Obtenga, directamente de cada banco con el que la empresa efectuó I EX

operaciones durante el año, una confirmación que cubra los saldos de
cuentas de cheques, préstamos y otra información a la fecha de cierre.
X C
Utilice la forma estándar de la firma.

3. Verifique las sumas de las conciliaciones y sus detalles, así como la lista
de cheques pendientes de cobro y los depósitos en tránsito, entre otros.
X S I EX

4. Verifique el saldo según libros con el balance de

X S I
comprobación.

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
EFECTIVO) OBJETIVOS DE
A2
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

A9 (1/2) A9
(2/2) A12
C.A.V.B. 30-Jan-15

A14 (1/2)
A14 (2/2)
A15 (1/2)
C.A.V.B. 30-Jan-15
A15 (2/2)

A10 A13 C.A.V.B. 30-Jan-15

A8 A11 C.A.V.B. 30-Jan-15

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) OBJETIVOS DE LA
AUDITORÍA

11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) Riesgos

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Para cerciorarse de la exactitud de los saldos bancarios:

5. Verifique el saldo según bancos con el extracto de cuenta y la

X S I
confirmación.

6. Obtenga de la empresa y envíe a cada banco una carta solicitando un

extracto de cuenta por un período posterior al balance, el cual debe ser
enviado directamente al equipo de la Auditoría Externa. X C I EX

7. Si no se reciben directamente los extractos de cuenta por un período

posterior al balance, examine los estados del banco para verificar que no
contengan borraduras. Investigue y explique cualquiera que se presente. X C I

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
ECTIVO) OBJETIVOS DE LA
A2
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

A8 A9
(1/2) A9
(2/2)
A10 A11
C.A.V.B. 30-Jan-15
A12 A13

A14 (1/2)
C.A.V.B. 30-Jan-15
A14 (2/2)

A8 A11 C.A.V.B. 30-Jan-15

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
Programa de auditoría del disponible Cédula A2
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) OBJETIVOS DE
LA AUDITORÍA

11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) Riesgos

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Para determinar que los depósitos en tránsito mostrados en cada conciliación fueron realmente depósitos en tránsito y que todos lo
fueron listados:
1. Coteje los depósitos en tránsito al cierre del estado del banco y
asegúrese de que fueron registrados por el banco en los primeros días del
mes siguiente. X C I EX

2. Coteje los depósitos en tránsito con el libro de ingresos de caja antes del
X C I EX
final del mes.

3. Si los períodos en tránsito fueron largos, investigue y explique las

X C I EX
demoras.

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
(7/12)

ECTIVO) OBJETIVOS DE
A2
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

sitos en tránsito y que todos los depósitos en tránsito

A10 A13 C.A.V.B. 30-Jan-15

A4 A13 C.A.V.B. 30-Jan-15

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
Programa de auditoría del disponible Cédula A2
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) OBJETIVOS
DE LA AUDITORÍA

11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) Riesgos

Afirmaciones
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
Para determinar que los cheques expedidos y no pagados mostrados en la conciliación estaban realmente pendientes al final del m
relacionados en la conciliación bancaria:
1. Examine todos los cheques pagados en el período de corte con el estado
del banco a la fecha del corte que estén fechados antes del final del mes y
cotéjelos: i) con el libro de egresos de caja antes del final de mes, y ii) con la
lista de cheques expedidos y no pagados. Al examinar estos cheques, tenga
en cuenta:
a) Compare con el asiento en el registro de cheques todos los datos X C I
pertinentes de los cheques, tales como importe, número, fecha y beneficiario.
b) Observe e investigue cualquier beneficiario o endoso extraños.

2. Examine todos los cheques pagados en el período de corte con el estado

del banco a la fecha de corte, observando que estén fechados después del
final del año. Cotéjelos con el libro de egresos de caja con posterioridad al
final de año. Al examinar estos cheques, tenga en cuenta los procedimientos
indicados en el paso anterior y estos adicionales:
a) Revise cuidadosamente las fechas de endoso en busca de alguna indicación X C I EX
de que hayan sido emitidos antes del final del año.
b) Investigue cuidadosamente los cheques pagaderos a beneficiarios poco
usuales o por cantidades extraordinarias.

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
(8/12)

FECTIVO) OBJETIVOS
A2
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

pendientes al final del mes y que todos fueron

A10 A13 C.A.V.B. 30-Jan-15

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S .A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) OBJETIVOS DE
LA AUDITORÍA

11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) Riesgos

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
PROGRAMA DE AUDITORÍA

3. Si las listas de cheques expedidos y no pagados al final de año es I

excesivamente larga o si el periodo para liquidar estos cheques EX
pendientes es generalmente prolongado, el registro de cheques pudo
X C
haberse mantenido abierto. Debe investigarse la situación.

4. Para los cheques pendientes que no fueron liquidados por el banco en

el estado bancario a la fecha del corte, coteje las cantidades con los
registros de egresos de caja y examine los comprobantes de egreso que
los apoyan.
a) Compare los números e importe de los cheques en tránsito con el libro
de bancos, para verificar que estén de acuerdo con su registro anterior a
la fecha de la conciliación. I
X C
b) Investigue, con referencia a documentación y autorizaciones, entre EX
otros, los cheques más importantes que estén pendientes de cobro
durante un período y que no parezcan razonables, para verificar que
representen partidas legítimas.

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
DE EFECTIVO) OBJETIVOS DE
A2
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

A10 A13

C.A.V.B. 30-Jan-15

A10 A13 C.A.V.B. 30-Jan-15

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) OBJETIVOS DE
LA AUDITORÍA

11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) Riesgos

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Para cerciorarse de lo adecuado de las partidas de la conciliación distintas a depósitos en tránsito y cheques pendientes:
1. Examine lo adecuado de todas las partidas utilizando la mejor evidencia
de que se disponga. Verifique que las otras partidas de conciliación, tales
como notas créditos y débitos, errores y correcciones en libros o del
X C I
banco, estén correctamente aclaradas y registradas.

2. Para las partidas en conciliación, distintas de cheques, que no fueron

correspondidas en el estado de cuenta posterior al balance, indique en los
papeles el número e importe o tamaño de las muestras por revisar.
Obtenga una explicación satisfactoria de todas las demás partidas de
X C I EX
conciliación que no hayan sido correspondidas por el banco en el estado
de cuenta posterior al balance.

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
DE EFECTIVO) OBJETIVOS DE
A2
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

ques pendientes:
A10 A13

C.A.V.B. 30-Jan-15

A10 A13 A16 C.A.V.B. 30-Jan-15

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S .A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) OBJETIVOS DE
LA AUDITORÍA

11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) Riesgos

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
PROGRAMA DE AUDITORÍA

3. Para las partidas en conciliación consideradas por el banco antes de la

fecha de la conciliación pero que fueron correspondidas en libros después
de esa fecha:
a) Coteje los importes y las fechas de los depósitos considerados en los
estados de cuenta del banco con su registro en el libro, para verificar que
hayan sido registrados en el período correcto.
b) Examine la documentación comprobatoria de todas las otras partidas
en conciliación, tales como servicios cargados, errores y correcciones del X C I EX
banco, entre otras, y cotéjelas con su registro en libros.
c) Verifique que las partidas en conciliación son de naturaleza rutinaria y
que no corresponden a deterioro de los procedimientos.

Para determinar lo adecuado de la valuación, clasificación y presentación:

1. Examine las actas, confirmaciones bancarias y estados bancarios para
restricciones sobre retiros o para la designación de cuentas para
propósitos especiales. X C I EX

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
DE EFECTIVO) OBJETIVOS DE
A2
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

A10 A13 C.A.V.B. 30-Jan-15

A14 (1/2)
A14 (2/2)
A15 (1/2) C.A.V.B. 30-Jan-15
A15 (1/2)

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) OBJETIVOS DE
LA AUDITORÍA

11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) Riesgos

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
PROGRAMA DE AUDITORÍA

2. Segregue los sobregiros de bancos y los fondos de caja que estén I EX

sujetos a restricciones, así como cuentas en moneda extranjera,
verificando los tipos de cambio y restricciones para efectos de X C
presentación de los estados financieros.

Conclusiones:
1. Escriba un memorando breve resumiendo el alcance y los resultados IE
del trabajo, que incluya explicaciones de cualquier asunto observado y si EX
en su opinión: VP
a) El trabajo realizado constituye una verificación adecuada del efectivo PR
en caja y bancos.
b) Los saldos en moneda extranjera fueron convertidos al tipo de cambio
vigente en la fecha del cierre del período. X C
c) Los saldos que se muestran en caja y bancos se encuentran disponibles
a favor de la empresa, no tienen ninguna restricción y están presentados
razonablemente en los estados financieros.

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
DE EFECTIVO) OBJETIVOS DE
A2
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

N/A C.A.V.B. 30-Jan-15

A (2/2) C.A.V.B. 30-Jan-15

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
Ajustes y reclasificaciones Cédula A3 (1/2)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE EFECTIVO (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A
A3
DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

P/T CÓDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER

A4 1365 ------1------ 115.000 C 115.000
A6 136530 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 115,000 18.000 51 125.800
A10 1105 Responsabilidades CAJA 77.300 51 100.000
A10 110505 Caja general 30.500 C 320.000
A10 P/r: Faltante detectado en el arqueo de caja general 115,000 100.000 A 5.000
5135 ------2------ 320.000 A 665.800
513540 SERVICIOS 5.000 53
5195 Correo, portes y telegramas DIVERSOS 665.800
519525 Elementos de aseo y cafetería Útiles, papelería y
519530 fotocopias Combustibles y lubricantes Estampillas 18,000
519535 Casino y restaurante 12.00
519550 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 0
519560 Responsabilidades 25.80
1365 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 0
136530 Otros-Reembolso caja menor 20.00
2335 Faltante detectado en el arqueo de caja menor y 0
233595 gastos no registrados según recibos de caja menor 5.500
P/r: 183 y 189 a diciembre 31 14.00
1110 ------3------ 0
30,500
111005 BANCOS
1305 Moneda nacional CLIENTES 125,800
130505 Nacionales
P/r: Nota crédito 028, por consignación en el Banco
1110 Central del cliente Juan David Castaño Villa
111005 ------4------
2205 BANCOS
220512 Moneda nacional PROVEEDORES
P/r: Fernando Mejía Vallejo
5305 Ajuste de NIIF por cheque girado que no ha sido
530505 entregado al beneficiario 100,000
1110 ------5------ GASTOS FINANCIEROS
100,000
111005 Gastos bancarios
P/r: BANCOS
Moneda nacional
Gastos de papelería cobrada por el Banco Central,
según nota débito 110
PASAN
320,000

320,000

5,000

ELABORÓ: C.A.V.B REVISÓ: O.J.M.G APROBÓ: C.A.M.S FECHA: 30 de Enero del año 15
(1/2)

Ref.
A
CC
C
BB
A

del año 15
Ajustes y reclasificaciones Cédula A3 (2/2)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE EFECTIVO (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO)
A3
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

P/T CÓDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.

A13 1110 VIENEN 665.80 A 665.80 AA
A13 111005 ------6------ 0 C 0 A
A13 2105 BANCOS 280.00 C 280.00 A
A13 210510 Moneda nacional OBLIGACIONES FINANCIERAS 280,000 0 53 0 A
A13 P/r: Pagarés 100.00 A 100.00 BB
1110 Nota crédito 045 correspondiente a valor del 280,000 0 0
111005 préstamo otorgado por el Banco de Oriente 230.00 230.00
2205 ------7------ 0 0
220513 BANCOS 60.000 60.000
P/r: Moneda nacional PROVEEDORES 50.000 50.000
1305 Nacionales
130505 Error en la digitación del cheque 026 María Díaz 100,000
1110 Cruz
111005 ------8------ 100,000
P/r: CLIENTES
5305 Nacionales BANCOS
530520 Moneda nacional
1110 Error en la digitación al recibir abono del cliente
111005 Jorge Mario Wilches Cano, según consignación
P/r: 345678 del Banco de Oriente 230,000
1110 ------9------ GASTOS FINANCIEROS
111005 Intereses BANCOS 230,000
2205 Moneda nacional
220514 Nota débito 029 correspondiente a intereses del
P/r: Banco de Oriente
------10------
BANCOS
Moneda nacional PROVEEDORES
Nacionales
Error en la digitación del cheque 025 Luz Dary 60,000
Bonilla
60,000

50,000

SUMAS IGUALES 1,385,800 1,385,800

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(2/2)
Arqueo de caja general Cédula A4 (1/1)
COMPAÑÍA EL SOL S. A. RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA
GENERAL A4
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14
INFORMACIÓN GENERAL
Ciudad y fecha Armenia, 31 de diciembre del año 14
Sede Principal
Hora de inicio del arqueo 08:30 a. m.
Hora de finalización del arqueo 09:10 a. m.
Nombre del responsable de la caja general Tatiana Pérez Franco Cédula del responsable de la caja general [Link]

RELACIÓN DE EFECTIVO
BILLETES FAJOS
DENOMINACIÓN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 CANTIDAD TOTAL
$ 50,000 5 8 13
$ 650,000

$ 20,000 5 10 15
$ 300,000

$ 10,000 5 10 15
$ 150,000

$ 5,000 2 2
$ 10,000

$ 2,000 10 25 35
$ 70,000

$ 1,000 5 8 12 25
$ 25,000

TOTAL BILLETES
105 $
MONEDAS
1.205.000
DENOMINACIÓN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 CANTIDAD TOTAL
$ 1,000 10 20 25 55
$ 55,000

$ 500 15 20 25 60
$ 30,000

$ 200 25 35 60
$ 12,000

$ 100 5 10 15
$ 1, 500

$ 50 10 10 $ 500
TOTAL MONEDAS 145 $ 99,000
TOTAL EFECTIVO
1,304,000
RELACIÓN DE CHEQUES
FECHA BENEFICIARIO ENTIDAD N° DE N° DE VALOR RF / PT
FINANCIERA CUENTA CHEQUE
03 - dic - año 14 Luis Alberto Vallejo Banco Popular 345678931 OY957137 $ 100,000 
Mesa
03 - dic - año 14 Emilson Andrés AV Villas 216515056 2769411 $ 65,000 
Porras Rico
03 - dic - año 14 Ángela Ospina Banco de Bogotá 327626167 4516 $ 190,000 
Tabares
25 - dic - año 14 Luis Fernando Bancolombia 6505155612 957115 $ 96,000 
Arteaga Roncancio
30 - dic - año 14 María José Peña Banco de 139876543 39327000 $ 130,000 
Orozco Occidente
TOTAL CHEQUES $ 581.000
En el arqueo efectuado, se encontró que se

está presentando jineteo de fondos con estos cheques.
La funcionaria encargada de la caja general

está cambiando cheques personales sin SALDO EN EFECTIVO + CHEQUES $ 1.885.000
autorización.
La cajera está cambiando cheques de

algunos funcionarios de la organización sin SALDO SEGÚN SISTEMA $ 2.000.000
autorización.
FALTANTE EN CAJA $ -115.000 A3
Tatiana Pérez Franco Carlos Alberto Montes Cristian Andrey Vallejo Bonilla
Responsable de la
Auditor externo Asistente de auditoría externa caja general
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(1/1)

2.099.068

TOTAL
$ 650,000

$ 300,000

$ 150,000

$ 10,000

$ 70,000

$ 25,000

OTAL BILLETES
105 $
1.205.000
TOTAL
$ 55,000

$ 30,000

$ 12,000

$ 1, 500

$ 500
,000
4,000

RF / PT







$ 1.885.000

2.000.000

illa
al
del año 15
Relación de recibos de caja a diciembre del año 14 Cédula A5
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
RELACIÓN DE RECIBOS DE CAJA GENERAL DEL MES DE DICIEMBRE DEL AÑO 14

N° de recibo de Ciudad Fecha Recibido de N° de Concepto Vr. en letras Vr. en Forma de

caja identificación números pago
375 P P P P P X P P
376 P P P P P X P P
377 P P P P P P P P
378 P P P P P P P P
379 P P P P P P P P

380 P P P X P P P P

381 P P P P P P P P
382 P P P P P P P P
383 P P P P P X P P
384 P P P P P X P P
385 P P P P P P P P
386 P P P X P P P P
387 P P P X P P P P

388 P P P X P P P P

389 P P P X P P P P
P P P X P P P P
390

391 P P P X P P P P
392 P P P X P X P P
393 P P P P P X P P
394 P P P P P X P P
Observaciones:
P Los datos fueron correctamente diligenciados por el funcionario encargado.
X Los datos no fueron diligenciados por el funcionario encargado.
A Las observaciones formuladas por la auditoría externa no generan ajustes contables; por el contrario, constituyen deficiencias del sist
deben elaborar planes de mejoramiento con el propósito de darles solución.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S.

(1/2)

L AÑO 14 A5

Forma de Sello Firma Observaciones

pago
P P P
P P P
P P P
P P P
P P P
Se encontraron errores de digitación
cometidos por el cajero al escribir el valor del
P P P recibo en letras. Además, se observó que no
contaba con el timbre de la caja registradora.

P P P
P P P
P P P
P P P
P P P
P P P
P P X
Se encontró que el consecutivo del recibo de
P P X caja no coincidía con la fecha y no tenía el
timbre de la caja registradora.
P P P
P P P Al momento de la revisión por la auditoría
externa, el recibo de caja no tenía la firma del
cajero ni el timbre de la caja registradora.

P P P
P P P
P P X
P P X

constituyen deficiencias del sistema de control interno de la organización. Por tanto, se

FECHA: 30 de enero del año 15

Relación de recibos de caja a diciembre del año 14 Cédula A5
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
RELACIÓN DE RECIBOS DE CAJA GENERAL DEL MES DE DICIEMBRE DEL AÑO 14
N° de recibo Ciudad Fecha Recibido N° de Concepto Vr. en Vr. en Forma de Sello
de caja de identificación letras números pago
395 P P P P P X P P P
396 P P P P P X P P P
397 P P P P P X P P P
398 P P P X P X P P P
399 P P P X P X P P P

400 P P P X P X P P P

401 P P P X P X P P P
402 P P P X P X P P P
403 P P P X P X P P P
404 P P P X P X P P P
P P P X P X P P P
405

406 P P P X P X P P P
407 P P P X P X P P P
408 P P P X P X P P P
409 P P P X P X P P X
410 P P P P P X P P X
411 P P P P P X P P P
412 P P P P P P P P X
413 P P P P P P P P P
414

P P P P P P P P P

415 P P P P P P P P P

416 P P P P P P P P P

417 P P P P P P P P P
418 P P P P P P P P P
419 P P P P P P P P P
420 P P P P P P P P P
Observaciones:
P Los datos fueron correctamente diligenciados por el funcionario encargado.
X Los datos no fueron diligenciados por el funcionario encargado.
A Las observaciones formuladas por la auditoría externa no generan ajustes contables; por el contrario, constituyen deficiencias del sist
tanto, se deben elaborar planes de mejoramiento con el propósito de darles solución.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: APROBÓ: C.A.M.S.

O.J.M.G.
(2/2)
A5

Firma Observaciones

X
P
P
P
P
Se encontró que el consecutivo del recibo de caja no coincidía
P con la fecha y no tenía el timbre de la caja registradora.

P
P
P
P
P Se encontraron errores de digitación cometidos por el cajero
al escribir el valor del recibo en letras. Además, se observó
que no contaba con el timbre de la caja registradora.

P
P
P
X
X
P
X
P
No presenta el formato de un recibo de caja, se imprimió bajo
el reporte 074 de contabilidad. Según lo explicado por el
P contador de la organización, debió hacerse de esta manera
debido a que el 29 de diciembre del año 14 el software
contable presentó fallas.
P
Al momento de la revisión por la auditoría externa, el recibo
P de caja no tenía la firma del cajero ni el timbre de la caja
registradora.
P
P
P
P

, constituyen deficiencias del sistema de control interno de la organización. Por

FECHA: 30 de enero del año 15

Tabla 6.4 Auditoría del disponible
Arqueo de caja menor Cédula A6

COMPAÑÍA EL SOL S. A. RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA

MENOR
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14
INFORMACIÓN GENERAL
Ciudad y fecha Armenia, 31 de diciembre del año 14
Sede Principal
Área Subgerencia Financiera
Hora de inicio del arqueo 9:00 a. m.
Hora de finalización del arqueo 10:00 a. m.
Nombre del responsable de la caja menor Luisa Fernanda González Medina
Cédula del responsable de la caja menor [Link]
Fondo (valor de la caja menor) $ 200.000

EFECTIVO CONTADO
BILLETES MONEDAS
Denominación Cantidad Subtotales Denominación Cantidad
$ 50,000 $ - $ 1,000
$ 20,000 1 $ 20,000 $ 500 12
$ 10,000 2 $ 20,000 $ 200 10
$ 5,000 2 $ 10,000 $ 100 2
$ 2,000 4 $ 8,000 $ 50
$ 1,000 8 $ 8,000 $ 20
TOTAL $ 66.000 TOTAL

RELACIÓN DE RECIBOS DE CAJA MENOR (RCM)

RCM Beneficiario NIT Concepto
180 Estación de Servicio 890.065.780-0 Pago de combustible
181 Supertintas S.A.S. 800.080.342-8 Pago de recarga de tóner HP 1102, área de Gestión del
Talento Humano
182 Ventanilla Verde 900.394.075-7 Compra de porrón de agua
183 Natalia Berrio Durán 1,094,906,372 Pago de aseo general de la oficina
184 Enlace Service S.A.S. 830.088.058-6 Servicio de transporte y mensajería
185 Pan de Oro 38.795.301-1 Pago de desayuno funcionarios, área administrativa
186 Papelería de Occidente 800.080.245-8 Compra de papelería, área financiera
187 Hugo Andrés Echeverry 9,770,423 Compra de estampillas y certificados
188 Ventanilla Verde 900.394.075-7 Compra de porrón de agua
189 Francia Elena Vernaza 41,926,239 Pago de transporte urbano para llevar correspondencia
Ortiz a Bancolombia
TOTAL RECIBOS DE CAJA MENOR
RELACIÓN $ 111.300
DE RECIBOS PROVISIONALES
Fecha Beneficiario Concepto

TOTAL RECIBOS
Recibos de caja menor SALDO SEGÚN RECIBOS (1) $ 111.300 UTILIZADOS: DE CAJA
180 AL PROVISIONALE
SALDO SEGÚN EFECTIVO (2) $ 74.200 S
TOTAL ARQUEADO CAJA MENOR (1+2) $ 185.500 EN BLANCO: 192 AL VALOR
FONDO DE CAJA MENOR $ 200.000
MENOS: RECIBOS 183 Y 189 YA PAGADOS $ 16.000 ANULADOS: 8 190 AL FALTANTE
EN CAJA $ -30.500 A3
Observaciones:
g
Copia del recibo de caja menor 183, pagado en diciembre 18 del año 14. Falta dinero.
g
Copia del recibo de caja menor 189, pagado en diciembre 20 del año 14. Falta dinero en su totalidad.
X
Al recibo de caja menor 181 le falta el sello de cancelado.
8
A los recibos de caja menor 190 y 191 les falta el sello de anulado. Nota: Certifico que el dinero fue devuelto.

Luisa Fernanda González Medina Carlos Alberto Montes Salazar

Responsable de la caja menor Auditor externo
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(1/1)

EL ARQUEO DE CAJA
A6

EDAS
ntidad Subtotales
$ -
12 $ 6,000
10 $ 2,000
2 $ 200
$ -
$ -
$ 8,200

Valor RF / PT
$ 20,000 A3
$ 18,000 X

$ 6,000 A3
$ 12,000 g
$ 18,000 A3
$ 14,000 A3
$ 7,800 A3
$ 5,500 A3
$ 6,000 A3
$ 4,000 g

Valor

TOTAL RECIBOS $ 0.00

S: DE CAJA
PROVISIONALE
S 191
AL VALOR
220
AL FALTANTE
191
Salazar

30 de enero del año 15

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
RELACIÓN DE RECIBOS DE CAJA MENOR DEL MES DE DICIEMBRE DEL AÑO 14

N° de recibo de Vr. en Firma de

caja menor números recibido
Ciudad Fecha Pagado a Concepto Vr. en letras

180 P P P P X P P
181 P P P P X P P
182 P P P P P P P
183 P P P P P P P
184 P P P P P P P
185 P P P P P P P
186 P P P P P P P
187 P P P P P P P
188 P P P P X P P
189 P P P P X P P
190 S S S S S S S
191 S S S S S S S
192
193
194
195
196
197
198
199
Observaciones:
P Los datos fueron correctamente diligenciados por el funcionario encargado de la caja menor.
X Los datos no fueron diligenciados por el funcionario encargado de la caja menor.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del

AÑO 14 A7

Tipo de identificación Observaciones

CC NIT
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
S S Recibo de caja menor anulado
S S Recibo de caja menor anulado
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco

M.S. FECHA: 30 de enero del año 15

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
RELACIÓN DE RECIBOS DE CAJA MENOR DEL MES DE DICIEMBRE DEL AÑO 14

N° de recibo de Vr. en Firma de

caja menor números recibido
Ciudad Fecha Pagado a Concepto Vr. en letras

200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
Observaciones:
P Los datos fueron correctamente diligenciados por el funcionario encargado de la caja menor.
X Los datos no fueron diligenciados por el funcionario responsable de la caja menor.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del

En el papel de trabajo A7, todos los documentos deben ser originales; las copias de recibos de caja menor deben tener sello de “cancelado” y firma de quien autoriza el gasto.
AÑO 14 A7

Tipo de identificación Observaciones

CC NIT
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco
Recibo de caja menor en blanco

M.S. FECHA: 30 de enero del año 15

a de quien autoriza el gasto.
Libro auxiliar del Banco Central Cédula A8
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
LIBRO AUXILIAR BANCO CENTRAL - CÓDIGO 11100501 CUENTA CORRIENTE 1360-2020-40
FECHA DE CORTE: A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14 A8

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO

Noviembre 1 Consignación 275861 7.050.000 0 7.050.0
Noviembre 5 Cheque 0213 William Taborda Zamora Cheque 0214 P 0
230,000 P 00
Yolanda Zamora Perdomo Cheque 0215 Carlos Arturo 6.820.0
Noviembre 7 Echeverry Largo Cheque 0216 Víctor Hugo Ramírez
0
110,000 P 00
Noviembre 10 Cheque 0217 Juan David Holguín Caicedo Cheque 0218 0
65,000 P 6.710.0
Noviembre 14 María Helena Villa Rojas Consignación 287956 0
145,000 P 00
Cheque 0219 Hernán Perdomo Piedrahita Consignación 0 6.645.0
Noviembre 16 60,000 P
288069 00
Noviembre 20 Cheque 0220 Jorge Iván Osorio Maya
0
75,000 P 6.500.0
Noviembre 25 SUMAS 150.000 0 P 00
Saldo mes anterior P 6.440.0
Noviembre 28 0
60,000 P
Nota débito 012 valor chequera 00
Noviembre 30 Nota crédito 012 abono del cliente Sergio Díaz Granados 45.000 0 6.365.0
Noviembre 30 Cheque 0221 Juan Carlos Fernández P 96,000 P 00
Cheque 0222 Marco Aurelio Olarte Consignación 295687 6.515.0
7,245,000 841,000
Cheque 0223 Héctor Jairo Vidal López Cheque 0224 00
Diciembre 1 Amanda Ruiz Rengifo Cheque 0225 Néstor Alberto Jaimes 0 25,000 6.455.0
Alba Cheque 0226 Juan Sebastián Montes Villa Cheque 00
Diciembre 1 0227 Fernando Mejía Vallejo Consignación 324874 300,000 0 6.500.0
SUMAS 00
Diciembre 5 0
85,000 P
6.404.0
Diciembre 8 0
40,000 P 00
Diciembre 12 730.000 0 6.404.0
P 00
Diciembre 16 0
75,000 P
6.379.0
Diciembre 20 0
160,000 P 00
Diciembre 24 0
120,000 P 6.679.0
00
Diciembre 26 0
70,000 P
6.594.0
Diciembre 29 0
320,000 P 00
Diciembre 31 80.000 0 6.554.0
P
1,110,000 895,000 00
7.284.0
00
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
7.209.0
00
7.049.0
00
6.929.0
00
6.859.0
00
6.539.0
00
6.619.0
00
(1/1)

SALDO Ref. P/T

7.050.0 P
00 P
6.820.0
P
00
6.710.0 P
00 P
6.645.0
P
00
6.500.0 P
00 P
6.440.0 P
00
6.365.0 P
00 A10
6.515.0
00
6.455.0 P
00
6.500.0 P
00
P
6.404.0
00 P
6.404.0 P
00 P
6.379.0
00 P
6.679.0 P
00 P
6.594.0
00 P
6.554.0 A10
00
7.284.0
00
30 de enero del año 15
7.209.0
00
7.049.0
00
6.929.0
00
6.859.0
00
6.539.0
00
6.619.0
00
Extracto bancario Banco Central de noviembre y diciembre Cédula A9 (1/1)
del año 14 COMPAÑÍA EL SOL S. A. BANCO CENTRAL A9
CUENTA CORRIENTE 1360-2020-40
FECHA DE CORTE: NOVIEMBRE 30 DEL AÑO 14

Fecha Descripción del movimiento Valor Fecha Descripción del Valor

movimiento
NOVIEMBRE 5 Cheque girado Nº 0213 230.000 NOVIEMBRE 1 Consignación 275861 7.050.000
NOVIEMBRE 7 Cheque girado Nº 0214 P
NOVIEMBRE 25 Consignación 287956 150.000
NOVIEMBRE 10 Cheque girado Nº 0215 110.000 NOVIEMBRE 30 Nota crédito 012 300.000
P
NOVIEMBRE 14 Cheque girado Nº 0216
NOVIEMBRE 19 Cheque girado Nº 0217 65.000
P
NOVIEMBRE 20 Cheque girado Nº 0218
145.000
NOVIEMBRE 28 Cheque girado Nº 0219 Nota P
NOVIEMBRE 30 débito 012 60.000
P

75.000
P
RESUMEN MOVIMIENTO
60.000
VALOR CRÉDITOS 7,500,000
P SALDO ANTERIOR 0
VALOR DÉBITOS 25.000
770,000 SALDO PRESENTE MES 6.730.000
P

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
COMPAÑÍA EL SOL S. A. BANCO CENTRAL A9
CUENTA CORRIENTE 1360-2020-40
FECHA DE CORTE: DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

Fecha Descripción del movimiento Valor Fecha Descripción del Valor

movimiento
DICIEMBRE 1 Cheque girado Nº 0220 96.000 DICIEMBRE 1 Consignación 288069
45.000
DICIEMBRE 5 Cheque girado Nº 0221 P DICIEMBRE 12 Consignación 295687
730.00
DICIEMBRE 8 Cheque girado Nº 0222 85.000 DICIEMBRE 31 Nota crédito 028
0
DICIEMBRE 16 Cheque girado Nº 0223 P 100.00
DICIEMBRE 20 Cheque girado Nº 0224 40.000 0
P
DICIEMBRE 24 Cheque girado Nº 0225
75.000
DICIEMBRE 26 Cheque girado Nº 0226 P
DICIEMBRE 29 Nota débito 110 160.000
P
120.000
P
RESUMEN MOVIMIENTO
70.000
VALOR CRÉDITOS 875,000
P SALDO ANTERIOR 6,730,000
VALOR DÉBITOS 5.000
651,000 SALDO PRESENTE MES 6,954,000
P
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(1/1)
A9

Ref.
P/T
P
P
P
A10

ro del año 15
A9

Ref.
P/T
P
P
P
A10

ro del año 15
Conciliación bancaria del Banco Central Cédula A10
COMPAÑÍA EL SOL S. A. CONCILIACIÓN CON BANCO CENTRAL
NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DEL AÑO 14 - CUENTA CORRIENTE 1360-2020-40

CONCILIACIÓN Ref NOVIEMBRE CONSIGNACIONES Y CHEQUES Y NOTAS

. NOTAS CRÉDITO DÉBITO
P/T (
SALDO EN LIBROS MÁS: NOTAS CRÉDITO A8 6.40 1. -895,000
9
Nota crédito 012 4.00 1
6
Nota crédito 028 0 1
.
300. 0.
0
000 0
0
CHEQUES 0
0
Cheque 0220 Jorge Iván Osorio Maya 0
96,000 )
Cheque 0227 Fernando Mejía Vallejo (
3
3
2
MENOS: NOTAS DÉBITO 0
0
Nota débito 012 0. 25.000
(25,000) .
Nota débito 110 0 (5.000)
0
0
0
CONSIGNACIONES EN TRÁNSITO (45,000) 0
45.000 0
Consignación 324874 )
(80.000)
1
SALDO EN EXTRACTO A9 6,730,000 875,000
0 (651,000)
0.
A3 Z Ajuste NIIF 0
Al 31 de diciembre del año 14, la Compañía tiene un cheque girado a un proveedor pero no lo ha entregado. Según el párrafo 11.33 de la N
0
valores no disminuyen el saldo del banco y por lo tanto no cancelan la obligación. 0

Cheque Beneficiario Importe

Cheque N° 0227 Bancolombia Fernando Mejía Vallejo 320,000
ELABORÓ: REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: FECHA: 30 de enero del año
C.A.V.B. C.A.M.S. 15
(1/1)

A10

Ref DICIEMBRE Ref. P/T

.
P/T
A8 6.61
9.00
0 A3
100.
000

320,000
A3 Z

(5,000)
A3

(80,000)

A9 A15 (1/2)
6,954,000

Según el párrafo 11.33 de la NIIF para Pymes, estos

Importe
320,000
FECHA: 30 de enero del año
15
Libro auxiliar del Banco de Oriente Cédula A11
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
1110502 - BANCO DE ORIENTE LIBRO AUXILIAR DE BANCO AÑO 14

FECHA DETALLE ERROR DEBE HABER

DICIEMBRE 1 Saldo inicial XXX 0 0
DICIEMBRE 2 Cheque 021 Oswaldo Ospina Pérez Cheque  0 1.000.000 P
XXX
DICIEMBRE 3 O22 César Augusto Trujillo Gaviria Cheque  0 250.000 P
DICIEMBRE 4 023 Valentina Orozco Ortiz Cheque 024 SSS 0 90.000 P
DICIEMBRE 5 Ricardo Ospina Ramos Cheque 025 Luz Dary  0 360.000 P
DICIEMBRE 6 Bonilla Consignación 456789 SSS 0 690.000 P
DICIEMBRE 8 Consignación 987654 Cheque 026 María Díaz  1.150.000 P 0
XXX
DICIEMBRE 9 Cruz  750.000 P 0
DICIEMBRE 12 Cheque 027 Néstor Gómez Capador Cheque 0 290.000 P
DICIEMBRE 12 028 Blanca Liliana Quintero Ruiz Cheque 029 0 280.000 P
DICIEMBRE 15 Yolanda Duque 0 150.000 P
DICIEMBRE 17 Cheque 030 Raúl López Reina Consignación 0 420.000 P
DICIEMBRE 19 123678 0 260.000 P
DICIEMBRE 24 Cheque 031 Johanna Cuadros Ríos 628.000 P 0
DICIEMBRE 27 Consignación 345678 0 700.000 P
DICIEMBRE 29 Cheque 032 Ruby Aldana Suárez Consignación 610.000 P 0
DICIEMBRE 31 789432 0 244.000 P
DICIEMBRE 31 SUMAS 1.600.000 P 0
DICIEMBRE 31

4,738,000 4,734,000
Observaciones:
SSS Error del banco.
XXX Error en libros de la empresa.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(1/1)

A11

SALDO Ref.
21.1 P
41.0 P
P
00 P
20.1 P
41.0 P
00 P
19.8 P
P
91.0 P
00 P
19.8 P
01.0 P
00 P
P
19.4 P
41.0 P
00 P
18.7 A13
51.0
00
19.9
01.0
00
20.6
51.0
00
21,145,000

20.3
61.0
00
20.0
81.0
HA: 30 de enero del año 15
00
19.9
31.0
00
19.5
11.0
00
19.2
51.0
00
19.8
79.0
00
19.1
79.0
00
19.7
89.0
00
19.5
45.0
00
21.1
45.0
00
Extracto bancario del Banco de Oriente Cédula A12
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11100502 - BANCO DE ORIENTE CUENTA CORRIENTE 080003366-5
MOVIMIENTO DE DICIEMBRE AÑO 14

Fecha Descripción del Valor Fecha Descripción del

movimiento movimiento
DICIEMBRE 2 Cheque N° 021 1.000.000 P
DICIEMBRE 17 Cheque N° 029
DICIEMBRE 4 Cheque N° 023 90.000 P
DICIEMBRE 19 Cheque N° 030
DICIEMBRE 5 Cheque N° 024 360.000 P
DICIEMBRE 24 Consignación 123678
DICIEMBRE 6 Cheque N° 025 640.000 P
DICIEMBRE 27 Cheque N° 31
DICIEMBRE 8 Consignación 456789 1.150.000 P
DICIEMBRE 29 Consignación 345678
DICIEMBRE 9 Consignación 987654 750.000 P
DICIEMBRE 31 Nota débito 029
DICIEMBRE 12 Cheque N° 026 190.000 P
DICIEMBRE 31 Nota crédito 045
DICIEMBRE 12 Cheque N° 027 280.000 P

DICIEMBRE 15 Cheque N° 028 150.000 P

SALDO ANTERIOR VR. CHEQUES-ND VR. CONSIG-ND

21,141,000
4,150,000

SALDO
SSS Error del banco. Cheque N° 025 640.000 Pago a proveedor Cheque N° 026 190.000 Pago a proveedor N
XXX Error en libros de la empresa. Débito 029 Valor intereses

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(1/1)
A12

Descripción del Valor Ref.

movimiento P/T
° 029 4 P
° 030 5 P
SSS
ción 123678 0  P
° 31 . XXX
ción 345678 0  P
to 029 0 P P
ito 045 0 P
2
3
0
.
0
VR. CONSIG-ND 3,460,000
0
0
20,451,000
6 190.000 Pago a proveedor Nota 9
0
0
.
0 de enero del año 15 0
0
0
7
0
0
.
0
0
0
3
8
0
.
0
0
0
6
0
.
0
0
0
2
8
0
.
0
0
0
Conciliación bancaria del Banco de Oriente Cédula A13 (1/1
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
11100502- CONCILIACIÓN PARALELA CON EL BANCO DE ORIENTE A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14 A13

CONCILIACIÓN Ref. EMPRESA Ref. P/T Ref. BANCO

SALDO EN LIBROS-EXTRACTO A11 21,145,000 A12 21,145,000
MÁS:
NOTAS CRÉDITO
Nota crédito 045 valor préstamo CHEQUES EN MANO
Cheque N° 022 César Augusto Trujillo Gaviria 280,000 A3 280,000
Cheque N° 032 Ruby Aldana Suárez

ERRORES EN LIBROS 100 A3 A3 100

Cheque 026 María Díaz Cruz Consignación 345678 .00 .00
ERRORES EN EXTRACTO 0 0
Cheque 029 Yolanda Duque (23 (23
0.0 0.0
00) 00)
MENOS: ( A3 (
NOTAS DÉBITO 6 A3 6
Nota débito 029 CONSIGNACIÓN EN TRÁNSITO 0 0
Consignación 789432 ERRORES EN LIBROS . .
Cheque 025 Luz Dary Bonilla ERRORES EN EXTRACTO 0 0
Cheque 030 Raúl López Reina Consignación 123678 0 0
SUMAS IGUALES 0 0
) )
5 5
0 0
. .
21,285,0000 21,285,000 0
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: APROBÓ: C.A.M.S.
0 FECHA: 30 de enero del 0
O.J.M.G. 0 año 15 0
Señores
BANCO CENTRAL
La Ciudad
Apreciados Señores:
Nuestros auditores externos, CAMS AUDITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESARIAL S.A.S., en
este momento realizan y desean una revisión y desean conocer los saldos de las operaciones
que tenemos con ustedes a diciembre del año 14.
Les adjuntamos un formulario para que ustedes lo diligencien en cada uno de sus puntos. Si
algún punto del formulario no es aplicable, deben indicarlo así con la palabra “ninguno”.
Envíen su respuesta a nuestros auditores externos en el sobre que adjuntamos para su
comodidad, o al Fax N° 746 94 00.
Cordialmente,
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compañía El Sol S. A.

Circularizaciones bancarias Cédula A14 (2/2)

Señores
BANCO DE ORIENTE
La Ciudad
Apreciados Señores:
Nuestros auditores externos, C.A.M.S AUDITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESARIAL S.A.S. en
este momento realizan y desean una revisión y desean conocer los saldos de las operaciones
que tenemos con ustedes a diciembre del año 14.
Les adjuntamos un formulario para que ustedes lo diligencien en cada uno de sus puntos. Si
algún punto del formulario no es aplicable, deben indicarlo así con la palabra “ninguno”.
Envíen su respuesta a nuestros auditores externos en el sobre que adjuntamos para su
comodidad, o al Fax N° 746 94 00.
Cordialmente,
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compañía El Sol S. A.
Señores
CAMS AUDITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESARIAL S.A.S.
Contadores Públicos Independientes Ciudad
Apreciados Señores:
Por instrucciones de la Compañía El Sol S. A., les informamos a continuación las cantidades que aparecen en
nuestros libros, a su favor o a cargo, por concepto de depósitos en cuenta corriente, préstamos,
obligaciones contingentes, entre otros, al cierre de operaciones en:
Depósitos en cuentas corrientes
Saldos A favor (a cargo) Descripción de cuenta
$ 6.954.000 (A10) Cía. El Sol S. A. N° 1360-2020-40

Banco Central
Obligaciones directas por préstamos, aceptaciones, entre otras, por valor de $
, como sigue:
Codeudor, garantía,
Valor
Fecha de Fecha de Tasa
Intereses endosante, operación vencimiento
pagados descripción de la
obligación
Ninguno - - - - -
Otras obligaciones directas o eventuales, tales como: cartas de crédito, garantía, convenios de fideicomiso,
contratos abiertos para la compra y venta de divisas extranjeras, entre otras, por valor de $ ,
como sigue:
Valor
Fecha de Fecha de
operación vencimiento Observaciones

Ninguno - - -
Responsabilidades contingentes por documentos descontados como endosantes, fiador o garante, cartas de
crédito sin utilizar, entre otros, por valor de $ , como sigue:
Valor
Fecha de Fecha de
operación vencimiento Observaciones

Ninguno - - -
Con excepción de las operaciones arriba mencionadas, la compañía no tenía a la fecha indicada otra
obligación directa o contingente a favor de la institución. Atentamente,
Firma y sello del BANCO CENTRAL Fecha: enero del año 15
NOTA. Si el espacio previsto es insuficiente, favor anotar los totales y adjuntar los detalles completos en hoja separada.

Respuesta a las circularizaciones bancarias Cédula A15 (2/2)

Señores
CAMS AUDITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESARIAL S.A.S.
Contadores Públicos Independientes Ciudad
Apreciados Señores:
Por instrucciones de la Compañía El Sol S. A., les informamos a continuación las cantidades que aparecen en
nuestros libros, a su favor o a cargo, por concepto de depósitos en cuenta corriente, préstamos,
obligaciones contingentes, entre otros, al cierre de operaciones en:
1. Depósitos en cuentas corrientes
Saldos A favor (a cargo) Descripción de cuenta
$ 20.451.000 (A13) Cía. El Sol S. A. N° 080003366-5

Banco de Oriente
2. Obligaciones directas por préstamos, aceptaciones, entre otras, por valor de $
, como sigue:
Codeudor, garantía,
Valor
Fecha de Fecha de Tasa
Intereses endosante, operación vencimiento
pagados descripción de la
obligación
Ninguno - - - - -
3. Otras obligaciones directas o eventuales, tales como: cartas de crédito, garantía, convenios de
fideicomiso, contratos abiertos para la compra y venta de divisas extranjeras, entre otras, por valor de $
, como sigue:
Valor
Fecha de Fecha de
operación vencimiento Observaciones

Ninguno - - -
4. Responsabilidades contingentes por documentos descontados como endosantes, fiador o garante, cartas
de crédito sin utilizar, entre otros, por valor de $ como sigue:
Valor
Fecha de Fecha de
operación vencimiento Observaciones

Ninguno - - -
Con excepción de las operaciones arriba mencionadas, la compañía no tenía a la fecha indicada otra
obligación directa o contingente a favor de la institución. Atentamente,
Firma y sello del BANCO DE ORIENTE Fecha: enero del año 15
NOTA. Si el espacio previsto es insuficiente, favor anotar los totales y adjuntar los detalles completos en hoja separada.
(1/1)

A13

Ref.
A15(2/2)

A14 A14

A14

A14
A14 A14
Carta de corrección de errores después de elaborada la conciliación Cédula A16 (1/1)
Señores
BANCO DE ORIENTE
Jefe de Cuentas Ciudad
Respetado señor:
Le solicitamos cordialmente corregir los siguientes errores que se encontraron en el extracto
bancario de diciembre del año 14 de la cuenta corriente N° 080003366-5, perteneciente a la
Compañía El Sol S. A., identificada con el NIT 890.006.561-7.
Fecha Descripción del
Beneficiario movimiento
Dic 17 año 14 Cheque 029 Yolanda Duque
Dic 19 año 14 Cheque 030 Raúl López Reina
Dic 24 año 14 Consignación 123678
De antemano agradeciendo su colaboración. Cordialmente,
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compañía El Sol S. A.

Valor Ref. Valor

real P/T extracto
420,000 A13 450,000
260,000 A13 230,000
628,000 A13 900,000
(1/1)
Cédula sumaria de inversiones Cédula B
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS)

ALCANCE Se aplica a las cuentas que conforman las inversiones efectuadas por la organización, en las que se condensan las trans
y en Certificados de Depósito a Término Fijo (CDT).
1. Se verificó la adecuada existencia y protección física de las inversiones adquiridas por la organización.
2. Se verificó que las inversiones se encuentran correctamente valoradas de acuerdo con las NIIF.
CONCLUSIONES 3. Se verificó que los rendimientos generados en el período correspondiente fueron correctamente registrados.
DE LA AUDITORÍA 4. Se verificó que las inversiones adquiridas por la organización no se encuentran pignoradas o dadas en prenda.
5. Se constató la adecuada presentación de las inversiones en el estado de situación financiera.

CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO SALDO DEL AJUSTES

ANTERIOR EJERCICIO Ref Débito
1205 ACCIONES 1,000,000 3,000,000 . 200,000
120520 Industria manufacturera 1,000,000 3,000,000 0
120580 Ajustes NIIF - Valor razonable 0 0 B3 200,000
1225 CERTIFICADOS DE DEPÓSITO A 3,000,000 4,000,000 119,126
TÉRMINO (CDT)
122505 Certificados de Depósito a Término 3,000,000 4,000,000 0
(CDT)
122550 Ajuste a valor razonable de CDT 0 0 B3 119,126
12 TOTAL DE INVERSIONES 4,000,000 7,000,000 319,126
FIRMA DE AUDITORÍA EXTERNA CAMS AUDITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESAR

ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla

EQUIPO DE AUDITORÍA REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar
(1/2)
Ref.: B
Auditor: C.A.M.S.
Fecha cierre: 31/dic/año 14
n, en las que se condensan las transacciones más comunes en inversiones en acciones

s por la organización.
o con las NIIF.
correctamente registrados.
ignoradas o dadas en prenda.
n financiera.

AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN

Crédito Ref. Débito Crédito AUDITORÍA
0 0 0 3,200,000
0 0 0 3,000,000
0 0 0 200,000
0 0 0 4,119,126

0 0 0 4,000,000

0 0 0 119,126
0 0 0 7,319,126
ITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESARIAL S.A.S.

(C.A.V.B.) Asistente de auditoría externa

(O.J.M.G.) Socio supervisor
(C.A.M.S.) Socio principal-Gerente
Plan de mejoramiento de inversiones Cédula B
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DE INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

DOCUMENTOS REFERENCIA B1 - B2 - B3 - B4 - B5
RECURSOS Gestión del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos d
DEBILIDADES Causa(s) Efecto(s)

1. El contador público no efectuó los Desconocimiento del funcionario Las inversiones no se presentan
ajustes de NIIF correspondientes a los encargado y falta de revisión de de forma razonable en el estado
CDT y a las acciones que posee la los parámetros del software de situación financiera.
organización. contable.

2. Los títulos valores no se encuentran No se cuenta con manuales de Posibilidad de que los títulos
bajo el control de un solo funcionario. funciones ni con controles valores se pierdan.
implementados por la auditoría
interna.
3. Hay deficiencias en la protección física Falta de control por parte del Posibilidad de que los títulos
de las inversiones. responsable. valores se pierdan.

Desconocimiento del funcionario Posibilidad de que se presente

encargado y falta de revisión por jineteo de fondos y de que los
parte del contador público y del estados financieros no
4. No se revisa la fecha de vencimiento
tesorero. representen razonablemente la
de las inversiones.
situación financiera de la
organización.

Desconocimiento del funcionario

encargado y falta de revisión por
parte del contador público y del
5. El responsable no revisa los intereses tesorero.
Pérdidas económicas.
por recibir de los CDT.

E REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ:

L C.A.M.S.
A
B
O
R
Ó
:
C
.
A
.
V
.
B
.
aB (2/2)

CIEROS) A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

B1 - B2 - B3 - B4 - B5
able - Documentos soportes - Equipos de cómputo - Útiles y elementos de papelería.
Controles por implementar Responsable(s) Fecha de
Implementación
Capacitar a los funcionarios y revisar Contador público - Inmedi
los controles establecidos para la Subgerente ata.
valuación de las inversiones. financiero.

Implementar un manual de funciones Gerente -

y capacitar a los funcionarios Subgerente Inmedi
encargados de la custodia de los financiero. ata.
títulos valores.
Hacer mantenimiento preventivo a Contador público -
las cajillas de seguridad con que se Tesorero - Inmedi
cuenta. Subgerente ata.
financiero.
Determinar en el manual de
procedimientos contables al
funcionario responsable de revisar la
Contador público - Inmedi
causación de intereses y el
Tesorero. ata.
vencimiento de las inversiones que
posee la organización.

Determinar en el manual de
procedimientos contables al
funcionario responsable de revisar la
causación de intereses y el Subgerente Inmedi
vencimiento de las inversiones que financiero. ata.
posee la organización.

FECHA: 30 de enero del año 15

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) LI

Una organización que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendrá en cuenta como mínimo los siguientes están
32, instrumentos financieros: presentación; NIC 39, instrumentos financieros: reconocimiento y medición; NIIF 7, instrumentos financieros
23, costos de préstamos; NIC 1, presentación de estados financieros; NIC 34, informes financieros de períodos intermedios; y NIC 7, estad
2013).
Una organización que aplique las NIIF para Pymes (Compañía El Sol S. A.), es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendrá en cuenta com
instrumentos financieros básicos; Sección 12, otros temas relacionados con instrumentos financieros; Sección 22, pasivos y patrimonio; Se
presentación de estados financieros; Sección 4, estado de situación financiera; Sección 5, estado del resultado integral y estado de resulta
patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; Sección 7, estado de flujos de efectivo; y Sección 8, notas a los estados financ

AFIRMACIONES DEFINICIÓN
Integridad (I) Todas las transacciones y saldos de las acciones y CDT están adecuada e íntegramente contabilizados y a
Las transacciones de inversiones están registradas en el período adecuado y el corte de las operaciones e

Existencia (E) Las inversiones existen y la empresa es su propietaria. Las compras y ventas de inversiones están adecu
inversiones representan las ganancias obtenidas o las pérdidas incurridas en consecuencia.
Exactitud (EX) Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas de inversiones se han registrado en el período ade
Valuación (V) Los importes que conforman las inversiones que posee la organización, la cual refleja todos los hechos y
(incluyendo intereses, amortizaciones de primas, descuentos, dividendos, ganancias o pérdidas de las en
la ganancia causada por recibir) están correctamente calculados y valuados (considerando la conversión
naturaleza y términos de la inversión y las normas contables aplicables.

Las inversiones han sido adecuadamente resumidas y clasificadas para su presentación en el balance gen
Presentación (P) Único vigente. Se han descrito y expuesto todos los aspectos necesarios para la adecuada comprensión d

Propiedad (PR) Todos los valores que representan las inversiones son propiedad de la organización y se encuentran disp
FACTORES DE RIESGO INHERENTE
1. La naturaleza y el monto de las inversiones han cambiado significativamente.

2. La política de inversiones de la organización se dirige a negocios especulativos de alto riesgo.

C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. REVISÓ C.A.M.S. APROBÓ

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) LISTADO DE CHEQUEO
B1

1, tendrá en cuenta como mínimo los siguientes estándares: NIIF 9, instrumentos financieros; NIC
cimiento y medición; NIIF 7, instrumentos financieros: revelaciones; NIIF 17, arrendamientos; NIC
es financieros de períodos intermedios; y NIC 7, estado de flujos de efectivo (Vásquez y Franco,

que se clasifique en el Grupo 2, tendrá en cuenta como mínimo las siguientes secciones: Sección 11,
ntos financieros; Sección 22, pasivos y patrimonio; Sección 25, costos de préstamos; Sección 3,
n 5, estado del resultado integral y estado de resultados; Sección 6, estado de cambios en el
os de efectivo; y Sección 8, notas a los estados financieros (Vásquez y Franco, 2013).

DEFINICIÓN
CDT están adecuada e íntegramente contabilizados y acumulados en los registros correspondientes.
en el período adecuado y el corte de las operaciones es correcto.

ria. Las compras y ventas de inversiones están adecuadamente autorizadas. Los resultados de las
as pérdidas incurridas en consecuencia.
as de inversiones se han registrado en el período adecuado.
see la organización, la cual refleja todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación
escuentos, dividendos, ganancias o pérdidas de las entidades en las cuales se efectuó la inversión y
te calculados y valuados (considerando la conversión de la moneda extranjera) de acuerdo con la
contables aplicables.

y clasificadas para su presentación en el balance general de acuerdo con la clasificación del Plan
aspectos necesarios para la adecuada comprensión de los saldos involucrados.

on propiedad de la organización y se encuentran disponibles.

IMPLICACIONES PARA LA AUDITORÍA
Aplicación de procedimientos para asegurar la actualización de los sistemas de control.

Análisis profundo de la recuperabilidad de inversiones y de los resultados obtenidos.

C.A.M.S. APROBÓ 15 de enero del año 15

FECHA
Listado de chequeo de inversiones Cédula B1
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) LI

3. Los valores de mercado de las inversiones han disminuido significativamente o se han

mantenido deprimidos durante un período prolongado.
4. Condiciones recesivas de la economía ocasionan problemas de liquidez que han generado la
venta de inversiones o valores desfavorables.
5. Las empresas en las que la organización ha invertido han entrado en cesación de pagos o
están en quiebra.
6. Las inversiones en el exterior están amenazadas por acciones de los gobiernos.
7. No se dispone de información oportuna y confiable de la entidad en la que se efectuó la
inversión para registrar la correspondiente proporción en los resultados.

8. Existen inversiones significativas en empresas vinculadas.

9. Existe mucha variación en los precios del mercado cercanos a la fecha de cierre y referidos a
las inversiones en cartera.
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL
1. Aunque el flujo de inversiones es significativo, no existen sistemas o procedimientos
estandarizados.
2. Los títulos valores no tienen protección física adecuada.
3. Los registros de inversiones no son periódicamente conciliados con los estados financieros.
4. Los valores de mercado de las inversiones no se revisan periódicamente.
5. No se preparan informes para la gerencia sobre las inversiones efectuadas y sus resultados.

6. Los resultados de las inversiones no son comparados con los montos esperados.

7. Los responsables de la colocación efectúan los registros y mantienen la custodia de los títulos.

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ

NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estándar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solución de la cuenta auditada. En el caso de q
sea aplicable la pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignará ningún tipo de calificación.
Cédula B1 (2/6)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) LISTADO DE CHEQUEO B1

Profundización de comprobación de valores netos de realización a la fecha de cierre y a

la fecha de informe del auditor.
Análisis de ventas efectuadas antes y después del cierre del ejercicio (previsión de
eventuales pérdidas).
Análisis de posibilidades de recuperabilidad de activos invertidos.

Análisis de posibilidades de recuperabilidad de activos.

Análisis de posibilidades alternativas de información gerencial, de mercado, etc.

Análisis de una potencial sobre o subvaluación de inversiones entre compañías

vinculadas.
Análisis de tendencias de precios y cotizaciones y seguimiento posterior profundo hasta
la fecha del informe del auditor.
IMPLICACIONES PARA LA AUDITORÍA
Incrementar el alcance de las pruebas sustantivas.

Incrementar el alcance de la tarea de arqueos.

Incrementar las tareas de confirmación y posterior conciliación.
Extender el alcance de las pruebas de mercado o valor neto de realización.
Analizar con la gerencia los saldos y su evolución, tanto de las inversiones como de
sus resultados. Buscar controles alternativos de integridad.
Analizar cambios, tendencias y evolución por tipo de inversión y comparar con valores
de mercado.
Efectuar extensas pruebas, verificando el correcto tratamiento dado a las inversiones;
desde la decisión de invertir hasta recuperar los fondos.
C.A.M.S. 15 de enero del año 15
APROBÓ FECHA

guntas no son aplicables en la solución de la cuenta auditada. En el caso de que no

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANC

12. INVERSIONES NIVEL DE EVALUA

Listado de chequeo Rojo Rojo Amarillo Verde Verde
oscuro claro claro oscuro

No Aplica
2,1 a 3,6
4,2 a

(N/A)
0,0 a 2,0 3,0 3,1 a 3,5 a
5,0
4,1
1. ¿Se encuentran los títulos valores, hipotecas, pólizas de seguro
y documentos similares bajo el control de un funcionario 5
responsable?
2. ¿Se encuentran afianzadas todas aquellas personas que tengan 4.5
acceso a títulos valores?

3. ¿Se emplea un medio independiente (un banco) para la 3

protección de los títulos valores?

4. ¿Se conservan los títulos valores en una caja fuerte?

a) ¿Requiere el acceso a esta caja fuerte la presencia de dos o más
funcionarios?
b) ¿Se lleva un registro de todas las visitas a la caja fuerte? 2

5. ¿Se lleva un registro de todos los títulos valores introducidos en 2.9

y extraídos de la caja fuerte?

6. ¿Todos los documentos de inversión están bajo el control de un 5

responsable?

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
L SOL S. A.
ONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) LISTADO DE CHEQUEO B1

NIVEL DE EVALUACIÓN

Calificación
n pregunta
Ponderació
calificación

ponderada

Semáforo
Subtotal

Operación Afirmaciones
involucrada involucradas

Verde Control y
oscuro
5 5% 0.25 seguimiento Integridad

4.5 5% 0.23 Verde Control y Integridad

oscuro
seguimiento

3 5% 0.15 Custodia de títulos Integridad

Rojo claro valores

Rojo Integridad -
2 5% 0.10 Custodia de títulos
oscuro Exactitud

2.9 4% 0.12 Control y Integridad -

Rojo claro seguimiento Exactitud

5 4% 0.20 Verde Control y Integridad -

oscuro
seguimiento Existencia

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANC

12. INVERSIONES NIVEL DE EVALUA

Listado de chequeo Rojo Rojo Verde Verde
oscuro claro Amarillo claro oscuro

No Aplica
2,1 a 3,6
4,2 a

(N/A)
0,0 a 2,0 3,0 3,1 a 3,5 a
5,0
4,1
7. ¿Las órdenes o instrucciones de colocación de fondos son
adecuadamente autorizadas o permitidas por funcionarios 4.4
facultados para ello?
8. ¿Los formatos de control de colocación son debidamente 3
diligenciados por el personal que participó en la operación, y
autorizados por funcionarios del nivel apropiado?

9. ¿Los documentos prenumerados con instrucciones a los bancos

o agentes financieros son aprobados por un funcionario del nivel 4.5
apropiado?

10. ¿Se controlan los documentos prenumerados y las fechas de 5

estos documentos?

11. ¿Se verifica la coincidencia entre las fechas de los formatos de

control de colocación y las instrucciones y los títulos o certificados 3
finalmente emitidos?
12. ¿Se verifica que los títulos y/o certificaciones hayan sido 2.9
emitidos de acuerdo con las instrucciones?

13. ¿Las órdenes de liberación de títulos valores son aprobadas en

la fecha de vencimiento y por su valor apropiado? 4

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
L SOL S. A.
ONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) LISTADO DE CHEQUEO B1

NIVEL DE EVALUACIÓN
Ponderación

Calificación
calificación

ponderada
Operación Afirmaciones

Semáforo
pregunta
Subtotal

involucrada involucradas

Verde Control y Integridad -

oscuro
4.4 4% 0.18 seguimiento Exactitud

3 4% 0.12 Rojo claro

Control y Integridad -
seguimiento Existencia - Exactitud

Verde
oscuro
4.5 4% 0.18 Colocación de fondos Integridad

5 4% 0.20 Verde Control interno Integridad

oscuro

Integridad -
3 4% 0.12 Rojo claro Control interno Exactitud

2.9 4% 0.12 Control y Integridad

Rojo claro seguimiento
Verde Control y
claro
4 4% 0.16 seguimiento Integridad

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANC

12. INVERSIONES NIVEL DE EVALUA

Listado de chequeo Rojo Rojo Verde Verde
oscuro claro Amarillo claro oscuro

No Aplica
2,1 a 3,6
4,2 a

(N/A)
0,0 a 2,0 3,0 3,1 a 3,5 a
5,0
4,1
14. ¿Las fechas de los títulos valores comprados o el depósito de
sus fondos son verificados y coinciden con la liberación de títulos? 3

15. ¿Está el responsable de la custodia de títulos valores 5

debidamente afianzado?

16. ¿Mantiene el área de contabilidad un registro de cada valor, su

costo, descripción y número de certificado? 5

17. ¿Se practica un arqueo periódico de todos los títulos valores y 2.7
se concilia con los registros?

18. ¿Se encuentran registradas a nombre de la compañía todas las

acciones, bonos, hipotecas, escrituras y pólizas de seguro? 5

19. ¿Se encuentran adecuadamente segregados y bajo control

contable los títulos valores recibidos en garantía, para su guarda o N/
0
con otros fines? A

20. ¿Son autorizadas todas las compras y ventas de títulos valores 5

por un funcionario de finanzas, por un comité o por la Junta
Directiva o Consejo de Administración?

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
L SOL S. A.
ONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) LISTADO DE CHEQUEO B1

NIVEL DE EVALUACIÓN
Ponderación

Calificación
calificación

ponderada
Operación Afirmaciones

Semáforo
pregunta
Subtotal

involucrada involucradas

Control y Integridad -
3 4% 0.12 Rojo claro seguimiento Exactitud

5 4% 0.20 Verde Control y Integridad

oscuro
seguimiento
Verde Control y Integridad -
oscuro
5 4% 0.20 seguimiento Exactitud

2.7 4% 0.11 Control y Integridad -

Rojo claro seguimiento Exactitud
Verde Control y Integridad - Exactitud
oscuro
5 4% 0.20 seguimiento - Propiedad

Rojo Control y Integridad - Exactitud

oscuro
0 0% 0 seguimiento - Propiedad

5 4% 0.20
Verde Control y Integridad - Exactitud
oscuro seguimiento - Propiedad

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
Listado de chequeo de inversiones Cédula B1
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANC

12. INVERSIONES NIVEL DE EVALUA

Listado de chequeo Rojo Rojo Verde Verde
oscuro claro Amarillo claro oscuro

No Aplica
2,1 a 3,6
4,2 a

(N/A)
0,0 a 2,0 3,0 3,1 a 3,5 a
5,0
4,1
21. ¿Se encuentran debidamente archivados y disponibles los
títulos valores para ser inspeccionados por el auditor externo, al
igual que los avisos del corredor de bolsa y otros documentos que 5
evidencien la compra y venta de títulos valores?

22. ¿Se tiene un adecuado registro de los ingresos por 5

inversiones?

23. ¿Se causan en la contabilidad de forma periódica los ingresos 3

generados por los títulos valores?

24. ¿Son registradas en forma separada las inversiones 5

canceladas, y se las revisa periódicamente para determinar
posibles valores que no le hayan sido cancelados a la compañía?

25. ¿La auditoría interna efectúa, con el sector financiero y otros 2

entes, confirmaciones periódicas sobre los títulos valores que
posee, y las confronta con los registros contables?

Ponderación de Inversiones 100% Calificación de Inversiones

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ

NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estándar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solución de la cuenta auditada. En el caso de q
pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignará ningún tipo de calificación.
ula B1 (6/6)
L SOL S. A.
ONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) LISTADO DE CHEQUEO B1

NIVEL DE EVALUACIÓN
Ponderación

Calificación
calificación

ponderada
Operación Afirmaciones
Semáforo
pregunta
Subtotal

involucrada involucradas

Control y Integridad -
seguimiento Exactitud
Verde
5 4% 0.20 oscuro

5 4% 0.20 Verde Registro de ingresos Integridad -

oscuro
Exactitud

3 4% 0.12 Causación de Integridad -

Rojo claro ingresos Exactitud

5 4% 0.20
Verde Control y Integridad -
oscuro seguimiento Exactitud

2 4% 0.08 Control interno

Rojo Integridad -
oscuro Exactitud

Verde Afirmaciones
claro
ción de Inversiones 3.94 involucradas I - E - EX - V - P - PR

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA

olución de la cuenta auditada. En el caso de que no sea aplicable la

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS
AUDITORÍA
1. Determinar la existencia y adecuada protección física de los títulos.
2. Constatar que estén valuados en forma correcta de acuerdo con las NIIF.
3. Comprobar el correcto registro de los rendimientos en el período correspondiente.
4. Conocer si están pignorados o dados en prenda, para determinar posibilidades de realización.
5. Constatar su adecuada presentación y la revelación de las restricciones en el estado de situación financiera.

12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos

PROGRAMA DE AUDITORÍA

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
Para examinar que han sido registradas en forma adecuada las operaciones de inversión:

1. Prepare o pida que el cliente prepare un análisis detallado del

X C I EX
movimiento de las inversiones durante el año.

2. Sume y cuadre la cédula, si fue preparada por el cliente. X X EX

3. Coteje las inversiones al principio del año con los papeles de trabajo del X C I EX
año anterior.
C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. REVISÓ C.A.M.S. APROBÓ
MENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS DE LA B2

nciera.
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

B4 B5 C.A.V.B. 30/ene/año 15

C.A.M.S. APROBÓ 30 de enero del año 15

FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS
AUDITORÍA
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
4. Compruebe las autorizaciones para las adquisiciones, así como el costo
y la recepción de los activos comprados, mediante la referencia de los
comprobantes de egreso, el apoyo de facturas de venta o avisos de los X C I
corredores, certificaciones u otros medios.

5. Compruebe las autorizaciones para las ventas, así como la propiedad

X C EX
de los productos y el cálculo de la utilidad o pérdida.

6. Coteje la utilidad total o pérdida del año contra la cuenta de utilidades. X S EX

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
MENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS DE LA B2
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

B4 B5 C.A.V.B. 30/ene/año 15

N/A C.A.V.B. 30/ene/año 15

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS
AUDITORÍA
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
Para examinar la propiedad de los ingresos provenientes de las inversiones:
1. Formule, por cada utilidad o dividendo que produce la inversión, la I EX PR
cédula que indique el valor de la utilidad ganada durante el período.
X S

2. Por referencia de los registros de dividendos, porcentajes de interés y I EX PR

contratos, entre otros, determine mediante cálculo el valor de la adecuada
utilidad ganada y su relación con las cuentas de ingresos. X S

3. Coteje el ingreso cobrado con los ingresos de caja. X C

4. Para los valores que devengan intereses, determine mediante cálculo el I EX PR

valor de los intereses acumulados por cobrar y cotéjelo con las cuentas
del mayor general. X S

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ

NOTA. Para efectos del ejercicio, los programas que se plantearon constituyen un estándar en la auditoría que se va a realizar. Dependi
las normas contables y legales aplicables a ella, cada equipo de auditoría deberá determinar las actividades por efectuar en la respectiv
MENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS DE LA B2
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

B4 C.A.V.B. 30/ene/año 15

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA

ditoría que se va a realizar. Dependiendo de las características propias de cada organización y de

vidades por efectuar en la respectiva revisión.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS
AUDITORÍA
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos

Referencia a P/T
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
Para determinar la existencia real de las inversiones:
1. Obtenga o prepare una lista de inversiones realizables que contenga
esencialmente los siguientes detalles:
a) Nombre completo y exacto.
b) Descripción del título o certificado.
c) Números de los títulos y certificados.
d) Valor nominal o del capital por unidad.
e) Número de acciones o valor total del capital.
f) Costo de los valores y valor en libros. I E
g) Valor unitario de mercado. Indique la fuente y las bases del cálculo. EX V PR
h) Precio total de mercado.
i) Cupones subsecuentes anexos.
j) Localización de los valores y, si están dados en prenda, con quién y con
qué propósito.

X S B4 B5
k) Cuando sea práctico, la lista deberá mostrar los valores al principio del
período y los cambios durante el período, incluyendo fechas de compra y
venta, tipo de interés y fecha de cobro, fecha de vencimiento e ingresos
recibidos, así como los ingresos devengados no cobrados al principio y al
fin del período.

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ

2. Usando la lista de inversiones realizables, examine en presencia de los

representantes de la organización los valores en existencia y obtenga un
recibo de la devolución de los valores. Proceda así:

a) Verifique los nombres exactos y la descripción de las inversiones

realizables. Deberá observar las fechas de vencimiento y la clase de
inversión, para prevenir la sustitución por emisiones de menos valor.

b) Revise que los certificados o títulos de las acciones y los bonos estén X S IE
hechos a nombre de la compañía o debidamente endosados a favor de ella. EX V
c) Determine que los cupones de intereses con vencimiento posterior a la PR
fecha del arqueo estén adheridos. Observe que no haya cupones vencidos
adheridos o cupones desprendidos antes de la fecha de vencimiento.

d) Obtenga confirmación de los valores en poder de terceros a la fecha del

arqueo. Si se practica el arqueo antes o después de la fecha del estado de
situación financiera, considere también la conveniencia de obtener
confirmación a la fecha del mismo.

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ

NOTA. Para efectos del ejercicio, los programas que se plantearon constituyen un estándar en la auditoría que se va a realizar. Dependiendo de las características propias de
cada organización y de las normas contables y legales aplicables a ella, cada equipo de auditoría deberá determinar las actividades por efectuar en la respectiva revisión.
NTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS DE LA B2
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

B4 B5 C.A.V.B. 30-Jan-15

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA

B4 B5 C.A.V.B. 30-Jan-15

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA

do de las características propias de

ctuar en la respectiva revisión.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS
AUDITORÍA
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
Para examinar la presentación adecuada en el estado de situación financiera:
1. Determine la base para registrar el valor en libros de las inversiones
realizables, incluyendo los métodos seguidos para contabilizar intereses,
primas y descuentos sobre bonos.
a) Pruebe selectivamente los cálculos de las cantidades por intereses o
primas de bonos y descuentos.
b) Consulte las publicaciones de servicios a inversionistas, entre otras
fuentes, para comprobar dividendos en acciones, conversiones, cambios y
otros ajustes que afecten las cantidades o importes de los valores.
IE
c) Revise los boletines de bolsa al cierre del período para reducir el valor en
X S EX V
libros al precio más bajo de costo o mercado.
PR
d) Pruebe selectivamente los precios de mercado de inversiones realizables e
indique la fuente y la base del cálculo.

C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. REVISÓ C.A.M.S.

APROBÓ
NTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS DE LA B2
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

B5 C.A.V.B. 30-Jan-15

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS
AUDITORÍA
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
I EX P
2. Determine, por referencia a las cotizaciones de mercado, el valor de
X S
mercado a la fecha del estado de situación financiera.

I EX P

3. Considere el ajuste por la baja de valor en el mercado. X S

4. Considere la naturaleza de las inversiones y políticas anteriores del

cliente y determine la propiedad de la clasificación y presentación en el
estado de situación financiera. X S P PR

5. Registre los ajustes a valor razonable cuando el valor de mercado sea

superior o inferior al valor en libros, de conformidad con las normas
aplicables por la organización. X C I EX

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
MENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS DE LA B2
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

B5 C.A.V.B. 30-Jan-15

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS
AUDITORÍA
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Afirmaciones
Pruebas de
De control
Inherente

auditoría
Inversiones en subsidiarias
1. Obtenga o prepare una relación de inversiones en subsidiarias. Indique
el número de acciones y su valor al principio del año, adiciones, bajas y
saldo final. Proceda así:

a)Verifique la exactitud aritmética y coteje los saldos iniciales con los

papeles de trabajo del año anterior, y los saldos finales con el balance de
comprobación.
b) Inspeccione los valores y documentos. Coordine este paso con el
arqueo de los valores y lleve a cabo los procedimientos indicados para
este trabajo. I E EX V
c) Determine el costo y la base para el registro de tales inversiones P PR
(método de participaciones).
d) Analice las transacciones durante el período auditado y revise la
documentación. Verifique lo apropiado del registro de los ingresos y
concílielos contra las cuentas de ingresos.
X S
e) Respecto a las subsidiarias, consolidadas o no consolidadas, determine
el interés que tenga la matriz en:
i) Activos netos.
ii) Utilidades no distribuidas desde la adquisición.
iii) Utilidades, pérdidas y distribución para el período de revisión.
iv) Indique la fuente de tal información. Si los estados financieros no han
sido auditados por contadores públicos independientes, investigue el
grado de confianza que puede dárseles.
C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. REVISÓ C.A.M.S. APROBÓ

NOTA. Para efectos del ejercicio, los programas que se plantearon constituyen un estándar en la auditoría que se va a realizar. Dependiendo de las características propias de cada
organización y de las normas contables y legales aplicables a ella, cada equipo de auditoría deberá determinar las actividades por efectuar en la respectiva revisión.
MENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS DE LA B2
Referencia a P/T

Hecho por Fecha

N/A C.A.V.B. 30-Jan-15

C.A.M.S. APROBÓ 30 de enero del año 15

FECHA
as características propias de cada
spectiva revisión.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS
AUDITORÍA
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Afirmaciones
Pruebas de
Inherente

auditoría
control
De
Método de participación
1. Definición: se conoce como "método de participación" el
procedimiento contable por el cual una sociedad registra una inversión
ordinaria en otra, que se constituirá en su filial, inicialmente al costo y
posteriormente ajustándola (aumentándola o disminuyéndola) por los
cambios en el patrimonio de la subordinada subsecuentes a su
adquisición, en lo que corresponda según su porcentaje de participación.
Las contrapartidas de este ajuste en los estados financieros de la matriz
se registran en el estado de resultados y/o en la cuenta de superávit por
valorizaciones, según se indica a continuación:
a) Los cambios en el patrimonio de la filial ocurridos durante el período I E EX V
serán reconocidos por la matriz aumentando o disminuyendo el costo de X S
P PR
su inversión.
b) Los cambios en el patrimonio de la filial que provengan del resultado
neto del ejercicio afectarán el estado de resultados de la matriz.
c) Las variaciones del patrimonio de la filial que no provengan de su
estado de resultados no afectarán los resultados de la matriz (es decir,
que no afectan las cuentas de ingresos ni gastos), sino que serán
registrados en el grupo 38 (Superávit por Valorizaciones) del Plan Único
de Cuentas para comerciantes, aplicable por la organización, superávit
por valorizaciones, de esta última.

2. Los dividendos y participaciones de una sociedad en la que se invierte,

recibidos en efectivo, que correspondan a períodos en los cuales la
sociedad matriz aplicó el método de participación, reducen en esta el valor
en libros de la inversión. X C I EX
El método de participación deberá aplicarse para cada una de las
inversiones individualmente.
C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. REVISÓ C.A.M.S. APROBÓ

Inversiones que deben reconocerse bajo el método de participación

1. Deben reconocerse las inversiones directas en filiales, siempre que
adicionalmente:
a) La matriz tenga el poder de disponer que en el período siguiente la filial
le transfiera sus utilidades.
b) La matriz no tenga la intención de enajenar la inversión en el futuro
inmediato.
c) La filial no tenga ninguna restricción para la distribución de sus
utilidades.
Igualmente, al cierre del ejercicio de la matriz, o al cierre del mes que se
esté tomando como base para la preparación de estados financieros
extraordinarios de la matriz, cada una de las filiales de los emisores de
IE
valores deberá reconocer bajo el método de participación las inversiones
X S EX V N/A
que posea en aquellas sociedades que se consideren subordinadas de su
P PR
matriz, aunque la respectiva filial individualmente posea menos del 50%
del capital de la subsidiaria.
De esta manera los cambios en las subsidiarias se reflejarán en la matriz
a través de las filiales. A este fin, la matriz debe impartir las instrucciones
pertinentes para que todas sus subordinadas apliquen el método de
participación y se ajusten a un cronograma que le permita a ella entregar
oportunamente sus estados financieros.
Se entenderán como estados financieros extraordinarios los definidos en
el artículo 29 del Decreto 2649 de 1993.

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
Conclusión
1. Con base en el trabajo efectuado y de acuerdo con los objetivos I E EX V
planteados en la auditoría, prepare un memorando breve que cubra los P PR
resultados del trabajo y las conclusiones alcanzadas.
X S B (2/2)

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ

NOTA. Para efectos del ejercicio, los programas que se plantearon constituyen un estándar en la auditoría que se va a realizar. Dependiendo de las características propias de cada
organización y de las normas contables y legales aplicables a ella, cada equipo de auditoría deberá determinar las actividades por efectuar en la respectiva revisión.
MENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS DE LA B2
Referencia a

Hecho por Fecha

P/T

N/A C.A.V.B. 30-Jan-15

C.A.M.S. APROBÓ 30 de enero del año 15

FECHA

N/A C.A.V.B. 30-Jan-15

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
B (2/2) C.A.V.B. 30-Jan-15

C.A.M.S. 30 de enero del año 15

APROBÓ FECHA

as características propias de cada

spectiva revisión.
Tabla 6.5 Auditoría de Inversiones
Ajustes y reclasificación de inversiones Cédula B3

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B3
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

P/T CÓDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER

B4 1225 ------1------ CERTIFICADOS DE DEPÓSITO A TÉRMINO (CDT) 59. B 59.
B4 122550 Ajuste a valor razonable de CDT - Intereses FINANCIEROS 59,126 126 B 126
B5 4210 Intereses 60. B 60.
B5 421005 Causación de los intereses del CDT 5160, constituido con el 000 B 000
P/r: Banco Central. 59,126 100 100
1225 ------2------ CERTIFICADOS DE DEPÓSITO A TÉRMINO (CDT) .00 .00
122550 Ajuste a valor razonable de CDT - Intereses FINANCIEROS 0 0
4210 Intereses 100 100
421005 Ajuste a valor razonable del CDT 0510, constituido con el .00 .00
P/r: Banco de Venus. 0 0
1205 ------3------ 60,000
120580 ACCIONES
4295 Ajustes NIIF - Valor razonable DIVERSOS 60,000
429550 Ajustes NIIF - Valor razonable
P/r: Ajuste a valor razonable de las acciones adquiridas con la
1205 Compañía Mocawa S. A.
120580 ------4------
4295 ACCIONES
429550 Ajustes NIIF - Valor razonable DIVERSOS 100,000
P/r: Ajustes NIIF - Valor razonable
Ajuste a valor razonable de las acciones adquiridas con la 100,000
Compañía La Atlántida S. A.

100,000

SUMAS IGUALES 319,126 319,126

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(1/1)

HABER Ref.
59. 42
126 42
60. 42
000 42
100
.00
0
100
.00
0

319,126

30 de enero del año 15

Cálculo del valor de intereses causados a recibir y valoraciones a NIFF de los CDT Cédula B4
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
VALOR CÁLCULO DE CAUSACIÓN DE INTERESES POR RECIBIR Y VALORACIÓN A NIIF DE CDT
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

Tasa nominal

Vr. intereses

Vr. intereses
(mensual) ñ
vencimiento
constitución

Valor futuro
Valor título
TÍTULO N°

causados
Fecha de

Fecha de

a causar
(meses)

Efectiva
Entidad

Plazo
5160 Banco 2,000,000 1-Jul-14 1-Jul-15 12 6% 0.004867551 2,120,000 59,126 0
Central

Tasa nominal

Vr. intereses

Vr. intereses
vencimiento
constitución

Valor futuro
Plazo (días)
Valor título
TÍTULO N°

(diaria) ``

causados
Fecha de

Fecha de

a causar
Efectiva
Entidad

Banco de
0510 Venus 2,000,000 1-Jul-14 1-Jul-15 365 6% 0.000159654 2,120,000 60,000 0

Observaciones:
P Los intereses del CDT constituido con el Banco Central son pagaderos a su vencimiento.
< El contador de la organización no causó los intereses correspondientes a los 6 meses que lleva constituido el CDT.
Ñ Ajuste a valor razonable.
El ajuste a valor razonable se obtiene de restarle al valor actual el valor en libros. Ahora bien, el valor actual se obtiene trayendo el valor futuro del
falta para su vencimiento (para el cálculo del valor actual, se hace uso de la fórmula matemática de valor presente).
ñ La tasa de interés diaria se calcula con la siguiente fórmula:
(1+i)^(n2/n1)-1, donde: i = tasa efectiva que la entidad bancaria pactó con la organización para el pago de los intereses derivados de la inversión;
encuentra la tasa actual otorgada por el banco (en este caso, un año); n1 = período en que se desea convertir la tasa de interés pactada con el ban
`` La tasa de interés diaria se calcula con la siguiente fórmula:
(1+i)^(n2/n1)-1, donde: i = tasa efectiva que la entidad bancaria pactó con la organización para el pago de los intereses derivados de la inversión r
= período en que se encuentra la tasa actual otorgada por el banco (en este caso, un año); n1 = período en que se desea convertir la tasa de interé
R El valor futuro se obtiene de aplicar la siguiente fórmula:
Vr. en libros * (1+i)^(n), donde: i = tasa de interés (ya sea mensual o diaria); n = período (tiempo) por el cual se constituyó el CDT.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S.

Cédula B4 (1/1)
Ref.: B4
RACIÓN A NIIF DE CDT Auditor: C.A.M.S.
Fecha de cierre: 31/dic/año 14

ajustado a
vencimiento

Valor actual

razonable
valoración

Ajuste
Diferencia

valor
Fecha de

Meses al

Valor en
libros
59,126 31-Dec-14 6 2,000,000 $ 2,059,126 59,126

ajustado a
vencimiento

Valor actual

razonable
valoración
Diferencia

Ajuste

valor
Fecha de

Valor en
Días al

libros

60,000 31-Dec-14 180 2,000,000 $ 2,060,000 60,000

el CDT.

e obtiene trayendo el valor futuro del CDT a valor presente, teniendo en cuenta solo el tiempo que
ente).

s intereses derivados de la inversión; ^ = elevado o símbolo de potencia; n2 = período en que se

la tasa de interés pactada con el banco (en este caso, mensual).

s intereses derivados de la inversión realizada por la entidad; ^ = elevado o símbolo de potencia; n2

e se desea convertir la tasa de interés pactada con el banco (en este caso, diaria).

l se constituyó el CDT.

FECHA: 30 de enero del año 15

Relación de acciones y valoración a NIFF de las acciones Cédula B5
COMPAÑÍA EL SOL S. A. Ref.:
RELACIÓN DE ACCIONES Y VALORACIÓN A NIIF Auditor:
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14
Fecha de cierre:
Cantidad de acciones 10,000 Emisor: Compañía Mocaw
Precio de mercado 110
Ajuste a valor de mercado de acciones 1,100,000 Fecha de adquisición: 01 de enero d
Valor en libros 1,000,000 Ref.: Cantidad 10,000
de acciones
Al cierre del ejercicio contable, las acciones que posee la
Sol S. A. en Mocawa S. A. y que cotizan en la Bolsa de V
Ajuste a valor razonable 100,000 B3
un valor 110.

Cantidad de acciones 1,000 Emisor: Compañía La Atlánt

Precio de mercado 2,100
Ajuste a valor de mercado de acciones 2,100,000 Fecha de adquisición: 01 de enero d

Valor en libros 2,000,000 Ref.: Cantidad 1,000

de acciones
Al cierre del ejercicio contable, las acciones que posee la
Ajuste a valor razonable 100,000 B3 Sol S. A. en La Atlántida S. A. y que cotizan en la Bolsa
tenían un valor 1.900.

Observaciones:
P La fecha de corte para efectuar la valoración a valor razonable de las acciones que posee la Compañía es 31 de diciembre del a

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(1/1)
B5
C.A.M.S.
31/dic/año 14
Compañía Mocawa S. A.

01 de enero del año 13

Valor de 100
adquisición
able, las acciones que posee la Compañía El
y que cotizan en la Bolsa de Valores tenían

Compañía La Atlántida S. A.

01 de enero del año 14

Valor de 2,000
adquisición
able, las acciones que posee la Compañía El
. A. y que cotizan en la Bolsa de Valores

pañía es 31 de diciembre del año 14.

HA: 30 de enero del año 15

Cédula sumaria de deudores Cédula C
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS)

ALCANCE Se aplica a las cuentas que conforman los Deudores (Instrumentos Financieros), las cuales constituyen todos los derec
prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto que dé origen a una cuenta por cobrar por parte de la
1. Se constató que los ingresos y la cuenta Deudores, así como los descuentos y devoluciones realizados por la organiz
2. Se determinó que la cuenta Deudores, incluyendo estimaciones para el deterioro de cartera, descuentos, devolucion
se encuentra correctamente valuada en concordancia con las NIIF.
3. Se determinaron los gravámenes y contingencias que puedan existir sobre la cuenta Deudores con entidades financi
CONCLUSIONES
de documentos por cobrar descontados, entre otros.
DE LA AUDITORÍA
4. Se comprobó que todos los ingresos y cuentas de deudores están registrados en la contabilidad, corresponden a tra
determinado en forma razonable y consistente.
5. Se verificó que los Deudores (Instrumentos Financieros) se encuentran adecuadamente clasificados y revelados para

SALDO SALDO DEL AJUSTES

CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA ANTERIOR EJERCICIO
Ref.
1305 CLIENTES - INSTRUMENTOS FINANCIEROS 29,805,875 54,984,750
130505 Nacionales 29,805,875 54,984,750 A3, C3
130510 Del exterior 0 0
1345 INGRESOS POR COBRAR 0 0
134510 Intereses 0 0
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 0 0
135505 Anticipo de impuesto de renta y complementarios 0 0
135510 Anticipo de impuesto de Industria y Comercio 0 0
135515 Retención en la fuente 0 0
135517 Impuesto a las ventas retenido 0 0 BB3, CC3
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 0 0
136505 Vivienda 0 0
136510 Vehículos 0 0
136515 Educación 0 0
136530 Responsabilidades 0 0 A3, C3
1399 PROVISIONES-DETERIORO 5,784,625 -8,908,322
139990 Deterioro de cuentas de clientes 5,784,625 -8,908,322 C3
13 TOTAL DEUDORES 24,021,250 46,076,428
FIRMA DE AUDITORÍA EXTERNA CAMS AUDITORÍA Y CONSULTO

ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla

EQUIPO DE AUDITORÍA REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar
Cédula C (1/2)
Ref.: C
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de cierre: 31/dic/año
14
cuales constituyen todos los derechos exigibles de cobro originados en ventas, servicios
a cuenta por cobrar por parte de la organización.
oluciones realizados por la organización, son reales.
e cartera, descuentos, devoluciones y reclamaciones por productos defectuosos, entre otros,

ta Deudores con entidades financieras que se deriven con obligaciones con estas, como el caso

a contabilidad, corresponden a transacciones efectivamente efectuadas en el período y se han

mente clasificados y revelados para su presentación en el estado de situación financiera.

AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN

AUDITORÍA
Débito Crédito Ref Débito Crédito
.
230,000 4,685,000 0 0 50,529,750
230,000 4,685,000 0 0 50,529,750
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0
38,400 0 0 0 38,400
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
38,400 0 0 0 38,400
4,730,500 0 0 0 4,730,500
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
4,730,500 0 0 0 4,730,500
0 86,130 0 0 -8,994,452
86,130 0 0 -8,994,452
4,998,900 4,771,130 0 0 46,304,198
CAMS AUDITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESARIAL S.A.S.

Vallejo Bonilla (C.A.V.B.) Asistente de auditoría externa

ontilla Galvis (O.J.M.G.) Socio supervisor
ontes Salazar (C.A.M.S.) Socio principal-Gerente
Plan de mejoramiento de deudores Cédula C
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS)
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

DOCUMENTOS REFERENCIA C1 - C2 - C3 - C4 - C5 - C6 - C7 - C8 - C9 (1/9) a la C9 (10/10)- C10 (1/6) a la C10 (6/6) - C11

(2/2)

RECURSOS Gestión del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos d
DEBILIDADES Causa(s) Efecto(s)

1. El funcionario que recibe el dinero es La organización no ha diseñado

el mismo que efectúa el registro en controles para el manejo de los
Pérdidas económicas.
cartera. documentos soportes.

2. La organización no envía de forma Desconocimiento de los procesos Deterioro de la imagen

periódica a los clientes extractos sobre el de la organización. organizacional.
estado de su obligación.

3. No se tiene un adecuado control de los Descuido de los funcionarios y Deterioro de la imagen

reclamos por concepto de mercancías desconocimiento del organizacional, pérdida del cliente.
dañadas, faltantes o de mala calidad. procedimiento.

4. Los recibos de caja y las facturas no La organización no ha diseñado

se encuentran debidamente protegidos, controles para el manejo de los Posibilidad de alteración de los
ni bajo el control de un solo funcionario. documentos soportes. recibos y facturas.

E REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ:

L C.A.M.S.
A
B
O
R
Ó
:
C
.
A
.
V
.
B
.
Cédula C (2/2)

NTOS FINANCIEROS) C

10/10)- C10 (1/6) a la C10 (6/6) - C11 - C12 (1/2) - C12 (2/2) - C13 - C14 (1/2) - C14

able - Documentos soportes - Equipos de cómputo - Útiles y elementos de papelería.

Controles por implementar Responsable Fecha de
implementación
Implementar manuales de funciones Gerente - Auditor
y procedimientos. interno. Inmedi
ata.

Capacitar a los funcionarios. Gerente - Auditor Inmedi

interno. ata.

Inmedi
Hacer llamados de atención, Gerente - Auditor ata.
capacitar a los funcionarios. interno.

Inmedi
Implementar manuales de funciones Gerente - Auditor ata.
y procedimientos. interno.

FECHA: 30 de enero del año 15

Tabla 6.6 Auditoría de deudores
Listado de chequeo de deudores Cédula C1 (1/11)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES LISTADO DE CHEQUEO

Una organización que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendrá en cuenta como mínimo los
siguientes estándares: NIC 32, instrumentos financieros: presentación; NIC 39, instrumentos financieros: reconocimiento y
medición; NIIF 7, instrumentos financieros: revelaciones; NIIF 9, instrumentos financieros; NIC 18, ingresos ordinarios; NIC
11, contratos de construcción; NIC 12, impuesto a las ganancias; NIC 1, presentación de estados financieros; NIC 34,
informes financieros de períodos intermedios; y NIC 7, estado de flujos de efectivo (Vásquez y Franco, 2013).
Una organización que aplique la NIIF para Pymes, es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendrá en cuenta como mínimo
las siguientes secciones: Sección 11, instrumentos financieros básicos; Sección 12, otros temas relacionados con
instrumentos relacionados; Sección 22, pasivos y patrimonios; Sección 23, ingresos de actividades ordinarias; Sección 3,
presentación de estados financieros; Sección 4, estado de situación financiera; Sección 5, estado del resultado integral y
estado de resultados; Sección 6, estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas;
Sección 7, estado de flujos de efectivo; Sección 8, notas a los estados financieros; y Sección 29, impuesto a las ganancias
(Vásquez y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIÓN
Integridad (I) Todos los montos que conforman la cuenta Deudores están adecuada e íntegramente
contabilizados en los registros correspondientes (incluyendo las transacciones entre
empresas vinculadas), y adecuadamente acumulados en los registros correspondientes. Las
transacciones de deudores están registradas en el período adecuado y el corte de
operaciones es correcto.
Los saldos de la partida Deudores representan los derechos exigibles por la venta de bienes
Existencia (E) (despacho de bienes y/o transferencia de dominio) y la prestación de servicios efectuados
por la entidad en el período correspondiente.
Todas las transacciones y operaciones que comprende la cuenta Deudores han sido
registradas en el período correspondiente, con un grado de precisión en los registros y
Exactitud (EX) saldos (en lo relacionado con cobranzas, cuentas por cobrar por ventas e ingresos
operacionales).
Los saldos de deudores reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su
vinculación (incluyendo las modificaciones en los tipos de cambio de moneda extranjera),
de acuerdo con las normas contables aplicadas por la organización. Se han constituido
Valuación (V)
adecuadamente las provisiones de cartera y se han efectuado los ajustes respectivos para
las cuentas que probablemente no sean cobradas en su totalidad. Las provisiones de
cartera para cuentas incobrables no son excesivas y están correctamente calculadas.
Los deudores han sido adecuadamente resumidos y clasificados para su presentación en el
estado de situación financiera de acuerdo con la clasificación del Plan Único de Cuentas
Presentación (P) utilizado por la organización; además, se han descrito y expuesto todos los aspectos
necesarios para la adecuada comprensión de los saldos involucrados.
Propiedad (PR) Todos los valores que representan la cuenta Deudores son propiedad de la organización y
se encuentran totalmente disponibles y exigibles por parte de ella.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORÍA
1. Existe una cantidad significativa de nuevos clientes. Aplicar procedimientos para asignar cupos de crédito
y hacer seguimiento a los contratos.
2. Los procedimientos utilizados en el cobro de la cartera han sido Utilizar procedimientos que permitan hacer el cobro
cambiados en forma significativa. oportuno de la cartera y la adecuación de cambios
que se puedan presentar.
3. Los productos destinados a la venta están sujetos a cambios Analizar el margen de contribución.
importantes de precios.
4. La organización depende de un número reducido de clientes o de Adelantar actividades administrativas que permitan
contratos a precios fijos. incrementar el número de clientes.

5. La introducción de nuevos productos de los competidores ha Desarrollar nuevos productos para mantener los
modificado la participación de mercado y los márgenes de utilidad. márgenes de utilidad.

6. Se utiliza un método complejo de estimaciones de ingresos por Hacer mayor análisis para comprobar la integridad y
ventas (por ejemplo: porcentaje por grado de avance de la obra). valuación de los ingresos por ventas.

C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.S. REVISÓ C.A.M.S. APROBÓ 15 de enero del año 15

FECHA
(1/11)

enta como mínimo los

ieros: reconocimiento y
ingresos ordinarios; NIC
nancieros; NIC 34,
co, 2013).
n cuenta como mínimo
cionados con
ordinarias; Sección 3,
l resultado integral y
ncias acumuladas;
puesto a las ganancias

ada e íntegramente
ansacciones entre
ros correspondientes. Las
do y el corte de

les por la venta de bienes

de servicios efectuados

eudores han sido

ón en los registros y
entas e ingresos

que afectan su
de moneda extranjera),
n. Se han constituido
ajustes respectivos para
Las provisiones de
amente calculadas.
ara su presentación en el
lan Único de Cuentas
todos los aspectos
os.
dad de la organización y
.
S PARA LA AUDITORÍA
asignar cupos de crédito
ontratos.
permitan hacer el cobro
adecuación de cambios

bución.

istrativas que permitan

ientes.

s para mantener los

omprobar la integridad y
r ventas.

15 de enero del año 15

FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES LISTADO

FACTORES DE RIESGO INHERENTE

7. Las ventas son contabilizadas aun cuando exista el derecho a devolución.

8. Existen compromisos de venta desfavorables para la organización.

9. Hay un aumento en las devoluciones de productos vendidos.

10. Las estimaciones de la gerencia sobre niveles de devoluciones, descuentos, bonificaciones y

deudores incobrables no fueron correctas.

11. Existe un deterioro significativo en las cuentas por cobrar que tienen un vencimiento a más de un
año. Los deudores pertenecen a industrias que están pasando por una situación difícil.

12. Existen transacciones significativas entre empresas vinculadas.

13. La actividad (objeto social) que lleva a cabo la compañía está sujeta a control gubernamental de
precios, o los márgenes de los productos son impuestos por organismos de control.

FACTORES DE RIESGO DE CONTROL

1. La organización no ha presentado análisis contable de cuentas vencidas.
2. Existe un aumento significativo en la cantidad y el monto de notas crédito y ajustes.
3. Los cupos de crédito son informales y no están sujetos a autorización.

4. Las cantidades despachadas frecuentemente difieren de las cantidades pedidas, o no se las

compara con las cantidades facturadas.
5. Existe una acumulación de transacciones no contabilizadas, o numerosas partidas pendientes en la
conciliación de los registros auxiliares con las cuentas control del libro mayor y balances.

C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.S. REVISÓ C.A.M.S. APROBÓ

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES LISTADO DE CHEQUEO C1

IMPLICACIONES PARA LA AUDITORÍA

Analizar detalladamente las circunstancias posteriores al cierre del período contable para
asegurarse de la integridad y valuación de las partidas.

Analizar la viabilidad de los productos que fabrica la organización.

Hacer un análisis detallado de las notas crédito por devoluciones en ventas.

Los controles implementados por la gerencia no son adecuados ni oportunos.

Adelantar un análisis con el propósito de comprobar la recuperabilidad de las cuentas por

cobrar.

Adelantar un análisis de potenciales transferencias de ingresos entre empresas vinculadas.

Vender más cantidad cuando los márgenes no son significativos.

IMPLICACIONES PARA LA AUDITORÍA

Incrementar las pruebas analíticas y de saldos de los deudores.
Efectuar mayores pruebas sobre la recuperabilidad de la cuenta Deudores.
Utilizar pruebas analíticas para comprobar la veracidad de la cuenta Deudores y su
recuperabilidad.

Comprobar la integridad de la cuenta Deudores mediante la revisión de los documentos

soportes y la evaluación de los controles implementados por la organización.
Efectuar pruebas analíticas, con el propósito de verificar la integridad de los ingresos por
ventas y cuentas por cobrar a clientes.

C.A.M.S. APROBÓ 15 de enero del año 15

FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES LISTADO

Ponderación de Deudores 100% Calificación de Deud

13. DEUDORES NIVEL DE EVALUA

Listado de chequeo de Crédito y cobranzas Rojo Rojo Verde Verde
oscuro claro Amarillo claro oscuro

No Aplica
2,1 a 3,6
4,2 a

(N/A)
0,0 a 2,0 3,0 3,1 a 3,5 a
5,0
4,1
1. Se efectúan las siguientes funciones por empleados diferentes a
los del área de cartera o contabilidad:
a) ¿Manejo del efectivo y mantenimiento de los registros de caja?
b) ¿Apertura de la correspondencia?
c) ¿Crédito y cobranzas?
d) ¿Revisión y envío de estados de cuentas a clientes?
e) ¿Aprobación de ajustes y cancelación de cuentas incobrables? 4

2. ¿Son los registros de deudores inaccesibles para los cajeros? 4.7

3. ¿Se concilian mensualmente los listados de cartera con la

cuenta mayor de contabilidad por una persona diferente a las del 5
área de cartera?
4. ¿Se llevan registros detallados de los documentos y cuentas por 3.9
cobrar y de las garantías colaterales?

C.A.V.B. O.J.M.S. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES LISTADO DE CHEQUEO C1

Calificación de Deudores 4.08 Verde claro

NIVEL DE EVALUACIÓN
Ponderación

Calificación
calificación

ponderada

Semáforo Operación Afirmaciones

pregunta
Subtotal

involucrada involucradas

Verde Segregación de
4 5% 0.20 Integridad
claro funciones

4.7 5% 0.24 Verde Control y Integridad

oscuro
seguimiento
Verde Control y
oscuro
5 5% 0.25 seguimiento Integridad

3.9 5% 0.20 Verde Control y Integridad

claro
seguimiento

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S.
13. DEUDORES LISTA

13. DEUDORES NIVEL DE EVALU

Listado de chequeo de Crédito y cobranzas Rojo Rojo Verde Verde
oscuro claro Amarillo claro oscuro

No Aplica
2,1 a 3,6
4,2 a

(N/A)
0,0 a 2,0 3,0 3,1 a 3,5 a
5,0
4,1
5. ¿Están los documentos y sus garantías bien resguardados
físicamente, y bajo custodia de personas que no tienen relación 3
con su contabilización?
6. ¿Están los pedidos de los clientes sujetos a revisión y 5
aprobación antes del despacho de mercancías?

7. ¿Es independiente el departamento de facturación de los

departamentos de cuentas por cobrar y embarques? 5

8. ¿Es independiente el departamento de crédito de los 5

departamentos de ventas y cuentas por cobrar?

9. ¿Se controlan en alguna forma o se registran oportunamente

los reclamos por concepto de mercancías dañadas, faltantes o de 2
mala calidad?
10. ¿Se preparan regularmente cédulas de deudores por
antigüedad de saldos, para someterlos a la aprobación de un 5
ejecutivo?
C.A.V.B. O.J.M.S. C.A.M.S.
ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES LISTADO DE CHEQUEO C1

NIVEL DE EVALUACIÓN
Ponderación

Calificación
calificación

ponderada Operación Afirmaciones

Semáforo
pregunta
Subtotal

involucrada involucradas

Control y
3 5% 0.15 Rojo claro seguimiento Integridad

5 5% 0.25 Verde Control y Integridad

oscuro seguimiento

Verde Control y
5 5% 0.25 oscuro seguimiento Integridad

5 5% 0.25 Verde Control y Integridad

oscuro seguimiento

Rojo
2 5% 0.10 oscuro Control de calidad Integridad

Verde Control y
5 5% 0.25 oscuro seguimiento Integridad - Exactitud

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S.
13. DEUDORES LISTA

13. DEUDORES NIVEL DE EVALU

Listado de chequeo de Crédito y cobranzas Rojo Rojo Verde Verde
oscuro claro Amarillo claro oscuro

No Aplica
2,1 a 3,6
4,2 a

(N/A)
0,0 a 2,0 3,0 3,1 a 3,5 a
5,0
4,1
11. ¿Se envían periódicamente estados de las cuentas a todos los 3.5
clientes?

12. ¿Se encuentran prenumeradas las facturas de ventas y se

controla su numeración por empleados del área de facturación o 4
cartera?
13. ¿Se basan los registros en las cuentas control (cuentas
mayores) en los totales registrados en otras áreas? 3

14. Cuando el software de la diferentes áreas está en línea, ¿se

verifican mensualmente los datos digitados, para evitar un posible 3.3
error en la digitación?
15. ¿Se requiere la aprobación de los directivos para cruzar
cuentas de deudores con acreedores comunes que así lo soliciten? 3

16. ¿Es autorizada por escrito y por funcionarios apropiados la 5

cancelación de las cuentas incobrables?

17. Una vez canceladas las cuentas malas, ¿se mantienen las
cuentas por cobrar en un registro separado, y funcionarios
apropiados supervisan los esfuerzos de cobranza respecto a ellas? 2

C.A.V.B. O.J.M.S. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES LISTADO DE CHEQUEO C1

NIVEL DE EVALUACIÓN
Ponderación

Calificación
calificación

ponderada Operación Afirmaciones

Semáforo
pregunta
Subtotal

involucrada involucradas

3.5 5% 0.18 Amarillo Control y Integridad - Exactitud

seguimiento

Control y
4 5% 0.20 Verde claro seguimiento Integridad - Exactitud

Control y
3 4% 0.12 Rojo claro seguimiento Integridad - Exactitud

Control y
3.3 4% 0.13 Amarillo seguimiento Integridad - Exactitud

3 4% 0.12 Rojo claro Control interno Integridad

5 4% 0.20 Verde Control interno Integridad - Exactitud

oscuro

Rojo
oscuro
2 4% 0.08 Control interno Integridad

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S.
13. DEUDORES LISTA

13. DEUDORES NIVEL DE EVALU

Listado de chequeo de Crédito y cobranzas Rojo Rojo Verde Verde
oscuro claro Amarillo claro oscuro

No Aplica
2,1 a 3,6
4,2 a

(N/A)
0,0 a 2,0 3,0 3,1 a 3,5 a
5,0
4,1
18. ¿Son prenumeradas las notas crédito, y se controlan todos los 4
números?

19. ¿Cuentan las notas crédito con la firma de aprobación de un 4

funcionario responsable?

20. ¿Las notas crédito por mercancía devuelta contienen el

correspondiente número del informe de recepción? 4

21. ¿Se busca la rotación a intervalos regulares de los empleados

de cartera encargados del registro de los deudores? 4

22. ¿Se efectúa en forma oportuna la provisión de cartera, y esta

es revisada para determinar su realidad? 3.7

Ponderación Listado de chequeo

de Crédito y cobranzas 50% Calificación Listado de chequeo de Crédito y cobranzas

C.A.V.B. O.J.M.S. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES LISTADO DE CHEQUEO C1

NIVEL DE EVALUACIÓN
Ponderación

Calificación
calificación

ponderada Operación Afirmaciones

Semáforo
pregunta
Subtotal

involucrada involucradas

4 4% 0.16 Verde claro Control y Integridad - Exactitud

seguimiento

4 4% 0.16 Verde claro Control interno Integridad - Exactitud

4 4% 0.16 Verde claro Control interno Integridad

3.7 4% 0.15 Verde claro Control y análisis Integridad - Exactitud

Rojo Afirmaciones
de Crédito y cobranzas 3.95 oscuro involucradas I - E - EX - V - P - PR

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S.
13. DEUDORES LISTA

13. DEUDORES NIVEL DE EVALU

Listado de chequeo de Deudores ingresos operacionales
Rojo Rojo Verde Verde
oscuro claro Amarillo claro oscuro

No Aplica
2,1 a 3,6
4,2 a

(N/A)
0,0 a 2,0 3,0 3,1 a 3,5 a
5,0
4,1
1. ¿El acceso al procesamiento de los pedidos y la inclusión de los
precios, así como a los registros de datos relacionados, está 5
restringido?
2. ¿Las listas de precios y sus cambios son aprobados por un 5
funcionario del nivel apropiado?

3. ¿Los pedidos son aprobados en cuanto a su plazo, precio y 5

créditos por un funcionario apropiado?

4. ¿Todos los pedidos y datos sobre precios aprobados son

ingresados para su procesamiento en forma completa y precisa 5
solo una vez?
5. ¿Los pedidos y datos sobre precios rechazados son
identificados, analizados y corregidos en forma oportuna? 3

C.A.V.B. O.J.M.S. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES LISTADO DE CHEQUEO C1

NIVEL DE EVALUACIÓN
Ponderación

Calificación
calificación

ponderada Operación Afirmaciones

Semáforo
pregunta
Subtotal

involucrada involucradas

Verde
5 5% 0.25 oscuro Control interno Integridad

5 5% 0.25 Verde Segregación de Integridad

oscuro funciones

5 5% 0.25 Verde Segregación de Integridad

oscuro funciones

Verde
5 5% 0.25 oscuro Control interno Integridad - Exactitud

Rojo
3 4% 0.12 claro Control interno Integridad - Exactitud

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S.
13. DEUDORES LISTA

13. DEUDORES NIVEL DE EVALU

Listado de chequeo de Deudores ingresos operacionales
Rojo Rojo Verde Verde
oscuro claro Amarillo claro oscuro

No Aplica
2,1 a 3,6
4,2 a

(N/A)
0,0 a 2,0 3,0 3,1 a 3,5 a
5,0
4,1
6. ¿El ingreso de pedidos y datos sobre precios es procesado en
forma completa y precisa en el período contable correspondiente? 3

7. ¿Los documentos de despacho que identifican deudor, cantidad,

detalles de los productos y fechas son preparados en forma
completa y precisa, solo sobre la base de pedidos aprobados? 3.6

8. ¿Los documentos de despacho son aprobados por un funcionario 4

del nivel apropiado antes de su envío?

9. ¿Los documentos de despacho (conocimiento de embarque y

remisión) son firmados por los transportadores, indicando la
aceptación de las cantidades enviadas? 4

C.A.V.B. O.J.M.S. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES LISTADO DE CHEQUEO C1

NIVEL DE EVALUACIÓN
Ponderación

Calificación
calificación

ponderada Operación Afirmaciones

Semáforo
pregunta
Subtotal

involucrada involucradas

Rojo
3 4% 0.12 claro Control interno Integridad - Exactitud

Verd Control y
e seguimiento
3.6 4% 0.14 claro Integridad

4 4% 0.16 Verd Segregación de Integridad

e funciones
claro
Verd Control y
e seguimiento
4 4% 0.16 claro Integridad - Exactitud

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S.
13. DEUDORES LISTA

13. DEUDORES NIVEL DE EVALU

Listado de chequeo de Deudores ingresos operacionales
Rojo Rojo Verde Verde
oscuro claro Amarillo claro oscuro

No Aplica
2,1 a 3,6
4,2 a

(N/A)
0,0 a 2,0 3,0 3,1 a 3,5 a
5,0
4,1
10. ¿El acceso a los datos sobre todos los despachos de bienes y
prestación de servicios y a los registros de datos relacionados está 4
restringido?
11. ¿El acceso a los funcionarios de procesamiento de los
despachos y la prestación de servicios y a los registros de datos 4
está restringido?
12. ¿Los datos de despachos o prestación de servicios rechazados
son identificados, analizados y corregidos en forma oportuna? 4

13. ¿Los datos de despachos o prestación de servicios son

procesados en forma completa y precisa en el período contable
correspondiente, incluyendo la transferencia de datos a otros 4
sistemas?
14. ¿El acceso a las funciones de procesamiento de facturas y
notas crédito y a los registros de datos relacionados está 4
restringido?
15. ¿Los bienes despachados y los servicios prestados son
facturados con base en las condiciones y precios autorizados? 4

C.A.V.B. O.J.M.S. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES LISTADO DE CHEQUEO C1

NIVEL DE EVALUACIÓN
Ponderación

Calificación
calificación

ponderada Operación Afirmaciones

Semáforo
pregunta
Subtotal

involucrada involucradas

Verd
4 4% 0.16 e Control interno Integridad
claro
Verd
4 4% 0.16 e Control interno Integridad
claro
Verd
4 4% 0.16 e Control interno Integridad
claro
Verd
e
4 4% 0.16 claro Control interno Integridad

Verd
4 4% 0.16 e Control interno Integridad
claro
Verd
4 4% 0.16 e Verificación y análisis Integridad - Exactitud
claro
C.A.M.S. 15 de enero del año 15
APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S.
13. DEUDORES LISTA

13. DEUDORES NIVEL DE EVALU

Listado de chequeo de Deudores ingresos operacionales
Rojo Rojo Verd Verde
oscuro claro Amarillo e oscuro
claro

No Aplica
2,1 a
3,6 a 4,2 a

(N/A)
0,0 a 2,0 3,0 3,1 a 3,5
4,1 5,0

16. ¿Las facturas son preparadas en forma precisa en lo referente

a deudor, condiciones, cantidades, precios y cálculos? 5

17. ¿Los datos de las facturas y notas crédito son confrontados

con la documentación del pedido, despacho o prestación del
servicio y la recepción de bienes devueltos? ¿Las diferencias son 3
investigadas en forma oportuna?
18. ¿Los ajustes sobre las facturas y notas crédito son aprobados 5
por un funcionario del nivel apropiado?

19. ¿Las facturas y notas crédito son registradas en las cuentas 5

individuales de los deudores?

20. ¿Los datos de las facturas y notas crédito son procesados en

forma completa y precisa en el período contable correspondiente,
incluyendo la transferencia de datos a otros sistemas? 5

C.A.V.B. O.J.M.S. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES LISTADO DE CHEQUEO C1

NIVEL DE EVALUACIÓN
Ponderación

Calificación
calificación

ponderada Operación Afirmaciones

Semáforo
pregunta
Subtotal

involucrada involucradas

Verde
5 4% 0.20 claro Control interno Integridad - Exactitud

Rojo
oscur
3 4% 0.12 o Control y verificación Integridad - Exactitud

5 4% 0.20 Verde Segregación de Integridad

oscur funciones
o
5 4% 0.20 Verde Control y Integridad
oscur seguimiento
o
Verde Control y
oscur seguimiento
5 4% 0.20 o Integridad - Exactitud

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S.
13. DEUDORES LISTA

13. DEUDORES NIVEL DE EVALU

Listado de chequeo de Deudores ingresos operacionales
Rojo Rojo Verd Verde
oscuro claro Amarillo e oscuro
claro

No Aplica
2,1 a
3,6 a 4,2 a

(N/A)
0,0 a 2,0 3,0 3,1 a 3,5
4,1 5,0

21. ¿Las cobranzas son adecuadamente identificadas e incluidas en

un listado al ser recibidas, e inmediatamente depositadas intactas? 5

22. ¿Todos los datos de cobranzas son ingresados para su 5

procesamiento en forma completa y por una sola vez?

23. ¿Las cobranzas son correctamente aplicadas a los saldos de 3

deudores?

24. ¿Las cobranzas son procesadas en forma completa y precisa en

el período contable correspondiente, incluyendo la transferencia de 5
datos a otros sistemas?

Ponderación Listado de chequeo Ponderación Listado de chequeo de Deudores ingresos

de Deudores ingresos 50% operacionales
operacionales

C.A.V.B. O.J.M.S. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES LISTADO DE CHEQUEO C1

NIVEL DE EVALUACIÓN
Ponderación

Calificación
calificación

ponderada Operación Afirmaciones

Semáforo
pregunta
Subtotal

involucrada involucradas

Verde Control y
5 4% 0.20 oscuro seguimiento Integridad

5 4% 0.20 Verde Control interno Integridad - Exactitud

oscuro

3 4% 0.12 Rojo Verificación y análisis Integridad

claro

Verde Control y
5 4% 0.20 oscuro seguimiento Integridad

de Deudores ingresos Verd Afirmaciones

4 e involucradas I - E - EX - V - P - PR
claro

C.A.M.S. 15 de enero del año 15

APROBÓ FECHA
Programa de auditoría de deudores Cédula C2 (1/4)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS C2
DE LA AUDITORÍA
1. Constatar la veracidad de los ingresos y la cuenta Deudores, así como los descuentos y devoluciones.
2. Determinar la correcta valuación de la cuenta Deudores, incluyendo las estimaciones para provisión de cartera,
3. Determinar los gravámenes y contingencias que puedan existir sobre la cuenta Deudores con entidades financieras que se
4. Constatar que todos los ingresos y cuentas de deudores estén registrados en la contabilidad, que correspondan a
5. Verificar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos

Afirmaciones

Referencia a
Pruebas de
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Inherente
Hech

auditoría
control
o por

P/T
De
Para preparar la auditoría:
1. Prepare, o haga que el cliente prepare, listados por I EX
antigüedad de cuentas por cobrar a cargo de clientes,
X C C4 C.A.V.B.
comerciales, con vinculados económicos, empleados y
anticipos, entre otros.
2. Sume los listados, si estos fueron preparados por el X C EX C4 C5 C.A.V.B.
cliente.
3. Coteje el total de los listados contra las cuentas del X C I EX C5 C.A.V.B.
mayor y balances y la planilla sumaria.
4. Para determinar que los listados de las cuentas por
cobrar fueron preparados y tomados de los libros auxiliares
y, al mismo tiempo, acumular información para las pruebas
C4 C5
de la cobrabilidad: X S I EX P C.A.V.B.
C6
a) Coteje los saldos contra los libros mayores y auxiliares.
b) Compruebe la exactitud de la antigüedad, probando la
confiabilidad de los listados.
5. Para determinar que las cuentas por cobrar representan
deudas de buena fe del negocio, a cargo de personas reales, C9
a la fecha del balance general, elabore confirmaciones de (1/10)
I E EX
saldos con el siguiente alcance: a la C9
a) Para las cuentas por cobrar clientes (10/10)
X S C.A.V.B.
b) Para las otras cuentas por cobrar

6. Envíe solicitudes de confirmación de saldos a los

deudores seleccionados observando los siguientes
procedimientos:
a) Coteje nombres, direcciones e importes con el mayor C9
auxiliar. (1/10)
b) Si resulta práctico, envíe las confirmaciones por fax o X S I EX C.A.V.B.
a la C9
correo electrónico. (10/10)
c) Identifique en las cédulas de las cuentas por cobrar los
deudores a los cuales se les enviaron solicitudes de
confirmación.
7. Diez días después de enviar las primeras solicitudes de I EX
confirmación, envíe las segundas solicitudes a los deudores X S N/A C.A.V.B.
que no hayan contestado la primera.
C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. REVISÓ C.A.M.S. 30 de enero del año
APROBÓ FECHA
(1/4)

es.
n de cartera,
ades financieras que se
orrespondan a

Fecha

30-Jan-15

30 de enero del año

FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS C2
DE LA AUDITORÍA
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos

Afirmaciones

Referencia a
Pruebas de
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Inherente
Hech

auditoría
control
o por

P/T
De
Para preparar la auditoría:
9. Aplique procedimientos alternativos para los deudores
que no contestaron las solicitudes de confirmación mediante
el examen de:
a) Pedidos de los clientes.
b) Órdenes de embarque, notas de embarque o notas de X S I EX N/A C.A.V.B
entrega.
c) Registros de inventario para el pase de los artículos
embarcados.
d) Registros de caja para cobros posteriores.
10. Haga indagaciones para determinar que no se hayan I E EX
incluido como inventarios las mercancías enviadas en
consignación a los clientes o agentes, o mercancías X S N/A C.A.V.B
solicitadas por los clientes para entregas futuras, cuya
propiedad no haya sido transferida.
11. Compare los saldos de cuentas por cobrar con los del
año anterior e investigue y explique cualquier aumento
anormal. Esté alerta en relación con cualquier incremento X S I C (1/2) C.A.V.B
extraordinario en los cargos a cuentas por cobrar cerca del
fin del año.
12. Resuma en una cédula los resultados de la X C I C8 C.A.V.B
circularización.
Estimación para Cuentas Incobrables. Para examinar si es adecuada la estimación para cuentas incobrables:
13. Examine el asiento que registra la estimación del año en I EX P
curso y los procedimientos empleados por el cliente en el
C6
cálculo de la estimación. Coteje los gastos por cuentas X S C.A.V.B
C13
incobrables contra el libro mayor y balances y libros
auxiliares.
14. Verifique la exactitud del trabajo rutinario de los X C I EX C6 C.A.V.B
cálculos del cliente.
15. Empleando la experiencia del año anterior por las
pérdidas por cuentas incobrables y los datos de cobros
posteriores, opiniones del gerente de crédito y otra
información, evalúe lo adecuado de la estimación actual de
cuentas incobrables. C6
Efectúe este trabajo con base en la antigüedad de las X S I E EX C.A.V.B
C13
cuentas, considerando además el resultado de la
circularización. Prepare un memorando con el alcance y
resultado del trabajo y proponga ajustes a la provisión si
fuera necesario.
Para comprobar que se han aplicado los procedimientos adecuados en la cancelación de cuentas incobrables:
16. Examine la lista de cuentas malas canceladas como X S I C6 C.A.V.B
incobrables durante el año. C13
C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. REVISÓ C.A.M.S. 30 de enero del año
APROBÓ FECHA
C2

Fecha

30-Jan-15

ables:

30-Jan-15

ables:
30-Jan-15

30 de enero del año

FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS C2
DE LA AUDITORÍA
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos

Referencia a
Afirmacione
Pruebas de
PROGRAMA DE AUDITORÍA

auditoría
Hech

Inherent

control
o por

P/T
De
e

s
Para preparar la auditoría:
17. Sume la lista y coteje el total contra el libro mayor y X C I EX C6 C.A.V.B
balances y auxiliares. C13
18. Examine las aprobaciones para todas las cuentas malas X C I EX C6 C.A.V.B
canceladas. C13
19. Obtenga un análisis de lo cargado a los resultados por I EX C6
cancelación de cuentas incobrables y del movimiento de la X S C13 C.A.V.B
cuenta de provisión para cuentas dudosas.
20. Revise su corrección aritmética, cotéjelos con el balance I EX C6
de comprobación y crúcelos con los papeles de trabajo de X S C13 C.A.V.B
resultados.
21. Cerciórese de que las cancelaciones de todas las C6
cantidades importantes han sido debidamente autorizadas. X C I C13 C.A.V.B

22. Compare y comente la experiencia de cancelación de X C I C6 C.A.V.B

cuentas malas del año actual y de los anteriores. C13
Para facilitar la valuación de la cobrabilidad de las cuentas por cobrar y examinar la propiedad del corte de ventas:
23. Examine los registros de ventas y de embarques unos I EX
días antes y después de la fecha del balance general y
X S C (1/2) C.A.V.B
averigüe si la fecha de cada embarque concuerda con la
fecha en la cual se registra el correspondiente ingreso.
24. Investigue las devoluciones y rebajas sobre ventas I EX
registradas después del final del año por cantidades
X S C5 C.A.V.B
importantes inusitadas aplicables a ventas en el año
anterior.
Para investigar la propiedad de la clasificación y presentación:
25. Examine la naturaleza de todas las cuentas por cobrar:
a) Explique la naturaleza de las cuentas por cobrar distintas I EX P C4 C5
a clientes y compruebe su cobrabilidad. PR C6
b) Para clasificar las secciones del corriente y no corriente
en el balance general.
c) Para clasificar los saldos acreedores como pasivo
X S C.A.V.B
corriente.
d) Para una presentación de las cuentas por cobrar de
funcionarios, empleados, compañías afiliadas y otras
cuentas no comerciales.

Para realizar ajustes bajo NIIF:

26. Prepare una cédula donde detalle los clientes, que llevan I EX P
en mora más de doce meses. X S C13 C.A.V.B

27. Calcule el deterioro de las cuentas por cobrar a clientes, I EX P

que se encuentran con una mora de más de doce meses. X S C13 C.A.V.B

C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. REVISÓ C.A.M.S. 30 de enero del año

APROBÓ FECHA
C2

Fecha

30-Jan-15

e de ventas:

30-Jan-15

30 de enero del año

FECHA
Programa de auditoría de deudores Cédula C2 (4/4)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) OBJETIVOS C2
DE LA AUDITORÍA
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos Hech

Afirmaciones

Referencia a
PROGRAMA DE AUDITORÍA o por

Pruebas de
De control
Inherente

auditoría

P/T
Para preparar la auditoría:
Para efectuar procedimientos de control interno:
28. Prepare una cédula donde se detalle: N° de Crédito, N° I EX P
de Documento de Identidad, Consulta a Centrales de
Riesgos y Plazo del Crédito otorgado; de los clientes que X C C11 C.A.V.B
conforman la cartera de crédito de la organización, y que
fueron seleccionados por muestreo.
29. Prepare una cédula donde se verifique, los montos de I EX P C12
las ventas (a crédito) otorgadas por la organización, (1/2)
X C C.A.V.B
corroborando que cumplen con los requisitos que se C12
expresan en el Reglamento de Crédito Interno de Crédito. (2/2)
30. Elabore una cédula, donde se presente la revisión de I EX P C14
facturas de ventas elaboradas por la organización durante el (1/2)
X C C.A.V.B
mes de Diciembre del Año 14. C14
(2/2)
Conclusiones:
31. Prepare un breve memorando cubriendo los resultados
del trabajo e incluya comentarios sobre cambios
significativos en el total de cuentas por cobrar entre el año
actual y los años anteriores, los resultados de la
circularización, consideraciones acerca de la razonabilidad
de la estimación para cuentas dudosas, entre otros, y las
conclusiones alcanzadas, con base en el trabajo efectuado
con respecto a los siguientes objetivos de auditoría:
IE
X S C (2/2) C.A.V.B
EX V
a) ¿Las cantidades mostradas representan cuentas por P PR
cobrar válidas a favor de la empresa?
b) ¿Las cuentas por cobrar están clasificadas
correctamente?
c) ¿Existen estimaciones adecuadas por las cuentas por
cobrar incobrables, descuentos, rebajas, entre otras?
d) ¿Se han hecho revelaciones adecuadas si hay cuentas por
cobrar dadas en prenda, descontadas, cedidas o
vendidas?
C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. REVISÓ C.A.M.S. 30 de enero del año
APROBÓ FECHA
(4/4)

Fecha

30-Jan-15

30 de enero del año

FECHA
Ajustes y reclasificaciones de duedores Cédula C3 (1/1)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE CLIENTES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) C3
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

P/T CÓDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.

C7 1365 ------1------ 420.000 C 420.000 C
C7 136530 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 115.000 C 115.000 C C
C7 1305 Responsabilidades CLIENTES 500.000 C 500.000 C
C7 130505 Nacionales 420,000 220.000 C 220.000 C
C7 P/r: Faltante en cuentas por cobrar por alteración en el 3.330.000 C 3.330.000 C
C13 1365 recibo de caja 0380 correspondiente a Juan Guillermo 420,000 86.130 51 86.130 C
136530 Ardila Murcia.
1305 ------2------
130505 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
P/r: Responsabilidades CLIENTES
1365 Nacionales
136530 Colusión entre el jefe de Cartera y el cajero.
1305 Alteración del recibo de caja 0388 correspondiente al
130505 cliente Natalia Vanesa Buriticá Arias.
P/r: ------3------ 115,000
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
136530 Responsabilidades CLIENTES 115,000
1305 Nacionales
130505 Colusión entre el jefe de Cartera y el cajero.
P/r: Alteración del recibo de caja 0390 del cliente Óscar
1365 Castaño Robledo.
136530 ------4------
1305 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
130505 Responsabilidades CLIENTES
P/r: Nacionales
5199 Colusión entre el jefe de Cartera y el cajero. 500,000
519990 Alteración del recibo de caja 0405 correspondiente al
1399 cliente Nancy Durango Rodas. 500,000
139990 ------5------
P/r: CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
Responsabilidades CLIENTES
Nacionales
Colusión entre el jefe de Cartera y el cajero.
Alteración del recibo de caja 0416 correspondiente al
cliente Jesús Antonio Gil Espinoza.
------6------ 220,000
PROVISIONES
Pérdida por deterioro PROVISIONES 220,000
Deterioro de cuentas de clientes
Ajuste por deterioro de la cuenta de deudores, para
reflejar el valor razonable de los mismos.

3,330,000

86,130

SUMAS IGUALES 4,671,130 4,671,130

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(1/1)
Relación de clientes sin ajustes y con errores Cédula C4
COMPAÑÍA EL SOL S. A. RELACIÓN DE CLIENTES (1)
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

Nº CLIENTE AL DÍA Venc. 1-3 meses Venc. 3-6 meses

1 Almanza Rojas Édgar 450,000
2 Ardila Murcia Juan Guillermo 750,000
3 Arboleda Gutiérrez Miguel Antonio 320,000
4 Arcila Restrepo Luis Gabriel 480,000
5 Arango Gómez Carlos 180,000
6 Botero García Angélica María
7 Buriticá Arias Natalia Vanesa 200,000
8 Bermúdez Sánchez Rodrigo 500,000
9 Castro Muñoz Hernando
10 Camargo Salazar María Fernanda 160,000
11 Castaño Robledo Óscar 4,500,000
12 Castaño Villa Juan David 6,800,000
13 Durango Rodas Nancy 480,000
14 Enríquez Marín Álvaro 250,000
15 Franco Salazar Gloria Patricia 150,000
16 Farfán Duque Pedro Luis
17 García Rivera Luis Alberto
18 Garcés Parra Daniel Eduardo
19 Gil Espinoza Jesús Antonio 6,200,000
20 Godoy Aldana Julieta 145,000
21 Hernández Delgado Patricia Milena 125,000
22 Higuarán Botero Juan Felipe 105,000
23 Jaramillo Ángel Carlos Arturo
24 Jara Castaño Matías
25 Lara Bonilla Sandra Milena 3,250,000
26 López Ramírez Alba Lucía XXX 340.000 n
27 Luna Alvarado Carlos Fernando 140,000
28 Martínez Giraldo Steven 100,000
29 Marulanda Sena Luis
30 Montes Salazar José Fernando
31 Montes Villa Juan Sebastián XXX 375.000 n
32 Ospina Usma Diana Marcela 235,000
33 Ortega Correa Lucy Johanna 3,457,750
34 Palacio Bonilla Fernando XXX 300.000 n
35 Perdomo Ramírez Walther 60,000
36 Pimentel Ocampo Hugo 135,000
37 Quintero Castro Luz Stella 120,000
38 Quintana Montenegro Angie
39 Quinchía Arredondo Juan Diego
40 Restrepo Marín Diego
41 Rincón Parra Sebastián 230,000
42 Ríos Ospina Julio César 6,250,000
43 Ruiz Naranjo César Augusto 7,000,000
44 Serna Moreno Marco Antonio XXX 175.000 n
45 Sucre Jiménez Ramiro 125,000
46 Torres Rojas María del Carmen 120,000
47 Vallejo Mesa Everardo Antonio 40,000
48 Wilches Cano Jorge Mario 4.800.000 i
49 Zuleta Querubín Alejandro 4,500,000
SUMAS 51.072.750 P
1.240.000 P 1.235.000 P

---W--- ---W---
SALDOS INCORRECTOS EN EL LISTADO DE CARTERA. CLIENTES: 26, 31, 34 Y 44
26 Alba Lucía López
820.000 Z Z Saldos por corregir en el listado de cartera.
31 Juan Sebastián Montes 320.000 Z P Se verificaron todas las sumas.
34 Fernando Palacio Bonilla 145.000 Z i Error del auxiliar de Cartera.
44 Marco Antonio Serna 430.000 Z XXXError en libros de la empresa.
1.715.000 ---W--- Valores tomados directamente del sistema.
Se realizó la revisión por muestreo aleatorio simple del listado. n Clientes escogidos. COn errores por saldo y digitación.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
NOTA. Para llevar a cabo la auditoría de Deudores, el equipo de auditoría deberá solicitar un primer listado de clientes haciendo uso de un muestreo estadístico
(por la cantidad de clientes que posee la entidad, sería casi imposible revisarlos en su totalidad). Este listado deberá ser tomado directamente del software contable (módulo car
equipo encargado tendrá que efectuar una detallada verificación de los saldos obtenidos, con el propósito de encontrar errores debidos a la digitación de los abonos hechos por
llevar a cabo este procedimiento, las personas encargadas deberán comparar la información suministrada en los libros de contabilidad, los listados de cartera y los documentos q
transacciones económicas.
Relación de clientes sin ajustes y sin errores Cédula C5 (1/1)
(1/1)

Venc. 6-12 meses Más de 12 meses

180,000

100,000

30,000
65,000
50,000

30,000
15,000

55,000
250,000

100,000
25,000
12,000

495.000 P
417,000 P
54,459,750

las sumas.
artera.
la empresa.

por saldo y digitación.

FECHA: 30 de enero del año 15

aciendo uso de un muestreo estadístico
tomado directamente del software contable (módulo cartera). Después, el
errores debidos a la digitación de los abonos hechos por los clientes. Para
de contabilidad, los listados de cartera y los documentos que soportan las

(1/1)
COMPAÑÍA EL SOL S. A. RELACIÓN DE CLIENTES (2)
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

Nº CLIENTE AL DÍA VENCIMIENTO VENCIMIENTO VENCIMIENTO 6

1-3 MESES 3-6 MESES 12 MESES
1 Almanza Rojas Édgar 450.000 C7 320.000 180.000 180.000
2 Ardila Murcia Juan Guillermo Arboleda 750.000 C7 200.000 160.000 100.000
3 Gutiérrez Miguel Antonio Arcila 480.000 C7 C7 C7 30.000
4 Restrepo Luis Gabriel Arango Gómez 500.000 250.000 150.000 30.000
5 Carlos 4.500.000 C7 C7 125.000 55.000
6 Botero García Angélica María Buriticá 6.800.000 145.000 105.000 100.000
7 Arias Natalia Vanesa Bermúdez 480.000 C7 C7 100.000
8 Sánchez Rodrigo Castro Muñoz 6.200.000 C7 140.000 135.000
9 Hernando Camargo Salazar María 3.250.000 60.000 120.000
10 Fernanda Castaño Robledo Óscar 820.000 Z 125.000 120.000
11 Castaño Villa Juan David Durango 320.000 Z 40.000
12 Rodas Nancy Enríquez Marín Álvaro 235.000
13 Franco Salazar Gloria Patricia Farfán 3.457.750
14 Duque Pedro Luis García Rivera Luis 145.000 Z
15 Alberto Garcés Parra Daniel Eduardo 230.000
16 Gil Espinoza Jesús Antonio Godoy 6.250.000
17 Aldana Julieta 7.000.000
18 Hernández Delgado Patricia Milena 430.000 Z
19 Higuarán Botero Juan Felipe Jaramillo 4.800.000 0
20 Ángel Carlos Arturo 4.500.000
21 Jara Castaño Matías
22 Lara Bonilla Sandra Milena López
23 Ramírez Alba Lucía XXX Luna
24 Alvarado Carlos Fernando Martínez
25 Giraldo Steven Marulanda Sena Luis
26 Montes Salazar José Fernando Montes
27 Villa Juan Sebastián XXX Ospina
28 Usma Diana Marcela Ortega Correa
29 Lucy Johanna Palacio Bonilla Fernando
30 XXX Perdomo Ramírez Walther
31 Pimentel Ocampo Hugo
32 Quintero Castro Luz Stella Quintana
33 Montenegro Angie Quinchía Arredondo
34 Juan Diego Restrepo Marín Diego
35 Rincón Parra Sebastián Ríos Ospina
36 Julio César Ruiz Naranjo César
37 Augusto
38 Serna Moreno Marco Antonio XXX
39 Sucre Jiménez Ramiro
40 Torres Rojas María del Carmen Vallejo
41 Mesa Everardo Antonio Wilches Cano
42 Jorge Mario Zuleta Querubín Alejandro
43
44
45
46
47
48
49

SUMAS 51,597,750 P 1.240.000 1.235.000 495.000

P P P
---W--- ---W--- Saldo según listado
SALDO EN LIBROS Y LISTADO Saldo según Contabilidad
Z P Saldos por corregir en el listado de cartera. DIFERENCIA
0
---W--- Se verificaron todas las sumas. Error del auxiliar de Cartera.
XXX Valores tomados directamente del sistema.
 Error en libros de la empresa.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
C5

MÁS DE 12
MESES

65.000
50.000
15.000
250.000
25.000
12.000

417.000 P

54,984,750
54,984,750
-

e enero del año 15

Relación de clientes con ajustes y sin errores Cédula C6 (1/1)
COMPAÑÍA EL SOL S. A. RELACIÓN DE CLIENTES (3)
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

Nº CLIENTE AL DÍA VENCIMIENTO VENCIMIENTO 3 VENCIMIENTO

1-3 MESES 6 MESES 6-12 MESES
1 Almanza Rojas Édgar 450,000
2 Ardila Murcia Juan Guillermo 330,000
3 Arboleda Gutiérrez Miguel Antonio 320,000
4 Arcila Restrepo Luis Gabriel 480,000
5 Arango Gómez Carlos 180,000
6 Botero García Angélica María 180,000
7 Buriticá Arias Natalia Vanesa 85,000
8 Bermúdez Sánchez Rodrigo 500,000
9 Castro Muñoz Hernando 100,000
10 Camargo Salazar María Fernanda 160,000
11 Castaño Robledo Óscar 4,000,000
12 Castaño Villa Juan David 6.700.000 

13 Durango Rodas Nancy 260,000

14 Enríquez Marín Álvaro 250,000
15 Franco Salazar Gloria Patricia 150,000
16 Farfán Duque Pedro Luis 30,000
17 García Rivera Luis Alberto
18 Garcés Parra Daniel Eduardo
19 Gil Espinoza Jesús Antonio 2,870,000
20 Godoy Aldana Julieta 145,000
21 Hernández Delgado Patricia Milena 125,000
22 Higuarán Botero Juan Felipe 105,000
23 Jaramillo Ángel Carlos Arturo 30,000
24 Jara Castaño Matías
25 Lara Bonilla Sandra Milena 3,250,000
26 López Ramírez Alba Lucía XXX 820.000
Z
27 Luna Alvarado Carlos Fernando 140,000
28 Martínez Giraldo Steven 100,000
29 Marulanda Sena Luis 55,000
30 Montes Salazar José Fernando
31 Montes Villa Juan Sebastián XXX 320.000
Z
32 Ospina Usma Diana Marcela 235,000
33 Ortega Correa Lucy Johanna 3,457,750
34 Palacio Bonilla Fernando XXX 145.000
Z
35 Perdomo Ramírez Walther 60,000
36 Pimentel Ocampo Hugo 135,000
37 Quintero Castro Luz Stella 120,000
38 Quintana Montenegro Angie 100,000
39 Quinchía Arredondo Juan Diego
40 Restrepo Marín Diego
41 Rincón Parra Sebastián 230,000
42 Ríos Ospina Julio César 6,250,000
43 Ruiz Naranjo César Augusto 7,000,000
44 Serna Moreno Marco Antonio XXX 430.000
Z
45 Sucre Jiménez Ramiro 125,000
46 Torres Rojas María del Carmen 120,000
47 Vallejo Mesa Everardo Antonio 40,000
48 Wilches Cano Jorge Mario 5.030.000 

49 Zuleta Querubín Alejandro 4,500,000

SUMAS 47.257.750 P
1.125.000 1.235.000 P
495.000
P P
---W--- ---W---
Z
Saldos por corregir en el listado de cartera. Abono directamente consignado en el banco
P
Se verificaron todas las sumas. 
por valor de $100.000, según nota crédito 028
---W--- Valores tomados directamente del sistema. del Banco Central A10
XXX
Error en libros de la empresa. 
Error en digitación, según consignación 345678
por valor de $230.000 A13
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: FECHA: 30 de enero del año 15
C.A.M.S.
(1/1)

MÁS DE 12
MESES

65,000
50,000

15,000

250,000

25,000
12,000

417.000 P

50,529,750
signado en el banco
, según nota crédito 028

gún consignación 345678

13
de enero del año 15
Tabla 6.6 Auditoría de deudores
Respuesta a las circularizaciones de clientes Cédula C7
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
RESPUESTA A CIRCULARIZACIÓN POSITIVA Y NEGATIVA
SALDOS A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

CLIENTES Ref. EMPRESA Ref. CLIENTE DIFERENCIA

Almanza Rojas Édgar C5 450,000 450,000 0
Ardila Murcia Juan Guillermo C5 750,000 C10 (1/6) 330,000 420,000
Arcila Restrepo Luis Gabriel C5 480,000 480,000 0
Buriticá Arias Natalia Vanesa C5 200,000 C10 (2/6) 85,000 115,000
Camargo Salazar María Fernanda C5 160,000 C10 (3/6) 160,000 0
Castaño Robledo Óscar C5 4,500,000 C10 (4/6) 4,000,000 500,000
Durango Rodas Nancy C5 480,000 C10 (5/6) 260,000 220,000
Enríquez Marín Álvaro C5 250,000 250,000 0
Gil Espinoza Jesús Antonio C5 6,200,000 C10 (6/6) 2,870,000 3,330,000
Godoy Aldana Julieta C5 145,000 145,000 0
TOTALES 13,615,000 9,030,000 4,585,000

Se constataron las diferencias y se verificó que son atribuibles a la organización, como resultado de la colusión entre funcionarios de las
OBSERVACIONES
áreas de Cartera y caja. Es importante aclarar que las observaciones encontradas en la revisión de los recibos de caja en el papel de trabajo A5 inicialmente
control interno, por lo tanto no generaban ajustes contables. Acá sí se producen
ajustes que deben ser presentados en la cédula C3, ya que se originan por la circularización de clientes.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(
1
/
1
)
GATIVA C7

OBSERVACIONES Ref.
Circularización negativa P
Alteración recibo de caja 0380 C3
Circularización negativa P
Alteración recibo de caja 0388 C3
Saldo correcto P
Alteración recibo de caja 0390 C3
Alteración recibo de caja 0405 C3
Circularización negativa P
Alteración recibo de caja 0416 C3
Circularización negativa P

cionarios de las
los recibos de caja en el papel de trabajo A5 inicialmente solo constituían deficiencias de

FECHA: 30 de enero del año 15

Resultado de la circularización de clientes Cédula C8 (1/1)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
RESULTADO DE LA CIRCULARIZACIÓN DE CLIENTES C8
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

CIRCULARIZACIÓN CANTIDAD % VALOR %

Positivas Negativas 6 60 12.290.000 90
No confirmadas 4 40 1.325.000 10
0 0 0 0

Total enviadas 10 100 13,615,000 100

RESULTADO DE LAS CIRCULARIZACIONES NEGATIVAS
Respuestas con diferencias No 0 0 0 0
contestadas 4 100 1.325.000 100
Total negativas
4 100 1,325,000 100
RESULTADO DE LAS CIRCULARIZACIONES POSITIVAS
Respuestas con diferencias No 6 100 12.290.000 100
contestadas 0 0 0 0
Total positivas
6 100 12,290,000 100
RESPUESTAS CON DIFERENCIAS 6 100 12,290,000 100
ACLARADAS
OBSERVACIONES. Se puede concluir que la mayoría de los clientes circularizados presentan diferencias con los saldos contables; por lo
tanto, es conveniente ampliar el rango de la muestra.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G.

APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15

Circularizaciones de clientes Cédula C9 (6/10)

SeñorEDGAR ALMANZA ROJASCalle 15 Nº 8N-16, Oficina 408 CiudadApreciado Señor:Con motivo de la revisión que está

Tabla 6.6 Auditoría de deudores

Circularizaciones de clientes Cédula C9 (6/10)
SeñorJUAN GUILLERMO ARDILA MURCIACalle 15 Nº 10-16, Edificio Altamira, Oficina 102 CiudadApreciado Señor:Con
SeñorLUIS GABRIEL ARCILA RESTREPOCalle 10 Nº 8N-25, Oficina 402 CiudadApreciado Señor:Con motivo de la revisió
SeñoraNATALIA VANESA BURITICÁ ARIASCalle 19 Nº 21-09, Edificio El Bosque, Apartamento 402 CiudadApreciada Se
SeñoraMARÍA FERNANDA CAMARGO SALAZARCalle 13 Nº 9N-11, Oficina 208 CiudadApreciada Señora:Con motivo de
SeñorÓSCAR CASTAÑO ROBLEDOCalle 33 Nº 1N-11, Oficina 215 CiudadApreciado Señor:Con motivo de la revisión que e
SeñoraNANCY DURANGO RODASCalle 13 Nº 11-25, Edificio Reserva del Parque, Apartamento 402 CiudadApreciada Seño
SeñorÁLVARO ENRÍQUEZ MARÍNCalle 21 Nº 9N-25, Oficina 808 CiudadApreciado Señor:Con motivo de la revisión que e
SeñorJESÚS ANTONIO GIL ESPINOZACarrera 19 Nº 5N-14, Oficina 211 CiudadApreciado Señor:Con motivo de la revisión

Circularizaciones de clientes Cédula C9 (10/10)

SeñoraJULIETA GODOY ALDANACalle 4 Nº 12-89, Edificio Barlovento, Apartamento 202 CiudadApreciada Señora:Con m
Señores
CAMS AUDITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESARIAL S.A.S.
Carrera 13 Nº 8N-16, Edificio Monteverde, Oficina 408 Ciudad
Apreciados Señores:
Informamos a ustedes que el saldo de $750.000 que figura a su cargo de Juan
Guillermo Ardila Murcia en los libros de la Compañía El Sol S. A. a diciembre 31 del año 14 NO
ERA CORRECTO, debido a lo siguiente:
Favor hacer conciliación:
Saldo Compañía El Sol S. A. a Saldo libro del cliente a
diciembre 31 diciembre 31 Diferencia

$750.000 $330.000 $420.000 C7

Cordialmente,
JUAN GUILLERMO ARDILA MURCIA
Señores
CAMS AUDITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESARIAL S.A.S.
Carrera 13 Nº 8N-16, Edificio Monteverde, Oficina 408 Ciudad
Apreciados Señores:
Informamos a ustedes que el saldo de $200.000 que figura a su cargo de Natalia Vanesa
Buriticá Arias en los libros de la Compañía El Sol S. A. a diciembre 31 del año 14 NO ERA
CORRECTO, debido a lo siguiente:
Favor hacer conciliación:
Saldo Compañía El Sol S. A. a Saldo libro del cliente a
diciembre 31 diciembre 31 Diferencia

$200.000 $85.000 $115.000 C7

Cordialmente,
NATALIA VANESA BURITICÁ ARIAS
Señores
CAMS AUDITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESARIAL S.A.S.
Carrera 13 Nº 8N-16, Edificio Monteverde, Oficina 408 Ciudad
Apreciados Señores:
Informamos a ustedes que el saldo de $160.000 (C7) que figura a su cargo de
María Fernanda Camargo Salazar en los libros de la Compañía El Sol S. A. a diciembre 31 del
año 14 ERA CORRECTO.
Cordialmente,
MARÍA FERNANDA CAMARGO SALAZAR
Señores
CAMS AUDITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESARIAL S.A.S.
Carrera 13 Nº 8N-16, Edificio Monteverde, Oficina 408 Ciudad
Apreciados Señores:
Informamos a ustedes que el saldo de $4.500.000 (C7) que figura a su cargo de
Óscar Castaño Robledo en los libros de la Compañía El Sol S. A. a diciembre 31 del año 14 NO
ERA CORRECTO, debido a lo siguiente:
Favor hacer conciliación:
Saldo Compañía El Sol S. A. a Saldo libro del cliente a
diciembre 31 diciembre 31 Diferencia

$4.500.000 $4.000.000 $500.000 C7

Cordialmente,
ÓSCAR CASTAÑO ROBLEDO
Señores
CAMS AUDITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESARIAL S.A.S.
Carrera 13 Nº 8N-16, Edificio Monteverde, Oficina 408 Edificio Monteverde
Ciudad
Apreciados Señores:
Informamos a ustedes que el saldo de $480.000 que figura a su cargo de
Nancy Durango Rodas en los libros de la Compañía El Sol S. A. a diciembre 31 del año 14 NO
ERA CORRECTO, debido a lo siguiente:
Favor hacer conciliación:
Saldo Compañía El Sol S. A. a Saldo libro del cliente a
diciembre 31 diciembre 31 Diferencia

$480.000 $260.000 $220.000 C7

Cordialmente,
NANCY DURANGO RODAS

Respuesta a las circularizaciones de clientes Cédula C10 (6/6)

Señores
CAMS AUDITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESARIAL S.A.S.
Carrera 13 Nº 8N-16, Edificio Monteverde, Oficina 408 Ciudad
Apreciados Señores:
Informamos a ustedes que el saldo de $6.200.000 que figura a su cargo de
Jesús Antonio Gil Espinoza en los libros de la Compañía El Sol S. A. a diciembre 31
del año 14 NO ERA CORRECTO, debido a lo siguiente:
Favor hacer conciliación:
Saldo Compañía El Sol S. A. a Saldo libro del cliente a
diciembre 31 diciembre 31 Diferencia

$6.200.000 $2.870.000 $3.330.000 C7

Cordialmente,
JESÚS ANTONIO GIL ESPINOZA
(1/1)

(6/10)
(6/10)
(10/10)
(6/6)
Relación de clientes - Verificación del cumplimiento del manual de crédito Cédula C11
(1/1) COMPAÑÍA EL SOL S. A. RELACIÓN DE CLIENTES (4)
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

N° DOCUMENTO DE CONSULTA A
Nº CLIENTE N° CRÉDITO IDENTIFICACIÓN CENTRALES DE
RIESGOS
1 Almanza Rojas Édgar 28927 24.337.325 P
2 Ardila Murcia Juan Guillermo 28932 30.359.549 P P P P P
P P P P P
3 Arboleda Gutiérrez Miguel Antonio 28939 9.922.518 P P P P P
4 Arcila Restrepo Luis Gabriel Arango 28942 24.332.479 P P P P P
5 Gómez Carlos 28947 24.624.864 P P P P P
6 Botero García Angélica María 28961 4.389.386 P P P P P
7 Buriticá Arias Natalia Vanesa 28957 25.080.279 P P P P P
P P P P P
8 Bermúdez Sánchez Rodrigo Castro 28983 16.210.085 P P P P P
9 Muñoz Hernando Camargo Salazar 28948 42.149.301 P P P
10 María Fernanda Castaño Robledo 28999 4.479.403
11 Óscar 28991 [Link]
12 Castaño Villa Juan David Durango 28964 [Link]
13 Rodas Nancy Enríquez Marín Álvaro 29007 [Link]
14 Franco Salazar Gloria Patricia 28980 10.115.914
15 Farfán Duque Pedro Luis García 29047 [Link]
16 Rivera Luis Alberto Garcés Parra 29043 18.510.753
17 Daniel Eduardo Gil Espinoza Jesús 29048 [Link]
18 Antonio Godoy Aldana Julieta 29053 24.624.659
19 Hernández Delgado Patricia Milena 29065 30.357.752
20 Higuarán Botero Juan Felipe 29064 24.626.589
21 Jaramillo Ángel Carlos Arturo 29084 30.361.044
22 Jara Castaño Matías 29088 4.414.519
23 Lara Bonilla Sandra Milena López 29105 [Link]
24 Ramírez Alba Lucía Luna Alvarado 29080 [Link]
25 Carlos Fernando Martínez Giraldo 29082 30.282.599
26 Steven Marulanda Sena Luis 29119 24.305.973
27 Montes Salazar José Fernando 29131 18.521.059
28 Montes Villa Juan Sebastián Ospina 29129 [Link]
29 Usma Diana Marcela Ortega Correa 29132 9.922.132
30 Lucy Johanna Palacio Bonilla 29282 4.417.209
31 Fernando Perdomo Ramírez 29209 [Link]
32 Walther Pimentel Ocampo Hugo 29199 15.902.992
33 Quintero Castro Luz Stella Quintana 29213 [Link]
34 Montenegro Angie Quinchía 29239 4.414.981
35 Arredondo Juan Diego Restrepo 29224 4.451.280
36 Marín Diego 29240 15.903.462
37 Rincón Parra Sebastián Ríos Ospina 29278 75.101.446
38 Julio César Ruiz Naranjo César 29287 [Link]
39 Augusto 29304 75.145.560
40 Serna Moreno Marco Antonio Sucre 29308 70.300.257
41 Jiménez Ramiro 29298 30.236.697
42 Torres Rojas María del Carmen 29326 [Link]
43 Vallejo Mesa Everardo Antonio 29336 24.567.890
44 Wilches Cano Jorge Mario 29348 30.357.456
45 Zuleta Querubín Alejandro 29359 7.626.589
46 29370 30.361.134
47 29382 4.414.516
48 29393 30.282.594
49 29404 24.305.972

OBSERVACIONES
P Se verificó que a los clientes seleccionados en el muestreo se les consultó en las Centrales de Riesgos antes de otorgarles el cupo de crédito.
Se revisó que el nombre, el número de crédito y el número de documento de identificación corresponden a los clientes que fueron
seleccionados en el muestreo, y se concluyó que son correctos.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
C11

C11

PLAZO (MESES)

24
12
18
40
24
18
12
18
24
24
18
8
18
12
24
18
12
18
12
30
12
18
18
18
12
12
36
20
48
15
18
30
18
30
36
12
18
12
24
18
24
24
18
8
18
12
24
18
12

dito.

30 de enero del año 15

COMPAÑÍA EL SOL S. A. RELACIÓN DE CLIENTES (5)
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

Comprobantes
documento de

desprendibles
Certificado de

retenciones

de nómina
ingresos y
Certificación

de pago o
identidad
Copia de

Declaración
Listado de
Nº NOMBRE DEL CLIENTE

de renta
chequeo

laboral
1Almanza Rojas Édgar P P P
2Ardila Murcia Juan Guillermo P P P
3Arboleda Gutiérrez Miguel Antonio P P P
4Arcila Restrepo Luis Gabriel P P P P
5Arango Gómez Carlos P P P P
6Botero García Angélica María P P P P
7Buriticá Arias Natalia Vanesa P P P P
8Bermúdez Sánchez Rodrigo P P P
9Castro Muñoz Hernando P P P P
10 Camargo Salazar María Fernanda P P P P
11 Castaño Robledo Óscar P P P P
12 Castaño Villa Juan David P P P P
13 Durango Rodas Nancy P P P P
14 Enríquez Marín Álvaro P P P P
15 Franco Salazar Gloria Patricia P P P P
16 Farfán Duque Pedro Luis P P P P
17 García Rivera Luis Alberto P P P
18 Garcés Parra Daniel Eduardo P P P P
19 Gil Espinoza Jesús Antonio P P P P
20 Godoy Aldana Julieta P P P P
21 Hernández Delgado Patricia Milena P P P
22 Higuarán Botero Juan Felipe P P P
23 Jaramillo Ángel Carlos Arturo P P P
24 Jara Castaño Matías P P P P
25 Lara Bonilla Sandra Milena P P P P
P Se verificó que los importes de las ventas a crédito otorgadas por la organización se encontraran debidamente soportados y cumplieran los requ
Afirmaciones
Integridad (I). Todas las operaciones relacionadas con las ventas a crédito se encuentran adecuada e íntegramente efectuadas y contabilizadas en e
deudores seleccionados en el muestreo representan derechos exigibles por las ventas de bienes.
Exactitud (EX). Todas las operaciones relacionadas en las ventas a crédito fueron efectuadas y contabilizadas en el período correspondiente con un g
seleccionados en el muestreo reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su inclusión en los estados financieros.
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de ener
S (5)
C12
Certificado de

SOAT vigente
Certificado de

arrendamient
propiedad y

Afirmaciones
Cámara de

Tarjeta de
Comercio

Contrato de
financieros

Codeudor

Libranza
ingresos
Estados

Pagaré
o
P P P I-E-EX-V
P I-E-EX-V
I-E-EX-V
P P P I-E-EX-V
P 
P P I-E-EX-V
P 
P P I-E-EX-V
P  I-E-EX-V
I-E-EX-V
P P P I-E-EX-V
P 
P P I-E-EX-V
P 
P P I-E-EX-V
P 
P P I-E-EX-V
P 
P P I-E-EX-V
P 
P P I-E-EX-V

P P I-E-EX-V
P 
P P I-E-EX-V
P  I-E-EX-V
P P I-E-EX-V
P 
P P I-E-EX-V

P P I-E-EX-V
P  I-E-EX-V
P P I-E-EX-V
P P I-E-EX-V
PP P I-E-EX-V
P P I-E-EX-V
 interno de crédito.
nte soportados y cumplieran los requisitos expresados en el reglamento

ente efectuadas y contabilizadas en el período correspondiente. Existencia (E). Los saldos de los

n el período correspondiente con un grado de precisión. Valuación (V). Los saldos de los deudores
financieros.
Ó: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
Relación de clientes - Revisión de los créditos otorgados de acuerdo a los requisitos del manual de crédito Cédula C12
(2/2) COMPAÑÍA EL SOL S. A. RELACIÓN DE CLIENTES (5)
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

Comprobantes
documento de

desprendibles
Certificado de

retenciones

de nómina
ingresos y
Certificación

de pago o
identidad
Copia de

Declaración
Listado de
Nº NOMBRE DEL CLIENTE

de renta
chequeo

laboral
26 López Ramírez Alba Lucía P P P P
27 Luna Alvarado Carlos Fernando P P P P
28 Martínez Giraldo Steven P P P P
29 Marulanda Sena Luis P P P P
30 Montes Salazar José Fernando P P P P
31 Montes Villa Juan Sebastián P P P
32 Ospina Usma Diana Marcela P P P
33 Ortega Correa Lucy Johanna P P P P
34 Palacio Bonilla Fernando P P P P
35 Perdomo Ramírez Walther P P P P
36 Pimentel Ocampo Hugo P P P P
37 Quintero Castro Luz Stella P P P P
38 Quintana Montenegro Angie P P P P
39 Quinchía Arredondo Juan Diego P P P
40 Restrepo Marín Diego P P P
41 Rincón Parra Sebastián P P P P
42 Ríos Ospina Julio César P P P P
43 Ruiz Naranjo César Augusto P P P P
44 Serna Moreno Marco Antonio P P P P
45 Sucre Jiménez Ramiro P P P P
46 Torres Rojas María del Carmen P P P
47 Vallejo Mesa Everardo Antonio P P P P
48 Wilches Cano Jorge Mario P P P P
49 Zuleta Querubín Alejandro P P P P
P Se verificó que los importes de las ventas a crédito otorgadas por la organización se encontraran debidamente soportados y cumplieran los requ
Afirmaciones
Integridad (I). Todas las operaciones relacionadas con las ventas a crédito se encuentran adecuada e íntegramente efectuadas y contabilizadas en e
deudores seleccionados en el muestreo representan derechos exigibles por las ventas de bienes.
Exactitud (EX). Todas las operaciones relacionadas en las ventas a crédito fueron efectuadas y contabilizadas en el período correspondiente con un g
seleccionados en el muestreo reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su inclusión en los estados financieros.
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de ener
Cédula C12
S (5)
C12
Certificado de

SOAT vigente
Certificado de

arrendamient
propiedad y

Afirmaciones
Cámara de

Tarjeta de
Comercio

Contrato de
financieros

Codeudor

Libranza
ingresos
Estados

Pagaré
o
P P P I-E-EX-V
P P P P I-E-EX-V
P P P I-E-EX-V
P P P P I-E-EX-V
P P I-E-EX-V
P I-E-EX-V
P P P I-E-EX-V
P P I-E-EX-V
P P P I-E-EX-V
P P P I-E-EX-V
P P P I-E-EX-V
P P I-E-EX-V
P P I-E-EX-V
P I-E-EX-V
P I-E-EX-V
P P I-E-EX-V
P P P I-E-EX-V
P P P I-E-EX-V
P P I-E-EX-V
P I-E-EX-V
P I-E-EX-V
P P I-E-EX-V
P P I-E-EX-V
P P P I-E-EX-V
nte soportados y cumplieran los requisitos expresados en el reglamento interno de crédito.

ente efectuadas y contabilizadas en el período correspondiente. Existencia (E). Los saldos de los

n el período correspondiente con un grado de precisión. Valuación (V). Los saldos de los deudores
financieros.
Ó: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
Ajustes bajo NIIF de deudores Cédula C13
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
13 - CLIENTES AJUSTES BAJO NIIF
DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

NOMBRE DEL Fecha de Fecha de último Fecha de Días Valor en

CLIENTE Fecha del crédito vencimiento pago valoración vencidos v libros (valor
actual)

Luis Alberto García 01 de octubre del 31 de diciembre 16 de diciembre 31 de diciembre 380 65,000
Rivera año 12 del año 15 del año 13 del año 14
Daniel Eduardo 15 de marzo del 15 de junio del 26 de noviembre 31 de diciembre 400 50,000
Garcés Parra año 11 año 15 del año 13 del año 14
Matías Jara Castaño 01 de marzo del 31 de diciembre 08 de diciembre 31 de diciembre 388 15,000
año 13 del año 16 del año 13 del año 14
José Fernando 28 de febrero del 28 de diciembre 01 de diciembre 31 de diciembre 395 250,000
Montes Salazar año 12 del año 15 del año 13 del año 14
Juan Diego Quinchía 01 de noviembre 31 de diciembre 11 de diciembre 31 de diciembre 385 25,000
Arredondo del año 12 del año 15 del año 13 del año 14
Diego Restrepo Marín 15 de mayo del 15 de junio del 25 de noviembre 31 de diciembre 401 12,000
año 13 año 15 del año 13 del año 14
417,000
OBSERVACIONES
g Para determinar el valor según NIIF (valor razonable), se tomaron los clientes que llevan en mora más de 12 meses; seguidamente se
la fórmula de valor actual. El valor que se toma corresponde a la deuda que el cliente debe cancelar al final del vencimiento del crédito.
v El número de días vencidos fue suministrado por el área de cartera. Para calcular los días vencidos, se tomó la fecha en la cual el cliente
la obligación y la fecha de valoración (Fecha de valoración - Fecha de último pago).
ñ La tasa de interés diaria se calcula con la siguiente fórmula:
(1+i)^(n2/n1)-1, donde i = tasa efectiva de financiación otorgada por la organización; ^ = elevado o símbolo de potencia; n2 = período e
crédito (en este caso, un año); n1 = período en que se desea convertir la tasa de interés pactada con el cliente (en este caso, diaria).
R El valor razonable se calcula con la siguiente fórmula:
Vr. Deuda / (1+i)^(n), donde Vr. Deuda = valor en libros; i = tasa de interés diaria ; n = número de días vencidos. z Se obtiene de restarl

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero

(1/1)

C13

Tasa efectiva Tasa de Valor

de interés razonable R Deterioro z Ref.
financiación diaria ñ

24% 0.00058952 51,958 13,042 g C3

24% 0.00058952 39,499 10,501 g C3

24% 0.00058952 11,934 3,066 g C3

24% 0.00058952 198,080 51,920 g C3

24% 0.00058952 19,925 5,075 g C3

24% 0.00058952 9,474 2,526 g C3

330,870 86,130 C3

2 meses; seguidamente se trajo el importe a la fecha de valoración aplicando

vencimiento del crédito.
a fecha en la cual el cliente dejó de abonar la cuota correspondiente al pago de

e potencia; n2 = período en que se encuentra la tasa actual otorgada en el

(en este caso, diaria).

dos. z Se obtiene de restarle al valor en libros el valor razonable.

FECHA: 30 de enero del año 15

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
REVISIÓN DE FACTURAS DE VENTA DEL MES DE DICIEMBRE DE 2014
N° de factura de Ciudad Fecha Nombre del N° de Concepto Vr. en Vr. en letras
venta cliente identificación números
188 P P P P P X P
189 P P P P P X P
190 P P P P P P P
191 P P P P P P P
192 P P P P P P P
193 P P P P P P P
194 P P P P P P P
195 P P P P P P P
196 P P P P P X P
197 P P P P P X P
198 P P P P P P P
199 P P P X P P P
200 P P P X P P P
201 P P P X P P P
202 P P P X P P P
203 P P P X P P P
204 P P P X P P P
205 P P P X P X P
206 P P P P P X P
207 P P P P P X P
OBSERVACIONES
P Los datos fueron correctamente diligenciados.
X Los datos no fueron diligenciados.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero d

15
C14
4
Forma de Firma Firma Requisitos de ley
pago vendedor cliente
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P X P
P P X P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P X P
P P X P

FECHA: 30 de enero del año

15
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
REVISIÓN DE FACTURAS DE VENTA DEL MES DE DICIEMBRE DE 2014
N° de factura de Ciudad Fecha Nombre del N° de Concepto Vr. en Vr. en letras
venta cliente identificación números
208 P P P P P X P
209 P P P P P X P
210 P P P P P X P
211 P P P X P X P
212 P P P X P X P
213 P P P X P X P
214 P P P X P X P
215 P P P X P X P
216 P P P X P X P
217 P P P X P X P
218 P P P X P X P
219 P P P X P X P
220 P P P X P X P
221 P P P X P X P
222 P P P X P X P
223 P P P P P X P
224 P P P P P X P
225 P P P P P P P
226 P P P P P P P
227 P P P P P P P
228 P P P P P P P
229 P P P P P P P
230 P P P P P P P
231 P P P P P P P
232 P P P P P P P
233 P P P P P P P
OBSERVACIONES
P Los datos fueron correctamente diligenciados.
X Los datos no fueron diligenciados.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero d

15
C14
4
Forma de Firma Firma Requisitos de ley
pago vendedo cliente
P r P X P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P X X P
P X X P
P P P P
P X X P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P
P P P P

FECHA: 30 de enero del año

15
Cédula sumaria de inventarios Cédula D
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS)

ALCANCE Se aplica a las cuentas que conforman los inventarios, en las que se condensan las transacciones más comunes en las operacion
que serán utilizados en procesos de transformación con el propósito de cumplir con el objeto social de la organización.
1. Se comprobó que los inventarios de la organización existen físicamente.
2. Se verificó que los inventarios de materia prima y productos terminados son propiedad de la organización.
3. Se determinó que los inventarios de la organización se encuentran adecuadamente valorados, existe consistencia entre los m
CONCLUSIONES DE se espera vender los inventarios de la entidad), se encuentra en concordancia de acuerdo a NIIF.
LA AUDITORÍA 4. Se verificó que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el período fue determinado en f
5. Se verificó que los inventarios de materia prima y productos terminados no se encuentran pignorados.
6. Se comprobó que la presentación y la revelación de la partida Inventarios en el estado de situación financiera son adecuadas

CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO SALDO DEL AJUSTES

ANTERIOR EJERCICIO Ref. Débito
1405 EXISTENCIAS-MATERIAS PRIMAS 4,520,000 5,147,000 4,250,000
140501 Materia prima 100 650,000 1,000,000 0
140510 Ajuste NIIF 0 0 BB3 0
140502 Materia prima 200 1,300,000 1,447,000 D3 2,150,000
BB3
140520 Ajuste NIIF 0 0 D3 0
140503 Materia prima 300 620,000 900,000 D3 1,520,000
BB3
140530 Ajuste NIIF 0 0 0
140504 Materia prima 400 1,950,000 1,800,000 D3 580,000
BB3
140540 Ajuste NIIF 0 0 0
1410 EXISTENCIAS-PRODUCTOS EN PROCESO 151,334,639 153,146,335 1,394,470
141001 Producto M 63,624,935 64,624,935 D3 520,000
141002 Producto S 64,151,304 64,163,000 D3 452,000
141003 Producto T 23,558,400 24,358,400 D3 422,470
1430 PRODUCTOS TERMINADOS 3,490,000 12,953,304 1,047,080
143005 Existencias-Productos manufacturados 3,490,000 12,953,304 D3 1,047,080
143080 Ajuste NIIF-Valor neto de realización 0 0 0
14 TOTAL INVENTARIOS 159,344,639 171,246,639 6,691,550
FIRMA DE AUDITORÍA EXTERNA CAMS AUDITORÍA Y CONSULTORÍA E
ELABORÓ: Cristian Andrey Vallejo Bonilla
EQUIPO DE AUDITORÍA REVISÓ: Omar de Jesús Montilla Galvis
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar
édula D (1/2)
Ref.: D
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de cierre: 31/dic/año 14
ás comunes en las operaciones de adquisición de materiales, suministros, productos y recursos
de la organización.

nización.
ste consistencia entre los mismos y su valor de realización (hace referencia al valor por el cual

eríodo fue determinado en forma razonable y consistente.

ados.
ón financiera son adecuadas.

AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN

Crédito Ref. Débito Crédito AUDITORÍA
1,006,500 0 0 8,390,500
0 0 0 1,000,000
34,000 34,000
292,000 0 0 3,305,000

0 0
108,500 0 0 2,311,500

32,000 32,000
540,000 0 0 1,840,000

0
1,131,000 0 0 153,409,805
520,000 0 0 64,624,935
401,000 0 0 64,214,000
210,000 0 0 24,570,870
556,470 0 0 13,443,914
556,470 0 0 13,443,914
0 0
2,693,970 0 0 175,244,219
DITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESARIAL S.A.S.
(C.A.V.B.) Asistente de auditoría externa
(O.J.M.G.) Socio supervisor
(C.A.M.S.) Socio principal-Gerente
Plan de mejoramiento de inventarios Cédula D
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DE INVENTARIOS (EXISTENCIAS)
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

D1 - D2 - D3 - D4 (1/2) - D4 (2/2) - D5 (1/2) - D5 (2/2)- D6 (1/3) - D6 (2/3) - D6 (3/3) - D7 (1

(2/2) - D10
DOCUMENTOS REFERENCIA (1/2) - D10 (2/2)- D11 (1/2) - D11 (2/2) - D12 (1/2) - D12 (2/2) - D13 (1/2) - D13 (2/2) - D1
(1/2) - D16 (2/2) - D17 - D18 (1/2) - D18 (1/2) - D
RECURSOS Gestión del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos d
DEBILIDADES Causa(s) Efecto(s)

1. Los inventarios no tienen la debida Las bodegas de la organización no

protección física. cuentan con adecuadas Pérdida de inventarios.
condiciones de infraestructura.
2. El sistema de entradas y salidas de No hay un adecuado manual de
inventarios no se encuentra bien procesos para el manejo de los
Pérdida, deterioro y deficiencia en
estructurado. inventarios.
la valuación de los inventarios.

3. El cálculo del costo no se realiza de Hay desconocimiento de las Deficiencia en el cálculo del costo,
forma adecuada. partidas que deben llevarse al que ocasiona errores en los
gasto y al costo. precios de venta.
4. Se adquiere materia prima sin tener No hay una adecuada Excesivos inventarios e
en cuenta la existencia en bodega. comunicación entre el jefe de injustificado aumento de los
bodega y el de producción. costos.
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero
Cédula D (2/2)

(EXISTENCIAS) D

- D6 (1/3) - D6 (2/3) - D6 (3/3) - D7 (1/2) - D7 (2/2) - D8 (1/2) - D8 (2/2)- D9 (1/2) - D9

(2/2) - D10
D12 (2/2) - D13 (1/2) - D13 (2/2) - D14 (1/2) - D14 (2/2) - D15 (1/2) - D15 (2/2) - D16
2/2) - D17 - D18 (1/2) - D18 (1/2) - D18 (2/2)
able - Documentos soportes - Equipos de cómputo - Útiles y elementos de papelería.
Controles por implementar Responsable Fecha de
implementación
Mejorar las instalaciones de las Junta Directiva -
Inmedi
bodegas. Gerencia.
ata.

Gerente General,
Gerente de
Adecuar el sistema de inventarios a Inmedi
Producción y el
las necesidades de la organización. ata.
Gerente
Comercial.
Gerente General,
de Producción y Inmedi
Capacitar a los funcionarios.
Comercial. ata.

Implementar un manual de Gerente General,

Inmedi
procedimientos referente a las de Producción y
ata.
compras. Comercial.
Ó: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
Listado de chequeo de inventarios Cédula D1 (1/5)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) LISTADO DE
CHEQUEO
Una organización que aplique las NIIF plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendrá en cuenta como mínimo los
siguientes estándares: NIC 2, inventarios; NIC 41, agricultura; NIC 12, impuesto a las ganancias; NIC 1, presentación de
estados financieros; NIC 34, informes financieros de períodos intermedios; y NIC 7, estado de flujos de efectivo (Vásquez y
Franco, 2013).
Una organización que aplique la NIIF para Pymes (Compañía El Sol S. A.), es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendrá en
cuenta como mínimo las siguientes secciones: Sección 13, inventarios; Sección 34, actividades especiales: presentación de
estados financieros; Sección 4, estado de situación financiera; Sección 5, estado del resultado integral y estado de resultados;
Sección 6, estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; Sección 7, estado de flujos de
efectivo; Sección 8, notas a los estados financieros; y Sección 29, impuesto a las ganancias (Vásquez y Franco, 2013).

AFIRMACIONES DEFINICIÓN
Integridad (I) Todas las cantidades y saldos de existencias (incluyendo los ajustes de valuación) se encuentran
adecuada e íntegramente contabilizados y acumulados en los registros correspondientes del período.

Existencia (E) Los inventarios existen físicamente y la organización tiene la titularidad de los mismos.
Las operaciones incluidas en los saldos de la cuenta Inventarios (en lo relacionado con los inventarios de
Exactitud (EX) costos de producción y costos de ventas y prestación de servicios) han sido registradas en el período
adecuado.
Los saldos de existencias reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación de acuerdo
con las normas contables aplicables. Las existencias están valuadas a su costo y ajustadas para reflejar
Valuación (V) los valores estimados de recuperación de los ítems de poco movimiento, obsoletos, no utilizados o
vencidos. Los saldos de las utilidades o pérdidas entre empresas vinculadas están identificadas para su
eliminación. Asimismo, han sido calculados por su importe real.
Los inventarios han sido adecuadamente resumidos y clasificados para su presentación en el balance
Presentación (P) general de acuerdo con la clasificación del Plan Único vigente; además se han descrito y expuesto todos
los aspectos necesarios para la adecuada comprensión de los saldos involucrados.
Propiedad (PR) Todos los valores que representan los inventarios son propiedad de la organización y se encuentran
totalmente disponibles.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORÍA
1. Los márgenes brutos han variado significativamente. Aplicar procedimientos para verificar la recuperación de los
costos de producción en que se incurrió.

2. Los precios de la materia prima han variado Verificar los procedimientos utilizados para la valuación de la
significativamente. materia prima.
3. La demanda de productos y/o los niveles de existencias o Prestar atención a la existencia de gran cantidad de
producción han variado significativamente. inventarios (en el caso de que la demanda disminuya
significativamente) y a la subaplicación de costos (en el caso
de que la producción experimente cambios importantes).

4. Se han introducido nuevos productos, avances técnicos y Prestar atención a la posibilidad de que los productos que
modificaciones de ingeniería. fabrica la organización no se vuelvan obsoletos.

5. Un competidor ha introducido un nuevo producto o ha Analizar si los productos de la empresa pueden ser colocados
reducido el precio de un producto que se encuentra en el en el mercado a precios más rentables.
mercado.
6. La demora en la introducción de un nuevo producto ha Verificar las causas de incremento en el precio del producto.
ocasionado aumentos excesivos en los costos de producción.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de enero del año 15
ELABORÓ REVISÓ APROBÓ FECHA

NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estándar. Esto implica que algunas preguntas no son
aplicables en la solución de la cuenta auditada. En el caso de que no sea aplicable la pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignará ningún tipo de calificación.
(1/5)

uenta como mínimo los

NIC 1, presentación de
s de efectivo (Vásquez y

e en el Grupo 2, tendrá en
eciales: presentación de
gral y estado de resultados;
cción 7, estado de flujos de
ez y Franco, 2013).

ción) se encuentran
spondientes del período.

s mismos.
onado con los inventarios de
egistradas en el período

an su valuación de acuerdo
to y ajustadas para reflejar
oletos, no utilizados o
están identificadas para su

esentación en el balance
n descrito y expuesto todos
ados.
zación y se encuentran

ES PARA LA AUDITORÍA
icar la recuperación de los
ncurrió.

ados para la valuación de la

e gran cantidad de
demanda disminuya
cación de costos (en el caso
e cambios importantes).

de que los productos que

van obsoletos.

mpresa pueden ser colocados

tables.

o en el precio del producto.

15 de enero del año 15

FECHA

o son
no se asignará ningún tipo de calificación.
Listado de chequeo de inventarios Cédula D1
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) LISTADO DE
CHEQUEO
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORÍA
7. La protección física de los inventarios no es fácil. Prestar especial atención a las posibilidades de sustracción o dism
los materiales.
8. El proceso de producción contempla diversas etapas con asignaciones Analizar que el riesgo de una asignación inadecuada resulte en un
significativas de costos. significativo en los estados financieros.
9. La organización adelanta recuentos periódicos y parciales, en lugar Evaluar la posibilidad de que existan errores no detectados por los
de un inventario físico completo. recuentos parciales, como por ejemplo los que se producen cuand
inventarios no se encuentran correctamente almacenados.

10. Las variaciones con respecto a los costos estándar son Prestar especial atención al proceso de cálculo de los costos están
significativas. análisis que la compañía hace de las variaciones.

11. La gerencia ha decidido no continuar con la producción del Prestar especial atención a la posibilidad de que queden bienes
producto. (maquinarias, materiales o materias primas, entre otros) que, al n
utilizados, deben ser dados de baja del activo.
12. El nivel de producción de la planta está disminuyendo. Analizar en qué forma los gastos fijos de la planta son aplicados y
prorrateados entre la producción restante.

FACTORES DE RIESGO DE CONTROL IMPLICACIONES PARA LA AUDITORÍA

1. Se ha detectado un defecto significativo en un producto. Revisar los posibles reclamos de clientes perjudicados, los cuales
representar una contingencia significativa para la empresa.
2. La seguridad física de los inventarios es inadecuada. Incrementar las pruebas para verificar la integridad de los inventa
3. Los procedimientos aplicados en los recuentos físicos de existencias Aplicar procedimientos alternativos destinados fundamentalmente
no son adecuados. verificar la existencia de los inventarios.
4. No se efectúan oportunamente las conciliaciones de los resultados de Efectuar procedimientos para verificar que se hayan registrado en
los recuentos físicos con el mayor y balances. completa los movimientos físicos y su valorización.

5. La organización considera cambiar el inventario físico por recuentos Analizar si el cambio en el control afecta significativamente el enfo
periódicos. auditoría.

6. Se requieren ajustes significativos como consecuencia de los Efectuar los recuentos en una fecha cercana al cierre del ejercicio
inventarios físicos.
7. Se han identificado montos significativos de existencias obsoletas o Ampliar los procedimientos dirigidos a verificar las posibilidades d
de movimiento lento, pero no han sido investigados ni contabilizados. recuperación del valor de los inventarios obsoletos o de lento mov

8. Los registros permanentes de existencias no son confiables. Efectuar los recuentos en una fecha cercana al cierre del ejercicio

9. Se entregan inventarios en consignación, es decir, para ser vendidos Analizar y evaluar los riesgos de que los productos en consignació
por una tercera persona; pero la organización sigue conservando el sido vendidos sin conocimiento de la empresa.
título de propiedad sobre ellos.
10. Se está implementando un nuevo sistema contable de costos o de Efectuar procedimientos adicionales de evaluación de los nuevos s
control de existencias (inventarios). incrementar los procedimientos sustantivos mientras dure el perío
implementación de los nuevos sistemas.

11. Los procedimientos de revisión y actualización de los costos Analizar con mayor cuidado las explicaciones sobre las variaciones
estándar no están claramente definidos, no son uniformes o se aplican costos reales respecto a los costos estándar.
sin el debido cuidado.
12. Las variaciones que se presentan en los costos no están Analizar con cuidado el riesgo de errores de contabilización de ope
adecuadamente explicadas. no detectadas por falta de control.
13. Los costos de producción no están apropiadamente relacionados con Aumentar el alcance de los procedimientos de corte.
los ingresos que se derivan de ellos.
14. Existe una acumulación de transacciones no contabilizadas. Analizar los problemas potenciales que se pueden presentar en la
de las operaciones.
C.A.V.B. O.J.M.G. REVISÓ C.A.M.S. APROBÓ 15 de enero del
ELABORÓ FECHA
NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estándar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solución
de la cuenta auditada. En el caso de que no sea aplicable la pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignará ningún tipo de calificación.
(2/5)

AS) LISTADO DE D1

LICACIONES PARA LA AUDITORÍA

posibilidades de sustracción o disminución de

asignación inadecuada resulte en un desvío

ancieros.
existan errores no detectados por los
ejemplo los que se producen cuando los
correctamente almacenados.

oceso de cálculo de los costos estándar y al

de las variaciones.

posibilidad de que queden bienes

aterias primas, entre otros) que, al no ser
e baja del activo.
tos fijos de la planta son aplicados y
ón restante.

LICACIONES PARA LA AUDITORÍA

de clientes perjudicados, los cuales pueden
significativa para la empresa.
verificar la integridad de los inventarios.
ativos destinados fundamentalmente a
ventarios.
verificar que se hayan registrado en forma
cos y su valorización.

trol afecta significativamente el enfoque de la

fecha cercana al cierre del ejercicio contable.

rigidos a verificar las posibilidades de

nventarios obsoletos o de lento movimiento.

fecha cercana al cierre del ejercicio contable.

de que los productos en consignación hayan

o de la empresa.

onales de evaluación de los nuevos sistemas o

os sustantivos mientras dure el período de
sistemas.

s explicaciones sobre las variaciones de los

ostos estándar.

de errores de contabilización de operaciones

ntrol.
ocedimientos de corte.

iales que se pueden presentar en la integridad

15 de enero del año 15

FECHA
plicables en la solución
n tipo de calificación.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) LISTA

14. INVENTARIOS NIVEL DE EVALUACIÓN

Listado de chequeo de Inventario físico y valoración Rojo Rojo Verde Verde
oscuro claro Amarillo claro oscuro

calificación
No Aplica

Subtotal
0,0 2,1 a 3,6 a 4,2

(N/A)
a 3,0 3,1 a 3,5 4,1 a
2,0 5,0
1. Se mantienen registros de inventarios permanentes, tanto en
cantidades como en valores, respecto a las siguientes
a) ¿Materias primas?
b) ¿Partes compradas? 4 4
c) ¿Producción en proceso?
d) ¿Productos terminados?
e) ¿Accesorios?
2. ¿Se verifican periódicamente los libros auxiliares de
inventarios permanentes con los kárdex de materia prima, 5 5
productos terminados y hojas de costos?

3. ¿El registro de inventarios permanentes es efectuado por

personal diferente al responsable del almacén de inventarios? 5 5

4. ¿Todos los embarques recibidos, incluyendo devoluciones de

clientes, son manejados por un área independiente dedicada a 4.7 4.7
la recepción de materiales?

5. ¿Se utilizan informes de recepción prenumerados, y se envía

copia de ellos al área de contabilidad? 4.2 4.2

6. ¿Se mantienen los materiales y accesorios de todos los tipos

en bodegas centrales bajo la custodia de almacenistas, y son
entregados exclusivamente con base en requisiciones 5 5
debidamente aprobadas?

7. ¿Se encuentran los procedimientos de embarque y

facturación diseñados y correlacionados para asegurar la
facturación de los materiales que salen de la planta de 3 3
producción?
8. ¿Se verifican los registros de inventarios permanentes
mediante inventarios físicos por lo menos una vez al año? 5 5

9. ¿Se le ha dado total responsabilidad sobre todas las fases de

la toma de inventario físico a un empleado confiable, diferente
al jefe de inventarios o cargo equivalente? 5 5

10. ¿El inventario físico es tomado por empleados diferentes a

los del almacén?
5 5
11. Requieren los procedimientos para la toma física de
inventarios:
a) ¿Instrucciones por escrito a todos los empleados
participantes?
b) ¿La utilización de tarjetas o planillas prenumeradas?
c) ¿El control de todas las planillas o tarjetas, aun cuando no se
las hubiera utilizado?
d) ¿El efectivo corte de recepciones y embarques?
e) ¿La identificación de los inventarios obsoletos y dañados? 5 5
f) ¿La separación de los bienes recibidos en consignación, los
bienes propiedad de clientes y otras partidas propiedad de
terceros?
g) ¿La comparación de las listas originales detalladas con los
resúmenes finales de inventarios?
h) ¿Verificaciones independientes de precios, multiplicaciones y
sumas?
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.
ELABORÓ REVISÓ APROBÓ
NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estándar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solución de la cuenta auditada. En el caso
de que no sea aplicable la pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignará ningún tipo de calificación.
A EL SOL S. A.
TARIOS (EXISTENCIAS) LISTADO DE CHEQUEO D1

NIVEL DE EVALUACIÓN
Operaciones Afirmaciones
Ponderación

involucradas involucradas
Calificación
ponderada

Semáforo
pregunta

Control y
Verde Integridad
3% 0.12 seguimient
claro - Exactitud
o

Verde Control y Integridad

3% 0.15 oscuro seguimient - Exactitud
o

Verde Segregación
3% 0.15 oscuro de funciones Integridad

Verde Segregación
3% 0.14 oscuro de funciones Integridad

Verde Integridad
3% 0.13 oscuro Control interno -
Existencia
Control interno
- Custodia de
Verde
3% 0.15 inventarios Integridad
oscuro

Rojo Verificación y Integridad

claro análisis - Exactitud
3% 0.09

Verde
3% 0.15 oscuro Control interno Integridad

Verde Segregación
oscuro de funciones
3% 0.15 Integridad

Verde Toma de Integridad

oscuro inventarios - - Exactitud
3% 0.15
Segregación
de funciones
Integridad
Verde - Exactitud
3% 0.15 Control interno
oscuro -
Propiedad

M.S. 15 de enero del año 15

OBÓ FECHA
lución de la cuenta auditada. En el caso
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTEN

14. INVENTARIOS NIVEL DE EVALU

Listado de chequeo de Inventario físico y valoración Rojo Rojo Verde Verde
oscuro claro Amarillo claro oscuro

No Aplica
2,1 a 3,6 a

(N/A)
0,0 a 2,0 3,0 3,1 a 3,5 4,1 4,2 a 5,0

12. ¿Se investigan y ajustan oportunamente las diferencias entre

los registros de inventarios permanentes y los inventarios físicos? 2

13. ¿Requiere el ajuste del inventario permanente la aprobación 3.9

de un directivo?
14. ¿Redundan en un buen control interno los procedimientos 4
utilizados para la venta de desperdicios?

15. Si se está utilizando un sistema de costos: 5

a) ¿Es controlado por tarjetas de kárdex y planillas de costos?
b) ¿Los inventarios proporcionan valores razonables y precisos
para la elaboración del balance?
c) ¿Es utilizado regularmente para establecer el costo de ventas?

16. Existen procedimientos y controles contables efectivos sobre N/ 0

los siguientes tipos de material: A
a) ¿Inventarios almacenados en entidades públicas?
b) ¿Inventarios en poder de proveedores?
c) ¿Inventarios embarcados en consignación?

17. ¿Se encuentran todos los inventarios bajo un control 3

centralizado?

18. ¿Son adecuadas las precauciones contra robo? 5

19. ¿Todos los elementos comprados ingresan por el almacén? 5

20. ¿Es adecuada la cobertura de la póliza de seguro de los 5

responsables de inventarios?

21. ¿Se verifican las cantidades, valores y cálculos de costos

cuando se lleva un sistema por procesos, ya sea histórico o 5 5
estándar?
22. ¿Se verifican las cantidades, valores y cálculos en la hoja de N/A 0 0
costos cuando se lleva un sistema por órdenes de producción?
23. ¿Está restringido el acceso al procesamiento de costos de
producción y a los registros de datos relacionados (incluyendo 3.5 3.5
datos permanentes, como por ejemplo costos estándar)?
24. ¿Los costos estándar, los cambios de estos y otros datos
permanentes son revisados y aprobados por un funcionario N/A 0 0
apropiado?
25. ¿Los documentos de requisición que evidencian la recepción
de materiales en el sector de producción son aprobados por un 5 5
funcionario del nivel apropiado?
26. ¿Los registros de pagos de horas trabajadas en cada área de
producción son revisados y aprobados por un funcionario del nivel 3 3
apropiado?
27. ¿El cargo a producción por los materiales utilizados, la mano
de obra asignada a las existencias y los costos indirectos de 2.9 2.9
fabricación son determinados en forma precisa?
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.
ELABORÓ REVISÓ APROBÓ

NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estándar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solución de la cuenta auditada. En el caso de q
pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignará ningún tipo de calificación.
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) LISTADO DE CHEQUEO D1

NIVEL DE EVALUACIÓN
Ponderación

Calificación
calificación

ponderada Operaciones Afirmaciones

Semáforo
pregunta
Subtotal

involucradas involucradas

Rojo Control y
2 3% 0.06 oscuro seguimiento Integridad - Exactitud

3.9 3% 0.12 Verde Control interno Integridad

claro
4 3% 0.12 Verde Control y Integridad
claro seguimiento

5 3% 0.15 Verde Control y seguimiento

oscuro - Verificación
Integridad - Exactitud

0 0% 0 Rojo Control interno -

oscuro Verificación
Integridad - Exactitud

3 3% 0.09 Rojo claro Control interno Integridad

5 3% 0.15 Verde Control interno Integridad

oscuro
5 3% 0.15 Verde Control interno Integridad -
oscuro Existencia

5 3% 0.15 Verde Control interno Integridad -

oscuro Existencia

Verde Control y
5 3% 0.15 oscuro seguimiento Integridad - Exactitud

0 0% 0 Rojo Control y Exactitud

oscuro seguimiento
Control y
3.5 3% 0.11 Amarillo seguimiento Integridad

Rojo Control interno -

0 0% 0 oscuro Segregación de Integridad
funciones
Verde Control interno - Integridad -
5 3% 0.15 oscuro Segregación de Existencia
funciones
Control interno - Integridad -
3 3% 0.09 Rojo claro Segregación de Existencia
funciones
Control interno - Integridad -
2.9 3% 0.09 Rojo claro Segregación de Existencia - Exactitud
funciones
C.A.M.S. 15 de enero del año 15
APROBÓ FECHA

ción de la cuenta auditada. En el caso de que no sea aplicable la

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIA

14. INVENTARIOS NIVEL DE EVALUA

Listado de chequeo de Inventario físico y valoración Rojo Rojo Verde Verde
oscuro claro Amarillo claro oscuro

calificación
No Aplica

Subtotal
0,0 a 2,1 a 3,6 a 4,2

(N/A)
2,0 3,0 3,1 a 3,5 4,1 a
5,0
28. ¿Todos los datos del costo de producción (materia prima, mano 2 2
de obra, gastos indirectos de fabricación, costos estándar y
transferencias de productos terminados) son ingresados para su
procesamiento en forma completa y precisa y por una sola vez?

29. ¿Los datos del costo de producción rechazados son 3.5 3.5
identificados, analizados y corregidos en forma oportuna?
30. ¿Los datos del costo de producción son acumulados de manera 3.3 3.3
completa y precisa en los registros correspondientes?
31. ¿Las cantidades son verificadas e inspeccionadas antes de
realizar la transferencia de producción en proceso a productos 5 5
terminados?
32. ¿Está restringido el acceso al procesamiento de despachos y a
los registros de datos? 5 5

33. ¿Los documentos de despachos que identifican deudor,

cantidades, detalle de los productos y fechas son preparados en
forma completa y precisa, y solo sobre la base de pedidos 5 5
aprobados?
34. ¿Los documentos de despacho son aprobados antes del envío
por un funcionario del nivel apropiado? 5 5

35. ¿Los documentos de despacho (conocimientos de embarque,

remisiones) son firmados por los transportadores como constancia 5 5
de las cantidades despachadas?
PAÑÍA EL SOL S. A.
NVENTARIOS (EXISTENCIAS) LISTADO DE CHEQUEO D1

NIVEL DE EVALUACIÓN
Ponderación

Calificación
ponderada

Operaciones Afirmaciones
Semáforo
pregunta

involucradas involucradas

3% 0.06 Control interno - Integridad

Rojo Segregación de
oscuro funciones

3% 0.11 Amarillo Control interno Integridad

3% 0.10 Amarillo Control y Integridad - Exactitud

seguimiento
Verde Control y
3% 0.15 oscuro seguimiento Integridad - Exactitud

Verde Control - Segregación

2% 0.10 oscuro de funciones Integridad

Verde
oscuro
2% 0.10 Control y verificación Integridad

Verde Control interno -

2% 0.10 oscuro Segregación de Integridad
funciones
Verde
2% 0.10 oscuro Control interno Integridad
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIA

14. INVENTARIOS NIVEL DE EVALUAC

Listado de chequeo de Inventario físico y valoración Rojo Rojo Verde Verde
oscuro claro Amarillo claro oscuro

calificación
No Aplica

Subtotal
0,0 2,1 a 3,6 a 4,2

(N/A)
a 3,0 3,1 a 3,5 4,1 a
2,0 5,0
36. ¿Los datos sobre todos los despachos son ingresados para su 5 5
procesamiento en forma completa y precisa, y por una sola vez?

37. ¿Los datos sobre los despachos rechazados son identificados, 5 5

analizados y corregidos en forma oportuna?

38. ¿El costo de ventas es adecuadamente calculado (cantidad 5 5

multiplicada por costos unitarios estándar)?
39. ¿Los datos sobre despachos y costo de ventas son procesados
en forma completa y precisa en el período correcto, incluyendo la 4 4
transferencia de datos a otros sistemas?
Ponderación de Inventarios 100% Calificación de Inventarios

C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S.

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ

NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estándar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solución de la cuenta auditada. En el caso de q
aplicable la pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignará ningún tipo de calificación.
PAÑÍA EL SOL S. A.
NVENTARIOS (EXISTENCIAS) LISTADO DE CHEQUEO D1

NIVEL DE EVALUACIÓN
Ponderación

Calificación
ponderada

Operaciones Afirmaciones
Semáforo
pregunta

involucradas involucradas

2% 0.10 Verde Control y Integridad

oscuro seguimiento

2% 0.10 Verde Control y Integridad

oscuro seguimiento

2% 0.10 Verde Verificación Exactitud

oscuro
Verde Control y
2% 0.08 claro seguimiento Integridad - Exactitud

Inventarios 4.29 Verde Afirmaciones I - E - EX - V - P - PR

oscuro involucradas

M.S. 15 de enero del año 15

OBÓ FECHA

de la cuenta auditada. En el caso de que no sea

COMPAÑÍA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) OBJETIVOS D2
DE LA AUDITORÍA
1. Determinar su existencia física.
2. Comprobar que sean propiedad de la organización.
3. Analizar su adecuada valuación y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realización
en concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el período haya sido
determinado en forma razonable y consistente.
5. Investigar si están o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentación y revelación en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos

Referencia a
Afirmacione
Pruebas de
PROGRAMA DE AUDITORÍA

auditoría
Hecho

Inherent
Fecha

control
por

P/T
De
e

s
Para comprobar su existencia física:
1. Antes de la fecha de observación del inventario físico, visite D4 (1/2)
las oficinas del cliente con miras a: D5 (1/2)
a) Cerciorarse de los planes del cliente en relación con el D6 (1/2)
inventario y recomendar posibles mejoras o aclaraciones. D7 (1/2)
Revise los papeles de trabajo de inventarios del año anterior D8 (1/2)
sobre los asuntos que deberán considerarse en el presente D10 (1/2)
período. IE D12 (1/2)
b) Asegurarse de las áreas de localización de los inventarios y X C EX D14 (1/2) C.A.V.B. 30-Jan-15
visitarlas, para tener una impresión general de la cantidad de PR D15 (1/2)
inventarios en existencia. Determine las áreas o partidas que D16 (1/2)
deberán ser cubiertas mediante observación y procedimientos
selectivos de conteo. Revise los registros de inventarios para
determinar las áreas de mayor importe y, en consecuencia,
donde deberán aplicarse la mayoría de las pruebas de
auditoría.
2. Observe el conteo y registro mientras los están efectuando
las cuadrillas de inventarios. Haga indagaciones razonables y
las pruebas selectivas necesarias para cerciorarse de que:
a) Los procedimientos e instrucciones del inventario se estén
efectuando satisfactoriamente.
b) Los conteos, descripciones, últimas operaciones realizadas
y unidades de medida, entre otros aspectos de los IE
D18 (2/2)
inventarios, están correctamente anotados. Indique si las X S EX C.A.V.B. 30-Jan-15
D18 (2/2)
cantidades se basan en conteos reales, pesos, medidas o PR
estimaciones, y si los envases y cajas son inspeccionados o
probados selectivamente de otro modo para asegurarse de
que el contenido esté intacto y sea correcto.
c) La calidad y la condición de los inventarios han recibido la
debida atención.
3. Efectúe y anote un número suficiente de conteos para I D18 (2/2)
probar adecuadamente los procedimientos del cliente. Esté EX D18 (2/2)
particularmente alerta a que sean correctas las designaciones
X C C.A.V.B. 30-Jan-15
de unidades, piezas, docenas, cajas y kilos, entre otras. Use
hojas separadas de conteo para materia prima, producción en
proceso y productos terminados.
4. Cuando la producción en proceso este recopilada en las IE
órdenes de producción, obtenga una lista de las mismas y EX
realice suficientes conteos selectivos de las órdenes
X S N/A C.A.V.B. 30-Jan-15
seleccionadas para determinar que los materiales cargados
hayan sido segregados o usados y que no se encuentren
duplicados en los inventarios de materias primas.
5. Efectúe y anote las pruebas de conteo de los artículos X S C.A.V.B. 30-Jan-15
seleccionados del inventario. Adopte el siguiente alcance:
I D18 (2/2)
a) Materias primas
EX D18 (2/2)
b) Productos en proceso
c) Productos terminados
C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del año
REVISÓ APROBÓ FECHA
6. Mediante observación y discusión con los empleados de la D4 (2/2) D5
empresa: (2/2) D6
a) Determine si los procedimientos de inventarios proporcionan (2/2) D7
la segregación de las partidas de inventarios obsoletos, (2/2) D8
dañados o de lento movimiento y si dichas partidas están (2/2) D10
listadas para seguimiento y valuación especial. Los auditores (2/2) D12
deberán estar alertas en discusiones con y entre los empleados (2/2) D14
de la empresa sobre si las partidas de inventarios son (2/2) D15
razonables con relación al volumen de las operaciones (2/2) D16
efectuadas. (2/2)
IE
b) Determine que las partidas de inventario no pertenecientes
X S EX C.A.V.B
a la empresa, sino recibidas en consignación, propiedad de
PR
clientes, entre otros, hayan sido excluidas del inventario. A
menos que las cantidades sean pequeñas, cuente las partidas
en consignación para determinar el pasivo, si lo hay, a favor
del consignatario por partidas que ya no se encuentran en
existencia.
c) Si el inventario está en poder de personas ajenas: en
consignación, almacenistas, entre otros; confirme por
comunicación directa, a menos que hagamos pruebas físicas
selectivas.

7. Revise y observe los procedimientos del cliente para D4 (2/2) D5

asegurar un buen corte de la documentación de recepción y (2/2) D6
embarque. Considere solicitar que el cliente use sellos de (2/2) D7
“antes de inventario” y “después del inventario” al embarcar y (2/2) D8
recibir documentos procesados unos días antes y después del (2/2) D10
inventario físico. X C I (2/2) D12 C.A.V.B
(2/2) D14
(2/2) D15
(2/2)
D16 (2/2)
8. Anote los números de los últimos documentos de embarque D4 (2/2) D5
y recepción y de las facturas de venta para prueba posterior de (2/2) D6
los registros contables. Si no están numerados, liste las (2/2) D7
últimas notas o talones de remisión, documentos de entradas y (2/2) D8
factura de ventas. (2/2) D10
X C I (2/2) D12 C.A.V.B
(2/2) D14
(2/2) D15
(2/2)
D16 (2/2)
D2

u valor de realización

haya sido

Fecha

30-Jan-15

30 de enero del año

FECHA
30-Jan-15

30-Jan-15

30-Jan-15
Tabla 6.7 Auditoría de inventarios
Programa de auditoría de inventarios Cédula D2 (2/12)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) OBJETIVOS DE D2
LA AUDITORÍA
9. Si el negocio funciona durante el conteo, deberán D4 (2/2) D5
observarse cuidadosamente los embarques, recepciones y los (2/2) D6
movimientos de mercancía y se deberán anotar para su (2/2) D7
conciliación, si es necesario. (2/2) D8
I (2/2) D10
X S (2/2) D12 C.A.V.B
EX
(2/2) D14
(2/2) D15
(2/2)
D16 (2/2)
10. En todos los departamentos, o en los seleccionados, D4 (2/2) D5
determine que todos los marbetes y las hojas de inventario (2/2) D6
hayan sido numeradas y controladas satisfactoriamente y que (2/2) D7
existe un control apropiado que permita que todas hayan sido (2/2) D8
o serán recogidas y controladas a la conclusión del inventario. (2/2) D10
En nuestra cédula de control de inventarios registre los X C I (2/2) D12 C.A.V.B
marbetes cancelados y no utilizados o sin cantidades. (2/2) D14
(2/2) D15
(2/2)
D16 (2/2)
C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del año
REVISÓ APROBÓ FECHA
(2/12)

30-Jan-15

30 de enero del año

FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) OBJETIVOS DE D2
LA AUDITORÍA
1. Determinar su existencia física.
2. Comprobar que sean propiedad de la organización.
3. Analizar su adecuada valuación y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realización en
concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el período haya sido determinado
en forma razonable y consistente.
5. Investigar si están o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentación y revelación en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos

Afirmaciones

Referencia a
Pruebas de
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Inherente
Hecho

auditoría
control
por

P/T
De
11. Convenga la obtención de Copias de las hojas de D4 (2/2) D5
inventario, para su control y posterior comprobación de la (2/2) D6
compilación del inventario, o si esto no es práctico, haga (2/2) D7
anotaciones apropiadas para seguimiento, tales como los (2/2) D8
últimos artículos listados o número de líneas utilizadas en las (2/2) D10
hojas de inventario que no se hayan llenado. X C I (2/2) D12 C.A.V.B
(2/2) D14
(2/2) D15
(2/2)
D16 (2/2)
12. Durante la observación física del inventario, haga IE
preguntas y esté alerta y haga anotaciones para posterior EX
seguimiento de lo siguiente: V
a) El orden en la bodega y almacén y la protección de la PR D18 (1/2)
X S C.A.V.B
propiedad de la empresa contra el clima, robos u otras D18 (2/2)
pérdidas.
b) Adiciones o retiros de planta, propiedades o equipo.
13. Los auditores que hayan intervenido en la observación de IE
inventarios deberán preparar un breve memorando EX
describiendo las condiciones encontradas en las áreas que les V
fueron asignadas, el alcance de sus pruebas, las excepciones P
notadas y la solución y las conclusiones alcanzadas, basadas PR
en el trabajo efectuado en relación con:
a) Lo adecuado de los procedimientos del cliente sobre el X S D (2/2) C.A.V.B
inventario físico.
b) La suficiencia y exactitud de los conteos.
c) Las pruebas efectuadas.
d) Cortes de entradas y salidas.
e) Mercancías obsoletas importantes.

14. Prepare o que el cliente lo haga, una relación de las IE

Requisiciones de Materiales elaboradas durante el período. X C EX D19 C.A.V.B

Corrección de las Operaciones Aritméticas de los Inventarios

1. Averigüe que los procedimientos empleados por el cliente I EX V D4 (2/2) D5
para clasificar, valuar, multiplicar, sumar y resumir el P (2/2) D6
inventario y revise o prepare una breve descripción del (2/2) D7
sistema. (2/2) D8
(2/2) D10
X S (2/2) D12 C.A.V.B
(2/2) D14
(2/2) D15
(2/2)
D16 (2/2)
2. Obtenga del cliente una copia del resumen final del I EX V D4 (2/2) D5
inventario y revise el resumen, verificando los cálculos y cruce P (2/2) D6
los valores anotados con las relaciones de inventarios ya (2/2) D7
valuados, marbetes, entre otros. (2/2) D8
(2/2) D10
X C (2/2) D12 C.A.V.B
(2/2) D14
(2/2) D15
(2/2)
D16 (2/2)
3. Identifique nuestras pruebas selectivas con las hojas I EX V D4 (2/2) D5
valuadas de inventarios, y verifique la exactitud de los P (2/2) D6
resúmenes con las hojas detalladas de inventarios y marbetes. (2/2) D7
(2/2) D8
(2/2) D10
X C (2/2) D12 C.A.V.B
(2/2) D14
(2/2) D15
(2/2)
D16 (2/2)
4. Escriba un breve memorando resumiendo el alcance y I-E EX
resultados del trabajo realizado, así como las conclusiones V-P
alcanzadas, lo adecuado de los procedimientos del cliente y la X S PR D (2/2) C.A.V.B
corrección de los cálculos de acumulación de los inventarios.

Para comprobar la valuación, para las mercancías compradas o materias primas:

4. Escriba un breve memorando resumiendo el alcance y I-E EX

resultados del trabajo realizado, así como las conclusiones V-P
alcanzadas, lo adecuado de los procedimientos del cliente y la X S PR D (2/2) C.A.V.B
corrección de los cálculos de acumulación de los inventarios.

Para comprobar la valuación, para las mercancías compradas o materias primas:

1. En relación con el inventario actual, investigue los D4 (2/2) D5
procedimientos del cliente para la valuación del inventario y las (2/2) D6
bases de valuación: Primeras en entrar, Primeras en salir (2/2) D7
(PEPS); Últimas en entrar, Primeras en salir (UEPS); Promedio (2/2) D8
ponderado, entre otros. (2/2) D10
X S I EX V (2/2) D12 C.A.V.B
(2/2) D14
(2/2) D15
(2/2)
D16 (2/2)
2. Prepare una cédula de las pruebas de valuación de todos los I EX V
artículos cuyo importe sea mayor de $ o un X S N/A C.A.V.B
porcentaje de artículos seleccionados al azar.
3. Solicite al departamento de compras del cliente las facturas D4 (1/2) D5
y documentación de compras suficientes para comprobar la (1/2) D6
adquisición de cuando menos el número de unidades que (1/2) D7
aparezcan en el inventario de las partidas seleccionadas. (1/2) D8
Coteje estas cantidades, cuando sea necesario, con estas (1/2) D10
facturas y documentos. X C I (1/2) D12 C.A.V.B
(1/2) D14
(1/2) D15
(1/2)
D16 (1/2)
4. Lea con referencia a nuestras anotaciones hechas durante la D4 (2/2) D5
observación de los inventarios y pregunte respecto de (2/2) D6
inventarios obsoletos, invendibles, de lenta rotación, (2/2) D7
desperdicios, o existencias excesivas. Al efectuar estas (2/2) D8
indagaciones, consulte a los empleados de ingeniería, control (2/2) D10
de materiales, control de producción y del departamento de X S IV (2/2) D12 C.A.V.B
ventas. (2/2) D14
(2/2) D15
(2/2)
D16 (2/2)
5. Compare los artículos y las cantidades del inventario con el I EX V
año anterior y refiérase a los registros perpetuos y
X S D (1/2) C.A.V.B
documentación de compras y ventas en busca de evidencia de
partidas obsoletas o de lento movimiento.
C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del año
REVISÓ APROBÓ FECHA
D2

u valor de realización en

haya sido determinado

Fecha

30-Jan-15

30-Jan-15
30-Jan-15

30-Jan-15

30 de enero del año

FECHA

30-Jan-15

30-Jan-15
30-Jan-15

30-Jan-15

30 de enero del año

Afirmaciones

Referencia a
Pruebas de
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Inherente
Hecho

auditoría
control
por

P/T
De
Si se usan costos estándar:
1. Determine si tales costos difieren sustancialmente de los X S EX N/A C.A.V.B
costos reales utilizando el método PEPS. V
2. Investigue las variaciones en costos y determine su efecto X S EX N/A C.A.V.B
en valuación de los inventarios. V
3. Cerciórese de las políticas y prácticas en lo referente al X C I N/A C.A.V.B
cambio de los estándares
4. Si ocurrieron cambios durante el ejercicio, investigue su X S IV N/A C.A.V.B
efecto en la valuación de los inventarios.
5. Escriba un breve memorando resumiendo las políticas y IE
procedimientos de valuación, el alcance de las pruebas de EX
valuación, el resultado del trabajo y las conclusiones V
alcanzadas en lo referente a si los inventarios están: P
a) Valuados al precio de costo o mercado, el que sea más bajo. X S PR N/A C.A.V.B
b) Valuados sobre bases uniformes en relación al año anterior.

Valuación de la Producción en Proceso y Artículos Terminados, Costos por Órdenes de Producción.

1. Cuando los inventarios se hayan obtenido de las órdenes de
producción:
a) Obtenga un análisis de las cuentas del libro mayor de
Producción en Proceso por un período seleccionado.
b) Revise las partidas o transacciones no usuales por su
importe o naturaleza; investíguelas y explíquelas. X S I EX V N/A C.A.V.B
c) Coteje las transferencias de materias primas y los traspasos
a Productos Terminados, ya sea en papeles de trabajo
proporcionados por la empresa o en las cuentas del
libro mayor y libros auxiliares.

2. Obtenga una relación de las órdenes en proceso al final del

período, según los registros auxiliares de producción en
proceso u otros registros. Si los costos están acumulados por
cada uno de los principales elementos del costo, la relación de I
inventarios deberá incluir los totales por orden de materiales, X C N/A C.A.V.B
EX
mano de obra y gastos indirectos, para que puedan revisarse
globalmente las interrelaciones de los
elementos del costo.
C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del año
REVISÓ APROBÓ FECHA
D2

u valor de realización en

haya sido determinado

Fecha

30-Jan-15

30 de enero del año

Afirmaciones

Referencia a
Pruebas de
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Inherente
Hecho

auditoría
control
por

P/T
De
Valuación de la Producción en Proceso y Artículos Terminados, Costos por Órdenes de Producción.
3. Seleccione algunas órdenes representativas en la relación I
para probarlas y obtenga el análisis detallado de los costos X S EX N/A C.A.V.B
acumulados.
4. Pruebe selectivamente el costo de los materiales y IE
requisiciones o documentos de compra en relación con EX
cantidades del material, partes, entre otros. Coteje los precios V
en los registros unitarios de inventarios. El alcance de este X S N/A C.A.V.B
procedimiento de auditoría deberá establecerse sobre la base
de los resultados en las pruebas de transacciones sobre estos
documentos y registros.
5. Revise la uniformidad de las horas de mano de obra directa IV
con los importes cargados en nómina en los períodos de pago
X S N/A C.A.V.B
y, en caso de variaciones anormales, obtenga explicaciones.

6. Coteje algunos cargos con la distribución de la mano de X C I N/A C.A.V.B

obra.
7. Examine las tarjetas de mano de obra para verificar que se
han cargado a las órdenes apropiadas. Los procedimientos de
prueba de las nóminas deben incluir los pagos apropiados para
verificar los cargos por mano de obra hechos a las órdenes de I
X S N/A C.A.V.B
producción y los resultados obtenidos deberán considerarse en EX
relación con el alcance de este procedimiento de auditoría.

8. Revise las bases para la aplicación de los gastos indirectos a

las órdenes de producción y asegúrese que sean razonables.
La uniformidad en la aplicación de los gastos indirectos es muy
importante, debido a los efectos que cualquier cambio pueda X S I EX V N/A C.A.V.B
tener en la utilidad neta; sin embargo, la uniformidad no debe
prevenir la adopción de bases más razonables.

9. Verifique los porcentajes de gastos indirectos I

predeterminados, para asegurarse de su correcta X C EX N/A C.A.V.B
determinación aritmética.
10. Coteje los gastos indirectos incluidos en las hojas de
distribución de centros de costos, con los papeles de trabajo X C I N/A C.A.V.B
relativos a las cuentas de resultados.
11. Revise las cuentas de costos de fabricación (CIF) y I
compruebe según sea necesario que solamente aquellos costos EX
X S N/A C.A.V.B
que aumentan el valor del producto están apropiadamente
incluidos.
12. Revise la cuenta de gastos de fabricación, para analizar si I EX V
se presentaron sub o sobre aplicaciones, y determine su efecto X S N/A C.A.V.B
en la valuación del inventario.
13. Para las órdenes de producción seleccionadas para las I
pruebas de detalle, determine que los gastos indirectos han EX
X S N/A C.A.V.B
sido aplicados sobre bases correctas y mediante cuotas
apropiadas.
C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del año
REVISÓ APROBÓ FECHA
D2

u valor de realización en

haya sido determinado

Fecha

30-Jan-15

30 de enero del año

FECHA
Programa de auditoría de inventarios Cédula D2 (7/12)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) OBJETIVOS DE D2
LA AUDITORÍA
1. Determinar su existencia física.
2. Comprobar que sean propiedad de la organización.
3. Analizar su adecuada valuación y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realización en
concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el período haya sido determinado
en forma razonable y consistente.
5. Investigar si están o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentación y revelación en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos

Afirmaciones

Referencia a
Pruebas de
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Inherente
Hecho

auditoría
control
por

P/T
De
Valuación de la Producción en Proceso y Artículos Terminados, Costos por Órdenes de Producción.
14. Pruebe los métodos de cierre de las órdenes de producción IE
terminadas y el descargo de los embarques o entregas EX
parciales, cotejando cantidades y costos unitarios en las V
órdenes de producción seleccionadas y con los asientos de X S N/A C.A.V.B
diario en que se registran los traspasos a las cuentas de mayor
y balance de producción en proceso, al costo de ventas o
productos terminados.
15. En las mismas órdenes seleccionadas, revise la valuación I EX V
de los embarques parciales y determine la corrección del X S N/A C.A.V.B
descargo de los costos relativos.
16. Determine el efecto en la valuación del inventario por las X S EX N/A C.A.V.B
excepciones observadas, si las hubiera. V
17. Al revisar los costos cargados a las órdenes de producción,
determine que los costos anormales, tales como desperdicio
I
anormal, deficiencias en la mano de obra y costos de períodos X C N/A C.A.V.B
EX
inactivos de la planta, hayan sido eliminados del inventario.

Costos por procesos

1. Obtención de los costos de los inventarios a través de un D9 (1/2)
sistema de costos por procesos X C I D11 (1/2) C.A.V.B
D13 (1/2)
2. Formule un análisis de inventario de producción en proceso I EX V D9 (1/2)
por un período representativo. Si es práctico seleccione un D11 (1/2)
X S C.A.V.B
período que incluya la fecha del inventario físico y la de fin del D13 (1/2)
año.
3. Revise partidas en busca de transacciones anormales por su I EX V D9 (1/2)
naturaleza o valor; investíguelas y explíquelas. X S D11 (1/2) C.A.V.B
D13 (1/2)
4. Obtenga o prepare resúmenes por el período, como base I D9 (1/2)
para seguir el flujo de unidades físicas y costos por producto a X C EX D11 (1/2) C.A.V.B
través de los centros de costos de los distintos procesos. D13 (1/2)
5. Coteje las cantidades y costos transferidos del inventario de I D9 (2/2)
materias primas entre procesos al Libro Mayor y/o los análisis X S EX D11 (2/2) C.A.V.B
de los papeles de trabajo aplicables. D13 (2/2)
6. Coteje las cantidades y costos de los productos terminados I D9 (2/2)
transferidos del inventario de producción en proceso, con los EX D11 (2/2)
X C C.A.V.B
registros y controles de producción y saldos de costos con el D13 (2/2)
Libro Mayor.
7. Investigue los procedimientos del cliente relativos al control
físico y contabilización del desperdicio y otras pérdidas durante
la producción y haga las pruebas necesarias. La práctica D9 (2/2)
normal es prorratear el costo de las unidades inútiles entre el X S I EX V D11 (2/2) C.A.V.B
remanente de las unidades en proceso. El costo de las pérdidas D13 (2/2)
anormales deberá ser excluido al valuar el inventario.

C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del año

REVISÓ APROBÓ FECHA
(7/12)

u valor de realización en

haya sido determinado

Fecha

30-Jan-15

30 de enero del año

FECHA
Programa de auditoría de inventarios Cédula D2
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) OBJETIVOS DE LA
AUDITORÍA
1. Determinar su existencia física.
2. Comprobar que sean propiedad de la organización.
3. Analizar su adecuada valuación y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realización en concorda
las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el período haya sido determinado en forma r
y consistente.
5. Investigar si están o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentación y revelación en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos

Afirmaciones
Pruebas de
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Inherente

auditoría
control
De
Costos por procesos
8. Seleccione algunas líneas específicas de productos o centros de costos para I EX V
pruebas detalladas. Coordine y cruce las pruebas con el análisis de las cuentas de X S
Control de Producción en Proceso.
9. Pruebe selectivamente la materia prima cargada a proceso durante el mismo, a I EX V
los reportes de consumo o requisiciones. Coteje los precios con los registros de
costos unitarios. El alcance de este procedimiento de auditoría deberá estar X S
basado en el resultado de las pruebas de transacciones realizadas en esta
documentación comprobatoria.
10. Revise la uniformidad de las horas e importe de la mano de obra directa con I EX V
los importes cargados en nóminas en los períodos de pago y obtenga explicaciones X S
de cualquier variación anormal.
11. Coteje algunos cargos de mano de obra con los reportes de distribución de la
mano de obra y pruebe selectivamente que las tarjetas de cargo de mano de obra
relativas estén correctamente cargadas a la línea de producto o centro de costos
apropiados. El alcance de este paso de auditoría deberá estar basado en la X S I
confiabilidad de los procedimientos de distribución de la mano de obra, según los
resultados de nuestras pruebas de revisión de los procedimientos de nóminas.

12. Revise las bases de acumulación y aplicación de los gastos indirectos y de los IE
costos del departamento de servicio a los centros de costos de procesos para EX
cerciorarse de su razonable distribución. Revise y documente cualquier cambio X C V
reciente en la base y determine el efecto del mismo en la valuación del inventario.

13. Cruce los gastos indirectos incluidos en las hojas de distribución de gastos IE
indirectos con los papeles de trabajo relativos a estas cuentas y con los costos de EX
X C
los departamentos de servicio. V

14. Revise las cuentas de gastos indirectos y los costos y gastos del departamento IE
de servicio y haga las pruebas necesarias para asegurarse que solo los costos que EX
aumentan el valor de los productos son incluidos apropiadamente en los mismos, X S V
compare los gastos reales con los del período y períodos anteriores e investigue y
explique las principales variaciones.
15. Revise las cuentas de variaciones de gastos indirectos aplicados de más o de I EX V
menos y calcule su efecto en la valuación del inventario. X S

16. Para las líneas de productos o centros de costos seleccionados para pruebas I
detalladas, determine que los gastos indirectos y del departamento de servicio X C EX
hayan sido aplicados sobre bases y cuotas correctas.
17. Si el período seleccionado para probar el flujo de los costos y para probar los
costos cargados a esos centros de costos no incluyen la fecha del inventario físico
y el final del período:
a) Revise cada elemento del costo (materia prima, mano de obra y gastos
indirectos) conforme sea necesario para asegurarse que esos costos están X S I EX V
apropiadamente incluidos en la valuación física de los inventarios.
b) Revise el análisis de cantidades y costos desde la fecha del inventario físico al
final del ejercicio e investigue y revise según lo que considere necesario.
C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. C.A.M.S.
REVISÓ APROBÓ
a D2 (8/12)

NCIAS) OBJETIVOS DE LA D2

a con su valor de realización en concordancia con

eríodo haya sido determinado en forma razonable

Referencia a

Hecho
Fecha
por
P/T

D9 (2/2)
D11 (2/2) C.A.V.B 30-Jan-15
D13 (2/2)
D9 (2/2)
D11 (2/2)
D13 (2/2) C.A.V.B 30-Jan-15

D9 (2/2)
D11 (2/2) C.A.V.B 30-Jan-15
D13 (2/2)

D9 (2/2)
D11 (2/2)
D13 (2/2) C.A.V.B 30-Jan-15

D9 (2/2)
D11 (2/2)
C.A.V.B 30-Jan-15
D13 (2/2)

D9 (2/2)
D11 (2/2)
D13 (2/2) C.A.V.B 30-Jan-15

D9 (2/2)
D11 (2/2) C.A.V.B 30-Jan-15
D13 (2/2)

N/A C.A.V.B 30-Jan-15

D9 (2/2)
D11 (2/2) C.A.V.B 30-Jan-15
D13 (2/2)

C.A.M.S. 30 de enero del año

APROBÓ FECHA
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) OBJETIVOS DE D2
LA AUDITORÍA
1. Determinar su existencia física.
2. Comprobar que sean propiedad de la organización.
3. Analizar su adecuada valuación y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realización en
concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el período haya sido determinado
en forma razonable y consistente.
5. Investigar si están o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentación y revelación en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos

Afirmaciones

Referencia a
Pruebas de
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Inherente
Hecho

auditoría
control
por

P/T
De
Costos Estándar:
1. Si se usan costos estándar: Seleccione un número
representativo de costos estándares de productos, con el
propósito de probar la integración de los estándares. Para los
artículos seleccionados, obtenga copias de las hojas de costos
estándar, listas maestras de materiales, hojas de ruta y otras X S I N/A C.A.V.B
especificaciones del producto. Considere la posibilidad de
modificar o extender estos documentos para usarlos como
papeles de trabajo para respaldar la revisión de los costos
estándar.
2. Compruebe las cantidades de materias primas y partes I
requeridas para el producto, examinando las listas maestras de EX
X S N/A C.A.V.B
materiales, los datos de especificación del producto o cualquier
otro registro disponible.
3. Coteje los precios del material y las partes con los registros I EX V
de costos unitarios o facturas del proveedor. El alcance de este
paso de auditoría deberá basarse en el resultado de las X C N/A C.A.V.B
pruebas de transacciones realizadas sobre esta documentación
y registro.
4. Examine el proceso en las hojas de ruta para comprobar el I
tipo y número de horas de mano de obra incluidas en los X S EX N/A C.A.V.B
costos estándar.
5. Coteje las cuotas de mano de obra usadas en los costos I
estándar con el dato para el costo de la mano de obra aplicado X S EX N/A C.A.V.B
por el cliente.
6. Revise los procedimientos del cliente para establecer la I EX V
cuota de mano de obra haciendo las pruebas necesarias.
X S N/A C.A.V.B
Verifique, si es posible, con las pruebas de revisión de los
procedimientos de nóminas, si es práctico.
7. Coteje las cuotas de gastos indirectos utilizadas en los I EX V
estándares, con los análisis de costos y determine si los gastos
X S N/A C.A.V.B
indirectos han sido aplicados sobre bases y mediante cuotas
correctas.
8. Revise las bases de aplicación de los gastos indirectos, para I EX V
cerciorarse de su correcta distribución. X C N/A C.A.V.B

C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del año

REVISÓ APROBÓ FECHA
D2

u valor de realización en

haya sido determinado

Fecha

30-Jan-15

30 de enero del año

Afirmaciones

Referencia a
Pruebas de
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Inherente
Hecho

auditoría
control
por

P/T
De
Costos Estándar:
9. Revise los gastos indirectos incluidos en las hojas de I EX V
distribución de los gastos indirectos utilizados para establecer
X C N/A C.A.V.B
la cuota estándar de gastos indirectos reales. Investigue y
explique las variaciones anormales.
10. Pruebe, hasta donde lo considere necesario, los gastos I
indirectos reales del período, para cerciorarse de que EX
X S N/A C.A.V.B
únicamente se hayan incluidos apropiadamente los costos que
agregan valor al producto.
12. Para poder probar una base para juzgar la corrección de I EX V
los estándares del cliente y su aceptabilidad para la valuación
de inventarios, revise las cuentas de variaciones de costos X S N/A C.A.V.B
utilizadas para contabilizar diferencias entre los costos reales
incurridos y los costos estándar.
13. Si se usaron nuevos estándares para valuar el inventario, I EX V
revise las cuentas de variaciones de costos utilizadas por un
X S N/A C.A.V.B
periodo seleccionado, posterior a la fecha del inventario físico.

14. Si los estándares no fueron revisados en el actual período I EX V

de la auditoría, revise las cuentas de variaciones de costos
X S N/A C.A.V.B
utilizadas por un período seleccionado, tanto antes como
después de la fecha del inventario físico.
15. Investigue y explique cualquier compensación importante
de cantidades deudores y acreedores incluida en la misma X S I N/A C.A.V.B
cuenta de variación.
16. Determine el efecto de las variaciones en la valuación del I EX V
inventario. Para relacionar las variaciones totales al inventario
final, determine que existe una base de comparación razonable X S N/A C.A.V.B
entre las partidas responsables de las variaciones y las
partidas que integran el inventario.
Pruebas de mercado
1. La valuación del inventario no deberá ser mayor en grado
apreciable del costo de reposición o del precio de venta actual,
I
menos el “costo de distribución”. Revise los procedimientos del X S N/A C.A.V.B
EX
cliente a este respecto y determine la extensión de nuestras
pruebas para su determinación.
C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del año
REVISÓ APROBÓ FECHA
Pruebas de mercado
2. Verifique el costo de reposición de la materia prima, partes
compradas, entre otros, revisando las facturas de los
proveedores de artículos similares comprados después de la
fecha de la auditoría. Las facturas consideradas deberán ser
por compras de cantidades usuales de los proveedores que I
normalmente los surten. Las listas de precios actuales, X S N/A C.A.V.B
EX
discusiones con el jefe de compras, contratos de compras,
órdenes de compra abiertas y otros datos del departamento de
compras como fuentes adicionales de información, en lo
referente a los costos de reposición.
3. Revise el valor neto de realización de los productos I
terminados. El precio actual de venta menos el “costo de X C EX N/A C.A.V.B
distribución” de los artículos del inventario.
4. Coteje los precios de venta con las listas de precios, la IE
facturación anterior de artículos similares, precios cotizados a EX
X C N/A C.A.V.B
clientes, entre otros, reducidos por los descuentos normales.

5. Revise los cálculos de los costos para terminar y vender I

esos artículos, determinando su razonabilidad y cotéjelos con X S EX N/A C.A.V.B
los registros de costos, análisis de gastos, entre otros.
6. Calcule un porcentaje global de “costos de distribución” en
relación a las ventas netas en las operaciones actuales para
verificar la estimación del “costo de distribución”. Los costos de I
X S N/A C.A.V.B
distribución no relacionados con la venta de los artículos a EX
realizar, deberán ser excluidos del importe del costo de
distribución usado para determinar el porcentaje global.
7. Para posibles inventarios obsoletos, refiérase a las notas
tomadas durante la observación del inventario físico y haga
indagaciones sobre inventarios obsoletos invendibles, de lento X S I N/A C.A.V.B
movimiento, desperdicio, existencia excesiva de inventarios.

8. Compare los artículos y las cantidades del inventario del año

anterior y remítase a registros de costos o documentación de
X S I N/A C.A.V.B
compras y ventas en busca de evidencia de partidas obsoletas
o de lento movimiento.
9. Investigue su valuación para determinar que se hayan X S I N/A C.A.V.B
registrado estimaciones razonables para esos factores.
C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del año
REVISÓ APROBÓ FECHA
D2

u valor de realización en

haya sido determinado

Fecha

30-Jan-15

30 de enero del año

FECHA

30-Jan-15
30-Jan-15

30-Jan-15

30 de enero del año

FECHA
Programa de auditoría de inventarios Cédula D2 (12/12)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) OBJETIVOS DE D2
LA AUDITORÍA
1. Determinar su existencia física.
2. Comprobar que sean propiedad de la organización.
3. Analizar su adecuada valuación y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realización en
concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el período haya sido determinado
en forma razonable y consistente.
5. Investigar si están o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentación y revelación en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos

Afirmaciones

Referencia a
Pruebas de
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Inherente
Hecho

auditoría
control
por

P/T
De
Pruebas de mercado
10. Escriba un breve memorando resumiendo las políticas y los IE
procedimientos del cliente, el alcance de las pruebas de EX
valuación, el resultado del trabajo y las conclusiones V
alcanzadas en lo que se refiere a si los inventarios están: P
a) Valuados a precios de costo o mercado, el que sea más X S PR N/A C.A.V.B
bajo.
b) Valuados sobre una base uniforme a la del período anterior.

Para comprobar la presentación adecuada de los estados financieros:

1. Compruebe que se presenta en los estados financieros la I EX V
base de valuación de los inventarios. P
X S D (1/2) C.A.V.B

2. Compruebe la presentación por separado en los estados I EX P

financieros, de las cuentas que componen el grupo de los PR
inventarios, tales como materias primas, productos en X S D (1/2) C.A.V.B
proceso, productos terminados y repuestos y accesorios de
acuerdo con el Plan Único de Cuentas aplicable vigente.
3. Determine, para la presentación de los estados financieros, IE
las cantidades dadas en garantía o pignoradas de los EX
X S D (1/2) C.A.V.B
inventarios. P

4. De su conclusión general, de acuerdo con los objetivos I-E EX

propuestos y los resultados del trabajo. V-P
X S DD (2/2) C.A.V.B
PR

C.A.V.B. ELABORÓ O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del año

REVISÓ APROBÓ FECHA
(12/12)

u valor de realización en

haya sido determinado

Fecha

30-Jan-15

30 de enero del año

FECHA
Ajustes y reclasificaciones de inventarios Cédula D3 (1/2)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D3
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

P/T CÓDIG CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER

D5 (2/2) O
5310 ------1------ PÉRDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES 120.000 53 120.000
D5 (2/2) 531095 Retiro de otros activos MATERIAS PRIMAS 120,000 172.000 53 172.000
D6 (3/3) 1405 Materia prima 200 108.500 53 108.500
D7 (2/2) 140502 El retiro de 80 unidades del Inventario de Materia Prima 540.000 53 540.000
D8(2/2) P/r: 200, por encontrarse en estado defectuoso 120,000 520.000 D 520.000
D10(2/2) 1410 ------2------ PRODUCTOS EN PROCESO 400.000 D 400.000
D12(1/2) 141002 Producto S Producto T MATERIAS PRIMAS 210.000 52 210.000
141003 Materia prima 200 2.070.500 2.070.500
1405 Errores cometidos por el Contador en la contabilización
140502 de la Requisición N° 031 y Nº 032, en relación al ingreso
P/r: del número de las cantidades y del valor unitario de las 52.00
1410 mismas 0
141003 ------3------ PRODUCTOS EN PROCESO 120.0
1405 Producto T MATERIAS PRIMAS 00
140503 Materia prima 300
P/r: Omisión del contador en la contabilización de la 172,000
5310 requisición N° 034
531095 ------4------ PÉRDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES
1405 Retiro de otros activos MATERIAS PRIMAS
140504 Materia prima 400
P/r: Retiro de 180 unidades del inventario de materia prima
1410 400, por encontrarse en estado defectuoso
141001 ------5------ PRODUCTOS EN PROCESO
2335 Producto M
233555 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 108,500
P/r: Seguros
1410 Valor del seguro de la fábrica, que no ha sido cancelado 108,500
141002 - Póliza N° 1231
2335 ------6------ PRODUCTOS EN PROCESO
233555 Producto S
P/r: COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
5235 Seguros
523530 Valor del seguro contra incendio de la fábrica, que no ha
1410 sido cancelado. Póliza N° 3456
141003 ------7------ 540,000
P/r: SERVICIOS
Energía eléctrica PRODUCTOS EN PROCESO 540,000
Producto T
Factura N° 3456 por concepto de energía eléctrica,
perteneciente al área de Ventas
PASAN

520,000

400,000

210,000

210,000
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE INVENTARIOS A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14
D3

P/T CÓDIG CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER

D14(2/2) O
5310 VIENEN 2.070.500 53 2.070.500
D14(2/2) 531095 ------8------ PÉRDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES 240.000 D 240.000
D15(2/2) 1430 Retiro de otros activos PRODUCTOS TERMINADOS 520.000 53 520.000
D15(2/2) 143001 Producto M 240,000 122.500 D 122.500
D16(2/2) P/r: Retiro de 12 unidades del Inventario de Producto 401.000 D 401.000
D16(2/2) 1430 Terminado M, por encontrarse totalmente inservibles. 240,000 193.970 D 193.970
D17 143001 NC 029 126.080 BB 126.080
1410 ------9------ PRODUCTOS TERMINADOS 400.000 32.000
141001 Producto M 368.000
P/r: PRODUCTOS EN PROCESO
5310 Producto M
531095 Menor valor llevado a Producto Terminado por error en
1430 la Hoja de Costos del producto M. NC 025
143002 ------10------ PÉRDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES 520,000
P/r: Retiro de otros activos PRODUCTOS TERMINADOS
520,000
1430 Producto S
143002 El retiro de 5 unidades del Inventario de Producto
1410 Terminado S, por encontrarse totalmente inservibles. NC
141002 029
P/r: ------11------ PRODUCTOS TERMINADOS
1410 Producto S
141003 PRODUCTOS EN PROCESO 122,500
1430 Producto S
122,500
143003 Menor valor llevado a Producto Terminado por error en
P/r: la Hoja de Costos del producto S. NC 028
1430 ------12------
143005 PRODUCTOS EN PROCESO
6120 Producto T
612027 PRODUCTOS TERMINADOS
P/r: Producto T
2205 Mayor valor llevado a Producto Terminado por error en
220510 la Hoja de Costos del producto T. NC 025 401,000
1405 ------13------
140520 PRODUCTOS TERMINADOS 401,000
1110 Productos manufacturados INDUSTRIAS
111005 MANUFACTURERAS
P/r: Elaboración de prendas de vestir
Diferencia en salida por venta de prendas. FN 0233
------14------
NACIONALES 193,970
Mercacentro S. A. MATERIAS PRIMAS
Ajuste NIIF- Descuento condicionado MP 300 BANCOS 193,970
Moneda nacional
Ajuste NIIF, por Descuento en Compra

126,080

400,000

32,000

368,000
SUMAS IGUALES 4,074,050 4,074,050
ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(1/2)

Ref.
D
D
D
D
CC
CC
D
o del año 15

Ref.
D
D
D
D
D
61
DA
o del año 15
COMPAÑÍA EL SOL S. A. INVENTARIO DE MATER
MATERIA PRIMA 100 (1)
A DICIEMBRE DEL AÑO 14

ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario

Diciembre 1 año 14 Saldo anterior 100 1.000

Diciembre 12 Requisición Nº 025. Prod M 300 1.000
Diciembre 15 Requisición Nº 027. Prod M 300 1.000
300.00
Diciembre 16 Requisición Nº 029. Prod M 300 800
0
Diciembre 21 Factura Nº A2357 500 600 900 800
480.00
Diciembre 22 Factura N° V3348 Requisición 600 800
0
Diciembre 24 Nº 031. Prod S Requisición Nº 850 800
680.00
Diciembre 25 033. Prod S
0
Diciembre 26 Factura Nº N3352

1.460.000
P
OBSERVACIONES:
P El kárdex del inventario de la materia prima 100 fue suministrado por la administración de la organización.
P Se revisaron los cálculos aritméticos del costo de promedio ponderado, y se concluyó que son correctos.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del

OL S. A. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405
100 (1)
L AÑO 14 D4

SALIDAS SALDOS
Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.

100.0 1.200 1.000 1.200.000 P

00 1.100 1.000 1.100.000 P
P
300.0 800 1.000 800.000 P
00 500 1.000 500.000 P
300.0 1.000 800 800.000 P
00 1.600 800 1.280.000 P
240.0 1.300 800 1.040.000 P
P
00 400 800 320.000
720.0 1.250 800 1.000.000
00

1.660.000 P

FECHA: 30 de enero del año 15

Inventario de materia prima 100 sin ajustes Cédula D4
COMPAÑÍA EL SOL S. A. INVENTARIO DE MATER
MATERIA PRIMA 100 (2)
A DICIEMBRE DEL AÑO 14

ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario

Diciembre 1 año 14 Saldo anterior 100 1.000

Diciembre 12 Requisición Nº 025. Prod M 300 1.000
Diciembre 15 Requisición Nº 027. Prod M 300 1.000
Diciembre 16 Requisición Nº 029. Prod M 300 800
Diciembre 21 Factura Nº A2357 300.000 900 800
Diciembre 22 Factura N° V3348 Requisición 500 600
600 800 480.000
Diciembre 24 Nº 031. Prod S Requisición Nº 680.000
Diciembre 25 033. Prod S Factura Nº N3352 850 800 X

Diciembre 26 Nota de contabilidad 030

Diciembre 31

1.460.000
P
SALDO FINAL DEL INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 100
OBSERVACIONES:
P Se verificó la toma física del inventario realizada por la empresa y se constató que es correcta.
P Se revisaron los cálculos aritméticos del costo de promedio ponderado, y se concluyó que son correctos.
g Una vez efectuada por la auditoría externa la revisión del inventario de la materia prima 100, se encontró que las cantidades son correctas y las unidades se encuentran en buen estado. El análisis se
X Registro de un descuento no contabilizado del 5%, por concepto: compra a crédito de 850 unidades de materia prima 100, a 800 cada unidad, el 26 de diciembre del año 14, según factura N° N335
El valor del descuento se trae de la cédula BB11.
Justificación. De acuerdo con el párrafo 13.6 de las NIIF para Pymes, “Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición”.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del

(2/3)
L S. A. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405 D4
100 (2)
L AÑO 14

SALIDAS SALDOS

Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.

100.000 1.200 1.000 1.200.000 P

300.000 1.100 1.000 1.100.000 P
P
300.000 800 1.000 800.000 P
240.000 500 1.000 500.000 P
720.000 1.000 800 800.000 P
34.000 X 1.600 800 1.280.000 P
1.300 800 1.040.000 P
P
400 800 320.000 P
1.250 800 1.000.000
1.250 773 966.000

1.694.000 P

1,250 773 966,000

P

se encuentran en buen estado. El análisis se efectúa en la cédula D18 (1/2).

ciembre del año 14, según factura N° N3352 al proveedor Insumos Textiles Veloz, por pago antes de 90 días.

terminar el costo de adquisición”.

FECHA: 30 de enero del año 15

Inventario de materia prima 100 con ajustes Cédula D4
COMPAÑÍA EL SOL S. A. INVENTARIO DE MATER
MATERIA PRIMA 100 (2)
A DICIEMBRE DEL AÑO 14

ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario

Diciembre 1 año 14 Saldo anterior 500 600 300.000 100 1.000

Diciembre 12 Requisición Nº 025. Prod M 600 800 480.000 300 1.000
Diciembre 15 Requisición Nº 027. Prod M 850 800 680.000 300 1.000
Diciembre 16 Requisición Nº 029. Prod M 850 760 X
300 800
Diciembre 21 Factura Nº A2357 646.000 900 800
X
Diciembre 22 Factura N° V3348 Requisición 850 800
Diciembre 24 Nº 031. Prod S Requisición Nº
Diciembre 25 033. Prod S Factura Nº N3352
Diciembre 26 Nota de contabilidad 030
Diciembre 31 Nota de contabilidad 030
Diciembre 31

1.460.000
P
OBSERVACIONES:
P Se verificó la toma física del inventario realizada por la empresa y se constató que es correcta.
P Se revisaron los cálculos aritméticos del costo de promedio ponderado, y se concluyó que son correctos.
g Una vez efectuada por la auditoría externa la revisión del inventario de la materia prima 100, se encontró que las cantidades son correctas y las unidades se encuentran en buen estado. El análisis se
X Registro de un descuento no contabilizado del 5%, por concepto: compra a crédito de 850 unidades de materia prima 100, a 800 cada unidad, el 26 de diciembre del año 14, según factura N° N335
El valor del descuento se trae de la cédula BB11.
Justificación. De acuerdo con el párrafo 13.6 de las NIIF para Pymes, “Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición”. El ajuste
dos formas:
1. Restar directamente el valor del descuento otorgado del importe del inventario. Esta forma se puede utilizar si el ajuste propuesto se genera al último registro, como se presenta en la cédula D4
(2/2).
2. Reversar el asiento de la compra en el que no se tuvo en cuenta el descuento no contabilizado y volver a ingresar el registro de la compra pero con el descuento. Esta forma se debe utilizar si el descu
intermedia, teniendo en cuenta que se tienen que afectar todos los valores posteriores. En este caso, la entidad que aplique la NIIF para Pymes debe dejar establecido en sus políticas contables cuál va a
un principio, se podría presentar duplicidad en las actividades contables; como ya se dijo, se tendrían que reversar y realizar nuevamente registrados ya efectuados. Si la política contable contempla que
Para efectos del ejercicio, los dos casos tienen el mismo resultado.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del

(3/3)
L S. A. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405
100 (2)
D4
L AÑO 14

SALIDAS SALDOS
Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.

100.000 1.200 1.000 1.200.000 P

300.000 1.100 1.000 1.100.000 P
P
300.000 800 1.000 800.000 P
240.000 500 1.000 500.000 P
720.000 1.000 800 800.000 P
680.000 1.600 800 1.280.000 P
1.300 800 1.040.000 P
P
400 800 320.000 P
1.250 800 1.000.000 P
400 800 320.000
1.250 773 966.000

2.340.000 P

se encuentran en buen estado. El análisis se efectúa en la cédula D18 (1/2).

ciembre del año 14, según factura N° N3352 al proveedor Insumos Textiles Veloz, por pago antes de 90 días.

terminar el costo de adquisición”. El ajuste surgido por el descuento por pronto pago se puede plantear de

ro, como se presenta en la cédula D4

ento. Esta forma se debe utilizar si el descuento se aplica a una compra efectuada en una fecha inicial o
blecido en sus políticas contables cuál va a ser el tratamiento de los descuentos. Si esto no se deja claro desde
ados. Si la política contable contempla que la entidad tomará los descuentos (ejemplo para efectos del

FECHA: 30 de enero del año 15

Inventario de materia prima 100 sin ajustes Cédula D5
COMPAÑÍA EL SOL S. A. INVENTARIO DE MA
MATERIA PRIMA 200 (1)
A DICIEMBRE DEL AÑO 14

ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario

Diciembre 1 año 14 Saldo anterior 100 2.000

Diciembre 12 Requisición Nº 025. Prod M 300 2.000
Diciembre 15 Requisición Nº 027. Prod M 200 2.000
Diciembre 16 Requisición Nº 030. Prod S 140.00 180 Z
1.600
0
Diciembre 21 Factura Nº A2357 100 1.400 350 Z Z

Diciembre 22 Factura N° V3348 Requisición 960.00 1.600

600 1.600
0 Z
Diciembre 24 Nº 031. Prod S Requisición Nº 400 1.300
520.00
Diciembre 25 032. Prod T Factura Nº W3352 50 1.500
0
Diciembre 26 Factura Nº L4548
75.000
Diciembre 27

1,695,000
 Al revisar los cálculos del costo de promedio ponderado, se concluye que hay errores en el registro de la requisición Nº 031-Prod S y la requisición Nº 03
SALDOS CORRECTOS QUE DEBEN ESTAR
Requisición Nº 031. P
Requisición Nº 032. P

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero de

Concepto Cant. Vr. unit. Vr. total
(1/2)
OL S. A. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405
200 (1)
EL AÑO 14 D5

SALIDAS SALDOS

Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.

200.000 900 2.000 1.800.000

600.000 800 2.000 1.600.000
400.000 500 2.000 1.000.000
288.000 300 2.000 600.000
560.000 400 1.850 740.000
1.000 1.700 1.700.000 

820 1.722 1.412.000 
470 1.813 852.000
870 1.577 1.372.000
920 1.573 1.447.000

2.048.000 

ión Nº 031-Prod S y la requisición Nº 032-Prod T, en relación a las cantidades y valor unitario de las mismas.
RECTOS QUE DEBEN ESTAR REGISTRADOS EN EL KÁRDEX
Requisición Nº 031. Prod S 200 1.700 340.000 Z
Requisición Nº 032. Prod T 400 1.700 680.000 Z
1.020.000 Z

FECHA: 30 de enero del año 15

Inventario de materia prima 100 con ajustes Cédula D5
COMPAÑÍA EL SOL S. A. INVENTARIO DE MA
MATERIA PRIMA 200 (2)
A DICIEMBRE DEL AÑO 14

ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario

Diciembre 1 año 14 Saldo anterior

Diciembre 12 Requisición Nº 025. Prod M 100 2,000
Diciembre 15 Requisición Nº 027. Prod M 300 2,000
Diciembre 16 Requisición Nº 030. Prod S 200 2,000
Diciembre 21 Factura Nº A2357 100 1,400 140,000
Diciembre 22 Factura N° V3348 600 1,600 960,000
Diciembre 24 Requisición Nº 031. Prod S 200 Z
1.700 Z

Diciembre 25 Requisición Nº 032. Prod T 400 Z

1.700 Z

Diciembre 26 Factura Nº W3352 400 1,300 520,000

Diciembre 27 Factura Nº L4548 50 1,500 75,000
Diciembre 31 Nota de contabilidad 029 80 g
1,500
Diciembre 31 Factura N° A1564 700 1,500 1.200.000
R
Diciembre 31 Factura N° V5430 500 1,900 950.000
R
3.845.000
P
SALDO FINAL DEL INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 200
R Corresponde a las facturas de compra de materia prima no contabilizadas por la
P Después de la revisión de la Auditoría Externa, se concluye que los cálculos del costo de promedio organización. Las facturas se detallan en la cédula D18 (1/2), correspondiente a la verificación
ponderado están correctos.
de la toma física del inventario realizada por la auditoría.

Saldo llevado a producción según Auditor Externo. 1.020.000

Requisiciones Nº 031 Prod. S y 032 Prod. T. g Una vez efectuada por la auditoría externa la revi
Saldo llevado a producción, según contador de la se encontró que las cantidades son correctas; sin embar
848.000
administración darles de baja. La verificación del estad
empresa unidades que componen el inventario se efectúa en la c

Valor de ajuste 172.000 D3

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero de

(2/2)
OL S. A. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405 D5
200 (2)
EL AÑO 14

SALIDAS SALDOS

Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.

900 2,000 1,800,000 P

200,000 800 2,000 1,600,000 P
600,000 500 2,000 1,000,000 P
400,000 300 2,000 600,000 P
400 1,850 740,000 P
1,000 1,700 1,700,000 P
340,000 800 1,700 1,360,000 P
680,000 400 1,700 680,000 P
800 1,500 1,200,000 P
850 1,500 1,275,000 P
120.000 D3 770 1,500 1,155,000 P
1,570 1,500 2,355,000 P
2,070 1,597 3,305,000 P
2.340.000 P

2,070 1,597 3,305,000 P

erificación

efectuada por la auditoría externa la revisión del inventario de la materia prima 200,
ue las cantidades son correctas; sin embargo, existen 80 unidades defectuosas, por lo que se recomienda a la
n darles de baja. La verificación del estado de las
componen el inventario se efectúa en la cédula D18 (1/2).

FECHA: 30 de enero del año 15

Inventario de materia prima 300 sin ajustes (modelo para presentar el ajuste con Cédula D6
base en NIIF) COMPAÑÍA EL SOL S. A. INVENTARIO DE MA
MATERIA PRIMA 300 (1)
A DICIEMBRE DEL AÑO 14

ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario

Diciembre 1 año 14 Saldo anterior 500 3.000

Diciembre 12 Requisición Nº 025. Prod M 600 3.000
Diciembre 15 Requisición Nº 027. Prod M 600 3.000
Diciembre 16 Requisición Nº 029. Prod M 1.200 2.500
Diciembre 21 Factura Nº A2357 700 2.000 1.400.000 900 2.500
Diciembre 22 Factura N° V3348 Requisición 300 1.500 450.000
Diciembre 24 Nº 032. Prod T Requisición Nº 200 2.000 400.000 X
Diciembre 25 033. Prod T Factura Nº M3352
Diciembre 26

2.250.000
P
OBSERVACIONES
P El kárdex del inventario de la materia prima 300 fue suministrado por la administración.
P Se revisaron los cálculos aritméticos del costo de promedio ponderado, y se concluyó que son correctos.
X Se recibió un descuento del 8%. Concepto: compra a crédito de 200 unidades de materia prima 300, a 2.000 cada unidad, el 26 de diciembre del año 14, según factura N° M3352 al proveedor Mer
se realiza en la cédula D17.
Justificación:
De acuerdo con el párrafo 13.6 de las NIIF para PYMES, “Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición”.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del

la D6 (1/3)
L SOL S. A. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405
MA 300 (1)
E DEL AÑO 14 D6

SALIDAS SALDOS
Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.

1.500.000 3.000 3.000 9.000.000 P

1.800.000 2.500 3.000 7.500.000 P
P
1.800.000 1.900 3.000 5.700.000 P
3.000.000 1.300 3.000 3.900.000 P
2.250.000 2.000 2.650 5.300.000 P
2.300 2.500 5.750.000 P
1.100 2.500 2.750.000 P
P
200 2.500 500.000
400 2.250 900.000

10.350.000 P

4, según factura N° M3352 al proveedor Mercacentro S. A., por pago antes de 90 días. El cálculo del descuento

ra determinar el costo de adquisición”.

FECHA: 30 de enero del año 15

Inventario de materia prima 300 sin ajustes (modelo para presentar el ajuste Cédula D6
con base en NIIF) COMPAÑÍA EL SOL S. A. INVENTARIO DE MA
MATERIA PRIMA 300 (1)
A DICIEMBRE DEL AÑO 14

ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO Cant. Vr. Vr. total Cant. Vr. unitario
unitario
Diciembre 1 año 14 Saldo anterior 700 2.000 1.400.000 500 3.000
Diciembre 12 Requisición Nº 025. Prod M 300 1.500 450.000 600 3.000
Diciembre 15 Requisición Nº 027. Prod M 200 2.000 400.000 X 600 3.000
Diciembre 16 Requisición Nº 029. Prod M 200 1.840 368.000 X 1.200 2.500
Diciembre 21 Factura Nº A2357 900 2.500
Diciembre 22 Factura N° V3348 Requisición 200 2.000
Diciembre 24 Nº 032. Prod T Requisición Nº
Diciembre 25 033. Prod T Factura Nº M3352
Diciembre 26 Nota de contabilidad 020
Diciembre 31 Nota de contabilidad 020
Diciembre 31

2.250.000
OBSERVACIONES: P
P El kárdex del inventario de la materia prima 300 fue suministrado por la administración.
P Se revisaron los cálculos aritméticos del costo de promedio ponderado, y se concluyó que son correctos.
X El descuento recibido por pronto pago se lleva directamente al costo de la materia prima.
z Se encontró que la requisición N° 034. Prod T, de diciembre 31 del año 14, no fue registrada por error del contador de la empresa.
Requisición Nº 034. Prod T 50 2.170 108.500 z

El ajuste surgido por el descuento no contabilizado se puede plantear de dos formas:

1. Restar directamente el valor del descuento otorgado del importe del inventario. Esta forma se puede utilizar si el ajuste propuesto se genera al último registro, como se presenta en la cédula D6 (2/3).
2. Reversar el asiento de la compra en el que no se tuvo en cuenta el descuento y, volver a ingresar el registro de la compra pero con el descuento. Esta forma se debe utilizar si el descuento se aplica a u
en cuenta que se tienen que afectar todos los valores posteriores. En este caso, la entidad que aplique la NIIF para Pymes debe dejar establecido en sus políticas contables cuál va a ser el tratamiento de
podría presentar duplicidad en las actividades contables; como ya se dijo, se tendrían que reversar y realizar nuevamente registrados ya efectuados. Si la política contable contempla que la entidad toma
ejercicio), el descuento se debe registrar en el momento de la compra, sin importar que no se haya cancelado la obligación. La política también sirve como indicador de gestión.
Para efectos del ejercicio, los dos casos tienen el mismo resultado.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del

Concepto Cant. Vr. unit. Vr. total
ula D6 (2/3)
L SOL S. A. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405 D6
MA 300 (1)
E DEL AÑO 14

SALIDAS SALDOS
Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.

1.500.000 3.000 3.000 9.000.000 P

1.800.000 2.500 3.000 7.500.000 P
P
1.800.000 1.900 3.000 5.700.000 P
3.000.000 1.300 3.000 3.900.000 P
2.250.000 2.000 2.650 5.300.000 P
400.000 2.300 2.500 5.750.000 P
1.100 2.500 2.750.000 P
P
200 2.500 500.000 P
400 2.250 900.000 P
200 2.500 500.000
400 2.170 868.000

10.350.000
P

stro, como se presenta en la cédula D6 (2/3).

ma se debe utilizar si el descuento se aplica a una compra efectuada en una fecha inicial o intermedia, teniendo
icas contables cuál va a ser el tratamiento de los descuentos. Si esto no se deja claro desde un principio, se
ítica contable contempla que la entidad tomará los descuentos por pronto pago (ejemplo para efectos del
ndicador de gestión.

. FECHA: 30 de enero del año 15

Inventario de materia prima 300 sin ajustes (modelo para presentar el ajuste con Cédula D6
base en NIIF) COMPAÑÍA EL SOL S. A. INVENTARIO DE MA
MATERIA PRIMA 300 (1)
A DICIEMBRE DEL AÑO 14

ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO Cant. Vr. Vr. total Cant. Vr. unitario
unitario
Diciembre 1 año 14 Saldo anterior 500 3.000
Diciembre 12 Requisición Nº 025. Prod M 600 3.000
Diciembre 15 Requisición Nº 027. Prod M 600 3.000
Diciembre 16 Requisición Nº 029. Prod M 1.200 2.500
Diciembre 21 Factura Nº A2357 900 2.500
Diciembre 22 Factura N° V3348 Requisición 700 2.000 1.400.000
Diciembre 24 Nº 032. Prod T Requisición Nº 300 1.500 450.000
Diciembre 25 033. Prod T Factura Nº M3352 200 2.000 400.000 X
Diciembre 26 Nota de contabilidad 020
Diciembre 31

2.250.000
OBSERVACIONES P
P El kárdex del inventario de la materia prima 300 fue suministrado por la administración.
P Se revisaron los cálculos aritméticos del costo de promedio ponderado, y se concluyó que son correctos.
X El descuento recibido por pronto pago se lleva directamente al costo de la materia prima.
z Se encontró que la requisición N° 034. Prod T, de diciembre 31 del año 14, no fue registrada por error del contador de la empresa.
Requisición Nº 034. Prod T 50 2.170 108.500 z

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del

Concepto Cant. Vr. unit. Vr. total
la D6 (2/3)
L SOL S. A. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405 D6
MA 300 (1)
E DEL AÑO 14

SALIDAS SALDOS
Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.

1.500.000 3.000 3.000 9.000.000 P

1.800.000 2.500 3.000 7.500.000 P
P
1.800.000 1.900 3.000 5.700.000 P
3.000.000 1.300 3.000 3.900.000 P
2.250.000 2.000 2.650 5.300.000 P
32.000 X 2.300 2.500 5.750.000 P
1.100 2.500 2.750.000 P
P
200 2.500 500.000 P
400 2.250 900.000
400 2.170 868.000

10.382.000
P

FECHA: 30 de enero del año 15

Inventario de materia prima 300 con ajustes (modelo para presentar el ajuste con Cédula D6
base en NIIF) COMPAÑÍA EL SOL S. A. INVENTARIO DE MA
MATERIA PRIMA 300 (2)
A DICIEMBRE DEL AÑO 14

ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario

Diciembre 1 año 14 Saldo anterior

Diciembre 12 Requisición Nº 025. Prod M 500 3,000
Diciembre 15 Requisición Nº 027. Prod M 600 3,000
Diciembre 16 Requisición Nº 029. Prod M 600 3,000
Diciembre 21 Factura Nº A2357 700 2,000 1,400,000
Diciembre 22 Factura N° V3348 300 1,500 450,000
Diciembre 24 Requisición Nº 032. Prod T 1,200 2,500
Diciembre 25 Requisición Nº 033. Prod T 900 2,500
Diciembre 26 Factura Nº M3352 200 2,000 400,000
Diciembre 31 Nota de contabilidad 020
Diciembre 31 Requisición N° 034. Prod T 50 z 2,170
Diciembre 31 Factura N° AB7900 500 1,640 820.000 R

Diciembre 31 Factura N° Z4319 350 2,000 700.000 R

3.770.000 P

SALDO FINAL DEL INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 300

OBSERVACIONES:
P Se verificó la toma física del inventario realizada por la empresa y se constató que es correcta.
P Se revisaron los cálculos aritméticos del costo de promedio ponderado, y se concluyó que son correctos.
z Omisión del registro de la requisición N° 034. Prod T, por descuido del contador de la empresa.
R Corresponde a las facturas de compra de materia prima no contabilizadas por la organización. Las facturas se detallan en la cédula D18 (1/2), correspondiente a la verificación de la toma física del
g Una vez efectuada por la auditoría externa la revisión del inventario de la materia prima 300, se encontró que las cantidades son correctas y las unidades se encuentran en buen estado. El análisis se

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del

ula D6 (3/3)
L SOL S. A. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405 D6
MA 300 (2)
E DEL AÑO 14

SALIDAS SALDOS
Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.

3,000 3,000 9,000,000 P

1,500,000 2,500 3,000 7,500,000 P
1,800,000 1,900 3,000 5,700,000 P
1,800,000 1,300 3,000 3,900,000 P
2,000 2,650 5,300,000 P
2,300 2,500 5,750,000 P
3,000,000 1,100 2,500 2,750,000 P
2,250,000 200 2,500 500,000 P
400 2,250 900,000 P
32.000 X
400 2,170 868,000 P
108.500 D3 350 2,170 759,500 P
850 1,858 1,579,500 P
1,200 1,900 2,279,500 P
10.490.500 P

1,200 1,900 2,279,500 P

ndiente a la verificación de la toma física del inventario realizada por la auditoría.

es se encuentran en buen estado. El análisis se efectúa en la cédula D18 (1/2).

. FECHA: 30 de enero del año 15

Inventario de materia prima 400 sin ajustes Cédula D7
COMPAÑÍA EL SOL S. A. INVENTARIO DE MA
MATERIA PRIMA 400 (1)
A DICIEMBRE DEL AÑO 14

ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario

Diciembre 1 año 14 Saldo anterior 100 4.000

Diciembre 12 Requisición Nº 026. Prod S 300 4.000
Diciembre 15 Requisición Nº 028. Prod S 300 4.000
Diciembre 16 Requisición Nº 030. Prod S 1.600 2.800
Diciembre 21 Factura Nº A2357 2.000 2.500 5.000.000 1.200 2.800
Diciembre 22 Factura N° V3348 Requisición 500 2.800 1.400.000
Diciembre 24 Nº 032. Prod T Requisición Nº 400 3.100 1.240.000
Diciembre 25 033. Prod T
Diciembre 26 Factura Nº W3352

7.640.000 P

OBSERVACIONES:
P El kárdex del inventario de la materia prima 300 fue suministrado por la administración.
P Se revisaron los cálculos aritméticos del costo de promedio ponderado, y se concluyó que son correctos.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero de

D7 (1/2)
L SOL S. A. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405
MA 400 (1)
DEL AÑO 14 D7

SALIDAS SALDOS
Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.

400.000 1.200 4.000 4.800.000 P

1.200.000 1.100 4.000 4.400.000 P
P
1.200.000 800 4.000 3.200.000 P
4.480.000 500 4.000 2.000.000 P
3.360.000 2.500 2.800 7.000.000 P
3.000 2.800 8.400.000 P
1.400 2.800 3.920.000 P
P
200 2.800 560.000
600 3.000 1.800.000

10.640.000 P

FECHA: 30 de enero del año 15

Inventario de materia prima 400 con ajustes Cédula D7
COMPAÑÍA EL SOL S. A. INVENTARIO DE MA
MATERIA PRIMA 400 (2)
A DICIEMBRE DEL AÑO 14

ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario

Diciembre 1 año 14 Saldo anterior 2.000 2.500 5.000.000 100 4.000

Diciembre 12 Requisición Nº 026. Prod S 500 2.800 1.400.000 300 4.000
Diciembre 15 Requisición Nº 028. Prod S 400 3.100 1.240.000 300 4.000
Diciembre 16 Requisición Nº 030. Prod S 120 2.500 300.000 R 1.600 2.800
Diciembre 21 Factura Nº A2357 100 2.800 280.000 R 1.200 2.800
Diciembre 22 Factura N° V3348 Requisición 180 g
3.000
Diciembre 24 Nº 032. Prod T Requisición Nº
Diciembre 25 033. Prod T Factura Nº W3352
Diciembre 26 Nota de contabilidad 029
Diciembre 31 Factura N° R3790
Diciembre 31 Factura N° W6690
Diciembre 31

8.220.000 P

SALDO FINAL DEL INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 400

OBSERVACIONES:
P Se verificó la toma física del inventario realizada por la empresa y se constató que es correcta.
P Se revisaron los cálculos aritméticos del costo de promedio ponderado, y se concluyó que son correctos.
g Una vez efectuada por la auditoría externa la revisión del inventario de la materia prima 400, se encontró que las cantidades son correctas; sin embargo, existen 180 unidades defectuosas, por lo qu
del estado de las unidades que componen el inventario se efectúa en la cédula D18 (1/2).
R Corresponde a las facturas de compra de materia prima no contabilizadas por la organización. Las facturas se detallan en la cédula D18 (1/2), correspondiente a la verificación de la toma física del

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero de

D7 (2/2)
L SOL S. A. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405 D7
MA 400 (2)
DEL AÑO 14

SALIDAS SALDOS
Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.

400.000 1.200 4.000 4.800.000 P

1.200.000 1.100 4.000 4.400.000 P
P
1.200.000 800 4.000 3.200.000 P
4.480.000 500 4.000 2.000.000 P
3.360.000 2.500 2.800 7.000.000 P
540.000 D3 3.000 2.800 8.400.000 P
1.400 2.800 3.920.000 P
P
200 2.800 560.000 P
600 3.000 1.800.000 P
420 3.000 1.260.000 P
540 2.889 1.560.000
640 2.875 1.840.000

11.180.000 P

640 2,875 1,840,000 P

existen 180 unidades defectuosas, por lo que se recomienda a la administración darles de baja. La verificación

diente a la verificación de la toma física del inventario realizada por la auditoría.

FECHA: 30 de enero del año 15

Inventario de productos en proceso M sin ajustes Cédula D8 (1/2)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO - 1410 PRODUCTO M (1)
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14 D8

PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3

COSTOS POR DISTRIBUIR
Total Vr. Total Vr. unit. Total Vr. unit.
unit.
DEL PROCESO ANTERIOR
Inventario inicial de producto en 0 0 0 0 0 0
proceso 0 0 31.851.000 7.963 3.630.315 13.963
Recibidas en el período Total
proceso anterior DE ESTE
0 0 31.851.000 P
7.963 P
3.630.315 P
13.963 P
PROCESO
Materia prima Mano de obra CIF 6.600.000 66 0 0 0 0
Total este proceso q 30.117.500 0 7.024.00 4.00 529.685 2.03
Total proceso anterior y este 21.001.750 4.3 0 0 S
7
DISTRIBUCIÓN DE COSTOS 03 3.512.00 2.00 520.000 2.00
3.0 0 0 b 0
Terminadas y transferidas En
proceso 00
57.719.250 P 7.963 P
10.536.000 P
6.000 1.049.685 P
4.037
P P
Materia prima Mano de obra CIF 57.719.250 P
7.963 P
42.387.000 P
13.963 P
4.680.000 P
18.000 P

31.851.000 3.630.31 4.680.000

3.960.000 5 0
12.907.500 0 0
9.000.750 5.984.00
0
2.992.00
0

TOTAL EN PROCESO PROCESO 25.868.250 P

8.976.000 P
0
ANTERIOR A TOTAL 0 29.780.685 P
0
57.719.250 P
42.387.000 P
4.680.000 P

S Se verificaron las horas e importes de la mano de obra directa con los valores cargados en la nómina de producción, y se determinó que los valores relacionados en la
planilla son correctos.
P Se verificaron los costos y se determinó que son correctos.
h Se comprobó que la materia prima llegó en su totalidad a producción y al respectivo proceso. Notas al Lector:
g Las unidades Recibidas en el Período corresponde a las Unidades Terminadas y Transferidas del Proceso Anterior (en este caso las del Proceso 1).
8 El total se obtiene sumando los tres elementos del costo (Materia Prima, Mano de Obra y C.I.F).
R El valor de las unidades Terminadas y Transferidas se obtiene de multiplicar las 4.000 (que corresponde a las Unids Terminadas en el Proceso), por el Vr. Unit 7.963
(en el esta incluido lo correspondiente a la Materia Prima, Mano de Obra y C.I.F). Esta parte se explica con más detalle en el papel de trabajo D9.
A El valor de Proceso Anterior se obtiene de la siguiente forma: Total Proceso Anterior y Este (42.387.000) - Terminadas y Transferidas (3.630.315) - Total en Proceso
(8.976.000) = 29.780.685.
P La explicación que se presenta, aplica a los demás Inventarios de Productos en Proceso que tiene la organización.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(1/2)
Inventario de productos en proceso M con ajustes Cédula D8 (2/2)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO - 1410 PRODUCTO M (2)
D8
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

COSTOS POR DISTRIBUIR PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3

Total Vr. Total Vr. unit. Total Vr. unit.
DEL PROCESO ANTERIOR unit.
Inventario inicial de producto en 0 0 0 0 0 0
proceso 0 0 31.851.000 7.963 3.630.315 13.963
Recibidos en el período Total
proceso anterior DE ESTE 0 0 31.851.000 P
7.963 P
3.630.315 P
13.963 P
PROCESO
Materia prima Mano de obra CIF 6.600.000 660 0 0 0 0
Total este proceso 30.117.500 4.3 7.024.00 4.00 529.685 S
2.03
Total proceso anterior y este 21.001.750 03 0 0 1.040.000 b
7
DISTRIBUCIÓN DE COSTOS 3.0 3.512.00 2.00 4.00
Terminados y transferidos En 00 0 0 0
proceso 57.719.250 P 7.963 P
10.536.000 P
6.000 1.569.685 P
6.037
P P
Materia prima Mano de obra CIF 57.719.250 P
7.963 P
42.387.000 P
13.963 P
5.200.000 P
20.000 P

31.851.000 3.630.31 5.200.000

3.960.000 5 0
12.907.500 0 0
9.000.750 5.984.00
0
2.992.00
0

TOTAL EN PROCESO PROCESO 25.868.250 P

8.976.000 P 0
ANTERIOR TOTAL 0 29.780.685 P 0

57.719.250 P
42.387.000 P
5.200.000 P

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
NOTA. Este es un análisis comparativo de la distribución de inventarios de productos en proceso, los costos y la distribución de
unidades realizados por la organización y por el auditor. El propósito es identificar posibles diferencias y hacer los ajustes correspondientes.
(2/2)
Costo y distribución de unidades producto M sin ajustes Cédula D9 (1/2)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
1410 - COSTOS Y DISTRIBUCIÓN DE UNIDADES PRODUCTO M (1) D9
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

UNIDADES POR DISTRIBUIR PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3

En proceso al inicio del período 0 0 P 0P

Comenzadas 10.000 0 X 0
P X
Recibidas del proceso anterior 0 4.000 260 
TOTAL DISTRIBUCIÓN DE UNIDADES P
Terminadas y transferidas 10,000 4,000 260 
1
En proceso al final del período Y 4.000 260 260
0
COSTOS DE PRODUCCIÓN DEL MES 6.000 3.740 0
0 0 0
Materia prima Mano de obra CIF 6.600.0 X 0 0
5 40 50
TOTAL 00 P 7.024.000 529.685
0 40 50
30.117. 3.512.000 520.000
5
500
0
21.001.
750

57,719,250 10,536,000 1,049,685

PROCESO (P) MATERIA PRIMA MANO DE OBRA CIF

P1
Terminadas y transferidas 4,000 4,000 4,000
En proceso al final del período Y
6,000 3,000 3,000
TOTAL UNIDADES
Vr. unit. por elemento del costo            10.000 P
             7.000 P
             7.000 P

660 P g 4.303 P
3.000 P

7,963
P2
Terminadas y transferidas 260 260 260
En proceso al final del período
3,740 1,496 1,496
TOTAL UNIDADES
Vr. unit. por elemento del costo              4.000 P
             1.756 P
             1.756 P

0 4.000 P
2.000 P

6,000
P3
Terminadas y transferidas 260 260 260
En proceso al final del período
0 0 0
TOTAL UNIDADES
Vr. unit. por elemento del costo 0 260 P
260 P

0 2.037 P p 2.000 P

4,037
P Se verificaron las operaciones mediante la revisión de los cálculos aritméticos, y se concluyó que son correctas.
X Hace referencia a las unidades que quedaron en proceso al final del período. Se detalla a qué unidades se les ha cargado materia prima, mano de obra directa y CIF.
Notas al Lector:
Y Las unidades que quedaron al final del período en proceso, esta representado por 6.000 Unids, de las cuales el 100% quedaron se les aplico materia prima (6.000 Unids), al
50% con mano de obra directa (3.000 Unids) y el 50% C.I.F (3.000 Unids).
g Para hallar el Valor Unitario por elemento del costo, se deben tomar las Unidades Terminadas y Transferidas, y las que se encuentran en Proceso al final del Período; al
sumarlos se divide entre el valor total de costos incurridos en el mes (6.600.000 / (4.000 + 6.000)) = 660.
O Lo mencionado anteriormente es aplicable para encontrar el valor unitario por elemento del costo en los procesos que lleva a cabo la organización.
 En el Proceso 3, las unidades se encuentran terminadas; por lo tanto para hallar el valor unitario por elemento del costo, solo se debe tomar el total del costo por elemento
asignado a la producción divididades entre las unidades terminadas: Mano de Obra (529.685 / 260 Unids = 2.037).

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(1/2)
Costo y distribución de unidades producto M con ajustes Cédula D9 (2/2)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
1410 - COSTOS Y DISTRIBUCIÓN DE UNIDADES PRODUCTO M (2) D9
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14
UNIDADES POR DISTRIBUIR PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3

En proceso al inicio del período 0 0 P 0P

Comenzadas 10.000 0 X 0
P X
Recibidas del proceso anterior 0 4.000 260 
TOTAL DISTRIBUCIÓN DE UNIDADES b
Terminadas y transferidas 10,000 4,000 260 
1
En proceso al final del período 4.000 260 260 P
0
COSTOS DE PRODUCCIÓN DEL MES 6.000 3.740 0
0 0 0
Materia prima Mano de obra CIF 6.600.0 X 0 0
5 40 50
TOTAL 00 P 7.024.000 529.685
0 40 50
30.117. 3.512.000 1.040.000
5
500
0
21.001.
750

57,719,250 10,536,000 1,569,685

PROCESO (P) MATERIA PRIMA MANO DE OBRA CIF

P1
Terminadas y transferidas 4,000 4,000 4,000
En proceso al final del período
6,000 3,000 3,000
TOTAL UNIDADES
Vr. unit. por elemento del costo            10.000 P
             7.000 P
             7.000 P

               660 P
             4.303 P
             3.000 P

0 4.000 P
2.000 P

6,000
P3
Terminadas y transferidas 260 260 260
En proceso al final del período
0 0 0
TOTAL UNIDADES
Vr. unit. por elemento del costo 0 260 P
260 P

0 2.037 P
4.000 P

6,037
P Se verificaron las operaciones mediante la revisión de los cálculos aritméticos, y se concluyó que son correctas. X
Hace referencia a las unidades que quedaron en proceso al final del período. Se detalla a qué unidades se les ha cargado
materia prima, mano de obra directa y CIF.
b Al comparar con el saldo u hoja de costos del contador de la organización, se encontró que por descuido no se
contabilizó la suma de $520.000, correspondiente a un seguro de la fábrica que no ha sido pagado.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(2/2)
Inventario de productos en proceso S sin ajustes Cédula D10
COMPAÑÍA EL SOL S. A. INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO - 1410
PRODUCTO S (1)
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

COSTOS POR DISTRIBUIR PROCESO 1 PROCESO 2

Total Vr. unit. Total Vr. unit.
DEL PROCESO ANTERIOR
Inventario inicial de producto en 0 0 0
proceso 0 0
28.974.000 5.795
Recibidas en el período
Total proceso anterior DE ESTE 0 0 28.974.000 P
5.795 P

PROCESO
Materia prima Mano de obra CIF 4.448.000 445 0 0
h
Total este proceso 23.450.000 17.384.000 8.200
14.000.000 3.350 8.480.000 4.000
Total proceso anterior y este
2.000
DISTRIBUCIÓN DE COSTOS
Terminadas y transferidas En proceso
Materia prima Mano de obra CIF 41.898.000 P
5.795 P
25.864.000 P
12.200 P

41.898.000 P
5.795 P
54.838.000 P
17.995 P

28.974.000 3.599.000
2.224.000 0
6.700.000 15.744.000
4.000.000 7.680.000

TOTAL EN PROCESO PROCESO 12.924.000 P

23.424.000 P

ANTERIOR TOTAL 0 27.815.000 P

41.898.000 P
54.838.000 P

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(1/2)

D10

PROCESO 3
Total Vr. unit.

0 0
3.599.000 17.995

3.599.0 17.995 P

00 0P 0
500. 2.500
000 2.000
S

400.
000
900. 4.500 P

000
4.499.0 22.495 P
P
00 P
4.499.0
00
0
0

0
0
4.499.0
00 P
onados en la planilla son correctos.

HA: 30 de enero del año 15

Inventario de productos en proceso S con ajustes Cédula D10
COMPAÑÍA EL SOL S. A. INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO - 1410
PRODUCTO S (2)
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

COSTOS POR DISTRIBUIR PROCESO 1 PROCESO 2

Total Vr. unit. Total Vr. unit.
DEL PROCESO ANTERIOR
Inventario inicial de producto en 0 0 0
proceso 0 0
29.000.000 5.800
Recibidas en el período
Total proceso anterior DE ESTE 0 0 29.000.000 P
5.800 P
PROCESO
Materia prima Mano de obra CIF 4.500.000 450 0 0
h
Total este proceso 23.450.000 17.384.000 8.200
14.000.000 3.350 8.480.000 4.000
Total proceso anterior y este
2.000
DISTRIBUCIÓN DE COSTOS
Terminadas y transferidas En proceso
Materia prima Mano de obra CIF 41.950.000 P
5.800 P
25.864.000 P
12.200 P

41.950.000 P
5.800 P
54.864.000 P
18.000 P

29.000.000 3.600.000
2.250.000 0
6.700.000 15.744.000
4.000.000 7.680.000

TOTAL EN PROCESO PROCESO 12.950.000 P

23.424.000 P

ANTERIOR TOTAL 0 27.840.000 P

41.950.000 P
54.864.000 P

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(2/2)

D10

PROCESO 3
Total Vr. unit.

0 0
3.600.000 18.000

3.600.0 18.000 P

00 0P 0
500. 2.500
000 2.000
S

800.
000
1.300.0 4.500 P
b
00 P
4.900.0 22.500 P

00 P
4.900.0
00
0
0

0
0
4.900.0
00 P
onados en la planilla son correctos.

ondiente a un seguro contra incendio de la fábrica que no ha sido pagado.

HA: 30 de enero del año 15

Costo y distribución de unidades producto S sin Cédula D11 (1/2)
ajustes COMPAÑÍA EL SOL S. A.
1410 - COSTOS Y DISTRIBUCIÓN DE UNIDADES PRODUCTO S (1) D11
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

UNIDADES POR DISTRIBUIR PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3

En proceso al inicio del período 0 0P 0 P

Comenzadas 10.000 0 0 X
X P
Recibidas del proceso anterior 0 5.000  200
TOTAL DISTRIBUCIÓN DE UNIDADES P
Terminadas y transferidas 10,000 5,000  200
En proceso al final del período 5.000 200 200
X 10
COSTOS DE PRODUCCIÓN DEL MES 5.000 4.800 0 0 0
 0
Materia prima Mano de obra CIF 4.448.00 P 0 40 0 50
40
TOTAL 0  17.384.000 40 500.000 50
40
23.450.0 8.480.000 400.000
00
14.000.0
00

41,898,000 25,864,000 900,000

PROCESO (P) MATERIA PRIMA MANO DE OBRA CIF

P1
Terminadas y transferidas 5,000 5,000 5,000
En proceso al final del período
5,000 2,000 2,000
TOTAL UNIDADES
Vr. unit. por elemento del costo            10.000 P
             7.000 P
             7.000 P

               445 P
             3.350 P
             2.000 P

5,795
P2
Terminadas y transferidas 200 200 200
En proceso al final del período
4,800 1,920 1,920
TOTAL UNIDADES
Vr. unit. por elemento del costo              5.000 P
             2.120 P
             2.120 P

0 8.200 P
4.000 P

12,200
P3
Terminadas y transferidas 0 200 200
En proceso al final del período
0 0 0
TOTAL UNIDADES
Vr. unit. por elemento del costo 0 200 P
200 P

0 2.500 P
2.000 P

4,500
P Se verificaron las operaciones mediante la revisión de los cálculos aritméticos, y se concluyó que son correctas.
X Hace referencia a las unidades que quedaron en proceso al final del período. Se detalla a qué unidades se les ha cargado materia prima, mano
de obra directa y CIF.
(1/2)
Costo y distribución de unidades producto S con ajustes Cédula D11 (2/2)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
1410 - COSTOS Y DISTRIBUCIÓN DE UNIDADES PRODUCTO S (2) A DICIEMBRE 31 DEL D11
AÑO 14
UNIDADES POR DISTRIBUIR PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3

En proceso al inicio del período 0 0 0

Comenzadas 10.000 0 0
Recibidas del proceso anterior 0 5.000 200
TOTAL DISTRIBUCIÓN DE
UNIDADES 10,000 5,000 P 200 P

Terminadas y transferidas 5. 1 200 0 200 0
En proceso al final del período 0 0 4.800 40 0 50
0 X 0 40 X 50
X

0 4
OSTOS DE PRODUCCIÓN DEL MES 5. 0
0 4
Materia prima Mano de obra CIF 4.500.0 0 0
0 0
TOTAL 00 17.384.000 500.000 b
0 
23.450. 8.480.000 800.000 P
000 
41,950,000
14.000. P 25,864,000 P 1,300,000
000
PROCESO (P) MATERIA PRIMA MANO DE OBRA CIF
P1
Terminadas y transferidas 5,000 5,000 5,000
En proceso al final del período
5,000 2,000 2,000
TOTAL UNIDADES
Vr. unit. por elemento del costo            10.000 P
             7.000 P
             7.000 P

               450 P
             3.350 P
             2.000 P

5,800
P2
Terminadas y transferidas 200 200 200
En proceso al final del período
4,800 1,920 1,920
TOTAL UNIDADES
Vr. unit. por elemento del costo              5.000 P
             2.120 P
             2.120 P

0 8.200 P
4.000 P

12,200
P3
Terminadas y transferidas 0 200 200
En proceso al final del período
0 0 0
TOTAL UNIDADES
Vr. unit. por elemento del costo 0 200 P
200 P

0 2.500 P
4.000 P

6,500
P Se verificaron las operaciones mediante la revisión de los cálculos aritméticos, y se concluyó que son correctas.
X Hace referencia a las unidades que quedaron en proceso al final del período. Se detalla a qué unidades se les ha cargado materia prima, mano de obra directa y
CIF.
b Al comparar con el saldo u hoja de costos del contador de la organización, se encontró que por descuido no se contabilizó la suma de $400.000, correspondiente a
un seguro contra incendio de la fábrica que no ha sido pagado.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
C
(2/2)
Inventario de productos en proceso T sin ajustes Cédula D12
COMPAÑÍA EL SOL S. A. INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO - 1410
PRODUCTO T (1)
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

COSTOS POR DISTRIBUIR PROCESO 1 PROCESO 2

Total Vr. unit. Total Vr. unit.
DEL PROCESO ANTERIOR
Inventario inicial de producto en 0 0 0
proceso 0 0
13.883.750 13.884
Recibidas en el período
Total proceso anterior DE ESTE 0 0 13.883.750 P
13.884 P
PROCESO
Materia prima Mano de obra CIF 13.650.000 6.825 0 0
Total este proceso 7.501.125 h
1.936.000 4.000
3.087.000 5.001 968.000 2.000
Total proceso anterior y este
2.058
DISTRIBUCIÓN DE COSTOS
Terminadas y transferidas En proceso
Materia prima Mano de obra CIF 24.238.125 P
13.884 P
2.904.000 P
6.000 P

24.238.125 P
13.884 P
16.787.750 P
19.884 P

13.883.750 2.783.725
6.941.250 0
2.500.375 1.376.000
1.029.000 688.000

TOTAL EN PROCESO PROCESO 10.470.625 P

2.064.000 P

ANTERIOR TOTAL 0 11.940.025 P

24.238.125 P
16.787.750 P

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(1/2)

D12

PROCESO 3
Total Vr. unit.

0 0
2.783.725 19.884

2.783.7 19.884 P

25 0P 0
560. 4.000
000 3.000
S

420.
000
980. 7.000 P

000
3.763.7 26.884 P
P
25 P
3.763.7
25
0
0

0
0
3.763.7
25 P
onados en la planilla son correctos.

HA: 30 de enero del año 15

Inventario de productos en proceso T con ajustes Cédula D12
COMPAÑÍA EL SOL S. A. INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO - 1410
PRODUCTO T (2)
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

COSTOS POR DISTRIBUIR PROCESO 1 PROCESO 2

Total Vr. unit. Total Vr. unit.
DEL PROCESO ANTERIOR
Inventario inicial de producto en 0 0 0
proceso 0 0
13.998.250 13.998
Recibidas en el período
Total proceso anterior DE ESTE 0 0 13.998.250 P
13.998 P

PROCESO
Materia prima Mano de obra CIF 13.878.500 6.939 0 0
Total este proceso 7.501.125 h
1.936.000 4.000
3.087.000 5.001 968.000 2.000
Total proceso anterior y este
2.058
DISTRIBUCIÓN DE COSTOS
Terminadas y transferidas En proceso
Materia prima Mano de obra CIF 24.466.625 P
13.998 P
2.904.000 P
6.000 P

24.466.625 P
13.998 P
16.902.250 P
19.998 P

13.998.250 2.799.755
6.939.000 0
2.500.375 1.376.000
1.029.000 688.000

TOTAL EN PROCESO PROCESO 10.468.375 P

2.064.000 P

ANTERIOR TOTAL 0 12.038.495 P

24.466.625 P
16.902.250 P

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(2/2)
D12

PROCESO 3
Total Vr. unit.

0 0
2.799.755 19.998

2.799.7 19.998 P

55 0P 0
560. 4.000
000 1.500
S

210.
000
770. 5.500 P
b
000
3.569.7 25.498 P
P
55 P
3.569.7
55
0
0

0
0
3.569.7
55 P
onados en la planilla son correctos.

la factura N° 3456 por concepto de energía eléctrica, perteneciente al área de

HA: 30 de enero del año 15

Costo y distribución de unidades producto T sin ajustes Cédula D13 (1/2)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
1410 - COSTOS Y DISTRIBUCIÓN DE UNIDADES PRODUCTO T (1) D13
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

UNIDADES POR DISTRIBUIR PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3

En proceso al inicio del período 0 0 P 0P

Comenzadas 2.000 0 X 0
P X
Recibidas del proceso anterior 0 1.000 140 
TOTAL DISTRIBUCIÓN DE UNIDADES P
Terminadas y transferidas 2,000 1,000 140 
1
En proceso al final del período 1.000 140 140
0
COSTOS DE PRODUCCIÓN DEL MES 1.000 X 860 0
0 0 0
Materia prima Mano de obra CIF 13.650.0  0 0
5 40 50
TOTAL 00 P 1.936.000 560.000
 0 40 50
7.501.12 968.000 420.000
5
5
0
3.087.00
0

24,238,125 2,904,000 980,000

PROCESO (P) MATERIA PRIMA MANO DE OBRA CIF

P1
Terminadas y transferidas 1,000 1,000 1,000
En proceso al final del período
1,000 500 500
TOTAL UNIDADES
Vr. unit. por elemento del costo              2.000 P
             1.500 P
             1.500 P

             6.825 P
             5.001 P
             2.058 P

13,884
P2
Terminadas y transferidas 140 140 140
En proceso al final del período
860 344 344
TOTAL UNIDADES
Vr. unit. por elemento del costo              1.000 P
               484 P
               484 P

0 4.000 P
2.000 P

6,000
P3
Terminadas y transferidas 0 140 140
En proceso al final del período
0 0 0
TOTAL UNIDADES
Vr. unit. por elemento del costo 0 140 P
140 P

0 4.000 P
3.000 P

7,000
P Se verificaron las operaciones mediante la revisión de los cálculos aritméticos, y se concluyó que son correctas.
X Hace referencia a las unidades que quedaron en proceso al final del período. Se detalla a qué unidades se les ha cargado materia prima, mano de obra directa y CIF.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(1/2)
Costo y distribución de unidades producto T con ajustes Cédula D13 (2/2)
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
1410 - COSTOS Y DISTRIBUCIÓN DE UNIDADES PRODUCTO T (2) A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14 D13

UNIDADES POR DISTRIBUIR PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3

En proceso al inicio del período 0 0 P 0P

Comenzadas 2.000 0 X 0
P X
Recibidas del proceso anterior 0 1.000 140 
TOTAL DISTRIBUCIÓN DE UNIDADES b
Terminadas y transferidas 2,000 1,000 140 
1
En proceso al final del período 1.000 140 140 P
0
COSTOS DE PRODUCCIÓN DEL MES 1.000 860 0
0 0 0
Materia prima Mano de obra CIF 13.878. X 0 0
4 40 50
TOTAL 500 P 1.936.000 560.000
0 40 50
7.501.1 968.000 210.000
4
25
0
3.087.0
00

24,466,625 2,904,000 770,000

PROCESO (P) MATERIA PRIMA MANO DE OBRA CIF

             6.939 P
             5.001 P
             2.058 P

13,998
P2
Terminadas y transferidas 140 140 140
En proceso al final del período
860 344 344
TOTAL UNIDADES
Vr. unit. por elemento del costo              1.000 P
               484 P
               484 P

0 4.000 P
2.000 P

6,000
P3
Terminadas y transferidas 0 140 140
En proceso al final del período
0 0 0
TOTAL UNIDADES
Vr. unit. por elemento del costo 0 140 P
140 P

0 4.000 P
1.500 P

5,500
P Se verificaron las operaciones mediante la revisión de los cálculos aritméticos, y se concluyó que son correctas.
X Hace referencia a las unidades que quedaron en proceso al final del período. Se detalla a qué unidades se les ha cargado materia prima, mano de obra directa y CIF.
b Al comparar con el saldo u hoja de costos del contador de la organización, se encontró que por error contabilizó la suma de $210.000, correspondiente a la factura N° 3456
por concepto de energía eléctrica, perteneciente al área de Ventas.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(2/2)
Inventario de productos terminados M sin ajustes Cédula D14
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS - 1430 PRODUCTO M (1)
A DICIEMBRE DEL AÑO 14

ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO Cant. Vr. unitario Vr. total Cant.

Diciembre 1 año 14 Saldo anterior Factura N° 0213 100

Diciembre 12 Factura N° 0214 300
Diciembre 15 Factura N° 0215 300
Diciembre 16 Factura N° 0216 400
Diciembre 24 Factura N° 0217 940
Diciembre 25 NC 025 - Entrada Prod. en Proceso
Diciembre 26

260 18,000 4.680.000 

4,680,000

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de en

Cédula D14 (1/2)

RODUCTO M (1)
D14

SALIDAS SALDOS
Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.

18.000 1.800.000 2.040 18.000 36.720.000 P

P
5.400.000 1.940 18.000 34.920.000 P
18.000 P
5.400.000 1.640 18.000 29.520.000 P
P
7.200.000 1.340 18.000 24.120.000 P
18.000 16.920.000 940 18.000 16.920.000 
P
0 0 0
18.000
P 260 18.000 4.680.000
18.000
P

36,720,000

.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15

Inventario de productos terminados M con ajustes Cédula D14
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS - 1430 PRODUCTO M (2)
A DICIEMBRE DEL AÑO 14

ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO Cant. Vr. unitario Vr. total Cant.

Diciembre 1 año 14 Saldo anterior Factura N° 0213 100

Diciembre 12 Factura N° 0214 300
Diciembre 15 Factura N° 0215 300
Diciembre 16 Factura N° 0216 400
Diciembre 24 Factura N° 0217 940
Diciembre 25 NC 025 - Entrada Prod. en Proceso Nota 12 g
Diciembre 26 de contabilidad 029
Diciembre 31

5,200,000
260 20,000
5.200.000
P
SALDO FINAL DEL INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS M
Saldo llevado a Prod. terminados según auditor externo 5.200.000 P Se verificaron las operaciones y los valores unitarios.

Saldo llevado a Prod. terminados según contador de la empresa 4.680.000 g Una vez efectuada la revisión por la auditoría externa del inventario de productos terminados M

encontró que las cantidades son correctas; sin embargo, existen 12 unidades totalmente inservibles, por
Valor de ajuste 520.000 D3
lo que se recomienda a la administración darles de baja. La verificación del estado de las unidades que componen el inventario se efectúa en la

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de en

Cédula D14 (2/2)
D14
RODUCTO M (2)

SALIDAS SALDOS
Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Re
f.
18.000 1.800.000 2.040 18.000 36.720.000 P
P
5.400.000 1.940 18.000 34.920.000 P
18.000 P
5.400.000 1.640 18.000 29.520.000 P
P
7.200.000 1.340 18.000 24.120.000 P
18.000 16.920.000 940 18.000 16.920.000 P
P
240.000 D3 0 0 0 P
18.000
P 260 20.000 5.200.000
18.000 248 20.000 4.960.000
P

20.000
36.960.000
P 4,960,000
M 20,000
248
P
eraciones y los valores unitarios.

la revisión por la auditoría externa del inventario de productos terminados M, se

s que componen el inventario se efectúa en la cédula D18 (2/2).

.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15

Inventario de productos terminados S sin ajustes Cédula D15
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS - 1430 PRODUCTO S (1)
A DICIEMBRE DEL AÑO 14

ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO Cant. Vr. unitario Vr. total Cant.

Diciembre 1 año 14 Saldo anterior Factura N° 0213 100

Diciembre 12 Factura N° 0214 300
Diciembre 15 Factura N° 0215 550
Diciembre 16 Factura N° 0216 200
Diciembre 24 Factura N° 0217 700
Diciembre 25 NC 028 - Entrada Prod. en Proceso
Diciembre 31

200
22,495 4,499,000
4,499,000
P Se verificaron las operaciones y los valores unitarios, y se determinó que son correctos.
 Al revisar los cálculos del costo de promedio ponderado, se concluyó que hay errores en el registro de la NC 028 - Entrada Prod. en Proceso.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de en

Cédula D15 (1/2)

RODUCTO S (1)
D15

SALIDAS SALDOS
Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.

22.500 2.250.000 1.850 22.500 41.625.000 P

P
6.750.000 1.750 22.500 39.375.000 P
22.500 P
12.375.000 1.450 22.500 32.625.000 P
P
4.500.000 900 22.500 20.250.000 P
22.500 15.750.000 700 22.500 15.750.000 
P
0 0 0
22.500
P 200 22.495 4.499.000
22.500
P

41,625,000

a Prod. en Proceso.

C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15

Inventario de productos terminados S con ajustes Cédula D15
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS - 1430 PRODUCTO S (2)
A DICIEMBRE DEL AÑO 14

ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO Cant. Vr. unitario Vr. total Cant.

Diciembre 1 año 14 Saldo anterior Factura N° 0213 100

Diciembre 12 Factura N° 0214 300
Diciembre 15 Factura N° 0215 550
Diciembre 16 Factura N° 0216 200
Diciembre 24 Factura N° 0217 700
Diciembre 25 NC 028 - Entrada Prod. en Proceso Nota 5 g
Diciembre 31 de Contabilidad 029
Diciembre 31

200 24,500
4,900,000
4.900.000
P
SALDO FINAL DEL INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS S
Saldo llevado a Prod. terminados según auditor externo 4.900.000 P Se verificaron las operaciones y los valores unitarios.

Saldo llevado a Prod. terminados según contador de la empresa 4.499.000

g Una vez efectuada la revisión por la auditoría externa del inventario de productos terminad
encontró que las cantidades son correctas; sin embargo, existen 5 unidades totalmente inservibles, por lo
Valor de ajuste 401.000 D3
que se recomienda a la administración darles de baja. La verificación del estado de las unidades que componen

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de en

Cédula D15 (2/2)
D15
RODUCTO S (2)

SALIDAS SALDOS
Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total R
ef
22.500 2.250.000 1.850 22.500 41.625.000 .
P
P
6.750.000 1.750 22.500 39.375.000 P
22.500 P
12.375.000 1.450 22.500 32.625.000 P
P
4.500.000 900 22.500 20.250.000 P
22.500 15.750.000 700 22.500 15.750.000 P
P
122.500 D3 0 0 0 P
22.500
P 200 24.500 4.900.000
22.500 195 24.500 4.777.500
P

24.500
41.747.500 P
S
195
24,500 4,777,500 P
s operaciones y los valores unitarios.

el inventario de productos terminados S, se

do de las unidades que componen el inventario se efectúa en la cédula D18 (2/2).

C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15

Inventario de productos terminados T sin ajustes Cédula D16
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS - 1430
PRODUCTO T (1)
A DICIEMBRE DEL AÑO 14

ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO Cant. Vr. unitario Vr. total Cant.

Diciembre 1 año 14 Saldo anterior Factura N° 0213 500

Diciembre 12 Factura N° 0214 600
Diciembre 15 Factura N° 0215 600
Diciembre 16 Factura N° 0216 1.200
Diciembre 24 Factura N° 0217 900
Diciembre 25 NC 025 - Entrada Prod. en Proceso 260
Diciembre 26 Factura N° 0233
Diciembre 31

140 26,884 3.763.725 

3,763,725

P Se verificaron las operaciones y los valores unitarios, y se determinó que son correctos.
 Al revisar los cálculos del costo de promedio ponderado, se concluyó que hay errores en el registro de la NC 028 - Entrada Prod. en Proceso.
g Al revisar los cálculos del costo de promedio ponderado, se concluyó que se presentan errores de digitación en el valor unitario del costo de la factura N° 0

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de e

ula D16 (1/2)
D16
- 1430

SALIDAS SALDOS
Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. Ref.
total
27.000 13.500.000 4.060 27.0 109.620.000 P
P 16.200.000 3.560 00 96.120.000 
27.000 P
16.200.000 2.960 27.0 79.920.000 
P 32.400.000 2.360 00 63.720.000 P
27.000 24.300.000 1.160 27.0 31.320.000 
P P
7.009.421 260 00 7.020.000
27.000 
P
g
400 27.0 10.783.725
P
27.000 140 00 3.774.304 
P 27.0 P
26.959 00 
27.0 
109,609,421 00
26.9
59
a Prod. en Proceso. 26.9
unitario del costo de la factura N° 0233, a cargo de la auxiliar de contabilidad.59

C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15

Inventario de productos terminados T con ajustes Cédula D16
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS - 1430 PRODUCTO T (2)
A DICIEMBRE DEL AÑO 14

ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO Cant. Vr. unitario Vr. total Cant.

Diciembre 1 año 14 Saldo anterior Factura N° 0213 500

3,569,755
SALDO FINAL DEL INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS T
g Una vez efectuada la revisión por la auditoría externa del inventario de productos terminados S, se encontró que las cantidades son correctas y las unidade
D18 (2/2).
Saldo llevado a Prod. terminados según auditor externo 3.569.755 P Se verificaron las operaciones y los v
Saldo llevado a Prod. terminados según contador de la empresa 3.763.725
Valor de ajuste (193.970) D3

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de e

Saldo contador Saldo auditor Diferencia

7,009,421 6,883,341 ###

Cédula D16 (2/2)
D16
PRODUCTO T (2)

SALIDAS SALDOS
Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. Re
total f.
27.000 13.500.000 4.060 27.0 109.620.0 P
P
16.200.000 3.560 00 00 P
27.000 P
16.200.000 2.960 27.0 96.120.00 P
P
32.400.000 2.360 00 0 P
27.000 24.300.000 1.160 27.0 79.920.00 P
P
6.883.341 g 260 00 0 P
27.000 P
P 400 27.0 63.720.00
27.000 140 00 0
P 27.0 31.320.00
26.474 00 0
109,483,341 27.0 7.020.000
00 10.589.75
ST 26,474 3,706,414
140
P
26.4 5 
ntidades son correctas y las unidades se encuentran en buen estado. El análisis
74 se efectúa en la
3.706.414 cédula
26.4
rificaron las operaciones y los valores unitarios. 74 g
D3

C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15

Tabla 6.7 Auditoría de inventarios
Ajuste de los inventarios de materia prima bajo NIIF (1/1)
Cédula D17
COMPAÑÍA EL SOL S. A. INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA - 1405
AJUSTES BAJO NIIF
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14 D17

MATERIA PRIMA Cantidad Costo unitario Costo total Ref.

100 1,250 800

1,000,000

200 920
1,447,000
1,573

X
300 400 900,000
2,250


400 600
3,000
1,800,000

TOTAL 3,170
7,623
5,147,000

OBSERVACIONES:
Los valores de los inventarios de la materia prima corresponden a los saldos antes de efectuar los ajustes generados por los
descuentos no contabilizados y el análisis del estado de las unidades.
X Se recibió un descuento del 8%. Concepto: compra a crédito de 200 unidades de materia prima 300 a 2.000 cada unidad, el
26 de diciembre del año 14, según factura N° M3352 al proveedor Mercacentro S. A., por pago antes de 90 días.
Justificación
De acuerdo con el párrafo 13.6 de las NIIF para Pymes, “Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se
deducirán para determinar el costo de adquisición”.
Costo de adquisición de la materia prima 400.000
Menos descuentos no contabilizados 32.000
Saldo NIIF 368.000
Saldo según libros 400.000
Ajuste 32.000 D3
El valor del ajuste por 32.000 también se debe llevar a la cédula D6 (2/3), con el
propósito de que refleje el descuento.

ELABORÓ: REVISÓ: O.J.M.G.

C.A.V.B. FECHA: 30 de enero del año 15
APROBÓ:
C.A.M.S.
(1/1)
Conciliación de inventario de materia prima Cédula D18
COMPAÑÍA EL SOL S. A. CONCILIACIÓN DE INV
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

CANTIDADES Costo ESTADO D

Saldo según Toma física unitario v Costo total
DESCRIPCIÓN U.M.
contabilida del Diferencia neta v B Cant. D
inventario
Inventario de
  
materia prima Unidades 1,250 1,250 0 773 966,000 P 1,250
  
100
Inventario de
materia prima   
Unidades 850 2,150 -1,300 H 1,500 1,275,000 P 2,070 X
  
200
Inventario de
materia prima   
Unidades 350 1,200 -850 H 2,170 759,500 P 1,200
  
300
Inventario de
materia prima   
Unidades 600  820 -220 H 3,000  1,800,000 
P 640 X
400
TOTAL 3,050  5,420 -2,370 H 5,160

Inventario de materia prima Cant. Vr. unitario Vr. total OSBERVACIONES:  Corresponde al Costo
200
Factura N° A1564 800 1,500 1,200,000 H N
 Los valores fueron tomados de los kárdex correspondientes a los inventar
Es de aclarar que son los saldos registrados en contabilidad y que no se ha
Factura N° V5430 500 1,900 950,000 H N
efectuado la verificación de la toma física del inventario.
 Corresponde a los valores reales que se deben reflejar en los kárdex de los
Inventario de materia prima Cant. Vr. unitario Vr. total H N
la toma física del inventario y del análisis del estado de las unidades de cada uno. Los
300 N
ajustes comprenden el registro de inventario no contabilizado y la baja de unida
Factura N° AB7900 500 1,640 820,000 H N H La diferencia obedece a facturas no contabilizadas por la organización,
N N Información tomada de la cédula BB10.
Factura N° Z4319 350 2,000 700,000 H N
Convenciones
Inventario de materia prima Cant. Vr. unitario Vr. total H N
Factura N° R3790 120 2,500 300,000 H

Factura N° W6690 100 2,800 280,000 H

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de e

B: Bueno I: Inservible
D: Defectuoso O: Obsoleto
(1/2)
S. A. CONCILIACIÓN DE INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
EL AÑO 14 D18

ESTADO DEL INVENTARIO SALDO DEL INVENTARIO

Vr.
Cant. I Cant. O Cant. Cant. unitario Vr. total


1,250 773 966,000



80 2,070 1,597 3,305,000



1,200 1,900 2,279,500



180 640 2,875 1,840,000 

260 0 0 5,160
8,390,500 

 Corresponde al Costo Unitario y Total del Inventario, según contabilidad.

s kárdex correspondientes a los inventarios de materia prima, después de realizar los ajustes por los descuentos por pronto pago.
n contabilidad y que no se ha
ca del inventario.
ue se deben reflejar en los kárdex de los inventarios de materia prima, después de realizar los ajustes por diferencias originadas en
estado de las unidades de cada uno. Los
tario no contabilizado y la baja de unidades por encontrarse en estado defectuoso.
s no contabilizadas por la organización, las cuales son detalladas en la cédula BB10.
la BB10.

.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15

Conciliación de inventario de productos terminados Cédula D18
COMPAÑÍA EL SOL S. A.
CONCILIACIÓN DE INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

CANTIDADES ESTADO DEL INVE

Costo
DESCRIPCIÓN U.M. Saldo según Toma física Diferencia Costo total
unitario
contabilidad del neta B Cant. D Cant.
inventario
Inventario de
producto   
Unidades 260 260 0 H 20,000 5,200,000 P 248
terminado M   

Inventario de
producto   
Unidades 200  200 0 H 24,500  4,900,000 
P 195
terminado S

Inventario de
producto   
Unidades 140 140 0 H 23,475 3,286,500 P 140
terminado T   

TOTAL 600 600 0 H 583 0

OBSERVACIONES:
 Los valores fueron tomados de los kárdex correspondientes a los inventarios de materia prima, después de realizar los ajustes por los descuentos por pronto pago. Es de aclarar que son los saldos r
toma física del inventario.
 Corresponde a los valores reales que se deben reflejar en los kárdex de los inventarios de materia prima, después de realizar los ajustes por diferencias originadas en la toma física del inventario y d
el registro de inventario no contabilizado y la baja de unidades por encontrarse en estado defectuoso.
H En la toma física de los inventarios de productos terminados (M, S y T) no se presentaron diferencias, es decir, las unidades registradas son las que efectivamente se encuentran en bodega.
Convenciones

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero

B: Bueno I: Inservible
D: Defectuoso O: Obsoleto
a D18 (2/2)

31 DEL AÑO 14
D18

ESTADO DEL INVENTARIO SALDO DEL INVENTARIO

I Cant. O Cant. Cant. Vr. unitario Vr. total

O
 12 248 20,000 4,960,000

O
 5 195 24,500 4,777,500

140 26,474 3,706,414

17 0 583 13,443,914

pago. Es de aclarar que son los saldos registrados en contabilidad y que no se ha efectuado la verificación de la

das en la toma física del inventario y del análisis del estado de las unidades de cada uno. Los ajustes comprenden

nte se encuentran en bodega.

FECHA: 30 de enero del año 15

Tabla 6.7 Auditoría de inventarios
Relación de requisiciones de noviembre y diciembre del año 14 Cédula D19 (1/1)
COMPAÑÍA EL SOL S. A. D19
RELACIÓN DE LAS REQUISIONES DE LOS MESES NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DEL AÑO 14
N° DE Costo
REQUISICIÓN DE Fecha Cantidad Descripción unitario Costo total Revisado Aprobado
MATERIALES
15 P P P P P P P
16 P P P P P P P
17 P P P P P P P
18 P P P P P P P
19 P P P P P P P
20 P P P P P P P
21 P P P P P P P
22 P P P P P P P
23 P P P P P P P
24 P P P P P P P
25 P P P P P P P
26 P P P P P P P
27 P P P P P P P
28 P P P P P P P
29 P P P P P P P
30 P P P P P P P
31 P P P P P P P
32 P P P P P P P
33 P P P P P P P
OBSERVACIONES:
P Las requisiciones de materiales fueron diligenciadas correctamente.
P Se revisó que las requisiciones fueron diligenciadas en su totalidad.
P Se verificó que las requisiciones fueron revisadas y aprobadas por los jefes de las áreas de almacenamiento y producción.

ELABORÓ: C.A.V.B. REVISÓ: O.J.M.G. APROBÓ: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del año 15
(1/1)
Cédula sumaria de propiedades, planta y equipo Cédula E
COMPAÑÍA EL SOL S.A.
15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Alcance: Se aplica a las cuentas que conforman las Propiedades, Planta y Equipo, en donde se condensan las transacciones sobre e
producción de artículos en relación a su objeto social.
1. Se verifió que los bienes que componen las Propiedades, Planta y Equipo; existen y son usados por la organización.
2. Los bienes qie conforman la Propiedad, Planta y Equipo son propiedad de la Compañía El Sol S.A.
3. Las Propiedades, Planta y Equipo se encuentran correctamente valuados.
Conclusiones de 4. Se verificó que las depreciaciones estén correctamente calculadas y estas son consistentes, de acuerdo con métodos a
la Auditoría 5. Se comprobó que los bienes que conforman las Propiedades, Planta y Equipo no se encuentren pignorados y no exista
6. Al final de la revisión realizada, se comprobó que la presentación y revelación de las Propiedades, Planta y Equipo en e

CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO SALDO DEL AJUSTES

ANTERIOR EJERCICIO REF.
1504 TERRENOS 37.000.000 37.000.000
150405 Urbanos 29.000.000 29.000.000
150480 Ajuste por Valor Razonable Ajuste por Deterioro 8.000.000 8.000.000
154085 0 0

1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 68.250.000 68.250.000 E3

151605 Edificios 40.500.000 40.500.000
151690 Ajuste por Valor Razonable Ajuste por Deterioro 27.750.000 27.750.000
151695 0 0

1520 MAQUINARIA Y EQUIPO 37.430.000 37.430.000 E3

152001 Máquinaria y Equipo Ajuste por Valor Razonable Ajuste 31.450.000 31.450.000
152080 por Deterioro 5.980.000 5.980.000
152085 0 0

1524 EQUIPO DE OFICINA 15.450.000 15.450.000

152405 Muebles y Enseres 15.000.000 15.000.000
152480 Ajuste por Valor Razonable Ajuste por Deterioro 450.000 450.000
152485 0 0

PASAN 158,130,000 158,130,000

FIRMA DE AUDITORÍA EXTERNA "CAMS" AUDITORÍA Y CON

Elaboró: Cristian Andrey Vallejo Bonilla

EQUIPO DE AUDITORÍA Revisó: Omar de Jesús Montilla Galvis
Aprobó: Carlos Alberto Montes Salazar
Cédula E (1/3)
REF: E
Auditor: C.A.M.S
Fecha Cierre: 31/Dic/Año 14
ondensan las transacciones sobre el uso de los mismos en beneficio de la organización y en la

son usados por la organización.

ía El Sol S.A.

tentes, de acuerdo con métodos aceptados, bases razonables y requerimientos de la administración.

ncuentren pignorados y no exista restricción alguna sobre su uso.
Propiedades, Planta y Equipo en el Estado de Situación Financiera es adecuada.

AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN

Débito Crédito REF. Débito Crédito AUDITORÍA
0 0 0 0 37.000.000
0 0 0 0 29.000.000
0 0 0 0 8.000.000
0 0 0

5.000.000 2.000.000 0 0 71.250.000

5.000.000 2.000.000 0 0 43.500.000
0 0 0 0 27.750.000
0 0

0 550.000 0 0 36.880.000
0 550.000 0 0 30.900.000
0 0 0 0 5.980.000
0 0 0

0 0 0 0 15.450.000
0 0 0 0 15.000.000
0 0 0 0 450.000
0 0 0

5,000,000 2,550,000 0 0 160,580,000

"CAMS" AUDITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESARIAL S.A.S

rey Vallejo Bonilla (CAVB) Asistente de Auditoría Externa

ús Montilla Galvis (OJMG) Socio Supervisor
to Montes Salazar (CAMS) Socio Principal-Gerente
Cédula sumaria de propiedades, planta y equipo Cédula E
COMPAÑÍA EL SOL S.A.
15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Alcance: Se aplica a las cuentas que conforman las Propiedades, Planta y Equipo, en donde se condensan las transacciones sobre el uso de
artículos en relación a su objeto social.
1. Se verifió que los bienes que componen las Propiedades, Planta y Equipo; existen y son usados por la organización.
2. Los bienes qie conforman la Propiedad, Planta y Equipo son propiedad de la Compañía El Sol S.A.
3. Las Propiedades, Planta y Equipo se encuentran correctamente valuados.
Conclusiones de 4. Se verificó que las depreciaciones estén correctamente calculadas y estas son consistentes, de acuerdo con métodos aceptados,
la Auditoría 5. Se comprobó que los bienes que conforman las Propiedades, Planta y Equipo no se encuentren pignorados y no exista restricció
6. Al final de la revisión realizada, se comprobó que la presentación y revelación de las Propiedades, Planta y Equipo en el Estado d

SALDO SALDO DEL AJUSTES

CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA ANTERIOR EJERCICIO
REF.
VIENEN 158,130,000 158,130,000
1528 EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN 8.500.000 8.500.000
152805 Equipo de Procesamiento de Datos Ajuste por Valor 9.000.000 9.000.000
152880 Razonable 0 0
152885 Ajuste por Deterioro -500.000 -500.000
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 53.900.000 53.900.000
154008 Camiones, Volquetas y Furgones Ajuste por Valor 54.750.000 54.750.000
154080 Razonable 0 0
154085 Ajuste Deterioro -850.000 -850.000
1592 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 66.730.00 - E3 E3
159205 Construcciones y Edificaciones Máquinaria y Equipo 0 66.730.0 E3 E3
159210 Equipo de Oficina 20.250.00 00 E3
159215 Equipo de Computación y Comunicación Flota y Equipo de 0 -
159220 Transporte 12.580.00 20.250.0
159235 0 00
7.500.000 -153,800,000
15 TOTAL PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 153,800,000
4.500.000 12.580.0
FIRMA DE AUDITORÍA EXTERNA 21.900.00 00 "CAMS" AUDITORÍA Y CONSULT
0 -
Elaboró: Cristian7.500.00
Andrey Vallejo Bonilla
0 Jesús Montilla Galvis
EQUIPO DE AUDITORÍA Revisó: Omar de
-
Aprobó: Carlos Alberto
4.500.00 Montes Salazar
0
-
21.900.0
00
Cédula E (2/3)
REF: E
Auditor: C.A.M.S
Fecha Cierre: 31/Dic/Año 14
densan las transacciones sobre el uso de los mismos en beneficio de la organización y en la producción de

n usados por la organización.

El Sol S.A.

ntes, de acuerdo con métodos aceptados, bases razonables y requerimientos de la administración.

cuentren pignorados y no exista restricción alguna sobre su uso.
ropiedades, Planta y Equipo en el Estado de Situación Financiera es adecuada.

AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN

AUDITORÍA
Débito Crédito REF. Débito Crédito
5,000,000 -2,550,000 0 0 160,580,000
0 0 0 0 8.500.000
0 0 0 0 9.000.000
0 0 0 0 0
0 0 -500.000
0 0 0 0 53.900.000
0 0 0 0 54.750.000
0 0 0 0 0
0 0 -850.000
0 -12.117.307 0 - 0
0 -1.669.335 0 0
78.847.
0 -2.772.712 0 307 0
0 -755.256 0 - 0
0 -1.800.000 0 0
21.919.
0 -5.120.004 0 335 0
-
5,000,000 -14,667,307 0 0 144,132,693
15.352.
"CAMS" AUDITORÍA Y CONSULTORÍA EMPRESARIAL S.A.S. 712
-
rey Vallejo Bonilla (CAVB) Asistente de Auditoría Externa 8.255.2
ús Montilla Galvis (OJMG) Socio Supervisor 56
-
to Montes Salazar (CAMS) Socio Principal-Gerente 6.300.0
00
-
27.020.
004
Plan de mejoramiento de propiedades, planta y equipo Cédula E
COMPAÑÍA EL SOL S.A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

E1 - E2 - E3 - E4 - E5 (1/2) - E5 (2/2)- E6 (1/2) - E6 (1/2) - E7 (1/3) - E7 (2/3) - E7 (3/3) - E8 (

Documentos Referencia: E10 (2/2)- E11 - E12 (1/4) - E12 (2/4) - E12 (3/4) - E12 (4/4)

Recursos: Gestión del Talento Humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos d
Debilidades Causa Efecto

1. No se realizó la depreciación Descuido del Contador. Falta de

correspondiente a las Propiedades, revisión por parte de control Saldos incorrectos.
Planta y Equipo. interno.
2. No se cuenta con políticas, que guíe a No se cuenta con un manual de El saldo de la propiedad, planta y
los funcionarios del área contable; para procedimientos, sobre el manejo equipo, no refleja información
que distinga entre gastos capitalizables de la propiedad, planta y equipo. razonable.
y reparaciones.

3. La organización no efectúo registros No se cuenta con un manual de El saldo de la propiedad, planta y

contables detallados mostrando el valor procedimientos, sobre el manejo equipo, no refleja información
y localización de aquellos bienes que por de la propiedad, planta y equipo. razonable.
su costo se registraron como gastos,
pero que son sujetos de devolución

ELABORÓ: C.A.V.B REVISÓ: O.J.M.G APROBÓ: C.A.M.S

Cédula E (3/3)

PO A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

) - E7 (1/3) - E7 (2/3) - E7 (3/3) - E8 (1/2) - E8 (2/2)- E9 (1/2) - E9 (2/2) - E10 (1/2) -

(4/4)

able - Documentos soportes - Equipos de cómputo - Útiles y elementos de papelería.

Controles a Implementar Responsable Fecha de
Implementación
Revisión mensual de los registros Contador - Auditor
de depreciación. Interno Inmediato

Diseñar e implementar un manual de Subgerente Inmediato

procedimientos referente al manejo Financiero -
de los activos fijos. Contador - Auditor
Interno

Diseñar e implementar un manual de Subgerente

procedimientos referente al manejo Financiero -
de los activos fijos. Contador - Auditor
Interno Inmediato

FECHA: 30 de Enero del

año 15
COMPAÑÍA EL SOL S.A.
15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO LISTADO DE
CHEQUEO
· Una organización que aplique la NIIF Plenas, es decir, que se clasifiquen en el Grupo 1, tendrá en cuenta como mínimo los
siguientes estándares: NIC 16, propiedades, planta y equipo; NIC 17, arrendamientos; NIC 40, propiedades de inversión;
NIC 36, deterioro de valor de los activos; NIC 1, presentación de estados financieros; NIC 34, informes financieros de
períodos intermedios; NIC 7, estado de flujos de efectivo; NIC 12, impuesto a las ganancias; NIIF 5, activos no corrientes
mantenidos paqra la venta; CINIIF 1, cambio en pasivos existentes por retiro del servicio, restauración o similares y CINIIF
18, transferencia de activos procedentes de clientes.
· Una organización que aplique la NIIF para Pymes, es decir, que se clasifiquen en el Grupo 2, tendrá en cuenta como mínimo
las siguientes secciones: Cédula 17, propiedades, planta y equipo; Cédula 16, propiedades de inversión; Sección, 20,
arrendamientos; Cédula 27, deterioro de valor de los activos; Cédula 3, presentación de estados financieros; Cédula 4,
estado de situación financiera; Cédula 5, estado del resultado integral y estado de resultados; Cédula 6, estados de cambios
en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; Cédula 7, estado de flujos de efectivo; Cédula 8, notas a
los estados financieros y Cédula 29, impuesto a las ganancias.

AFIRMACIONES DEFINICIÓN
Todas las transacciones relacionadas con adquisiciones y retiros (incluyendo las
Integridad (I) depreciaciones, amortizaciones y provisiones), se encuentran adecuada e íntegramente
contabilizadas y acumuladas en el período correspondiente.
Las adquisiciones y retiros representan transferencias de los beneficios y riesgos derivados
de la propiedad, planta y equipo. La propiedad, planta y equipo adquirido existe
físicamente. Las adquisiciones y retiros están adecuadamente autorizados. Las
Existencia (E) depreciaciones, amortizaciones y provisiones están relacionadas con la propiedad, planta y
equipo existentes y usados por parte de la entidad, cuya propiedad corresponde a la
entidad.
Han sido registradas en el período adecuado las operaciones incluidas en los saldos de la
Exactitud (EX) cuenta de propiedad, planta y equipo (en lo relacionado a adquisiciones, retiros,
depreciaciones, amortizaciones y provisiones).
Los saldos que comprende la propiedad, planta y equipo están correctamente calculados a
su monto real y apropiado, reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su
Valuación (V) valuación de acuerdo con la naturaleza de la transacción y las normas contables vigentes.

La propiedad, planta y equipo han sido adecuadamente resumidas y clasificadas para su

presentación en el Balance General de acuerdo con la clasificación del Plan Único vigente;
Presentación (P)
además se han descrito y expuesto todos los aspectos necesarios para su adecuada
comprensión de los saldos involucrados.
Propiedad (PR) Todos los valores que representan la propiedad, planta y equipo son propiedad de la
organización y se encuentran totalmente disponibles.
Factores de Riesgo Inherente Implicaciones para la auditoría
1. Los procesos de producción que son utilizados por la compañía Comprobar el valor de utilización económica de las
están siendo afectados por avances tecnológicos. propiedades, planta y equipo.

2. Se esperan cambios en la utilización de la capacidad productiva. Evaluar de manera detallada las depreciaciones,
amortizaciones y provisiones.
3. Existen nuevas reglamentaciones que afectan el uso de las Evaluar el valor de uso de los activos fijos.
propiedades, planta y equipo.
4. Existen propiedades, planta y equipo significativos que no son Estimar en forma detallada el valor de las depreciaciones,
utilizadas. amortizaciones y provisiones de dichos bienes.

5. Se ha dejado de producir un producto elaborado por una Evaliar la intención de la sociedad sobre el destino de las
máquina utilizada solo para ese fin. propiedades, planta y equipo involucrados.
6. Existen transacciones de propiedades, planta y equipo entre Estimar los resultados contenidos en el valor de las
empresas vinculadas. propiedades, planta y equipo que se originan en estas
operaciones.
7. Las estimaciones de la gerencia sobre la vida útil de las Analizar la vida útil establecida por la administración, con
propiedades, planta y equipo no fueron correctas. el propósito de determinar su incidencia sobre el valor de
las propiedades, planta y equipo.
E1

o 1, tendrá en cuenta como mínimo los

s; NIC 40, propiedades de inversión;
NIC 34, informes financieros de
nancias; NIIF 5, activos no corrientes
vicio, restauración o similares y CINIIF

Grupo 2, tendrá en cuenta como mínimo

dades de inversión; Sección, 20,
de estados financieros; Cédula 4,
sultados; Cédula 6, estados de cambios
e flujos de efectivo; Cédula 8, notas a

N
nes y retiros (incluyendo las
ncuentran adecuada e íntegramente
ndiente.
as de los beneficios y riesgos derivados
nta y equipo adquirido existe
uadamente autorizados. Las
relacionadas con la propiedad, planta y
cuya propiedad corresponde a la

eraciones incluidas en los saldos de la

nado a adquisiciones, retiros,

quipo están correctamente calculados a

s y circunstancias que afectan su
cción y las normas contables vigentes.

ente resumidas y clasificadas para su

la clasificación del Plan Único vigente;
tos necesarios para su adecuada

nta y equipo son propiedad de la

s.
Implicaciones para la auditoría
or de utilización económica de las
nta y equipo.

a detallada las depreciaciones,

provisiones.
e uso de los activos fijos.

detallada el valor de las depreciaciones,

provisiones de dichos bienes.

n de la sociedad sobre el destino de las

nta y equipo involucrados.
ados contenidos en el valor de las
nta y equipo que se originan en estas

til establecida por la administración, con

eterminar su incidencia sobre el valor de
planta y equipo.
COMPAÑÍA EL SOL S.A.
15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO LISTADO DE
CHEQUEO
8. El volumen y el monto de las adquisiciones y retiros son El enfoque de auditoría debe adaptarse a las nuevas
significativos y ha variado con relación a otros períodos o ejercicios situaciones.
anteriores.
9. Se ha implementado un nuevo sistema de costos para las Evaluar el nuevo sistema.
construcciones en curso o maquinaria en montaje.
10. El monto de los costos internos capitalizados en propiedades, Comprobar la razonabilidad de los montos y conceptos
planta y equipo es significativo. involucrados.

11. Se ha efectuado una nueva valorización de las propiedades, Analizar el procedimiento llevado a cabo por el evaluador
planta y equipo. y el tratamiento contable.

12. La gerencia planea retirar propiedades, planta y equipo de Estimar el valor de recuperación o de compra de estas
valores significativos. propiedades, planta y equipo.

Factores de Riesgo de Control Implicaciones para la auditoría

1. El sistema de aprobación de adquisiciones y retiros no es Incrementar las pruebas detalladas sobre transacciones
efectivo. del componente.
2. Los asientos contables de las depreciaciones, amortizaciones y Efectuar comprobaciones globales de los montos
provisiones pueden ser efectuados sin autorización. registrados.

3. Los procedimientos de corte de las adquisiciones y retiros no Realizar pruebas detalladas de cortes de transacciones
son adecuados. al cierre del ejercicio.
4. Los gastos de reparación y mantenimiento de propiedades, Incrementar las pruebas de controles o detalladas sobre
planta y equipo son significativos. estos conceptos.

5. Existen diferencias significativas entre inventario físico de Incluir procedimientos destinados a comprobar la
activos fijos y los montos registrados en el libro mayor y balances. existencia de los bienes contabilizados.

6. Existen partidas inusuales en la conciliación de los listados de Analizar detalladamente las partidas y pruebas sobre la
propiedades, planta y equipo con el libro mayor y balances. integridad de los registros que deben incluirse en la
revisión de los componentes.
C.A.V.B O.J.M.G Enero 15 del año 15 Fecha
Elaboró Revisó
E1

ditoría debe adaptarse a las nuevas

sistema.

onabilidad de los montos y conceptos

dimiento llevado a cabo por el evaluador

ontable.

e recuperación o de compra de estas

nta y equipo.

Implicaciones para la auditoría

pruebas detalladas sobre transacciones

aciones globales de los montos

detalladas de cortes de transacciones

icio.
pruebas de controles o detalladas sobre

entos destinados a comprobar la

bienes contabilizados.

amente las partidas y pruebas sobre la

registros que deben incluirse en la
mponentes.
Enero 15 del año 15 Fecha
COMPAÑÍA EL SOL S.A.
15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQU

15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Nivel de Evaluac

Listado de Chequeo - Inventarios Físicos y Valoración - Rojo Rojo Verde Verde
oscuro claro Amarillo claro oscuro

Calificación
No Aplica

Subtotal
2,1 a 3,6 a 4,2
0,0 a

(N/A)
3,0 3,1 a 3,5 4,1 a
2,0
5,0
1. ¿Se tiene un kárdex, manual o sistematizado para el control de 3 3
propiedades, planta y equipo?
2. ¿Se concilia periódicamente el kárdex de propiedades, planta y 3 3
equipo con las cuentas mayores registradas en contabilidad?
3. ¿Incluye el kárdex de propiedad, planta y equipo la depreciación 3 3
de cada una de las unidades?
4. ¿Se efectúan periódicamente inventarios físicos de propiedad, 5 5
planta y equipo y se comparan con los kárdex?
5. ¿Contienen todas las unidades una placa con un número de 5 5
identificación, que corresponda a cada una de ellas y están en
concordancia con las registradas en el kárdex de propiedad, planta
y equipo?
6. ¿Se registran al costo todas las propiedades, planta y equipo en 5 5
el momento de su adquisición?
7. ¿Se efectúan evaluaciones periódicas con el objeto de
determinar los valores asegurables de la propiedad, planta y 5 5
equipo?
8. Respecto a adiciones de propiedades, planta y equipo:
a) ¿Se controlan todas las adiciones?
b) ¿Las adiciones son sujetas a la aprobación de un experto?
c) ¿Todas las compras que se adicionen a la propiedad, planta y
equipo, son autorizadas por un funcionario apropiado?
d) ¿Los gastos de construcción o instalación de propiedades, 5 5
planta y equipo, efectuados por empleados de la misma compañía,
son adecuadamente controlados por medio de órdenes de
construcción y registros detallados de mano de obra y materiales?

9. Respecto a retiros de propiedad, planta y equipo:

a) ¿La venta, transferencia o desmantelamiento de equipo,
requiere de la aprobación de ejecutivos por escrito, en formas
especialmente diseñadas y prenumeradas?
b) ¿Recibe el área de contabilidad una copia de cada forma
utilizada, para autorizar la venta, transferencia o
desmantelamiento de equipo?
c) ¿Se retiran las placas de la propiedad, planta y equipo que 5 5
identifican las unidades, cuando se venden o son desechadas y se
informa a contabilidad?
d) ¿Las cuentas de propiedad, planta y equipo y su depreciación,
son tenidas en cuenta cuando hay ventas, desmantelamiento o
desecho?

10. ¿Las propiedades, planta y equipo totalmente depreciados, se

mantienen en los registros contables y el kárdex hasta que dejen 5 5
de ser utilizados?
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S
Elaboró Revisó Aprobó
ÍA EL SOL S.A.
PIEDADES, PLANTA Y EQUIPO LISTADO DE CHEQUEO E1

Nivel de Evaluación
Ponderación

Calificación
Ponderada

Operación Afirmaciones
Semáforo
Pregunta

Involucrada Involucradas

6% 0.18 Rojo Verificación Integridad

claro
6% 0.18 Rojo Control y Integridad-Exactitud
claro Seguimiento
6% 0.18 Rojo Verificación Integridad
claro
6% 0.30 Verde Toma de Inventarios Integridad-Exactitud
oscuro
6% 0.30 Control Interno
Verde Integridad-Existencia
oscuro Propiedad

5% 0.25 Verde Compra Integridad-Exactitud-

oscuro Propiedad
Verde Integridad-Existencia
5% 0.25 oscuro Control Interno Exactitud-Propiedad

Verde Control y Integridad-Existencia

5% 0.25
oscuro Seguimiento Exactitud-Propiedad

Verde Integridad-Existencia
5% 0.25 Control Interno
oscuro Exactitud-Propiedad

Verde Control y
5% 0.25 oscuro Seguimiento Propiedad

M.S Enero 15 del año 15

obó Fecha
Listado de chequeo de propiedades, planta y equipo Cédula E1
COMPAÑÍA EL SOL S.A.
15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQU

15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Nivel de Evaluac

Listado de Chequeo - Inventarios Físicos y Valoración - Rojo Rojo Amarillo Verde Verde

Calificación
oscuro claro claro oscuro

No Aplica

Subtotal
0,0 2,1 a 3,6 a 4,2

(N/A)
a 3,0 3,1 a 3,5 4,1 a
2,0 5,0
11. ¿Se mantienen las pequeñas herramientas en los lugares 5 5
señalados, bajo la custodia de empleados autorizados?

12.¿Existe alguna política por escrito, que guíe al personal de

contabilidad, para que distinga entre gastos capitalizables y 2 2
reparaciones?
13. ¿Se tienen registros contables detallados mostrando el valor y
localización de aquellos bienes que por su costo se registraron 3.3 3.3
como gastos, pero que son sujetos de devolución?
14. ¿La aplicación de la depreciación ha sido consistente y 5 5
uniforme de un período a otro?
15. ¿Las adquisiciones y retiros son aprobadas por funcionarios del 5 5
nivel apropiado?
16. ¿El acceso a las funciones de propiedades, planta y equipo y 5 5
datos relacionados está restringido?
17. ¿Los datos de las transacciones de adquisiciones y retiros son
ingresados para su procesamiento en forma precisa y solamente 5 5
una vez?
18. ¿Los datos de las depreciaciones, amortizaciones y provisiones
son ingresados en forma precisa para su 5 5
procesamiento y solamente una vez?
19. ¿Los datos de adquisiciones, retiros, depreciaciones,
amortizaciones y provisiones son identificados, analizados y 5 5
corregidos en forma oportuna?
Ponderación Propiedades, 100% Calificación Propiedades, Planta y Equipo
Planta y Equipo
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S
Elaboró Revisó Aprobó
a E1 (3/3)
ÍA EL SOL S.A.
PIEDADES, PLANTA Y EQUIPO LISTADO DE CHEQUEO E1

Nivel de Evaluación
Calificación
n Pregunta
Ponderació

Ponderada

Semáforo
Operación Afirmaciones
Involucrada Involucradas

5% 0.25 Verde Control y Propiedad

oscuro Seguimiento

Rojo
5% 0.10 oscuro Política de Control Integridad

5% 0.17 Amarillo Verificación Integridad-Exactitud

5% 0.25 Verde Verificación Integridad-Exactitud

oscuro
5% 0.25 Verde Control y Integridad
oscuro Seguimiento
5% 0.25 Verde Control y Integridad
oscuro Seguimiento
Verde Control y
5% 0.25 oscuro Seguimiento Integridad-Exactitud

Verde Control y
5% 0.25 oscuro Seguimiento Integridad-Exactitud

nta y Equipo 4.41 Verde Afirmaciones I - E - EX - V - P - PR

oscuro Involucradas
.M.S Enero 15 del año 15
obó Fecha
COMPAÑÍA EL SOL S.A.
15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO OBJETIVOS DE E2
LA AUDITORÍA
1. Verificar que existen y están en uso.
2. Comprobar que sean propiedad o sean del usufructo por parte de la organización.
3. Constatar que estén correctamente valuados.
4. Verificar que las depreciaciones estén correctamente calculadas y estas sean consistentes, de acuerdo con métodos
aceptados y bases razonables.
5. Verificar que las propiedades, planta y equipo no se encuentren pignorados y exista restricción sobre su uso.
6. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
[Link], PLANTA Y EQUIPO Riesgos

Referencia a P/T
Programa de Auditoría

Afirmaciones
Hecho

Pruebas de
De control
Inherente

Auditoría
por

Preparar para la revisión:

1. Prepare o que el cliente lo haga, un resumen analítico de
los ajustes realizados por la organización, del proceso
efectuado para la valorización de la Propiedad, Planta y I
X S E4 C.A.V.B
Equipo bajo Normas Internacionales de Información (NIIF). EX

2. Revise el archivo permanente para los procedimientos

relacionados con las cuentas de activo fijo y cuentas
relacionadas de reparaciones y mantenimiento. I E (1/3)
X C C.A.V.B
EX E (2/3)

E6 (1/2)
E6 (2/2)
E7 (1/3)
E7 (2/3)
3. Prepare o que el cliente lo haga un resumen analítico del E7 (3/3)
movimiento en las cuentas del activo fijo y las cuentas de E8 (1/2)
X S I EX P E8 (2/2) C.A.V.B
depreciación acumulada, clasificándolos en cuanto a saldos
iniciales, adiciones y retiros. E9 (1/2)
E9 (2/2)
E10 (1/2)
E10 (2/2)

X S I EX P E4 C.A.V.B
4. Haga prueba de las sumas y coteje los totales contra el
mayor general y la planilla sumaria.

Para comprobar la exactitud de los saldos iniciales:

1. Si es una auditoría recurrente coteje los saldos iniciales I E6 (2/2)
con los papeles de trabajo del año anterior. EX E7 (2/3)
X C E8 (2/2) C.A.V.B
E9 (2/2)
E10 (2/2)

2. Si es la primera auditorÍa, examine los saldos iniciales con I E6 (2/2)

procedimientos similares a aquellos que son aplicables a las EX E7 (2/3)
operaciones del año de la revisión. X S E8 (2/2) C.A.V.B
E9 (2/2)
E10 (2/2)

C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Enero 30 del Año 15

Elaboró Revisó Aprobó Fecha
E2

do con métodos

e su uso.

Fecha

30-Jan-15

Enero 30 del Año 15

Fecha
COMPAÑÍA EL SOL S.A.
15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO OBJETIVOS DE E2
LA AUDITORÍA
[Link], PLANTA Y EQUIPO Riesgos

Referencia a P/T
Programa de Auditoría

Afirmaciones
Hecho

Pruebas de
De control
Inherente

Auditoría
por

Para comprobar que las adiciones hechas durante el año fueron adecuadamente registradas y valuadas:
1. Prepare o que su cliente prepare una cédula analítica de I EX P
todas las adiciones de importancia. Haga pruebas de las
sumas y efectúe el cruce de índices del total con el resumen E6
X S C.A.V.B
analítico preparado en el Paso 2 (Preparar para la revisión). (2/2)

2. Por cada adición importante, examine los comprobantes

de egreso o de diario y los documentos de soporte como la E6
factura del proveedor, la orden de compra, el contrato de (2/2)
compra, el certificado del reporte de inspección, los vales de X S I C.A.V.B
E7
salida de almacén y las tarjetas de asistencia de los (2/3)
trabajadores.
3. Examine las autorizaciones en el comprobante y factura IE E6
como evidencia de la auditoría. X C (2/2) C.A.V.B
E7
4. Determine que los documentos de soporte describen un X S I (2/3)
E6 C.A.V.B
artículo que está razonablemente clasificado como un activo (2/2)
fijo. E7
(2/3)

IE
EX E6
5. Si es práctico, haga la inspección de las adiciones del (2/2)
X S C.A.V.B
activo fijo. E7
(2/3)

I
6. Coteje el paso del costo del activo fijo al mayor auxiliar. X C E (1/2) C.A.V.B
EX

7. Revise las adiciones registradas para asegurarse de que

todos los elementos del costo: descuentos, fletes, E6
instalación, entre otros, están adecuadamente I (2/2)
X S C.A.V.B
contabilizadas. EX E7
(2/3)

8. Con respecto a las autorizaciones para adición o IE

reparación examinadas, determine si la clasificación de la EX E6
empresa en cuanto a activos fijos, mejoras a propiedades P (2/2)
ajenas, gastos de reparación y mantenimiento, entre otros, X S PR C.A.V.B
E7
se encuentra de conformidad con los estándares de (2/3)
contabilidad aplicados por la organización.

9. Inspeccione físicamente algunas de las principales I E12 (1/5)

adquisiciones que sean fácilmente identificables y accesibles. EX E12 (2/5)
Al mismo tiempo, haga una inspección física limitada de los X S E12 (3/5) C.A.V.B
demás activos fijos. E12 (4/5)
E12 (5/5)

C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Enero 30 del Año 15

Elaboró Revisó Aprobó Fecha

Para comprobar que las adiciones hechas durante el año fueron adecuadamente registradas y valuadas:
10. Revise la cuenta de mantenimiento de activos fijos para E6
cerciorarse de que no se han incluido allí cargos que (2/2)
pudieran clasificarse como adiciones a los activos. X S I E7 C.A.V.B
(2/3)

11. Compruebe que el saldo de “construcciones en curso” al I

final del período no incluye obras terminadas. EX
X S N/A C.A.V.B

12. Si se considera necesario obtenga certificado de

tradición de los bienes raíces a efecto de comprobar la
propiedad y libertad de ellos. X S PR E6 (2/2) C.A.V.B

Para comprobar si los retiros fueron registrados en forma adecuada

1. Prepare o que su cliente prepare una cédula analítica de
todos los retiros, que muestre el costo original, la
depreciación acumulada, el producto, si lo hay, de la venta o
negociación y la utilidad o pérdida en el retiro.
a) Haga prueba de las extensiones aritméticas. I
X S E4 E11 C.A.V.B
b) Efectúe el cruce de índices de los totales contra el EX
resumen analítico preparado en el Paso 2 (Preparar para la
revisión), y contra la cuenta de resultados de utilidad o
pérdida en el retiro del activo fijo.

2. Por cada operación de retiro, examine la autorización por

la transacción del retiro y el valor de derecho y:
a) Coteje el costo y la depreciación acumulada de la tarjeta
auxiliar detallada del activo fijo. I
X S E7 (3/3) C.A.V.B
b) Coteje, si lo hay, el valor de residuo, en los ingresos de EX
caja, las cuentas por cobrar, o los comprobantes de caja.

3. En el caso de ventas o retiros, cerciórese de que las

cuentas de activos fijos y la correspondiente depreciación
I
acumulada hayan sido debidamente afectadas y la utilidad o X S N/A C.A.V.B
EX
pérdida debidamente registrada.

4. Determine si las compras o adquisiciones investigadas

tendrían como resultado la venta o retiro de cualquier
elemento reemplazado y en caso afirmativo, investigue si se I
X S N/A C.A.V.B
han efectuado los asientos apropiados en las cuentas EX
respectivas.

5. Compruebe contra los registros de activo fijo y cuentas

del mayor, cualquier retiro o abandono importante del que
se haya tenido conocimiento por medio de observación, I E (1/3)
X S C.A.V.B
discusión con empleados, por cambios conocidos en las EX E (2/3)
operaciones, entre otros.
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Enero 30 del Año 15
Elaboró Revisó Aprobó Fecha

Otros Asuntos de la Auditoría

1. Analice los avalúos técnicos practicados por la Compañía E4 E11
para el registro del valor razonable o deterioro de la
propiedad, planta y equipo. Evalúe si los avalúos técnicos se
X S I C.A.V.B
han efectuado considerando las condiciones establecidas en
los estándares internacionales de contabilidad aplicados por
la organización.
2. Si la empresa ha tomado inventario físico de sus activos, I EX V E3 (1/3)
investigue si se han efectuado correctamente los E12 (1/4)
correspondientes ajustes en los libros. X S E12 (2/4) C.A.V.B
E12 (3/4)
E12 (4/4)
3. Investigue si la empresa deprecia totalmente sus activos E6 (2/2)
fijos o fija una cuota de salvamento e indíquelo en sus E7 (2/3)
papeles de trabajo; y el control que se ejerce para los X S IV E8 (2/2) C.A.V.B
activos totalmente depreciados. E9 (2/2)
E10 (2/2)
4. Verifique selectivamente las operaciones aritméticas de E6 (2/2)
los registros analíticos del activo fijo y cruce con el resumen, E7 (2/3)
indicando las principales cuentas de activos depreciables X S IV E8 (2/2) C.A.V.B
para ser revelados en los estados financieros. E9 (2/2)
E10 (2/2)
5. Determine los activos fijos totalmente depreciados y X S I N/A C.A.V.B
juzgue su tratamiento contable.
6. Obtenga información sobre los planes importantes de
expansión, su costo estimado y el monto de los
compromisos existentes. Realice este punto en conexión con I
X S N/A C.A.V.B
el examen de hechos posteriores a la fecha de la auditoría. EX

Para comprobar la razonabilidad de la depreciación:

1. Prepare u obtenga una cédula, por el período sujeto a E6 (2/2)
revisión donde se muestre por cuentas, el saldo inicial de la E7 (2/3)
I
depreciación acumulada, la depreciación causada en el X C E8 (2/2) C.A.V.B
EX
período y el saldo final de la depreciación acumulada. E9 (2/2)
E10 (2/2)
2. Verifique la exactitud aritmética y coteje los saldos E (1/2) E6
iniciales contra los papeles de trabajo del año anterior y el (2/2) E7
saldo final contra el balance de comprobación. I (2/3) E8
X S C.A.V.B
EX (2/2) E9
(2/2) E10
(2/2)
3. Verifique las sumas en los auxiliares de depreciación y E (1/2) E6
amortización y coteje los totales con los de la cédula (2/2) E7
sumaria. I (2/3) E8
X S C.A.V.B
EX (2/2) E9
(2/2) E10
(2/2)
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Enero 30 del Año 15
Elaboró Revisó Aprobó Fecha

Para comprobar la razonabilidad de la depreciación:

4. Verifique los cálculos efectuados por el cliente relativo a E6 (2/2)
las depreciaciones y amortizaciones del período. Efectúe E7 (2/3)
pruebas globales cuando sea práctico. Las diferencias E8 (2/2)
I
importantes localizadas en las pruebas individuales o X S E9 (2/2) C.A.V.B
EX
globales deben listarse para considerarse como ajustes y/o E10 (2/2)
ampliar los procedimientos de auditoría.

5. Verifique la uniformidad en la aplicación de los métodos y

describa los métodos y vidas probables para efectos del
informe. I E (1/3)
X S C.A.V.B
EX E (2/3)

6. Cruce las depreciaciones causadas en el período y E6 (2/2)

descritas en la cédula sumaria, con lo registrado en gastos y E7 (2/3)
otras cuentas. I E8 (2/2)
X S C.A.V.B
EX E9 (2/2)
E10 (2/2)
7. Juzgue lo adecuado de las depreciaciones y IE E6 (2/2)
amortizaciones acumuladas en relación con la vida probable EX E7 (2/3)
de los activos, considerando los posibles valores de V E8 (2/2)
deshecho y la razonabilidad de las amortizaciones de las X S P E9 (2/2) C.A.V.B
mejoras o propiedades arrendadas en relación a la vida E10 (2/2)
probable del bien o del contrato de arrendamiento, el que
sea mas corto.
8. Si la depreciación contable es diferente a la fiscal, E6 (2/2)
concílielas y determine las cantidades no deducibles, o no E7 (2/3)
acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta. I E8 (2/2)
X S C.A.V.B
EX E9 (2/2)
E10 (2/2)
Para comprobar los gravámenes:
1. Para determinar si todos los gravámenes se reflejan
adecuadamente en los estados financieros, efectúe el
siguiente trabajo:
a) Revisión de las actas.
b) Discusión con la gerencia o funcionarios apropiados. IE
c) Confirmaciones de las obligaciones con bancos o E (1/3)
X S EX C.A.V.B
particulares. E (2/3)
P
d) Manifestaciones de la gerencia en la carta de
representación o carta de gerencia.

2. Identifique los activos fijos gravados con garantías o

hipotecas con los documentos por pagar, contratos u o tras
obligaciones. Formule una cédula con los valores netos de I E (1/3)
estos activos, coordinando este trabajo con la revisión de X S C.A.V.B
EX E (2/3)
documentos por pagar, contratos por pagar y deudas a largo
plazo.
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Enero 30 del Año 15
Elaboró Revisó Aprobó Fecha
E2

Fecha

30-Jan-15

Enero 30 del Año 15

Fecha

:
30-Jan-15

30-Jan-15

Enero 30 del Año 15

Fecha

30-Jan-15

30-Jan-15
30-Jan-15

30-Jan-15

Enero 30 del Año 15

Fecha

30-Jan-15

30-Jan-15
30-Jan-15

30-Jan-15

Enero 30 del Año 15

Fecha
Programa de auditoría de propiedades, planta y equipo Cédula E2 (6/6)
COMPAÑÍA EL SOL S.A.
15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO OBJETIVOS DE E2
LA AUDITORÍA
[Link], PLANTA Y EQUIPO Riesgos

Referencia a P/T
Programa de Auditoría

Afirmaciones
Hecho

Pruebas de
De control
Inherente

Auditoría
por

Conclusión
1. Prepare un breve memorando que resuma el alcance y
el resultado del trabajo, incluyendo comentarios sobre las
adiciones, bajas, traspasos mas importantes y de los
métodos utilizados para el cálculo de las depreciaciones y
amortizaciones y las conclusiones alcanzadas, basadas en el
trabajo realizado y con respecto a los siguientes objetivos de
auditoría:

· La base de valuación de las cuentas de activo fijo está de

acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, aplicados en forma uniforme.
· Las adiciones representan partidas realmente capitalizables X S IE E (3/3) C.A.V.
y activos físicamente instalados o construidos. EX B
· No se cargaron a mantenimiento o a reparaciones o a V
alguna otra cuenta de resultados, conceptos importantes P
que debieron capitalizarse. PR
· Los costos y las depreciaciones o amortizaciones relativos,
por concepto de bajas significativas abandonos o
disposiciones, han sido canceladas en las cuentas
respectivas.
· Las provisiones de depreciación y amortización son
adecuadas, pero no excesivas, y se han calculado sobre
bases aceptables uniformes con las utilizadas en años
anteriores.

· Los saldos de las depreciaciones y amortizaciones

acumuladas son razonables, considerando la vida probable
de los activos fijos y los posibles valores de desecho.
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Enero 30 del Año 15
Elaboró Revisó Aprobó Fecha
(6/6)

Fecha

30-Jan-15

Enero 30 del Año 15

Fecha
COMPAÑÍA EL SOL S.A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

P/T CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref.

E6 1516 ------1------ CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 5.000.000 E
(2/2) 151605 Edificios 5,000,000 2.000.000 53
E6 5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 1.669.335 51
(2/2) 514510 Construcciones y Edificaciones 550.000 53
E6 5310 P/r : Ajuste por error en la contabilización de una adición, la 5,000,000 9.219.335
(2/2) 531030 cual se habia registrado como un gasto.
E7 1516 ------2------ PÉRDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES
(2/2) 151605 Retiro de Propiedades, Planta y Equipo
5160 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
516005 Edificios
1592 P/r: Ajuste por demolición de un cuarto, en donde se guardaba 2,000,000
159205 el archivo de la organización
5310 ------3------ 2,000,000
531030 DEPRECIACIONES
1520 Construcciones y Edificaciones DEPRECIACIÓN ACUMULADA
152001 Construcciones y Edificaciones
P/r: La depreciación no registrada correspondiente a las
Construcciones y Edificaciones durante el año 14
------4------ PÉRDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES 1,669,335
Retiro de Propiedades, Planta y Equipo MAQUINARIA Y EQUIPO
Maquinaria y Equipo 1,669,335
P/r: Ajuste por baja de Maquinaria y Equipo por importe menor
PASAN

550,000

ELABORÓ: C.A.V.B REVISÓ: O.J.M.G APROBÓ: C.A.M.S FECHA: 30 de Enero del año 15
E7 5160 VIENEN 9.219.335 51
(2/2) 516010 ------5------ 2.772.712 51
E8 1592 DEPRECIACIONES 755.256 51
(2/2) 159210 Maquinaria y Equipo DEPRECIACIÓN ACUMULADA 2,772,712 1.800.000 51
E9 5160 Maquinaria y Equipo 5.120.004
(2/2) 516015 P/r: La depreciación no registrada correspondiente a la 2,772,712
E10 1592 Maquinaria y Equipo durante el año 14
(2/2) 159215 ------6------
5160 DEPRECIACIONES
516020 Equipo de Oficina DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1592 Equipo de Oficina
159220 P/r: La depreciación no registrada correspondiente al Equipo 755,256
5160 de Oficina durante el año 14
516035 ------7------ 755,256
1592 DEPRECIACIONES
159235 Equipo de Computación y Comunicación DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
Equipo de Computación y Comunicación
P/r: La depreciación no registrada correspondiente al Equipo
de Computación y Comunicación durante el año 14 1,800,000
------8------
DEPRECIACIONES 1,800,000
Flota y Equipo de Transporte DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Flota y Equipo de Transporte
P/r: La depreciación no registrada correspondiente a la Flota y
Equipo de de Transporte durante el año 14

5,120,004
Equipo de de Transporte durante el año 14

5,120,004

SUMAS IGUALES 19,667,307

ELABORÓ: C.A.V.B REVISÓ: O.J.M.G APROBÓ: C.A.M.S FECHA: 30 de Enero del año 15
E3

HABER Ref.
5.000.000 51
2.000.000 E
1.669.335 E
550.000 E
9.219.335

0 de Enero del año 15

9.219.335 E
2.772.712 E
755.256 E
1.800.000 E
5.120.004
19,667,307
0 de Enero del año 15
Tabla 6.8 Auditoría de propiedades, planta y equipo
Valoración de la propiedad, planta y equipo bajo NIIF Cédula E4

COMPAÑÍA EL SOL S.A. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO - 15 AJUSTES BAJO NIIF

A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

Activo Fecha de Fecha de Saldo según Ref. Depreciación Valor Neto en

Restante
Vida Útil

Vida Útil
Adquisición Valoración Balance Acumulada Libros
(Años)

(Años)
Actual

Terrenos 30-Jan-04 31-Dec-13 29,000,000 E5(1/2) 29,000,000

Contrucciones 20 30-Jan-04 31-Dec-13 10 40,500,000 E6(1/2) (20,250,000) 20,250,000
y Edificaciones
Maquinaria y 10 30-Jan-10 31-Dec-13 6 31,450,000 E7(1/2) (12,580,000) 18,870,000
Equipo
Equipo de Oficina 10 30-Jan-09 31-Dec-13 5 15,000,000 E8(1/2) (7,500,000) 7,500,000
Equipo de
Computación y 3 1-Jun-12 31-Dec-13 1.5 9,000,000 E9(1/2) (4,500,000) 4,500,000
Comunicación
Flota y Equipo de 5 1-Jan-12 31-Dec-13 3 54,750,000 E10(1/2) (21,900,000) 32,850,000
Transporte
179,700,000 (66,730,000) 112,970,000
Observaciones:
o La cédula E4, corresponde a los Ajustes Bajo NIIF de la Propiedad, Planta y Equipo; realizados por la organización a Diciembre 31 del Año 13.
G Corresponde a la nueva vida útil determinada por la organización durante el proceso de implementación y previo análisis de lo requerido por la administración, período en el cual se ha decidico util
K La cédula E4, fue elaborado con base en la información suministrada por la administración de la organización. Los ajustes para llevar a Valor Razonable la Propiedad, Planta y Equipo, quedaron re
P Para determinar el valor según NIIF de los Terrenos y Construcciones y Edificaciones; se realizo un avalúo técnico que incluyera aspectos como: las características físicas del activo, su uso, mejora
E Para determinar el valor según NIIF de la Maquinaria y Equipo, Equipo de Oficina; se realizo un avalúo técnico que incluyera aspectos como: estado del bien, la vida útil, los meses de uso y el val
se va a valorar con iguales o similares características a este); para el Equipo de Computación y Comunicación se tendrá en cuenta los aspectos antes mencionados, además de analizar la obsolescencia p
Z Para determinar el valor según NIIF de la Flota y Equipo de Transporte (Camión NHR Reward, motor 4JB1-TC, marca Chevrolet); se realizo un avalúo que incluyera aspectos como: tiempo de us
Chevrolet S.A.
C Aunque la NIIF para Pymes no obliga a que la entidad realiza al finalizar cada período realice la Valorización de la Propiedad, Planta y Equipo, después que se haya efectuado por primera vez, la C
la administración, se estipuló que cada año se debe realizar la valorización a valor razonable de este rubro; con el propósito que se presente razonablemente la situación financiera de la partida en menci
significativos, estos deben ser registrados, en caso contrario solo se revelarán en Notas a los Estados Financieros.

ELABORÓ: C.A.V.B REVISÓ: O.J.M.G APROBÓ: C.A.M.S FECHA: 30 de Enero

ula E4 (1/1)

USTES BAJO NIIF

Valor Razonable Ref. Ajuste Ref. Valor

(Años) G
Vida Útil
Nueva
Ajustado a
Valor
Razonable

37,000,000 P E5(2/2) 8,000,000 37,000,000

48,000,000 P E6(2/2) 27,750,000 25 48,000,000

24,850,000 E E7(2/2) 5,980,000 8 24,850,000

7,950,000 E E8(2/2) 450,000 10 7,950,000

4,000,000 E E9(2/2) (500,000) 2 4,000,000

32,000,000 Z E10(2/2 (850,000) 5 32,000,000

)
153,800,000 40,830,000 153,800,000

ción, período en el cual se ha decidico utilizar la Propiedad, Planta y Equipo que ha sido valorado bajo NIIF.
a Propiedad, Planta y Equipo, quedaron registrados en el Estado de Situación Financiera a 31 de Diciembre del Año 13.
cterísticas físicas del activo, su uso, mejoras y el análisis de mercado. Avalúo determinado por la Lonja de Propiedad Raíz
bien, la vida útil, los meses de uso y el valor actual (esta valor sale de efectúar una cotización en el mercado del activo que
dos, además de analizar la obsolescencia programada por concepto del uso de tecnología.
ue incluyera aspectos como: tiempo de uso, mejoras y el análisis de mercado. Avalúo determinado por un perito de

que se haya efectuado por primera vez, la Compañía El Sol S.A.; por juicio profesional de los funcionarios que componen
situación financiera de la partida en mención. Sin embargo, si los ajustes que resulten de la nueva valoración son

.S FECHA: 30 de Enero del año 15

Tabla 6.8 Auditoría de propiedades, planta y equipo
Terrenos con y sin ajustes Cédula E5 (1/2)

COMPAÑÍA EL SOL S.A. TERRENOS - 1504

A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14 E5

Movimiento Movimiento
Meses Saldo Anterior Débito Crédito Saldo Ajustado

ENERO 29,000,000 29.000.000 P

FEBRERO 29,000,000 29.000.000 P

MARZO 29,000,000 29.000.000 P

ABRIL 29,000,000 29.000.000 P

MAYO 29,000,000 29.000.000 P

JUNIO 29,000,000 29.000.000 P

JULIO 29,000,000 29.000.000 P

AGOSTO 29,000,000 29.000.000 P

SEPTIEMBRE 29,000,000 29.000.000 P

OCTUBRE 29,000,000 29.000.000 P

NOVIEMBRE 29,000,000 29.000.000 P

DICIEMBRE 29,000,000 29.000.000 P

TOTALES 29,000,000 0 0 29.000.000 P

Observaciones:
P Se verificaron los valores y son correctos.
P Al 31 de Diciembre del año 13, la organización realizo la valoración a Valor Razonable del Terreno.

ELABORÓ: C.A.V.B REVISÓ: O.J.M.G APROBÓ: C.A.M.S FECHA: 30 de Enero del año 15
Tabla 6.8 Auditoría de propiedades, planta y equipo
Terrenos con y sin ajustes Cédula E5 (2/2)

COMPAÑÍA EL SOL S.A TERRENOS - 1504

DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14 E5

Movimiento Movimiento
Meses Saldo Anterior Débito Crédito Saldo Ajustado

ENERO FEBRERO 37.00 E4 37.0 P

MARZO ABRIL MAYO 0.000 00.0 
P
JUNIO JULIO AGOSTO 37.00 00 
SEPTIEMBRE OCTUBRE 0.000 37.0 P
NOVIEMBRE 37.00 00.0 
DICIEMBRE 0.000 00 P
37.00 37.0 
P
0.000 00.0 
37.00 00 P
0.000 37.0 
37.00 00.0 P
0.000 00 
P
37.00 37.0 
0.000 00.0 P
37.00 00 
TOTALES 37,000,000 0 0
37,000,000
0.000 37.0 P

Observaciones: 37.00 00.0 P
P Se verificaron los valores y son correctos. 0.000 00
X El valor del Terreno, se toma de la cédula E4, en la cual se presenta la valoración a valor razonable del mismo; la cual fue realizada por parte de la organización.

Durante el año 14 no se presentó ninguna adición.
37.00 37.0 P
0.000 00.0 
37.00 00
0.000 37.0
37.00 00.0
ELABORÓ: C.A.V.B 0.000
REVISÓ: O.J.M.G APROBÓ: C.A.M.S FECHA: 30 de Enero del año 1500
37.0
00.0
00
37.0
00.0
00
37.0
00.0
00
(1/2)

(2/2)
Construcciones y edificaciones sin ajustes Cédula E6
COMPAÑÍA EL SOL S.A. CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIO
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

Período Saldo Anterior Movimiento Débito Movimiento Crédito Saldo Ajustado

01/Ene/Año 04 - 31/Dic/Año 04 40.500 40.50

01/Ene/Año 05 - 31/Dic/Año 05 .000 0.000
01/Ene/Año 06 - 31/Dic/Año 06 40.500 40.50
01/Ene/Año 07 - 31/Dic/Año 07 .000 0.000
01/Ene/Año 08 - 31/Dic/Año 08 40.500 40.50
01/Ene/Año 09 - 31/Dic/Año 09 .000 0.000
01/Ene/Año 10 - 31/Dic/Año 10 40.500 40.50
01/Ene/Año 11 - 31/Dic/Año 11 .000 0.000
01/Ene/Año 12 - 31/Dic/Año 12 40.500 40.50
01/Ene/Año 13 - 31/Dic/Año 13 .000 0.000
40.500 40.50
.000 0.000
40.500 40.50
.000 0.000
40.500 40.50
.000 0.000
40.500 40.50
.000 0.000
40.500 40.50
.000 0.000

TOTALES
40,500,000

0 0
40,500,000

Vr. Dep. Acumulada Según Contabilidad

Observaciones:
P Al 31 de Diciembre del año 13, la organización realizo la valoración a Valor Razonable de las Construcciones y Edificaciones.
P La Auditoría Externa, plantea en la cédula E6 (2/2) y E4, los ajustes que la compañía El Sol S.A., efectúo para la presentación de esta partida bajo NIIF, en el Estado de Situación Financiera.
f Corresponde al Valor de la Depreciación Acumulada de las Construcciones y Edificaciones a 31 de diciembre del Año 13; antes de aplicar la Sección 17 "Propiedad, Planta y Equipo" de la NIIF p

ELABORÓ: C.A.V.B REVISÓ: O.J.M.G APROBÓ: C.A.M.S FECHA: 30 de Enero del añ

E6 (1/2
STRUCCIONES Y EDIFICACIONES - 1516 )
4 E6

Saldo Depreciación 0
Anterior
Gasto Depreciación Saldo Depreciación
Acumulada
2.02 2.025.00
5.00 0
0 f 4.050.00
2.02 0
5.00 6.075.00
0 f 0
2.02 8.100.00
5.00 0
0 f 10.125.0
2.02 00
5.00 12.150.0
0 f 00
2.02 14.175.0
5.00 00
0 f 16.200.0
2.02 00
5.00 18.225.0
0 f 00
2.02 20.250.0
5.00 00
0 f
2.02
5.00
0 f
2.02
5.00
20.250.
0ff 20,250,000
umulada Según Contabilidad 0002.02 20,250,000
5.00
0 f
el Estado de Situación Financiera.
Propiedad, Planta y Equipo" de la NIIF para PYMES.

FECHA: 30 de Enero del año 15

Construcciones y edificaciones con ajustes Cédula E6
COMPAÑÍA EL SOL S.A. CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIO
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

Meses Saldo Anterior Movimiento Débito Movimiento Crédito Saldo Ajustado

VALOR DEL ACTIVO X 48.000.000 48.00

VALOR DEL SALVAMENTO E4 9.600.000 H{
0.000
38.40
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL 38.400.000 5.000.000 7 38.40
MAYO JUNIO JULIO AGOSTO 0.000
38.400.000 E3 0.000
SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE 38.400.000 38.40
DICIEMBRE
43.400.000 0.000
43.400.000 43.40
43.400.000 0.000
43.400.000 2.000.000 Z 43.40
43.400.000 E3 0.000
41.400.000 43.40
41.400.000 0.000
41.400.000 43.40
41.400.000 0.000
43.40
0.000
41.40
TOTALES 41,400,000 5,000,000 2,000,000 41,400,000
0.000
Vr. Dep. Acumulada Según Auditor Externo
21.919.335 41.40
Vr. Dep. Acumulada Según Contabilidad 20.250.000 Valor Ajuste 0.000
1. 669.335 D
Observaciones: 41.40
X El valor de las Construcciones y Edificaciones, se toma de la cédula E4, en la cual se presenta la valoración a valor razonable de la misma; la cual fue realizada por parte
0.000 de la organización.
H{ El Valor de Salvamento corresponde al 20% del nuevo valor de las Construcciones y Edificaciones. Para la Compañía el Sol S.A, el Valor de Salvamento es la estimación del valor que el activo
vida útil.
41.40
7 Corresponde a una adición que realizo la administración al Edificio de la organización, el cual se habia llevado a Gastos de Mantenimiento 0.000
Z Corresponde a un gasto correspondiente a la demolición de un cuarto, en donde se guardaba el archivo de la organización 41.40
f El Contador de la organización no realizó la depreciación correspondiente a las Construcciones y Edificaciones durante el año 14 0.000
La organización adquiere un local a 31 de Diciembre del Año 14, a crédito el cual no ha sido contabilizado. El local fue adquirido con el propósito de arrendarlo.
P El cálculo de la depreciación para el Año 14, se realiza sobre el Valor del Activo menos el Valor de Salvamento, con una nueva vida útil de 25 años.

ELABORÓ: C.A.V.B REVISÓ: O.J.M.G APROBÓ: C.A.M.S FECHA: 30 de Enero del añ

(2/2)
STRUCCIONES Y EDIFICACIONES - 1516
E6

Saldo Depreciación 20,250,000

Anterior
Gasto Depreciación Saldo Depreciación
Acumulada

128.0 20.378.0
00 f 00
128.0 20.506.0
00 f 00
144.6 20.650.6
67 f 67
144.6 20.795.3
67 f 34
144.6 20.940.0
67 f 01
144.6 21.084.6
67 f 68
144.6 21.229.3
67 f 35
138.0 21.367.3
1.669
00 f 21,919,335
35
.335
138.0 21.505.3
f
1. 669.335 D3 00 f 35
138.0 21.643.3
ada por parte de la organización. 00 f 35
o es la estimación del valor que el activo tendrá para la organización una vez finalice su utilización o
138.0 21.781.3
00 f 35
138.0 21.919.3
00 f 35
.

FECHA: 30 de Enero del año 15

Maquinaria y equipo sin ajustes Cédula E7
COMPAÑÍA EL SOL S.A. MAQUINARIA Y EQUIPO - 1520
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

Movimiento
Débito
Período Saldo Anterior Movimiento Crédito Saldo Ajustado

01/Ene/Año 10 - 31/Dic/Año 10 31.45 31.45

01/Ene/Año 11 - 31/Dic/Año 11 0.000 0.000
01/Ene/Año 12 - 31/Dic/Año 12 31.45 31.45
01/Ene/Año 13 - 31/Dic/Año 13 0.000 0.000
31.45 31.45
0.000 0.000
31.45 31.45
0.000 0.000

TOTALES ### 0 31,450,000

31,450,000

Vr. Dep. Acumulada Según Contabilidad

Observaciones:
P Al 31 de Diciembre del año 13, la organización realizo la valoración a Valor Razonable de la Maquinaria y Equipo.
P La Auditoría Externa, plantea en la cédula E7 (2/2) y E4, los ajustes que la compañía El Sol S.A., efectúo para la presentación de esta partida bajo NIIF, en el Estado de Situación Financiera.
f Corresponde al Valor de la Depreciación Acumulada de la Maquinaria y Equipo a 31 de diciembre del Año 13; antes de aplicar la Sección 17 "Propiedad, Planta y Equipo" de la NIIF para PYME

ELABORÓ: C.A.V.B REVISÓ: O.J.M.G APROBÓ: C.A.M.S FECHA: 30 de Enero del añ

(1/3)

Saldo Depreciación 0
Anterior
Gasto Depreciación Saldo Depreciación
Acumulada
3.14 3.145.000
5.00 6.290.000
0 f 9.435.000
3.14 12.580.00
5.00 0
0 f
3.14
5.00
0 f
12.580.
3.14 12,580,000
umulada Según Contabilidad 0005.00
f
12,580,000
0 f

en el Estado de Situación Financiera.

d, Planta y Equipo" de la NIIF para PYMES.

FECHA: 30 de Enero del año 15

Maquinaria y equipo con ajustes Cédula E7
COMPAÑÍA EL SOL S.A.
MAQUINARIA Y EQUIPO - 1520 DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

Movimiento
Débito
Meses Saldo Anterior Movimiento Crédito Saldo Ajustado

VALOR DEL ACTIVO X 24.850.000 24.85

VALOR DEL SALVAMENTO E4 2.485.000 H{
0.000
22.36
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL 22.365.000 22.36
MAYO JUNIO JULIO AGOSTO 5.000
22.365.000 5.000
SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE 22.365.000 22.36
DICIEMBRE
22.365.000 5.000
22.365.000 22.36
22.365.000 5.000
22.365.000 22.36
22.365.000 550.000 d 5.000
22.365.000 E3 22.36
21.815.000 5.000
21.815.000 22.36
21.815.000 5.000
22.36
5.000
22.36
5.000
TOTALES 21,815,000 ### 550,000 21,815,000
21.81
Vr. Dep. Acumulada Según Auditor Externo
15.352.712 5.000
Vr. Dep. Acumulada Según Contabilidad 12.580.000 Valor Ajuste 2.772.712
D321.81
X El valor de la Maquinaria y Equipo, se toma de la cédula E4, en la cual se presenta la valoración a valor razonable de la misma; la cual fue realizada por parte de5.000 la organización.
H{ El Valor de Salvamento corresponde al 10% del nuevo valor de la Maquinaria y Equipo. Para la Compañía el Sol S.A, el Valor de Salvamento es la estimación del valor que el activo tendrá pa
21.81
d Importe correspondiente a baja de Maquinaria y Equipo, por menor valor. Además se baso en el párrafo 17.27 de la NIIF para Pymes "b)cuando no se espere obtener beneficios económicos futur
f El Contador de la organización no realizó la depreciación correspondiente a la Maquinaria y Equipo durante el año 14. 5.000
P El cálculo de la depreciación para el Año 14, se realiza sobre el Valor del Activo menos el Valor de Salvamento, con una nueva vida útil de 8 años. 21.81
5.000

ELABORÓ: C.A.V.B REVISÓ: O.J.M.G APROBÓ: C.A.M.S FECHA: 30 de Enero del añ

(2/3)

Saldo Depreciación 12,580,000

Anterior
Gasto Depreciación Saldo Depreciación
Acumulada

232. 12.812.96
969 9
f
13.045.93
232. 8
969 13.278.90
f
7
232. 13.511.87
969 6
f
13.744.84
232.
5
969
f 13.977.81
232. 4
969 14.210.78
f 3
232. 14.443.75
969 2
2.77
f 15,352,712
14.670.99
2.71
232. 2
.712
D3 2
969
f
14.898.23
f
parte de la organización. 2
232. una vez finalice su utilización
estimación del valor que el activo tendrá para la organización o vida útil.
15.125.47
spere obtener beneficios económicos futuros por su uso
969o disposición"
f
2
15.352.71
227.
2
240
f

227.
240
f

227.
240
FECHA: 30 de Enero del año 15 f

227.
240
f
Equipo dado de baja Cédula E7 (3/
COMPAÑÍA EL SOL S.A. MAQUINARIA Y EQUIPO -1520
RELACIÓN DE BIENES DADOS DE BAJA
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

Concepto de la Baja Legalización

Descripción del Activo Valor Cuantía Inservible Obsoleto Solicitud de Baja
Menor SI NO
550,000
Máquina Remalladora.
Marca CLUCF. Referencia
ABC0213110729345 P P

Observaciones:
P La dada de baja se efectúo con base en lo en el párrafo 17.27 de la NIIF para Pymes y por lo establecido por la administración.
P Se verificó el motivo por el cual se le dio de baja a la máquina.
P Se comprobó que la dada de baja de la máquina, cumpliera con el procedimiento de legalización establecido por la organización.
P Al dar de baja, la máquina pasa de ser un activo a ser un bien de consumo.

ELABORÓ: C.A.V.B REVISÓ: O.J.M.G APROBÓ: C.A.M.S FECHA: 30 de Enero del año 15
(3/3)

Legalización
Acta de Relación de Baja
SI NO

P

0 de Enero del año 15

Equipo de oficina sin ajustes Cédula E8
COMPAÑÍA EL SOL S.A. EQUIPO DE OFICINA - 1524
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

Movimiento Movimiento
Débito Crédito
Período Saldo Anterior Saldo Ajustado

01/Ene/Año 09 - 31/Dic/Año 15.000 15.00

09 .000 0.000
01/Ene/Año 10 - 31/Dic/Año 15.000 15.00
10 .000 0.000
01/Ene/Año 11 - 31/Dic/Año 15.000 15.00
11 .000 0.000
01/Ene/Año 12 - 31/Dic/Año 15.000 15.00
12 .000 0.000
01/Ene/Año 13 - 31/Dic/Año 15.000 15.00
13 .000 0.000

TOTALES ### 0
15,000,000
15,000,000

Vr. Dep. Acumulada Según Contabilidad

Observaciones:
P Al 31 de Diciembre del año 13, la organización realizo la valoración a Valor Razonable del Equipo de Oficina.
P La Auditoría Externa, plantea en la cédula E8 (2/2) y E4, los ajustes que la compañía El Sol S.A., efectúo para la presentación de esta partida bajo NIIF, en el Estado de Situación Financiera.
f Corresponde al Valor de la Depreciación Acumulada de la Maquinaria y Equipo a 31 de diciembre del Año 13; antes de aplicar la Sección 17 "Propiedad, Planta y Equipo" de la NIIF para PYME

ELABORÓ: C.A.V.B REVISÓ: O.J.M.G APROBÓ: C.A.M.S FECHA: 30 de Enero del año 15
(1/2)

Saldo Depreciación 0
Anterior
Gasto Depreciación Saldo Depreciación
Acumulada
1.50 1.500
0.00 .000
0 f 3.000
1.50 .000
0.00 4.500
0 f .000
1.50 6.000
0.00 .000
0 f 7.500
1.50 .000
0.00
0 f
7.50 7,500,000
1.50
Acumulada Según Contabilidad 0.00 7,500,000
0.00
0 f
0 f
a bajo NIIF, en el Estado de Situación Financiera.
7 "Propiedad, Planta y Equipo" de la NIIF para PYMES.

FECHA: 30 de Enero del año 15

Equipo de oficina con ajustes Cédula E8
COMPAÑÍA EL SOL S.A. EQUIPO DE OFICINA - 1524
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

Movimiento Movimiento
Débito Crédito
Meses Saldo Anterior Saldo Ajustado

VALOR DEL ACTIVO X 7.950.000 7.950.

VALOR DEL SALVAMENTO
397.500
E4 H{ 000
7.552.
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL 7.552.500 7.552.
500
MAYO JUNIO JULIO AGOSTO 7.552.500 500
SEPTIEMBRE OCTUBRE 7.552.500 7.552.
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
7.552.500 500
7.552.500 7.552.
7.552.500 500
7.552.500 7.552.
7.552.500 500
7.552.500 7.552.
7.552.500 500
7.552.500 7.552.
7.552.500 500
7.552.
500
7.552.
500
TOTALES 7,552,500 ### 0 7,552,500
7.552.
Vr. Dep. Acumulada Según Auditor Externo
8.255.256 500
Vr. Dep. Acumulada Según Contabilidad 7.500.000 Valor Ajuste 7.552. 755.256 D3
500de la organización.
X El valor del Equipo de Oficina, se toma de la cédula E4, en la cual se presenta la valoración a valor razonable de la misma; la cual fue realizada por parte
H{ El Valor de Salvamento corresponde al 10% del nuevo valor del Equipo de Oficina. Para la Compañía el Sol S.A, el Valor de Salvamento es la estimación7.552. del valor que el activo tendrá para la
vida útil.
f El Contador de la organización no realizó la depreciación correspondiente al Equipo de Oficina durante el año 14 500
P El cálculo de la depreciación para el Año 14, se realiza sobre el Valor del Activo menos el Valor de Salvamento, con una nueva vida útil de 10 años. 7.552.
500

ELABORÓ: C.A.V.B REVISÓ: O.J.M.G APROBÓ: C.A.M.S FECHA: 30 de Enero del año 15
(2/2)

Saldo Depreciación 7,500,000

Anterior
Gasto Depreciación Saldo Depreciación
Acumulada

6 7.562
2. .938
9 7.625
3 .876
8 7.688
f
.814
6 7.751
2. .752
9 7.814
3 .690
8 7.877
f
.628
6 7.940
2. .566
9 8.003
3 .504
8
7 8,255,256
8.066
f
5 .442
6
5.
755.256 D3 8.129
2.
2
ada por parte de la organización. .380
9
5
o es la estimación del valor que el activo tendrá para la organización una vez finalice su utilización o
8.192
3
6 .318
8
f
0 años. f 8.255
6 .256
2.
9
3
FECHA: 30 de Enero del año 15 8
f

6
2.
9
3
8
f

6
2.
9
3
8
f
Equipo de computación y comunicación sin ajustes Cédula E9
COMPAÑÍA EL SOL S.A.
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN - 1528
A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 14

Movimiento Movimiento
Débito Crédito